Ley General de Control Interno LEYES N 8292 LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPBLICA DE COSTA RICA DECRETA: LEY GENERAL DE CONTROL

INTERNO CAPTULO I

DisposicionesGenerales Artculo1Contenidoymbitodeaplicacin.EstaLeyestableceloscriteriosmnimosquedebern observarlaContraloraGeneraldelaRepblicaylosentesurganossujetosasufiscalizacin,enel establecimiento,funcionamiento,mantenimiento,perfeccionamientoyevaluacindesussistemasde controlinterno. Artculo2Definiciones. a) Administracin activa: desde el punto de vista funcional, es la funcin decisoria, ejecutiva, resolutoria,directivauoperativadelaAdministracin.Desdeelpuntodevistaorgnicoeselconjunto de rganos y entes de la funcin administrativa, que deciden y ejecutan; incluyen al jerarca, como ltimainstancia. b) Establecer, mantener, perfeccionar y evaluar el sistema de control interno: trminos utilizados para delimitar la responsabilidad del jerarca o la del titular subordinado sobre el sistema de control interno,encuantoainstituirlo,darlepermanenciaymejorarloconstantemente. c)Jerarca:superiorjerrquicodelrganoodelente;ejercelamximaautoridaddentrodelrganoo ente,unipersonalocolegiado. d) Titular subordinado: funcionario de la administracin activa responsable de un proceso, con autoridadparaordenarytomardecisiones. e) Ambiente de control: conjunto de factores del ambiente organizacional que deben establecer y mantenereljerarca,lostitularessubordinadosydemsfuncionarios,parapermitireldesarrollodeuna actitudpositivaydeapoyoparaelcontrolinternoyparaunaadministracinescrupulosa. f) Valoracin del riesgo: identificacin y anlisis de los riesgos que enfrenta la institucin, tanto de fuentesinternascomoexternasrelevantesparalaconsecucindelosobjetivos;debenserrealizados poreljerarcaylostitularessubordinados,conelfindedeterminarcmosedebenadministrardichos riesgos. g) Actividades de control: polticas y procedimientos que permiten obtener la seguridad de que se llevanacabolasdisposicionesemitidasporlaContraloraGeneraldelaRepblica,porlosjerarcasylos titularessubordinadosparalaconsecucindelosobjetivosdelsistemadecontrolinterno.
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Artculo3Facultaddepromulgarnormativatcnicasobrecontrolinterno.LaContraloraGeneral de la Repblica dictar la normativa tcnica de control interno, necesaria para el funcionamiento efectivo del sistema de control interno de los entes y de los rganos sujetos a esta Ley. Dicha normativa ser de acatamiento obligatorio y su incumplimiento ser causal de responsabilidad administrativa. Lanormativasobrecontrolinternoqueotrasinstitucionesemitanenelejerciciodecompetenciasde controlofiscalizacinlegalmenteatribuidas,nodebercontraponersealadictadaporlaContralora GeneraldelaRepblicay,encasodeduda,prevalecerladelrganocontralor. Artculo 4Aplicabilidad a sujetos de derecho privado. Los sujetos de derecho privado que, por cualquierttulo,seancustodiosoadministradoresdefondospblicos,debernaplicarensugestinlos principios y las normas tcnicas de control interno que al efecto emita la Contralora General de la Repblicadeconformidadconelartculotercero. Apartedelasotrassancionesqueelordenamientojurdicopuedaestablecer,lossujetosdederecho privado que custodien o administren, por cualquier ttulo, fondos pblicos o reciban beneficios patrimonialesdeentesurganosestatales,podrnsersancionados,segnlodispuestoenelartculo7 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica, N 7428, de 7 de setiembre de 1994, cuandoincumplanloestipuladoenelprrafoanterior. Artculo 5Congreso Nacional de Gestin y Fiscalizacin de la Hacienda Pblica. La Contralora General de la Repblica convocar, al menos una vez cada dos aos, a un Congreso Nacional de Gestin y Fiscalizacin de la Hacienda Pblica, con la participacin de los auditores y subauditores internosdelSectorPblico,ydelosdemsfuncionariosoespecialistasqueseestimepertinente,conel objetodeestrecharrelaciones,propiciaralianzasestratgicas,fomentarlainteraccincoordinadade competencias,establecervnculosdecooperacin,intercambiarexperiencias,propiciarmejorasenlos procesos de fiscalizacin y control, revisar procedimientos y normas de control interno, presentar propuestas que tiendan a mejorar o agilizar la gestin sustantiva en el Sector Pblico y discutir cualquiertemadeintersrelativoalosfinesdeestaLey. ElMinisteriodeHaciendatransferirlosrecursosqueelrganodefiscalizacinsuperiorlesolicitepara realizarestaactividad. Artculo 6Confidencialidad de los denunciantes y estudios que originan la apertura de procedimientos administrativos. La Contralora General de la Repblica, la administracin y las auditoras internas, guardarn confidencialidad respecto de la identidad de los ciudadanos que presentendenunciasantesusoficinas. La informacin, documentacin y otras evidencias de las investigaciones que efectan las auditoras internas,laadministracinylaContraloraGeneral,cuyosresultadospuedanoriginarlaaperturadeun procedimientoadministrativo,sernconfidencialesdurantelaformulacindelinformerespectivo.Una veznotificadoelinformecorrespondienteyhastalaresolucinfinaldelprocedimientoadministrativo, lainformacincontenidaenelexpedientesercalificadacomoinformacinconfidencial,exceptopara
