A INCIDNCIA TRIBUTRIA SOBRE ALIMENTOS NO BRASIL 1 INTRODUO Vrios estudos identificaram que a carga tributria no Brasil regressiva.

. A justificativa para tanto a incidncia de impostos indiretos sobre produtos de primeira necessidade, entre eles os alimentos. Sendo assim, fundamental conhecer como os impostos incidem sobre este grupo de despesa, o qual compromete boa parte do oramento das famlias. Reconhecendo as especificidades de cada estado brasileiro no que diz respeito legislao tributria, o objetivo deste artigo estimar a carga tributria sobre alimentos para os estratos de renda selecionados levando em considerao a legislao tributria federal e de cada Unidade da Federao. Os trabalhos anteriores a este elegeram um estado representativo para considerar as alquotas do ICMS, ou generalizaram uma alquota em cada estado. O problema que reside na anlise conduzida dessa forma que no so captadas as diferenas regionais na poltica tributria. O presente trabalho apura as alquotas do ICMS de cada estado, bem como os tratamentos diferenciados, tais como a reduo da base de clculo e iseno, dados aos produtos constantes na POF de 2002-2003. Desta forma chega-se mais prximo da realidade para cada estado, tornando mais evidentes as particularidades do sistema tributrio brasileiro. A carga tributria em cada estrato de renda selecionado apurada tomando como base a renda familiar e a despesa familiar total. Na seo 2 so feitos os comentrios sobre a base de dados e problemas metodolgicos. Na seo 3 esto as estimativas da carga tributria sobre as classes de renda selecionadas. A ltima seo, 4, apresenta as consideraes finais deste trabalho. 2 BASE DE DADOS E MTODO No Brasil no existem muitos trabalhos que estimam a carga tributria por faixa de renda. provvel que a complexa legislao tributria seja um empecilho para tanto. Os trabalhos encontrados na literatura brasileira que estimaram a

carga tributria foram Langoni (1973) para o ano de 1970, Eris et al. (1983) para o ano de 1975, Rodrigues (1998) e Vianna et al. (2000), ambos com base na Pesquisa de Oramentos Familiares de 19951996 do Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica (POF de 19951996). Recentemente Zockun et al. (2006) mostram que os tributos ficaram mais regressivos quando usados os dados da POF de 20022003, porm a metodologia de clculo no est descrita neste trabalho e a carga tributria ficou muito acima da apurada por Rodrigues (1998) e Vianna et al. (2000), sem que ocorresse uma mudana to significativa na legislao tributria. Paes e Bugarin (2006) tambm usaram a POF de 20022003 para encontrar a carga tributria sobre o consumo das famlias. Dada a base utilizada, consumo das famlias, o ltimo trabalho citado encontrou certa proporcionalidade na distribuio da carga tributria indireta. Nestes estudos no est explcito qual foi o tratamento dado s isenes previstas e redues da base de clculo dos impostos, principalmente, sobre o ICMS. Tendo em vista que cada Unidade da Federao tem uma legislao diferente para o ICMS, pode haver diferenas regionais na progressividade dos impostos. Tambm importante frisar que nenhum dos trabalhos citados estimou a carga tributria individualmente para cada estado. Recentemente Silveira (2008) estimou a carga tributria por faixa de renda e considerou os devidos benefcios tributrios concedidos a alguns produtos, no entanto fez a anlise apenas com base no Regulamento do ICMS de So Paulo e sups que as regras vlidas para esse estado so vlidas para o restante do pas. No presente estudo, para obter a carga tributria sobre alimentos, ser seguida a forma que Pintos-Payeras (2008) usou para estimar a carga tributria indireta. A base de dados composta pelo arquivo de microdados da POF de 20022003 e pela legislao tributria federal, dos estados e dos municpios. Tendo cincia da complexidade do assunto, foi necessrio fazer algumas pressuposies a fim de simplificar o processo no qual o imposto gerado. No Brasil, o sistema tributrio no de fcil compreenso. H um grande nmero de impostos indiretos, o que fez com que nesta pesquisa fossem escolhidos apenas os seguintes: ICMS, IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados), PIS (contribuio para o Programa de Integrao Social) e

