INDICE Pg. Capitulo I 1.0.- Antecedentes Histricos de la Oficina Contable 1.1.- Misin de la Oficina Contable 1.2.

- Objetivos de la Oficina Contable 1.3.- Metodologa 1.3.1.- Contabilidad Escrita 1.3.2.- Contabilidad Computacional 1.4.- Organigrama 1.4.1.- Interpretacin del Organigrama 1.5.- Ubicacin de Geogrfica Capitulo II 2.0.- Labores Ejecutadas 2.1.- Inicio de Actividades 2.1.1.- Oficina del Servicio de Impuestos Internos 2.1.2.- Internet 2.1.3.- Iniciacin de Actividades de Persona Natural 2.1.4.- Iniciacin de Actividades de Persona Juridica 2.1.5.- Capital 2.1.6.- Representante Legal o Administrador 2.1.7.- Iniciacion de Actividades de Persona Extranjera 2.2.- Timbraje de Documentos 2.2.1.- Tipos de Documentos y sus Codigos 2.2.2.- Tipos de Contribuyentes 2.2.3.- Restricciones de Timbraje 2.2.4.- Lugar de Prestacin 2.2.5.- Requisitos para efectuar el Trmite

INTRODUCCIN El informe a representar reconoce la importancia y la significancia que debe tener la contabilidad tributaria y sus pasos a seguir dando a conocer los procedimientos contables tributarios que un contador debe asesorar y saber manejar el sistema contable para poder dar confianza a sus clientes que desean iniciarse en el mbito comercial. La contabilidad es un sistema de informacin, el que entrega procedimientos y funciones sistemticas que registran los hechos econmicos y financieros cumpliendo la funcin de identificar, medir, clasificar, interpretar, analizar, evaluar e informar las operaciones de acuerdo a la organizacin y administracin en forma clara y fidedigna. En primer lugar se hablara sobre los antecedentes de la empresa donde se llevo a cabo la practica profesional, sus objetivos, metodologas de tributario y laboral. Tambin se dar a conocer las labores realizadas o ejecutadas la cual se dividen: En el Inicio de Actividades por escrito y por Internet trabajo cronolgicamente lo que desempeaba cada empleado de la empresa en si y temas relacionados al estudio contable

Timbraje como se debe realizar cada paso en forma manual y por Internet. El libro Compra Venta como se deben realizar cada libro de acuerdo a su detalle e informacin sobre las compras que realiza la empresa y a la vez sus ventas en forma manual, y por la va de Internet. Y por ultimo el Formulario 29 el cual como se debe realizar cada paso a seguir con su respectivo llenado de forma manual y por Internet.

CAPITULO I 1.0_ Antecedentes Histricos de Oficina Contable Esta oficina llamada Saldaa y CIA, fue creada en el mes de septiembre en el ao 1973 desde la fecha se encuentra ubicada en la calle Maip 189 oficina 5 funcionando en el centro de la comuna. La firma cuenta en principio con dos socios iniciales Don Manuel Saldaa Fernndez y Don Eric Cerda contadores. Despus Don Eric Cerda se independiza quedando Don Manuel Saldaa el cual crea nuevos proyectos, en el ao 1986 con la ayuda de su hijo Manuel Antonio Saldaa crea una firma familiar Saldaa y Compaa Limitada. Modernizando as sus sistemas computacionales y adquiriendo conocimientos contables a travs de programas, traspasando asistentes contables de ese momento en la oficina. Logrando un prestigio en su trayectoria y realizando servicios de contabilidad y auditoria en distintos sectores y distintas actividades relacionadas con el sistema contable siendo su fuerte en la parte agrcola y comercio en si en las comunas cercanas y alrededores. a sus

1.1_ Misin de la Oficina Contable Es asesorar a sus clientes en todos los aspectos financieros, laborales y tributarios brindando un servicio de calidad y prestigio para el logro de sus objetivos en un corto y largo plazo de una manera eficiente y eficaz. La misin de la contabilidad en un entendimiento y oportunidad de conocer un ente financiero en todas sus manifestaciones contables, jurdicas, administrativas y los riesgos que genere la necesidad del mercado a nuevos manejos de negocios para satisfacer las necesidades del cliente y saber resolver los problemas pudiendo asesorar de manera oportuna.

1.2_ Objetivo de la Oficina Contable Es colocar a la disposicin de sus clientes la informacin necesaria y precisa para que el cliente pueda obtener y poder tomar decisiones tributarias y contables en el servicio de su contabilidad respectiva pudiendo otorgar confianza y poder ser su mejor alternativa profesional y accesoria contable laboral, financiera y tributaria dejando a si la mejor confianza y estabilidad econmica en su negocio. El cumplimiento de los objetivos, polticas y normas de la oficina previamente estableciendo la practica, asesoris administraciones de proyecto etctera. Para llevar una imagen y prestigio de mejor calidad en ellos. 1.3_ METODOLOGIA CONTABILIDAD ESCRITA. Existen muchos tipos de metodologa las cuales cada persona u oficina debe elaborar de acuerdo a su sistema de trabajo. La contabilidad escrita para llevarla a cabo se debe tener una persona responsable la cual realizara los trmites, esta deber ser autorizada

por el servicio de impuestos internos para necesarios para la oficina y sus clientes.

timbrar los documentos

Comenzando con el timbraje de boletas, facturas, guas, notas de crdito, notas de debito y los respectivos libros. Esta comienza a travs de un libro en el cual se registran todas las cuentas que van al debe y al haber. El primero en registrarse es el libro diario de venta, de ah viene el libro diario de compra, remuneraciones. Donde cada mes se debe registrar en el libro general llevndolo al libro mayor donde toda esta documentacin se lleva mes a mes al balance de comprobacin de saldos a los estados finales. El libro caja o de facturas podr omitirse en el libro diario llevando el asiento detallado tanto de las cantidades de entrada y salida como compras y ventas de mercaderas. Este sistema manual implica la divisin de trabajo las operaciones se asientan cronolgicamente en los libros auxiliares donde se centralizan las cuentas del mes a travs de asientos. CONTABILIDAD COMPUTACIONAL Esta se aplica a los contribuyentes el envo de una solicitud para sustituir a los libros de contabilidad por contabilidad computacional llevadas a hojas sueltas. Para poder llevar contabilidad computacional se debe efectuar una solicitud de autorizacin respectiva al servicio de impuestos internos por Internet. Para que una oficina pueda contar con este sistema tambin para solicitar un programa el vendedor del software debe estar inscrito en el servicio de impuestos internos. Para as poder contar con los cdigos de autorizacin. el libro diario de caja y el libro diario de

Estos programas de forma computacional ayudan a llevar los libros electrnicos los cuales reemplazan los libros adicionales o auxiliares. La contabilidad electrnica se define en operaciones o informes contables con fines tributarios son generados y almacenados en un formato digital establecido por el servicio de impuestos internos. Esto permite el reemplazo de los archivos digitales de los siguientes libros: diario, mayor, balance, y de compra y venta siendo los principales libros contables y tributario. Con la contabilidad computacional tambin se pueden realizar. Formulario 2117 Complementar la circular 36 Representar las declaraciones juradas Declaracin de impuestos en formulario 29 Declaraciones juradas Declaracin de impuesto a la renta Inicio de actividades Termino de giro etctera.

1.4_ ORGANIGRAMA

Contador Auditor

Jefe Personal

Jefe Remuneraciones

Contador

Asistente 1

Encargado de Tramites

Asistente 2

Encargado de Timbraje

Asistente 3

Interpretacin del organigrama: La ubicacin en el organigrama depender de la estructura organizativa del servicio y de las relaciones jerrquicas. Contador Auditor: Es el que se encarga de relacionarse con los clientes es el contacto directo y responsable de las dudas que se generen da a da y autoriza , revisa los documentos en si, es el que representa directamente a los clientes frente a las entidades del servicio de impuestos internos, Tesorera, Municipalidad y otras entidades en los diversos tramites. Jefa de personal: es el colaborador que tiene la responsabilidad de mantener y mejorar las relaciones laborales entre la direccin y el personal. Se encarga todos los das de planificar y gestionar que el personal cumpla horarios y respectivas labores.

 Contador: Define, aplica e interpreta la contabilidad de una organizacin con la finalidad de producir informes para terceros que sirvan a la toma de decisiones realizando libros contables y temas financieros a sus clientes en trmites y revisiones del servicio de impuestos internos. Asistentes: Cada una debe realizar su trabajo en forma clara y precisa su trabajo debe ser orientado y asignado a su rea siendo integra a fines institucionales. Encargada de tramites: Es la que realiza todo tramites fuera de la oficina como pago de impuestos mensuales. De acuerdo a cobros y servicios de la oficina a sus clientes, es la que debe llevar la informacin a los clientes si falta algn documento debe traerlo o llevrselo como por ejemplo llevar las licencias medicas , documentos a la AFP a la caja de compensacin y as respectivamente. Encargada de timbraje: Es la que lleva todo tipo de documento al servicio de impuesto internos para sus respectivos timbraje. Tambin realiza el pago de formulario 29, presentacin de declaracin y pagos de planillas en las diferentes instituciones de previsin, realiza depsitos en diversas cuentas y bancos, confeccin de libros contables llenado de formularios, tramitacin licencias medicas entre otros.

1.5_ Mapa: La oficina contable se encuentra ubicada en la calle Maip entre la calle Chacabuco y Concepcin en el centro de la ciudad de Quillota.

CAPITULO II 2.0 Labores ejecutadas La labor desarrollada fue la siguiente en el cual fue primero, ordenar Facturas desde el ao 2008 hasta 2009 de acuerdo a las fechas que correspondan por mes las cuales estaban todas desordenadas empezar a revisar todas de a una si correspondan las compras con el giro del negocio el que era un restaurante.

Despus sumar todos los IVA mes a mes sumarlos y verificar si cuadraba con el formulario de ese mes y como no cuadraban ni las facturas ni los IVA tuve que volver a ordenar las facturas de acuerdo a la cantidad de facturas y los IVA correspondiente tratando de cuadrar lo mas cercano posible. Mientras esperaba que llegara el libro de compras para pasar las facturas, hacia otras cosas como cuadrar gratificaciones del ao 2010. Tambin realice un estado e situacin para presentarlo en el banco y un libro diario. De ah realice el libro de compras desde el mes de agosto del 2008 hasta octubre de 2009 cuadrando las facturas y los IVA. Llegando con el libro hasta octubre de 2009 sin poder terminar mas all por que se termino el libro de compras.

2.1 INICIO DE ACTIVIDADES La iniciacin de actividades es una declaracin jurada formalizada ante el Servicio de Impuestos Internos sobre el comienzo de cualquier tipo de negocios o labores susceptibles de producir rentas gravadas en primera y segunda categora de la ley de la Renta. Es una formalizacin ante el Servicio de Impuestos Internos para emprender cualquier tipo de actividad comercial o profesional. Todas las personas que inicien negocios o labores susceptibles de producir rentas gravadas en la primera y segunda categoras debern presentar al Servicio de Impuestos Internos una declaracin de Inicio de Actividades. La declaracin inicial se realiza en un formulario nico proporcionado por el Servicio de Impuestos Internos, totalmente gratuito que contendr todos los enunciados requeridos para el enrolamiento del contribuyente, en cada uno de los registros en que debe inscribirse, mediante

10

esta declaracin inicial el contribuyente debe cumplir con las obligaciones correspondientes sin necesidad de otros tramites. El plazo para el Inicio de Actividades para dar aviso es de dos meses en que comiencen las actividades. Al no realizar este tramite el contribuyente puede ser sancionado segn el Articulo 68 y 97, N 1 respectivamente del Decreto Ley N 830 sobre el Cdigo Tributario (el retardo u omisin en presentar la declaracin ser una unidad tributaria mensual a una unidad tributaria anual). El Inicio de Actividad puede comenzar desde que la persona alcanza la edad calificada por la ley como menores adultos ,vale decir a los 12 aos las mujeres y desde los 14 aos los varones estas personas debern presentar su Inicio de Actividades representados o autorizados por sus representantes legales (padre o madre legtimos, adoptante tutor o curador ), salvo que acrediten tener bienes pertenecientes a su peculio profesional, Correspondiente a los bienes adquiridos por el menor adulto en el ejercicio de todo empleo, toda profesin liberal, toda mecnico. Personas natural: Todos los individuos de la especie industria y oficio

humana cualquiera que sea su edad, sexo o condicin estn divididos en chilenos y extranjeros, con residencia en nuestro pas debe realizar su Iniciacin de Actividades ante el Servicio de Impuestos Internos.

Persona Jurdica: Persona ficticia, capaz de ejercer si como de ser representada

derechos y contraer obligaciones civiles, a

judicial y extrajudicialmente a travs de un representante legal. Al declarar las actividades a realizar por el contribuyente, el Formulario 4415 considera cuatro campos para indicar los cdigos de actividad econmica. Adicionalmente si desea agregar otros cdigos puede ser utilizado el Formulario 4416, denominado Anexo a formularios posteriormente si se desea incorporar nuevas actividades deber presentar el Formulario 3239 de Modificacin y Actualizacin de la Informacin.

11

Los cdigos de las actividades econmicas que deben utilizarse para declarar Inicio de Actividades se encuentran en el sitio Web del Servicio de Impuestos Internos, seccin Registro de contribuyentes opcin cdigos de actividad econmica. Al mismo tiempo es posible obtener informacin en las oficinas del Servicio de Impuestos Internos. Este trmite se puede realizar de dos formas realizndolo

directamente en el Servicio de Impuestos Internos ms cercano a su domicilio o a travs de la pgina Web del servicio.

