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IV.1.7.2.3. Consejo Nacional de Fomento Educativo Programas de Educacin Inicial y Bsica y de Acciones Compensatorias Auditora Financiera y de Cumplimiento: 09-1-11L6W-02-0489

Criterios de Seleccin Esta auditora se seleccion con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditora Superior de la Federacin para la planeacin especfica utilizada en la integracin del Programa Anual de Auditoras para la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realizacin. Objetivo Fiscalizar la gestin financiera de las erogaciones realizadas en los Programas de Educacin Inicial y Bsica para la Poblacin Rural e Indgena y de Acciones Compensatorias para Abatir el Rezago Educativo en Educacin Inicial y Bsica para verificar que se hayan observado las disposiciones legales y normativas aplicables a la autorizacin y ejercicio del presupuesto, al proceso de contratacin, recepcin, distribucin, uso, pago y registro presupuestal y contable. Alcance Universo Seleccionado: Muestra Auditada: Representatividad de la Muestra: 3,750,114.6 miles de pesos 945,747.2 miles de pesos 25.2 %

Se revis un importe de 945,747.2 miles de pesos que representan el 25.2% del monto total ejercido en los Programas de Educacin Inicial y Bsica y de Acciones Compensatorias, de los cuales 669,436.1 miles de pesos corresponden a la adquisicin de material didctico y educativo, y 276,311.1 miles de pesos a apoyos econmicos otorgados a figuras educativas y becarios. Antecedentes En revisiones anteriores se detect que algunos proveedores que participaron en una licitacin, vendieron los bienes al proveedor al que se le adjudic el fallo, a un precio inferior al cotizado al CONAFE; adems, se observ que no se aplicaron penas convencionales por el atraso en la entrega de bienes y los materiales no se entregaron en tiempo a los beneficiarios. Adems, por su importancia relativa, ya que los Programas de Educacin Inicial y Bsica para la Poblacin Rural e Indgena y de Acciones Compensatorias para abatir el Rezago Educativo en Educacin Inicial y Bsica son los ms importantes del CONAFE, cuyo objetivo es lograr que los nios y jvenes de las localidades con mayor rezago social y educativo, se inscriban, permanezcan y culminen su educacin bsica, para lo cual se dotan a las escuelas de material didctico y educativo, y se otorgan apoyos econmicos a figuras educativas y becarios escolares. En el ao 2009 se ejercieron 3,750,114.6 miles de pesos en
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ambos programas, de los cuales 939,315.5 miles de pesos se destinaron al captulo 2000 Materiales y Suministros. Resultados 1. Recursos no Ejercidos enterados a la TESOFE Se constat que en el Programa de Educacin Inicial y Bsica para la Poblacin Rural e Indgena se ejerci un monto de 2,208,791.6 miles de pesos, y se observ un subejercicio de 52,876.1 miles de pesos en relacin con el presupuesto modificado. Respecto del Programa de Acciones Compensatorias para Abatir el Rezago Educativo en Educacin Inicial y Bsica, se ejerci el monto total de su presupuesto modificado que fue de 1,541,323.0 miles de pesos. Cabe sealar que los recursos no ejercidos por 52,876.1 miles de pesos se enteraron a la Tesorera de la Federacin con otros reintegros de la entidad fiscalizada, mediante diversos depsitos del 14 y 15 de enero de 2010, por un monto total de 156,981.0 miles de pesos. 2. Manuales de Organizacin Se constat que el CONAFE cuenta con un Manual General de Organizacin vigente para el ejercicio 2009, que establece las facultades, atribuciones y funciones de las unidades administrativas que la integran. Adems, que cuenta con manuales de polticas y procedimientos para la contratacin, recepcin y pago del material didctico y tiles escolares adquiridos. Sin embargo, los manuales de organizacin de las delegaciones del CONAFE en los Estados de Hidalgo y Guerrero no estn actualizados conforme a su nueva estructura y funciones, y la Delegacin del Estado de Oaxaca no cuenta con un manual de organizacin. Al respecto, despus de la reunin de preconfronta, la entidad fiscalizada inform sobre los avances en la elaboracin de los manuales de organizacin de las delegaciones del CONAFE en diversos estados de la Repblica, entre las que se encuentra la Delegacin del Estado de Oaxaca, de la que proporcion el organigrama general, la plantilla de personal, las cdulas de identificacin de puestos (describen los perfiles, habilidades, y actividades de los puestos sealados en el organigrama general) y el proyecto de manual de organizacin que contiene las funciones de los diversos puestos, el cual an est en proceso de validacin e implementacin para poder operar. Vase accin(es): 09-1-11L6W-02-0489-01-001 3. Adquisicin de Material Didctico y tiles Escolares Con la revisin de los procesos de contratacin por la adquisicin de material didctico y tiles escolares para atender los programas de Educacin Inicial y Bsica para la Poblacin Rural e Indgena y de Acciones Compensatorias por 669,436.1 miles de pesos, se comprob que 11 contratos por 202,511.6 miles de pesos, se adjudicaron mediante licitacin pblica nacional y tres convenios por 466,924.5 miles de pesos, mediante adjudicacin directa. Se constat que en los procesos de licitacin pblica se
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cumpli con la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Pblico y la norma interna del CONAFE. Los convenios adjudicados en forma directa, se celebraron con las empresas Impresora y Encuadernadora Progreso, S.A. de C.V., por 437,632.0 miles de pesos y dos con Educal, S.A. de C.V., por 29,292.5 miles de pesos, por ser entidades del sector pblico paraestatal. Adems, se verific que los bienes adquiridos se incluyeron en el Programa Anual de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios para el Ejercicio 2009. 4. Recepcin de Bienes y Pago a los Proveedores Se comprob que los proveedores entregaron los bienes adjudicados en los almacenes de oficinas centrales o en las delegaciones estatales del CONAFE, lo cual se acredit con los formatos Notas de Remisin que contienen las firmas de los responsables y los sellos de los almacenes. Al respecto, en 4 contratos por 32,187.9 miles de pesos, se aplicaron penas convencionales por 219.6 miles de pesos, por que los bienes se entregaron fuera del plazo establecido en los contratos. Se verific que las penas se calcularon en forma correcta y que se cuenta con las notas de crdito, que se dedujeron del monto de las facturas presentadas por los proveedores. Asimismo, el pago de los proveedores se efectu mediante transferencias bancarias. Por otra parte, se realiz una visita domiciliaria al proveedor Suministros Lary, S.A. de C.V., para verificar las operaciones realizadas con el CONAFE, y se constat que el 13 de mayo del 2009 Suministros Lary, S.A. de C.V. suscribi el contrato nmero A2620 con la entidad fiscalizada por un monto de 59,656.7 miles de pesos, tras ser adjudicado en la Licitacin Pblica Nacional nmero 11150003-005-09 en la partida 3 para la adquisicin de Auxiliares Didcticos. Asimismo, se confirm que se entreg una propuesta tcnica y econmica y que se adjudic por ser la mejor opcin para dicha partida. Por su parte, Suministros Lary, S.A. de C.V., present la informacin requerida en las bases de licitacin para la firma del contrato, tales como Fianza de Cumplimiento, Cdula del Registro Federal de Causantes, Acta Constitutiva, Comprobante de Domicilio, Identificacin del Representante Legal, Inscripcin en el Registro Pblico de la Propiedad y el Comercio, y manifestacin de que cumpli con sus obligaciones fiscales. Se verific que el proveedor present al CONAFE tres facturas para el cobro del contrato nmero A2620, como sigue:

No. de Factura 1491 1492 1512

Fecha 12-junio-09 23-junio-09 12-agosto-09 Total

Monto (Miles de pesos) 14,808.7 43,087.8 1,760.2 59,656.7

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Durante la visita de compulsa, por medio de los estados de cuenta de Suministros Lary, S.A. de C.V., y sus registros contables de ingresos, se constat que en 2009 el CONAFE realiz cuatro transferencias bancarias, con las que pag la totalidad del contrato A2620 como sigue:
Miles de pesos Fecha 6-julio-09 6-julio-09 13-agosto-09 4-sept-09 Total Monto 690.6 14,118.1 43,087.8 1,760.2 59,656.7

Al cotejar la informacin con la que la entidad fiscalizada cuenta, con la que el proveedor proporcion, se comprob que sta coincidi y present las declaraciones del Impuesto Sobre la Renta del Impuesto al Valor Agregado, de las cuales se comprob que en general se declararon ingresos superiores a los importes pagados por la entidad fiscalizada. 5. Distribucin de los Bienes Se comprob que los bienes adquiridos (material didctico y tiles escolares) se distribuyeron por medio de los rganos Ejecutores Estatales, que son los encargados de repartirlos. Al respecto, se revisaron los informes finales de distribucin de los estados de Guerrero, Hidalgo y Oaxaca, los cuales indican el municipio, localidad y nombre de la escuela donde se entregaron los tiles escolares, as como el nombre del director de la escuela, cantidad de alumnos por grado escolar, nmero de paquetes de tiles escolares entregados y cantidad de tiles que integran cada paquete, el personal responsable del CONAFE (Subcomponente de recursos didcticos, el Director de Acciones Compensatorias) y el Secretario de Educacin Pblica Estatal firmaron estos informes. 6. Apoyos Otorgados a Figuras Educativas y Becarios Escolares Respecto del Programa de Educacin Inicial y Bsica para la poblacin Rural e Indgena (Instructor Comunitario, Capacitador Tutor, Asistente Educativo, figura Solidaria y Figura de Segundo Ao de Servicio Social) y Becarios Escolares en las delegaciones, se revis un monto de 276,311.1 miles de pesos, correspondientes a las entidades de Distrito Federal (5,094.1), Guerrero (84,751.1), Hidalgo (88,932.8) y Oaxaca (97,533.1). Se verific que las listas de dispersin de recursos emitidas se corresponden con las salidas de efectivo, destinadas al pago de apoyos econmicos para figuras educativas y becarios, de acuerdo con el cheque o la transferencia emitida por Bancomer. Adems, se constat que el apoyo se otorg conforme al procedimiento de pago de Apoyo a