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laspartesinvolucradas,lascualestendrnlibreaccesoatodoslosdocumentosylaspruebasqueobren enelexpedienteadministrativo. Paratodosloscasos,laAsambleaLegislativa,enelejerciciodelasfacultadescontenidasenelinciso 23)delartculo121delaConstitucinPoltica,podraccederalosinformes,ladocumentacinylas pruebasqueobrenenpoderdelasauditorasinternas,laadministracinolaContraloraGeneraldela Repblica. CAPTULOII Elsistemadecontrolinterno Artculo7Obligatoriedaddedisponerdeunsistemadecontrolinterno.Losentesyrganossujetos a esta Ley dispondrn de sistemas de control interno, los cuales debern ser aplicables, completos, razonables, integrados y congruentes con sus competencias y atribuciones institucionales. Adems, debern proporcionar seguridad en el cumplimiento de esas atribuciones y competencias; todo conformealprimerprrafodelartculo3delapresenteLey. Artculo 8Concepto de sistema de control interno. Para efectos de esta Ley, se entender por sistemadecontrolinternolaseriedeaccionesejecutadasporlaadministracinactiva,diseadaspara proporcionarseguridadenlaconsecucindelossiguientesobjetivos: a) Proteger y conservar el patrimonio pblico contra cualquier prdida, despilfarro, uso indebido, irregularidadoactoilegal. b)Exigirconfiabilidadyoportunidaddelainformacin. c)Garantizareficienciayeficaciadelasoperaciones. d)Cumplirconelordenamientojurdicoytcnico. Artculo9rganosdelsistemadecontrolinterno.Laadministracinactivaylaauditorainternade losentesyrganossujetosaestaLey,sernloscomponentesorgnicosdelsistemadecontrolinterno establecidoeintegrarnelSistemadeFiscalizacinSuperiordelaHaciendaPblicaaqueserefierela LeyOrgnicadelaContraloraGeneraldelaRepblica. Artculo10.Responsabilidadporelsistemadecontrolinterno.Sernresponsabilidaddeljerarcay del titular subordinado establecer, mantener, perfeccionar y evaluar el sistema de control interno institucional. Asimismo, ser responsabilidad de la administracin activa realizar las acciones necesariasparagarantizarsuefectivofuncionamiento. Artculo11.Elsistemadecontrolinternoenladesconcentracindecompetenciasylacontratacin deserviciosdeapoyo.Eljerarcaylostitularessubordinadostendrnlaresponsabilidaddeanalizarlas implicaciones en el sistema de control interno, cuando se lleve a cabo una desconcentracin de competencias,obienlacontratacindeserviciosdeapoyoconterceros;asimismo,laresponsabilidad
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de tomar las medidas correspondientes para que los controles sean extendidos, modificados y cambiados,cuandoresultenecesario. CAPTULOIII LaAdministracinActiva *SECCINI *Deberesdeljerarcaylostitularessubordinados *(AscorregidoporFEDEERRATASpublicadaenLaGacetaNo.102de29demayode2003) Artculo12.Deberesdeljerarcaydelostitularessubordinadosenelsistemadecontrolinterno.En materia de control interno, al jerarca y los titulares subordinados les corresponder cumplir, entre otros,lossiguientesdeberes: a)Velarporeladecuadodesarrollodelaactividaddelenteodelrganoasucargo. b) Tomar de inmediato las medidas correctivas, ante cualquier evidencia de desviaciones o irregularidades. c)Analizareimplantar,deinmediato,lasobservaciones,recomendacionesydisposicionesformuladas por la auditora interna, la Contralora General de la Repblica, la auditora externa y las dems institucionesdecontrolyfiscalizacinquecorrespondan. d)Asegurarsedequelossistemasdecontrolinternocumplanalmenosconlascaractersticasdefinidas enelartculo7deestaLey. e)Presentaruninformedefindegestinyrealizarlaentregaformaldelenteoelrganoasusucesor, de acuerdo con las directrices emitidas por la Contralora General de la Repblica y por los entes y rganoscompetentesdelaadministracinactiva. Artculo13.Ambientedecontrol.Encuantoalambientedecontrol,serndeberesdeljerarcayde lostitularessubordinados,entreotros,lossiguientes: a)Mantenerydemostrarintegridadyvaloresticosenelejerciciodesusdeberesyobligaciones,as comocontribuirconsuliderazgoysusaccionesapromoverlosenelrestodelaorganizacin,parael cumplimientoefectivoporpartedelosdemsfuncionarios. b) Desarrollar y mantener una filosofa y un estilo de gestin que permitan administrar un nivel de riesgo determinado, orientados al logro de resultados y a la medicin del desempeo, y que promuevan una actitud abierta hacia mecanismos y procesos que mejoren el sistema de control interno.

c) Evaluar el funcionamiento de la estructura organizativa de la institucin y tomar las medidas pertinentes para garantizar el cumplimiento de los fines institucionales; todo de conformidad con el ordenamientojurdicoytcnicoaplicable. d) Establecer claramente las relaciones de jerarqua, asignar la autoridad y responsabilidad de los funcionariosyproporcionarloscanalesadecuadosdecomunicacin,paraquelosprocesossellevena cabo;tododeconformidadconelordenamientojurdicoytcnicoaplicable. e) Establecer polticas y prcticas de gestin de recursos humanos apropiadas, principalmente en cuanto a contratacin, vinculacin, entrenamiento, evaluacin, promocin y acciones disciplinarias; tododeconformidadconelordenamientojurdicoytcnicoaplicable. Artculo14.Valoracindelriesgo.Enrelacinconlavaloracindelriesgo,serndeberesdeljerarcay lostitularessubordinados,entreotros,lossiguientes: a) Identificar y analizar los riesgos relevantes asociados al logro de los objetivos y las metas institucionales,definidostantoenlosplanesanualesoperativoscomoenlosplanesdemedianoyde largoplazos. b) Analizar el efecto posible de los riesgos identificados, su importancia y la probabilidad de que ocurran,ydecidirlasaccionesquesetomarnparaadministrarlos. c) Adoptar las medidas necesarias para el funcionamiento adecuado del sistema de valoracin del riesgoyparaubicarseporlomenosenunnivelderiesgoorganizacionalaceptable. d)Establecerlosmecanismosoperativosqueminimicenelriesgoenlasaccionesporejecutar. Artculo15.Actividadesdecontrol.Respectodelasactividadesdecontrol,serndeberesdeljerarca ydelostitularessubordinados,entreotros,lossiguientes: a) Documentar, mantener actualizados y divulgar internamente, las polticas, las normas y los procedimientosdecontrolquegaranticenelcumplimientodelsistemadecontrolinternoinstitucional y la prevencin de todo aspecto que conlleve a desviar los objetivos y las metas trazados por la institucineneldesempeodesusfunciones. b) Documentar, mantener actualizados y divulgar internamente tanto las polticas como los procedimientosquedefinanclaramente,entreotrosasuntos,lossiguientes: i.Laautoridadyresponsabilidaddelosfuncionariosencargadosdeautorizaryaprobarlasoperaciones delainstitucin. ii.Laproteccinyconservacindetodoslosactivosinstitucionales.

