Contabilidade Tributria RESUMO PRTICO DOS CRDITOS ADMISSVEIS NO PIS NO CUMULATIVO Dividir em 03 grupos para melhor entendimento - Venda

a de Mercadorias - Produtos destinados venda (aqueles produzidos pela empresa) - Prestao de servios NOTA IMPORTANTE: observar as novas restries aos crditos, em especial depreciao e despesas financeiras, em decorrncia da Lei 10.865/2004. Para maiores detalhamentos, acesse os textos 1.6.1 PIS no cumulativo e 1.6.2 COFINS no cumulativa nesta obra. 1) Grupo 01 - Venda de mercadorias a) Crditos admissveis: a1) Mercadorias adquiridas para Revenda; (Inc. I, art. 3, Lei. 10.637); a2) Aluguis de prdios mquinas e equipamentos, utilizados na atividade da empresa, pagos pessoas jurdicas; (Inc. IV, art. 3, Lei 10.637); a3) Despesas financeiras de emprstimos, financiamentos, pagos a pessoa jurdica, exceto pagos ao SIMPLES, e Leasing (Inc. V, art.3, Lei. 10.637, includo pelo artigo 25 da Lei 10.684); a4) Depreciao de edificaes e benfeitorias em imveis prprios ou de terceiros, utilizados nas atividades da empresa; ( a partir de 01/02/2004, por Analogia ao Cofins, cfe Inc. VII, art. 3, Lei 10.833 pois na Lei 10.637 no consta a depreciao de bens prprios). Neste item, por entendimento, pode ser considerado a depreciao de veculos que usual na comercializao, at porque admitido o crdito sobre fretes, porm interpretao cabendo ao Contador estudar com a Diretoria a adoo ou no do crdito sobre a depreciao de veculos; a5) Devoluo de Mercadorias vendidas (inciso VIII , art. 3, Lei 10.637); a6) Energia Eltrica consumida nos estabelecimentos da empresa (inciso IX, art. 3, Lei 10.637, introduzida pelo artigo 25 da Lei 10.684); a7) Armazenagem e Fretes (art.15, da Lei 10.833). b) Crditos no Autorizados, mas NO impedidos pela Lei, na COMERCIALIZAO/ADMINISTRAO DE MERCADORIAS , que podem ser aproveitados pela empresa, porm sujeitos a questionamentos pelo fisco, mas com possibilidades da empresa obter xito em defesas administrativas e judiciais, por ferir o princpio da no cumulatividade. Cabe ao Contador discutir junto a sua Diretoria a utilizao ou no dos crditos citados abaixo. At, porque o governo aumentou a alquota, com o objetivo de permitir a utilizao dos crditos em operaes tributadas anteriormente. Se no tivesse aumentado a alquota poderia at limitar certos crditos. O governo aumenta sua arrecadao em funo da Lei no esclarecer determinado assunto, para evitar tal aumento de carga tributria o www.portaltributario.com.br

Contabilidade Tributria contribuinte deve utilizar todos os artifcios legais e bvios de interpretao da Lei, tendo cincia do risco. Abaixo relacionamos os itens: - Fornecimento de refeies aos funcionrios; -combustveis e lubrificantes; -manuteno e reparo de veculos e equipamentos; -manuteno e reparo de construes e benfeitorias; -telefone; -gua; -Servios prestados por pessoas jurdicas de Profissionais Liberais ( contadores, auditores, advogados, mdicos, outros); -Limpeza, vigilncia; -correios; -transporte de funcionrios; -propaganda/publicidade; -Comisses pagas empresas de representao comercial; -Despesas com viagens, hospedagens e alimentao; -Seguros; -Servios de terceiros da administrao/comercializao; -Despesas gerais, tais como: copa, cozinha, material de escritrio, materiais de higiene e limpeza, etc. c) Crditos impedidos pela Lei - mo-de-obra pessoa fsica (folha de pagamento, autnomo etc.); -Bens e servios adquiridos de pessoa jurdica domiciliada no Exterior. 2) Grupo 02- FABRICAO DE PRODUTOS DESTINADOS VENDA a) CRDITOS ADMISSVEIS a1) REA DE PRODUO DA INDSTRIA a1.1) Bens e servios, utilizados como INSUMOS na produo ou fabricao de bens (inciso II, art. 3, Lei 10.637): - MATRIA-PRIMA - MATERIAIS DIRETOS - SERVIOS DE TERCEIROS APLICADOS NA PRODUO OU FABRICAO - CUSTOS INDIRETOS: aluguis, manuteno de mquinas e equipamentos, manuteno de veculos utilizados na produo, energia eltrica, combustveis/lubrificantes, gua, transporte do pessoal, comunicaes (telefone), despesas com alimentao dos funcionrios, seguro de vida dos funcionrios, seguro das instalaes industriais, roupas profissionais, treinamento de pessoal da indstria e outros custos indiretos aplicados na produo ou fabricao de bens, os quais esto classificados contabilmente no Grupo de CUSTO DE PRODUO.