COFINS (Contribuio para Financiamento da Seguridade Social). Esses quatro impostos indiretos selecionados foram responsveis por 38,23% da arrecadao total em 2007 e de aproximadamente 80% da arrecadao com impostos indiretos (RECEITA FEDERAL, 2008a). Como se sabe, cada estado tem suas prprias normas para o ICMS. Essas informaes foram obtidas nos sites das Secretarias de Fazenda Estaduais. As alquotas e isenes do ICMS adotadas na estimao seguiram o Regulamento do ICMS (RICMS) de cada estado mais o Distrito Federal. Para cada produto em cada estado aplicou-se a alquota estipulada no RICMS. Foram consideradas as redues de base previstas no RICMS de cada Unidade da Federao. Isto, por si s, bastante complexo, j que a POF 20022003 tem 3.323 produtos alimentcios. Para tornar factvel a proposta de analisar a carga em cada Unidade Federativa, teve-se que adotar o pressuposto simplificador de que incide sobre o produto apenas a alquota determinada no estado, ou seja, sups-se que o produto produzido e vendido dentro do estado. Embora seja uma limitao relevante desconsiderar o fluxo entre os estados, esta foi a forma de identificar a carga dos impostos indiretos conforme a legislao do RICMS de cada estado. Do contrrio, teria que ser escolhido um estado como sendo representativo dos demais e aplicar suas normas para o Brasil todo. Como as alquotas e isenes diferem entre os estados, uma anlise desse tipo no permite identificar as diferenas de progressividade entre as regies do pas, o que tambm seria uma limitao, j que o Brasil um pas de grande dimenso, com diferenas regionais significantes. A anlise feita no presente estudo bastante coerente com a proposta do ICMS ser cobrado no destino que est em discusso no processo de reforma tributria. Para simplificar a anlise do PIS e da COFINS, considerado, sempre que a legislao permitir, que os produtores dos bens e servios foram optantes pelo regime de incidncia no-cumulativa3. Nestes casos, as alquotas da Contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS so, respectivamente, de 1,65% e de 7,6%. Foram considerados os casos especiais destes tributos na estimao, tais como as alquotas reduzidas a zero dos produtos hortcolas e frutas. No caso da alimentao fora do domiclio, foi considerado o regime de incidncia cumulativa desses impostos e que s h uma etapa de produo e

comercializao, o que uma generalizao bastante razovel no caso dos servios adquiridos pelas famlias. Neste ltimo regime a alquota do PIS/PASEP 0,65% e a alquota da COFINS 3%. As alquotas do IPI seguiram a disposio da Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados (TIPI). Apesar das simplificaes consideradas possam dar a impresso de que a carga tributria por faixa de renda ser subestimada, importante lembrar que est sendo considerado que todos os produtos adquiridos pelas famlias foram comercializados regularmente, sendo que h projees de que a sonegao de impostos no Brasil chega a 30% do total arrecadado (CHIARA, 2007). Os dados incompatveis foram excludos. Consideraram-se como incompatveis as informaes em que a carga tributria indireta total era maior do que a renda familiar. Nestes casos, h grande probabilidade de ter ocorrido a subdeclarao da renda ou erros de codificao. Com isso, o nmero de famlias5 analisadas caiu de 48.568 para 48.112. Aproximadamente 1/5 (um quinto) das famlias receberam entre 600 e 1000 reais. Note-se que mais da metade das famlias tm renda menor ou igual ao limite superior desse estrato. A classe mais rica, com pouco mais de 5% das famlias, detm 31,11% da renda total, desconsiderados os dados incompatveis. 3 ESTIMAO DA CARGA TRIBUTRIA SOBRE ALIMENTOS No presente estudo h dois tipos de impostos indiretos: aqueles para os quais a alquota prevista em lei coincide com a taxa efetiva, a, e aqueles para os quais a alquota diferente da taxa efetiva, A. Quando a alquota prevista em lei aplicada sobre o valor da nota fiscal, h uma diferena entre alquota e taxa. Dos impostos indiretos considerados, apenas no caso do IPI a alquota coincide com a taxa, pois a alquota aplicada sobre o valor livre de impostos. Para os demais (ICMS, PIS e COFINS) as alquotas no coincidem com a taxa efetiva.

