Archivo Permanente Farmaceutica S (1) .A. de C.V.

UNIVERSIDAD DONBOSCO.
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ARCHIVO PERMANENETE
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS FARMACEUTICA, S.A. DE C.V.DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DIC. 2009
2011
ELABORO: Diana Aime Ramrez Elas. REVISO: Cecilia Patricia Chicas. AUTORIZO: Juan Carlos Sandoval
DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
CUIDADELA DON BOSCO, 26 DE ABRIL 2011
A los seores Junta General de Accionistas FARMACEUTICA, S.A. de C.V. Hemos auditado los estados financieros adjuntos de FARMACEUTICA, S.A. DE C.V. que Comprenden el balance general al 31 de diciembre de 2009, as como el estado de resultados, y el Estado de cambios en el patrimonio por el ao que termin en esa fecha, as como un resumen de las principales polticas contables importantes y otras notas aclaratorias. Responsabilidad de la administracin por los estados financieros. La Administracin es responsable de la preparacin y presentacin razonable de esto Estados s Financieros de conformidad con Normas de Informacin Financiera Adoptadas en El Salvador. Esta Responsabilidad incluye: disear, implementar y mantener el control interno relevante a la preparacin y presentacin razonable de estados financieros para que estn libres de representaciones errneas de importancia relativa, ya sea debido al fraude o error, seleccionando y aplicando polticas contables apropiadas y haciendo estimaciones contables que sean razonables en las circunstancias. Responsabilidad de los auditores Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre estos estados financieros con base en Nuestra auditoria. Condujimos nuestra auditoria de acuerdo con normas internacionales de Auditoria. Dichas normas requieren que cumplamos con requisitos ticos y que planifiquemos y desempeemos la auditoria para obtener una seguridad razonable que los estados financieros estn libres de representaciones errneas de importancia relativa. Una auditoria implica desempear procedimientos para obtener evidencia de auditora sobre los montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluacin del riesgo de representacin errnea de importancia relativa de los estados financieros, ya sea por fraude o por error. Al realizar las evaluaciones de riesgo, el auditor considera los controles internos relacionados con la preparacin y presentacin razonable por parte de la entidad de los estados financieros con el objeto de disear los procedimientos de auditora que son apropiados en las circunstancias; pero no con el propsito de expresar una opinin sobre la efectividad de control interno de la entidad. Una auditoria tambin incluye evaluar lo apropiado de las polticas contables utilizadas y la razonabilidad de las estimaciones importantes hechas por la Administracin, as como evaluar la presentacin general de los estados financieros.
Consideramos que la evidencia de auditora obtenida es suficiente y apropiada para proporcionar una base para nuestra opinin de auditora...
1. A los Estados Financieros del ejercicio de 2009, la Sociedad no ha expresado el valor de abono realizado por el Hospital Zacamil, teniendo como base la confirmacin de clientes nos da un valor de $ 3,000.00. 2. En la depreciacin se llego a la conclusin de que las edificaciones su depreciacin eran mayor a las que deben presentar en los Estados Financieros, por valor de $13,400.00. 3. Se determino que el valor de $386.00 de la cuota amortizable de seguro pagado por anticipado no fue registrada en el mismo mes correspondiente. 4. Se encontr un prstamo de $23,000.00 por medio de las confirmaciones bancarias las cuales la administracin no accedi a realizar el ajuste correspondiente. 5. La depreciacin de dos muebles para oficina no est siendo utilizado ya que estn obsoletos por lo que $ 2800.00 la cual debe ser ajustada a su valor en libros. 6. No realizo levantamiento de inventario por lo que no se tiene una razonabilidad a cerca de los valores del rubro de inventario. El cual tiene un valor de $272,747.94 considerando que solo pueden existir mercadera obsoleta no encontrando un control de inventario. 7. Solamente existe un proveedor lo cual hace ms susceptible a quedar sin producto para la venta. 8. Existe notificacin por parte del Ministerio de Hacienda para realizar pago complementario por el monto de $15,000.00 del Impuesto Sobre la Renta del Ejercicio 2008. Debido a la importancia de los asuntos que se discuten en los prrafos anteriores, no expresamos una opinin sobre los estados financieros. San Salvador, 30 de Abril de 2010
RC Y ASOCIADOS. CONTADORES PBLICOS
CECILIA PATRICIA CHICAS REGISTR 10125
FARMACEUTICA, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 PRESENTADO EN US DOLARES ACTIVO CORRIENTE EFECTIVO Y EQUIVALENTES (NOTA 5) 101,545 CUENTAS POR COBRAR INVENTARIOS (NOTA 6) 7,356 (NOTA 7) 272,748 381,649 NO CORRIENTE BIENES MUEBLES E INMUEBLES (NOTA 8) 424,349 DEPRECIACIN (NOTA 8) DIFERIDO Y TRANSITORIO (NOTA 9) 292,932 28,506 159,923 541,572 PASIVO (NOTA 10) CORRIENTE CUENTAS POR PAGAR PRESTAMOS BANCARIOS GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR RETENCIONES LEGALES DEBITO FISCAL IVA PROV. PASIVOS LABORALES 2009
(NOTA 1) (NOTA 2)
(NOTA 4) 2008
459 7,000 398,355 405,814
415,963 262,989 8,076 161,050 566,864
3,639 58,070 9,622 2,162 885 114 74,492
0 176,089 3,833 1,224 246 114 181,506
PATRIMONIO (NOTA 11) CAPITAL SOCIAL UTILIDAD RETENIDAS RESERVA LEGAL DIVIDENDOS POR PAGAR
237,143 126,796 40,669 62,472 467,080 541,572
237,143 115,465 32,750 0 385,358 566,864
Las notas a los estados financieros son parte integrante de estos 4
FARMACEUTICA, S.A. DE C.V. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009
NOTA 1. LA EMPRESA
FARMACEUTICA, S.A. DE C.V. , es una empresa dedicada a la compraventa y principalmente a la distribucin de productos de la lnea farmacutica y nutricional, as como la venta de ciertos productos de la lnea Parma a hospitales medicinales a nivel nacional tales como Gastrosec, Omeprazol, Uniclar Spray Nasal, Paracetamol Forte, Bebida Nutricional Pediasure, entre otros, constituida de fecha diez de diciembre del dos mil cinco, Inscrita en el Registro de Comercio al nmero treinta y siete, del libro un mil seiscientos ocho, desde el folio doscientos diecisis hasta el folio doscientos cuarenta y uno del Registro de Sociedades. NOTA 2. ESTADOS FINANCIEROS EXAMINADOS Los Estados Financieros preparados por la administracin de la empr esa, y examinados por nuestro despacho son los siguientes: a) Balance General al 31 de Diciembre de 2009 b) Estado de Resultados y de Utilidades Retenidas, por el perodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2009 c) Estado de Flujo de Efectivo por el perodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2009. NOTA 3. POLITICAS CONTABLES A continuacin se relacionan en forma resumida las principales polticas de aplicacin contable que la empresa ha adoptado para el registro de sus operaciones: EJERCICIO SOCIAL El ejercicio econmico de la empresa es del uno de enero al treinta y uno de diciembre de cada ao. CUENTAS POR COBRAR Las Cuentas por Cobrar no son registradas de acuerdo a los abonos que la empresa realiza. Las cuentas por cobrar no se encuentran respaldadas, ya que el encargado de la funcin no tiene segregacin de funciones, es decir que una misma persona realiza varias operaciones de control interno ya que no se registran las operaciones de abonos a la cuenta de los clientes. A la fecha de los Estados Financieros consideramos un riesgo sobre las cuentas por cobrar al 31 de Diciembre de 2009.
ACTIVO FIJO El Activo Fijo se encuentra registrado al Costo de Adquisicin. La Depreciacin, se aplica con base a cargos efectuados a los Resultados al final del ejercicio, el cual se calcula por el Mtodo de Lnea Recta, tomando como base la vida til del bien a depreciar. Pero la empresa ha realizado mal las aplicaciones del activo, ya que se han aplicado activos que no son de la sociedad y que tienden a aumentar sus adquisiciones.
RESERVA LEGAL
La reserva legal es creada anualmente separando de las utilidades obtenidas en los ejercicios econmicos el 7% hasta alcanzar el 20% del saldo del capital social de la empresa. Lo anterior se realiza para cumplir con las disposiciones del Cdigo de Comercio vigente a la fecha.
NOTA 4. REGISTRO DE TRANSACCIONES Todas las operaciones son registradas en dlares de los Estados Unidos de Norte Amrica. A partir del uno de enero del ao 2001 entro en vigencia la Ley de Integracin Monetaria la cual faculta como curso formal el uso del Dlar de los Estados Unidos de Norteamrica($USD), y establece como cambio fijo el intercambio de 8.75 por $1.00USD Las transacciones se registran usando el sistema de acumulacin, es decir, los ingresos se registran cuando se devengan, aunque no se hayan percibido y los costos y gastos, cuando se incurre en ellos aunque no se hayan pagado. NOTA 5. EFECTIVO Y EQUIVALEN TES El saldo de este rubro se encuentra integrado de la siguiente manera: 2009 Bancos Cuentas Corrientes 101,545 101,545 NOTA 6. CUENTAS POR COBRAR El saldo de este rubro se encuentra integrado de la siguiente manera: 2008 0 0
2009 Clientes Deudores Varios 7,016 340 7,356 NOTA 7. INVENTARIOS
2008 7,459 0 7,459
El saldo de esta cuenta representa los productos para la venta y productos promocionales al 31 de diciembre de 2009 y se integra as: 2009 Existencias de Productos frmacos 272,748 272,748 NOTA 8. BIENES MUEBLES E INMUEBLES El saldo de esta cuenta se integra as: DESCRIPCION COSTO DE ADQUISICION 2009 Bienes Muebles 264,739 424,349 NOTA 9. DIFERIDO Y TRANSITORIO OTROS GASTOS DIFERIDOS Y CREDITO FISCAL IVA El saldo de esta cuenta se encuentra integrado de la siguiente manera: 2009 Otros Gastos diferidos Crdito Fiscal -IVA 17,799 10,707 28,506 NOTA 10. PASIVO CORRIENTE El saldo de esta cuenta se integra as: 2009 Cuentas por Pagar Prstamos por Pagar Gastos Acumulados por Pagar Retenciones por Pagar (B) (A) 3,639 58,070 9,622 2,162 2008 0 176,089 3,833 1,224 2008 171 7,905 8,076 230,845 62,087 292,932 33,894 97,523 131,417 Bienes Inmuebles 159,610 DEPRECIACION NETO BIENES ACUMULADA 2008 398,355 398,355
Dbitos Fiscal Provisin Pasivo Laboral
885 114 74,492
246 114 181,506
A. Cuentas por Pagar Esta la integran los saldos por pagar al proveedor por el suministro de los productos frmacos para la venta del giro principal de la empresa. B. Retenciones por Pagar Esta la integran saldos por pagar al fisco por retenciones efectuadas a los empleados. NOTA 11. CAPITAL SOCIAL El saldo de esta cuenta se integra de la siguiente manera: 2009 Capital Social Mnimo Capital Social Variable 11,429 225,714 237,143 2008 11,429 225,714 237,143
El capital social se encuentra integrado por 1480 acciones de valor nominal de $ 160.2318 dlares, totalmente suscritas y pagadas.
INDICE ARCHIVO PERMANENTE. FARMACEUTICA, S.A. DE C.V.

CONCEPTO Ref. Ap. No. Pg.
Organigrama de la empresa....................................... Ap 3-4 Escritura de Constitucin... AP ...5-14 Sistema Contable.

y y y y Descripcin del sistema contable Polticas Administrativas y contables Estructura de codificacin Catalogo de cuentas Manual de cuentas contables
AP ...............15-55
Estados Financieros.. Memorndum de planeacin Regulaciones Aplicables a la entidades Contratos colectivos de trabajo...
AP 56-58 AP 59-87 AP ...........88-89 AP ...........90-94
Carta a la gerencia95-103
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ORGANIGRAMA EMPRESA FARMACEUTICA, S.A. DE C. V.
G ru po C orp ora tivo
A u dito ria In te rna
G e ren te G e ne ral
D ep to. de C o nta b ilid ad
D ep to. de V e ntas
D ep to. de D e spa cho
D e pto. Ju rid ico
Descripcin de Puestos Grupo Corporativo
Es la autoridad mxima de la empresa y se encarga de la toma de decisiones y aprobacin de aumentos y disminuciones de capital. Auditora Interna.
Este departamento se encarga de vigilar las operaciones efectuadas por la empresa sean acordes con el cumplimiento de las polticas establecidas, aspectos legales aplicables a sus registros y efectuar muestras de inventarios. Gerente General es ocupado por el Representante Legal y accionista mayoritario de la compaa. El
Este
Gerente General de la compaa es el cargado de la toma de decisiones, todo cambi o
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AP 2/2
Estrategia a implementar por uno de los gerentes tiene que estar debidamente aprobado por el Presidente de lo contrario no se pueden echar andar nuevas estrategias o desembolsos de dinero. Departamento de Administracin:
De la compaa depende directamente de la Gerencia General, sta se encarga de administrar todo lo relacionado a la empresa, efectuar presupuestos, proyecciones de ventas con clientes importantes, participar en las licitaciones. Departamento de Contabilidad
Se encarga de llevar a cabo los procesos contables en el registro de las operaciones efectuadas por la empresa elaboracin de cheques pagos planillas registro de facturas, pagos , a proveedores, preparar de manera oportuna los estados financieros. Gerente de Ventas
El Gerente de Ventas de la compaa depende directamente de la Presidencia, ste se encarga de monitorear a los vendedores con el objetivo de cumplir con las metas de ventas trazadas por la empresa. Los ejecutivos de venta de la compaa son los encargados de dar a conocer medicamentos los
de la compaa a travs de visitas personales a sus clientes por va
telefnica. La labor del ejecutivo de ventas es cumplir con las metas mensuales de ventas trazadas por la empresa. Departamento de despacho.
Se encarga del almacenamiento y despacho de los medicamentos, cuidando de manera adecuada que las requisiciones vallan autorizadas por los encargados.
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AP 1/10 82 LIBRO 23 PGINA 324 NUMERO SESENTA Y SEIS.- En la ciudad de Soyapango, a las catorce horas
del da diez de diciembre de dos mil cinco. - Ante m, WILFREDO ROSALES