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Contabilidade Tributria a1.2) Depreciao de mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao Ativo Imobilizado (inclusive depreciao construes, benfeitorias, veculos, computadores) utilizados na fabricao de bens- inclusive (inciso VI, art. 3, Lei 10.637). a2) REA COMERCIAL E ADMINISTRATIVA DA INDSTRIA -Aluguis de prdios mquinas e equipamentos, utilizados na atividade da empresa, pagos pessoas jurdicas; (Inc. IV, art. 3, Lei 10.637) -Despesas financeiras de emprstimos, financiamentos, pagos a pessoa jurdica, exceto pagos ao SIMPLES, e Leasing (Inc. V, art.3, Lei. 10.637, includo pelo artigo 25 da Lei 10.684). - Depreciao de edificaes e benfeitorias em imveis prprios ou de terceiros, utilizados nas atividades da empresa; ( a partir de 01/02/2004, por Analogia ao Cofins, cfe Inc. VII, art. 3, Lei 10.833 pois na Lei 10.637 no consta a depreciao de bens prprios). Neste item, por entendimento, pode ser considerado a depreciao de veculos que usual na comercializao, at porque admitido o crdito sobre fretes; - Devoluo de Mercadorias vendidas (inciso VIII , art. 3< Lei 10.637) - Energia Eltrica consumida nos estabelecimentos da empresa ( inciso IX, art. 3, Lei 10.637, introduzida pelo artigo 25 da Lei 10.684); - Armazenagem e Fretes (art.15, da Lei 10.833) b) Crditos no Autorizados, mas NO impedidos pela Lei na COMERCIALIZAO/ADMINISTRAO DOS BENS FABRICADOS, que podem ser aproveitados, porm sujeitos a questionamentos pelo fisco, mas com possibilidades da empresa obter xito em defesas administrativas e judiciais, por ferir o princpio da no cumulatividade.: -Fornecimento de refeies aos funcionrios ligados s reas de administrao/comercializao; -combustveis e lubrificantes da administrao/comercializao; -manuteno e reparo de veculos e equipamentos, da administrao /comercializao -manuteno e reparo de construes e benfeitorias da administrao/comercializao -telefone da administrao/comercializao -gua da administrao/comercializao -Servios prestados por pessoas jurdicas de Profissionais Liberais ( contadores, auditores, advogados, mdicos, outros); -Limpeza, vigilncia da administrao/comercializao; -correios; -transporte de funcionrios da administrao/comercializao; -propaganda/publicidade (imagine uma Coca-Cola, Ambev, etc) -Comisses pagas empresas de representao comercial -Despesas com viagens, hospedagens e alimentao da administrao/comercializao; -Seguros da administrao/comercializao; -Recrutamento e Seleo. -Servios de terceiros da administrao/comercializao; www.portaltributario.com.br