Para o caso dos impostos indiretos considerados, o somatrio do numerador formado pelas alquotas dos seguintes impostos: ICMS, PIS e COFINS. O somatrio do denominador formado apenas pelo IPI. Embora esteja previsto na Lei n 10.637/2002, art. 1, 3 e Lei n 10.833/2003, art. 1, 3 que os valores referentes ao ICMS e ao IPI podem ser deduzidos da base de clculo para apurao do PIS e da COFINS, isso no verificado na prtica. Em primeiro lugar porque a lei fala que podem ao invs de devem, e tambm h uma confuso criada pelo inciso I, do art. 195 da Constituio Federal, sobre a base sobre a qual vo incidir o PIS e a COFINS7. Perceba-se que a taxa efetiva do ICMS, do PIS e da COFINS acaba sendo maior do que a alquota prevista pela lei. Para ter idia, suponha-se, hipoteticamente, que um fogo vendido a um consumidor final por R$ 1.000,00. Sobre esse valor incidem: IPI (10%), PIS e COFINS (9,25%) e ICMS (18%). O valor do ICMS R$ 180,00, que obtido aplicando sua alquota sobre o valor pago pelo consumidor, d . Da mesma forma que o ICMS, o PIS e a COFINS so obtidos aplicando suas alquotas sobre o valor pago pelo consumidor, ou seja, o valor que consta na nota fiscal. Para o exemplo hipottico o PIS e a COFINS totalizam R$ 92,50. Desta forma, a taxa efetiva do ICMS 27,22% (180 661,36) e do PIS e da COFINS em conjunto 13,99% (92,5 661,36), percentuais que esto bem acima dos definidos pela legislao. A carga indireta efetiva no exemplo de 51,20%, ao invs de 37,25% como parecia no incio do exemplo. Certamente, esse mecanismo nem sempre de fcil entendimento para muitos empresrios e para a maioria da populao um mistrio indecifrvel. 3.1 INCIDNCIAS TRIBUTRIAS INDIRETA SOBRE ALIMENTOS Com um pouco de manipulao algbrica possvel ver que a taxa efetiva sobre alimentao fora do domiclio, ou seja, usando a equao, para a primeira classe de renda de aproximadamente 34,7%. Os tributos indiretos sobre alimentos so regressivos no Brasil. Isto era esperado,uma vez que as famlias mais pobres destinam uma parcela maior de sua renda para o consumo de produtos de primeira necessidade. A carga sobre a classe de renda familiar de at 400 reais de 7,953%. O percentual da carga

indireta sobre alimentos cai monotonicamente at chegar a 1,39% da renda para a ltima classe selecionada. Note-se que tanto os alimentos no domiclio como a alimentao fora do domiclio so responsveis pela regressividade da carga tributria sobre alimentos. 3.2 CARGAS TRIBUTRIAS SOBRE OS GRUPOS DE ALIMENTOS SELECIONADOS Com o objetivo de detalhar melhor a carga tributria sobre alimentos, foram separados os seguintes grupos alimentcios. Grupos de produtos selecionados Cdigo Acar Arroz Car1 Car2 Peixe Descrio Composto por acar refinado e acar cristal; Todos os tipos de arroz; Carne de boi de primeira; Carne de boi de segunda; Engloba todos os peixes e frutos do mar; Ovo de galinha, macarro, farinha de trigo, farinha de mandioca, outras farinhas, enlatados, massa de tomate, maionese, sal refinado, azeite de oliva, Pral Fran Hort Mati Matinais: outros leos, leo de soja; alimentos preparados e outros acares; Todos os produtos e subprodutos da carne de Frango; Legumes, Verduras, Frutas, Tubrculos e Razes; Todos os laticnios, caf, pes, e biscoitos; Outras Carnes: carne de suno, ovos e carnes de outras aves Ocar Ocer Refri Etil que no sejam de frango, carnes exticas, tais como jacar, coelho; Outros Cereais: Feijo, aveia, cevada, milho, trigo em gro, ervilha, amendoim, etc. Refrescos: Refrigerante, gua de coco, guaran em p, Milk shake, caldo de cana, etc.; Bebidas alcolicas;