MEJIA, Notario, de este domicilio; COMPARECEN: Las seoras: CECIBEL JOVEL, de veintids aos de edad, Estudiante, del domicilio de Soya pango, a
quien hasta ahora conozco e identifico por medio de su Documento nico de Identidad Nmero: cero tres millones trescientos noventa y ocho mil cuatrocientos ochenta y siete siete; MARIA VICTORIA HERNANDEZ, de veintinueve aos de edad, Estudiante, del domicilio de Soyapango, a quien hasta ahora conozco e identifico por medio de su Documento nico de Identidad Nmero: cero tres millones ciento cuarenta y dos mil doscientos catorce siete; ANGELICA GONZALEZ de treinta y cinco aos de edad del domicilio de ciudad delgado, a quien hasta ahora conozco e identifico por medio de su Documento nico de Identidad Nmero: cero cinco millones ciento setenta y cinco mil ciento diez- nueve; SKARLETH NAHOMY de veintiocho aos de edad del domicilio de mejicanos, a quien conozco e identifico por medio de Documento nico de Identidad Numero: cero un millos ciento treinta cinco mil novecientos ochenta nueve. Las cuatro del Departamento de San Salvador, de nacionalidad salvadoreas; ME DICEN: Que por medio de este instrumento constituyen una sociedad de naturaleza annima, de capital variable, que se regir por las siguientes clusulas, las cuales sern tambin sus estatutos: PRIMERA: NATURALEZA, NACIONALIDAD, DENOMINACIN Y DOMICILIO. La Sociedad que se constituye es de naturaleza Annima sometida al rgimen de Capital Variable, de Nacionalidad Salvadorea, la que girar con la denominacin social de FARMACEUTICA, SOCIEDAD
ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE,
que
se
podr
abreviar
FARMACEUTICA, S.A. DE C.V., y su domicilio principal ser el de la ciudad
de Antiguo Cuscatln., pero podr tener agencias oficinas, sucursales, distribuidoras o establecimientos en cualquier lugar de la Repblica y en el extranjero.- SEGUNDA: PLAZO: El plazo de la Sociedad ser
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Indefinido. TERCERA: FINALIDAD: La finalidad de la Sociedad y el destino ser: A) Esencialmente la compra y venta de medicamentos y todas las actividades anexas al comercio, B) Importacin de productos, C) Distribuir toda clase de bebidas rehidratantes nacionales o extranjeras, D) La ejecucin de todos los actos y contratos que fueren necesarios y complementarios para el mejor cumplimiento o ejecucin de la finalida d social, tales como obtener crditos, y contraer toda clase de obligaciones con personas naturales, nacionales o extranjeros o instituciones del Sistema Financiero, gravar con garanta hipotecaria, prendara o personal sus bienes, segn el caso, aun darlos en pago, otorgar fianzas y emitir bonos con o sin garanta especifica, de acuerdo a la Ley; E) La participacin en toda clase de Sociedades comerciales o industriales, ya sea como socio o accionista, pudiendo vender o adquirir toda clase de derechos o participaciones sociales en toda clase de compaa o sociedades, pudiendo fusionarse con otras sociedades o transformarse, y F) Otorgar todo gnero de contratos civiles o mercantiles o de cualquier otra naturaleza que sean necesarios o convenientes para el mejor cumplimiento de su objetivo social, por lo que podr realizar aquellas actividades lcitas conexas y necesarias que le sean permitidas por la Ley. CUARTA. CAPITAL SOCIAL. El capital de fundacin y mnimo de la Sociedad es de UN MILLON SEISCIENTOS NOVENTA Y DOS MIL NOVECIENTOS CATORCE CON DIEZ Y SIETE CENTAVOS DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA, representado y dividido en CIENTO CUARENTA Y OCHO MIL ACCIONES comunes y nominativas de ONCE CUARENTA Y TRES CENTAVOS DE DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA. QUINTA.- SUSCRIPCION Y PAGO DEL CAPITAL SOCIAL. El cpita l social se suscribe y se paga de la siguiente forma: La Socia CECIBEL JOVEL, suscribe y paga treinta y siete mil sesenta acciones equivalentes a CUATROCIENTOS VEINTI TRES MIL DOS CIENTOS VEINTIOCHO CON CINCUENTA Y CUATRO CENTAVOS DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA, pagando as la totalidad de cada accin suscrita; La Socia MARIA 13
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82 LIBRO 23 PGINA 326 VICTORIA HERNANDEZ suscribe y paga treinta y siete mil sesenta acciones
equivalentes a
CUATROCIENTOS VEINTI TRES MIL DOS CIENTOS
VEINTIOCHO CON CINCUENTA Y CUATRO CENTAVOS DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA, pagando as la totalidad de cada accin suscrita;
ANGELICA GONZALES suscribe y paga treinta y siete mil sesenta acciones
equivalentes a
VEINTIOCHO CON CINCUENTA Y CUATRO CENTAVOS DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA, pagando as la totalidad de cada accin suscrita;
SKARLETH NAHOMY suscribe y paga treinta y siete mil sesenta acciones
equivalentes a
VEINTIOCHO CON CINCUENTA Y CUATRO CENTAVOS DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA, pagando as la totalidad de cada accin suscrita; quedando el capital social totalmente suscrito y pagado por las accionistas. SEXTA.- REGIMEN DE CAPITAL VARIABLE: El capital de fundacin o mnimo
con que operara la Sociedad es de, el cual est totalmente suscrito por los otorgantes y pagado; debiendo sujetarse a las con diciones especiales siguientes: A) El capital social es susceptible de aumento por aportaciones posteriores o por admisin de nuevos socios, sin ms formalidad que las establecidas en esta escritura y en el Cdigo de Comercio. Los socios, una vez acordado el aumento de capital, tienen derecho preferente para cubrir la cuota acordada en proporcin a las acciones que tengan en el momento de acordarse el aumento de capital. Las acciones que no sean adquiridas por los socios podrn ser adquiridos por terceros. Queda comprendido en el rgimen adoptado, el aumento de capital por capitalizacin de reservas o de utilidades o por revalorizacin del activo. Y la disminucin del mismo capital, por desvalorizacin del activo. B) Para el aumento y disminucin del capita l social, se proceder as: La Junta General de Accionistas, por votacin acorde de tres cuartas partes de todas las acciones, est facultado para acordar su Disminucin hasta la cantidad del capital de fundacin o mnimo, es decir, UN MILLON SEISCIENTOS 14
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NOVENTA Y DOS MIL NOVECIENTOS CATORCE CON DIEZ Y SIETE CENTAVOS DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA, en cualquiera de los casos indicados, de aumento o disminucin. Se dar un plazo para proceder a ella y se fijaran las Cantidades de aumento o disminucin de capital, lo mismo que la forma y trminos en que deber hacerse la correspondiente emisin de acciones: C) El acuerdo de aumento y/o disminucin de capital, ser inscrito en el libro de registro que con ese nico fin llev ara la sociedad, el cual podr ser consultado por cada accionista que tenga intereses en ello: D) Los ttulos representativos de las acciones se emitirn al estar pagadas. E) La disminucin de capital por desvalorizacin del activo se considerara siempre e n el Representante Legal presente a la Junta General Extraordinaria de Accionistas convocada al efecto, una apreciacin detallada de dicha desvalorizacin.
SEPTIMA.- DE LAS ACCIONES I) Las acciones sern siempre nominativas y
se transferirn por endoso de su registro en el Libro de Registro de Acciones de la Sociedad. Mientras la Inscripcin del traspaso no se efecte con las formalidades que la ley determina, no producir efecto con para con la sociedad, ni para con terceros, la Sociedad no estar obligada en ningn caso, a examinar la autenticidad de la firma del endosante; para la sociedad no habr otros accionistas que los que aparecen inscritos como tales en el Libro de Registro respectivo.- II) Los ttulos de las acciones llevaran adems de los requisitos que exige la ley, la indicacin que el capital de la sociedad es variable, el monto mnimo del capital social y la firma del Representante Legal, podrn emitirse ttulos representativos de una o ms acciones, facultndose a los accionistas para obtener, cuando lo deseen, el cambio de unos ttulos por otros con valor equivalente. III) Toda accin es indivisible singularmente considerada no reconocindose ms que un solo propietario por accin; en consecuencia, si por sucesin testamentaria o intestada, o por cualquier otro medio legal, alguna accin pasa al dominio de varias personas; estas debern designar un Representante comn para que haga uso de su derecho en la sociedad 15
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En el cumplimiento de sus obligaciones. IV) La propiedad de una o ms acciones implica para sus actuales y sus futuros propietarios. Aceptacin absoluta de lo dispuesto en el presente instrumento, as como el de las resoluciones de la Junta General de Accionistas. V) Cada accin dar derecho a un voto en toda clase de sucesiones de la junta general de accionistas de la sociedad. VI) En caso de prdida, destruccin o extravo de los certificados de acciones, el interesado solicitara por escrito la reposicin respectiva del representante legal, expresa ndo el nmero de certificado a reponer. Los certificados de acciones repuestos expresaran el mismo nmero que los primitivos. Con una nota que indique la calidad de repuestos. Si despus de repuesto un certificado de accin apareciere el primitivo, este se tendr por anulado. Todos los gastos de la reposicin sern por cuenta del accionista interesado. VII) Las acciones de menores de edad, de Sociedades o de cualquier persona jurdica, sern representadas por sus respectivos representantes legales o por las personas en quienes estos hayan delegado la representacin. Los accionistas podrn hacerse representar en toda clase de sesiones de Junta General de Accionistas, por otros accionistas o por cualquier otra persona, mediante carta poder suficiente, VIII) En el caso de aumento de capital acordado por la Junta General de Accionistas, las acciones de la Sociedad emitidas de acuerdo con el Rgimen de Capital Variable, mientras no estn totalmente pagadas, solo podrn transferirse con autorizacin previa y escrita del Representante Legal. Las acciones que estn totalmente pagadas podrn transferirse sin autorizacin del Representante Legal. - OCTAVA.LIBRO DE REGISTRO DE ACCIONES Y DE ACCIONISTAS.- En el domicilio de la Sociedad se llevara un libro especial de R egistro de Acciones y de Accionistas, que estar a cargo del Representante Legal, en el cual se inscribirn los socios y las acciones que les correspondan, expresando su nombre, domicilio y direccin y los dems datos exigidos por la ley. Los interesados estn en la obligacin de notificar al Representante Legal, con los datos respectivos, toda modificacin que 16
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Hubiere a este respecto. Para los efectos legales, solamente sern accionistas de la Sociedad, las personas que figuren en dicho registro. NOVENA.DISTRIBUCION Y PAGO DE DIVIDENDOS.- La distribucin de dividendos se verificara en la forma, poca y fecha que acuerde la Junta General de Accionistas. El Representante Legal Podr sealar la fecha u oportunidad de paga r los dividendos, si la Junta General de Accionistas le hubiere otorgado esa facultad. Los dividendos que se acuerden sern pagados de conformidad con la Ley. El reparto de utilidades nunca podr exceder el monto de las que realmente se hubieren obtenido, conforme al balance general y estado de prdidas y ganancias.- DECIMA.DERECHO PREFERENTE EN CASO DE AUMENTO DE CAPITAL. En caso de aumento de capital los accionistas gozaran de derecho preferente para suscribir las nuevas acciones que se emitan, en propo rcin al nmero de acciones que posean, a la fecha en que se acuerde el aumento y a suscribir cualesquiera aportaciones suplementarias de capital. Los derechos conferidos a los accionistas en caso de aumento de capital debern ejercitarse dentro de los quince das siguientes a la publicacin del acuerdo respectivo o de su notificacin en el domicilio de los accionistas.
DECIMA PRIMERA.-
GOBIERNO DE LA SOCIEDAD. Las Juntas Generales de Accionistas constituyen la suprema autoridad de la sociedad. Estas Juntas tendrn las facultades y obligaciones que seala la Ley. DECIMA SEGUNDA.- JUNTAS GENERALES. La Junta General Ordinaria se reunir por lo menos una vez al ao dentro de los cinco meses que siguen a la clausura del ejercicio social. Las Juntas Generales Extraordinarias se reunirn cuando lo acuerde la Junta Directiva o el Administrador nico Propietario en su caso, o cuando lo pidan por escrito los accionistas que representen por lo menos el cinco por ciento del Capital Social, indicando los asuntos a tratar y en cualquier otro caso que ordene la Ley. En dichas Juntas como regla general debern ventilarse los asuntos a que se refieren los Artculos Doscientos Veintitrs y Doscientos Veinticuatro del Cdigo de Comercio respectivamente. DECIMA TERCERA.CONVOCATORIA, 17
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QUORUM Y PORCENTAJE DE VOTACION. Las convocatorias a Juntas Generales se darn por medio de un aviso que se redactar y publicar de conformidad a la Ley, con una anticipacin mnima de treinta das. El qurum y porcentaje de votacin sern los que seala la Ley para cada tipo de Junta.
DECIMA CUARTA.- ADMINISTRACION DE LA SOCIEDAD. La Administracin
de la Sociedad estar a Cargo de una Junta Directiva compuesta de dos Directores Propietarios y dos Suplentes o de un Administrador nico Propietario y su respectivo Suplente, segn lo decida la Junta General Ordinaria de Accionistas. Tanto los miem bros de la Junta Directiva como el Administrador nico Propietario y sus respectivos Suplentes en su caso, durarn en sus funciones cinco aos, pudiendo ser reelectos. En caso de muerte, ausencia, renuncia, incapacidad, etctera, del Administrador nico Propietario ser sustituido por el respectivo suplente. En caso que la Administracin de la Sociedad sea confiada a una Junta Directiva y ocurriere la muerte, ausencia, renuncia, incapacidad, etctera de cualquiera de los Directores Propietarios, este ser sustituido temporal o definitivamente, segn el caso, por el Director Propietario inmediato inferior y se llamar a uno de los Suplentes para que ocupe la vacante del ltimo Director Propietario.
DECIMA QUINTA.- REPRESENTACION LEGAL. Los miembros Propietarios
de la Junta Directiva, actuando conjunta o separadamente o el Administrador nico Propietario de la Junta Directiva, actuando conjunta o separadamente o el Administrador nico Propietario, en su caso, tendrn la representacin judicial y extrajudicial de la sociedad, con las ms amplias y extensas facultades para administrar y dirigir los negocios de la sociedad, pudiendo en consecuencia celebrar toda clase de actos y contratos y realizar todas las operaciones y contraer toda clase de obligaciones que la Junta General de Accionistas le seale en sesin al efecto. DECIMA SEXTA.- ATRIBUCIONES DE LA JUNTA DIRECTIVA O DEL ADMINISTRADOR UNICO EN SU CASO. En el ejercicio de sus atribuciones la Junta Directiva o el Administrador nico Propietario estarn 18
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encargados de: a) Atender a la organizacin interna de la sociedad y reglamentar su funcionamiento; b) Abrir y cerrar agencias, sucursales, oficinas o dependencias; c) Nombrar y remover a los Gerentes, Subgerentes, Agentes o Representaciones, sealarles su s atribuciones y asignarles sus emolumentos; d) Crear las plazas de personal de la Sociedad y asignarles sus remuneraciones; e) Reglamentar el uso de la firma social; f) Elaborar y publicar los balances en tiempo y forma; g) Convocar a Los accionistas a Juntas Generales; h) Proponer a la Junta General la aplicacin de utilidades, creacin y modificacin de reservas y distribucin de dividendos; i) La Junta Directiva podr delegar sus funciones de administracin y representacin en uno de los Directores o en comisiones que designe de entre sus miembros, quienes deben ajustarse a las instrucciones que reciban y dar peridicamente cuenta de su gestin. DECIMA SEPTIMA.- GERENCIA. La Junta Directiva o el Administrador nico, en su caso, podrn nombrar para la ejecucin de sus decisiones uno o varios Gerentes o Subgerentes, sean o no accionistas. Los Poderes que se otorguen determinarn la extensin del mandato y sus restricciones. DECIMA OCTAVA.- VIGILANCIA. La vigilancia y la fiscalizacin constante de las actividades y operaciones sociales est ar confiada a un Auditor designado por la Junta General, la cual podr removerlo, proveer a su vacante, sealar su remuneracin, determinara el Plazo de su ejercicio y podr reelegirlo ilimitadamente. El Auditor tendr las facultades y obligaciones sealadas por el Cdigo de Comercio. DECIMA
NOVENA.- EJERCICIO ECONOMICO. El Ejercicio econmico de la Sociedad
ser de un ao, comprendido del uno de Enero al treinta y uno de Diciembre de cada ao. VIGESIMA.- RESERVAS. Las reservas sern las que establece el Cdigo de Comercio. Adems la Junta General podr decretar las reservas voluntarias que estime convenientes. VIGESIMA PRIMERA.- DISOLUCION Y LIQUIDACION DE LA SOCIEDAD. La disolucin de la sociedad proceder en cualquiera de los casos contemplados por la L ey. Cuando se proceda a la disolucin y liquidacin de la 19
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Sociedad se nombrara en la Junta General que as lo acuerde una Junta de Liquidadores que ser integrada por dos miembros. Las sustituciones de cualquier liquidador se harn de igual manera. VIGESIMA SEGUNDA.NOMBRAMIENTO DE LOS ADMINISTRADORES. Los otorgantes acuerdan en este acto nombrar como Administrador nico Propietario a la seorita
CECIBEL JOVEL y como Administrador nico Suplente a la seorita ANGELICA GONZALEZ, quienes ya han sido identificados; y duraran en sus
cargos cinco aos contados a partir de la fecha de su Inscripcin. Y yo el Notario DOY FE: A) De que tuve a la vista el Cheque Certificado Serie A Nmero: cero cero cero cero ochocientos sesenta y seis por la cantidad de VEINTICINCO MIL DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA, equivalentes a DOSCIENTOS DIESIOCHO MIL SETECIENTOS CINCUENTA COLONES, librado contra el Banco Citi Bank, S.A.; a nombre de la Sociedad FARMACEUTICA, S.A. DE C.V., emitido el da once de mayo del presente ao, y Certificado el mismo da por el mismo Banco, que representa el pago de los aportes, al valor del cien por ciento de las acciones, haciendo en consecuencia la tradicin a la Sociedad de las ap ortaciones indicadas; B) Que les explique a los comparecientes los efectos legales del presente instrumento; C) Que les advert de la obligacin que tienen de inscribir la presente en el Registro de Comercio, los efectos de dicha inscripcin y las sancione s por su incumplimiento. As se expresaron los comparecientes, en sus respectivos caracteres, a quienes explique los efectos legales del presente instrumento; y ledo que les hube ntegramente en un solo acto sin interrupcin todo lo escrito, ratifican su contenido y firmamos DOY FE.- SO ANTE MI: del folio noventa y seis vuelto al folio ciento uno vuelto del LIBRO VEINTICUATRO DE MI PROTOCOLO, que vence el da 12 doce de Diciembre del dos mil once; y para ser entregado a la Sociedad FARMACEUTICA, S.A DE C.V. DONAS, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE, firmo y sello el presente testimonio en la Ciudad de San Salvador, a los doce das del mes de mayo del dos mil nueve. 20
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AP 1/41 SISTEMAS DE CONTABILIDAD a. Polticas Generales de la Empresa
a.1. Polticas Administrativas

Compras: Las compras deben ser realizadas a travs de una orden de compras y autorizadapor la Gerencia General. La solicitud de compra de productos farmacuticos y nutricionales, siendo autorizada por el Gerente General; se enva a casa matriz. La Empresa FARMACEUTICA,S.A. DE C.V. importa el 100% de la mercadera que comercializa en el pas
Pagos: - Los pagos si se generan con cheques deben ser autorizados y firmados segn personal autorizado para dicho proceso. - Los quedan sern entregados los das martes y jueves de cada semana. - Los cheques sern entregados el da viernes. Ventas: - Los precios sern asignados por el Gerente General. - Los descuentos mayores al 5% debern ser autorizados por el Gerente General. - Se cambian productos farmacuticos y bebidas nutricionales por otro equivalente, de tal forma que se compense su costo. - Despus de 3 meses de vencido no se reconoce reembolso, solo se recibe el producto para su destruccin. - Cuando los productos recibidos tienen un mximo de 3 a 6 meses antes del vencimiento, se dan en promocin, de lo contrario son destruidos dejando constancia por medio de una acta notariada por dicha destruccin, lo cual no se debita en IVA y lo declara como un gasto no deducible en la declaracin del Impuesto sobre la Renta Crditos y Cobros: La aprobacin y asignacin de lmites de crdito sern realizada por el Gerente General. Todo cliente al que se le autorice crdito debe firmar pagar o letra de cambio. Los cobros del da deben ser remesados a ms tardar al da siguiente. El perodo de cobro vara de 30 a 60 das.
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a.2 Polticas Contables
Base de Presentacin Los activos y pasivos, as como los ingresos y gastos, son presentados de conformidad a principios de contabilidad generalmente aceptados en El Salvador. a) Inventarios Los inventarios estn valuados al costo, que es menor que el valor el mercado, mtodo usado para la determinacin del costo, es el de costo promedio. Las devoluciones de inventario de mercadera vencida o daada son cargadas en el resultado de periodo una vez que se determine la condicin de estos inventarios. b) Bienes Muebles e Inmuebles y Depreciacin Los bienes muebles e inmuebles estn registrados al costo de adquisicin. Las mejoras y renovaciones importantes se capitalizan, mientras que las reparaciones y mantenimiento que no alargan la vida til del activo son registrados directamente al gasto. La Compaa utiliza el mtodo de lnea recta para depreciar sus activos, tanto para propsitos fiscales como financieros. Las ganancias y prdidas provenientes de activos fijos se incluyen en los resultados del ao. Pasivo Laboral Las polticas laborales de la Compaa son las establecidas de conformidad al Cdigo de Trabajo vigente tomando en cuenta las compensaciones que van acumulndose a Favor de los empleados, que pueden llegar hacerles pagadas en caso de despidosin Causa justificada. Los costos de pensiones corresponden a un plan de beneficios por retiro de contribucin definida, mediante el cual la compaa y los empleados efectan aportes a un fondo de pensiones administrado por una Institucin especializada autorizada por el Gobierno de El Salvador. Es importante de mencionar, que la compaa no ha efectuado cambios a sus polticas generales y contables durante los dos ltimos aos.
c)
b. Sistema Contable:
Datos Generales: a) Nmero de Identificacin Tributaria : 0614-101205-001-5
b) Nmero de Registro de Contribuyente de IVA: 95-4 c) Matrcula de Comerciante Social d) Matrcula de Empresa y Establecimiento e) Direccin exacta de la Empresa: : 8236 : 5834-4000 y 6070-4000.
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f) Orden de Malta n. 2450, Urbanizacin Santa Elena Municipio de Antiguo Cuscatln, La Libertad Telfonos: 2248-5972, 2248-5973; Fax: 2248-3600.
Activo en Giro: - $ 4, 987,929.09, al 31 de Diciembre de 2006.
Datos del Sistema:

y La contabilidad se llevar en base a acumulacin, el perodo contable ser del 1 de enero al 31 de diciembre de cada ao. Para evaluar los inventarios de productos adquiridos para la venta, se adoptar el sistema de costos de adquisicin con base a promedio. Los inventarios se llevarn en forma permanente, haciendo verificaciones de existencias fsicas cada mes o por lo menos dos veces al ao.
Datos de los Registros Contables y Otros:

y y La contabilidad se llevar en hojas separadas. Los libros auxiliares, el libro mayor se lleva en sistemas mecanizados en CPC, servidor HP en red multiusuario. La codificacin de los documentos estar a cargo del contador, que proceder dicha documentacin en los libros, y elaborar los reportes diarios del movimiento contable, los balances mensuales de comprobacin y registrar los asientos contables en el libro diario y mayor. Los libros legalizados son los siguientes: Libro de Diario - Mayor: en hojas legalizadas y al final se empastan. Libro de Estados Financieros: Libro empastado. Libro de Registro de Accionistas: Libro empastado Libro de Registro de aumentos y disminuciones y capital: Libro empastado. Libro de Compras IVA en hojas legalizadas y al finalizar se empastan. Libro de Ventas a Consumidores finales y de contribuyentes en hojas legaliza das y al final empastadas. Libro de Actas de junta directiva: Libro empastado de hojas movibles. Libro de Actas de junta general de accionistas: Libro empastado de hojas movibles. Los registros se llevarn de la siguiente manera: El libro diario mayor en hojas separadas se registrarn diariamente, en orden cronolgico mediante resmenes diarios. Los libros de estados financieros, registros de accionistas y registro de aumentos y disminuciones de capital sern foliados, empastados y se llevarn mecanizado; los
y y y y y y y y y y y y
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y y libros de actas de junta directiva y actas de junta general de accionistas sern foliados y empastados y se llevarn mecanizados. Libro de registros de IVA: se llevarn diariamente en forma mecanizada, y en forma peridica por el volumen de las hojas empastadas.
Se llevarn los siguientes libros auxiliares: - Libro auxiliar de cuentas de balance y de resultados. - Registro auxiliar de activo fijo y depreciaciones. - Registro auxiliar de Inventario. - Registro auxiliar de Importaciones. La depreciacin de activos fijos se registrar en hojas movibles y a base de cuotas anuales y se llevar una tarjeta de control por cada bien que se encuentre registrado bajo este concepto. Los registros contables se encuentran hasta el 31 de diciembre de 2009.
Documentos Fundamentales:
y La fuente de informacin de los ingresos y diario ser el propio documento justificativo de la operacin, tales como los formularios: Crditos Fiscales, Facturas Consumidor Final, Comprobante de Retencin, Notas de Crdito, Notas de Remisin y Notas de Abonos de clientes, y otros documentos probatorios de ingresos, etc. El funcionario encargado de autorizar en forma los comprobantes de ingreso, egresos y diario ser el representante legal y contador o en su defecto por persona autorizada para ese fin. - Ingresos por el Representante Legal o Gerente segn el caso o grado de autorizacin. - Diarios, estos sern autorizados por el contador. Se har comprobantes por cada operacin o grupo de operaciones de la siguiente forma: - Por todas las transacciones de ingresos de un da se elaborar al final del mismo da una Nota de Abono por cada comprobante cancelado. - Por cada transaccin de egresos se emitir un cheque en el da correspondiente y por las operaciones que sean necesarias cancelar.
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AP 5/41 FARMACEUTICA, S.A.DE C.V. DESCRIPCION DEL SISTEMA CONTABLE. ESTRUCTURA DE CODIFICACION
El presente Catlogo de Cuentas, est estructurado de acuerdo a las Normas Internacionales de Contabilidad, las cuales de acuerdo a lo publicado por el Consejo de Vigilancia de la Profesin de Contadura Pblica, ente regulador en materia contable, segn nuestra legislacin nacional, entraron en vigencia obligatoria a partir del ejercicio econmico del 2004 y es el que utilizar la Sociedad PHARMATECH, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE, para toda operacin que realice, utilizando el sistema numrico para su codificacin, el cual estar integrado de la forma siguiente : 1. 1.1. 1.2. 2 2.1. 2.2. 3 3.1. 4 4.1. 5 5.1. 6 6.1. 7 7.1. 8 8.1. ACTIVOS ACTIVOS CORRIENTES ACTIVOS NO CORRIENTES PASIVO PASIVOS CORRIENTES PASIVOS NO CORRIENTES PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS CAPITAL, SUPERAVIT Y RESULTADOS RESULTADOS DEUDORES COSTOS Y GASTOS RESULTADOS ACREEDORES VENTAS, SERVICIOS Y PRODUCTOS LIQUIDADACION DE RESULTADOS DEUDORES Y ACREEDORES CUENTAS LIQUIDADORAS CUENTAS DE ORDEN CUENTA DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA CUENTAS DE ORDEN POR CON TRA
El primer dgito de este Sistema Numrico ser el Agrupador Principal de Rubros, El segundo dgito de este sistema nos indicar el rubro de agrupacin de Cuentas y el Tercer dgito se referir a la Cuenta Mayor Principal, las Sub-cuentas se designarn por una cuarta cifra y si hubiera necesidad de sub-subcuentas, se designar una quinta cifra y as sucesivamente.
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Este Catlogo de Cuentas forma parte del sistema de contabilidad que utilizar la Empresa, para controlar las operaciones realizadas por la misma y poder formular los Estados Financieros necesarios, para la buena administracin de la empresa, cumplindose as con los lineamientos de las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), y un buen Control Interno que contribuya al resguardo de los Activos y de fe de la veracidad de los Pasivos que la Empresa presente, as como tambin el cumplimiento de las disposiciones fiscales y dems leyes administrativas del pas.
CECIBEL JOVEL Representante Legal
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FARMACEUTICA, SOCIEDAD ANNIMA DE CAPITAL VARIABLE CATALOGO DE CUENTAS CONTABLES
ACTIVO 1.1. ACTIVOS CORRIENTES 1.1.1. EFECTIVO Y EQUIVALENTES 1.1.1.01. Caja General 1. Oficina Administrativa 1. Moneda Local 2. Moneda Extranjera 2. Sala de Ventas 1. Moneda Local 2. Moneda Extranjera 1.1.1.02. Caja Chica 1. Oficina Administrativa 1. Custodio 2. Sala de Ventas 1. Custodio 1.1.1.03. Bancos y Financieras 1. Cuentas Corrientes 1. Banco Agrcola Comercial 2. Banco Cuscatln 3. Banco Salvadoreo 4. Banco de Comercio 5. Banco Hipotecario 2. Cuentas de Ahorro 1. Banco Agrcola Comercial 2. Banco Cuscatln 3. Banco Salvadoreo 4. Banco de Comercio 5. Banco Hipotecario 3. Depsitos a Plazo 1. Banco Agrcola Comercial 2. Banco Cuscatln 3. Banco Salvadoreo 4. Banco de Comercio 5. Banco Hipotecario 4. Cuentas Moneda Extranjera 1. Banco Agrcola Comercial 2. Banco Cuscatln 3. Banco Salvadoreo 4. Banco de Comercio 5. Banco Hipotecario
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1.1.1.04. Fondos de Cambio 1. Oficina Administrativa 2. Sala de Ventas 1.1.1.05. Equivalentes de Efectivo 1. Pagars de Tarjetas de Crdito 3. Reportos de Bolsa 1.1.2. CUENTAS POR COBRAR 1.1.2.01. Clientes 1. Mercaderas 1. Cartera A 1. Referencia del Cliente 2. Servicios 1. Cartera A 1. Referencia del Cliente 1.1.2.01.R. Estimacin para Ctas. Incobrables 1. Mercaderas 1. Referencia del Cliente 2. Servicios 1. Referencia del Cliente 1.1.2.02. Documentos Por Cobrar 1. Con Garanta Real 2. Sin Garanta Real 1.1.2.03. Suscriptores de Acciones 1. Accionistas Fundadores 1. Cesar Edmundo Bertacchini 2. Fernando Carlos Basail 3. Sergio Marcelo Sanseverino 2. Otros Accionistas 1. Referencia del Accionista 1.1.2.04. Prstamos a los Accionistas 1. Fundadores 1. Cesar Edmundo Bertacchini 2. Fernando Carlos Basail 3. Sergio Marcelo Sanseverino 2. Otros Accionistas 1. Referencia del Accionista 1.1.2.05. Anticipos al Personal 1. Personal de Administracin 2. Personal de Ventas 3. Personal de Servicios
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1.1.2.06. Prstamos al Personal 1. Personal de Administracin 2. Personal de Ventas 3. Personal de Servicios 1.1.2.07. Deudores Varios 1. Pagos por Cuenta Ajena 2. Otros Prstamos 1.1.2.08. Impuestos Pagados por Anticipado 1. Crdito Fiscal IVA 1. Crdito Compras Locales 2. Crdito por Importaciones 2. Pago a Cuenta I.S.R. 1. Del Presente Ejercicio 2. De Ejercicios Anteriores 3. Otros Impuestos
1.1.2.09. Gastos Pagados por Anticipado 1. 2. 3. 4. 5. 1.1.3. Primas de Seguros Intereses Alquileres Anticipos a Proveedores Otros
INVENTARIOS 1.1.3.01. Inventarios 1. Mercaderas 2. Papelera y Utiles 3. Otros 1.1.3.02.R Estimacin Para Obsolescencia 1. Mercaderas 4. Papelera y Utiles 2. Otros
1.1.4.
INVERSIONES Y VALORES 1.1.4.01. Ttulos y Valores 1. Inversiones en Sociedades 1. Acciones Preferentes 2. Acciones Comunes 3. Aportes Sociales 2. Otras Inversiones 1. Bonos del Gobierno Central 2. Cdulas Hipotecarias 3. Ttulos de Capitalizacin
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1.2. ACTIVOS NO CORRIENTES 1.2.1. Bienes Inmuebles Terrenos 1. Naturaleza Rstica 2. Naturaleza Urbana Edificaciones 1. Oficina Administrativa 2. Sala de Ventas Instalaciones 1. Oficina Administrativa 2. Sala de Ventas
1.2.1.01
1.2.1.02
1.2.1.03
1.2.2.
Bienes Muebles Mobiliario y Equipo de Oficina 1. Oficina Administrativa 2. Sala de Ventas Mobiliario y Equipo Salas de Ventas 1. Sala de Ventas Vehculos 1. Oficina Administrativa 2. Sala de Ventas Mobiliario y Equipo de Servicios 1. Oficina Administrativa 2. Referencia del Servicio Herramientas y Equipo Pequeo 1. Oficina Administrativa 2. Referencia del Servicio
1.2.2.01
1.2.2.02. 1.2.2.03.
1.2.2.04.
1.2.2.05
1.2.3.
Revaluacin de Activo Fijo 01. Terrenos 1. Naturaleza Rstica 2. Naturaleza Urbana 02. Edificaciones 1. Oficina Administrativa 2. Sala de Ventas 03. Instalaciones Oficina Administrativa Sala de Ventas 04. Mobiliario y Equipo de Oficina 1. Oficina Administrativa 2. Sala de Ventas 05. Mobiliario y Equipo Salas de Ventas Sala de Ventas
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06. Vehculos 1. Oficina Administrativa 2. Sala de Ventas 07. Mobiliario y Equipo de Servicio 1. Oficina Administrativa 2. Referencia del Servicios 08. Herramientas y Equipo Pequeo 1. Oficina Administrativa 2. Referencia del Servicio 1.2.4. Depreciacin Acumulada Bienes Inmuebles Terrenos 1. Naturaleza Rstica 2. Naturaleza Urbana Edificaciones 1. Oficina Administrativa 2. Sala de Ventas Instalaciones 1. Oficina Administrativa 2. Sala de Ventas Bienes Muebles Mobiliario y Equipo de Oficina 1. Oficina Administrativa 2. Sala de Ventas Mobiliario y Equipo Salas de Ventas 1. Sala de Ventas Vehculos 1. Oficina Administrativa 2. Sala de Ventas Mobiliario y Equipo de Servicios 1. Oficina Administrativa 2. Referencia del Servicio Herramientas y Equipo Pequeo 1. Oficina Administrativa 2. Referencia del Servicio (R)
1.2.4.01 1.2.4.01.01
1.2.4.01.02
1.2.4.01.03
1.2.4.02 1.2.4.02.01
1.2.4.02.02. 1.2.4.02.03.
1.2.4.02.04.
1.2.4.02.05
1.2.5.
Gastos de Constitucin y Organizacin 01. Gastos de Constitucin 02. Gastos de Organizacin
1.2.6. Gastos Pre Operativos 01. Actividades Comerciales
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02. Actividades de Servicio 03. Actividades Industriales 1.2.7. Pedidos en Trnsito 01. Mercaderas 02. Otros Pedidos Cuentas por Liquidar 01. Anticipos a Terceros 02. Asuntos Pendientes 03. Depsitos en Garanta
1.2.8.
2. 2.1.
PASIVO PASIVOS CORRIENTES 2.1.1. Proveedores 01. Locales 02. Del Exterior Obligaciones Financieras a Corto Plazo 2.1.2.01. Prstamos Bancarios 1. Lneas de Inversin 2. Lneas de Capital de Trabajo 3. Lneas de Exportacin 4. Lneas Rotativas 5. Documentos Descontados
2.1.2.
2.1.2.02. Sobregiros Bancarios 1. Sobregiros Autorizados 2. Sobregiros no Autorizados 2.1.2.03. Otras Instituciones 2.1.3. Documentos por Pagar 01. 02. 03. 04. 2.1.4. Contratos a Plazos Cartas de Crdito Cobranzas del Exterior Otros Documentos
Retenciones Legales 01. Cotizaciones ISSS 02. Retenciones I.V.A. a Terceros 03. Impuesto sobre la Renta Empleados 04. Prstamos Bancos e Instituciones Financieras 05. Vialidades Empleados 06. Procuradura General de la Repblica 07. Otras Retenciones
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2.1.5. Dividendos por Pagar 01. Por Utilidades de Operacin 02. Por Utilidades de Capital 2.1.6. Prstamos de Accionistas 01. Accionistas Fundadores 1. Cesar Edmundo Bertacchini 2. Fernando Carlos Basail 3. Sergio Marcelo Sanseverino 02. Otros Accionistas 1. Referencia del Accionista 2.1.7. Acreedores Varios 01. Locales 02. Del Exterior
2.1.8.
Provisiones 01. Seguro Social 02. Impuesto IVA. 03. Planillas por Liquidar 04. Impuestos Directos sobre Renta 05. Vacaciones y Aguinaldos 06. Impuestos Municipales 07. Pago a Cuenta Renta Dbitos Impuestos IVA 01. Dbitos Ventas Consumidores 02. Dbitos Ventas Contribuyentes
2.1.9.
2.2.
PASIVOS NO CORRIENTES 2.2.1. Obligaciones Financieras a Largo Plazo 2.2.1.01. Prstamos Hipotecarios 1. Bancos del Sistema 2. Instituciones Financieras 3. Otros Acreedores 2.2.1.02 Prstamos Prendarios 1. Bancos del Sistema 2. Instituciones Financieras 3. Otros Acreedores 2.2.2. Crditos Accionistas 01. Accionistas Fundadores 1. Cesar Edmundo Bertacchini 2. Fernando Carlos Basail 3. Sergio Marcelo Sanseverino
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02. Otros Accionistas 1. Referencia del Accionista 2.2.3. Provisin para Obligaciones Laborales 01. Personal de Administracin 02. Personal de Ventas 03. Personal de Servicio 2.2.4. Anticipos e Ingresos por Liquidar
2.2.4.01 Anticipos sobre Ventas 1. A Ventas Futuras 2. Otros Anticipos 2.2.4.02 Anticipos sobre Servicios 1. A Servicios Futuros 2. Otros Anticipos 2.2.4.03 Ingresos por Liquidar 1. Ingresos Sin Concepto 2. Depsitos Transitorios
3. 3.1.
PATRIMONIO CAPITAL, SUPERAVIT Y RESULTADOS 3.1.1. Capital Social 01. Capital Social Mnimo 1. Suscrito Pagado 2. Suscrito No Pagado 02. Capital Social Variable 1. Suscrito Pagado 2. Suscrito No Pagado 3.1.2. Supervit por Revaluaciones de Activos 01. Terrenos 1. Naturaleza Rstica 2. Naturaleza Urbana 02. Edificaciones 1. Oficina Administrativa 2. Sala de Ventas 03. Instalaciones 1. Oficina Administrativa 2. Sala de Ventas
04. Mobiliario y Equipo de Oficina
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1. Oficina Administrativa 2. Sala de Ventas 05. Mobiliario y Equipo Salas de Ventas 1. Sala de Ventas 06. Vehculos 1. Oficina Administrativa 2. Sala de Ventas 07. Mobiliario y Equipo de Servicios 1. Oficina Administrativa 2. Referencia del Servicio 08. Herramientas y Equipo Pequeo 1. Oficina Administrativa 2. Referencia del Servicio 3.1.3. Reserva Legal 01. Por Capital Mnimo 02. Por Capital Variable Resultados por Aplicar Utilidades de Operacin 1. Utilidades del Ejercicio Corriente 2. Utilidades de Ejercicios Anteriores Prdida de Operacin 1. Prdidas de Ejercicios Anteriores 2. Prdidas del Ejercicio Corriente
3.1.4. 3.1.4.01
3.1.4.02.
4.
CUENTAS DE RESULTADO DEUDORES 4.1. COSTOS Y GASTOS
4.1.1. Costo de Ventas 01. Costo de Ventas
4.1.2. Costos de Produccin 01. Productos Farmacuticos. 4.1.3. Costos por Servicios 01. Servicios Mdicos. CLASIFICACION DE SUB CUENTAS PARA LOS CENTROS DE COSTOS 1. Materiales y Suministros Directos 1. Materiales y Suministros
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2. Sueldos y Salarios Directos 1. Sueldos y Salarios 3. Costos Indirectos 1. Sueldos y Salarios 2. Horas Extras 3. Bonificaciones 4. Vacaciones y Aguinaldos 5. Indemnizaciones 6. Seguro Social y A. F. P. 7. Mantenimiento Eq. de Servicio 8. Reparaciones Eq. de Servicio 9. Papelera y Utiles 10. Otros Materiales Indirectos 11. Impuestos Fiscales 12. Impuestos Municipales 13. Comunicaciones 14. Energa Elctrica 15. Honorarios Profesionales 16. Agua ANDA 17. Materiales Desechables 18. Mantenimiento Mobiliario y Equipo 19. Mantenimiento de Vehculos 20. Vigilancia 21. Mantenimiento de Edificaciones 22. Arrendamientos 23. Atenciones al Personal 24. Qumicos para Mantenimiento 25. Cortesas a Clientes 26. Publicidad y Promociones 27. Matrculas Vehculos
28. 29. 30. 31.
Gastos de Representacin Viticos Combustible y Lubricantes Miscelneos
4.1.4. Gastos de Venta 01. 02. 03. 04. 05. 06. 07. 08. 09. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. Sueldos y Horas Extras Comisiones Vacaciones y Aguinaldos Bonificaciones e Indemnizaciones Seguro Social y A. F. P. Alquileres Depreciaciones Comunicaciones Energa Elctrica Impuestos Fiscales Impuestos Municipales Anda-Agua Seguros Papelera y Utiles Mantenimiento de Mobiliario y Equipo Honorarios Profesionales Gastos de Representacin
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18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 4.1.5. Gastos de Viaje Viticos Atenciones al Personal Amortizaciones Combustible y Lubricantes Mantenimiento de Vehculos Publicaciones Pasajes y Transportes Gabachas y Uniformes Vigilancia Gastos No Deducibles Material de Empaque Promociones Publicidad Gastos Miscelneos
Gastos de Administracin 1. Sueldos y Horas Extras 2. Vacaciones y Aguinaldos 3. Bonificaciones e Indemnizaciones 4. Seguro Social y A. F. P. 5. Alquileres 6. Depreciaciones 7. Comunicaciones 8. Energa Elctrica 9. Impuestos Fiscales 10. Impuestos Municipales 11. Anda-Agua 12. Seguros 13. Papelera y Utiles 14. Mantenimiento de Mob. y Eq. de Oficina 15. Honorarios Profesionales 16. Gastos de Representacin 17. Gastos de Viaje 18. Atenciones al Personal 19. Amortizaciones 20. Combustible y Lubricantes 21. Mtto. de Vehculos 22. Publicaciones 23. Pasajes y Transportes 24. Matrculas Comerciales 25. Vigilancia 26. Gastos No Deducibles 27. Gastos Miscelneos
4.1.6. Gastos Financieros 1. Intereses 2. Comisiones Bancarias 3. Diferencial Cambiario 4. Gastos Notariales 5. Gastos Varios 4.1.7. Otros Gastos 1. Prdida en Venta de Activos Fijos 2. Gastos Ex Ejercicio
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5. CUENTA DE RESULTADOS ACREEDORAS 5.1. VENTAS, SERVICIOS Y PRODUCTOS 5.1.1. Ventas de Mercaderas 1. Mercaderas
5.1.2. 5.1.3.
Ingresos por Servicios 1. Servicios Mdicos Productos Financieros 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Intereses Ganados en Ahorros Intereses Corrientes Intereses Moratorios Comisiones Dividendos Devengados Intereses por Inversiones Miscelneos
5.1.4.
Productos Varios 1. Sobrantes de Caja 2. Subproductos 3. Miscelneos
6. 6.1.
CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS 6.1.1. Prdidas y Ganancias
7. 7.1.
CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN 7.1.1. Cuentas de Orden 1. Garantas Bancarias 2. Disponibilidad en Lneas de Crdito 3. Responsabilidades con Clientes
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8. 8.1. CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA 8.1.1. Cuentas de Orden Por el contrario 1. Garantas Bancarias 2. Disponibilidad en Lneas de Crdito 3. Responsabilidades con Clientes San Salvador, 01 de Agosto de 2006
CECIBEL JOVEL Representante Legal
PHARMATECH, SOCIEDAD ANNIMADE CAPITAL VARIABLE
MANUAL DE CUENTAS CONTABLES