iii. El diseo y uso de documentos y registros que coadyuven en la anotacin adecuada de las transaccionesyloshechossignificativosqueserealicenenlainstitucin.Losdocumentosyregistros debernseradministradosymantenidosapropiadamente. iv.Laconciliacinperidicaderegistros,paraverificarsuexactitudydeterminaryenmendarerroresu omisionesquepuedanhabersecometido. v.Loscontrolesgeneralescomunesatodoslossistemasdeinformacincomputarizadosyloscontroles deaplicacinespecficosparaelprocesamientodedatosconsoftwaredeaplicacin. Artculo16.Sistemasdeinformacin.Debercontarseconsistemasdeinformacinquepermitana la administracin activa tener una gestin documental institucional, entendiendo esta como el conjuntodeactividadesrealizadasconelfindecontrolar,almacenary,posteriormente,recuperarde modo adecuado la informacin producida o recibida en la organizacin, en el desarrollo de sus actividades,conelfindeprevenircualquierdesvoenlosobjetivostrazados.Dichagestindocumental deber estar estrechamente relacionada con la gestin de la informacin, en la que debern contemplarse las bases de datos corporativas y las dems aplicaciones informticas, las cuales se constituyenenimportantesfuentesdelainformacinregistrada. Encuantoalainformacinycomunicacin,serndeberesdeljerarcaydelostitularessubordinados, comoresponsablesdelbuenfuncionamientodelsistemadeinformacin,entreotros,lossiguientes: a)Contarconprocesosquepermitanidentificaryregistrarinformacinconfiable,relevante,pertinente yoportuna;asimismo,quelainformacinseacomunicadaalaadministracinactivaquelanecesite, en la forma y dentro del plazo requerido para el cumplimiento adecuado de sus responsabilidades, incluidaslasdecontrolinterno. b) Armonizar los sistemas de informacin con los objetivos institucionales y verificar que sean adecuadosparaelcuidoymanejoeficientesdelosrecursospblicos. c)Establecerlaspolticas,losprocedimientosyrecursosparadisponerdeunarchivoinstitucional,de conformidadconlosealadoenelordenamientojurdicoytcnico. Artculo17.Seguimientodelsistemadecontrolinterno. Entindeseporseguimientodelsistemadecontrolinternolasactividadesqueserealizanparavalorar la calidad del funcionamiento del sistema de control interno, a lo largo del tiempo; asimismo, para asegurar que los hallazgos de la auditora y los resultados de otras revisiones se atiendan con prontitud. En cuanto al seguimiento del sistema de control interno, sern deberes del jerarca y los titulares subordinados,lossiguientes: a)Quelosfuncionariosresponsabilizadosrealicencontinuamentelasaccionesdecontrolyprevencin enelcursodelasoperacionesnormalesintegradasatalesacciones.
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*b) Que la administracin activa realice, por lo menos una vez al ao, las autoevaluaciones que conduzcanalperfeccionamientodelsistemadecontrolinternodelcualesresponsable.Asimismo,que puedadetectarcualquierdesvoquealejealaorganizacindelcumplimientodesusobjetivos. *c)Queseanimplantadoslosresultadosdelasevaluacionesperidicasquerealizanlaadministracin activa, la auditora interna, la Contralora General de la Repblica, la auditora externa y dems institucionesdecontrolyfiscalizacinquecorrespondan,dentrodelosdiezdashbilessiguientesasu notificacin. *(AscorregidolanumeracindelosincisosanterioresporFEDEERRATASpublicadaenLaGacetaNo. 102de29demayode2003) SECCINII SistemaEspecficodeValoracindelRiesgo Artculo 18.Sistema especfico de valoracin del riesgo institucional. Todo ente u rgano deber contarconunsistemaespecficodevaloracindelriesgoinstitucionalporreas,sectores,actividades otareaque,deconformidadconsusparticularidades,permitaidentificarelnivelderiesgoinstitucional yadoptarlosmtodosdeusocontinuoysistemtico,afindeanalizaryadministrarelniveldedicho riesgo. LaContraloraGeneraldelaRepblicaestablecerloscriteriosylasdirectricesgeneralesqueservirn de base para el establecimiento y funcionamiento del sistema en los entes y rganos seleccionados, criterios y directrices que sern obligatorios y prevalecern sobre los que se les opongan, sin menoscabodelaobligacindeljerarcaytitularessubordinadosreferidaenelartculo14deestaLey. Artculo19.Responsabilidadporelfuncionamientodelsistema.Eljerarcaylosrespectivostitulares subordinados de los entes y rganos sujetos a esta Ley, en los que la Contralora General de la RepblicadispongaquedebeimplantarseelSistemaEspecficodeValoracindeRiesgoInstitucional, adoptarn las medidas necesarias para el adecuado funcionamiento del Sistema y para ubicarse al menosenunnivelderiesgoinstitucionalaceptable. CAPTULOIV Laauditorainterna SECCINI Disposicionesgenerales Artculo20.Obligacindecontarconauditorainterna.TodoslosentesyrganossujetosaestaLey tendrn una auditora interna, salvo aquellos en los cuales la Contralora General de la Repblica disponga,porvareglamentariaodisposicinsingular,quesuexistencianosejustifica,enatencina criteriostalescomopresupuestoasignado,volumendeoperaciones,nivelderiesgoinstitucionalotipo