Contabilidade Tributria -Despesas gerais, tais como: copa, cozinha, material de escritrio, materiais de higiene e limpeza. Cabe ao Contador discutir junto a sua Diretoria a utilizao ou no dos crditos citados neste subitem. c)Crditos impedidos pela Lei - mo-de-obra pessoa fsica (folha de pagamento, autnomo etc.); -Bens e servios adquiridos de pessoa jurdica domiciliada no Exterior 3) Grupo 03 - PRESTAO DE SERVIOS a)Crditos admissveis a1) REA DA PRESTAO DE SERVIO a1.1) Bens e servios, utilizados como INSUMOS na PRESTAO DE SERVIOS (inciso II, art. 3, Lei 10.637): - COMBUSTVEL/LUBRIFICANTES; - MATERIAIS APLICADOS NA PRESTAO DO SERVIO; - SERVIOS DE TERCEIROS APLICADOS NA PRESTAO DO SERVIO; - CUSTOS COM MANUTENO, CONSERVAO E REPAROS E MQUINAS, VECULOS E EQUIPAMENTOS UTILIZADOS NA PRESTAO DE SERVIOS; - CUSTOS INDIRETOS - aluguis, manuteno de mquinas e equipamentos, manuteno de veculos utilizados na produo, energia eltrica, combustveis/lubrificantes, gua, transporte do pessoal, comunicaes ( telefone), despesas com alimentao dos funcionrios, seguro de vida dos funcionrios, seguro das instalaes industriais, roupas profissionais, treinamento de pessoal servios e outros custos indiretos aplicados na execuo dos servios, os quais esto classificados contabilmente no Grupo de CUSTO DE PRESTAO DE SERVIOS. a1.2)-Depreciao de mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao Ativo Imobilizado (inclusive depreciao construes, benfeitorias, veculos, computadores) utilizados na execuo do servio (inciso VI, art. 3, Lei 10.833, por analogia, pois no inciso VI, art.3, da Lei 10.637 no consta a depreciao de bens utilizados na prestao de servios, somente utilizados na fabricao de bens); a2) REA COMERCIAL E ADMINISTRATIVA DA PRESTADORA DE SERVIOS -Aluguis de prdios mquinas e equipamentos, utilizados na atividade da empresa, pagos a pessoas jurdicas; (Inc. IV, art. 3, Lei 10.637); -Despesas financeiras de emprstimos, financiamentos, pagos a pessoa jurdica, exceto pagos ao SIMPLES, e Leasing (Inc. V, art.3, Lei. 10.637, includo pelo artigo 25 da Lei 10.684); - Depreciao de edificaes e benfeitorias em imveis prprios ou de terceiros, utilizados nas atividades da empresa; (a partir de 01/02/2004, por Analogia ao Cofins, conforme Inc. VII, art. www.portaltributario.com.br

Contabilidade Tributria 3, Lei 10.833 pois na Lei 10.637 no consta a depreciao de bens prprios). Neste item, por entendimento, pode ser considerado a depreciao de veculos que usual na comercializao, at porque admitido o crdito sobre fretes; -Energia Eltrica consumida nos estabelecimentos da empresa ( inciso IX, art. 3, Lei 10.637, introduzida pelo artigo 25 da Lei 10.684); Armazenagem e Fretes (art.15, da Lei 10.833) b) Crditos no Autorizados, mas NO impedidos pela Lei na COMERCIALIZAO/ADMINISTRAO DOS SERVIOS, que podem ser aproveitados pela empresa, porm sujeitos a questionamentos pelo fisco, mas com possibilidades da empresa obter xito em defesas administrativas e judiciais. - Fornecimento de refeies aos funcionrios ligados s reas de administrao/comercializao; -combustveis e lubrificantes da administrao/comercializao; -manuteno e reparo de veculos e equipamentos, da administrao e comercializao -manuteno e reparo de construes e benfeitorias da administrao e comercializao -telefone da administrao/comercializao -gua da administrao/comercializao -Servios prestados por pessoas jurdicas de Profissionais Liberais (contadores, auditores, advogados, mdicos, outros); -Limpeza, vigilncia da administrao/comercializao; -correios; -transporte de funcionrios da administrao/comercializao; -propaganda/publicidade (imagine uma Coca-Cola, Ambev, etc) -Comisses pagas empresas de representao comercial -Despesas com viagens, hospedagens e alimentao da administrao/comercializao; -Seguros da administrao/comercializao; -Recrutamento e Seleo. -Servios de terceiros da administrao/comercializao; -Despesas gerais, tais como: copa, cozinha, material de escritrio, materiais de higiene e limpeza. Cabe ao Contador discutir junto a sua Diretoria a utilizao ou no dos crditos citados neste subitem. c) Crditos impedidos pela Lei - mo-de-obra pessoa fsica (folha de pagamento, autnomo etc.); - Bens e servios adquiridos de pessoa jurdica domiciliada no Exterior. RESUMO PRTICO DOS CRDITOS ADMITIDOS DO COFINS NO CUMULATIVO Dividir em 03 grupos para melhor entendimento - Venda de Mercadorias - Produtos destinados venda (aqueles produzidos pela empresa) www.portaltributario.com.br