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Figuras Educativas y a la Regla de Operacin, numeral 4.3.1, Tipo y monto de los apoyos, publicado en el Diario Oficial de la Federacin del 30 de diciembre de 2008. Se verific que los movimientos de dispersin de nmina se reflejaron en la contabilidad, y se realiza un cargo en la cuenta de Gastos 4201-00-000-7000-7511-000 dentro de la partida 7511, as como un abono en la cuenta de Bancos. Tambin se comprob que las erogaciones de efectivo se realizaron mediante transferencias o cheques. 7. Registro Presupuestal y Contable Con el anlisis de las plizas de diario y egresos correspondientes al registro de la adquisicin de material didctico y pago a los proveedores, as como el apoyo a las figuras educativas, se constat que el registro presupuestal se realiz en la partida 7511 Apoyo a voluntarios que participan en diversos programas federales de la manera siguiente: A) Por la compra de material didctico. i. Cargo en la cuenta Gastos Subprograma Material Didctico y abono Proveedores. ii. Para su pago, cargo en la cuenta Proveedores y abono en la cuenta Bancos, los cuales se encuentran soportados en las facturas, las notas de remisin, y las transferencias bancarias. B) Por los apoyos otorgados. i. Cargo en la cuenta de Gastos por Apoyo a Voluntarios Programas Federales y abono en la cuenta de Bancos. Acciones Recomendaciones 09-1-11L6W-02-0489-01-001.- Para que el Consejo Nacional de Fomento Educativo implemente las acciones necesarias a fin de que se garantice que los manuales de organizacin de las Delegaciones del Consejo Nacional de Fomento Educativo en los estados de Hidalgo y Guerrero se actualicen conforme a su nueva estructura y funcin y que la Delegacin del Estado de Oaxaca agilice las acciones de validacin e implementacin de su manual de organizacin. [Resultado 2] Resumen de Observaciones y Acciones Se determin(aron) 1 observacin(es) que gener(aron): 1 Recomendacin(es).

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Dictamen: limpio La auditora se practic sobre la informacin proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos; y se aplicaron los procedimientos de auditora y las pruebas selectivas que se estimaron necesarias. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere slo a las operaciones revisadas. La Auditora Superior de la Federacin considera que, en trminos generales y respecto de la muestra auditada, el Consejo Nacional de Fomento Educativo cumpli con las disposiciones normativas aplicables a los procesos de contratacin, recepcin, distribucin, pago y registro de las adquisiciones de material didctico y tiles escolares, as como de los apoyos a figuras educativas respecto de las operaciones examinadas.

Apndices Procedimientos de Auditora Aplicados 1. Verificar que se cuente con manuales de organizacin, polticas y procedimientos para la adquisicin de material didctico y tiles escolares y para apoyos a figuras educativas. Comprobar que, en caso de que no se ejerzan recursos, se enteren a la Tesorera de la Federacin. Comprobar que en la adjudicacin de contratos para la adquisicin de material didctico y tiles escolares se cumpli con la normativa y que se incluyeron en el Programa Anual de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios. Verificar que se aplicaron las penas convencionales por la entrega de los bienes fuera del plazo pactadas en los contratos. Verificar que se cont con la documentacin que sustente la distribucin del material didctico y tiles escolares Realizar visita domiciliaria a los proveedores para confirmar las operaciones reportadas por el CONAFE. Verificar que las operaciones revisadas se registraron presupuestal y contablemente de conformidad con la normativa. Verificar que los apoyos otorgados a las Figuras Educativas, Becarios y Figuras Operativas correspondan con lo aprobado en las reglas de operacin.

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reas Revisadas Las subdirecciones Financiera, de Presupuesto y de Recursos Materiales, adscritas a la Direccin de Administracin y Finanzas; las subdirecciones de Planeacin y Proyectos Especiales y de Programacin y Seguimiento, adscritas a la Direccin de Planeacin. Disposiciones Jurdicas y Normativas Incumplidas Durante el desarrollo de la auditora practicada, se determinaron incumplimientos en las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuacin se mencionan: 1. 2. 3. Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal: artculo 19. Ley Federal de las Entidades Paraestatales: artculos 58, fraccin VIII y 59, fraccin VI. Reglamento de la Ley Federal de las Entidades Paraestatales: artculo 15.

Fundamento Jurdico de la ASF para Promover Acciones Las facultades de la Auditora Superior de la Federacin para promover las acciones que derivaron de la auditora practicada, encuentran su sustento jurdico en las disposiciones siguientes: Artculo 79, fraccin II, prrafos tercero y quinto; fraccin IV, prrafo primero; y prrafo penltimo, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Artculos 6, 12, fraccin IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32, 39, 49, fracciones I, II, III y IV; 55, 56 y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante sealar que la documentacin proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditora Superior de la Federacin y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboracin definitiva del Informe del Resultado.