2.1.1 Oficina del Servicio de Impuestos Internos Para dar inicio de Actividades debe presentar el formulario de Inscripcin RUT y aviso de Inicio de Actividades (F-4415) en la unidad que corresponda al domicilio. Este tramite se realiza, tanto para Personas Naturales como Jurdicas, el contribuyente, el (los) representante(s) o una persona con poder ante Notario, Ministro de Fe del Servicio u Oficial del Registro Civil (Donde no exista Notario). Se presenta en el modulo de atencin de inicio de actividades, queda finiquitado una vez que se presenten los antecedentes correspondientes en la unidad del Servicio de Impuestos Internos, por lo que demora el tramite es solo tiempo de espera y atencin. Se deben presentar los siguientes documentos: Cedula de Identidad del o los representantes. firmado. Cedula de Identidad y un poder ante Notario. Presentar la escritura ante Notario. En el caso de las Sociedades Annimas, Al presentarse otra persona la cual representa al mandatario debe llevar su Formulario de inscripcin al RUT y aviso de inicio de Actividades (F- 4415) lleno y

12

Limitadas y Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, debern presentar la publicacin en el diario oficial y su inscripcin en el Registro de Comercio. Para las otras entidades jurdicas, fundaciones, sociedades de hecho, etctera se requiere contrato social o decreto de autorizacin segn corresponda. Acreditar domicilio.

2.1.2 INTERNET www.sii.cl El Inicio de Actividades a travs de Internet para Personas

Naturales y Personas Jurdicas las cuales pueden realizar este tramite por Internet, Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL), Sociedades de Responsabilidad Limitada y Sociedades Annimas Cerradas, deben contar con una clave de acceso que el contribuyente solicita en la oficina del Servicio de Impuestos Internos con la Cedula de Identidad adems esta clave por nica vez se solicita a travs del sitio Web. Para obtener una clave secreta y operar en la Oficina Virtual del Servicio de Impuestos Internos debe ingresar al Registro de Contribuyentes y seleccionar la opcin Clave Secreta.

2.1.3 Iniciacin de Actividades de Persona Natural Para realizar la Iniciacin de actividades por papel o a travs del sitio Web ambos pasos son similares. Si opta por la pgina Web del Servicio de Impuestos Internos, seccin registro de contribuyentes y seleccionar Inicio de Actividades

13

Personas Naturales requirindole al solicitante se identifique con su RUT Y Clave Secreta. Una vez ya ingresado los datos debe ingresar: Actividades Econmicas: Buscar la Actividad econmica que Domicilio: El domicilio Principal o casa matriz, el contribuyente

desarrollara la Persona Natural ya sea de Primera o Segunda categora. debe ingresar la calle, numero y comuna si es contribuyente de Segunda Categora. Si el contribuyente fuese de Primera Categora debe ingresar la calidad del Domicilio es decir si es Propietario, Cedido o Usufructuado, debe indicar el RUT del propietario y el ROL de avalo. Si es arrendado debe indicar el RUT del propietario, el ROL del avalo y el monto del arriendo en pesos. Otros domicilios: El contribuyente tambin podr fijar un domicilio postal para ser notificado por carta certificada, sealando la casilla o apartado postal u oficina de correos donde deber remitrsele. Para este efecto deber marcar el cuadro correspondiente a Domicilio Postal e ingresar los datos correspondientes a la casilla. Una vez realizado los datos en pantalla el contribuyente deber validar la informacin la que ser ingresada, procesada y gravada en las bases del Servicio de Impuestos Internos.

2.1.4 Iniciacin de Actividades Persona Jurdica La declaracin de Iniciacin de Actividades para personas jurdicas es similar a las de personas naturales. Puede optar por presentarla por papel en la unidad o a travs del sitio Web y para ambos los pasos a seguir son similares. Al presentarla por la pagina Web se debe ingresar al sitio Web del Servicio de Impuestos Internos, seccin Registro de Contribuyentes y seleccionar Inicio de Actividades Personas Jurdicas requiriendo que el solicitante se identifique con su RUT y Clave Secreta.

14

Una vez ingresado los datos los pasos a seguir son los siguientes: Informacin de constitucin de la sociedad La identificacin del Contribuyente ( solicitante) Se verifica que la persona no tenga fecha de defuncin Se verifica mayora de edad del solicitante Debe ser socio o representante de la persona jurdica que se inicia Fecha de constitucin Fecha de Publicacin y N de Pagina Al revisar que todo se encuentre en orden debe a continuacin ingresar Razn Social de la misma pantalla. El solicitante debe ingresar la informacin del contacto ingresando un N de telfono por ultimo deber seleccionar el vinculo que tiene con la sociedad, puede ser Socio, Representante Legal o ambas, deber pinchar el botn ingresar con esto el sistema validara contra el diario oficial que el solicitante este registrado a travs de esta aplicacin. 1. Actividad Econmicas La persona solicitante puede realizar la bsqueda de las actividades econmicas ingresando una CLAVE o por RUBRO, se sigue el mismo procedimiento que en el Inicio de Personas Naturales. 2. Domicilios Sobre el domicilio debe validar una direccin principal de la sociedad o casa matriz debiendo llenar todos los campos que ah se solicitan.

3. Calidad de ocupacin del domicilio principal Si el domicilio es Propio, Cedido o Usufructuado debe indicar el RUT del Propietario y el ROL de avalo. Si el domicilio es Arrendado debe indicar adems el RUT del propietario, el ROL de Avalo y el monto del arriendo en pesos.

15

4. Otros tipos de domicilio Domicilio postal, casilla ,correo , comuna y ciudad Si el domicilio de la sociedad es rural se sugiere ingresar un domicilio Postal o uno Urbano para notificaciones. 5. Socios o Comuneros El o los socios deben ser mayores de edad, extranjeros residentes o no residentes o una Persona Jurdica que estn registrados en las bases del Servicio. Una vez ingresado correctamente los socios de acuerdo a lo sealado segn los sub. Tipos de sociedad comercial deber pinchar el botn ACEPTAR con lo cual quedaran guardados los datos, y aparecer en pantalla el formulario virtual de inicio con los datos ingresados hasta ese momento. 2.1.5 CAPITAL Las participaciones de Capital y Utilidad deben sumar 100. Ingresar Capital enterado en miles de ( $ ) Ingresar Capital por enterar en miles de ( $ ) Fecha de Capital por enterar (Da, Mes, Ao) debe ser una fecha futura. Capital Total en miles de ($).

2.1.6 REPRESENTANTE LEGAL O ADMINISTRADOR El representante Legal debe ser mayor de edad, Persona Natural chilena o extranjero residente. En las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada no agrega representante, solo es de consulta ya que tampoco permite eliminar.

16

Una vez que los datos estn en pantalla el contribuyente debe validar y enviar la informacin la que ser procesada y gravada en la base de datos del Servicio de Impuestos Internos.

2.1.7 INICIACION DE ACTIVIDADES DE PERSONA EXTRANJERA El extranjero o chileno que se relaciona directamente con la nacionalidad de origen, de la persona natural. Ahora bien tributariamente con el fin de definir lo que corresponde a cada persona importan los conceptos de domicilio y residencia. RESIDENTE: Toda persona natural que permanezca en Chile mas de seis meses en ao calendario, o mas de seis meses en total, dentro de dos aos tributarios consecutivos. DOMICILIO: La residencia acompaada, real o presuntivamente, del animo de permanecer en ella. Se debe sealar que la calidad de domiciliado, no esta condicionada a la permanencia del extranjero en el pas durante un rango de tiempo determinado, sino que obedece a circunstancias o argumentos indicativos que justifiquen tal calificacin, por ejemplo que a su ingreso al pas arrend o compro su casa habitacin, que sus hijos estudian en colegios de nuestro pas y que adems se vino a Chile en razn de un contrato de trabajo. Un extranjero puede dar aviso de Inicio de Actividades en Chile, en la medida en que realice o este habilitado para desarrollar actividades agrcolas, comerciales, industriales, mineras. El requisito que debe cumplir un extranjero residente en Chile para dar aviso de Inicio de Actividades es la presentacin de los siguientes documentos en la unidad del Servicio de Impuestos Internos correspondiente a su domicilio. Cedula de identidad de Extranjeros obtenida en Chile Rol nico Tributario (este se puede obtener en paralelo con el Inicio de Actividades).

17

 Visa de residencia que le permita iniciar negocios o labores en el pas, susceptibles de producir rentas de Primera y Segunda Categora de la Ley de la Renta. Formulario 4415 de Inicio de Actividades. En general el sistema tributario chileno comprende de dos etapas Para el enrolamiento y registro de los contribuyentes, el Rol nico Tributario y el registro de Iniciacin de Actividades, los cuales le permiten al estado chileno identificar a todos los contribuyentes del pas y conocer las labores desarrolladas y realizar controles del cumplimiento tributario que estime pertinente. Cabe iniciar que las personas naturales independiente de la obligacin establecida de comunicar su Iniciacin de Actividades cuando corresponda pueden desarrollar actividades o percibir rentas en Chile en general bajo alguna de las siguientes modalidades. Como Empresario Individual es una persona que viene a emprender un negocio o actividad en nuestro pas por primera vez. Como alguna forma de Establecimiento Permanente esta es una persona que viene a emprender un negocio o actividad en nuestro pas del cual tiene una casa matriz como empresario individual en el extranjero. Como accionista de sociedades annimas en comandita por acciones, como socio de sociedad no constituidas como establecimientos permanentes de empresas extranjeras como rentistas de capitales mobiliarios. Como rentista de bienes races e inmuebles. En el ejercicio de actividades profesionales u ocupaciones lucrativas como trabajar independiente. Como trabajador dependiente. Como Director o Consejero de Sociedades Annimas.

3.0 TIMBRAJE DE DOCUMENTO

18

Se puede definir como la autorizacin de documentos y/o el timbraje de documentos es un procedimiento el cual legaliza los documentos necesarios para respaldar las diferentes operaciones que los contribuyentes realizan al llevar a cabo actividades econmicas y que consiste en la autorizacin y aplicacin del Servicio de Impuestos Internos de rangos de documentos a emitir por medio electrnico o la aplicacin de un timbre seco en cada documento y sus copias previo a la emisin de los mismos. En general los contribuyentes necesitan autorizar y/o timbrar los siguientes documentos. Boletas de ventas y servicios Boletas de honorarios Boletas de prestacin de servicios de terceros Facturas, Notas de debito, Notas de crdito, Guas de

despacho, Contabilidad en hojas sueltas con numeracin numrica nica, Rollos de maquinas registradoras, Entradas de espectculos, Letras de cambio, Pagares, Liquidacin, Liquidacin Facturas, Libros de contabilidad empastados, Facturas de ventas y servicios no Afectas o Exentas de IVA, libro de remuneraciones y Otros. TIPO DE DOCUMENTOS Y SU CODIGO Documento Boletas de compra de moneda extranjera Certificacin de Donacin Contabilidad en hojas sueltas con numeracin nica Facturas a turistas Extranjeros Facturas de Exportacin Facturas de Ventas a Zonas Francas Primarias Guias de Despacho T.C.T Letras de Cambio Liquidacion Liquidacion Facturas Libro Control de Timbraje Libro Control de Documentos Nota de Debito Exportacion Nota de Credito Exportacion Otros Libros Empastados Pagares Solicitud Registro de Facturas (S.R.F.) Cdigo 37 107 75 109 101 102 51 80 103 40 151 152 104 106 150 85 108

19

Ellos estn obligados a concurrir peridicamente a las oficinas del Servicio, oportunidad en la que precede a la revisin de su comportamiento que le eviten dificultades posteriores Impuestos Internos. En el procedimiento de timbraje de la documentacin se pretende adems detectar a quienes hagan mal uso de documentos timbrados como, por otra parte evitar la duplicidad en la numeracin de documentos timbrados sin que por ello se restrinja el timbraje de la documentacin de aquellos contribuyentes normales. Para esto, se restrinjan los cdigos y la numeracin de ellos en los sistemas y se estampa un timbre oficial en los documentos que son utilizados por los contribuyentes del pas. Con el objeto de que los contribuyentes obtengan y mantengan una cantidad de documentacin autorizada para un periodo suficiente, que les permitan desarrollar sus actividades y dar cumplimiento a las disposiciones tributarias sin mayores perdidas de tiempo, el Servicio de Impuestos Internos ha generado un procedimiento habitual de control llamado Procedimiento de Timbraje de Documentos. al Servicio de

3.1 CONTRIBUYENTES Este trmite debe ser realizado por los contribuyentes Personas Naturales, Jurdicas, chilenas o extranjeras, y otros entes sin personalidad jurdica que hayan hecho Inicio de Actividades ya sea como contribuyentes de Primera o Segunda Categora de la Ley de la Renta. Contribuyentes Contribuyentes de de Primera Segunda Categora, Categora como como por por ejemplo, ejemplo,

empresas comerciales, industriales, mineras y otras. profesionales, trabajadores independientes, etctera. Esta se realiza cuando el contribuyente requiera autorizar y/o timbrar documentos para respaldar sus operaciones. La autorizacin de emisin de documentos por medio electrnico se hace en el sitio Web del SII (www.sii.cl), mens Facturas Electrnica y Boleta de Honorarios Electrnica y

20

el timbraje de documentos se debe realizar en la Unidad del Servicio bajo cuya jurisdiccin se encuentra el domicilio del contribuyente o el de la casa matriz, declarando al Servicio de Impuestos Internos modificaciones. en un Inicio de Actividad o el nuevo domicilio comunicado en posterior aviso de

QUIENES NO PUEDEN REALIZAR ESTE PROCEDIMIENTO Los contribuyentes que deban tributar en Primera o Segunda Categora de la Ley de la Renta y que no hayan efectuado Inicio de Actividades. Los contribuyentes que deban timbrar documentos que respalden operaciones afectas a IVA y que den derecho a Crdito Fiscal por dicho IVA Facturas, Guas de Despacho, etctera. Y cuya verificacin de actividades efectuada por el Servicio ha resultado negativa. Los contribuyentes que solicitan timbraje de documentos en una Unidad del Servicio no correspondiente a la jurisdiccin de su Casa Matriz.