A Tabela acima apresenta a composio das despesas familiares com os alimentos para consumo no domiclio, segundo os estratos de renda

selecionados. No caso dos gastos com arroz, feijo e outros cereais as famlias mais ricas desembolsaram apenas R$0,66 a mais do que as famlias mais pobres. Para esses mesmos alimentos, as famlias com renda entre 1.000 e 1.200 reais tiveram um gasto mdio de R$26,40, enquanto as famlias com renda com mais de 4.000 at 6.000 reais, desembolsaram R$16,66. Na maioria dos grupos de alimentos percebe-se uma tendncia de elevao no gasto mdio das famlias, observando-se das famlias mais pobres para as mais ricas. No caso de Hort, Car1, Ocar, Mati os gastos mdios das famlias com renda superior a 6.000 reais superam os gastos das famlias com renda inferior a 400 reais em 472%, 500%, 736,46% e 377,8%, respectivamente. Os gastos com arroz, feijo e outros cereais consomem 8,84% da renda das famlias mais pobres, com rendimentos de at 400 reais. A parcela da renda despedida com esses alimentos se reduz, chegando a 0,22% no grupo de famlias com renda superior a 6.000 reais. O comportamento descrito para os gastos com arroz, feijo e outros cereais se repete com todos os outros grupos de alimentos (Tabela 8). Assim, para os demais grupos de alimentos, tem-se uma reduo na poro da renda que utilizada para adquiri-los medida que a renda aumenta. Veja-se o caso das famlias no estrato de maior renda, apenas um grupo de alimentos exige que se gaste mais de 1% da renda familiar em sua aquisio, os matinais, em todos os demais no se gasta mais de 1% por grupo. Enquanto entre as famlias com renda at 400 reais apenas o grupo de bebidas alcolicas no supera 1%. No caso dos matinais as famlias mais pobres gastam mais de 10% de sua renda para adquiri-los. Tais caractersticas dos alimentos influenciaro a forma com que os impostos incidentes sobre alimentos sero distribudos entre os diferentes estratos de renda. Qualquer imposto cobrado sobre os alimentos ter um peso maior sobre as famlias mais pobres. Como pode ser visto na Tabela 9 o grupo de produtos selecionados que apresentou maior alquota mdia foi o das bebidas alcolicas (Etil), 50,39%. Logo depois est o grupo dos refrescos (Refr). O grupo Hort (legumes, verduras, frutas, tubrculos e razes) foi o que apresentou menores alquotas, em mdia 1,62%.

