APAS Alquotas de ICMS (Estado de So Paulo Supermercados, Entradas e Sadas) Verso 1.

1 - Atualizado at 07/10/2009
1) Fundamento legal bsico
Regulamento do ICMS aprovado pelo Decreto 45.490 de 30/11/2000, incluindo todas as alteraes ocorridas at 07/10/2009 (Todas as referncias a artigos, pargrafos, incisos e tabelas encontradas neste texto referem-se a este Regulamento). NBM/SH = Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado. Algumas alquotas do ICMS so referidas a cdigos especficos da NBM/SH. Estes cdigos devem constar das notas ficais de compras emitidas por fabricantes e importadores de mercadorias.

2) Abrangncia:
2.1) As alquotas reduzidas de entrada referem-se a compras efetuadas por supermercados no optantes pelo simples nacional, provenientes de fornecedores estabelecidos no Estado de So Paulo. 2.2) As alquotas de sada referem-se sempre a sadas das mercadorias de supermercados, destinadas a consumidor final, dentro do Estado de So Paulo. 2.3) As mercadorias objeto de sada no tributada ou isenta NO do direito a crdito do imposto na entrada. (Artigo 61). Exige-se o estorno do crdito que tenha sido feito anteriormente no momento da entrada, quando a mercadoria for objeto de sada no tributada ou isenta, sendo esta circunstancia imprevisvel na data da entrada. (Artigo 67 II). 2.4) Para algumas mercadorias no tributadas ou isentas no se exige o estorno do crdito. Esta determinao mencionada neste texto em cada grupo de mercadorias no tributadas ou isentas. 2.5) As mercadorias objeto de sada tributada ou empregadas em processo de industrializao (transformao, beneficiamento, montagem, acondicionamento ou recondicionamento, Artigo 4), cujo produto seja objeto de sada tributada (como padaria e lanchonete), do direito a crdito de imposto na entrada. (Artigo 66 Pargrafo 3) 2.6) As alquotas relativas a devolues de mercadorias a fornecedores, transferncias entre estabelecimentos da mesma empresa, vendas para consumidores de outros Estados, etc., no so tratadas neste texto.

3) Alquotas reduzidas de ENTRADA 12,00% (por reduo da Base de Clculo)

3.1) Perfumes, cosmticos e produtos de higiene pessoal, adquiridos de

Fabricante ou Atacadista Paulista. (Anexo II Artigo 34) Beneficio at 31/12/2009

Mercadoria Perfumes e guas de colnia Produtos de beleza ou de maquilagem preparados e preparaes para conservao ou cuidados da pele (exceto medicamentos); preparaes para manicuros e pedicuros. Preparaes anti-solares e bronzeadores Preparaes capilares Xampu Dentifrcios Fios para limpar os espaos interdentais (fios dentais) Preparaes para barbear (antes, durante e aps), desodorantes corporais, preparaes para banhos, depilatrios, outros produtos de perfumaria ou de toucador preparados e outras preparaes cosmticas, no especificados nem compreendidos em outras posies; desodorantes de ambientes, preparados, mesmo no perfumados, com ou sem propriedades desinfetantes. Desodorantes e Antiperspirantes Sabes; produtos e preparaes orgnicos tensoativos utilizados como sabo, em barras, pes, pedaos ou figuras moldados, mesmo contendo sabo; papel, pastas (ouates), feltros e falsos tecidos, impregnados, revestidos ou recobertos de sabo ou de detergentes. Papel higinico Lenos (includos os de maquilagem) e toalhas de mo Toalhas e guardanapos, de mesa Fraldas descartveis Tampes higinicos Absorventes higinicos Absorventes e tampes higinicos e fraldas de fibras txteis Escovas e pincis de barba, escovas para cabelos, para clios ou para unhas e outras escovas de toucador de pessoas, includas as que sejam partes de aparelhos. Escovas de dentes e para dentaduras, exceto eltricas Alquota de Sada % 25,00 25,00 NBM/SH 3303.00 3304

18,00 25,00 18,00 12,00 18,00 25,00 3305 3305.10.00 3306.10.00 3306.20.00 3307

18,00 18,00

3307.20 3401

18,00 18,00 18,00 18,00 18,00 18,00 18,00 18,00

4818.10.00 4818.20.00 4818.30.00 4818.40.10 4818.40.20 4818.40.90 5601.10.00 9603.2