LUGAR DE PRESENTACION La autorizacin de emisin de documentos por medio electrnico se hace en el sitio Web del Servicio de Impuestos Internos (http://www.sii.cl/), mens Facturas Electrnica y Boleta de Honorarios Electrnica, y el timbraje de documentos se debe realizar en la Unidad de Servicio bajo cuya jurisdiccin se encuentra el domicilio del contribuyente o el de la Casa Matriz, declarado al Servicio de Impuestos Internos en su Inicio de Actividad o el nuevo domicilio comunicado en posterior aviso de modificaciones.

3.2 REQUISITO PARA EFECTUAR EL TRMITE

21

Es importante mencionar que los contribuyentes de Primera Categora que deseen autorizar o timbrar documentacin que respalda operaciones afectas a IVA y que dan derecho a Crdito Fiscal por dicho IVA (Facturas, Notas de Crdito, Guas de Despacho, etctera.), deben haber sido previamente verificados en su actividad en forma positiva. Los contribuyentes que timbren documentacin en la Unidad del Servicio deben presentar los siguientes antecedentes, para realizar el trmite: Formulario 3230 con los datos de identificacin y de los

documentos que desean timbrar en ningn caso los funcionarios podrn llenar los recuadros en los cuales se registran los documentos a timbrar y cantidad solicitada por el contribuyente. Cedula RUT del contribuyente. Solo para Extranjeros, Identidad del Contribuyente o

Personas Jurdicas u otros entes sin personalidad jurdica. Las Personas Naturales. Deben presentar la Cedula de el tramite. Cedula de identidad de quien realiza el trmite. Poder simple firmado ante Notario o refrendado ante el fotocopia autorizada ante Notario de esta, si es un mandatario quien efecta

Secretario de la Direccin Regional o Jefe de la Unidad a quien se le haya conferido la condicin de Ministro de Fe u Oficial de Registro Civil donde no exista Notario, otorgado por el contribuyente o representante legal, en los casos de terceras personas que se timbraje. Formulario 3230 (en duplicado) disponible en cualquier Unidad del Servicio de Impuesto Interno, lleno con los datos de los documentos que el contribuyente viene a solicitar timbraje o llenado e impreso desde Internet con la misma informacin anterior (puede descargar desde Internet el Formularion3230). En ningn caso los funcionarios podrn llenar los recuadros en los cuales se registran los documentos a timbrar y cantidad solicitada por el contribuyente. presentan a efectuar el tramite de

22

 solicitando.

Ultimo Formulario 3230 presentado por el contribuyente,

correspondiente al ltimo/s documentos autorizados de cuyo timbraje esta Documentos a Timbrar ordenados y numerados en sus lomos, Ultima declaracin mensual vigente del Impuesto a las en el caso de los contribuyentes afectos a Primera Categora

por cada caja o talonario. Ventas y Servicios (Formulario 29) de la Ley de la Renta. El primer timbraje de facturas, guas de despacho, as como de cualquier documento que da derecho a Crdito Fiscal de IVA, deber ser autorizado por la Unidad del Servicio de la que dependa el contribuyente, que proceder previamente al timbraje, a efectuar una verificacin de actividad y domicilio para tal efecto, en un plazo no superior a los 10 das hbiles. Una vez verificada satisfactoriamente, el contribuyente puede presentarse a timbrar este tipo de documentos. 3.3 INFORMACION GENERAL QUE DEBE CONTENER LA

DECLARACION JURADA FORMULARIO 3230 Identificacin del contribuyente: Deben llenarse en forma completa todos los espacios del formulario destinados al efecto. Columnas Tipos de documentos y libro a timbrar : En estas columnas estn sealados los tipos de documentos que deben timbrarse por el Servicio de Impuesto Interno. Cuando se trate de otro documento y libros, deber indicar el nombre respectivo en el recuerdo Tipos de Documentos y Libros y el cdigo correspondiente de acuerdo a la anterior nomina. (tipo de Documentos y Cdigo). Timbraje de Hojas de Contabilidad y Libros: En la confeccin de contabilidad por medios computacionales los formularios continuos a timbrar debern llevar preimpreso por imprenta o por el equipo procesador de datos, adems del nombre o razn social del

23

contribuyente, el RUT, su domicilio y giro y una enumeracin correlativa particular de cada libro, impreso por el computador posteriormente durante el proceso Los libros de contabilidad y/o auxiliares empastados que consiguen en cada hoja o folio mediante impresin o razn social de la imprenta su numero de RUT y fecha de impresin del documento (da, mes, ao), su autorizacin se har mediante la oposicin del timbre de goma de la unidad correspondiente, solo en la primera y ultima hoja o folio del libro respectivo. Los registros contables en hojas sueltas o formularios continuos que consignen por la imprenta de datos de identificacin del contribuyente (nombre o razn social y numero RUT) y como pie de imprenta los datos indicados en el punto anterior, en cada hoja o formulario continuo, su autorizacin se har mediante oposicin de timbre de goma la unidad correspondiente, solo en la primera y ultima pagina del legajo. Cantidad de facturas emitidas en los ltimos seis meses: Todo contribuyente que firme facturas, debe llenar el casillero del costado izquierdo abajo del formulario, con la cantidad de facturas emitidas en los ltimos seis meses. FIRMAS Y PODERES. Firma del

contribuyente o representante legal: esta declaracin jurada debe ser firmada por el contribuyente o por su representante legal. Tambin podr suscribirla el mandatario o apoderado, pero solo en el caso que este ultimo se encuentre facultado expresamente para ellos por el poder o mandato. Poder notarial: Los contribuyentes que deseen realizar sus tramitaciones mediante un mandatario que efecte el trmite de timbraje debern otorgar a este un poder simple firmado ante notario o refrendado ante un ministro de fe del Servicio de Impuesto Interno, llenado el recuadro persona autorizada para realizar el trmite.

24

Retiro

de

documentos y/o libros ya timbrados: La persona que retirara la documentacin debe ser la misma que presento la declaracin del timbraje. Debe presentar su cedula de identidad en el momento de recibir la documentacin. uso exclusivo del Servicio de Impuesto Recuadro de Interno: El

contribuyente no har anotaciones en este recuadro, pues en el se harn observaciones que deber obtener subsanadas para el prximo timbraje.

CUAL DOCUMENTOS

ES EL PROCEDIMIENTO PARA TIMBRAR LOS

Descripcin pas a paso Timbraje de Documentos en la Unidad. 1- Ud. deber encargar la confeccin de documentos (facturas, boletas, guas de despacho, etctera.) a una imprenta. 2- Nombre o Razn Social 3- Rut 4- Domicilios (Casa Matriz, Sucursales) 5- Actividades 6- Recuerde que antes de timbrar por timbrar por primera vez documentos con derecho a Crdito Fiscal de IVA (Facturas, Guas de Despacho a Notas de Debito, etctera.) deber solicitar Verificacin de Actividad al Servicio de Impuesto Internos. 7- Descargue desde Internet el formulario 3230 o bien puede solicitarlo en su respectiva Unidad del Servicio de Impuesto Interno. 8- Llene cuidadosamente el formulario 3230, especialmente la lnea correspondiente a los documentos a timbrar. Adems debe llenarse en forma obligatoria (si ha timbrado con anterioridad), la cantidad de facturas emitidas en los ltimos seis meses y nombre y RUT de la persona que realiza el tramite.

25

9- Dirjase

la

unidad

del

Servicio

de

Impuestos

Internos

correspondiente a su domicilio, especficamente al rea de timbraje: entregue los documentos requeridos y el material a timbrar (boletas, facturas, etctera.) 10-Revisin de antecedentes del contribuyente 11-Retire los documentos timbrados con su Cdula de Identidad.

3.4 DESCRIPCION PASO A PASO PARA SER AUTORIZADO A EMITIR FACTURAS ELECTRONICAS. 1Para que un contribuyente postule al sistema de facturacin

electrnica debe cumplir las siguientes condiciones: Tener inicio de actividad aprobada. Para poder emitir documentos tributarios actividades. Calificar como contribuyente de Primera Categora, de acuerdo a lo indicado en el artculo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. No estar procesado ni sancionado por delito tributario. (recuerde que antes de obtener autorizacin por primera vez para emitir facturas deber solicitar Verificacin de Actividades al Servicio de Impuesto Interno. 2Empresa que cuente con las condiciones para ser emisor electrnico debe estudiar la documentacin publicada en el sitio Web del SII (http://www.sii.cl/), men de Facturas Electrnica con el fin de adecuar sus procedimientos y sistemas a lo establecido por el Servicio de Impuesto Internos. 3Para hacer la postulacin en el sitio Web del SII(http://.sii.cl/), el representante Legal del contribuyente, debe: Contar con un certificado digital de Rut (persona natural) adquirido en una empresa certificadora acreditada por el Servicio de Impuesto Interno. electrnicos con IVA, se requiere adems ser contribuyente de IVA y contar con verificacin positiva de

26

 Estar inscrito en el Registro de Contribuyentes del Servicio de Impuesto Interno.(Si operaran en el sistema otras personas, para ellos tambin deben adquirirse los certificados digitales correspondientes en las empresas certificadoras acreditadas por el Servicio de Impuesto Interno. 4- Habindose aceptado la postulacin del contribuyente, se obtiene acceso al ambiente de certificacin del Servicio de Impuesto Interno. En donde podr efectuar las pruebas definidas por el Servicio de Impuesto Interno. Recuerde que la certificacin es un proceso que consta de varias etapas que tienen como objetivo asegurar que el contribuyente postulante este en condiciones de generar adecuadamente los documentos tributarios electrnicos. 5- Una vez realizadas correctamente todas las pruebas de Certificacin, el contribuyente a travs de su representante legal, deber declarar en el Web del SII que: Cumple con los procedimientos formales para la adecuada generacin de documentos tributarios electrnicos y conoce y acepta la normativa asociada. Despus que el Representante Legal ha efectuado la declaracin de cumplimiento de requisitos sealada en el punto anterior, el Servicio de Impuesto Internos emite una resolucin indicando el periodo tributario desde el cual el contribuyente puede comenzar a generar documentos tributarios legalmente validos. 12Para emitir los documentos debe obtener folios autorizados para Tngase presente que los contribuyentes se obligan a enviar al Servicio de Impuesto Interno la Informacin

cada tipo de documento desde el sitio Web del SII. mensualmente

Electrnica de Compras y Ventas.

27

3-

Recuerde que toda la informacin requerida para efectuar la

postulacin y la certificacin de la Factura Electrnica se encuentra en el sitio Web del SII (http://www.sii.cl/).

4.0 LIBRO COMPRA VENTA Los contribuyentes afectos a los impuestos de la ley, debern llevar Libro de Compra y Ventas donde registraran da a da todas sus operaciones de compras, ventas, importaciones, exportaciones y prestaciones de servicios, incluyendo separadamente aquellas que recaigan sobre bienes exentos, sin perjuicio de los dispuesto en el inciso anterior, los vendedores y prestadores de servicios podrn llevar un numero mayor de libros de acuerdo a sus necesidades contables. Considerando que la contabilidad es una tcnica que tiene como finalidad apoyar y optimizar los procesos de la administracin y de la economa en una organizacin empresarial, su enseanza requiere de objetos claramente definidos y prcticos factibles de aplicar con exacta precisin. Libro Compra Venta es un registro obligatorio de datos que se realizara un periodo tributario (mes-ao) dando origen a un resumen y detalle de las transacciones entre facturas y boletas. En el que se registran las compras y ventas diarias que realiza el contribuyente con el objetivo de determinar, declarar y pagar IVA en el Servicio de Impuestos Internos el da doce de cada mes. Es necesario dictar instrucciones en relacin a la forma en que deben cumplir sus obligaciones tributarias, por los impuestos que se devenguen en las operaciones de ventas de productos o prestacin de servicios que se efecten. Una vez de haber iniciado sus actividades con permiso del Servicio de Impuesto Interno y la Municipalidad de la residencia el comerciante podr utilizar talonarios de boletas, guas de despacho y facturas timbradas por el

28

servicio de impuestos internos para su negocio habitual, respaldando as las ventas y las compras realizadas en dicho negocio. En forma previa deber dejar constancia en el libro de Compra Venta mensualmente los documentos emitidos es decir, boletas y facturas. Los contribuyentes Afectos al Impuesto Adicional, deben llevar en un solo libro de Compras y Ventas, en el cual debern registrar da a da todas. De compras De ventas De importaciones De prestacin de servicio etctera.

Incluyendo separadamente aquellas que recaigan sobre bienes y servicios exentos.