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deactividad.Enestecaso,laContraloraGeneralordenaralainstitucinestablecerlosmtodosde controlodefiscalizacinquesedefinan. Artculo 21.Concepto funcional de auditora interna. La auditora interna es la actividad independiente, objetiva y asesora, que proporciona seguridad al ente u rgano, puesto que se crea para validar y mejorar sus operaciones. Contribuye a que se alcancen los objetivos institucionales, mediantelaprcticadeunenfoquesistmicoyprofesionalparaevaluarymejorarlaefectividaddela administracin del riesgo, del control y de los procesos de direccin en las entidades y los rganos sujetos a esta Ley. Dentro de una organizacin, la auditora interna proporciona a la ciudadana una garanta razonable de que la actuacin del jerarca y la del resto, de la administracin se ejecuta conformealmarcolegalytcnicoyalasprcticassanas. Artculo22.Competencias.Competealaauditorainterna,primordialmentelosiguiente: a)Realizarauditorasoestudiosespecialessemestralmente,enrelacinconlosfondospblicossujetos asucompetenciainstitucional,incluidosfideicomisos,fondosespecialesyotrosdenaturalezasimilar. Asimismo, efectuar semestralmente auditoras o estudios especiales sobre fondos y actividades privadas, de acuerdo con los artculos 5 y 6 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica, en el tanto estos se originen en transferencias efectuadas por componentes de su competenciainstitucional. b)Verificarelcumplimiento,lavalidezylasuficienciadelsistemadecontrolinternodesucompetencia institucional,informardeelloyproponerlasmedidascorrectivasqueseanpertinentes. c)VerificarquelaadministracinactivatomelasmedidasdecontrolinternosealadasenestaLey,en los casos de desconcentracin de competencias, o bien la contratacin de servicios de apoyo con terceros; asimismo, examinar regularmente la operacin efectiva de los controles crticos, en esas unidadesdesconcentradasoenlaprestacindetalesservicios. d)Asesorar,enmateriadesucompetencia,aljerarcadelcualdepende;adems,advertiralosrganos pasivosquefiscalizasobrelasposiblesconsecuenciasdedeterminadasconductasodecisiones,cuando seandesuconocimiento. e) Autorizar, mediante razn de apertura, los libros de contabilidad y de actas que deban llevar los rganossujetosasucompetenciainstitucionalyotroslibrosque,acriteriodelauditorinterno,sean necesariosparaelfortalecimientodelsistemadecontrolinterno. f)Prepararlosplanesdetrabajo,porlomenosdeconformidadconloslineamientosqueestablecela ContraloraGeneraldelaRepblica. g)Elaboraruninformeanualdelaejecucindelplandetrabajoydelestadodelasrecomendaciones de la auditora interna, de la Contralora General de la Repblica y de los despachos de contadores pblicos;enlosltimosdoscasos,cuandoseandesuconocimiento,sinperjuiciodequeseelaboren informesysepresentenaljerarcacuandolascircunstanciasloameriten.
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h)Mantenerdebidamenteactualizadoelreglamentodeorganizacinyfuncionamientodelaauditora interna. i)Lasdemscompetenciasquecontemplenlanormativalegal,reglamentariaytcnicaaplicable,con laslimitacionesqueestableceelartculo34deestaLey. Artculo 23.Organizacin. La auditora interna se organizar y funcionar conforme lo disponga el auditor interno, de conformidad con las disposiciones, normas, polticas y directrices que emita la ContraloraGeneraldelaRepblica,lascualesserndeacatamientoobligatorio. Cadaauditorainternadispondrdeunreglamentodeorganizacinyfuncionamiento,acordeconla normativaquerigesuactividad.DichoreglamentodeberseraprobadoporlaContraloraGeneralde laRepblica,publicarseeneldiariooficialydivulgarseenelmbitoinstitucional. Artculo 24.Dependencia orgnica y regulaciones administrativas aplicables. El auditor y el subauditorinternosdelosentesyrganossujetosaestaLeydependernorgnicamentedelmximo jerarca, quien los nombrar y establecer las regulaciones de tipo administrativo que les sern aplicables a dichos funcionarios. Los dems funcionarios de la auditora interna estarn sujetos a las disposicionesadministrativasaplicablesalrestodelpersonal;sinembargo,elnombramiento,traslado, lasuspensin,remocin,concesindelicenciasydemsmovimientosdepersonal,deberncontarcon la autorizacin del auditor interno; todo de acuerdo con el marco jurdico que rige para el ente u rgano. Lasregulacionesdetipoadministrativomencionadasnodebernafectarnegativamentelaactividadde auditora interna, la independencia funcional y de criterio del auditor y el subauditor interno y su personal;encasodeduda,laContraloraGeneraldispondrlocorrespondiente. Artculo25.Independenciafuncionalydecriterio.Losfuncionariosdelaauditorainternaejercern sus atribuciones con total independencia funcional y de criterio respecto del jerarca y de los dems rganosdelaadministracinactiva. Artculo26.Proteccinalpersonaldelaauditora.Cuandoelpersonaldelaauditorainterna,enel cumplimientodesusfunciones,seinvolucreenunconflictolegalounademanda,lainstitucindar todo su respaldo tanto jurdico como tcnico y cubrir los costos para atender ese proceso hasta su resolucinfinal. Artculo 27.Asignacin de recursos. El jerarca de los entes y rganos sujetos a esta Ley deber asignarlosrecursoshumanos,materiales,tecnolgicos,detransporteyotrosnecesariosysuficientes paraquelaauditorainternapuedacumplirsugestin. Para efectos presupuestarios, se dar a la auditora interna una categora programtica; para la asignacin y disposicin de sus recursos, se tomarn en cuenta el criterio del auditor interno y las instruccionesqueemitaalrespectolaContraloraGeneraldelaRepblica.