De uma forma geral, h certa linearidade nas alquotas dos impostos. No entanto, como mostra a Tabela 10, isso no significa que quando tomada a renda como base ela seja distribuda de forma uniforme entre as diferentes classes de renda. Enquanto os impostos incidentes sobre arroz comprometem 0,313% da renda das famlias que recebem at 400 reais, comprometem apenas 0,005% da renda das famlias mais ricas. Comportamento semelhante visto para os impostos incidentes sobre os demais produtos alimentcios, exceto o grupo Etil. O maior percentual da renda destinada aos impostos incidentes sobre alimentos e visto no grupo Pral. As famlias mais pobres destinam 1,49% de suas rendas para pagar impostos incidentes sobre esse grupo. J as famlias mais ricas comprometem apenas 0,2% da renda para pagamento de impostos incidentes sobre o grupo Pral. Com exceo do grupo Etil, a carga tributria sobre alimentos tomando a renda como base cai de forma monotnica. 4 PRODUTTTOS FARMACEUTICOS - DECRETO N 27.490, DE 30/06/2004 I. Nas operaes internas e de importao com medicamentos e outros produtos farmacuticos relacionados no Anexo LXIII ao Decreto N. 27.490, o estabelecimento industrial fabricante e o importador ficam responsveis, pela reteno e recolhimento do ICMS devido nas sadas subseqentes.; II. Aplica-se tambm: a. quando da entrada, neste Estado, de produtos relacionados no Anexo LXIII, adquiridos para fins de comercializao ou para uso ou consumo do estabelecimento, sem a reteno do imposto; b. na arrematao, pelo contribuinte, de mercadoria importada do exterior, apreendida ou abandonada. III. Mediante regime especial poder ser atribuda a condio de substituto tributrio por sadas: a. ao estabelecimento industrial fabricante, distribuidor ou atacadista, localizado em outra Unidade da Federao;

b. ao atacadista ou distribuidor, estabelecido neste Estado, que adquira os produtos relacionados no Anexo LXIII diretamente de fabricantes ou atacadistas. Observao: Na inexistncia de TA, a responsabilidade ser atribuda ao atacadista ou distribuidor adquirente dos produtos relacionados no anexo LXIII, que o recolher por ocasio da passagem no primeiro posto fiscal de entrada neste Estado. IV. No se aplica s operaes: i. ii. Com produtos farmacuticos medicinais, soros e vacinas, quando destinados a uso veterinrio; De transferncias para outro estabelecimento da empresa fabricante ou da empresa importadora, exceto varejista, hiptese em que a responsabilidade pela reteno do ICMS devido por substituio tributria recair sobre aquele que promover a sada subseqente; iii. iv. Que destinem mercadorias a sujeito passivo por substituio tributria em relao mesma mercadoria; Com mercadorias de uso exclusivo hospitalar, desde que estas contenham a indicao expressa de proibio de venda a varejo, nos termos da legislao federal pertinente, exceto em relao ao diferencial de alquotas, nas operaes praticadas por contribuinte no detentor de regime especial. V. A base de clculo do imposto para fins de substituio tributria ser: i. nas operaes com os produtos discriminados nos itens I, II, III e IV do Anexo LXIII, o valor correspondente ao preo sugerido pelo rgo competente para venda a consumidor, constante de tabela divulgada ao pblico pelo referido rgo (TABELA - ANVISA); ii. na falta do preo a que se refere o inciso I, o valor correspondente ao preo mximo de venda a consumidor, aplicado na seguinte ordem:

1. o sugerido ao pblico pelo estabelecimento fabricante ou pelo importador; ou (TABELA LABORATRIOS) 2. na falta do valor estabelecido na alnea "a" deste inciso, o divulgado por entidade representativa do respectivo segmento econmico (TABELA ABCFARMA); iii. nas operaes com os produtos relacionados nos itens V a XIV do Anexo LXIII, o valor constante do respectivo documento fiscal, includos os valores do IPI, frete e carreto, seguro e outros encargos transferidos ao destinatrio, acrescido do percentual de 28% (vinte e oito por cento). VI. Nas operaes com medicamentos oriundas de fabricantes sediados nas Regies Sul e Sudeste, exceto do Estado do Esprito Santo, a base de clculo do imposto devido por substituio tributria ser reduzida dos seguintes percentuais: i. ii. 20% (vinte por cento), nas operaes com medicamentos de marca (referncia), homeopticos e fitoterpicos; 45% (quarenta e cinco por cento), nas operaes com medicamentos genricos, conforme definio contida na Lei federal n 9.787, de 10 de fevereiro de 1999; iii. 68% (sessenta e oito por cento), nas operaes com medicamentos similares, identificados com base em relao a ser encaminhada, a Secretaria da Fazenda, pelos sindicatos do comrcio atacadista e do comrcio varejista de drogas e medicamentos do Estado do Cear. VII. Inexistindo as tabelas, a base de clculo do imposto ser obtida da seguinte forma: i. tomar-se- por base o montante formado pelo preo praticado pelo remetente nas operaes com o comrcio varejista, nesse preo estando includos os valores do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), do frete ou carreto at o estabelecimento varejista e das demais despesas cobradas ou debitadas ao destinatrio;