LIBRO DE VENTAS: El libro es tambin auxiliar del Libro Diario y tiene similares caractersticas al Libro de Compras; responde al mismo origen, propsitos y normas legales y tcnicas de aquel, solo que el registro de las operaciones esta referido a la venta de bienes y servicios. Los antecedentes que se anotan en este libro se encuentran en las Facturas de Ventas, Notas de Debito y Notas de Crditos extendidas a los clientes. En este sentido, los vendedores y prestadores de servicios podrn llevar un numero mejor de libros de acuerdo a sus necesidades contables pudiendo trabajarlas en un sistema mas amplio como programas computacionales contables. Registrando relevantes en la base de datos del Libro de CompraVentas. El que los libros especiales que tienen la obligacin de llevar los

29

contribuyentes afectos al impuesto adicional debern observar las formalidades legales establecidas para los libros de contabilidad principales y en ellos se registraran los siguientes datos: Numero y fecha de las facturas Liquidaciones Notas de Crdito Notas de Debito emitidas por los contribuyentes Individualizacin del proveedor o prestador de servicios. Numero del RUT o RUN del Proveedor o prestador de servicios Monto de compras o ventas prestacin o utilizacin de servicios exentos consignados en los referidos documentos. Monto de Compras o Ventas prestacin o utilizacin de servicios afectos consignados en los mismos e Impuestos recargados en las compras y en las ventas de bienes segn conste en las facturas de bienes segn conste en las facturas, Notas de Crdito y de Debito. Resumen de la base imponible, Debitos y Crditos por el IVA. Al final de cada mes se har un resumen separado de la base imponible Debitos y Crditos fiscales para el impuesto al Valor Agregado y la base imponible de los impuestos especiales a las ventas y servicios cuando corresponda. Este resumen debe coincidir exactamente con los datos que deben anotarse en el formulario de declaracin y pago de estos impuestos, previo los ajustes que proceden por las Notas de Crdito y Debitos recibidas o emitidas en el periodo tributario respectivos. Todas las anotaciones efectuadas en estos libros deben justificarse con la documentacin legal correspondiente. (Articulo 75 del reglamento de la Ley sobre el impuesto a las ventas y servicios). Los contribuyentes afectos al Impuesto al Valor Agregado cuando emitan boletas, deben anotar diariamente, en el libro de compras y ventas y los siguientes datos (articulo 76 del reglamento de la Ley sobre Impuestos a las ventas y servicios). 1. Ao, mes, da del respectivo documento.

30

2. El numero de la primera y ultima boleta de cada talonario usando en forma correlativa, (En el caso que se emplee simultneamente mas de un talonario la exigencia establecida se har efectiva respecto de cada una de ellos.) 3. el monto total de las operaciones diarias, incluyendo separadamente aquellos inferiores al monto mnimo sobre el cual exista la obligacin de otorgar el documento. 4. Las ventas de especies y prestaciones de servicios gravadas y exentas. 5. Al fin de cada mes, debes registrar resumidamente. El total de las ventas o servicios afectos. Correspondientes a ese periodo tributario, separando el monto neto y el impuesto incluido, y el total de las ventas y servicios exentos. 6. siendo finalmente fiscalizadas las declaraciones de todos los registros contables del Libro Compra-Venta ya declaradas por los servicios de impuestos internos una vez al ao pudiendo solicitar cierta documentacin de los periodos de transacciones para confirmar su veracidad. El plazo para registrar los documentos recibidos en el Libro de Compras y Ventas, correspondientes al ejercicio comercial, por las diversas transacciones comerciales, ya sea por operaciones afectas o exentas, contemplan las siguientes situaciones: Registrar da a da Dentro de los periodos tributarios siguientes, cuando se reciban o se registren retraso. En la eventualidad de no registrar los documentos en las formas indicadas y tratndose de documentos afectos a IVA, el Crdito Fiscal originado debe tratarse como un mayor costo o gasto. Por lo general, la documentacin tributaria que debe mantenerse obligadamente en una sucursal que tiene ventas es toda aquella propia y de uso corriente en la empresa, sobre todo Libro de Compra y Ventas, boletas guas de despacho, facturas, notas de debito, notas de crdito.

31

Adems de llevar Libros de Compra y Ventas en forma manual, es posible llevar los libros auxiliares a travs de medios computacionales respaldados en hojas sueltas timbradas por el Servicio de Impuesto Internos, en la normativa relacionada con este tema autorizar llevar los libros de contabilidad y/o auxiliares con dicha modalidad, no existe un formato en particular para que sean impresos puesto que los emisores de documentos electrnicos no estn obligados a mantener una versin impresa de el y solo debern hacerlo si as lo requiere el Servicio de Impuesto Internos. La contabilidad electrnica esta legitimada por la firma electrnica lo cual otorga garantas respecto a impedir la alteracin de la informacin. Con esto el contribuyente podr generar, validar y enviar la informacin tributaria de la empresa en forma electrnica. As se evita el almacenamiento de Libros contables pasando a enviarlos anualmente al Servicio de Impuesto Internos. En vez de pasarlos todos los meses. Los contribuyentes autorizados por el Servicio de Impuesto Internos para llevar este tipo de registro no necesariamente tendrn que emitir todos sus documentos tributarios tradicionales manuales e impresos seguirn siendo vigentes y se podrn utilizar si se considera necesario. 4.1 ALGUNOS DOCUMENTOS CONTABLES Y TRIBUTARIOS QUE SE REGISTRAN EN EL LIBRO DE COMPRA Y VENTA: Facturas compra y venta Boletas Guas de despacho Notas de debito Notas de crdito Boletas honorarios y terceros Importacin y exportacin.

Los principales requisitos para la confeccin de una factura, Factura de Compra, Guas de despacho, Nota de Debito, Nota de Crdito, Liquidacin y Liquidacin factura son los siguientes: El papel deber ser de color blanco.

32

Nombre o razn social del impresor de los textos, domicilio (pie de imprenta) y optativamente, telfono, RUT, nombre de fantasa, etctera.

El original de documento debe tener un fondo impreso de color celeste, tipo pantone 290c o 290u, u otro que se asemeje. El fondo en referencia debe ser impreso en letras tipo Univers Mdium, con cuerpo 8, interlineas 9 y en alta u otro que se asemeje. Adems dichas leyendas debern ser impresas en igual direccin y sentido que los textos del documento. Las frases intercaladas de cinco lneas cada una impresas con letras maysculas de color celeste y con sesgo o corrimiento hacia la derecha, respecto de la lnea superior con espacio aproximado de una letra.

En el caso de que un mismo establecimiento grafico sea el que la imprima el fondo y tambin los textos, imprimir su nombre y adems datos y requisitos en las frases que correspondan tanto al fondo como a los textos manteniendo siempre la distribucin de cinco lneas separadas para cada concepto.

Asimismo tratndose de contribuyentes cuyas facturas u otros documentos lleven logotipos y/o dibujos que sirven para identificar a la empresa y sus productos, se permitir que la impresin de fondo no cubra el espacio que ocupan dicha figuras, pero esos espacios no podrn exceder la quinta parte del documento de que se trata, de modo que no se desvirte la impresin de fondo. Indicacin Fecha de vigencia de emisin: Toda Factura de Ventas y Servicios, Factura de Compras, Liquidacin Factura, Nota de Debito, Nota de Crdito y Gua de despacho autorizada por el Servicio de Impuesto Interno mediante el timbraje de la misma, podr ser emitida por el contribuyente hasta el 31 de diciembre del siguiente ao en que se materializo el timbraje. Con posterioridad a esa fecha no podr ser emitida careciendo de validez tributaria, como consecuencia de esto, tales documentos debern ser inutilizados por los contribuyentes dentro del mes de enero siguiente al ao en que dejan de tener vigencia para ser emitidos procediendo a anularlos uno por uno y en forma diagonal, archivarlos y

33

resguardarlos. A fin que el receptor de estos documentos conozca fcilmente si el documento que recibe ha sido emitido validamente, toda Factura de Ventas y Servicios, Facturas de Compras, Liquidacin Factura, Nota de Debito, Nota de Crdito y Gua de Despacho autorizada por el Servicio de Impuesto Internos a contar del 15 de abril de 2005 deber indicar en forma impresa tanto en original como en todas sus divisionales obligatorias, la fecha de vigencia de la misma emisin de conformidad a lo sealado en el prrafo anterior. La fecha de vigencia de emisin de estos documentos deber estas impresa bajo el recuadro de color donde se menciona el RUT del emisor y el numero de factura, en letra tipo Univers Mdium , tamao mnimo 11 mediante el siguiente texto: FECHA VIGENCIA EMISION Es necesario recordar que los documentos emitidos en forma manual deben estar timbrados previa emisin con el sello oficial del Servicio de Impuesto Interno.

FACTURAS Son documentos tributarios que los comerciantes envan usualmente a otro comerciante, con el detalle de la mercadera vendida, su precio unitario, el total de valor de la venta y si corresponde la indicacin del plazo y forma de pago. Las Facturas de Compra que emite el contribuyente deben ser registradas de manera cronolgica en el Libro de Compras y separadas de las Facturas que recibe de sus proveedores. Las Facturas de Compras correspondientes se caracterizan por dar derecho al Crdito Fiscal a su e terceros, el cual debe ser declarado como Debito Fiscal en el mismo periodo tributario y a su vez corresponderse con la fecha de las respectivas facturas de compras. Una factura debe contar con cuatro ejemplares, segn el siguiente detalle: Original Cliente: se entrega al comprador.

34

Duplicado SII : queda en poder del vendedor Triplicado Control Tributario: Se entrega al comprador. Cuadruplicado Cobro Ejecutivo-Cedible: Queda en poder del vendedor. Los requisitos legales, reglamentarios o establecidos por el Servicio que deben cumplir las Facturas al momento de su emisin. En trminos generales, los que se indican Sealar fecha de emisin Indicar los datos de identificacin del comprador: nombre o razn social, RUT, domicilio, comuna, giro del negocio y telfono. Detalle de las mercaderas transferidas o naturaleza del servicio, precio unitario, monto de la operacin. El detalle de las mercaderas y el precio unitario podrn omitirse cuando se hallan emitido oportunamente las correspondientes guas de despacho. Indicar separadamente la cantidad recargada por concepto de impuesto cuando proceda. Indicar nmero y fecha de la gua de despacho cuando corresponda. Indicar condiciones de venta: al contado, al crdito, mercadera puesta en bodega del vendedor o del comprador, etctera. El duplicado, triplicado y cuadriplicado del documento se emitirn mediante el empleo de papel carbnico o procedimiento qumico autocopiativo. Las copias podrn emitirse con papeles y colores o tintas deferentes del original y no debern llevar impreso ningn tipo de fondo. Optativamente, puede colocarse, adems el precio total a pagar en letras. Para comprar con facturas un comerciante debe exhibir su RUT, si los comerciantes son Personas de Naturales, debern portar la Cedula de Identidad. Pues reemplaza al RUT, Para anular una factura se deben tener todos los ejemplares (original y copias) y colocar la palabra nula para garantizar as el registro cronolgico de

35

la documentacin de venta. Si se desea emitir una nueva factura de remplazo se debe indicar la siguiente leyenda: Esta factura reemplaza a la factura numero xxx de fecha xxx. El plazo para facturar ventas afectas a IVA es en el momento de entrega real o simblica de las especies. Si el vendedor opta por confeccionar una gua de despacho en el momento de la entrega tiene plazo para efectuar hasta el quinto da del mes siguiente al que realizo la operacin. No obstante, la fecha de este documento debe corresponder al periodo en que se efecto la entrega real simblica de las especies. Cuando las ventas estn respaldadas en Guas de Despacho emitidas en reemplazo de Facturas de Ventas, podr postergarse la emisin de las facturas respectivas hasta el quinto da posterior al trmino del periodo en que se realizaron dichas operaciones, debiendo en todo caso, existir correspondencia en la fecha del periodo tributario en que ellas se efectuaron,

FACTURAS ELECTRONICAS Es un documento tributario generado electrnicamente que reemplaza al documento fsico, el cual tiene idntico valor legal y su emisin debe ser autorizada previamente por el Servicio de Impuesto Interno. El propsito de la Factura Electrnica es otorgar validez tributaria a operaciones comerciales efectuadas mediante documentos generados electrnicamente, con una importante economa respecto de los que son emitidos en papel. Dentro de las caractersticas de la Factura Electrnica se sealan: Internet. Se debe enviar al Servicio de Impuesto Internos, va Internet, un ejemplar de cada documento tributario electrnico que el contribuyente emita. Los folios que deben ser

utilizados en documentos tributarios electrnicos se autorizan va

36

Todo El

documento

tributario que emite

electrnico va firmado digitalmente por el emisor. contribuyente documentos tributarios electrnicos debe tambin recibir los documentos tributarios electrnicos que otros contribuyentes les enven. Adems contribuyentes Compra y Venta. Las ventajas que destacan la Facturas Electrnicas: Los contribuyentes que emiten Facturas Electrnica no necesitan concurrir a las oficinas del Servicio de Impuesto Interno a timbrar documentos ya que la autorizacin de los folios se realiza va Internet. Economa de recursos, por que no requiere imprimir Talonarios con original y dos copias, de ser requerido la Factura Electrnica se puede imprimir en cualquier papel. Tambin genera economas, no se acumulan facturas en papel. No hay riesgo de perdida de documentos timbrados. Operar documentos tributarios electrnicos permite a los de los emiten documentos Facturas tributarios Electrnicas que emita los

que

deben

enviar

mensualmente al Servicio de Impuesto Internos la informacin del Libro de

contribuyentes hacer importantes mejoras en sus de negocios.

Facturas falsas Son Facturas que como su nombre lo indica, no son dignas de fe; vale decir, contienen irregularidades materiales que hacen presumir con fundamento que no se ajustan a la verdad.