En este Manual de Instrucciones se revelan Cuentas de Mayor, con sus respectivos cdigos, clasificadas en el nivel tres, describindose en forma general su composicin, ya que en forma detallada se revelan las cuentas de cuarto nivel, con su respectivo cdigo, explicando lo que debe registrarse en ellas y cmo deben Debitarse y Acreditarse; Adems, el carcter de su saldo. Dejando a opcin de la Administracin, crear sub cuentas en las siguientes divisiones, a efectos de lograr una mayor precisin en el conocimiento de las operaciones realizadas por la Empresa. 1. ACTIVOS Son todos los recursos propios y controlados por la sociedad, como resultado de sucesos pasados, y de los que la Compaa espera obtener en el futuro beneficios econmicos. Los activos se clasifican en dos grandes grupos: Activos Corrientes y Activos No Corrientes. 1.1. ACTIVOS CORRIENTES Un activo es corriente o a corto plazo cuando: Su saldo se espera realizar, o se tiene para su venta o consumo, en el transcurso del ciclo normal de la operacin de la Empresa, o se mantiene fundamentalmente por los motivos comerciales, para un plazo corto de tiempo, y se espera realizar dentro de un perodo de doce meses, iniciado desde la fecha de cierre del Balance, o se trata de efectivo u otro medio lquido equivalente, cuya utilizacin no est restringida.
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El Activo Corriente incluir las Cuentas de Mayor siguientes: Efectivo y Equivalentes; Cuentas por Cobrar; Inventarios; Inversiones y Valores 1.1.1. EFECTIVO Y EQUIVALENTES
Comprende tanto el dinero existente en caja general, dinero de fondos fijos, los depsitos bancarios a la vista y equivalentes a efectivo. Equivalentes a Efectivo son inversiones a corto plazo, con recuperacin segura y pronta y/o a plazos de vencimiento no mayor a un ao. Esta Cuenta de Mayor se subdivide en cuentas siguientes:
1.1.1.1. DEBITO:
CAJA GENERAL
Esta cuenta se Cargar, con los ingresos que de modo general y en efectivo perciba la empresa. CREDITO: Esta cuenta se abonar, con el importe de los depsitos bancarios y pagos hechos en efectivo. SALDO: Su saldo ser deudor y representar, el efectivo en existencia al final de cada balance. 1.1.1.2. CAJA CHICA DEBITO: Esta cuenta se Cargar, con el importe del fondo que se establezca, para el pago en efectivo de gastos de menor cuanta y con los incrementos que a ste se le hagan. CREDITO: Esta cuenta se abonar, para cancelar totalmente o parcialmente el fondo. SALDO: Su saldo ser deudor y representar, el efectivo en existencia en poder del custodio del fondo. 1.1.1.3. BANCOS Y FINANCIERAS DEBITO: En esta cuenta se Cargar, con los depsitos, notas de abono y notas de traspaso efectuadas en todo tipo de cuentas bancarias. CREDITO: Esta cuenta se abonar, con el valor de los fondos que se extraigan de las cuentas bancarias, para pagos en general, as como tambin con las notas de cargo que emitan los bancos y financieras.
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SALDO: Su saldo ser bancarias. 1.1.1.4. DEBITO: Esta cuenta se Cargar, con los fondos que de modo general y en efectivo se entreguen a los encargados de caja, para mantener valores para cambio. CREDITO: Esta cuenta se abonar, para cancelar totalmente o parcialmente el fondo. SALDO: Su saldo ser deudor y representar, el efectivo en existencia en poder del custodio del fondo. deudor y representar, el efectivo disponible en las diferentes cuentas
FONDOS DE CAMBIO
1.1.1.5. DEBITO:
EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Esta cuenta se Cargar, con los valores recibidos por Reportos en bolsa y con los Pagars de Tarjetas de Crdito, debidamente adjudicados a la empresa, por las ventas que se efecten a cargo de usuarios de las diferentes tarjetas de crdito acreditadas en los establecimientos propiedad de la empresa. CREDITO: Esta cuenta se abonar, con el valor de los fondos que se transfieren a las diferentes cuentas bancarias propiedad de la compaa, as como tambin con las notas de cargo que emitan los bancos y financieros, a favor de los Financiantes de Tarjetas de Crdito. SALDO: Su saldo ser deudor y representar, los valores en reportos y pagars de la compaa.
1.1.2.
CUENTAS POR COBRAR
Representan los derechos obtenidos por la empresa ante terceros, provenientes de la venta de mercadera al crdito, operaciones relacionadas a los accionistas y el personal, y otras operaciones ajenas al giro normal de la compaa. Esta Cuenta de Mayor se subdivide en las cuentas siguientes: 1.1.2.1. CLIENTES
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DEBITO: Esta cuenta se cargar, con los valores provenientes de las ventas al crdito que otorgue la empresa y los servicios al crdito. CREDITO: Esta cuenta se abonar, con los abonos parciales o totales que los clientes hagan a comprobantes de crdito fiscal y/o facturas de crdito a cargo de los mismos. SALDO: Su saldo ser deudor y representar, el valor total de los comprobantes de crdito fiscal y/o facturas de crdito pendientes de cancelar por los clientes. 1.1.2.1.R. DEBITO: Se cargar, con los valores de las Ctas. Incobrables, que llenen los Requisitos de para su liquidacin correspondiente. CREDITO: Se abonar, con los valores que la administracin estime, sean de dudosa recuperacin, de acuerdo a las polticas Internas. SALDO: Su saldo ser deudor y representa, el valor total de las estimaciones que para efectos de la mora de cartera tenga, acumulada la empresa. ley, ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES
1.1.2.2. DOCUMENTOS POR COBRAR DEBITO: Esta cuenta se cargar, con los valores que la empresa conceda a terceros, respaldados con documentos a cargo de los mismos. CREDITO: Esta cuenta se abonar; con los abonos parciales o totales, que terceros hagan a cuenta de Documentos al Cobro a favor de la empresa. SALDO: Su saldo ser deudor y representar, el valor total de los Documentos al Cobro a favor de la empresa, que se encuentren pendientes de cancelar por terceros. 1.1.2.3. SUSCRIPTORES DE ACCIONES y estn
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DEBITO: Esta cuenta se cargar, con el valor de acciones suscritas por los accionistas, ya sea por suscripcin original o por aumento de capital. CREDITO: Esta cuenta se abonar, cuando los accionistas hagan efectivo su capital suscrito, ya sea de forma parcial o total. SALDO: Su saldo ser deudor y representar, el valor total de las acciones que se encuentran suscritas y que no han sido pagadas por los accionistas. 1.1.2.4. PRESTAMOS A LOS ACCIONISTAS DEBITO: Esta cuenta se cargar, con los valores que la empresa conceda en concepto de prstamos a los accionistas. CREDITO: Esta cuenta se abonar, con los abonos parciales o totales que hagan los accionistas a cuenta de prstamos a cargo de los mismos. SALDO: Su saldo ser deudor y representar, el valor total de los prstamos concedidos a los accionistas, que se encuentren pendientes de cancelar por los mismos. 1.1.2.5. ANTICIPOS AL PERSONAL DEBITO: Esta cuenta se cargar, con los valores que la empresa conceda en concepto de Anticipo al personal de administracin, ventas y de servicios. CREDITO: Esta cuenta se abonar, con los abonos parciales o totales que haga el personal administracin, ventas y de servicio, a cuenta de anticipos a cargo de los mismos. SALDO: Su saldo ser deudor y representar, el valor total de los anticipos concedidos al personal de administracin, ventas y servicios que se encuentren pendientes de cancelar y/o liquidar. de
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1.1.2.6. PRESTAMOS AL PERSONAL DEBITO: Esta cuenta se cargar, con los valores que la empresa conceda en concepto de Prstamos al personal de administracin, ventas y de servicios. CREDITO: Esta cuenta se abonar, con los abonos parciales o totales que haga el personal de administracin, ventas y de servicio, a cuenta de Prstamos a cargo de los mismos. SALDO: Su saldo ser deudor y representar, el valor total de los Prstamos concedidos al personal de administracin, ventas y servicios que se encuentren pendientes de cancelar y/o liquidar. 1.1.2.7. DEUDORES VARIOS DEBITO: Esta cuenta se cargar, con los valores que la empresa conceda a tercer s, y sean estos o deudores por financiamiento y por deudores diversos. CREDITO: Esta cuenta se abonar, con los abonos parciales o totales que hagan los terceros ya sean estos deudores por financiamiento, y/o deudores diversos a cuentas a cargo de los mismos. SALDO: Su saldo ser deudor y representar, el valor total que en concepto de deudores por financiamiento y/o deudores diversos, se encuentren pendiente de pago a favor de la empresa y a cargo de terceros. 1.1.2.8. IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO DEBITO: Esta cuenta se cargar, con los pagos realizados por anticipado, en concepto del impuesto de Renta, Crdito Fiscal IVA, Pago a Cuenta, etc. CREDITO: Esta cuenta se abonar, con la respectiva liquidacin mensual o al final del ejercicio. SALDO: Su saldo ser deudor y representar, el valor de los pagos efectuados por anticipado pendientes de liquidar. 1.1.2.9. GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO DEBITO: Esta cuenta se cargar, con los pagos realizados por anticipado, en la adquisicin de un bien o de un servicio recibido y que se encuentra pendiente de liquidar.
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CREDITO: Esta cuenta se abonar, con la respectiva liquidacin al dar por finalizado el servicio.
SALDO: Su saldo ser deudor y representar, el valor de los pagos efectuados por anticipado pendientes de liquidar. 1.1.3. INVENTARIOS
En esta Cuenta de Mayor se registrarn las Existencias de Mercaderas para la venta, Materiales y Suministros de operaciones, para la presentacin de servicios, adems se controlarn los Pedidos en Transito provenientes del exterior. Esta Cuenta de Mayor, se subdivide en las siguientes cuentas: 1.1.3.1. INVENTARIOS DEBITO: Esta cuenta se cargar, con las compras que se realicen y los valores determinados al final del ejercicio econmico, por medio de los inventarios fsicos tomados por la empresa, para efectos del cierre econmico. CREDITO: Esta cuenta se abonar con las existencias inciales al final del ejercicio econmico, con cargo a la cuenta de prdidas y ganancias. SALDO: Su saldo ser deudor y representar, el valor total de las Existencias Finales del perodo, disponibles para la venta y/o la prestacin de servicios. 1.1.3.2.R. DEBITO: Esta cuenta se cargar, con los valores que se consideren ya obsoletos o daados dndoles con esto de baja de la Cuenta de Existencias. CREDITO: Esta cuenta se abonar, con el valor de las provisiones mensuales o anuales; que la empresa estime, para resguardar la obsolescencia de sus Existencias de mercaderas y las existencias adquiridas para la prestacin de Servicios. SALDO: Su saldo ser acreedor y representar, el valor en reserva que la empresa ha estimado, para cubrir la obsolescencia de las Existencias de Mercaderas. ESTIMACION PARA OBSOLESCENCIA
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1.1.4. INVERIONES Y VALORES DEBITO: Esta cuenta se cargar, con el costo de adquisicin de bienes tales como Acciones, Cdulas Hipotecarias, Bonos, etc. que la empresa adquiera. CREDITO: Esta cuenta se abonar, con el costo de adquisicin de Ttulos y Valores, propiedad de la empresa al ser negociados o vendidos. SALDO: Su saldo ser deudor y representar, el valor de bienes tales como Acciones, Cdulas Hipotecarias y otra similar propiedad de la empresa. 1.2. ACTIVOS NO CORRIENTES En este grupo se ubicarn todos los Activos que tienen alguna restriccin para su realizacin o el perodo para su realizacin es mayor a un ao, adems todos aquellos activos que en forma directa generarn produccin a la compaa, o son utilizados en la operacin y no corresponden a las caractersticas para ser clasificados en el Activo Corriente. 1.2.1. BIENES INMUEBLES
DEBITO: Esta cuenta se cargar, con el costo de adquisicin de los Inmuebles urbanos y rsticos, Edificaciones e Instalaciones usadas por la empresa para el desarrollo de sus actividades. CREDITO: Esta cuenta se abonar, con la venta, destruccin donacin de los bienes adquiridos o construidos, o por su reclasificacin en el caso de las construcciones en proceso.
SALDO: Su saldo ser deudor y representar, el valor de los bienes urbanos y rsticos que son propiedad de la empresa. 1.2.2. BIENES MUEBLES
DEBITO: Esta cuenta se cargar, con el costo de adquisicin de las Maquinarias, Equipos, Mobiliario y Equipo de Oficina, Vehculos y otros bienes muebles corporales, adiciones por mejoras importantes que prolonguen apreciablemente la vida til del bien, y que la empresa compre para su uso.
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CREDITO: Esta cuenta se abonar, por la venta, destruccin, prdida, desuso o retiros, decisiones que debern estar respaldadas por la Administracin Superior. SALDO: Su saldo ser deudor y representar, el valor del monto invertido en bienes que no se h an adquirido con el propsito de venderlos, utilizados en forma permanente en el curso del giro normal de las actividades de la empresa. 1.2.3. REVALUACION DE ACTIVO FIJO
DEBITO: Esta cuenta se cargar, con los valores de los revalos que conforme a la ley se efecten a los bienes, de las cuentas agrupadas en el rubro de Activo Fijo. CREDITO: Cuando se venda o se disponga de un activo revaluado. SALDO: Su saldo ser deudor y representar, el valor acumulado de los revalos, para las cuentas agrupadas en el rubro de Activo Fijo. 1.2.4.R.DEPRECIACION ACUMULADA DEBITO: Esta cuenta se cargar, con el valor de la depreciacin acumulada, correspondiente a los bienes vendidos, destruidos, etc. CREDITO: Esta cuenta se Abonar, con el valor de las cuotas de depreciacin correspondiente al perodo, por la prdida de valor que sufren los bienes e instalaciones por el uso, la accin del tiempo, la obsolescencia, la incosteabilidad de su operacin o el agotamiento, de acuerdo al mtodo descrito en el sistema contable. SALDO: Su saldo ser acreedor y representar, el valor de las depreciaciones acumuladas por los bienes depreciables, propiedad de la empresa. 1.2.5. GASTOS DE CONSTITUCION Y ORGANIZACION
DEBITO: Esta cuenta se cargar, con todos aquellos gastos, que la empresa haga al momento de su constitucin y organizacin, los cuales sern amortizados en un perodo prudencial.
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CREDITO: Esta cuenta se abonar, con las amortizaciones de ley y/o las que la junta general de accionistas establezca para efectos de liquidacin parcial o total. SALDO: Su saldo ser deudor y representar, el valor acumulado, de los gastos de organizacin pendientes de amortizar. 1.2.6. GASTOS PRE - OPERATIVOS
DEBITO: Esta cuenta se cargar, con los valores que la empresa cancele, en concepto de gastos de Pre - Operatividad, cuando inicie la explotacin de nuevas actividades econmicas.
CREDITO: Esta cuenta se abonar, con las amortizaciones correspondientes, o liquidaciones totales de estos valores. SALDO: Su saldo ser deudor y representar, el valor acumulado que en concepto de gastos de pre operatividad, estn pendientes de amortizar y/o liquidar. 1.2.7. PEDIDOS EN TRANSITO
DEBITO: Esta cuenta se cargar; con los valores que la empresa entregue, en concepto de cancelaciones y/o gastos por depsitos y aperturas de cartas de crdito, para compra de Mercaderas y/o Materiales, Suministros, Maquinaria, Equipo y otros al exterior. CREDITO: Esta cuenta se abonar; al determinar con exactitud, los costos totales de importacin, los cuales sern trasladados a las cuentas correspondientes. SALDO: Su saldo ser deudor y representar; el valor acumulado, que est pendiente de transferir a las cuentas definitivas, por no haberse aun liquidado los correspondientes costos totales de importacin.
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1.2.8. CUENTAS POR LIQUIDAR DEBITO: Esta cuenta se cargar, con todas aquellas operaciones temporales de los diferidos y otros activos, no contemplados en las cuentas anteriores y los valores que la empresa entregue y que al momento del desembolso no se tenga la aplicacin definitiva. CREDITO: Esta cuenta se abonar, con las liquidaciones o las reclasificaciones correspondientes ms adecuadas al determinar con exactitud, el concepto correcto del desembolso, que origin el correspondiente dbito. SALDO: Su saldo ser deudor y representar, el valor acumulado, que est pendiente de una aplicacin contable definitiva. 2. PASIVOS
Son todas las obligaciones presentes de la sociedad, surgidas a raz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarlas, la sociedad espera desmaterializarse de recursos que incorporan beneficios econmicos. Los pasivos se clasifican en dos grupos, Pasivo Corriente y Pasivo No Corriente 2.1. PASIVOS CORRIENTES
Se consideran como Pasivos Corrientes o de Corto Plazo aquellos en que se cumple, con las premisas vlidas siguientes: a) Cuando los Pasivos se esperan liquidar en el curso normal de las operaciones de la sociedad y b) Cuando los Pasivos deban pagarse dentro del perodo de doce meses, contados desde la fecha del cierre del Balance General o ejercicio econmico. El Pasivo Corriente incluir las Cuentas de Mayor siguientes: Proveedores, Obligaciones Financieras a Corto Plazo, Documentos por Pagar, Retenciones Legales, Dividendos por Pagar, Prstamos de Accionistas, Acreedores Varios, Provisiones, Dbitos Fiscales. 2.1.1. PROVEEDORES
DEBITO: Esta cuenta se cargar, para registrar los abonos o cancelaciones a favor de los proveedores por compras de Mercaderas y/o Materiales y Suministros al crdito. CREDITO: Esta cuenta se abonar, con el importe de las facturas y/o comprobantes de crditos fiscales por compras de Mercaderas y/o Materiales y Suministros al crdito, adquiridas para su comercializacin y la prestacin de Servicios. SALDO: Su saldo ser acreedor y representar, el monto total de las facturas y/o crditos fiscales, que se encuentren pendientes de cancelacin, por compras de Mercaderas Confeccionados para la venta y Materiales y Suministros para la Prestacin de Servicios.
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2.1.2. OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
DEBITO: Esta cuenta se cargar, para registrar los abonos parciales o cancelaciones totales a crditos a cargo de la empresa y a favor de Instituciones Bancarias. CREDITO: Esta cuenta se abonar para registrar los crditos corrientes que la empresa contrate a corto plazo a favor de Instituciones Bancarias, los cuales deben de ser cancelados en el transcurso del ao. SALDO: Su saldo ser acreedor y representar, el monto total de los crditos a corto plazo a cargo de la empresa y a favor de Instituciones Bancarias. 2.1.3. DOCUMENTOS POR PAGAR
DEBITO: Esta cuenta se cargar, para registrar los abonos o cancelaciones de valores, documentados por medio de contratos, pagars, letras y otros. CREDITO: Esta cuenta se abonar, para registrar los valores a cargo de la empresa y a favor de terceros, soportados por medio de documentos como contratos, pagars, letras u otros. SALDO: Su saldo ser acreedor y representar, el mon total de los documentos pendientes de to cancelar, a cargo de la empresa y a favor de terceros. 2.1.4. RETENCIONES LEGALES
DEBITO: Esta cuenta se cargar, para registrar los abonos o cancelaciones totales de los descuentos efectuados a los empleados y terceros. CREDITO: Esta cuenta se abonar, para registrar las retenciones legales efectuadas al personal de la empresa, en concepto de Impuesto sobre la Renta, Seguro Social, Administradora de Fondos de Pensiones o de cualquier otra naturaleza. SALDO: Su saldo ser acreedor y representar, el monto total de las retenciones legales pendientes de cancelar o enterar a diferentes Instituciones Autnomas o Bancarias.
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2.1.5. DIVIDENDOS POR PAGAR
DEBITO: Esta cuenta se cargar, para registrar los abonos o cancelaciones totales, de las obligaciones que en concepto de dividendos adeude la empresa a sus accionistas. CREDITO: Esta cuenta se abonar, para registrar obligaciones en concepto de dividendos q la empresa ue adeuda a los accionistas, cuando se decreten reparto de utilidades a favor de los mismos. SALDO: Su saldo ser acreedor y representar, el monto total de los dividendos pendientes de cancelar a los accionistas, por parte de la empresa. 2.1.6. PRESTAMOS DE ACCIONISTA
DEBITO: Esta cuenta se cargar, para registrar los abonos o cancelaciones de prstamos a cargo de la empresa y a favor de los accionistas. CREDITO: Esta cuenta se abonar, para registrar los prstamos que los accionistas otorguen a la empresa. SALDO: Su saldo ser acreedor y representar, el monto total de los prstamos pendientes de cancelar por la empresa a favor de los accionistas. 2.1.7. ACREEDORES VARIOS
DEBITO: Esta cuenta se cargar, para registrar los abonos o cancelaciones totales de saldos a favor de terceras personas. CREDITO: Esta cuenta se abonar, para registrar los crditos concedid por terceras personas a la os empresa, por compras al crdito (excepto mercaderas, materiales y suministros) y/o servicios varios. SALDO: Su saldo ser acreedor y representar, el monto total de las facturas y crditos fiscale por s compras (excepto mercaderas, materiales y suministros) o servicios varios adquiridos al crdito.
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2.1.8. PROVISIONES DEBITO: Esta cuenta se cargar, para registrar abonos o cancelaciones totales a valores que en concepto de gastos y similares, adeude la empresa a terceros. CREDITO: Esta cuenta se abonar, para registrar obligaciones en concepto de gastos no cancelados por la empresa, al fin de un perodo mensual y/o anual. SALDO: Su saldo ser acreedor y representar, el monto total de las obligaciones que en concepto de gastos corrientes, adeude la empresa a terceros. 2.1.9. DEBITOS IMPUESTOS IVA
DEBITO: Esta cuenta se cargar al final del perodo Mensual, con los valores provenientes de la cuenta 1.2.8. Crditos Impuesto I.V.A., para su liquidacin correspondiente, adems con los saldos transferidos a cuentas de pasivo, para provisional los enteros al GOES. CREDITO: Esta cuenta se abonar; con los valores que la empresa Perciba, en concepto de Impuestos por Transferencia de Bienes y Servicios (I.V.A), por las Ventas de Mercaderas, Suministros y/o Prestacin de Servicios que efectu, de acuerdo al reglamento de sta ley. SALDO: Su saldo ser acreedor y representar; los valores que sern transferidos a cuentas de pasivo al final del perodo mensual para su provisin y posterior entero al Gobierno de El Salvador. 2.2. PASIVOS NO CORRIENTES En este grupo se ubicarn todos los pasivos que tienen alguna restriccin para su cancelacin o el perodo para su cancelacin es mayor a un ao, y no corresponden a las caractersticas para ser clasificados en el Pasivo Corriente. El Pasivo No Corriente incluir las Cuentas de Mayor siguientes: Obligaciones Financieras a Largo Plazo, Crditos Accionistas, Provisin para Obligaciones Laborales y Anticipos e Ingresos por Liquidar. 2.2.1. OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
DEBITO: Esta cuenta se cargar, para registrar los abonos parciales o cancelaciones de los Crditos con plazos mayores de un ao.
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CREDITO: Esta cuenta se abonar, para registrar los Crditos con plazos mayores de un ao contrados por la empresa a favor de bancos o instituciones financieras. SALDO: Su saldo ser acreedor y representar, el monto total de los Crditos a Largo Plazo que la empresa adeuda a bancos o instituciones financieras. 2.2.2. CREDITOS ACCIONISTAS
DEBITO: Esta cuenta se cargar, para registrar los abonos o cancelaciones totales, que la empresa efecte a favor de los accionistas. CREDITO: Esta cuenta se abonar para registrar los Crditos concedidos a la empresa a Largo Plazo, por parte de los Accionistas. SALDO: Su saldo ser acreedor y representar, el monto total de los crditos a largo plazo, pendientes de cancelar por parte de la empresa y a favor de los accionistas. 2.2.3. PROVISION PARA OBLIGACIONES LABORALES
DEBITO: Esta cuenta se cargar, para registrar los pagos en concepto de indemnizacin que efecte la empresa a favor de sus empleados. CREDITO: Esta cuenta se abonar, para registrar las cantidades asignadas por parte de la empresa, a fin de formar una provisin, que respalden las indemnizaciones del personal en perodos futuros. SALDO: Su saldo ser acreedor y representar, el monto total de obligaciones que en concepto de indemnizaciones adeude la empresa a su personal. 2.2.4. INGRESOS DIFERIDOS
DEBITO: Esta cuenta se cargar, por el traslado a la cuenta de ingreso correspondiente. CREDITO: Esta cuenta se abonar, para registrar las cantidades que la empresa reciba en concepto de valores recibidos anticipadamente.
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SALDO: Su saldo ser acreedor y representar, el monto total de los anticipos recibidos por parte de la empresa. 3. PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
Representa los intereses de los accionistas en los activos de la sociedad, disminuidos con las obligaciones de la misma, con lo que se establece el patrimonio de los accionistas, resultado de la ecuacin patrimonial, su integracin la forma el Capital Social suscrito pagado o no, las revaluaciones efectuadas a los activos y los resultados positivos y negativos, obtenidas con las inversiones de los accionistas, a lo largo del tiempo y en perodos anuales. 3.1. CAPITAL, SUPERAVIT Y RESULTADOS Este componente del Balance, est integrado por la suscripcin total de acciones a favor de los accionistas, pudiendo ser emitidas bajo las clasificaciones de: Acciones Comunes, Nominativas, Al Portador y Acciones Preferidas, los Supervit obtenidos por operaciones relacionados con bienes de capital y los resultados obtenidos, sean estos positivos o negativos. El Capital, Supervit y Resultados, incluir las Cuentas de Mayor siguientes: Capital Social, Supervit por Revaluaciones de Activos y Reserva Legal y Resultados por Aplicar. 3.1.1. CAPITAL SOCIAL
DEBITO: Esta cuenta se cargar, con el importe de las aplicaciones derivadas de la disminucin de capital. CREDITO: Esta cuenta se abonar, con el capital suscrito que se autoriza en la escritura de constitucin, y con los aumentos de capital que se acuerden en la Junta General de Accionistas. SALDO: Su saldo ser acreedor y representar, el monto total del Capital Social de la Empresa, suscrito a la fecha del Balance por parte de los accionistas. 3.1.2. SUPERAVIT POR REVALUACIONES DE ACTIVOS
DEBITO: Esta cuenta se cargar, cuando se le d salida al bien revaluado en caso de venta o al capitalizarse. CREDITO: Esta cuenta se abonar contra la cuenta 1.2.3. REVALUACION DE ACTIVO FIJO, establecer una revaluacin del activo fijo de la empresa. SALDO: Su saldo ser acreedor y representar, el monto total de la Reserva Para Revaluacin de Activo Fijo, que la empresa tiene a la fecha de Balance. al
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3.1.3. RESERVA LEGAL
DEBITO: Esta cuenta se cargar, cuando la Junta General de Accionistas haya acordado cubrir prdidas de otros ejercicios con aplicacin al saldo de esta cuenta. CREDITO: Esta cuenta se abonar con el 7% de las utilidades liquidas de cada ejercicio, hasta que alcance la cantidad equivalente al 20% del Capital Social. SALDO: Su saldo ser acreedor y representar, el monto total acumulado, de la reserva legal aplicada a las utilidades obtenidas. 3.1.4. RESULTADOS POR APLICAR
DEBITO: Esta cuenta se cargar, cuando la Junta General de Accionistas tome acuerdo al respecto. CREDITO: Esta cuenta se abonar, con el registro del valor de las utilidades pendientes de aplicacin o con la cancelacin de las prdidas segn acuerdo de junta general de accionist s. a SALDO: Su saldo ser acreedor y representar, el monto de las utilidades acumuladas, pendientes de aplicacin. 4. RESULTADOS DEUDORES
Representan las disminuciones en los beneficios econmicos o ingresos, producidos a lo largo del perodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de ciertos bienes de consumo o capital, o bien como surgimiento de obligaciones, que dan como resultado el establecimiento de los logros positivos o negativos, de la inversin de los accionist s, y no a estn relacionadas con las distribuciones de utilidades a los accionistas de la sociedad. 4.1. COSTOS Y GASTOS
Este componente del Estado de Resultado, est integrado por los costos primos e indirectos a ser utilizados en la explotacin de la fuente de ingresos, adems con todos los gastos de operaciones necesarios para cumplir con el objetivo social. 4.1.1. COSTO DE VENTAS
DEBITO: Esta cuenta se cargar; con el costo de las Mercaderas vendidas dentro del ejercicio.
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CREDITO: Esta cuenta se abonar, al cierre del ejercicio econmico con cargo a la cuenta 6.1.1. PRDIDAS Y GANANCIAS. SALDO: Su saldo es de naturaleza deudor, representa el costo de los bienes vendidos, pero al final del ejercicio contable no registra saldo. 4.1.2. COSTOS DE PRODUCCION
DEBITO: Esta cuenta se cargar con los valores provenientes de la cuenta Mercaderas en Trnsito, que en concepto de Materiales y Suministros sean importados para la produccin de los productos, y con todas las erogaciones que la empresa efecte, en concepto de Costos de Produccin y debern clasificarse segn listado del catlogo de cuentas. CREDITO: Esta cuenta se abonar, al final del ejercicio econmico, con cargo a la cuenta 6.1.1. Prdidas y Ganancias, para su liquidacin correspondiente.
SALDO: Su saldo es de naturaleza deudor, representa el costo de produccin, per al final del ejercicio o contable no registra saldo. 4.1.3. COSTOS POR SERVICIOS
DEBITO: Esta cuenta se cargar con los valores provenientes de la cuenta Mercaderas en Trnsito, que en concepto de Materiales y Suministros sean importados para la prestacin de los servicios, y con todas las erogaciones que la empresa efecte, en concepto de Costos por Servicios y debern clasificarse segn listado del catlogo de cuentas. CREDITO: Esta cuenta se abonar, al final del ejercicio econmico, con cargo a la cuenta 6.1.1. Prdidas y Ganancias, para su liquidacin correspondiente. SALDO: Su saldo es de naturaleza deudor, representa el costo por servicios, pero al final del ejercicio contable no registra saldo.
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4.1.4. GASTOS DE VENTA
DEBITO: Esta cuenta se cargar, con todas las erogaciones que la empresa efecte, en concepto de gastos de venta y debern clasificarse segn listado del catlogo de cuentas. CREDITO: Esta cuenta se abonar, al final del ejercicio econmico, con cargo a la cuenta de Prdidas y Ganancias, para su liquidacin correspondiente. SALDO: Su saldo es de naturaleza deudor, pero al final del ejercicio contable no registra saldo. 4.1.5. GASTOS DE ADMINISTRACION
DEBITO: Esta cuenta se cargar, con todas las erogaciones que la empresa efecte, en concepto de gastos de Administracin y debern clasificarse segn listado del catlogo de cuentas. CREDITO: Esta cuenta se abonar, al final del ejercicio econmico, con cargo a la cuenta de Prdidas y Ganancias, para su liquidacin correspondiente. SALDO: Su saldo es de naturaleza deudor, pero al final del ejercicio contable no registra saldo. 4.1.6. GASTOS FINANCIEROS
DEBITO: Esta cuenta se cargar, con todas las erogaciones que la empresa efecte, en concepto gastos financieros y debern clasificarse segn listado de catlogo de cuentas. CREDITO: Esta cuenta se abonar, al final del ejercicio econmico, con cargo a la cuenta de Prdidas y Ganancias, para su liquidacin correspondiente. SALDO: Su saldo es de naturaleza deudor, pero al final del ejercicio contable no registra saldo. 4.1.7. OTROS GASTOS
DEBITO: Esta cuenta se cargar, con todas las erogaciones que la empresa efecte, que no tienen carcter ordinario al giro normal de la empresa y debern clasificarse segn listado de catlogo de cuentas u otras no especificadas en las cuentas anteriores.
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CREDITO: Esta cuenta se abonar, al final del ejercicio econmico, con cargo a la cuenta de Prdidas y Ganancias, para su liquidacin correspondiente. SALDO: Su saldo es de naturaleza deudor, pero al final del ejercicio contable no registra saldo.
5.
RESULTADOS ACREEDORES
Representan los ingresos bruto, de todos los beneficios econmicos, percibidos a lo largo de todo un perodo, originados en el desarrollo de las actividades ordinarias explotadas por la sociedad, siempre que los resultados generen incrementos en el patrimo de la sociedad y nio que no estn relacionadas con las aportaciones de los accionistas. 5.1. VENTAS, SERVICIOS Y PRODUCTOS. Este componente del Estado de Resultados, est integrado por los ingresos directos a las fuentes generadoras de ingresos, adems con todos los productos que se perciban, como consecuencia de cumplir con el objetivo social. Ventas, Servicios y Productos, estn integradas por las Cuentas de Mayor siguientes: Ventas, Ingresos por Servicios, Producto Financieros y Otros Productos. 5.1.1. VENTAS DE MERCADERIAS
DEBITO: Esta cuenta se cargar, al final del ejercicio econmico, con abono a la cuenta 6.1.1. PERDIDAS Y GANANCIAS, para su liquidacin correspondiente. CREDITO: Esta cuenta se abonar; con todas las ventas que la empresa facture, en concepto de ventas de Mercaderas ya sean estas de contado y/o crdito. SALDO: Su saldo es de naturaleza acreedor; pero por su naturaleza, al final del ejercicio contable no registra saldo. 5.1.2. INGRESOS POR SERVICIOS
DEBITO: Esta cuenta se cargar, al final del ejercicio econmico, con abono a la cuenta 6.1.1. PERDIDAS Y GANANCIAS, para su liquidacin correspondiente.
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AP 39/41
CREDITO: Esta cuenta se abonar; con todos los Servicios que la empresa facture, por conceptos de Servicios, sean estas de contado y/o crdito. SALDO: Su saldo es de naturaleza acreedor; pero por su naturaleza, al final del ejercicio contable no registra saldo. 5.1.3. PRODUCTOS FINANCIEROS
DEBITO: Esta cuenta se cargar con el importe de la liquidacin de los productos financieros con traslado a la cuenta 6.1.1. PERDIDAS Y GANANCIAS; y por ajuste o correccin, para una mejor presentacin en los Estados Financieros. CREDITO: Esta cuenta se abonar con el valor de los intereses devengados en cuentas de ahorro de la empresa o por los intereses devengados en documentos que estn a favor de la empresa, sean stos corrientes o moratorios, as como tambin por los productos recibidos por comisiones, Dividendos y Otros. SALDO: Su saldo es de naturaleza acreedor, pero por su naturaleza, al final del ejercicio contable no registra saldo. 5.1.4. PRODUCTOS VARIOS
DEBITO: Esta cuenta se cargar con el importe de la liquidacin de los productos varios con traslado a la cuenta 6.1.1. PERDIDAS Y GANANCIAS; y por ajuste o correcciones que se determinen a fin de mejorar su presentacin en los Estados Financieros. CREDITO: Esta cuenta se abonar, con el valor de productos en conceptos varios que perciba y devengue la empresa en el ejercicio contable. Tales como: Sobrantes de Caja, Subproductos y Miscelneos. SALDO: Su saldo es de naturaleza acreedor, pero por su naturaleza, al final del ejercicio contable no registra saldo. 6. CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS
Establece al final del ejercicio econmico, los valores totales acumulados, en todas las Cuentas de Resultado Deudoras y Cuentas de Resultado Acreedoras, para su liquidacin
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AP 40/41
Correspondiente y el establecimiento de los resultados, sean estos positivos o negativos para la sociedad. 6.1. CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS
Este componente contable, al final del ejercicio econmico, est integrado por todos los valores que se aplicaron en las Cuentas de Resultado Deudoras y Cuentas de Resultado Acreedoras, que inciden directamente en la generacin habitual o no habitual de re sultados, aplicados en forma contraria al carcter de cada cuenta afectada, teniendo como consecuencia la liquidacin de las cuentas involucradas. 6.1.1. PRDIDAS Y GANANCIAS
DEBITO: Se cargar con el valor de las cuentas de resultado deudoras que resume el ejercicio contable, y con los Resultados Positivos obtenidos por la empresa. CREDITO: Se abonar con el valor de las cuentas de resultado acreedoras, que resume el ejercicio contable, y con los Resultados Negativos obtenidos por la empresa. SALDO: No aparece saldo al final del ejercicio, por su naturaleza y funcin se liquidan en cada ciclo anual los Resultados Obtenidos, ya sean Positivos o Negativos. 7. CUENTAS DE ORDEN
Este componente se utiliza, para registrar operaciones que no tienen relacin con los registros contables, para la determinacin de los Estados Financieros de la sociedad, son revelaciones valorizadas, que estn fuera de las partidas que cumplan con la premisa de que sus costo o valor pueda ser medido con facilidad y que adems sea probable recibir un beneficio relacionado con la partida. 7.1. CUENTAS DE ORDEN
Este componente contable, a lo largo del ejercicio econmico, est integrado por todos los valores que no estn relacionados con las partidas que integran los Estados Financieros, son revelaciones de valores de carcter informativo. 7.1.1. CUENTAS DE ORDEN
DEBITO: Se carga con el importe de los beneficios que tuviera en la empresa con motivo de las finanzas, y por valores recibidos o hipotecas, etc. CREDITO:
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AP 41/41
Esta cuenta se abonar cuando el evento que motiva el cargo desaparezca. SALDO: Su saldo ser deudor y representar el valor de los beneficios que tuviere la empresa con motivo de las finanzas. 8. CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA
Este componente se utiliza, para cumplir con el principio de causalidad, sobre el cual se basa la teora de la Partida Doble. 8.1. CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA
Este componente contable, es la contrapartida del componente referido como 7.1. Cuentas de Orden. 8.1.1. CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA
DEBITO: Esta cuenta se cargar cuando el evento que motiva el abono desaparezca. CREDITO: Se abona con el importe de la presente responsabilidad que tuviera la empresa con motivo De las finanzas, y por valores recibidos o hipotecas, etc. SALDO: Su saldo ser acreedor y representar el valor de los beneficios que tuviere la empresa con motivo de las finanzas. San Salvador, 01 de Agosto de 2006
CECIBEL JOVELI Representante Legal
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AP 1/3
FARMACEUTICA, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 EXPRESADOS EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA
ACTIVO ACTIVO CORRIENTE BANCOS CUENTAS POR COBRAR INVENTARIOS $ 101,544.96 $ 7,355.98 $ 381,648.88
PASIVO PASIVO CORRIENTE CUENTAS POR PAGAR PRESTAMOS POR PAGAR GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR RETENCIONES POR PAGAR $ 3,639.04 $ 58,069.70 $ 9,621.86 $ 2,161.76 $ $ 885.33 114.29 $ 74,491.98
$ 272,747.94
NO CORRIENTES BIENES MUEBLES DEPRECIACION ACUMULADA BIENES INMUEBLES DEPRECIACION DE EDIFICIOS OTROS GASTOS DIFERIDOS CRDITO FISCAL - IVA $ 264,739.42 $(230,845.20) $ 159,609.65 $ 62,087.10) $ $ 17,799.45 10,706.89
$ 159,923.11
DBITO FISCAL - IVA PROV. PASIVOS LABORALES
CAPITAL RESERVAS Y UTILIDADES DIVIDENDOS POR PAGAR CAPITAL SOCIAL RESERVA LEGAL UTILIDAD RETENIDAS $ 62,471.92 $237,142.86 $ 40,669.33 $126,795.90
$467,080.01
TOTAL ACTIVO
$ 541,571.99
TOTAL PASIVO, CAPITAL
$541,571.99
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FARMACEUTICA, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008 EXPRESADOS EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA
ACTIVO ACTIVO CORRIENTE BANCOS CUENTAS POR COBRAR INVENTARIOS $ $ $ 7,459.49 398,354.52 $ 405,814.01
PASIVO PASIVO CORRIENTE CUENTAS POR PAGAR PRESTAMOS POR PAGAR GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR RETENCIONES POR PAGAR $ $181,391.78
$ 176,088.75 $ $ $ 3,832.91 1,223.81 246.31
NO CORRIENTES BIENES MUEBLES DEPRECIACION ACUMULADA BIENES INMUEBLES DEPRECIACION DE EDIFICIOS OTROS GASTOS DIFERIDOS CRDITO FISCAL - IVA $ 256,353.43
$ 161,049.93
DBITO FISCAL - IVA CAPITAL RESERVAS Y UTILIDADES PROV. PASIVO LABORALES DIVIDENDOS POR PAGAR CAPITAL SOCIAL RESERVA LEGAL UTILIDAD RETENIDAS
$ (206,062.08) $ $ $ $ 159,609.65 (56,927.10) 171.32 7,904.71
$385,472.16 $ $ 114.29 -
$ 237,142.86 $ 32,749.64
$ 115,465.37
TOTAL ACTIVOS
$ 566,863.94
TOTAL PASIVO Y CAPITAL
$566,863.94
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FARMACEUTICA, S.A. DE C.V. ESTADO DE RESULTADO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008 EXPRESADOS EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA
INGRESOS POR SERVICIOS VENTAS $ 605,181.97
$ 605,181.97
COSTO POR SERVICIOS Servicio de restaurante UTILIDAD POR SERVICIO $ (495,044.28)
$(495,044.28)
$ 110,137.69
GASTOS DE OPERACIN
GASTOS DE VENTA GASTOS DE ADMINISTRACION GASTOS FINANCIEROS UTILIDAD DE OPERACIN OTROS INGRESOS $ $ $ $ 27,800.78 54,325.07 15,220.30
$ 97,346.15
UTILIDAD NETA
(126,776.48)
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MEMORAMDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS DE FARMACEUTICA, S.A. DE C.V.
PERIODO AUDITADO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009
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1. DESCRIPCIN DE LA EMPRESA
FARMACEUTICA, S.A. DE C.V., es una sociedad constituida bajo las Leyes de El Salvador mediante el establecimiento de una Sucursal, la cual fue registrada en el Ministerio de Economa de la Repblica de El Salvador el 10 de diciembre de 2005. La direccin de sus oficinas es Orden de Malta nmero 1980, Urbanizacin Santa Elena, Munic ipio de Antiguo Cuscatln, Departamento de La Libertad. FARMACEUTICA, S.A. DE C.V., se dedica principalmente a la distribucin de productos de la lnea farmacutica y nutricional, as como la venta de ciertos productos de la lnea Parma a hospitales medicinales a nivel nacional tales Matroces, Omeprazol, Uniclar Spray Nasal, Furoantana, Paracetamol Forte, Tylex CD, Ridrinal D Suspension, Tres Orix Forte, Bebida Nutricional PEDIASURE, entre otros.
1.1. Factores Econmicos Generales que afectan a la empresa: La empresa FARMACEUTICA, S.A. DE C.V., se encuentra dentro de un mercado muy competitivo como lo es, el sector Farmacutico, por lo que se ve afectada en los siguientes aspectos: 1.1.1. Econmicos:
El mercado de abastecimiento para el sector farmacutico en su mayor parte, es externo a las fronteras de nuestro territorio nacional, debido a que el 100% de la distribucin de los productos de la lnea farmacutica y medicinal es importada directamente de Houston Texas, Estados Unidos de Amrica, por lo que dicho abastecimiento oportuno para los clientes locales, dependen directamente del proveedor. Lo anterior implica que existen aspectos econmicos que tienen sus efectos sobre las compras realizadas por la empresa, tales como los aranceles de importacin, aun que estos se han visto disminuidos, lo cual ha favorecido a casi todos los importadores principalmente a los grandes empresarios porque esta disminucin en el costo es significativo y pueden competir con precios de venta ms bajos absorbiendo a los pequ eos y medianos empresarios. Otro aspecto que podran afectar a la empresa es: la inflacin, debido a que dicha situacin conlleva a un aumento en el nivel de precios y se pierde el poder adquisitivo de la demanda, es decir disminuyen los ingresos reales y la capacidad de compra.
1.1.2.
Competencia
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En el mercado local existe competencia importante a la cual la empresa se ve obligada a enfrentarse, siendo los principales competidores en todos sus productos DROGUERIA SANTA LUCIA, S. A. DE C.V., GLAXOSMITHKLINE SUCURSAL EL SALVADOR,
COMPAA BRISTOL MYERS-SQUIBB, quienes compiten principalmente con precios y volmenes de ventas muy altos. Algunas ventajas y desventajas competitivas que posee la Empresa son: Ventajas: - Atencin personalizada al cliente por medio del staff de visitadores mdicos. - Entrega de pedidos en menor tiempo, debido a que los trmites administrativos son mnimos. - Calidad del producto. - Distribuidores exclusivos de medicamento GASTROSEC y bebida nutricional de PEDIASURE. Desventajas: - Menor nmero de clientes debido al posicionamiento en el mercado salvadoreo. - Se ofrecen menores volmenes de comercializacin de productos farmacuticos, por lo tanto existe una menor capacidad de abastecer la demanda de los clientes. - Ofrecer un menor precio de los productos, lo que conlleva a un margen de utilidad menor. 1.1.3. Clientes
La cartera de clientes con que cuenta la compaa es aproximadamente de 60, compuesta principalmente por Hospitales, drogueras y farmacias. A continuacin detallamos los clientes ms importantes y los principales productos que se les vende:
nstituto alvadoreo del eguro ocial
Hospital
acional acamil
roguera
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roguera y armacia Las Americas no
armacias
armacias an icolas
Es de importancia mencionar que los clientes, son empresas categori adas como grandes por el inisterio de Hacienda y Hospitales acionales, debido a que la empresa es distribuidora
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Exclusiva de ABBOD LABORATORIES, por lo que se ven obligados a no vender productos a clientes al detalle. 1.1.4. Proveedores
La compra del 100% de productos, son importados directamente del proveedor de ABBOD LABORATORIES radicada en HOUSTON TEXAS, ESTADOS UNIDOS DE AMERICA. Esta condicin implica un riesgo para la compaa ya que si el proveedor tuviese problemas de enviar oportunamente los pedidos, esto generara atraso en la distribucin de los productos a Nuestros clientes, corriendo el riesgo de perder las licitaciones contrada con los Hospitales Nacionales segn convenios.
2.
LEYES Y REGLAMENTOS APLICABLES
2.1. rea mercantil. La Sociedad se encuentra regulada por el Cdigo de Comercio y sus principales obligaciones son: Inscribir el Balance General de fin de ejerci, en el Registro de Comercio. Celebrar juntas ordinarias de Accionistas, de acuerdo Llevar control de las Actas celebradas por la Junta General de Accionistas
2.2. rea fiscal. Cumplir con las obligaciones establecidas en la Ley de impuesto sobre la Renta y la Ley del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, en cuanto al cumplimiento del pago del Impuesto Sobre la Renta y pago de IVA, al plazo que deben de ser pagadas y presentadas dichas declaraciones, as como las retenciones efectuadas a empleados, funcionarios, directores y propietarios, y la declaracin de pago a cuenta.
2.3. Ley de la superintendencia de obligaciones mercantiles Estar vigente la sociedad. Revisar el plazo de vigencia de la junta directiva.
2.4. Ley de registro de comercio Verificar que las matrculas de comercio estn renovadas y pagadas, segn establece. lo
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2.5. Estadsticas y censo Se revisar que dicha sociedad, est registrada en la Direccin General de Estadsticas y Censos, y que haya presentado la informacin anual correspondiente, y obtenido su solvencia. 2.6. Alcalda municipal Se verificar que la Sociedad se encuentre inscrita en la Alcalda municipal. Que haya presentado los Estados Financieros y declaraciones para efectos de establecer el impuesto por pagar. Verificar que haya pagado los impuestos municipales.
2.7. Seguro social - Que la empresa este cotizando al ISSS, la totalidad de los trabajadores. 2.8. Administradoras de fondo de pensiones - Que la empresa y sus trabajadores estn cotizando en la AFP.
3. CONDICIONES DE LA INDUSTRIA QUE LA AFECTAN