12,00

9603.21.00

3.2-Produtos alimentcios, adquiridos de Fabricante ou Atacadista Paulista

(Anexo II Artigo 39) Beneficio at 31/12/2009

Mercadoria Peixes e crustceos, moluscos e outros invertebrados aquticos. Laticnios, mel natural e outros produtos comestveis de origem animal, no especificados nem compreendidos em outros captulos. NO INCLUI: Leite esterilizado (Longa Vida) cdigos 0401.10.10 e 0401.20.10 Produtos hortcolas, plantas, razes, e tubrculos comestveis. ATENO: Os produtos isentos deste capitulo so listados nominalmente (Anexo I, Artigo 36) Frutas ATENO: Os produtos isentos deste capitulo so listados nominalmente (Anexo I, Artigo 140) Ch, mate e especiarias. Produtos da indstria de moagem, amidos, fculas e glten de trigo Sementes e frutos oleaginosos leos vegetais comestveis Preparaes de: carne, peixes, crustceos, moluscos e outros invertebrados aquticos Aucares e produtos de confeitaria Cacau e suas preparaes comestveis Preparaes comestveis base de cereais, farinhas, amidos, fculas ou de leite Produtos de pastelaria Preparaes de produtos hortcolas, de frutas ou de outras partes de plantas Preparaes alimentcias diversas Vinagre e seus sucedneos, obtidos a partir do cido actico, para usos alimentcios Bebidas alimentares base de soja ou leite e cacau, Nctares de frutas Sadas tributadas alquota de 18,00%. 3.3-Brinquedos, adquiridos de: Fabricante Paulista. NBM/SH Capitulo 3 Captulo 4

Capitulo 7

Captulo 8

09.02 a 09.10 Captulo 11 Capitulo 12 Captulo 15 Captulo 16 Captulo 17 Captulo 18 Captulo 19 Capitulo 20 Captulo 21 2209.00.00 2202.90.00

(Anexo II Artigo 37) Beneficio at 31/12/2009

Triciclos, patinetes, carros de pedais e outros brinquedos semelhantes de rodas Carrinhos para bonecos Bonecos Modelos reduzidos e modelos semelhantes para divertimento, mesmo animados Quebra-cabeas (puzzles) de qualquer tipo Outros brinquedos Jogos de vdeo dos tipos utilizveis com receptor de televiso Sadas tributadas alquota de 18,00%. 95.03

95.04.10

3.4-Vinho adquirido de Fabricante Paulista.

(Anexo II Artigo 33) Beneficio at 31/12/2009

Outros vinhos; mostos de uvas cuja fermentao tenha sido impedida ou interrompida por 2204.2 adio de lcool. INCLUI: a) Vinhos da madeira, do porto e de xerez, de mlaga e outros licorosos b) Mostos de uvas cuja fermentao tenha sido impedida ou interrompida por adio de lcool, compreendendo as mistelas c) Vinhos de mesa comuns ou de consumo corrente, produzidos com uvas de variedades americanas ou hibridas, includos os frisantes com gaseificao mxima de 2 atmosferas e mnima de meia atmosfera e graduao alcolica no superior a 13 G.L d) Vinhos de mesa finos ou nobres e especiais produzidos com uvas de vinferas, includos os frisantes com gaseificao mxima de 2 atmosferas e mnima de meia atmosfera e graduao alcolica no superior a 13 G.L e) Outros vinhos Outros mostos de uva 22.04.30.00 Vermutes e outros vinhos de uvas frescas aromatizados por plantas ou substancias 22.05 aromticas Sadas tributadas alquota de 25,00%.

4) Alquotas reduzidas de ENTRADA 7,00% (por reduo da Base de Clculo)

4.1) Mandioca - adquirido de Estabelecimento Industrializador Paulista (Anexo II artigo 43) Beneficio at 31/12/2009 (Convnio ICMS 153/04) Produto resultante da industrializao da mandioca

5) Mercadorias com SADAS ISENTAS de ICMS (Artigo 8 e Anexo I)

5.1) Hortifrutigranjeiros (Anexo I Artigo 36)

Mantm-se o crdito na entrada, se houver. Produtos em estado natural.