Contabilidade Tributria Prestao de servios

1) Grupo 01 - Venda de mercadorias a) Crditos admissveis: a1) Mercadorias adquiridas para Revenda; (Inc. I,art. 3, Lei. 10.833); a2)) Aluguis de prdios mquinas e equipamentos, utilizados na atividade da empresa, pagos pessoas jurdicas; (Inc. IV, art. 3, Lei 10.833); a3) Despesas financeiras de emprstimos, financiamentos, pagos a pessoa jurdica, exceto pagos ao SIMPLES, e Leasing (Inc. V, art.3, Lei. 10.833); a4) Depreciao de edificaes e benfeitorias em imveis prprios ou de terceiros, utilizados nas atividades da empresa; (Inc. VII, art. 3, Lei 10.833). Neste item, por entendimento, pode ser considerado a depreciao de veculos que usual na comercializao, at porque admitido o crdito sobre fretes; a5) Devoluo de Mercadorias vendidas (inciso VIII , art. 3, Lei 10.833); a6) Energia Eltrica consumida nos estabelecimentos da empresa (inciso IX, art. 3, Lei 10.637, introduzida pelo artigo 25 da Lei 10.684), por analogia ao Pis, pois este item no consta na Lei 10.833 (Cofins), o nosso entendimento o de que as bases de clculo do Pis e da Cofins so iguais; a7) Armazenagem e Fretes (art.15, da Lei 10.833). b) Crditos no Autorizados, mas NO impedidos pela Lei, na COMERCIALIZAO/ADMINISTRAO DE MERCADORIAS , que podem ser aproveitados pela empresa, porm sujeitos a questionamentos pelo fisco, mas com possibilidades da empresa obter xito em defesas administrativas e judiciais, por ferir o princpio da no cumulatividade. At, porque o governo aumentou a alquota, com o objetivo de permitir a utilizao dos crditos em operaes tributadas anteriormente. Se no tivesse aumentado a alquota poderia at limitar certos crditos. O governo aumenta sua arrecadao em funo da Lei no esclarecer determinado assunto, para evitar tal aumento de carga tributria o contribuinte deve utilizar todos os artifcios legais e bvios de interpretao da Lei, tendo cincia do risco. Abaixo relacionamos os itens: - Fornecimento de refeies aos funcionrios; -combustveis e lubrificantes, at porque admitido o crdito de fretes ; -manuteno e reparo de veculos e equipamentos; -manuteno e reparo de construes e benfeitorias; -telefone; -gua;

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Contabilidade Tributria -Servios prestados por pessoas jurdicas de Profissionais Liberais (contadores, auditores, advogados, mdicos, outros); -Limpeza, vigilncia; -correios; -transporte de funcionrios; -propaganda/publicidade; -Comisses pagas empresas de representao comercial; -Despesas com viagens, hospedagens e alimentao; -Seguros; -Servios de terceiros da administrao/comercializao; -Despesas gerais, tais como: copa, cozinha, material de escritrio, materiais de higiene e limpeza, etc. Cabe ao Contador discutir junto a sua Diretoria a utilizao ou no dos crditos citados neste subitem. c) Crditos impedidos pela Lei - mo-de-obra pessoa fsica (folha de pagamento, autnomo etc.); -Bens e servios adquiridos de pessoa jurdica domiciliada no Exterior. 2) Grupo 02- FABRICAO DE PRODUTOS DESTINADOS VENDA a) CRDITOS ADMISSVEIS a1) REA DE PRODUO DA INDSTRIA a1.1) Bens e servios, utilizados como INSUMOS na produo ou fabricao de bens (inciso II, art. 3, Lei 10.833): - MATRIA-PRIMA, - MATERIAIS DIRETOS - SERVIOS DE TERCEIROS APLICADOS NA PRODUO OU FABRICAO - CUSTOS INDIRETOS (aluguis, manuteno de mquinas e equipamentos, manuteno de veculos utilizados na produo, energia eltrica, combustveis/lubrificantes, gua, transporte do pessoal, comunicaes ( telefone), despesas com alimentao dos funcionrios, seguro de vida dos funcionrios, seguro das instalaes industriais, roupas profissionais, treinamento de pessoal da indstria e outros custos indiretos aplicados na produo ou fabricao de bens, os quais esto classificados contabilmente no Grupo de CUSTO DE PRODUO. a1.2) Depreciao de mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao Ativo Imobilizado (inclusive depreciao construes, benfeitorias, veculos, computadores. etc) utilizados na fabricao de bens- inclusive (inciso VI, art. 3, Lei 10.833) a2) REA COMERCIAL E ADMINISTRATIVA DA INDSTRIA -Aluguis de prdios mquinas e equipamentos, utilizados na atividade da empresa, pagos pessoas jurdicas; (Inc. IV, art. 3, Lei 10.833) www.portaltributario.com.br