37

La utilizacin por parte del contribuyente del impuesto a las ventas y servicios de facturas falsas produce una serie de efectos tributarios, que pueden sintetizar de la siguiente forma: El Crdito Fiscal que consta en dicho documento no se puede utilizar, simplemente las facturas falsas no dan derecho aquel gasto necesario o el costo directo que consta en dichas Facturas no califica para la determinacin de la renta liquida imponible de Primera Categora. El contribuyente se expone a una sancin pecuniaria, conforme el procedimiento de aplicacin de sanciones contenido en el Cdigo Tributario, sin perjuicio de la facultad del Director Nacional de deducir querella criminal por algunos delitos contemplados en el artculo 97 n 4 del aludido Cdigo. Las Facturas no fidedignas pueden sealarse: facturas cuya numeracin y datacin no guarda debida correlatividad con el resto de la facturacin del contribuyente, facturas con correcciones, enmendaduras o interlineaciones en su texto, facturas que no guarden armona en los asientos contables que registran la operacin que dan cuenta, en casos que no haya concordancia entre distintos ejemplares de la misma factura etctera. FACTURA DE EXPORTACION Los ejemplares que debe tener una Factura de Exportacin y su destino son: el original cliente, duplicado Servicio de Impuesto Interno (primera copia) y el triplicado control tributario (segunda copia), sin perjuicio de que el contribuyente pueda considerar otros ejemplares de acuerdo a sus necesidades dejando estampado su destino en dichas copias. El Servicio de Impuesto Interno no ha fijado ningn formato especial para las Notas de Crdito de Exportacin, solo ha instruido que para fines de diseo de los documentos relacionados con exportaciones deben nominarse como tales (Notas de Crdito de Exportacin, Notas de Debito de Exportacin) y deben tener una numeracin correlativa nica.

BOLETAS DE COMPRA Y VENTA:

38

Es el comprobante tributario que acredita la venta de un producto o servicio a un consumidor final. Las Boletas de Compra y Ventas considera las siguientes

caractersticas: Deber ser emitida en duplicado. La primera copia se entrega al cliente y se conserva el original en poder del vendedor los ejemplares extras o voluntarios deben indicar su destino y llevar impreso en forma diagonal la siguiente leyenda:COPIA NO VALIDA PARA EFECTOS TRIBUTARIOS. Debern ser numeradas en forma correlativa. Indicar el nombre completo del contribuyente emisor, numero de Rol nico Tributario, direccin del establecimiento, comuna o nombre del lugar, segn corresponda giro del negocio y otros requisitos Direccin Nacional del Servicio de Impuesto Internos. Sealar fecha de emisin. Si se trata de boletas que se emitan en forma manuscrita, se deber sealar el mes de emisin mediante uso de palabras o nmeros rabes o corrientes. Los vendedores y prestadores de servicios, por el giro de sus negocios transfieran especies o presten servicios afectos y exentos del Impuesto al Valor Agregado (IVA), Debern indicar separadamente montos de las operaciones en las boletas que emitan. Una Boleta de Compra y Venta deber registrar el monto de la operacin. Las Boletas deben ser timbradas previamente Impuesto Internos con Numeracin Unica Nacional. No es necesario detallar los bienes que se venden o los servicios que se prestan. Pueden contener adems, otras informaciones necesarias para el vendedor y su diseo es convencional. Opcionalmente pueden anotarse datos del comprador. Previa autorizacin del Servicio de Impuesto Interno, pueden emitirse mediante maquinas registradoras. Las cantidades consignadas incluyen el Impuesto al Valor Agregado (IVA). No deben anotarse los centavos. No deben tabularse columna para los centavos por el Servicio de los que determine la

39

El monto mnimo exigido para la emisin de la boleta es de $ 180 En caso de perdida de boletas se debe dar aviso en la unidad del Servicio de Impuesto Interno correspondiente al domicilio del contribuyente en los diez das siguientes utilizando para ello el formulario 3238 de Aviso Informe Perdida de Documentos.

Los talonarios de Boletas de Compraventa deben guardarse durante los seis aos calendarios completos siguientes a su emisin. Para anular una Boleta de Compraventa se debe tener ambos ejemplares original y copia, colocar la palabra Nula. Al reverso del original, se debe anotar la fecha, el nombre completo, direccin, RUT y firma del comprador.

BOLETA DE HONORARIOS Documento emitido por los ingresos generados en las prestaciones de servicios personales por las actividades clasificadas en la Segunda Categora de la Ley de la Renta. Deben emitir este tipo de documentos entre otros los profesionales, directores y consejeros de Sociedades de Profesionales, Directores y consejeros de Sociedades Annimas y Auxiliares de la administracin de justicia. Deben emitir este tipo de documentos entre otros: Los profesionales, personas que desarrollen ocupaciones

lucrativas, Sociedad de Profesionales, directores y consejeros de Sociedades Annimas y auxiliares de la administracin de justicia. Se registra en el Libro de Compra y Venta y se anota : Fecha emisin Nombre y RUT Valor total, 10 % retencin y valor neto. Los requisitos que deben reunir las Boletas de Honorarios son las siguientes:

40

 Numeracin correlativa impresa y timbrada por el Servicio de Impuesto Interno. Emisin del duplicado con el siguiente destino impreso: Original Cliente y Duplicado Servicio de Impuesto Interno. Se podr agregar un nmero mayor de copias para fines de control interno. Contener en forma impresa la siguiente informacin del contribuyente emisor: Nombre completo, Numero de RUT, Direccin (calle, n casilla, telfono y comuna) y profesin o Actividad. Cuando el profesional o la persona que desarrolla una ocupacin lucrativa, adems tenga la calidad de trabajador dependiente, podr indicar en la boleta como direccin la correspondiente al de su trabajo habitual en donde se le retiene el Impuesto nico de Segunda Categora. Contener la siguiente informacin del cliente: Nombre Completo; Numero de RUT, direccin (calle, n y comuna) y Actividad. Indicar la naturaleza y monto del honorario, dejando constancia cuando proceda de la retencin del Impuesto a la Renta. BOLETAS DE HONORARIOS ELECTRONICA Es un documento tributario legalmente valido con la particularidad d eser emitido elaborado en el sitio Web del SII, donde es autorizado en lnea y registrando en su base de datos. No requiere talonario fsico ni confeccin en una imprenta, as tampoco necesita ser timbrada en la unidad del Servicio de Impuesto Interno. Las modalidades que existen en la actualidad para emitir Boletas Honorarios Electrnicas por Internet son las siguientes: Por contribuyente, en el cual es el propio contribuyente quien emite la Boleta de Honorarios Electrnica. Por contribuyente con datos usados anteriormente en que al igual que la opcin anterior, es el mismo contribuyente quien emite el documento electrnico a travs de las siguientes opciones: Seleccionar boleta d destinatario frecuente.

41

Destinatarios de los ltimos 30 das Basarse en ultima boleta emitida Tomar como base el numero de la boleta emitida. Por usuario autorizado en que el documento es emitido por una tercera persona autorizada por el contribuyente. Por un usuario autorizado con datos anteriormente. La Boleta de Honorarios Electrnica puede ser enviada a un cliente por email. No existe un limite mximo para la emisin anual de Boletas de Honorarios Electrnicas, los talonarios de boletas de honorarios timbrados cuando comienza usar Boletas de Honorarios Electrnicas deben ser mantenidos en poder del contribuyente. Eventualmente estos podrn ser anulados si se ha optado por emitir solo documentos electrnicos, o bien conservados para su posible emisin ya que ambos sistemas pueden funcionar en forma paralela. No es necesario firmar una Boleta de Honorarios Electrnica pueden tener logos o membretes, puesto que la normativa existente sobre la materia no establece ningn impedimento al respecto.

BOLETA DE PRESTACION DE SERVICIOS A TERCEROS Son documentos manuales o electrnicos que emite la empresa por trabajos ocasionales, contratados a personas que no han efectuado iniciacin de actividades ante el Servicio de Impuesto Internos que corresponden a servicios personales realizados a cuyos ingresos se les debe efectuar una retencin equivalente al 10% del valor del servicio. Los contribuyentes que estn autorizados para emitir Boletas de Prestacin de Servicios fiscales, Categora semifiscales de a Terceros Electrnicas son los que estn autnoma, municipalidades, calificados como comerciantes, industriales, cooperativas, instituciones administracin personas jurdicas en general y personas que obtengan rentas de la Primera que estn obligados, segn la Ley, a llevar contabilidad que paguen rentas por servicios prestados por personas naturales que no estn

42

en

condiciones

de

emitir

Boletas

de

Honorarios

imposibilitados

tecnolgicamente para emitir tales documentos en forma electrnica. Las caractersticas de emisin que debe reunir una Boleta de Prestacin de Servicios de Terceros Electrnica se indican a continuacin: La emisin de este tipo de Boletas se podr efectuar a travs de dos medios, los que debern utilizarse de acuerdo con las necesidades y volmenes de emisin de los contribuyentes. Para ello se distinguirn dos tipos de emisores: 1. Emisor individual: Emitir documentos uno a uno a travs de la aplicacin computacional puesta a disposicin de los contribuyentes en el sitio Web del SII. 2. Emisor masivo: Operara previa autorizacin otorgada por el Servicio de Impuesto Interno mediante Resolucin. Esta forma de emisin esta indicada para aquellos contribuyentes que mensualmente reciben servicios de una gran cantidad de personas diferentes, cuya remuneracin se documenta con Boletas de Prestacin de Servicios de Terceros.

INGRESO DE IMPORTACION Para contabilizar en el Libro de Compra y Ventas una declaracin de ingreso de importacin (Formulario 15.) se debe registrar bsicamente la informacin que se detalla a continuacin: Campo fecha documento: Fecha de pago del documento de importacin. Campo Proveedor: Nombre del Proveedor extranjero. Campo RUT proveedor: no es obligatorio llenarlo, pues el documento es un comprobante de ingreso fiscal. Facultativamente se podra utilizar el RUT de Tesoreras. (IVA). Campo Monto Neto: Corresponde a la base imponible de la importacin sobre la que se ha aplicado el Impuesto al Valor Agregado

43

Campo importacin.

IVA

Crdito Fiscal: Equivale al IVA pagado en la

GUIAS DE DESPACHO: Es un documento que se emplea en el comercio para enviar las mercaderas solicitadas por el cliente segn su Nota de Pedido y este se encuentra impreso y membretado segn necesidad de la Empresa sirve para que el comercio tenga testimonio de los artculos que han entregado en las condiciones solicitadas y aprobado por el departamento de venta. Este documento se extiende por duplicado o triplicado segn la necesidad de la empresa, por lo general es practico que sea un talonario con tres copias una queda en el talonario para la empresa que vende, la otra es entregada al cliente junto con las mercaderas; y la tercera es devuelta con la firma de conformidad del cliente, en el que certifica haber recibido conforme. El que emite es el remitente ya sea persona natural o jurdica, el que enva el bien. El documento se debe emitir un original y tres copias.

NOTA DE CREDITO La nota de Crdito ser emitida al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobante de pago emitidas con anterioridad. Especficamente para disminuir (abonar o acreditar) el importe de una factura a la que no se le ha considerado oportunamente ciertos descuentos o que por pronto pago se deba conceder un determinado descuento, as como la anulacin de operaciones.

NOTA DE DEBITO La Nota de Debito al igual que la Nota de Crdito, ser emitida al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobante de pago emitidas

44

con anterioridad. Especficamente para aumentar el importe de una factura emitida a la que no se le ha considerado oportunamente gastos adicionales, anulacin de operaciones, concepto de intereses, fletes, moras, devoluciones, entre otros.

4.0 FORMULARIO 29 El formulario 29 deber ser declarado por todas las personas

naturales o jurdicas, incluyendo las comunidades y sociedades de hecho, sea que en el periodo respectivo efecten operaciones gravadas o no con los impuestos. En este formulario principalmente se declara el IVA, el Impuesto al Valor Agregado que afecta al consumidor final, pero se genera en cada etapa de la comercializacin del bien. La tasa del impuesto es del 19%, el monto a pagar surge de la diferencia entre el Debito Fiscal y el Crdito Fiscal generado en un periodo tributario. Tambin deber ser presentado por los sujetos que efecten PPM o retenciones y por aquellos contribuyentes que sean sealados a juicio exclusivo por la Direccin Nacional del Servicio de Impuestos Internos. El Formulario 29 considera una versione con anverso y reverso y su nuevo diseo se encuentra en la circular N 09 del 08 de febrero del 2006. Esta Circular rige a partir del 01 de febrero de 2006, e incluye las instrucciones en hojas independientes. El Formulario 29, presenta un diseo estructurado por bloques de conceptos asociados a cada tipo de impuesto y cuerpo legal que lo ampara, as como lo indica el orden de llenado de acuerdo al nmero de la lnea. Adems existen flechas diagramas y recuadros explicativos que indican el traspaso de la informacin al reverso o anverso segn corresponda. 4.1 DESCRIPCION DE IMPUESTOS A DECLARAR EN EL

FORMULARIO 29

45

Los impuestos que deben ser declarados y pagados por los contribuyentes en el Formulario 29, son aquellos de carcter mensual. A continuacin se describen dichos impuestos: Renta 4.2 ANVERSO:(SE DECLARAN Y PAGAN 2 TIPOS DE IMPUESTOS IVA, RENTA). PERIODO TRIBUTARIO: Se registra el mes calendario en nmeros arbigos y el ao con cuatro dgitos, en el cual se efectuaron operaciones consistentes en ventas, prestacin de servicios compras, utilizacin de servicios e importaciones que se declaran. ROL UNICO TRIBUTARIO: Se registra el nmero de RUT del contribuyente que presenta declaracin. La cedula de RUT, debe ser exhibida al momento de presentar su declaracin en el banco. En el caso de las personas naturales, la Cedula Nacional de Identidad reemplaza al RUT. En el caso de personas naturales extranjeras y otras personas sin domicilio o residencia en Chile, se deber utilizar el nmero de RUT autorizado por el Servicio. IDENTIFICACION Se registra la razn social o el apellido paterno, materno y nombres del contribuyente, segn sea el caso.