ii. iii.

do montante apurado na forma do inciso I deste pargrafo ser deduzido o repasse do ICMS; ao resultado apurado na forma do inciso II deste pargrafo, ser adicionado o produto da aplicao de um dos percentuais abaixo indicados, constantes das listas a que se refere a Resoluo n 11, de 19 de outubro de 2001, da Cmara de Medicamentos: 1. no caso dos produtos constantes da Lista Positiva: a. b. 54,89%, quando oriundos das Regies Sul e 46,56% (quarenta e seis vrgula cinqenta e seis por Sudeste, exceto o Estado do ES; cento), quando oriundos das Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste e do Estado do ES; c. 38,24% (trinta e oito vrgula vinte e quatro por cento), quando oriundos do Estado do Cear. 2. tratando-se de produtos constantes da Lista Negativa: a. 49,08% (quarenta e nove vrgula oito por cento), quando oriundos das Regies Sul e Sudeste, exceto o Estado do ES; b. 41,06% (quarenta e um vrgula seis por cento), quando oriundos das Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste e do Estado do ES; c. 33,05% (trinta e trs vrgula cinco por cento), quando oriundos do Estado do Cear. 3. no caso dos produtos constantes da Lista Neutra: a. 58,37% (cinqenta e oito vrgula trinta e sete por cento), quando oriundos das Regies Sul e Sudeste, exceto o Estado do ES; b. 49,86% (quarenta e nove vrgula oitenta e seis por cento), quando oriundos das Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste e do Estado do ES; c. 41,34% (quarenta e um vrgula trinta e quatro por cento), quando oriundos do Estado do Cear.

Observao; Consideram-se:

I.

Lista Positiva: a relao dos medicamentos pertencentes s classificaes 3003 e 3004 da Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados - TIPI, fabricados a partir das substncias constantes do Decreto n 3.803, de 24 de abril de 2001, e cujas empresas produtoras gozam do regime especial de crdito presumido de que trata a Lei federal n 10.147, de 21 de dezembro de 2000;

II.

Lista Negativa: a relao dos medicamentos pertencentes s classificaes 3003 e 3004 da TIPI, excludos os constantes da Lista Positiva; e

III.

Lista Neutra: a relao de medicamentos que no esto sujeitos ao regime tributrio estabelecido na Lei federal n 10.147, de 21 de dezembro de 2000.

VIII. O recolhimento do imposto apurado deve ser efetuado na forma a seguir especificada: a. nas operaes internas, por meio de DAE, em agncia de banco autorizado neste Estado; b. nas operaes interestaduais, por meio de GNRE; IX. O imposto devido ser recolhido nos seguintes prazos: a. nas operaes internas, at o dia vinte do ms subseqente ao da sada da mercadoria; b. nas operaes interestaduais, at o dia nove do ms subseqente ao da sada da mercadoria; c. na entrada de mercadoria oriunda de outro Estado da Federao, sem que haja sido feita a reteno do ICMS pelo estabelecimento remetente, por ocasio da passagem no primeiro posto fiscal de entrada neste Estado. Observao: At o 20. dia do ms subseqente caso seja credenciado o destinatrio.

X.