Con el objeto de completar el conocimiento del negocio desarrollado anteriormente, se aplicar como herramienta, el anlisis FODA (Fortalezas-Oportunidades-Debilidades Amenazas): 3.1. y y y y Fortalezas
Los Distribuidores exclusivo de productos farmacuticos a nivel nacional. Mercado selectivo para la distribucin de productos farmacuticos y nutricionales. La calidad de los productos es asegurada a nivel internacional. Adiestramiento personalizado a clientes para el uso y consumo de los productos farmacuticos y medicinales por medio de un staff de visitadores mdicos altamente capacitados.
3.2. Oportunidades y y y Mercado con altas necesidades de productos farmacuticos, medicinales y nutricionales. Altas expectativas de crecimiento en el mercado nacional e internacional. Demanda latente por mejores productos a precios adecuados.
3.3. Debilidades y Por ser empresa nueva a nivel nacional, genera poco posicionamiento en el mercado.
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3.4. Amenazas y y y y y Negacin en participacin de Licitaciones con el sector pblico (hospitales) por excesiva burocracia en las instituciones licitantes. Competencia desleal. Posible desconfianza por parte de los consumidores en la calidad de productos farmacuticos internacionales. Robos de mercadera en trnsito. Falta de abastecimiento de nuestro proveedor.
4. CARACTERSTICAS FINANCIERO
4.1. Caractersticas Importantes
IMPORTANTES
DESEMPEO
La empresa se constituy por medio de Escritura Pblica otorgada en San Salvador, el da diez de diciembre de dos mil cinco, ante los oficios notariales del Doctor de Wilfredo Rosales Meja, inscrita en el Registro de Comercio en San Salvador, bajo el nmero Ochenta y Dos, folios trescientos veinticuatro al trescientos treinta del Libro Vigsimo Tercero de Comercio, bajo la denominacin de FARMACEUTICA SOCIEDAD ANNIMA DE CAPITAL VARIABLE , que podr abreviarse FARMACEUTICA, S. A. DE C.V., la cual tiene por finalidad cualquier actividad mercantil o industrial lcita en el pas, especialmente el comercio relacionado con el ramo farmacutico y medicinal. El capital social de constitucin es de UN MILLON SEISCIENTOS NOVENTA Y DOS MIL NOVECIENTOS CATORCE CON DIESCISIETE CENTAVOS ($1, 692,914.17), dividido en CIENTO CUARENTA Y OCHO MIL DOSCIENTA CUARENTA Y UNA (148,241) acciones comunes y nominativas con un valor de ONCE DOLRES CON CUARENTA Y DOS CENTAVOS ($11.42) cada una, lo cual se detalla a continuacin: % Participacin 25% 25% 25% 25% 100%
ACCIONISTA Cecibel Jovel Mara Victoria Hernndez Anglica Gonzlez Skarleth Nahomy TOTAL
No. de Acciones 37,060 37,060 37,060 37,060 148,241 $ $ $ $ $
Capital 423,228.54 423,228.54 423,228.54 423,228.55 1692,914.17
La oficina administrativa y bodega general, se encuentran ubicadas en Orden de Malta nmero 1980, Urbanizacin Santa Elena, Municipio de Antiguo Cuscatln, Departamento de La Libertad. FARMACEUTICA, S.A. DE C.V., tiene definidas por escrito su visin, misin, estrategias y objetivos de negocio, lo que implica que todo el personal conoce la direccin hacia la cual estn dirigidos sus esfuerzos, lo cual se describe a continuacin:
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MISION Sitisfacer las necesidades de nuestros clientes a travs de una distribucin oportuna, gil y eficaz, por medio del cual se brinde un excelente servicio, ofreciendo productos de alta calidad a precios competitivos del mercado.
VISION Ser una empresa competitiva que responda a la demanda de nuestros clientes y consolidarse como una empresa lder en la venta de productos farmacuticos y medicinales a nivel nacional.
OBJETIVO GENERAL Abarcar el mayor nmero de consumidores de productos farmacuticos y medicinales, brindndoles productos de primera calidad con certificacin internacional.
ESTRATEGIAS 1. Ser distribuidor exclusivo a nivel nacional de ABBOD LABORATORIES. 2. Mantener un stop adecuado de inventarios par satisfacer la demanda de nuestros a clientes. 3. Participar en licitaciones en hospitales nacionales y privados. 4. Brindar asesora tcnica por medio de nuestros distribuidores altamente calificados en el uso y manejo adecuado de los productos.
4.2. Desempeo Financiero El desempeo financiero de la compaa se realizar tomando de base los resultados al 31 de diciembre de 2009
5.
LA ADMINISTRACIN
De acuerdo a indagaciones realizadas con la Gerencia de la compaa, hemos identificado la siguiente estructura organizativa que posee:
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ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA FARMACEUTICA, S.A. DE C.V .
u d it o r ia I n te r n a
G e re n te G e n e ra l
Descripcin de Puestos
Grupo Corporativo Es la autoridad mxima de la empresa y se encarga de la toma de decisiones y aprobacin de aumentos y disminuciones de capital.
Auditora Interna. Este departamento se encarga de vigilar las operaciones efectuadas por la empresa sean acordes con el cumplimiento de las polticas establecidas, aspectos legales aplicables a sus registros y efectuar muestras de inventarios.
Gerente General Este es ocupado por el Representante Legal y accionista mayoritario de la compaa. El Gerente General de la compaa es el cargado de la toma de decisiones, todo cambi o estrategia a implementar por uno de los gerentes tiene que estar debidamente aprobado por el Presidente de lo contrario no se pueden echar andar nuevas estrategias o desembolsos de dinero.
e p to . d e o n t a b il i d a d
e p to . d e e n ta s
e p to . d e e spa cho
e p to . J u r id ic o
C C
G ru p o
o r p o r a t iv o
B C D
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Departamento de Administracin: De la compaa depende directamente de la Gerencia General, sta se encarga de administrar todo lo relacionado a la empresa, efectuar presupuestos, proyecciones de ventas con clientes importantes, participar en las licitaciones.
Departamento de Contabilidad Se encarga de llevar a cabo los procesos contables en el registro de las operaciones efectuadas por la empresa elaboracin de che ques, pagos planillas registro de facturas, pagos a proveedores, preparar de manera oportuna los estados financieros.
Gerente de Ventas El Gerente de Ventas de la compaa depende directamente de la Presidencia, ste se encarga de monitorear a los vendedores con el objetivo de cumplir con las metas de ventas trazadas por la empresa. Los ejecutivos de venta de la compaa son los encargados de dar a conocer los medicamentos de la compaa a travs de visitas personales a sus clientes por va telefnica. La labor del ejecutivo de ventas es cumplir con las metas mensuales de ventas trazadas por la empresa.
Departamento de despacho. Se encarga del almacenamiento y despacho de los medicamentos, cuidando de manera adecuada que las requisiciones vayan autorizadas por los encargados.
Comentario del Organigrama de la empresa. La empresa tiene una segregacin adecuada de funciones quienes toman las decisiones son , el grupo corporativo informando al Gerente General y al Departamento de Auditora para que se encarguen de llevarlas a cabo adecuadamente. El departamento de Contabilidad cuenta con el apoyo de asesora legal para las op eraciones de importacin y licitaciones. Adems la empresa cuenta con un trabajo en equipo; para que las operaciones se realicen eficazmente respetando cada uno su puesto y autoridad delegada. El personal clave de la Sociedad FARMACEUTICA, S.A. de C.V., que estar involucrada en el compromiso de nuestra auditora ser el siguiente:
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Nombre
Cecibel Jovel Yanira Elizabeth Cortez Morena Guadalupe Prez
Cargo
Representante Legal Gerente Administrativo Contador
6. PROCESOS IMPORTANTES
La compaa no tiene claramente definidos los objetivos de procesos, sin embargo al realizar la visita de campo y observar el desarrollo de los diferentes procesos, se identificaron algunos de stos, los cuales se detallan a continuacin: Procesos de compra de producto para la venta: adquirir productos de alta calidad, mantener existencias en inventarios, efectuar pagos con puntualidad y mantener buenas relaciones con el proveedor. Procesos de Ventas: ofrecer productos de calidad, diversificacin de product s, o atencin personalizada en el servicio al cliente, aumentar los volmenes de ventas. Proceso de cobro: lograr la puntualidad de pago en los clientes, clasificar su cartera de cliente, etc.
7. SISTEMAS DE CONTABILIDAD Y CONTROL INTERNO