4.3 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO di.825/74: Debitos y Ventas (Operaciones realizadas en el periodo). No genera Debito

46

 Exportaciones:

Aquellos

contribuyentes

catalogados

como

exportadores de bienes y servicios que realicen operaciones de exportacin, debern registrar el monto neto de las operaciones y la cantidad de documentos emitidos. Ventas y/o servicios prestados exentos o no gravados: Contribuyentes del Impuesto Agregado que se encuentren exentos del tributo. Debern registrar el monto neto de las operaciones y la cantidad de documentos emitidos. Facturas de compra recibidas con retencin total: Contribuyentes que se les ha retenido el Impuesto al Valor Agregado, producto del Cambio de sujeto total de derecho. Genera Debito Facturas emitidas: Registra la cantidad de Facturas emitidas (manuales y electrnicas) por las operaciones afectas al Impuesto al Valor Agregado. Boletas: Registra la cantidad de Boletas emitidas (manuales y electrnicas) y/o Boletas de Maquinas Registradoras autorizadas, emitidas por las operaciones afectas al Impuesto al Valor Agregado. Notas de Debito emitidas: Registra la cantidad de Notas de Debito emitidas (manuales y electrnicas) por las operaciones afectas al Impuesto al Valor Agregado Notas de Crdito emitidas: Registra la cantidad de Notas de Crdito emitidas por Facturas (manuales y electrnicas) por las operaciones afectas al Impuesto al Valor Agregado. Facturas de compra recibidas: Contribuyentes que se les ha retenido el Impuesto al Valor Agregado, producto del Cambio de Sujeto Parcial de Derecho. Liquidaciones de Facturas: Registra la cantidad de Liquidaciones y/o Liquidaciones Facturas recibidas y cantidad de Liquidaciones Facturas emitidas en virtud de un mandato, por las operaciones afectas al Impuesto al Valor Agregado. Devoluciones excesivas: Registra el monto en pesos generado por devoluciones o imputaciones del remanente de Crdito Fiscal

47

(Adquisiciones de bienes destinados al activo fijo) superiores a la que corresponda, debidamente reajustados de acuerdo a la Ley y su Reglamento. Restitucin Devoluciones: Registra el monto debidamente reajustado en pesos de la restitucin adicional calculada.

Crditos y Compras (Operaciones realizadas en el periodo) IVA por documentos electrnicos recibidos: En esta lnea solo se debe registrar el Impuesto al Valor Agregado recargado en los documentos tributarios electrnicos. Sin derecho a Crdito Fiscal Compras y/o servicios internos afectos: Registra la cantidad de documentos recibidos (Factura, Nota de Debito, Nota de Crdito y Liquidacin Facturas manuales y electrnicas). Importaciones sin derecho a crdito fiscal: Registra la cantidad de comprobantes de ingreso recibidos por importacin de bienes que no dan derecho a Crdito Fiscal. Compras y/o servicios internos exentos o no gravados: Registra la cantidad de documentos recibidos (Factura Exentas o no Afectas, Nota de Debito, Nota de Crdito manuales y electrnicas). Con derecho a Crdito Fiscal Facturas con derecho a Crdito Fiscal: Registra la cantidad de Facturas recibidas (manuales y electrnicas) por la adquisicin de bienes o utilizacin de servicios que dan derecho a Crdito Fiscal, excluidas las Facturas recibidas por la adquisicin de activo inmovilizado. Facturas activo fijo con derecho a Crdito Fiscal: Registra solo la cantidad de Facturas recibidas (manuales y electrnicas) en la adquisicin de activo inmovilizado, que dan Derecho a Crdito Fiscal.

48

Notas de Crdito recibidas: Registra la cantidad de Notas de Crdito recibidas (manuales y electrnicas). Notas de Debito recibidas: Registra la cantidad de Notas de Debito recibidas (manuales y electrnicas). Formulario de pago por importaciones del giro: Registra la cantidad de comprobantes de ingreso tramitados por concepto de importaciones que dan derecho a Crdito Fiscal, excluyendo los comprobantes asociados a importacin de activo inmovilizado. Se deben considerar solo las importaciones tramitadas y pagadas efectivamente durante el periodo tributario por el cual se esta presentando la declaracin.

Formulario de pago por importaciones de Activo Fijo: Registra solo la cantidad de comprobantes de ingreso tramitados por concepto de importaciones de activo fijo que dan derecho a Crdito Fiscal. Se deben considerar solo las importaciones tramitadas y pagadas efectivamente durante el periodo tributario por el cual se esta presentando la declaracin.

Remanente mes anterior: Registra la cantidad de pesos, del remanente de Crdito Fiscal de Impuesto al Valor Agregado del mes anterior para ser utilizado en el periodo por el cual se esta presentando la declaracin. Este valor se registra reajustado. NOTA: Los contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado y los exportadores que tengan remanentes de Crdito Fiscal, durante seis o mas periodos tributarios consecutivos como mnimo, originados en la adquisicin de bienes corporales muebles o inmuebles destinados a formar parte de su activo fijo o de servicios que deban integrar el valor de costo de este, a imputar dicho remanente, a cualquier clase de impuestos fiscales, incluso de retencin y a los derechos, tasas y dems gravmenes que se perciban por intermedio de las aduanas u optar porque este sea reembolsado por la Tesorera General de la Republica.

Devoluciones solicitud articulo 36: Registra la cantidad en pesos, correspondiente al monto consignado en la solicitud de devolucin de IVA exportadores.

Devoluciones de solicitud articulo 27: Registra la cantidad en pesos a la solicitud de devolucin efectuada por concepto de compra de activo inmovilizado.

49

Certificado

de

Imputacin:

Registra

la

cantidad

de

pesos,

correspondiente a la solicitud de imputacin. Devolucin solicitud Cambio de Sujeto: Registra la cantidad en pesos de devolucin solicitada por concepto de cambio de sujeto por el periodo anterior al que se declara. Monto reintegro por devolucin indebida exportadores: Registra la cantidad en pesos, percibida indebidamente por el concepto de devolucin de Crditos Fiscales y/o remanentes con Crdito Fiscal de periodos anteriores. Recuperacin de Impuesto Especifico petrleo diesel: Registra el monto correspondiente al Impuesto Especifico al Petrleo Diesel con derecho a recuperacin, soportado en las adquisiciones en periodo. Recuperacin Impuesto Especifico petrleo diesel transporte de carga: Registra el monto correspondiente al porcentaje del Impuesto Especifico al Petrleo Diesel con derecho a recuperacin, soportado en las adquisiciones del periodo tributario por el cual se presenta la declaracin y acreditado en las facturas recibidas. Crdito correspondiente a Zona Franca de Extensin: Registra la cantidad en pesos correspondiente al Impuesto nico y retenido por el usuario de zona franca, asociado a la importacin del periodo tributario por el cual se presenta la declaracin.

4.4 IMPUESTO A LA RENTA 4.5 RETENCIONES: El mes de Abril de cada ao por las rentas obtenidas durante el ao calendario anterior, con la diferencia que en estos casos, es el pagador de la renta y no el beneficiario de la misma, el encargado de declarar y efectuar el entero en arcas fiscales de las referidas retenciones. Los las retenciones de Impuesto a la renta, son sumas que corresponden a anticipos a cuenta de los impuestos anuales a la renta que se deben declarar durante contribuyentes obligados a retener, declarar y

50

enterar en arcas fiscales estas retenciones de impuestos son los siguientes todos sealados en la Ley sobre Impuesto a la Renta. Las oficinas pblicas y las personas naturales o jurdicas que paguen por cuenta propia o ajena, rentas mobiliarias gravadas en la Primera Categora. Los que paguen sueldos, sobresueldos, salarios, premios, dietas, gratificaciones, personales, participaciones y y cualesquiera otras asimilaciones por las y asignaciones que aumenten la remuneracin pagada exceptuadas servicios

montepos

pensiones

imposiciones

obligatorias que se destinen a la formacin de fondos de previsin y retiro, y las cantidades percibidas por concepto de gastos de representacin. Las instituciones fiscales, semifiscales de administracin autnoma, las Municipalidades, las personas jurdicas en general y las personas que obtengan rentas de Primera Categora que estn obligados segn la ley a llevar contabilidad. Las sociedades annimas que paguen las participaciones o asignaciones percibidas por los directores o consejeros. Los contribuyentes cuando remesen al exterior, retiren, distribuyan o paguen rentas afectas al Impuesto Adicional. Las empresas peridicas, editoras, impresoras e importadoras de peridicos, revistas distribuidores. Los compradores de productos mineros por las compras que efecten a contribuyentes pequeos mineros artesanales y a los dems vendedores de minerales que determinan sus impuestos de acuerdo a presunciones de renta. e impresos que vendan estos artculos a los suplementeros, sea directamente o por intermedio de agencias o de

SE REGISTRA EN EL FORMULARIO Retenciones Rentas Mobiliarias: Registra el monto retenido sobre las rentas de capitales mobiliarios pagadas durante el periodo tributario en el cual se presenta la declaracin.

51

Retenciones Impuesto nico a los trabajadores: Registra la suma total del impuesto nico retenido por las rentas afectas a dicho impuesto, pagadas durante el periodo tributario en el cual se presenta la declaracin.

Retenciones impuesto con tasa de 10%: Registra la suma total del impuesto retenido por las rentas afectas a dicho impuesto. Retenciones impuesto con tasa de 10% 20%: Registra la suma del impuesto sobre las remuneraciones pagadas a los directores y consejeros de sociedades annimas, por concepto de participaciones o asignaciones.

Retenciones impuesto con tasa de 0,5%: Registra el monto correspondiente al impuesto retenido sobre el total de las ventas directas o a travs de distribuidores, efectuados a los suplementeros.

Retenciones por compras de productos mineros: La cantidad a registrar en este cdigo corresponder a una tasa sobre el monto neto de las compras de productos mineros efectuados a los pequeos mineros artesanales.

Retenciones seguros dtales: Las compaas de seguros que efecten pagos en cumplimiento de un seguro total, la retencin que corresponde declarar en este cdigo corresponder a una operacin efectuada.

Retenciones de ahorro previsional voluntario: Registre la suma correspondiente a las retenciones. La tasa 15% se debe aplicar sobre los retiros de ahorro previsional voluntario, efectuadas durante periodo voluntario.

4.6 PAGOS PROVISIONALES MENSUALES Los pagos Provisionales Mensuales (PPM) tal como indica su nombre son pagos que durante un Ao Calendario deben efectuar los contribuyentes de la Primera y Segunda Categora como anticipo de los Impuestos anuales a la renta que corresponden declarar durante el mes de abril de cada ao por las rentas obtenidas durante el Ao Calendario anterior. CLASES DE PPM

52

 Pagos Provisionales Mensuales Primera Categora Columna Monto Perdida: Deber registrar la prdida determinada al 31 de diciembre. Columna Base Imponible: Registra el monto de los ingresos brutos obtenidos durante el periodo tributario. Columna Tasa: Registra el valor porcentual con un decimal de la tasa de PPM determinada para el periodo tributario. Columna Crdito: Registra nicamente el monto del Pago Provisional Voluntario reajustado efectuado en los periodos tributarios anteriores del ejercicio comercial que impute al cumplimiento del Pago Provisional Obligatorio del mismo ejercicio comercial. COLUMNA PPM NETO DETERMINADO: Registra el resultado que se produzca al aplicar la tasa sobre la Base Imponible, deduciendo el Crdito. Pagos provisionales mensuales mineros Pagos provisionales Explotador Minero Pagos provisionales mensuales Segunda Categora. Pagos provisionales mensuales talleres artesanales. Pagos provisionales mensuales transportistas acogidos a renta presunta.

4.6 REVERSO 4.7 TRIBUTACION SIMPLIFICADA DEL IVA Contribuyentes que deben declarar en este recuadro: Solo las Personas Naturales acogidas al rgimen de tributacin simplificada y clasificadas por la Direccin del Servicio de Impuestos Internos como pequeos comerciantes, artesanos y pequeos prestadores de servicios.

53

Para estos contribuyentes el Debito Fiscal estar determinado en funcin de la cuota fija mensual asignada por Decreto Supremo, para cada tipo o grupo de contribuyentes segn sea el caso. Los contribuyentes sealados estn eximidos de emitir boletas de compraventa por las operaciones realizadas al publico consumidor sin perjuicio de su obligacin de emitir facturas a otros vendedores o prestadores de servicios. La Ley Considera tambin para este grupo la obligatoriedad de llevar Libro de Compra y Venta, en donde debe quedar consignada la determinacin del Impuesto al Valor Agregado a pagar anotando tanto el debito fiscal como los crditos fiscales del periodo.

SE REGISTRA EN EL FORMULARIO Ventas del periodo: Registra el monto total de las ventas efectivas realizadas en el periodo tributario por el cual presenta declaracin registradas en el Libro de Compra y Venta. Crditos del periodo: Registra el monto total del crdito fiscal asociado a las compras efectuadas en el periodo tributario por el cual presenta la declaracin a la cual tiene derecho. Impuesto al Valor Agregado: Registra la diferencia positiva entre el monto correspondiente al Debito Fiscal, menos el monto de Crdito Fiscal determinado para el trimestre. Sin embargo si en algn periodo tributario el Crdito Fiscal es superior al Debito Fiscal Fijo estos excesos o remanentes no podrn ser recuperados. Si sucede este acontecimiento no se registra ninguna cantidad en esta lnea.

54

 PRESENTACION DE LA DECLARACION Estos contribuyentes presentan su declaracin de Impuesto al Valor Agregado trimestralmente, entre el 1 y el 12 da de los meses abril, julio, octubre y enero del ao siguiente.