O estabelecimento enquadrado em uma das CNAEs-Fiscal 5241-8/01

(comrcio varejista de produtos farmacuticos alopticos), 5241-8/02 (comrcio varejista de produtos farmacuticos homeopticos) ou 5241-8/03 (farmcias de manipulao), na condio de contribuinte substituto, fica responsvel pelo pagamento do ICMS incidente nas operaes subseqentes com qualquer mercadoria entrada para comercializao. No se aplica s operaes com mercadorias isentas, no tributadas ou cujo imposto j tenha sido pago por substituio tributria; Nas entradas de mercadorias sujeitas ao regime de ST, quando o imposto no tiver sido retido pelo remetente, caber ao estabelecimento farmacutico a responsabilidade pelo seu recolhimento. 11. A base de clculo ser: Nas entradas internas, interestaduais e importao, o valor da operao, includos todos os encargos, agregado do percentual de28%. 12. Observar as regras gerais da substituio tributria, com ateno para o ressarcimento quando procedente. 4 CONSIDERAES FINAIS No presente trabalho foi verificado que a carga tributria sobre alimentos no Brasil regressiva. O motivo para que isso ocorra que no feita uma seleo satisfatria dos produtos na hora de tributar o consumo das famlias no Brasil. Isso fica claro quando apurado que a carga tributria sobre alimentos cai quando tomada como base a despesa total das famlias. Sendo assim, pode-se afirmar que os tributos que incidem sobre alimentos contribuem para que o sistema tributrio brasileiro seja regressivo. A reduo da regressividade do sistema tributrio pode servir como um complemento dos programas de renda mnima do governo na busca de um melhor bemestar da populao pobre. Boa parte dos estados j pratica redues de alquotas e at isenes do ICMS sobre alimentos. Tambm h iseno de PIS e da COFINS para alguns alimentos, mas o ideal seria todos os estados e a federao isentarem

os alimentos que fazem parte da cesta de consumo das famlias pobres, excluindo bebidas alcolicas e refrigerantes. Com isso as famlias teriam maior renda disponvel para melhorar a qualidade de sua alimentao ou consumir produtos que, na atual circunstncia, no tm condies de adquiri-los. Tal medida tambm contribuiria para a reduo da concentrao de renda no pas. evidente que h Unidades Federativas que dependem da receita oriunda da tributao de alimentos, que o caso dos estados mais pobres. Nesse sentido o governo federal deve pensar em medidas compensatrias com intuito de no prejudicar a estabilidade fiscal desses estados. Estudo indito realizado pelo Instituto Brasileiro de Planejamento Tributrio (IBPT) apurou que a carga tributria mdia no preo final dos medicamentos de 35,07%. Este ndice um dos mais altos do pas. E quem paga a conta o consumidor final. O peso dos tributos no preo dos medicamentos elevadssimo por si s. Mas ganha contornos ainda mais absurdos quando comparado com os impostos cobrados de outros tipos de produtos essenciais e suprfluos. A anlise, encomendada pela Febrafarma, constatou que a tributao sobre os medicamentos muito maior que a dos alimentos em geral, como leite (13,75%), arroz e feijo (16,54%) e carnes (18,67%). mais alta que a dos medicamentos veterinrios (14,31%), insumos agrcolas (14,31%) e raes de uso animal (23,43%). E superior de avies (29,47%), flores (18,91) e embarcaes (29,51%), entre outros itens. De maneira geral, os medicamentos de uso humano tm incidncia tributria mais alta do que a maioria dos produtos consumidos no pas, conclui o estudo Radiografia da Tributao Sobre Medicamentos Carga Tributria Incidente no Setor Farmacutico, realizado pelo IBPT. Segundo o estudo, o fato preocupante se confrontado estrutura de consumo da populao brasileira, definida pela Pesquisa de Oramentos Familiares (POF), do Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica (IBGE). Segundo a POF, o gasto com remdios o principal item de dispndio familiar, sendo que a parcela mais pobre da populao compromete na compra de medicamentos um ndice muito maior da sua renda do que outras classes.