7.1. Polticas Generales de la Empresa La Compaa no tiene definidas por escrito sus polticas generales; sin embargo, se obtuvo a travs de conversaciones con el Gerente General el conocimiento de las principales: 7.1.1. Polticas Administrativas Compras:
Las compras deben ser realizadas a travs de una orden de compras y autorizada por la Gerencia General. La solicitud de compra de productos farmacuticos y nutricionales, siendo aut rizada o por el Gerente General. La Empresa FARMACEUTICA, S.A. DE C.V ., importa el 100% de la mercadera que comercializa en el pas.
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Pagos:
Los pagos si se generan con cheques deben ser autorizados y firmados segn personal autorizado para dicho proceso. Los quedan sern entregados los das martes y jueves de cada semana. Los cheques sern entregados el da viernes. Ventas: Los precios sern asignados por el Gerente General. Los descuentos mayores al 5% debern ser autorizados por el Gerente General. Se cambian productos farmacuticos y bebidas nutricionales por otro equivalente, de tal forma que se compense su costo. Despus de 3 meses de vencido no se reconoce reembolso, solo se recibe el producto para su destruccin. Cuando los productos recibidos tienen un mximo de 3 a 6 meses antes del vencimiento, se dan en promocin, de lo contrario son destruidos dejando constancia por medio de una acta notariada por dicha destruccin, lo cual no se debita en IVA y lo declara como un gasto no deducible en la declaracin del Impuesto sobre la Renta. Crditos y Cobros:
La aprobacin y asignacin de lmites de crdito sern realizada por el Gerente General. Todo cliente al que se le autorice crdito debe firmar pagar o letra de cambio. Los cobros del da deben ser remesados a ms tardar al da siguiente. El perodo de cobro vara de 30 a 60 das. 7.1.2. Polticas Contables Base de Presentacin
Los activos y pasivos, as como los ingresos y gastos, son presentados de conformidad a principios de contabilidad generalmente aceptados en El Salvador.
Inventarios
Los inventarios estn valuados al costo, que es menor que el valor de mercado, mtodo usado para la determinacin del costo, es el de costo promedio. Las devoluciones de inventario de mercadera vencida o daada son cargadas en el resultado de periodo una vez que se determine la condicin de estos inventarios.
Bienes Muebles e Inmuebles y Depreciacin
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Los bienes muebles e inmuebles estn registrados al costo de adquisicin. Las mejoras y renovaciones importantes se capitalizan, mientras que las reparaciones y mantenimiento que no alargan la vida til del activo son registrados directamente al gasto. La Compaa utiliza el mtodo de lnea recta para depreciar sus activos, tanto para propsitos fiscales como financieros. Las ganancias y prdidas provenientes de activos fijos se incluyen en los resultados del ao.
Pasivo Laboral
Las polticas laborales de la Compaa son las establecidas de conformidad al Cdigo de Trabajo vigente tomando en cuenta las compensaciones que van acumulndose a favor de los empleados, que pueden llegar hacerles pagadas en caso de despido sincausa justificada. Los costos de pensiones corresponden a un plan de benefic por retiro de contribucin ios definida, mediante el cual la compaa y los empleados efectan aportes a un fondo de pensiones administrado por una Institucin especializada autorizada por el Gobierno de El Salvador. Es importante de mencionar, que la compaa no ha efectuado cambios a sus polticas generales y contables durante los dos ltimos aos. 7.2. Sistema Contable: Datos Generales: g) Nmero de Identificacin Tributaria : 0614-101205-001-5
h) Nmero de Registro de Contribuyente de IVA : 95-4 i) j) Matrcula de Comerciante Social Matrcula de Empresa y Establecimiento : 8236 : 5834-4000 y 6070-4000.
k) Direccin exacta de la Empresa: l) Orden de Malta n.1980, Urbanizacin Santa Elena Municipio de Antiguo Cuscatln, La Libertad Telfonos: 2248-5972, 2248-5973; Fax: 2248-3600.
Activo en Giro: - $4, 987,929.09, al 31 de Diciembre de 2009.
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m) Nombre y Nmero de Auditor Externo: - LOS INCONDICIONALES, S. A. de C.V, Registro nmero 422. n) Actividad Econmica: Ventas de productos farmacuticos y bebidas nutricionales en el interior del pas.
Datos del Sistema: a) La contabilidad se llevar en base a acumulacin, el perodo contable ser del 1 de enero Al 31 de diciembre de cada ao. b) Para evaluar los inventarios de productos adquiridos para la venta, se adoptar el sistema de costos de adquisicin con base a promedio. c) Los inventarios se llevarn en forma permanente, haciendo verificaciones de existencias fsicas cada mes o por lo menos dos veces al ao.
Datos de los Registros Contables y Otros:
a) La contabilidad se llevar en hojas separadas. b) Los libros auxiliares, el libro mayor se lleva en sistemas mecanizados en CPC, servidor HP en red multiusuario. c) La codificacin de los documentos estar a cargo del contador, que proceder dicha documentacin en los libros, y elaborar los reportes diarios del movimiento contable, los balances mensuales de comprobacin y registrar los asientos contables en el libro diario y mayor. d) Los libros legalizados son los siguientes: Libro de Diario - Mayor: en hojas legalizadas y al final se empastan. Libro de Estados Financieros: Libro empastado. Libro de Registro de Accionistas: Libro empastado. Libro de Registro de aumentos y disminuciones y capital: Libro empastado. Libro de Compras IVA en hojas legalizadas y al finalizar se empastan. Libro de Ventas a Consumidores finales y de contribuyentes en hojas legalizadas y al final empastadas. Libro de Actas de junta directiva: Libro empastado de hojas movibles. Libro de Actas de junta general de accionistas: Libro empastado de hojas movibles.
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e) Los registros se llevarn de la siguiente manera: El libro diario - mayor en hojas separadas se registrarn diariamente, en orden cronolgico mediante resmenes diarios. Los libros de estados financieros, registros de accionistas y registro de aumentos y disminuciones de capital sern foliados, empastados y se llevarn mecanizado; los libros de actas de junta directiva y actas de junta general de accionistas sern foliados y empastados y se llevarn mecanizados. Libro de registros de IVA: se llevarn diariamente en forma mecanizada, y en forma peridica por el volumen de las hojas empastadas.
f) Se llevarn los siguientes libros auxiliares: Libro auxiliar de cuentas de balance y de resultados. Registro auxiliar de activo fijo y depreciaciones. Registro auxiliar de Inventario. Registro auxiliar de Importaciones.
g) La depreciacin de activos fijos se registrar en hojas movibles y a base de cuotas anuales y se llevar una tarjeta de control por cada bien que se encuentre registrado bajo este concepto. h) Los registros contables se encuentran hasta el 31 de diciembre de 2009. Documentos Fundamentales: a) La fuente de informacin de los ingresos y diario ser el propio documento justificativo de la operacin, tales como los formularios: Crditos Fiscales, Facturas Consumidor Final, Comprobante de Retencin, Notas de Crdito, Notas de Remisin y Notas de Abonos de clientes, y otros documentos probatorios de ingresos, etc. b) El funcionario encargado de autorizar en forma los comprobantes de ingreso, egresos y diario ser el representante legal y contador o en su defecto por persona autorizada para ese fin. - Ingresos por el Representante Legal o Gerente segn el caso o grado de autorizacin. - Diarios, estos sern autorizados por el contador. c) Se har comprobantes por cada operacin o grupo de operaciones de la siguiente forma: - Por todas las transacciones de ingresos de un da se elaborar al final del mismo da una Nota de Abono por cada comprobante cancelado. - Por cada transaccin de egresos se emitir un cheque en el da correspondiente y por las operaciones que sean necesarias cancelar.
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7.3. Sistema de Control Interno: Despus de reuniones con la Gerencia, hemos llegado a la conclusin de que el sistema de control interno propiamente dicho, est implcito en ciertas actitudes de los gerentes hacia los mandos inferiores, y para su defecto en las tomas de decisiones, dando lugar a quebrantar el mando jerrquico, cosa que es perjudicial para la empresa porque la posibilidad de fraude o error se incrementa en gran manera. A grandes rasgos se puede denotar: - Centralizacin de funciones - Centralizacin de firmas para la autorizacin de cheques - Controles de prstamos a accionistas
8. RIESGO DE NEGOCIO IDENTIFICADOS Y PROCEDIMIENTOS A EFECTUAR

8.1 Identificacin de reas claves
Procedimientos a desarrollar para los Riesgos de negocio. Solicitaremos que nos presenten el libro de compras de los proveedores ms importantes, adems estos tienen que ir acompaado de las fechas respectivas de compras y todos los gastos necesarios para tener esos materiales en bodega, adems haremos un estudio cuidadoso del tiempo que lleva la compaa para la elaboracin de una docena de productos para poder realizar una relacin con la lista de pedidos por los clientes. Verificaremos las multas que se pagan por los retrasos en la entrega de mercadera. Para tener una idea de cmo influyen los competidores pequeos en la compaa, a la hora que esta, establece sus precios de venta, solicitaremos el listado de todos los costos incurridos en la importacin de productos farmacuticos y bebidas nutricionales; adems necesitaremos los libros de ventas con sus respectiv facturas para verificar as que los precios unitarios de venta no sean elevados y adems tienen que presentar todo el listado de procedimientos para poner un producto en oferta. Con el objeto de verificar la valuacin de los inventarios, solicitaremos la evaluacin de la estimacin de prdidas por deterioro registradas en los inventarios, tambin realizaremos un anlisis de la relacin que existe de la compra de productos para la venta y la colocacin en el mercado. Con el objeto de verificar la valuacin de las cuentas por cobrar solicitaremos la evaluacin de la provisin por incobrabilidad de la cartera de clientes, de forma mensual, tambin realizaremos un anlisis de relaciones tomando en cuenta las
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variables tales como: El total de las cuentas por cobrar, saldo de la cuenta con mora arriba de un ao y la provisin por incobrabilidad, con el objeto de medir la suficiencia de la estimacin contable referente a incobrabilidad de las cuentas por cobrar. Realizaremos indagaciones con el personal clave de la compaa con el objeto de conocer como es afectada la compaa en relacin al grado de delincuencia existente en el pas y cules son los controles relacionados a ese riesgo, aunque el seguro cubre una parte hay que recordar que siempre existe un deducible y se pagan multas por los retrasos en la entrega de la mercadera, por lo que ser necesario evaluar con la administracin de FARMACEUTICA, S.A. DE C.V ., la posibilidad de crear una provisin por posibles prdidas en mercadera consecuenc de robos y asaltos en el ia transporte de los productos. 8.2. Fraudes: En la historia de la empresa no se ha detectado fraudes.
8.3. Matriz de Riesgos: De acuerdo con el anlisis efectuado de las herramientas del anlisis estratgico identificamos los siguientes riesgos:
Riesgo de negocio e Implicacin
Controles de la administracin
Riesgo de Auditoria relacionado
Cuenta de los Evaluacin Estados Financieros de Riesgo relacionadas (B, M, A)
Las fallas de entrega oportuna de los productos farmacuticos y bebidas Monitoreo medicinales por parte del constante de las proveedor, hace que la lista compras al de clientes no obtenga sus proveedor y la productos en la fecha y gestin de cobros a condiciones estipuladas, de clientes. manera que esto afecta las ventas y/o utilidades. La falta de habilidad para rotar Inventarios, ocasiona una acumulacin de estos, adems hay que agregar que pueden existir prdidas por deterioro en estos. Monitoreo constante de la compra de productos terminados. Adems de los productos que se tienen en bodega
Sobreestimacin en las ventas a clientes.
Ventas, Inventarios y Efectivo y Equivalentes
Moderado
Mala delegacin de funciones en cuanto al registro de las entradas y salida de productos terminados.
Inventarios (Productos en bodega)
Moderado
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La liquidez de clientes grandes afecta la adecuada recuperabilidad de las cuentas por cobrar como tambin poder otorgarles ms crditos por nuevas ventas. El aumento delincuencial afecta negativamente a FARMACEUTICA, S.A. DE C.V., debido a los asaltos que ocurren al transporte de productos cuando este es trasladado a los clientes, as como tambin cuando es trasladado de la Aduana a la Compaa, afectando tambin en el pago de multas por retrasos en la entrega de productos y estas son generalmente importantes dependiendo del volumen de la mercadera solicitada por los clientes.
Monitoreo constante de las cuentas por cobrar y gestin de cobro constante.
Subestimacin en la valuacin de las cuentas por cobrar
Cuentas por Cobrar, Ventas, Estimacin por Incobrabilidad.
Moderado
Falta de registro de una provisin por Contratacin de posibles seguro contra robo prdidas de de la mercadera y mercadera y transporte; por pago de vigilancia multas en la contratada con una entrega compaa externa a inoportuna en la organizacin. la mercadera solicitada por los clientes.
Estimacin por posibles prdidas, Inventarios, Costos, Gastos, Ventas y Efectivo y Equivalentes.
Bajo
COORDINACIN, DIRECCIN, SUPERVISIN Y REVISIN

9.1. Requerimiento de personal Un socio a cargo Un supervisor Dos auditores encargados Todos debern de tener una base slida de conocimiento acerca del cdigo de tica de la profesin adems de por lo menos un conocimiento tcnico bien arraigado con base a Normas Internacionales de Informacin Financiera, Normas Internacionales de Auditora y Control Interno Coso, ya que la compaa al carecer de un sistema de control interno establecido y materializado en un manual, necesita del asesoramiento para el establecimiento de controles claves, a modo de asegurar de tener los controles necesarios a este momento.
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Honorarios Los honorarios por los servicios profesionales de auditora externa para el ejercicio de dos mil nueve, lo hemos considerado en cuatro mil setecientos setenta y ocho con setenta y seis centavos de dlares mensuales ($ 398.23) ms el impuesto de IVA, los cuales sern facturados entre el da 15 y 25 de cada mes. Adems cabe mencionar que estos honorarios pueden variar, por el costo y complejidad del trabajo (segn los cambios en el mercado). COSTO DE LA AUDITORIA Honorarios:. Transporte:.. Papelera:.. Viticos:.. De la Auditoria: Nombre Lic. Nelson David Hernndez Cruz Diana Aimee Ramrez Elas Cecilia Patricia Fuentes Chicas Funcin Socio Gerente Snior 5,400.00 360.00 720.00 720.0
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9.2. Elaboracin de Cronograma de Auditoria Para el desarrollo de la Auditora se presupuestan 165 horas, distribuidas de la manera siguiente:
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ACTIVIDADES Visita Preliminar Presentacin del Memorando de Planeacin Inicio de Examen de Campo Presentacin de Primera carta a la Gerencia Presentacin de la Segunda Carta a la Gerencia Presentacin del Borrador del Informe Discusin del Borrador del Informe Remisin del Informe Final
FECHA 10/03/2009 06/05/2009 11/05/2009 24/06/2009 09/09/2009 17/01/2010 21/01/2010 25/02/2010
9. CARTA COMPROMISO
JUNTA DIRECTIVA FARMACEUTICA, S.A. DE C.V. De acuerdo con su solicitud que auditemos los Estados de Situacin Financiera de FARMACEUTICA al 31 de diciembre de 2009, los correspondientes Estados de Resultados, de Cambios en el Patrimonio, Cambios en la Situacin Financiera, de Flujos de Efectivo y notas a los mismos por los aos terminados en esa fecha. Por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptacin y nuestro entendimiento de este compromiso. Nuestra auditora ser realizada con el objetivo de expresar una opinin sobre los estados financieros. Efectuaremos nuestra auditora de acuerdo con Normas de Auditora de General Aceptacin vigentes. Dichas normas requieren que planeemos y desarrollemos la auditora para obtener una certeza razonable sobre si los estados financieros estn libres de manifestaciones errneas importantes. Una auditora incluye el examen, sobre una base de pruebas, de la evidencia que soporta los montos y revelaciones en los estados financieros. Una auditora tambin incluye evaluar los principios de contabilidad usados y las estimaciones importantes hechas por la gerencia, as como la presentacin global de los estados financieros. En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditora, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo inevitable de que an algunas presentaciones errneas puedan permanecer sin ser descubiertas. Adems de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos proporcionarles una carta por separado, referente a cualesquiera debilidades sustanciales en los sistemas de contabilidad y control interno que llamen nuestra atencin. Les recordamos que la responsabilidad por la preparacin de los estados financieros incluyendo la adecuada revelacin, corresponde a la administracin de la compaa. Esto incluye el mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados, la seleccin y aplicacin de polticas de contabilidad, y la salvaguarda de los activos de la compaa. Com
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Parte del proceso de nuestra auditora, pediremos de la administracin, confirmacin escrita referente a las presentaciones hechas a nosotros en relacin con la auditora. Esperamos una cooperacin total de su personal y confiamos en que ellos pondrn a nuestra disposicin todos los registros, documentacin, y otra informacin que se requiera en relacin con nuestra auditora. Nuestros honorarios que se facturarn a medida que avance el trabajo, se basan en el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo ms gastos directos. Las cuotas por hora individuales varan segn el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas. Esta carta ser efectiva para aos futuros a menos que se cancele, modifique o substituya. Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensin y acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditora de los estados financieros.
Atentamente: RC & ASOCIADOS, S.A. DE C.V.
Cecibel Jovel. Representante Legal firma San Salvador, 4 de enero de 2009.
Diana Aime Ramrez Elas Representante Legal de la
10.
OBJETIVOS DEL REA A AUDITAR
Hemos decidido realizar una auditora de Caja y Bancos porque el efectivo es el activo ms lquido y ofrece la tentacin ms grande para el robo, el desfalco, y la malversacin. El riesgo relativo es alto para los activos lquidos por lo tanto, tratamos de hacerle frente a las situaciones de alto riesgo con una investigacin ms detallada. En algunas auditoras, los clientes pueden tener razones especficas para sospechar de la existencia de fraudes de los empleados, y puede pedir a los auditores que pongan inters en el examen de las transacciones por Caja y Bancos., adems nos enfocaremos en el rea de cuentas por cobr r a e inventarios. Otra razn de haber escogido esta rea es, por el importe relativo del efectivo que se presenta en el balance general. 11.1 Los objetivos de este programa son: 1. Descartar cualquier tipo de fraude en el tratamiento de las cuentas respectivas. 2. Asegurar que no existan errores en la elaboracin de las partidas correspondientes y la realizacin de las transacciones. 3. Informar a la Gerencia de las posibles fallas en el control interno del manejo de estas cuentas.
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AP 21/26 4. Verificar que las aseveraciones de la gerencia sean razonables con respecto a las cifras presentadas en el Balance General. 5. Verifica las fsicas y sus movimientos por medio de registros apropiados, preferiblemente permanentes. 6. Comparacin peridica de dichos registros con los saldos que muestran la s cuentas de control del Mayor. 7. Planeacin y ejecucin de los inventarios fsicos, su recopilacin, valuacin y comparacin con los logros y la investigacin de las diferencias como resultado de los inventarios fsicos. 8. Segregacin de funciones existentes en cuanto al registro, su custodia, compra recepcin y despacho de mercancas en inventarios. 9. Registro oportuno de todas las mercancas recibidas y del pasivo correspondiente. 10. Evidencia de que toda mercanca que se despacha se registra y cuando es el caso se factura oportunamente en el perodo que corresponde. 11. Obtencin, manejo custodia de la evidencia documental que ampara las entradas y salidas de mercancas propiedades de la empresa y de aquellas recibidas en consignacin. 12. Mtodos de valuacin de los inventarios, incluyendo las bases seguidas para el registro y acumulacin de los materiales, amos de obra directa y gastos indirectos, en el caso de empresas industriales. 13. Comprobacin que efectan los empleados de la empresa de la correccin aritmtica de los inventarios finales o peridicos. 14. Estudios o investigaciones para determinar la posible existencia de inventarios daados, obsoletos o pasados de moda. 15. Existencias de seguros por montos adecuados pata cubrir los riesgos inherentes al manejo de los inventarios, incluyendo las fianzas del personal que intervienen en su manejo. 16. Informes que se preparan, su contenido, su oportunidad, a quien distribuyen, grado de control que se ejerce mediante ellos y de las distintas lneas de autoridad.
Presupuesto de tiempo para ejecutar los procedimientos del programa de auditora.