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-Despesas financeiras de emprstimos, financiamentos, pagos a pessoa jurdica, exceto pagos ao SIMPLES, e Leasing (Inc. V, art.3, Lei. 10.833) - Depreciao de edificaes e benfeitorias em imveis prprios ou de terceiros, utilizados nas atividades da empresa; (Inc. VII, art. 3, Lei 10.833). Neste item, por entendimento, pode ser considerado a depreciao de veculos que usual na comercializao, at porque admitido o crdito sobre fretes; - Devoluo de Mercadorias vendidas (inciso VIII , art. 3 Lei 10.833) -Energia Eltrica consumida nos estabelecimentos da empresa (inciso IX, art. 3, Lei 10.637, introduzida pelo artigo 25 da Lei 10.684), por analogia ao Pis, pois este item no consta na Lei 10.833 (Cofins), o nosso entendimento o de que as bases de clculo do Pis e da Cofins so iguais; - Armazenagem e Fretes (art. 15, da Lei 10.833) b) Crditos no Autorizados, mas NO impedidos pela Lei COMERCIALIZAO/ADMINISTRAO DOS BENS FABRICADOS, que podem aproveitados, porm sujeitos a questionamentos pelo fisco, mas com possibilidades empresa obter xito em defesas administrativas e judiciais, por ferir o princpio da cumulatividade.: na ser da no

-Fornecimento de refeies aos funcionrios ligados s reas de administrao/comercializao; -combustveis e lubrificantes da administrao/comercializao, at porque admitido o crdito dos fretes; -manuteno e reparo de veculos e equipamentos, da administrao /comercializao -manuteno e reparo de construes e benfeitorias da administrao/comercializao -telefone da administrao/comercializao -gua da administrao/comercializao -Servios prestados por pessoas jurdicas de Profissionais Liberais (contadores, auditores, advogados, mdicos, outros); -Limpeza, vigilncia da administrao/comercializao; -correios; -transporte de funcionrios da administrao/comercializao; -propaganda/publicidade (imagine uma Coca-Cola, Ambev, etc) -Comisses pagas empresas de representao comercial -Despesas com viagens, hospedagens e alimentao da administrao/comercializao; -Seguros da administrao/comercializao; -Recrutamento e Seleo. -Servios de terceiros da administrao/comercializao; -Despesas gerais, tais como: copa, cozinha, material de escritrio, materiais de higiene e limpeza. Cabe ao Contador discutir junto a sua Diretoria a utilizao ou no dos crditos citados neste subitem. www.portaltributario.com.br

Contabilidade Tributria c) Crditos impedidos pela Lei - mo-de-obra pessoa fsica (folha de pagamento, autnomo etc.); -Bens e servios adquiridos de pessoa jurdica domiciliada no Exterior 3) Grupo 03 - PRESTAO DE SERVIOS a) Crditos admissveis a1) REA DA PRESTAO DE SERVIO a1.1) Bens e servios, utilizados como INSUMOS na PRESTAO DE SERVIOS (inciso II, art. 3, Lei 10.833): - COMBUSTVEL/LUBRIFICANTES; - MATERIAIS APLICADOS NA PRESTAO DO SERVIO; - SERVIOS DE TERCEIROS APLICADOS NA PRESTAO DO SERVIO; - CUSTOS COM MANUTENO, CONSERVAO E REPAROS E MQUINAS, VECULOS E EQUIPAMENTOS UTILIZADOS NA PRESTAO DE SERVIOS; - CUSTOS INDIRETOS - aluguis, manuteno de mquinas e equipamentos, manuteno de veculos utilizados na produo, energia eltrica, combustveis/lubrificantes, gua, transporte do pessoal, comunicaes (telefone), despesas com alimentao dos funcionrios, seguro de vida dos funcionrios, seguro das instalaes industriais, roupas profissionais, treinamento de pessoal servios e outros custos indiretos aplicados na execuo dos servios, os quais esto classificados contabilmente no Grupo de CUSTO DE PRESTAO DE SERVIOS. a1.2)-Depreciao de mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao Ativo Imobilizado (inclusive depreciao construes, benfeitorias, veculos, computadores) utilizados na execuo do servio (inciso VI, art. 3, Lei 10.833); a2) REA COMERCIAL E ADMINISTRATIVA DA PRESTADORA DE SERVIOS -Aluguis de prdios mquinas e equipamentos, utilizados na atividade da empresa, pagos a pessoas jurdicas; (Inc. IV, art. 3, Lei 10.833); -Despesas financeiras de emprstimos, financiamentos, pagos a pessoa jurdica, exceto pagos ao SIMPLES, e Leasing (Inc. V, art.3, Lei. 10.833); - Depreciao de edificaes e benfeitorias em imveis prprios ou de terceiros, utilizados nas atividades da empresa; (Inc. VII, art. 3, Lei 10.833). Neste item, por entendimento, pode ser considerado a depreciao de veculos que usual na comercializao, at porque admitido o crdito sobre fretes; -Energia Eltrica consumida nos estabelecimentos da empresa (inciso IX, art. 3, Lei 10.637, introduzida pelo artigo 25 da Lei 10.684), por analogia ao Pis, pois este item no consta na Lei 10.833 (Cofins), o nosso entendimento o de que as bases de clculo do Pis e da Cofins so iguais; www.portaltributario.com.br