Vigncia por prazo indeterminado

I II III IV V VI VII VIII IX X XI XII XIII abbora, abobrinha, acelga, agrio, aipim, aipo, alcachofra, alecrim, alface, alfavaca, alfazema, almeiro, aneto, anis, araruta, arruda e azedim; bardana, batata, batata-doce, berinjela, bertalha, beterraba, brcolos e brotos de vegetais usados na alimentao humana; cacateira, cambuquira, camomila, car, cardo, catalonha, cebola, cebolinha, cenoura, chicria, chuchu, coentro, cogumelo, cominho, couve e couve-flor; endvia, erva-cidreira, erva de santa maria, erva-doce, ervilha, escarola, espargo, e espinafre; funcho, flores e frutas frescas, exceto amndoas, avels, castanhas, nozes, pras e mas; gengibre, hortel, inhame, jil e losna; macaxeira, mandioca, manjerico, manjerona, maxixe, milho verde, moranga e mostarda; nabia e nabo; ovos; palmito, pepino, pimenta e pimento; quiabo, rabanete, raiz-forte, repolho, repolho chins, rcula, ruibarbo, salsa, salso e segurelha; taioba, tampala, tomate, tomilho e vagem; demais folhas usadas na alimentao humana. Aplica-se tambm aos produtos abaixo relacionados, ainda que triturados ou em p: aafro NBM/SH 0910.20.00 e aafro da terra NBM/SH 0910.30.00 alecrim NBM/SH 0910.99.00 erva doce e folhas de sene NBM/SH 1211.90.90 folhas de louro NBM/SH 0910.99.00 hortel NBM/SH 1211.90.90 manjerona e manjerico NBM/SH 1211.90.90 organo NBM/SH 1211.90.10 slvia NBM/SH 0910.99.00 sementes de anis NBM/SH 0909.10.10 sementes de badiana (anis estrelado) NBM/SH 0909.10.20 sementes de coentro NBM/SH 0909.20.00 sementes de cominho NBM/SH 0909.30.00 sementes de funcho NBM/SH 0909.50.00 tomilho NBM/SH 0910.99.00

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

5.2) Leite pasteurizado (Anexo I Artigo 43)

Mantm-se o crdito na entrada, se houver.

Vigncia por prazo indeterminado

1) tipo especial com 3,2% de gordura 2) magro, reconstitudo ou no, com at 2% de gordura, 3) tipo A ou B

5.3) Moluscos (Anexo I Artigo 49).

EXIGE-SE estorno do crdito na entrada se houver

Beneficio at 31/12/2009 (Convnio 147/92)

Mexilho, marisco, ostra, berbigo, e vieira, em estado natural resfriado ou congelado.

5.4) Muda de planta. (Anexo I, artigo 50)

EXIGE-SE estorno do crdito na entrada, se houver

Vigncia por prazo indeterminado

5.5) Preservativos (Anexo I Artigo 66)

Mantm-se o crdito na entrada, se houver.

Benefcio at 31/12/2011
Cdigo da NBM/SH 4014.10.00, desde que seja abatido do preo da mercadoria o valor do ICMS que seria devido se no houvesse a iseno. (Se no houvesse a iseno, a alquota seria de 7,00%, conforme Artigo 53-A I)

5.6) Leite cru, pasteurizado ou re-hidratado (Anexo I, Artigo 103)

Mantm-se o crdito na entrada, se houver.

Vigncia por prazo indeterminado

5.7) Farinha de mandioca (Anexo I, Artigo 123)

EXIGE-SE estorno do crdito na entrada, se houver.

Vigncia por prazo indeterminado

5.8) Ma e pra (Anexo I, Artigo 140)

EXIGE-SE estorno do crdito na entrada, se houver.

Vigncia por prazo indeterminado

5.9) Carne e demais produtos comestveis frescos, resfriados, congelados, salgados, secos ou temperados, resultantes do abate de aves, lepordeos e gado bovino, bufalino, caprino, ovino e suno (Anexo I, Artigo 144)
EXIGE-SE estorno do crdito na entrada, se houver.

Vigncia por prazo indeterminado

6) Alquotas diferenciadas de SADA

6.1) Alquota de 7,00% (Artigo 53-A) Vigncia por prazo indeterminado

Descrio NBM/SH I Preservativos 4014.10.00 II Ovo integral pasteurizado, ovo integral pasteurizado desidratado, clara pasteurizada desidratada ou resfriada e gema pasteurizada desidratada ou resfriada

6.2) Alquota de 7,00% (Cesta bsica, por reduo da base de clculo) Fundamento legal: (Art. 51, 60, 67 e Art.3 do Anexo II )
Exige-se o estorno do crdito proporcional reduo