Pruebas de Control: Se le ha dedicado ms tiempo a las pruebas de control, ya que estas cuentas son las ms susceptibles a fraudes o errores, por diversos factores como: mala delegacin, no segregacin, inexperiencia, dolo, por atrasos en el registro de transacciones, etc. Hemos tomado la decisin de invertir 41 horas hombre en las pruebas de control, que estn contemplados en los procedimientos siguientes: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 11, 12, 14 y 17.
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AP 22/26 Pruebas sustantivas: Se le ha dedicado menos tiempo porque generalmente las diferencias dadas por errores y no fraudes, adems si el control interno est bien, hay menos procedimientos en donde puede haber una equivocacin. Las horas invertidas en las pruebas son 32. Los procedimientos contemplados son: 7, 8, 9, 10, 13, 15, 16 y 18.
Cuadro de programa de auditora:
PROGRAMA DE AUDITORIA PLAN DE AUDITORIA GLOBAL Nombre de la Empresa : FARMACEUTICA, S.A. DE C.V. N.I.T.: 0614-101205-001-5 N.R.C.: 95-4 Perodo Auditado: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2009 Actividad Econmica: VENTA DE PRODUCTOS FARMACEUTICOS Y MEDICINALES
INTRODUCCION Este programa de auditora, han sido diseado contemplando cada rea de los Estados Financieros, el cual sirve como gua para los procedimientos bsicos de auditora que deben ser realizados al efectuarse las pruebas y cuya extensin y alcance dependen de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. Las preguntas que figuran en el cuestionario para la revisin y evaluacin del control interno, se enumeran en el mismo orden de los procedimientos de auditora aplicables segn las circunstancias.
OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS DE AUDITORIA Determinar: 1. La forma como estn cumpliendo los directivos y funcionarios sus obligaciones administrativas y las responsabilidades asignadas. 2. Las conexiones que pueden existir entre los funcionarios y empleados con otras empresas con las cuales se negocian. 3. Las polticas de contratacin de funcionarios y empleados y las incompatibilidades establecidas. 4. Si los funcionarios y empleados que manejan fondos, valores y almacn estn respaldados con plizas de manejo y cumplimiento y si el monto de tales seguros y garantas tienen adecuada cobertura. 5. Si los activos de la empresa estn adecuadamente protegidos con plizas de seguros que cubran los riesgos que estn sujetos tales bienes.
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6. Si se obtiene el mayor beneficio por la empresa en cuanto a cobertura de los seguros y el costo de las primas que se pagan.
N 1. GENERALIDADES
Procedimiento
H/P
Ref. Pts.
Obtenga para nuestro archivo permanente lo siguiente: y Esquema de organizacin u organigrama. y Descripcin de procedimientos contables y trayectoria de los documentos, cuando se conserve necesario. 01 y Lista de los miembros de la Junta Directiva, gerentes y dems personal directivo y posiciones de los mismos en otras compaas. y Nombres de otros funcionarios principales, incluyendo abogados, jefes de seccin y personal clave del departamento de contabilidad y Nombre del Revisor Fiscal y su Suplente. Cercirese de que el archivo permanente contenga informacin referente al 02 negocio o negocios de la empresa, naturaleza de sus operaciones, posicin dentro del comercio o la industria, etc. Obtenga o incorpore el archivo permanente, informacin sobre la ubicacin 03 de todas las oficinas, plantas, bodegas, almacenes, etc., y las funciones de contabilidad efectuadas en cada lugar. Obtenga una copia del programa de trabajo de los auditores internos y 04 observe si el programa es apropiado. Revise los informes preparados por los auditores internos desde la fecha de 05 nuestra ltima revisin y los papeles de trabajo, cuando sea necesario. Investigue la poltica de la empresa en relacin con el empleo de parientes, 06 concesin de vacaciones, promociones, informaciones sobre carcter, honorabilidad, etc., de los empleados de contabilidad y tesorera. Examine las plizas de seguro de manejo y cumplimiento y otras garantas 07 que respalden a los empleados que manejan fondos o valores y vea si el monto del seguro de cada una parece estar de acuerdo con la responsabilidad individual. 08 Inspecciones el detalle de los activos de la empresa y el monto por el cual est asegurado cada uno. Obtenga una lista de todos los libros y registros de la empresa; indique 09 cules estn registrados, en qu fecha y oficinas y qu funcionarios trabajan en todos ellos.
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Con relacin a los libros oficiales: diario,, mayor e inventarios y balances, 10 cercirese de que: y estn debidamente registrados y se manejen de acuerdo con las prescripciones legales. y Estn al da. y Que las cifras finales concuerden con la Declaracin de Impuestos y Balance y dems informes presentados a la Superintendencia de Sociedades. 11 Revise la correspondencia con la Superintendencia de Sociedades y la Divisin de Impuestos Nacionales y anote los puntos de inters. Discuta con el supervisor, gerente o socio encargado de la revisin, segn el 12 caso, cualesquiera deficiencias del personal que pudieran afectar la efectividad del control interno de la empresa. 13 Efectuar anlisis de los Estados Financieros y establecer reas crticas sujetas a verificacin. Caja Examinar la existencia de documentos que soporten los arqueos diarios de 01 efectivo como un medio de control de las entradas y salidas de este, determinando el cumplimiento de las normas preestablecidas para su manejo. 02 Verificar la eficiencia de la poltica de disponible dentro de la compaa y que estn conforme a las disposiciones legales. Revisar que exista un completo anlisis del manejo de disponible para identificar fallas y aplicar las correcciones necesarias. Revisar si la informacin acerca de los disponibles de FARMACEUTICA, 04 S.A. DE C.V. .., debidamente actualizada se hace llegar oportunamente a la administracin y a los encargados dentro de la empresa. 05 Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado de las cuentas de disponible. Sumar algunas relaciones que presenta FARMACEUTICA, S.A. DE C.V . y que pueden ser incluidas en los papeles de trabajo de la auditora.
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07 Conciliar los auxiliares con los saldos de las cuentas de Mayor General.
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Controlar todo el efectivo e instrumentos negociables posedos por. FARMACEUTICA, S.A. DE C.V. Hasta que todos los fondos se hayan contado e insistir que el encargado del efectivo est presente en el arqueo. Se debern comparar los saldos en caja con las expectativas de lo
09 presupuestado y realizar estudios de los informes de variaciones en el presupuesto mensual de efectivo. Bancos Verificacin de las elaboraciones de ajustes a las cuentas de Bancos cuando 10 han recibido las respectivas conciliaciones controlando de esta manera los saldos de las diferentes cuentas. 11 Observar si los abonos en cuenta se registran adecuadamente.
12
Asegurarse que los cheques pendientes de depositarse estn librados a la orden del cliente, ya sea en forma directa o a travs de endoso. Confirmar los saldos en depsito en cuentas bancarias a la fecha de Balance
13 General, para tal efecto se elaborar un modelo de confirmacin bancaria, como parte de las pruebas de saldo de balance. 14 Comparar los saldos bancarios con las respuestas de confirmacin bancaria. Verificar la validez de las partidas que componen la conciliacin tal como los 15 depsitos en trnsito, cheques expedidos por la empresa y an pendientes de pago por el banco, a veces denominados cheques en trnsito. 16 Examinar los estados bancarios en busca de alteraciones o modificaciones de cifras y en busca de partidas sospechosas. Elaborar una cdula de cheques en compensacin para obtener evidencia al 17 respecto de la validez de las transferencias bancarias o comprobar errores e irregularidades. Cuentas por Cobrar Obtener y verificar una cdula de cuentas por cobrar, clasificadas de acuerdo a las polticas de cobro de la empresa.
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AP 25/26 19 Solicitar conformacin de cuentas por cobrar con los clientes de la empresa, los resultados obtenidos cotejarlos con los registros contables. Comparar el total por antigedad de saldo de las cuentas por cobrar con 20 totales correspondientes al perodo anterior e investigar los cambios significativos. 21 Verificar si se cumple las polticas de crditos y cobros establecidas de acuerdo a cada cliente. Inventarios Cotejar los valores reflejados en saldos finales en kardex, con los reflejados en detalle de inventario final.
Realizar conciliacin del valor de inventario inicial y final segn registros contables y Estado de Resultado Verificar las entradas y salidas del inventario tomando una muestra selectiva de producto de mayor rotacin, con el objetivo de que estas estn debidamente documentadas. Observar la toma de Inventarios fsicos verificando apropiadamente los recuentos en forma selectiva
Verificar la custodia adecuada de los inventarios
Verificar y asegurarse que los productos daados, obsoletos y de poco movimiento incluidos en el inventario se valuaron apropiadamente al valor neto realizable. Total de horas hombre presupuestadas para la auditora
11. DETERMINACIN DE LA MATERIALIDAD Y ERROR TOLERABLE

Las normas de auditora exigen que los auditores consideren la materialidad al planificar la auditoria, es importante y requiere juicio profesional por parte del auditor para determinar la cantidad que distorsionar materialmente los estados financieros individuales, y para su clculo se utilizan diversos enfoques. Generalmente, la mayora de errores afectan tanto la utilidad
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Neta como los activos totales, por tanto se desarrollar la auditoria para detectar el error ms pequeo considerado material en cualquiera de los estados financieros. La materialidad preliminar la determinaremos en funcin del 3% de los activos totales, en el cul realizando la aproximacin, calculamos la materialidad en $ 16,247.16y el error tolerable en un 50% de la materialidad por lo que esta sera de 8,123.58
12.
MUESTREO
El plan de muestreo en la auditoria es un proceso sistemtico que permite definir mejor los hechos antes de actuar. La normatividad profesional exige que para la realizacin del trabajo de auditora se haga un plan de muestreo, previo a la realizacin del trabajo. El universo es el total de elementos que componen la auditora, ste debe ser definido con claridad y precisin. Despus de planear la auditora se procede a definir el tipo de muestreo y calcular el tamao de la muestra, para pasar posteriormente al trabajo de campo que consiste en recolectar y analizar la observaciones empleando los procedimientos tpicos de la auditora, para finalmente evaluar los resultados y establecer las conclusiones mediante el dictamen correspondiente. El tipo de muestreo que se utilizara, es el muestreo no estadstico. El muestreo no estadstico no permite la inferencia, se basa en juicios subjetivos y no existe una medida efectiva para evaluar el riesgo y conocer el grado de error en el que se incurre al establecer el dictamen final a partir de una muestra. El uso del muestreo no estadstico, implica riesgos muy graves, debido a que la seleccin de la muestra depende del criterio de cada auditor que la obtiene y puede introducir desviaciones muy importantes sin que el auditor se d cuenta.
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AP 1/2
LEYES Y REGLAMENTOS APLICABLES A FARMACEUTICA, S.A. DE C.V.