Contabilidade Tributria -Armazenagem e Fretes (art.15, da Lei 10.833). b) Crditos no Autorizados, mas NO impedidos pela Lei na COMERCIALIZAO/ADMINISTRAO DOS SERVIOS, que podem ser aproveitados pela empresa, porm sujeitos a questionamentos pelo fisco, mas com possibilidades da empresa obter xito em defesas administrativas e judiciais. - Fornecimento de refeies aos funcionrios ligados s reas de administrao/comercializao; -combustveis e lubrificantes da administrao/comercializao; -manuteno e reparo de veculos e equipamentos, da administrao e comercializao -manuteno e reparo de construes e benfeitorias da administrao e comercializao -telefone da administrao/comercializao -gua da administrao/comercializao -Servios prestados por pessoas jurdicas de Profissionais Liberais ( contadores, auditores, advogados, mdicos, outros); -Limpeza, vigilncia da administrao/comercializao; -correios; -transporte de funcionrios da administrao/comercializao; -propaganda/publicidade (imagine uma Coca-Cola, Ambev, etc) -Comisses pagas empresas de representao comercial -Despesas com viagens, hospedagens e alimentao da administrao/comercializao; -Seguros da administrao/comercializao; -Recrutamento e Seleo. -Servios de terceiros da administrao/comercializao; -Despesas gerais, tais como: copa, cozinha, material de escritrio, materiais de higiene e limpeza. Cabe ao Contador discutir junto a sua Diretoria a utilizao ou no dos crditos citados neste subitem. c) Crditos impedidos pela Lei mo-de-obra pessoa fsica (folha de pagamento, autnomo etc.); bens e servios adquiridos de pessoa jurdica domiciliada no exterior.

NOTA IMPORTANTE: observar as novas restries aos crditos, em especial depreciao e despesas financeiras, em decorrncia da Lei 10.865/2004. Para maiores detalhamentos, acesse os textos 1.6.1 PIS no cumulativo e 1.6.2 COFINS no cumulativa nesta obra. DEPRECIAO ACELERADA INCENTIVADA - CRDITO DO PIS E COFINS A Medida Provisria 219/2004 criou o desconto de crdito na apurao da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL e da Contribuio para o PIS e COFINS no-cumulativas. Os referidos benefcios aplicam-se to somente s pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real. www.portaltributario.com.br

Contabilidade Tributria DESCONTO NO PIS E COFINS NO CUMULATIVOS As pessoas jurdicas que adquirirem bens incentivados podero utilizar desconto, pelo prazo de 2 anos, no PIS e COFINS, apurados de forma no cumulativa (Leis 10.637/2002 e 10.833/2003). Os crditos sero apurados mediante a aplicao, a cada ms, das alquotas de 1,65% para o PIS e 7,6% para a COFINS, sobre o valor correspondente a um 1/24 (um vinte e quatro avos) do custo de aquisio do bem. O disposto aplica-se s aquisies efetuadas a partir de 1o de outubro de 2004. Exemplo: Custo de aquisio do bem incentivado, adquirido em 04.10.2004: R$ 100.000,00 Clculo da parcela mensal: Para o PIS: R$ 100.000,00 x 1/24 x 1,65% = R$ 68,75 Para a COFINS: R$ 100.000,00 x 1/24 x 7,6% = R$ 316,67.

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