Vigncia por prazo indeterminado

Descrio Leite esterilizado (longa vida) produzido em territrio paulista Leite em p. Caf torrado, em gro, modo e o descafeinado leos vegetais comestveis refinados, semi-refinados, em bruto ou degomados, exceto o de oliva, e a embalagem destinada ao seu acondicionamento. Acar cristal ou refinado Alho. Farinha de milho, fub, inclusive o pr-cozido. Pescados (exceto crustceos e moluscos), em estado natural, resfriados, congelados, salgados, secos, eviscerados, filetados, postejados ou defumados para conservao, desde que no enlatados ou cozidos. Manteiga, margarina e creme vegetal Queijos tipo mussarela, prato e de minas, manteiga, margarina e creme vegetal. Apresuntado. Ma e pra. ATENO: Produtos isentos listados nominalmente (Anexo I, Artigo 140) Ovo de codorna seco, cozido, congelado ou conservado de outro modo. Po de forma Po de especiarias, sem adio de frutas e chocolate e nem recobertos. Po tipo bisnaga Iogurte Leite fermentado NBM/SH 0401.10.10 0401.20.10 0901.2

1701.11.00 1701.99.00

1905.90.10 1905.20.90 1905.90.90 0403.10.00 0403.90.00

Descrio Trigo em gro, exceto para semeadura Farinha de trigo Mistura pr-preparada de farinha de trigo para panificao, que contenha no mnimo 95% de farinha de trigo Massa alimentcias no cozidas, nem recheadas ou preparadas de outro modo Biscoitos e bolachas derivados do trigo, dos tipos cream cracker, gua e sal, maisena, maria e outros de consumo popular, desde que no sejam adicionados de cacau, recheados, cobertos ou amanteigados, independentemente de sua denominao comercial Po francs ou de sal, assim entendido aquele de consumo popular, obtido pela coco de massa preparada com farinha de trigo, fermento biolgico, gua e sal, que no contenham ingrediente que venha a modificar o seu tipo, caracterstica ou classificao e que sejam produzidos com o peso de at 1000 gramas. Arroz Farinha de mandioca Feijo Charque Sal de cozinha Lingia Mortadela Salsicha Sardinha enlatada Vinagre

NBM/SH 1001.00 1101.00 1901.20 1902.11 ou 1902.19 1905.31

1905.90

6.3) Alquota de 12,00% (Artigo 54) Vigncia por prazo indeterminado

6.3.1)Fornecimento de alimentao Por qualquer estabelecimento, excetuado o fornecimento ou a sada de bebidas.

6.3.2)Po
Descrio Po denominado Knackebrot Po de Especiarias Torradas, po torrado e produtos semelhantes torrados NBM/SH 1905.10 1905.20 1905.40

Observao 1: No inclui po francs (Alquota 7,00%, Artigo 3 do Anexo II) Observao 2: Bolos de quaisquer tipos, inclusive os recheados so tributados com alquota de 18%. (Comunicado CAT 51 de 11.10.2001)

6.3.3) Produtos de higiene pessoal

Descrio Dentifrcios Escovas de dentes e para dentaduras, exceto eltricas NBM/SH 3306.10.00 9603.21.00

7 - Mercadorias com alquota de 25,00% (Artigo 55) Vigncia por prazo indeterminado

Mercadoria tributadas com 25,00% Descrio das mercadorias a) Bebidas alcolicas Cdigo NBM/SH 2204 2205 2208 Capitulo 24 3303, 3304, 3305 3307

Excees, tributadas com 18,00% Descrio das Mercadorias Aguardente de cana Aguardente de melao Cdigo NBM/SH 2208.40.0200 2208.40.0300

b) Fumo e sucedneos manufaturados. c) Perfumes e cosmticos

Preparados anti solares Bronzeadores Xampus Desodorantes corporais antiperspirantes Cremes de barbear Solues para lentes de contato

3304 3304 3305.10.00 3307.20 3307.20 3307.10.0100 3307.90.0500

d) Fogos de artifcio e) Jogos eletrnicos de vdeo, vdeo-jogo f) Trituradores domsticos de lixo g) Cartas para jogar h) Confetes e serpentinas i) Cachimbos j) Piteiras

3604.10 9504.10.0100 8509.30 9504.40 9505.90.0100 9614.20 9614.90

8) Alquota de SADA para todas as demais mercadorias no mencionadas nos tpicos anteriores: 18,00% (Artigo 52 I)

Antonio Pires Para comentrios, crticas e sugestes: e-mail: pirescon@terra.com.br

Alquotas ICMS V 1.1