Os trs principais tributos cobrados dos medicamentos so ICMS, Cofins e Contribuio Previdenciria (INSS). Alm desses, so cobrados outros tributos sobre vendas (PIS, IPI e ISS), imposto de renda, tributos sobre o patrimnio (como IPTU e IPVA), taxas federais, estaduais e municipais, tributos financeiros (CPMF e IOF), tarifas de importao etc. Quando se considera apenas o peso dos tributos sobre o valor agregado (PIS, Cofins e ICMS), a incoerncia tributria se revela por completo. Apesar de produzir um produto de essencialidade indiscutvel, a indstria farmacutica a segunda mais taxada do pas: 57,31%. J o setor agropecurio, por exemplo, recolhe 9,94%. E o setor financeiro, 28,04% de PIS, Cofins e ICMS. O trabalho do IBPT fornece dados precisos e ricos argumentos para orientar uma discusso fundamentada sobre a urgente reforma tributria de que o pas necessita h tempos, para alavancar o desenvolvimento econmico e social e gerar riquezas. Pois a carga tributria um entrave ao crescimento do pas. E, no caso especfico dos medicamentos, um obstculo enorme ampliao do acesso da populao aos produtos indispensveis promoo da qualidade de vida. Ou seja, mais do que uma questo financeira, a alta tributao incidente nos medicamentos segue no sentido oposto existncia de uma estrutura pblica e privada minimamente equilibrada de ateno sade.

REFERNCIAS CHIARA, M. de. Sonegao de Impostos Equivale a 30% do PIB. O Estado de So Paulo, So Paulo, 09 de set. de 2007. Disponvel em: <http://www.estadao.com.br/economia/not_eco48772,0.htm>. Acesso em: 29 mai.2011. ERIS, I. et al. A distribuio de renda e o sistema tributrio no Brasil. In: ERIS, C. C. C.; ERIS, I.; MONTORO-FILHO, A. F. Finanas Pblicas. So Paulo: Pioneira/ FIPE, 1983, p. 95-151. IBGE Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica. Pesquisa de Oramentos Familiares 20022003 Microdados. Rio de Janeiro, 2004. 1 CD-ROM. LANGONI, C. G. Distribuio da renda e desenvolvimento econmico no Brasil. Riode Janeiro: Expresso e Cultura, 1973. PAES, N. L.; BUGARIN, M. N. S. Parmetros Tributrios da Economia Brasileira. Estudos Econmicos, So Paulo, v. 36, n. 4, p. 699720, outdez 2006. PINTOS-PAYERAS, J. A. A carga tributria no Brasil e sua distribuio. 2008. 139 p. Teste (Doutorado em Economia Aplicada) - Escola Superior de Agricultura Luiz de Queiroz, 2008. RECEITA FEDERAL. Carga Tributria no Brasil 2007: anlise por tributos e base de incidncia. Braslia: Secretaria da Receita Federal, 2008, 45 p. Disponvel em: <http://www.receita.fazenda.gov.br/Publico/ estudotributarios/estatisticas/CTB2007.pdf >. Acesso em: 30 mai. 2011. RODRIGUES, J. J. Carga tributria sobre os salrios. Braslia: Secretaria da Receita Federal Coordenadoria Geral de Estudos Econmicos e Tributrios, out. 1998 (Texto para Discusso, 1). SILVEIRA, F. G. Tributao, Previdncia e Assistncia Sociais: impactos distributivos. 2008. 141 p. Tese (Doutorado em Economia) Universidade Estadual de Campinas, Campinas, 2008. VIANNA, S. W. et al. Carga tributria direta e indireta sobre as unidades familiares no Brasil: avaliao de sua incidncia nas grandes regies urbanas em 1996. Braslia: IPEA, set. 2000 (Texto para discusso, 757). ZOCKUN, M H. et al. Simplificando o Brasil: tributao e gastos pblicos. Cadernos Fecomercio de Economia, So Paulo, n. 11, 60 p. abr. 2006.