Laauditorainternaejecutarsupresupuesto,conformelodeterminensusnecesidadesparacumplir suplandetrabajo. Artculo28.Plazasvacantes.Lasvacantesque,porcualquierrazn,tenganlugarenlospuestosdela auditorainterna,debernllenarseenunplazomximodetresmeses,contadoapartirdelmomento delavacante.Elplazopodrprorrogarseporotrostresmeses,porrazonesdebidamenteacreditadas enelexpedientequeseconfeccionealefecto. Ladisminucindeplazaspormovilidadlaboraluotrosmovimientosenlaauditorainterna,deberser previamenteautorizadaporelauditorinterno. LosrequisitosparalacreacinyocupacindeplazasdelaauditorainternaquedefinanlaAutoridad Presupuestaria u otras instituciones competentes, debern considerar, en todo momento, sus necesidadesrealesynopodrnseraplicadosenperjuiciodelfuncionamientodelsistemadecontrol internodelainstitucin. SECCINII Elauditorysubauditorinternos Artculo 29.Requisitos de los puestos. Los entes y rganos sujetos a esta Ley definirn, en sus respectivos manuales de cargos y clases, la descripcin de las funciones y los requisitos correspondientes para cada uno de los cargos, de conformidad con los lineamientos que emita al respectolaContraloraGeneraldelaRepblica. Artculo 30.Jornada laboral. La jornada laboral del auditor y subauditor internos ser de tiempo completo.Encasosmuycalificados,eljerarcapodrsolicitaralaContraloraGeneraldelaRepblica unareduccindelajornada,lacualnopodrserinferioramediotiempo. Lasmunicipalidadescuyopresupuestoordinarioseaigualoinferioradoscientosmillonesdecolones (200.000.000,00), podrn contratar, sin la autorizacin de la Contralora General de la Repblica, al auditoryalsubauditorinternosnicamentepormediotiempo. Parareducirlajornadalaboraldelaplazadelauditorodelsubauditorinternos,eljerarcaordenarun estudiotcnico,quedeberpresentarsealaContraloraGeneraldelaRepblica,laqueresolveren definitivaloqueproceda. Artculo31.Nombramientoyconclusindelarelacindeservicio.Eljerarcanombrarportiempo indefinidoalauditoryalsubauditorinternos.Talesnombramientosserealizarnporconcursopblico promovido por cada ente y rgano de la Administracin Pblica; se asegurar la seleccin de los candidatosidneosparaocuparlospuestos;todolocualdeberconstarenelexpedienterespectivo. Elexpedienteylaternaseleccionadadebernsercomunicados,enformapreviaalosnombramientos, alaContraloraGeneraldelaRepblica,lacualanalizarelprocesoyloaprobarolovetar.Eneste ltimo caso, girar las disposiciones al ente u rgano respectivo y sealar los elementos objetados

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parasucorreccin;laadministracindeberrepetirelprocesoapartirdelaetapadondeseinicila objecinrespectiva. Losnombramientosinterinossernautorizados,enformapreviayasolicituddelaadministracin,por parte de la Contralora General de la Repblica; en ningn caso podrn hacerse por ms de doce meses. Losnombramientosdelauditoryelsubauditordebernsercomunicadosporeljerarcarespectivoala Contralora General de la Repblica, a ms tardar el primer da hbil del inicio de funciones en los respectivoscargos. Laconclusindelarelacindeservicio,porjustacausa,delauditoryelsubauditorinternos,deberser conformealartculo15delaLeyOrgnicadelaContraloraGeneraldelaRepblica. SECCINIII Deberes,potestadesyprohibicionesdelosfuncionariosdeauditora Artculo32.Deberes.Elauditorinterno,elsubauditorinternoylosdemsfuncionariosdelaauditora interna,tendrnlassiguientesobligaciones: a)Cumplirlascompetenciasasignadasporley. b)Cumplirelordenamientojurdicoytcnicoaplicable. c)ColaborarenlosestudiosquelaContraloraGeneraldelaRepblicayotrasinstitucionesrealicenen elejerciciodecompetenciasdecontrolofiscalizacinlegalmenteatribuidas. d) Administrar, de manera eficaz, eficiente y econmica, los recursos del proceso del que sea responsable. e) No revelar a terceros que no tengan relacin directa con los asuntos tratados en sus informes, informacin sobre las auditoras o los estudios especiales de auditora que se estn realizando ni informacin sobre aquello que determine una posible responsabilidad civil, administrativa o eventualmentepenaldelosfuncionariosdelosentesyrganossujetosaestaLey. f)Guardarlaconfidencialidaddelcasosobrelainformacinalaquetenganacceso. g)AcatarlasdisposicionesyrecomendacionesemanadasdelaContraloraGeneraldelaRepblica.En casodeoposicinporpartedelaauditorainternareferenteatalesdisposicionesyrecomendaciones, seaplicarelartculo26delaLeyOrgnicadelaContraloraGeneraldelaRepblica. h) Facilitar y entregar la informacin que les solicite la Asamblea Legislativa en el ejercicio de las atribucionesquedisponeelinciso23)delartculo121delaConstitucinPoltica,ycolaborarcondicha informacin.