Leyes y Reglamentos Aplicables Generales rea mercantil.
La Sociedad se encuentra regulada por el Cdigo de Comercio y sus principales obligaciones son: y Inscribir el Balance General de fin de ejerci, en el Registro de Comercio, segn lo establece el Art. 474 del Cdigo de Comercio. y Celebrar juntas ordinarias de Accionistas, de acuerdo con Art. 223 de Cdigo de Comercio. y Llevar control de las Actas celebradas por la Junta General de Accionistas, de acuerdo con el inciso final del art. 246 y 239 del cdigo de comercio. rea fiscal.
Cumplir con las obligaciones establecidas en la Ley de impuesto sobre la Renta y la Ley del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, en cuanto al cumplimiento del pago del Impuesto Sobre la Renta y pago de IVA, al plazo que deben de ser pagadas y presentadas dichas declaraciones, as como las retenciones efectuadas a empleados, funcionarios, directores y propietarios, y la declaracin de pago a cuenta. Obligaciones con el estado: Ley de la superintendencia de obligaciones mercantiles Estar vigente la sociedad. Revisar el plazo de vigencia de la junta directiva. Revisar la existencia de multas segn Art. 12 de esta Ley.
Ley de registro de comercio Verificar que las matrculas de comercio estn renovadas y pagadas, segn lo establece el Art. 63 de la Ley de Registro de comercio.
Estadsticas y censo Se revisar que dicha sociedad, est registrada en la Direccin General de Estadsticas y Censos, y que haya presentado la informacin anual correspondiente, y obtenido su solvencia.
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AP 2/2
Alcalda municipal - Se verificar que la Sociedad se encuentre inscrita en la Alcalda municipal. - Que haya presentado los Estados Financieros y declaraciones para efectos de establecer el impuesto por pagar. - Verificar que haya pagado los impuestos municipales. Seguro social - Que la empresa este cotizando al ISSS, la totalidad de los trabajadores. Administradoras de fondo de pensiones - Que la empresa y sus trabajadores estn cotizando en la AFP.
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AP 1/6
CONTRATO INDIVIDUAL DE TRABAJO GENERALES DEL TRABAJADOR Nombre: Mara Eunice Lpez de Mendoza Edad: 22 aos Estado Civil: Soltero Profesin u Oficio: Lic. Contadura Pblico Domicilio: San Salvador. Residencia: La Amatepeq, Calle 6, # 76, Soyapango. Nacionalidad: Salvadorea. Dui No.:02903475-9 Expedido en: San Salvador 12/09/2006. GENERALES DEL CONTRATANTE PATRONAL Nombre: Cecibel Jovel Edad: 25 Aos Estado Civil: Soltera Profesin u Oficio: Lic. En Economa Domicilio: San Salvador Residencia: Calle Salazar Simpson, Finca Espritu Santo. Nacionalidad: Salvadorea Dui No.: 01655329-9 Expedido en: San Salvador 22/08/2002
En representacin de: FARMACEUTICA S.A. DE C.V. quien se denominara el patrono, nosotros Cecibel Jovel y Mara Eunice Lpez de Mendoza quien se denominara el trabajador, de las generales arriba indicadas y actuando en el carcter que aparece expresado, convenimos en celebrar el presente contrato individual de trabajo sujeto a las estipulaciones siguientes: a) CLASE DE TRABAJO. El trabajador se obliga a presentar sus servicios al patrono como CONTADOR AUXILIAR. Adems de las obligaciones que le impongan las leyes laborales y sus reglamentos, as como el Reglamento Interno de Trabajo. Tendr como obligaciones propias de su cargo las siguientes: Es la mxima autoridad y en el nico centro de toma de decisiones para cualquier nivel organizacional. Adems de la responsabilidad, tiene la autoridad sobre todo el personal y lo ejerce en forma directa. b) DURACION DEL CONTRATO Y TIEMPO DE SERVICIO. El presente contrato se celebra por TIEMPO INDEFINIDO. A partir de 03 de Enero del ao 2005, fecha desde la cual el trabajador presta servicios al patrono sin que la relacin laboral se haya disuelto. Queda estipulado para trabajadores de nuevo ingreso que los primeros 30 das sern de prueba y dentro de este trmino cualquiera de las partes podr dar por terminado el contrato, sin expresin ni responsabilidad alguna. c) LUGAR DE PRESTACION DE SERVICIOS: El lugar de prestacin de los servicios ser: FARMACEUTICA S.A. DE C.V., Antiguo Cuscatln y en cualquier pa rte del territorio nacional, d d) HORARIO DE TRABAJO. Del da lunes al da viernes de 7:00 am a 4:00 pm y das sbados de 8:00 am a 12:00 am, cumpliendo una semana laboral de 44 horas.
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AP 2/6 e) SALARIO: La forma de pago ser por Unidad de Tiempo. El salario por sus servicios ser de $ 1,800.00. El periodo de pago es cada 15 y 30 o 31 de mes. El lugar de pago del trabajador FHERALZERKY S.A. DE C.V. , Depositado en cuenta de ahorros del empleado. f) DEDUCCIONES. Se le harn los respectivas deducciones legales: ISSS, AFP y RENTA. Adems de prestaciones adicionales con acuerdo del patrono y trabajador descritos en el reglamento interno de trabajo. g) HERRAMIENTAS DE TRABAJO. Las herramientas que se le entregan son: Laptop y sus accesorios, Telfono Satelital Blackberry y sus accesorios. h) PERSONAS QUE DEPENDEN ECONOMICAMENTE DEL TRABAJADOR. Nombre: Doris Susana Quintanilla Jos Roberto Quintanilla Madre del empleado, de 45 aos de edad Hermano del empleado de 15 aos de edad.
i) OTRAS ESTIPULACIONES. Las contenidas en el Reglamento Interno de Trabajo. j) Este contrato sustituye cualquier otro convenio individual de Trabajo anterior, ya sea escrito o verbal, que haya estado vigente entre el patrono y el trabajador, pero no altera en manera alguna los derechos y prerrogativas del trabajador que emanen de su antigedad en el servicio, ni se entender como negativo de los mejores condiciones concedidas al trabajador en el contrato anterior y que no consten en el presente. En fe de lo cual firmamos el presente contrato por triplicado en San Salvador, a los 8 das del mes de Enero del ao 2005.
Cecibel Jovel. Representante Legal
Lic. Mara Eunice Lpez Empleado
AP 3/6 CONTRATO INDIVIDUAL DE TRABAJO GENERALES DEL TRABAJADOR Nombre: Liliana Marisol Edad: 23 aos Estado Civil: Soltera Profesin u Oficio: Licda. Administracin de Empresas Domicilio: San Salvador. Residencia: Av. Hidalgo No. 22, Soy apango. Nacionalidad: Salvadorea.
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Dui No.:03270632-3 Expedido en: San Salvador 29/04/2006. GENERALES DEL CONTRATANTE PATRONAL Nombre: Cecibel Jovel Edad: 25 Aos Estado Civil: Soltera
Profesin u Oficio: Lic. En Economa Domicilio: San Salvador Residencia: Calle Salazar Simpson, Finca Espritu Santo. Nacionalidad: Salvadorea Dui No.: 01655329-9 Expedido en: San Salvador 22/08/2002
En representacin de: FARMACEUTICA, S.A. DE C.V., quien se denominara el patrono, nosotros Ricardo Mendoza Orantes y Liliana Marisol Landaverde Cortez quien se denominara el trabajador, de las generales arriba indicadas y actuando en el carcter que aparece e xpresado, convenimos en celebrar el presente contrato individual de trabajo sujeto a las estipulaciones siguientes: a) CLASE DE TRABAJO. El trabajador se obliga a presentar sus servicios al patrono como: GERENTE ADMINISTRATIVO. Adems de las obligaciones que le impongan las leyes laborales y sus reglamentos, as como el Reglamento Interno de Trabajo. Tendr como obligaciones propias de su cargo las siguientes: El manejo de los bancos, crditos, cuentas bancarias, cobranzas. Realiza el registro de cobranzas, la supervisin de las cuentas corrientes, y el trmite correspondiente a la importacin de la mercadera. b) DURACION DEL CONTRATO Y TIEMPO DE SERVICIO. El presente contrato se celebra por TIEMPO INDEFINIDO. A partir de 03 de Enero del ao 2001, fecha desde la cual el trabajador presta servicios al patrono sin que la relacin laboral se haya disuelto. Queda estipulado para trabajadores de nuevo ingreso que los primeros 30 das sern de prueba y dentro de este trmino cualquiera de las partes podr dar por terminado el contrato, sin expresin ni responsabilidad alguna. c) LUGAR DE PRESTACION DE SERVICIOS: El lugar de prestacin de los servicios ser: FARMACEUTICA, S.A. DE C.V., y sus dependencias en el interior del pas y la regin centro americana. d) HORARIO DE TRABAJO. Del da lunes al da viernes de 7:00 am a 4:00 pm y das sbados de 8:00 am a 12:00 am, cumpliendo una semana laboral de 44 horas.
AP 4/6 e) SALARIO: La forma de pago ser por Unidad de Tiempo. El salario por sus servicios ser de $ 1,200.00. El periodo de pago es cada 15 y 30 o 31 de mes. El lugar de pago del trabajador FARMACEUTICA S.A. DE C.V., Depositado en cuenta de ahorros del empleado.
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f) DEDUCCIONES. Se le harn los respectivas deducciones legales: ISSS, AFP y RENTA. Adems de prestaciones adicionales con acuerdo del patrono y trabajador descritos en el reglamento interno de trabajo. f) HERRAMIENTAS DE TRABAJO. Las herramientas que se le entregan son: Laptop y sus accesorios, Telfono Satelital Blackberry y sus accesorios. g) PERSONAS QUE DEPENDEN ECONOMICAMENTE DEL TRABAJADOR. Nombre: Mara Anglica Cortez Madre del empleado, de 47 aos de edad Jos Efran Landaverde Padre del empleado, de 62 aos de edad.
h) OTRAS ESTIPULACIONES. Las contenidas en el Reglamento Interno de Trabajo. i) Este contrato sustituye cualquier otro convenio individual de Trabajo anterior, ya sea escrito o verbal, que haya estado vigente entre el patrono y el trabajador, pero no altera en manera alguna los derechos y prerrogativas del trabajador que emanen de su antigedad en el servicio, ni se entender como negativo de los mejores condiciones concedidas al trabajador en el con trato anterior y que no consten en el presente. En fe de lo cual firmamos el presente contrato por triplicado en Soyapango, a los 8 das del mes de Enero del ao 2006. Cecibel Jovel. Representante Legal Lic. Liliana Marisol Empleado
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AP 5/6
CONTRATO INDIVIDUAL DE TRABAJO GENERALES DEL TRABAJADOR Nombre: Francisca Escoto Edad: 23 aos Estado Civil: Soltera Profesin u Oficio: Licda. Mercadeo Domicilio: San Salvador. Residencia: Av. Hidalgo No. 22, Soy apango. Nacionalidad: Salvadorea. Dui No.:03270632-3 Expedido en: San Salvador 29/04/2006. GENERALES DEL CONTRATANTE PATRONAL Nombre: Cecibel Jovel Edad: 25 Aos Estado Civil: Soltera Profesin u Oficio: Lic. En Economa Domicilio: San Salvador Residencia: Calle Salazar Simpson, Finca Espritu Santo. Nacionalidad: Salvadorea Dui No.: 01655329-9 Expedido en: San Salvador 22/08/2003
En representacin de FARMACEUTICA S.A. DE C.V., quien se denominara el patrono, nosotros Cecibel Jovel y Francisca Noem Escoto Gmez quien se denominara el trabajador, de las generales arriba indicadas y actuando en el car cter que aparece expresado, convenimos en celebrar el presente contrato individual de trabajo sujeto a las estipulaciones siguientes: a) CLASE DE TRABAJO. El trabajador se obliga a presentar sus servicios al patrono como: GERENTE DE RECURSOS HUMANOS. Adems de las obligaciones que le impongan las leyes laborales y sus reglamentos, as como el Reglamento Interno de Trabajo. Tendr como obligaciones propias de su cargo las siguientes: Administrar y realiza todos los aspectos relativos al manejo del personal. Entrevistas y contratos de personal, capacitacin, seminarios y talleres, control de horarios del personal, segn lo requieran sucursales o departamentos. b) DURACION DEL CONTRATO Y TIEMPO DE SERVICIO. El presente contrato se celebra por TIEMPO INDEFINIDO. A partir de 03 de Enero del ao 2001, fecha desde la cual el trabajador presta servicios al patrono sin que la relacin laboral se haya disuelto. Queda estipulado para trabajadores de nuevo ingreso que los primeros 30 das sern de prueba y dentro d este trmino e cualquiera de las partes podr dar por terminado el contrato, sin expresin ni responsabilidad alguna. c) LUGAR DE PRESTACION DE SERVICIOS: El lugar de prestacin de los servicios ser: FARMACEUTICA, S.A. DE C.V., Antiguo Cuscatln. , y sus dependencias en el interior del pas.
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AP 6/6 d) HORARIO DE TRABAJO. Del da lunes al da viernes de 7:00 am a 4:00 pm y das Sbados de 8:00 am a 12:00 am, cumpliendo una semana laboral de 44 horas. e) SALARIO: La forma de pago ser por Unidad de Tiempo. El salario por sus servicios ser de $ 1,200.00. El periodo de pago es cada 15 y 30 o 31 de mes. El lugar de pago del trabajador FARMACEUTICA S.A. DE C.V., Depositado en cuenta de ahorros del empleado. e) DEDUCCIONES. Se le harn los respectivas deducciones legales: ISSS, AFP y RENTA. Adems de prestaciones adicionales con acuerdo del patrono y trabajador descritos en el reglamento interno de trabajo. f) HERRAMIENTAS DE TRABAJO. Las herramientas que se le entregan son: Laptop y sus accesorios, Telfono Satelital Blackberry y sus accesorios. g) PERSONAS QUE DEPENDEN ECONOMICAMENTE DEL TRABAJADOR. Nombre: Noem Araceli Gmez Carlos Abraham Escoto Madre del empleado, de 38 aos de edad Hermano del empleado de 12 aos de edad.
h) OTRAS ESTIPULACIONES. Las contenidas en el Reglamento Interno de Trabajo. i) Este contrato sustituye cualquier otro convenio individual de Trabajo anterior, ya sea escrito o verbal, que haya estado vigente entre el patrono y el trabajador, pero no altera en manera alguna los derechos y prerrogativas del trabajador que emanen de su antigedad en el servicio, ni se entender como negativo de los mejores condiciones concedidas al trabajador en el contrato anterior y que no consten en el presente. En fe de lo cual firmamos el presente contrato por triplicado en Soy apango, a los 8 das del mes de Enero del ao 2001.
Cecibel Jovel. Representante Legal
Licda. Francisca Noem Escoto Gmez Empleado
IR AL INDICE
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CARTA A LA GERENCIA
San Salvador, 28 de Mayo de 2010 Seores FARMACEUTICA, S.A. de C.V. Lic. Cecibel Jovel Presente.
En la revisin efectuada a la informacin proporcionada por la administracin a travs de una verificacin e inspeccin adecuada, para determinar la razonabilidad de los Estados Financieros correspondientes al ejercicio 2009. Despus de haber verificado la informacin, hemos detectado algunas situaciones irregulares que llamaron nuestra atencin en cuanto a la elaboracin y presentacin de los Estados Financieros del periodo antes mencionado. Una vez revisada las cartas por parte de ustedes, estamos a su disposicin para cualquier circunstancia que requieran aclarar o interrogantes que puedan surgir. Atentamente,
RC Y ASOCIADOS, S.A. de C.V.
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San Salvador, 28 de Mayo de 2010 Seores FARMACEUTICA, S.A. de C.V. Lic. Cecibel Jovel Presente. Adjunto a la presente encontrara Carta a la gerencia con las observaciones ms importantes detectadas mediante la auditora realizada correspondiente al ejercicio del primero de enero al treinta y uno de Diciembre del ao dos mil nueve. Es importante aclara que el estudio se elaboro con base a pruebas de seleccin, por lo que podrn existir elementos que desconocemos y que podrn estar afectando el desempeo de la compaa, no obstante esto, se considera que el presente reporte podra ser de mucha utilidad para toma de decisiones encaminadas a mejorar el desempeo de la empresa.
Atentamente,
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San Salvador, 28 de Mayo de 2010 Seores FARMACEUTICA, S.A. de C.V. Lic. Cecibel Jovel Presente.
En la revisin efectuada a la informacin proporcionada por la administracin a travs de una verificacin e inspeccin adecuada, para determinar la razonabilidad de los Estados Financieros correspondientes al ejercicio 2009. De acuerdo a la revisin efectuada, hemos detectado algunas anomalas sobre el control interno de su empresa, siendo entre ellos la inconsistencia en el sistema contable, deficiencia en el inventario fsico, y otras irregularidades. Una vez revisada las cartas por parte de ustedes y sus colaboradores, estamos a su disposicin para cualquier circunstancia que requieran aclarar o interrogantes que puedan surgir. Atentamente,
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HALLAZGO No. 1 CAJA Y BANCOS No contabilizacin de ingreso de efectivo y faltante de caja. Condicin:
rea de Efectivo. B2, HTA , HT GO De acuerdo al programa de auditora, se realizaron procedimientos adicionales para la valuacin del efectivo, mediante arqueos realizados al cierre del ejercicio auditado, obteniendo como resultado diferencias identificadas como faltantes, sin que estos presenten importancia material en su valuacin y presentacin en los Estados Financieros..
Detalle: AL CIERRE MONTO A REMESAR AL BANCO MONTO REMESADO FALTANTE Bancos. B3, HTA , HTp p De conformidad al programa de auditora, se efectu confirmacin externa de saldos con el Banco HSBC, S. A., obteniendo como resultado: a) En la Cuenta a Plazo del Banco HSBC, se encuentra depositado $ 103,000.00 y segn registros contables hay $ 80,000.00, haciendo una diferencia de registro de menos por la cantidad $23,000.00, as mismo, existe un prstamo otorgado por el banco, el cual no est registrado en contabilidad al 31 de diciembre de 2009, es decir que la diferencia en depsito bancario es por la no contabilizacin de crdito de referencia 0030302508, segn se detalla a continuacin. CRITERIO: No se utilizo el criterio de Principio de contabilidad de revelacin suficiente. Los Estados financieros deben contener la informacin clara y oportunidad a fin de que los usuarios adquieran una mejor comprensin de las cifras plasmadas en los Estados Financieros. CAUSA: y No existe segregacin de funciones adecuadas. y No se realizan conciliaciones bancarias Mensuales. EFECTO: No se presenta la informacin correcta de los activos que pertenecen a la empresa y $6.750,00 $6.600,00 150
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las cuentas no reflejan las cantidades correctas. RECOMENDACIONES: y Que se elaboren polticas administrativas y contables que se lleven a cabo. Que exista correcta segregacin de funciones. Realizar conciliaciones bancarias mensualmente. Que exista un control interno adecuado.
y y y
HALLAZGO No. 2 No se realizo el levantamiento de inventario y carecen de kardex.
Inventarios Al realizar el examen de los inventarios, se realizo el levantamiento de inventarios pero no nos fue comunicado por lo que no se pudo dar veracidad de las cifras presentadas en I1, HTA los estados financieros.
CRITERIO: No se utilizo el criterio de Principio de contabilidad de revelacin suficiente e informacin oportuna. Los Estados financieros deben contener la informacin clara y oportunidad a fin de que los usuarios adquieran una mejor comprensin de las cifras plasmadas en los Estados Financieros. CAUSA: y y y No existe segregacin de funciones adecuadas. No existe un control sobre los inventarios No se lleva a cabo el ciclo de compras establecido.
EFECTO: No se presenta la informacin correcta de los activos que pertenecen a la empresa y las cuentas no reflejan las cantidades correctas.
RECOMENDACIONES: y y y y y Que se elaboren polticas administrativas y contables que se lleven a cabo. Que exista correcta segregacin de funciones. Llevar un mejor control de inventarios con kardex Realizar estimaciones de inventarios obsoletas. Que exista un control interno adecuado.
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HALLAZGO No. 3 No contabilizacin de las Cuentas por Cobrar.
CONDICION: Cuentas por Cobrar Clientes Cc1 Segn programa de auditora, se realizaron procedimientos para la evaluacin de HTA Cuentas por cobrar, de los cuales se realizo comprobacin de los registros contables a travs de las extensiones aritmticas, no encontrando error alguno. No existe estimacin de cuentas incobrable, ya que el pago de los clientes es de 30 a 60 das. Efectu verificacin a la cuenta de efectivo, por medio del cual se determino que la compaa no contabilizo los abonos de los clientes por la cantidad total de $ 3,000.00, lo cuales fueron verificados por la c ontestacin del cliente Hospital Zacamil en la confirmacin de clientes recibidas. Obteniendo un 100% recibidas. CRITERIO: No se utilizo el principio de contabilidad de revelacin suficiente, los estados financieros deben contener la informacin clara y oportuna con el fin de que los usuarios adquieran una mejor comprensin de las cifras plasmadas en los estados financieros. CAUSA: y y y No existe segregacin de funciones adecuada. No existe una buena comunicacin jerrquica. La empresa cuenta con manual de procedimiento pero no se llevan a cabo.
EFECTO: No se presenta la informacin correcta de los activos que pertenecen a la empresa y las cuentas no reflejan las cantidades correctas. RECOMENDACIN. y y y Que exista correcta segregacin de funciones Realizar estimaciones de cuentas incobrables. Que sea revisada el control de pedido, facturacin cobros crditos concedidos por medio de uso de formas pre numeradas
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HALLAZGO 4 Activo Fijo registrado y que no est en uso dentro de la empresa. CONDICIN Activo Fijo AF1 a) Al Efectuar verificacin del mobiliario y equipo, propiedad de la empresa HTA Farmacutica, S.A de C.V, al 31 de Diciembre de 2009, se determino que el da 01 de HTp Octubre de 2009, se efectu adicin de un Sistema de Aire Acondicionado por la p cantidad de $ 11,500.00, a la cual se le calculo depreciacin proporcional por $ 1,172.13, adems se cotejo con el comprobante de crdito fiscal No. 2197 emitido por Omnisport, S.A. de C.V. a nombre del Lic. Cecibel Jovel quien es la Representante Legal de la sociedad, de igual forma se realizo inspeccin fsica del mismo para comprobar su existencia y uso en las instalaciones, determinndose que este no se encontraba dentro de las instalaciones. AF1 b) De igual forma se determino la existencia de dos muebles para oficina con valor en HTA libros de $ 1,700.00 y depreciacin acumulada al 31 de diciembre por un monto de $ HT 2,800.00, los cuales no estn siendo utilizado por estar obsoletos. GO
AF2 c) Se determin que la depreciacin de los Edificios se encuentra registrada de menos HTA por la cantidad de $13,400.00, por el cual se le recomienda a la administracin hacer el HT ajuste correspondiente. GO
CRITERIO: No se utilizo el principio de revelacin suficiente y Uniformidad, los estados financieros deben contener la informacin clara y oportuna con el fin de que los usuarios adquieran una mejor comprensin de las cifras plasmadas en los Estados Financieros. CAUSA: y y y y Solo una persona es la autorizada para emitir cheques. No existe segregacin de funciones. No hay control de actas para compra de Activos Fijos No existe un control de activos obsoletos.
EFECTO. No se presenta la informacin correcta de los activos que pertenecen a la empresa y cuentas no reflejan las cantidades correctas. RECOMENDACIONES y y y y Que se lleva a cabo las polticas administrativas y contables Que exista correcta segregacin de funciones Que se realicen inventarios de Activo Fijo por lo menos 2 veces al ao. Que se lleva una uniformidad para las depreciaciones de los A.F.
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HALLAZGO 5 Gastos pagados por anticipado y otros gastos Gastos. GO 2, GO En anlisis de la cuenta de gastos, se observo que la amortizacin de seguros pagados por anticipados, correspondientes al mes de Diciembre de 2009 por valor de $386.00 no fue registrada.
Impuesto sobre la Renta Complementario GO 2, HT GO, HTp p De acuerdo a notificacin recibida de parte del Ministerio de Hacienda con fecha 31 de Enero de 2010, se deber realizar un pago complementario de Impuesto sobre la Renta del Ejercicio de 2008. Por lo que se deber cancelar la cantidad de $ 15,000.00 en concepto de pago de impuesto complementario. Es preciso mencionar que el estudio de fiscalizacin por parte de ministerio de hacienda comenz en junio de 2009.
CRITERIO: No se utilizo el principio de revelacin suficiente, los estados financieros deben contener la informacin clara y oportuna con el fin de que los usuarios adquieran una mejor comprensin de las cifras plasmadas en los Estados Financieros. CAUSA: y y y y No hay polticas contables establecidas. No hay conocimiento de la persona que registra. No existe un control de los pagos por anticipado No hay un cumplimiento de las leyes tributarias.
EFECTO. No se presenta la informacin correcta de los activos que pertenecen a la empresa y cuentas no reflejan las cantidades correctas. RECOMENDACIONES y y y Que se lleva a cabo las polticas administrativas y contables Que exista capacitacin al personal sobre el manejo de polticas contables Personal con experiencia en leyes tributarias.
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MEMORANDUN RESUMEN DE PLANEACION EJERCICIO COMPRENDIDO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009
CAMBIOS REALIZADOS EN EL TRABAJO DE AUDITORIA.
En el trabajo que se ha realizado por parte de los auditores no hubo cambios significativos que hagan realce los papeles de trabajo que se han recolectado por parte de la firma auditoria, la cual se ha realizado con plena normalidad, obteniendo pruebas pertinentes de los diferentes rubros en los estados financieros de la empresa FARMACEUTICA, S.A. de C.V. TIPOS DE RIESGO QUE SE HAN ENCONTRADO Hay riesgos que por su naturaleza estarn presentes en toda la empresa y hay otros que por descuidada de la misma afectan los movimientos que realiza en las operaciones. Entre ellos tenemos la estructura organizativa, la cual no cuenta con delegaciones inferiores, no cuenta con un plan estratgico, falta de control de inventario a travs de kardex y la prdida de los libros importantes donde se lleva el control de accionistas y actas. LIMITACIONES ENCONTRADAS. Al realizar los procedimientos para la verificacin de los estados financieros se obtuvieron algunas limitaciones como informacin proporcionada por la administracin como el no levantamiento de inventario, y el no proporcionar los libros de accionistas y actas por perdidas.
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Archivo Permanente Farmaceutica S (1) .A. de C.V.

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UNIVERSIDAD DONBOSCO.

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

CUIDADELA DON BOSCO, 26 DE ABRIL 2011

RC Y ASOCIADOS. CONTADORES PBLICOS

CECILIA PATRICIA CHICAS REGISTR 10125

459 7,000 398,355 405,814

415,963 262,989 8,076 161,050 566,864

3,639 58,070 9,622 2,162 885 114 74,492

0 176,089 3,833 1,224 246 114 181,506

237,143 126,796 40,669 62,472 467,080 541,572

237,143 115,465 32,750 0 385,358 566,864

Las notas a los estados financieros son parte integrante de estos 4

FARMACEUTICA, S.A. DE C.V. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009

2009 Clientes Deudores Varios 7,016 340 7,356 NOTA 7. INVENTARIOS

2008 7,459 0 7,459

Dbitos Fiscal Provisin Pasivo Laboral

885 114 74,492

246 114 181,506

INDICE ARCHIVO PERMANENTE. FARMACEUTICA, S.A. DE C.V.

Organigrama de la empresa....................................... Ap 3-4 Escritura de Constitucin... AP ...5-14 Sistema Contable.

AP 56-58 AP 59-87 AP ...........88-89 AP ...........90-94

G ru po C orp ora tivo

A u dito ria In te rna

D ep to. de C o nta b ilid ad

D ep to. de D e spa cho

D e pto. Ju rid ico

Descripcin de Puestos  Grupo Corporativo

Gerente General de la compaa es el cargado de la toma de decisiones, todo cambi o

de la compaa a travs de visitas personales a sus clientes por va

del da diez de diciembre de dos mil cinco. - Ante m, WILFREDO ROSALES

FARMACEUTICA, S.A. DE C.V., y su domicilio principal ser el de la ciudad

CUATROCIENTOS VEINTI TRES MIL DOS CIENTOS

CUATROCIENTOS VEINTI TRES MIL DOS CIENTOS

CUATROCIENTOS VEINTI TRES MIL DOS CIENTOS

AP 1/41 SISTEMAS DE CONTABILIDAD a. Polticas Generales de la Empresa

a.1. Polticas Administrativas

Activo en Giro: - $ 4, 987,929.09, al 31 de Diciembre de 2006.

Datos del Sistema:

Datos de los Registros Contables y Otros:

CECIBEL JOVEL Representante Legal

Gastos de Constitucin y Organizacin 01. Gastos de Constitucin 02. Gastos de Organizacin

1.2.6. Gastos Pre Operativos 01. Actividades Comerciales

04. Mobiliario y Equipo de Oficina

CUENTAS DE RESULTADO DEUDORES 4.1. COSTOS Y GASTOS

4.1.1. Costo de Ventas 01. Costo de Ventas

28. 29. 30. 31.

Gastos de Representacin Viticos Combustible y Lubricantes Miscelneos

Productos Varios 1. Sobrantes de Caja 2. Subproductos 3. Miscelneos

CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS 6.1.1. Prdidas y Ganancias

CECIBEL JOVEL Representante Legal

PHARMATECH, SOCIEDAD ANNIMADE CAPITAL VARIABLE

MANUAL DE CUENTAS CONTABLES

CUENTAS POR COBRAR

CECIBEL JOVELI Representante Legal

DBITO FISCAL - IVA PROV. PASIVOS LABORALES

TOTAL PASIVO, CAPITAL

$ 176,088.75 $ $ $ 3,832.91 1,223.81 246.31

$ (206,062.08) $ $ $ $ 159,609.65 (56,927.10) 171.32 7,904.71

TOTAL PASIVO Y CAPITAL

COSTO POR SERVICIOS Servicio de restaurante UTILIDAD POR SERVICIO $ (495,044.28)

MEMORAMDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS DE FARMACEUTICA, S.A. DE C.V.

PERIODO AUDITADO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009

Descripcin de Puestos Grupo Corporativo