4.7 IMPUESTO ADICIONAL ARTICULO 37 Contribuyentes que deben declarar Los contribuyentes que importen o realicen la primera venta de los bienes suntuarios sealados en el artculo 37 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios que continuacin se detalla de acuerdo a la Ley: Letra a): Artculos de oro, platino y marfil. (Tasa 15%) Letra b): Joyas, piedras preciosas naturales o sintticas (Tasa 15%) Letra c): Pieles finas, calificadas como tales por el Servicio de Impuestos Internos, manufacturados o no. (Tasa 15%). Letras e): Alfombras finas, tapices finos y cualquier otro articulo de similar naturaleza: calificados como tales por el Servicio de Impuestos Internos. (Tasa 15%) Letra h): Vehculos casa-rodantes auto-propulsados. (Tasa 15%) Letra i): Conservas de caviar y sus sucedneos (Tasa 15%) Letra j): Artculos de pirotecnia tales como fuegos artificiales, petardos y similares, excepto los de uso industrial, minero o agrcola o de sealizacin luminosa. (Tasa 50%) Letra l): Armas de aire o gas comprimido sus accesorios y proyectiles con excepcin de la caza submarina. (Tasa 15%).

55

En el formulario se registra el monto del Impuesto Adicional, debitos, crditos, remanentes, segn sea el caso en el periodo tributario por el cual se presenta la declaracin. El valor del impuesto adicional se obtendr de aplicar la tasa correspondiente sobre el monto neto de venta de los bienes especficos con anterioridad.

4.7 IMPUESTO ADICIONAL ARTICULO 42 Contribuyentes que deben declarar: Estarn afectos a un impuesto adicional los contribuyentes que importen o efecten ventas de bebidas alcohlicas, analcoholicas y productos similares sealados en el articulo 43 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios a saber: productores, elaboradores, envasadores, empresas distribuidoras, licoristas, fabricantes y comerciante al por mayor de los productos indicados anteriormente, as como tambin el vendedor de los mismos realicen ventas al consumidor como tambin las ventas de vino a granel efectuadas por productores a otros vendedores sujetos al Impuesto Adicional. Los productos y porcentajes a declarar son los siguientes (de acuerdo al Articulo 42 de la ley). Letra a): Licores, piscos, whisky, aguardientes y destilados incluyendo los vinos licorosos o aromatizados similares al vermouth. (Tasa 27%). Letra c): Vinos destinados al consumo comprendidos los vinos gasificados los espumosos o champaa, los generosos o asoleados, chichas y sidras destinadas al consumo cualquiera que sea su envase cervezas y otras bebidas alcohlicas, cualquiera que sea su tipo y calidad o denominacin. (Tasa 15%)

56

Letra d): Bebidas analcoholicas naturales o artificiales, jarabes y en general cualquier otro producto que la sustituya o que sirva para preparar bebidas similares (Tasa 13%) Letra e): Agua minerales o termales a las cuales se les haya adicionado colorante, sabor o edulcorantes. (Tasa 13%). En el formulario se registran los montos correspondientes a Impuestos Adicional, debitos, crditos, remanentes, notas de debito, notas de crdito, facturas, etctera. Segn sea el caso en el periodo tributario por el cual se presenta la declaracin. El valor del Impuesto Adicional se obtendr de aplicar la tasa sobre el monto neto de venta de los bienes especificados con anterioridad.

4.8 CAMBIO DE SUJETO Los contribuyentes que realizan compras de harina, carne y/o utilizan servicios de faenamiento a los cuales se les ha retenido el anticipo por concepto de Impuesto al Valor Agregado producto del cambio del sujeto entre ellos podemos mencionar: Por las compras de harina que efecten establecimientos comerciales de distribucin al publico en general panaderas y otros similares que utilicen harina como insumo en la fabricacin de sus productos. En el caso de contribuyentes que compren carne y/o utilicen servicios de faenamiento como son las carniceras, restaurantes y otros similares que distribuyan el producto al consumidor final.

SE REGISTRA EN EL FORMULARIO Anticipo de Cambio de sujeto (Contribuyente) IVA anticipado del periodo: Registra el monto del anticipo por concepto de Impuesto al Valor Agregado que han retenido en el periodo tributario por el cual presenta la declaracin 5% en

57

compras de carne o utilizacin de servicios de faenamiento y 12% en compras de harina. Remanente del mes anterior: Registra el monto en pesos de remanente por concepto de anticipo del mes anterior para ser utilizado en el periodo tributario por el cual presenta la declaracin. Este remanente es obtenido por los montos que exceden la imputacin efectuada en el mes anterior y corresponde al valor del cdigo [573] del periodo anterior. Devolucin mes anterior: Registra el monto en pesos de las devoluciones por anticipo de Impuesto al Valor Agregado solicitadas en el periodo tributario por el cual presenta la declaracin. Para efecto de imputar la devolucin sealada deber reconvertir en pesos el monto solicitado originalmente segn el valor de la UTM (Unidad tributaria anual) a la fecha de declaracin efectiva. Total de anticipo: Registra el monto de anticipo del mes que resulta de la suma de los montos declarados en los cdigos [556] y [557], menos la devolucin del mes anterior registra en el cdigo [558] Remanente de anticipo periodo siguiente: Registra la diferencia positiva que resulta de restar al monto registrado en cdigo [543], lnea 83, el monto consignado en el cdigo [598], lnea 84.

Cambio de Sujeto (Agentes Retenedores) IVA total retenido terceros: Registra el monto total de las retenciones de Impuesto al Valor Agregado, realizadas a terceros por concepto de cambio de sujeto con retencin total consignados en las facturas de compra emitidas por las operaciones realizadas en el periodo tributario por el cual presenta declaracin. IVA parcial retenido terceros: Registre el monto total de las retenciones del Impuesto al Valor Agregado realizadas a terceros por concepto de cambio de sujeto con retencin parcial consignados

58

en las facturas de compra emitidas por las operaciones realizadas en el periodo tributario por el cual presenta declaracin. Retencin margen de comercializacin: Contribuyentes que tengan la calidad de agentes retenedores que en virtud del cambio de sujeto de derecho del Impuesto al Valor Agregado, tienen la obligacin de retener el Impuesto mencionado por el margen de comercializacin en las operaciones que efecten. Retencin anticipo cambio sujeto: Registre el monto total de las retenciones de Impuesto al Valor Agregado realizados a terceros por concepto de anticipo de cambio de sujeto, consignados en las facturas emitidas por las operaciones realizadas en el periodo tributario por el cual presenta la declaracin.

4.9 CREDITOS ESPECIALES Las personas naturales o jurdicas incluyendo a las comunidades y las sociedades de hecho que tengan derechos de aprovechamientos de aguas que hayan pagado patentes por la no utilizacin de aguas y que rene los requisitos para hacer uso del beneficio de imputar el valor del pago de patentes debidamente reajustadas a la cancelacin de Pagos Provisionales Mensuales Obligatorios.

IMPUTACION DEL PAGO PATENTE AGUAS LEY 20.017/05 Registrar exclusivamente los montos pagados por concepto de cancelaciones de patentes por derechos de aprovechamientos de aguas de No Consuno y Consuno por no utilizacin de aguas que puedan imputarse a los pagos provisionales mensuales obligatorios o cualquier clase de impuestos de declaracin mensual en pesos dispuesto en ley 20.017/2005.

COTIZACION ADICIONAL

59

Solo deben utilizar esta Lnea aquellos empleadores del sector privado que en el periodo tributario anterior a la presentacin de esta declaracin mantengan crditos pendientes en contra del Fisco por concepto de cotizacin adicional.

CREDITOS ESPECIAL EMPRESAS CONSTRUCTORAS Los contribuyentes que deben declarar son: Empresas Constructoras que vendan inmuebles destinados a la habitacin construidos por ellas o a travs de contratos generales de construccin que no sean por administracin destinados al mismo fin o bien que suscriban contratos generales de construccin que no sean ejecutados por administracin con determinadas instituciones de acuerdo a lo sealado en el articulo 21 del Decreto Ley 910 del ao 1975. Debern registrar el monto total en pesos del crdito especial empresas constructoras detallado en las facturas emitidas durante el periodo tributario en el cual se presenta la declaracin. Este crdito se calcula aplicando la tasa del 65% sobre el valor del Debito Fiscal recargado en las facturas emitidas por las operaciones y contratos. En el caso de que exista remanente debe registrar el monto en pesos por concepto de Crdito Especial de Empresas Constructoras determinado y declarado en el periodo tributario inmediatamente anterior.

RECUPERACION PEAJE TRANSPORTISTAS Podrn acceder a este beneficio los Contribuyentes que sean Empresas de Transporte de Pasajeros que sean propietarias o arrendatarias con opcin de compra de buses que presten servicios de transporte pblico rural interurbano o internacional. A partir del 1 de enero del 2004 solo tendrn derecho a este beneficio los contribuyentes antes sealados que se

60

adscriban con sus vehculos a un sistema de cobro electrnico de peajes debidamente normado por el Ministerio de Obras Publicas. En el formulario se registra el monto total en pesos del crdito correspondiente a la recuperacin de las sumas pagadas en el periodo tributario en el cual se presenta la declaracin por concepto de peajes pagados en plazas interurbanas concesionadas. Este crdito se calcula aplicando la tasa 20% sobre el valor de los peajes pagados durante el periodo tributario en el cual presenta la declaracin. Registra el monto del remanente en pesos asociado a la recuperacin del porcentaje sobre las sumas pagadas por concepto de peajes en las plazas interurbanas concesionadas determinado y declarado en formulario del periodo tributario inmediatamente anterior.

4.9 ANTECEDENTES GENERALES FORMULARIO 29 4.10 VENCIMIENTO Y PLAZOS DE PRESENTACION DE IMPUESTOS Los impuestos registrados en el formulario 29 por regla general deben ser declarados y pagados hasta el da 12 del mes siguiente al periodo tributario que se esta declarado o el da hbil siguiente en caso de que este sea inhbil (sbado, domingo o festivo). Este plazo depende del medio que se utilice para declarar (Internet, telfono o papel) y si son declaraciones Sin Pago o Con Pago. Los plazos son los siguientes: En Papel entre el da 1 y hasta el da 12 de cada mes. Si este ultimo da es inhbil (das Sbados Domingos o Festivos), se traslada al da hbil siguiente.

61

Por Internet y Pago en Lnea (PEL), entre el da 1 y hasta el da 12 de cada mes. Si este ultimo da es inhbil (das Sbado, Domingo o Festivos), se traslada al da hbil siguiente.

Por Internet y pago por mandato (PEC), entre el da 1 y hasta el da anterior al vencimiento legal de cada mes. PARA DECLARACIONES SIN PAGO

Por Internet, entre el da 1 y hasta el da 28 de cada mes. PARA DECLARACIONES SIN MOVIMIENTO

Por Internet entre el da 1 y hasta el da 28 de cada mes. Por Telfono entre el da 1 y hasta el da 28 de cada mes.

4.11 MEDIOS DE PRESENTACION DEL FORMULARIO INTERNET Podrn utilizar Internet todas las personas naturales o jurdicas que deseen presentar su declaracin por este medio. Para presentar la declaracin por cualquiera de las vas se deber contar con una Clave de Acceso Secreta y/o Certificado Digital. Los contribuyentes que realicen las declaraciones va INTERNET tendrn mltiples beneficios evitaran errores y problemas de forma tendrn extensiones de plazo mayor seguridad atencin preferencial facilidades de presentacin condonaciones de multas etctera. Hay contribuyentes que se encuentran obligados a presentar las Declaraciones de Impuesto Mensual en Formulario 29 por Internet estos son: Todos los contribuyentes autorizados a llevar la contabilidad mediante sistemas computacionales a contar del 1 de septiembre de 2003. Con anterioridad al 1 de septiembre de 2003 estn obligados los contribuyentes que hayan tenido ventas anuales superiores a $50.000.000 nominales al 31 de diciembre de 2001.

62

Los contribuyentes que presentan declaraciones en Formulario 29 Sin movimientos y/o Sin Pago a partir del 1 de Diciembre de 2003. Los contribuyentes pueden acceder gratuitamente a lugares

habilitados para presentar declaraciones de impuesto a travs de Internet los cuales estn detallados en el sitio Web del Servicio de Impuesto Internos, www.sii.cl. Los contribuyentes que realicen las declaraciones va INTERNET tienen mltiples beneficios tales como: Se evitan errores y problemas de forma al presentar la declaracin. Mayor plazo para la presentacin de las declaraciones que no se otorgan al realizarlas a travs del Formulario impreso. Seguridad: no requiere ir al banco con el dinero y las declaraciones Se cuenta con atencin las 24 horas del da los siete das de la semana. Facilidades en la presentacin consultas, comprobantes, certificados y copias de las declaraciones presentadas. Se accede a una condonacin de intereses y multas por declaraciones presentadas fuera de plazo superior a las obtenidas en procesos manuales y en forma automtica. Se pueden corregir errores con anticipacin e informacin al da de la situacin tributaria del contribuyente. Para realizar el pago de las declaraciones presentadas a travs de Internet existen dos formas: Pago en Lnea y Pago Electrnico en Cuenta o Pago por Mandato. PAGO EN LINEA (PEL): Es aquella transaccin de pago realizada en lnea con el banco, debitando directamente de la cuenta corriente del contribuyente en donde se acepta o rechaza en lnea la declaracin presentada. En caso que la transaccin no se concrete en lnea existe una conciliacin posterior que confirma la aceptacin o rechazo del pago.

63

PAGO ELECTRONICO EN CUENTA (PEC): Este medio consiste en realizar el pago mediante un mandato firmado con el Banco en donde el contribuyente tiene cuenta corriente.

4.12 TELEFONO Solo se pueden presentar declaraciones mensuales de impuesto en Formulario 29 Sin Movimiento Entendiendo por Sin Movimiento aquellas declaraciones que poseen todos los cdigos del Formulario 29 sin informacin. Para utilizar esta opcin se debe discar el numero 188-6000-744-744 desde cualquier telfono habilitado para realizar este tipo de llamadas luego se debe ingresar el RUT del contribuyente y el folio de alguna de las declaraciones presentadas dentro de los seis periodos tributarios anteriores al que se esta declarando, posteriormente la aplicacin solicita confirmar la decisin de presentar la declaracin de impuestos mensuales en Formulario 29 Sin Movimiento Se indicara el numero de folio de la declaracin presentada, el que debe ser anotado por el declarante. Solo se pueden presentar declaraciones por Telefono sin movimiento hasta el da 28 del mes siguiente del periodo que se declara, por lo tanto la presentacin de declaraciones sin movimiento fuera de plazo solo deben ser presentadas por Internet.