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i)Cumplirlosotrosdeberesatinentesasucompetencia. Artculo 33.Potestades. El auditor interno, el subauditor interno y los dems funcionarios de la auditorainternatendrn,lassiguientespotestades: a) Libre acceso, en cualquier momento, a todos los libros, los archivos, los valores, las cuentas bancarias y los documentos de los entes y rganos de su competencia institucional, as como de los sujetosprivados,nicamenteencuantoadministrenocustodienfondosobienespblicosdelosentes y rganos de su competencia institucional; tambin tendrn libre acceso a otras fuentes de informacin relacionadas con su actividad. El auditor interno podr acceder, para sus fines, en cualquier momento, a las transacciones electrnicas que consten en los archivos y sistemas electrnicos de las transacciones que realicen los entes con los bancos u otras instituciones, para lo cuallaadministracindeberfacilitarlelosrecursosqueserequieran. b)Solicitar,acualquierfuncionarioysujetoprivadoqueadministreocustodiefondospblicosdelos entesyrganosdesucompetenciainstitucional,enlaforma,lascondicionesyelplazorazonables,los informes, datos y documentos para el cabal cumplimiento de su competencia. En el caso de sujetos privados,lasolicitudserenloquerespectaalaadministracinocustodiadefondospblicosdelos entesyrganosdesucompetenciainstitucional. c) Solicitar, a funcionarios de cualquier nivel jerrquico, la colaboracin, el asesoramiento y las facilidadesquedemandeelejerciciodelaauditorainterna. d)Cualesquieraotraspotestadesnecesariasparaelcumplimientodesucompetencia,deacuerdocon elordenamientojurdicoytcnicoaplicable. Artculo 34.Prohibiciones. El auditor interno, el subauditor interno y los dems funcionarios de la auditorainterna,tendrnlassiguientesprohibiciones: a) Realizar funciones y actuaciones de administracin activa, salvo las necesarias para cumplir su competencia. b)Formarpartedeunrganodirectordeunprocedimientoadministrativo. c)Ejercerprofesionesliberalesfueradelcargo,salvoenasuntosestrictamentepersonales,enlosdesu cnyuge, sus ascendientes, descendientes y colaterales por consanguinidad y afinidad hasta tercer grado,obien,cuandolajornadanoseadetiempocompleto,exceptoqueexistaimpedimentoporla existenciadeunintersdirectooindirectodelpropioenteurgano.Deestaprohibicinseexcepta ladocencia,siemprequeseafueradelajornadalaboral. d)Participarenactividadespolticoelectorales,salvolaemisindelvotoenlaseleccionesnacionalesy municipales.

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e) Revelar informacin sobre las auditoras o los estudios especiales de auditora que se estn realizando y sobre aquello que determine una posible responsabilidad civil, administrativa o eventualmentepenaldelosfuncionariosdelosentesyrganossujetosaestaLey. PorlasprohibicionescontempladasenestaLeyselespagarunsesentaycincoporciento(65%)sobre elsalariobase. SECCINIV Informesdeauditorainterna Artculo 35.Materias sujetas a informes de auditora interna. Los informes de auditora interna versarn sobre diversos asuntos de su competencia, as como sobre asuntos de los que pueden derivarse posibles responsabilidades para funcionarios, ex funcionarios de la institucin y terceros. Cuandodeunestudiosederivenrecomendacionessobreasuntosderesponsabilidadyotrasmaterias, laauditorainternadebercomunicarlaseninformesindependientesparacadamateria. Loshallazgos,lasconclusionesyrecomendacionesdelosestudiosrealizadosporlaauditorainterna, debern comunicarse oficialmente, mediante informes al jerarca o a los titulares subordinados de la administracin activa, con competencia y autoridad para ordenar la implantacin de las respectivas recomendaciones. Lacomunicacinoficialderesultadosdeuninformedeauditoraseregirporlasdirectricesemitidas porlaContraloraGeneraldelaRepblica. Artculo 36.Informes dirigidos a los titulares subordinados. Cuando los informes de auditora contengan recomendaciones dirigidas a los titulares subordinados, se proceder de la siguiente manera: a)Eltitularsubordinado,enunplazoimprorrogabledediezdashbilescontadosapartirdelafecha de recibido el informe, ordenar la implantacin de las recomendaciones. Si discrepa de ellas, en el transcursodedichoplazoelevarelinformedeauditoraaljerarca,concopiaalaauditorainterna, expondrporescritolasrazonesporlascualesobjetalasrecomendacionesdelinformeypropondr solucionesalternasparaloshallazgosdetectados. b) Con vista de lo anterior, el jerarca deber resolver, en el plazo de veinte das hbiles contados a partirdelafechaderecibodeladocumentacinremitidaporeltitularsubordinado;adems,deber ordenarlaimplantacinderecomendacionesdelaauditorainterna,lassolucionesalternaspropuestas por el titular subordinado o las de su propia iniciativa, debidamente fundamentadas. Dentro de los primerosdiezdasdeeselapso,elauditorinternopodrapersonarse,deoficio,anteeljerarca,para pronunciarse sobre las objeciones o soluciones alternas propuestas. Las soluciones que el jerarca ordeneimplantaryqueseandistintasdelaspropuestasporlaauditorainterna,estarnsujetas,enlo conducente,alodispuestoenlosartculossiguientes.

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c)Elactoenfirmeserdadoaconoceralaauditorainternayaltitularsubordinadocorrespondiente, paraeltrmitequeproceda. Artculo37.Informesdirigidosaljerarca.Cuandoelinformedeauditoraestdirigidoaljerarca,este deber ordenar al titular subordinado que corresponda, en un plazo improrrogable de treinta das hbilescontadosapartirdelafechaderecibidoelinforme,laimplantacindelasrecomendaciones.Si discrepadetalesrecomendaciones,dentrodelplazoindicadodeberordenarlassolucionesalternas quemotivadamentedisponga;todoellotendrquecomunicarlodebidamentealaauditorainternay altitularsubordinadocorrespondiente. Artculo 38.Planteamiento de conflictos ante la Contralora General de la Repblica. Firme la resolucin del jerarca que ordene soluciones distintas de las recomendadas por la auditora interna, estatendrunplazodequincedashbiles,contadosapartirdesucomunicacin,paraexponerlepor escritolosmotivosdesuinconformidadconloresueltoyparaindicarlequeelasuntoenconflictodebe remitirsealaContraloraGeneraldelaRepblica,dentrodelosochodashbilessiguientes,salvoque eljerarcaseallanealasrazonesdeinconformidadindicadas. LaContraloraGeneraldelaRepblicadirimirelconflictoenltimainstancia,asolicituddeljerarca, de la auditora interna o de ambos, en un plazo de treinta das hbiles, una vez completado el expedientequeseformaralefecto.Elhechodenoejecutarinjustificadamenteloresueltoenfirme porelrganocontralor,darlugaralaaplicacindelassancionesprevistasenelcaptuloVdelaLey OrgnicadelaContraloraGeneraldelaRepblica,N7428,de7desetiembrede1994. CAPTULOV *ResponsabilidadesySanciones *(AscorregidoporFEDEERRATASpublicadaenLaGacetaNo.102de29demayode2003) Artculo 39.Causales de responsabilidad administrativa. El jerarca y los titulares subordinados incurrirn en responsabilidad administrativa y civil, cuando corresponda, si incumplen injustificadamente los deberes asignados en esta Ley, sin perjuicio de otras causales previstas en el rgimenaplicablealarespectivarelacindeservicios. El jerarca, los titulares subordinados y los dems funcionarios pblicos incurrirn en responsabilidad administrativa, cuando debiliten con sus acciones el sistema de control interno u omitan las actuacionesnecesariasparaestablecerlo,mantenerlo,perfeccionarloyevaluarlo,segnlanormativa tcnicaaplicable. Asimismo,cabrresponsabilidadadministrativacontraeljerarcaqueinjustificadamentenoasignelos recursosalaauditorainternaenlostrminosdelartculo27deestaLey. Igualmente, cabr responsabilidad administrativa contra los funcionarios pblicos que injustificadamenteincumplanlosdeberesylasfuncionesqueenmateriadecontrolinternolesasigne eljerarcaoeltitularsubordinado,inclusolasaccionesparainstaurarlasrecomendacionesemitidaspor
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la auditora interna, sin perjuicio de las responsabilidades que les puedan ser imputadas civil y penalmente. El jerarca, los titulares subordinados y los dems funcionarios pblicos tambin incurrirn en responsabilidadadministrativaycivil,cuandocorresponda,porobstaculizaroretrasarelcumplimiento de las potestades del auditor, el subauditor y los dems funcionarios de la auditora interna, establecidasenestaLey. Cuandosetratedeactosuomisionesderganoscolegiados,laresponsabilidadseratribuidaatodos susintegrantes,salvoqueconste,demaneraexpresa,elvotonegativo. Artculo 40.Causales de responsabilidad administrativa del auditor y el subauditor internos y los dems funcionarios de la auditora interna. Incurrirn en responsabilidad administrativa el auditor interno,elsubauditorinternoylosdemsfuncionariosdelaauditorainternacuando,pordolooculpa grave, incumplan sus deberes y funciones, infrinjan la normativa tcnica aplicable o el rgimen de prohibiciones referido en esta Ley; todo sin perjuicio de las responsabilidades que les puedan ser imputadascivilypenalmente. Artculo 41.Sanciones administrativas. Segn la gravedad, las faltas que seala esta Ley sern sancionadasas: a)Amonestacinescrita. b)Amonestacinescritacomunicadaalcolegioprofesionalrespectivo,cuandocorresponda. c)Suspensin,singocedesalario,deochoaquincedashbiles.Enelcasodedietasyestipendiosde otrotipo,lasuspensinseentenderpornmerodesesionesyelfuncionarionopercibirduranteese tiemposumaalgunaportalesconceptos. d)Separacindelcargosinresponsabilidadpatronal. Artculo42.Competenciaparadeclararresponsabilidades.LassancionesprevistasenestaLeysern impuestasporelrganoqueostentelapotestaddisciplinariaenlosentesyrganossujetosaestaLey, deacuerdoconlanormativaqueresulteaplicable. EncasodequelasinfraccionesprevistasenestaLeyseanatribuidasadiputados,regidoresyalcaldes municipales, magistrados del Poder Judicial y del Tribunal Supremo de Elecciones, contralor y subcontralorgeneralesdelaRepblica,defensordeloshabitantesdelaRepblicaydefensoradjunto, regulador general y procurador general de la Repblica, as como directores de instituciones autnomas, en lo que les sea aplicable, se informar de ello, segn el caso, al Tribunal Supremo de Elecciones,alaCorteSupremadeJusticia,alConsejodeGobiernoyalaAsambleaLegislativa,paraque conformeaderechoseprocedaaimponerlassancionescorrespondientes.