4.13 PAPEL El Formulario 29 es de tamao oficio, consta de anverso y reverso e incluye las instrucciones en una hoja independiente un Formulario Hoja Original, Formulario Copia y Hoja de Instrucciones. Esta ultima esta unida a las anteriores por un predicado pudiendo ser desprendida para facilitar la confeccin del Formulario y su posterior entrega en las Instituciones Recaudadoras (bancos) autorizadas.

64

Se distinguen las lneas para facilitar el registro de los valores, los cuales deben ser registrados a maquina o letra imprenta manuscrita para asegurar una buena lectura en la digitacin de la informacin contenida y utilizar calco para que los datos se registren en la copia. Cada vez que se le efecta algn cambio se modifica el color con el objeto de diferenciar claramente la versin en circulacin. Los Formularios 29 en papel estn a la venta en Kioscos autorizados y en el Colegio de Contadores de Chile u otras Instituciones que tengan la autorizacin del Servicio para ofrecerlos a sus asociados. En el Formulario se solicita informacin obligatoria para todos los contribuyentes que lo presentan independiente del tipo de operaciones o Impuestos que se declaran como son el RUT (Rol nico Tributario), Periodo Tributario, Razn Social para Personas Jurdicas o Apellido Paterno, Apellido Materno y Nombre(s) para Personas Naturales entre otros. El Formulario debe ser firmado por el propio contribuyente si es Persona Natural y por el Representante Legal cuando es Persona Jurdica, anotando en este ultimo el nombre y numero de RUT en el espacio establecido para estos fines. CONSIDERACIONES QUE DEBEN TENER AL PRESENTAR EL FORMULARIO 29 EN PAPEL. Debe presentarse solo una declaracin por contribuyente por periodo tributario. Se debe tener presente que cualquier error de que adolezca la declaracin de impuesto origina reparos u observaciones en ella, con las consiguientes molestias y perjuicios para el contribuyente. La presentacin debe realizarse solo en Bancos o Instituciones Financieras autorizadas y siempre que sea con pago. No es necesario que el contribuyente vaya personalmente a entregar su declaracin en papel ya que otra persona puede llevarla, siempre y cuando acompae al Formulario 29 la Cedula de Identidad o de RUT del titular de la declaracin.

65

 Al momento de entregar el Formulario 29 se debe exhibir obligatoriamente la Cedula de Identidad o de RUT del titular de la declaracin. Con respecto a la identificacin. Si es Persona Jurdica se debe registrar la Razn Social y el RUT del representante legal si este ha cambiado. Si es Persona Natural se bebe registrar el Apellido Paterno, Apellido Materno y Nombres como aparece en el RUT. No se deben efectuar enmendaduras en el Formulario ni alteraciones o perforaciones que hagan ilegible la informacin registrada. La persona que recibe la declaracin y pago simultaneo en la Institucin Recaudadora Autorizada debe verificar que: El RUT de la declaracin coincida con el de la cedula presentada. El periodo tributario de la declaracin y sea valido (mes ao del calendario juliano). El monto a pagar este debidamente registrado en el cdigo correspondiente tanto del original como de la copia contribuyente. En el caso de existir recargos por pagos fuera de plazo debe verificarse que registren valores y sean idnticos a los registrados en original y copia. El Formulario no presente enmendaduras o alteraciones.

DECLARACIONES FUERA DE PLAZO EN LA UNIDAD SII. Si un contribuyente se presenta a declarar fuera de plazo en las Unidades del Servicio se efectuara un proceso de revisin y fiscalizacin para verificar y/o determinar los montos correspondientes. Para ello el contribuyente, representante legal o mandatario debidamente acreditado, debe presentarse con toda la documentacin de respaldo. Una vez determinados los montos se le notificara en forma personal:

66

El calculo de los recargos por fuera de plazo, informando debidamente los valores si declara y paga por Internet, considerando la condonacin mxima de intereses y multas en forma automtica.

El calculo de los recargos a transcribir a una declaracin en papel si declara y paga por caja Banco. Las acciones posteriores que tomara el Servicio si no declara y paga e forma voluntaria durante un plazo determinado, las que se traducen en un giro de Impuesto con mayores recargos producto del no cumplimiento. Una vez vencido el plazo indicado en la notificacin para declarar y pagar, de no haberlo efectuado se giraran los impuestos determinados a travs de un Giro 21 que ser remitido por correo al contribuyente. En este instante el contribuyente no tendr declaracin continuara estando No Declarante y solo podr cumplir su obligacin a travs del pago del giro. El atraso en la presentacin de la declaracin de Impuestos en Formulario 29 provoca que deban pagarse reajustes, intereses y multas por cada impuesto no declarado o no pagado oportunamente. El clculo de los Reajustes, Intereses y Multas que se cobran por presentacin de declaraciones fuera de plazo, se encuentra en el artculo 53, inciso 1 y 3 ;y 97, numero 2 inciso 3 y numero 11, ambos del Cdigo Tributario.

4. 14 CORRECIONES AL FORMULARIO 29 Cuando la declaracin presentada en el Formulario 29 registra inconsistencias ya sean formales (errores aritmticos o datos) o de diferencia de Impuestos declarados, se debe corregir dicha situacin. Para ello el Servicio ha dispuesto en Internet una opcin que permite corregir solo ciertas situaciones. El resto deben ser corregidas en la Unidad del Servicio correspondiente al domicilio del contribuyente. Dependiendo del error a corregir corresponder hacer una

Modificatoria, Rectificatoria con Giro, Modificatoria con Devolucin o Correccin de un error de digitacin de la declaracin, etctera.

67

4.15 RECTIFICATORIA Se entender por declaracin Rectificadora, aquella declaracin en donde el contribuyente al modificar los datos de la base imponible, tasa, crditos o Impuestos consignados en su declaracin original queda obligada a un mayor pago efectivo de Impuesto. Sern Rectificadoras, adems aquellas declaraciones que

complementan una anterior es decir aquellas que no implican la modificacin de bases imponibles o Impuestos ya declarados sino que se agregan nuevos impuestos no declarados anteriormente produciendo en general un aumento de impuesto obteniendo como resultado una diferencia de impuestos que debe ser pagada por el contribuyente (en lnea si declara por Internet y mediante un Giro si va a la unidad). En este sentido, la declaracin Rectificadora tendr un nuevo folio y por lo tanto la primitiva quedara anulada. 4.15 MODIFICATORIA Se entender por declaracin Modificatoria a todas aquellas declaraciones que tienen por finalidad corregir errores que no producen un aumento de los Impuesto pagados ya sea por que se realizo cambios de lnea o cdigos u otras modificaciones que alteran tasas o bases imponibles, pero no aumentan el impuesto a pagar. La modificatoria por lo tanto tendr un nuevo folio y la primitiva quedara anulada.

4.16 MODIFICATORIA CON DEVOLUCION Modificatoria con Devolucin son aquellas correcciones que producen una disminucin del pago realizado en la declaracin primitiva (original), por lo que esta diferencia debe ser devuelta al contribuyente y para ello se emite una resolucin que aprueba o no la devolucin. Este tipo de operaciones solo

68

puede realizarse en la Unidad del Servicio y va acompaada de una solicitud de devolucin del monto pagado en exceso o en forma indebida. La modificatoria por lo tanto tendr un nuevo folio y la primitiva quedara anulada.

4.17 CORRECCION DE ERRORES DE DIGITACION Esta situacin es un caso particular de la correccin en el que se reemplaza la declaracin primitiva (original), por una nueva en que se mantiene prcticamente todos los datos y se cambia solo los datos corregidos. En general mantienen el mismo folio que la declaracin primitiva a excepcin de aquellos casos en que ese dato es el que deba corregir. Estas correcciones se deben a errores en la transaccin o digitacin de las declaraciones efectuadas en papel y se refieren a cambios de RUT, periodo tributario, fecha de presentacin o fecha de recepcin en Banco y Cdigos de pago y de condonacin los cuales no se pueden corregir mediante una modificatoria puesto que se requiere acreditar contra el Formulario original, contra las remesas efectuadas por el banco y podran generar diferencias que no corresponden por lo que deben ser solicitadas directamente en la Unidad del Servicio.

4.18 PASOS PARA CORREGIR DECLARACIONES EN LA UNIDAD Debe concurrir a la Unidad el contribuyente, su representante legal o mandatario debidamente acreditado por un poder notarial, en donde consten las facultades otorgadas. Se debe acompaar la documentacin obligatoria y adicional exigida por el Servicio de Impuestos Internos, para efectuar la revisin de los antecedentes y dar conformidad a la correccin que se desea efectuar. El Fiscalizador realizara la revisin y proceder a corregir la situacin mediante los sistemas internos habilitados.

69

De acuerdo al resultado, se emitirn los giros correspondientes si procede pago de impuestos o resolucin si se determina una devolucin. EMISION DE GIROS ASOCIADOS A IMPUESTOS QUE SE REGISTRAN EN EL FORMULARIO 29. El servicio de Impuestos Internos se encuentra facultado para cobrar las diferencias detectadas producto de inconsistencias o errores involuntarios presentados en las declaraciones una vez realizada la fiscalizacin de las declaraciones presentadas por los contribuyentes. Para cobrar estas diferencias el Servicio utiliza un documento llamado Giro. A traves de este documento se cobran las diferencias de impuesto, reajuste, intereses, multas y se consigna la condonacin, si procede. Este es notificado al contribuyente o representante legal para su posterior pago en alguna de las Instituciones Financieras o a travs de Internet utilizando los medios de pago habilitados. La lgica del giro siempre es la misma cobrar deferencias de impuestos o multas. Para diferenciarlos se utilizan diferentes cdigos en los que se indican los conceptos que estn cobrando.

GIRO 45 Los giros 45 son diferencias asociadas a descuadraturas de la declaracin primitiva u original, en este caso el Formulario 29 y se deben bsicamente a tres conceptos: Descuadraturas en el pago, corresponden a diferencias en que el valor registrado en el monto a pagar es inferior al calculado en base a los detalles declarados. Diferencias de impuesto, corresponden a diferencias en que el valor a pagar de impuesto obtenido producto de algoritmo asociado a partir de las bases, y sus tasas y crditos si los hubiera, es inferior al calculado. Diferencias por recargos fuera de plazo corresponden a diferencias en que el monto pagado es inferior al calculado a partir de la actualizacin del

70

monto a pagar en el plazo a la fecha de pago, en relacin al vencimiento del Impuesto o periodo tributario de la declaracin.

GIRO 21 Los giros 21 se deben bsicamente a tres conceptos: Diferencias de impuestos ocasionados al rectificar una declaracin en que se aumenta el monto del impuesto a pagar. Impuestos determinados por no haber declarado en forma voluntaria. Sanciones o multas infracciones establecidas en el Cdigo Tributario.

CONCLUSION Despus de analizar este informe el cual se concluye de la siguiente manera, la prctica profesional es una parte fundamental para desarrollar los conocimientos adquiridos los cuatro semestres de estudio, los que tuvieron algunas falencias con algunos profesores que no estaban al nivel de su profesionalismo. En este informe adems nos permite indagar ms en los temas relacionados con la contabilidad que no se alcanzaron haber en profundidad en los respectivos semestres de estudio, pudiendo aprender e investigar en cuanto a teora que he recibido al elaborar el presente informe, en los temas relacionados con la contabilidad obteniendo mas conocimiento como hacer un inicio de actividades hasta un formulario 29 etctera. Tambin para poder lograr ser un buen contador se debe estar informado y actualizado de acuerdo a los cambios de leyes, normativas y reglamentos que van siendo actualizados de manera frecuente para poder estar informado como contador y poder cumplir con todos los objetivos de un buen profesional.

71

GLOSARIO Enrolamiento: Certificado o sitio seguro llevar a cabo negocios bajo el nombre y Dominio que especifica en su requerimiento. Peculio: Mantenemos el firme propsito de proporcionar un servicio de calidad e integral que corresponde de manera satisfactoria a las necesidades de nuestros clientes. Pecuniaria: Es aquella en que la prestacin a realizar consiste en entregar una suma de dinero. Gravada: Imponer un impuesto u obligacin econmica o un pago de un tributo o gravamen a una persona, empresa, actividad transaccin. Comandita: Sociedad Comercial en que unos aportan al capital y otros lo manejan. Refrendado: Dar validez a un documento firmndolo la persona o grupo de personas que tienen capacidad legal para ello.

72

Legajo: Conjunto de papeles generalmente atados, por estar relacionado entre si y tratar sobre un mismo asunto. Devengar: Hecho de adeudarse algo aunque no haya transcurrido el plazo. Declaracin Jurada: Manifestacin que presentan las personas naturales y jurdicas bajo juramento ante el Servicio de Impuesto Interno para cumplir con el tramite legal de dar a conocer informacin de carcter tributaria propia o de terceros relacionada con los movimientos que tuvieron en el ao comercial anterior. Declaracin Jurada Simple: Son declaraciones juradas que se hacen ante el Servicio de Impuestos Internos y que no son notariales.

FORMULARIOS 4415: Inscripcin del Rol nico Tributario y/o Declaracin de Inicio de Actividades.

4418: Declaracin Jurada verificacin de Actividad para obtener Timbraje de documentacin que dan derecho a Crdito Fiscal.

73