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Artculo43.Prescripcindelaresponsabilidadadministrativa.Laresponsabilidadadministrativadel funcionariopblicoporlasinfraccionesprevistasenestaLey,prescribirsegnelartculo71delaLey OrgnicadelaContraloraGeneraldelaRepblica,N7428,de7desetiembrede1994. Sereputarcomofaltagravedelfuncionariocompetenteparainiciarelprocedimientosancionatorio, elnodarleinicioaesteoportunamenteoeldejarprescribirlaresponsabilidaddelinfractor,sincausa justificada. CAPTULOVI Disposicionesfinales Artculo 44.Reglamentacin. El Poder Ejecutivo reglamentar esta Ley en un plazo mximo de tres mesesapartirdesupublicacin.ElproyectodereglamentoserremitidoenconsultaalaContralora GeneraldelaRepblica. Artculo45.Reformas.Modifcaselasiguientenormativa: a)Refrmanseelartculo26,elprrafoprimerodelartculo31yelartculo71delaLeyOrgnicadela ContraloraGeneraldelaRepblica,N7428,de7desetiembrede1994.Lostextosdirn: "Artculo 26.Potestad sobre auditoras internas. La Contralora General de la Repblica fiscalizar que la auditora interna de los entes y rganos sujetos a su competencia institucional, cumpla adecuadamentelasfuncionesquelesealaelordenamientojurdicoquelaregula;coordinar,como mnimo,unaactividadanualparafortalecersugestin.Elresultadodedichasfiscalizacionesdeberser informado directamente al jerarca de la institucin y al auditor interno, quienes estarn obligados a tomarlasmedidasnecesariasparasuacatamientoo,ensudefecto,aplantearsuoposicin,dentrode unplazomximodequincedashbiles. Presentada la oposicin, la auditora interna dispondr de un plazo mximo de treinta das hbiles, contados a partir del recibo del informe de la Contralora, para fundamentar debidamente su oposicin. Recibida la fundamentacin de la oposicin, la Contralora General de la Repblica tendr un plazo mximodetreintadashbilespararesolverelconflictoplanteadoydebernotificar,deinmediato,al enteurganodiscrepante,loresueltoenesteasunto." "Artculo31.Potestaddeinformaryasesorar.LaContraloraGeneraldelaRepblicarendir,alos rganosparlamentariosyacadaunodelosdiputados,losinformesqueestoslesoliciten;lorealizar deoficiocuandosuparticipacinsehayasolicitadodeconformidadconelsegundoprrafodelartculo 22 de la presente Ley. En razn del carcter de rgano auxiliar en el control y la fiscalizacin de la HaciendaPblica,laContraloraGeneraldelaRepblicaremitiralPlenarioLegislativocopiadetodos losinformesrestantesquerindaenelejerciciodedichaspotestades[...]"

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"Artculo 71.Prescripcin de la responsabilidad disciplinaria. La responsabilidad administrativa del funcionario pblico por las infracciones previstas en esta Ley y en el ordenamiento de control y fiscalizacinsuperiores,prescribirdeacuerdoconlassiguientesreglas: a) En los casos en que el hecho irregular sea notorio, la responsabilidad prescribir en cinco aos, contadosapartirdelacaecimientodelhecho. b) En los casos en que el hecho irregular no sea notorio entendido este como aquel hecho que requiere una indagacin o un estudio de auditora para informar de su posible irregularidad la responsabilidad prescribir en cinco aos, contados a partir de la fecha en que el informe sobre la indagacinolaauditorarespectivasepongaenconocimientodeljerarcaoelfuncionariocompetente paradarinicioalprocedimientorespectivo. Laprescripcinseinterrumpir,conefectoscontinuados,porlanotificacinalpresuntoresponsable delactoqueacuerdeeliniciodelprocedimientoadministrativo. Cuando el autor de la falta sea el jerarca, el plazo empezar a correr a partir de la fecha en que l terminesurelacindeservicioconelente,laempresaoelrganorespectivo. Sereputarcomofaltagravedelfuncionariocompetenteparainiciarelprocedimientosancionatorio, el no darle inicio a este oportunamente o el dejar que la responsabilidad del infractor prescriba, sin causajustificada." b)Refrmaseelartculo18delaLeysobreenriquecimientoilcitodelosservidorespblicos,N6872, de17dejuniode1983.Eltextodir: "Artculo 18.El responsable de la unidad de recursos humanos de cada entidad o, en su defecto, aquelquieneljerarcadefina,deberinformaralaContraloraGeneraldelaRepblica,dentrodelos ochodassiguientesacadanombramiento,elnombreylascalidadesdelosservidoresqueocupenlos cargosparacuyodesempeoserequieraladeclaracinjuradadebienes,conindicacindelafechaen queesosfuncionariosiniciaronsusfunciones. Dentrodelmismoplazocitadoenelprrafoanterior,cadaentidaddeberinformarlafechaenque, por cualquier circunstancia, los servidores obligados a declarar concluyan su relacin de servicio. La desobedienciadeestaobligacinserconsideradafaltagrave,paratodoslosefectoslegales." c)Refrmaseelartculo4delaLeyOrgnicadelaProcuraduraGeneraldelaRepblica,N6815,de27 desetiembrede1982.Eltextodir: "Artculo 4.Consultas. Los rganos de la Administracin Pblica, por medio de los jerarcas de los diferentesnivelesadministrativos,podrnconsultarelcriteriotcnicojurdicodelaProcuradura;en cadacaso,debernacompaarlaopinindelaasesoralegalrespectiva,salvoelcasodelosauditores internos,quienespodrnrealizarlaconsultadirectamente."

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d)Adicinaseelinciso1)alartculo5delEstatutodelServicioCivil,LeyN1581, de30demayode 1953.Eltextodir: "Artculo 5.Quedan tambin exceptuados de este Estatuto, los siguientes funcionarios y empleados: l)Losauditoresysubauditoresinternosdelosministeriosyorganismosadscritos." Artculo46.Derogaciones.Derganselosartculos59,60,61,63,64,65y66delaLeyOrgnicadela ContraloraGeneraldelaRepblica,N7428,de7desetiembrede1994. DisposicionesTransitorias Transitorio I.Los entes y rganos sujetos a esta Ley cuyo auditor y subauditor internos estn nombradosconunajornadalaboralinferioramediotiempoalafechadesupublicacin,dispondrn deunplazomximodedocemesesparaajustarsealoaqudispuesto. TransitorioII.Lasinstitucionespblicasqueensusleyesconstitutivascuentenconunauditorinterno sujeto a un plazo legal de nombramiento, una vez que este venza debern elegir, por tiempo indefinido,aunauditorinterno,medianteconcursointernooexterno. Rigeapartirdesupublicacin.

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