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Lei Complementar n 123, de 14/12/2006 Lei Geral da MPE

Lei Geral da MPE

67%

96%
Empregos formais criados no Brasil nos 10 ltimos anos (BNDES)

99%

Pessoal ocupado (IBGE)

Comercio, industria e servios do Pas (IBGE)

20%
Participao no PIB nacional
(IBGE)

2,7%

Exportaes (SEBRAE/FUNCEX)
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Lei Geral da MPE

Constituio Federal - Art. 170, IX

Embasamento Legal

- Art. 179 - Art. 146, III, d EC 42/03 Lei Complementar (LC n 123, de 14/12/2006) SuperSimples
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Lei Geral da MPE

LEI GERAL LEI COMPLEMENTAR N. 123/2006

ASPECTOS GERAIS

ASPECTO TRIBUTRIO
SIMPLES NACIONAL

FORUM PERMANENTE

VIGNCIA 15/12/2006

COMIT GESTOR

VIGNCIA 01/07/2007

Lei Geral da MPE

rgos Gestores
I COMIT GESTOR DE TRIBUTAO:
vinculado ao Ministrio da Fazenda. Composto por representantes da SRF, da SRP, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios. Atribuies: Tratar dos aspectos tributrios do Supersimples.

II FRUM PERMANENTE DAS MPEs:


presidido e coordenado pelo MDIC. Participantes: rgos federais competentes e entidades vinculadas ao setor. Atribuies: Tratar dos demais aspectos da lei. Orientar e assessorar a formulao e coordenao da poltica nacional de desenvolvimento das MPEs, bem como acompanhar e avaliar a sua implantao.
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Definio de MPE

Limite de receita bruta anual


Microempresa: pessoa jurdica que aufere em cada ano-calendrio, receita bruta igual ou inferior a R$ 240.000,00; Empresa de Pequeno Porte: pessoa jurdica que aufere em cada ano-calendrio, receita bruta superior a R$ 240.000,00 e igual ou inferior a R$ 2.400.000,00. IN DNRC 103/2007 (DOU 22.05.2007) Dispe sobre o enquadramento, reenquadramento e desenquadramento de ME e EPPs pelas Juntas Comerciais.
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1 P a r t e Aspectos Gerais da Lei Geral


1) PESSOAS JURDICAS EXCLUDAS DA LEI GERAL
I de cujo capital participe outra pessoa jurdica; II que participe do capital de outra pessoa jurdica; III que seja filial ou sucursal de empresa estrangeira; IV de cujo capital participe PF inscrita como empresrio ou que seja scia de outra empresa na Lei Geral, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite da EPP; V cujo titular ou scio participe com mais de 10% do capital de outra empresa no beneficiada pela Lei Geral, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de EPP; VI cooperativas, salvo as de consumo; VII resultante de ciso/desmembramento nos ltimos 5 anos; VIII sociedade por aes.
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Aspectos Gerais da Lei Geral


2) ABERTURA E BAIXA DE REGISTRO DE MPE Os rgos e entidades envolvidos na abertura, alterao e baixa das MPEs, dos 3 mbitos de governo (federal, estadual e municipal), devero compatibilizar e integrar procedimentos que facilitem o cumprimento pelas pequenas empresas.

- Unicidade no processo;
- Evitar duplicidade de documentos; - Informaes bsicas na internet; - Alvar de Funcionamento Provisrio ; - Dispensa de comprovao de regularidades dos scios e PJ; - Os rgos tero o prazo de at 60 dias para efetivar a baixa nos cadastros das MPEs.
Vide IN DNRC 105/2007 (DOU 22/05/07)
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Aspectos Gerais da Lei Geral


3) PARTICIPAO EM LICITAES PBLICAS
a) Comprovao de regularidade fiscal das MPEs: somente ser exigida para efeito de assinatura do contrato. b) Critrio de empate nas licitaes: Considera-se empate as propostas das MPEs at 10% superiores proposta melhor classificada. Na modalidade de prego, o intervalo de at 5%; c) Contrataes de MPE para compras de at R$ 80 mil; d) Subcontratao de MPEs para fornecimento de at 30% do total do objeto licitado; e) Cota de at 25% do objeto para a contratao de MPEs (bens e servios divisveis). * Previso em legislao e edital. 9

Aspectos Gerais da Lei Geral


COMPRAS GOVERNAMENTAIS CENRIO ATUAL E PERSPECTIVAS 30% 17%

Novas medidas

R$ 78 bilhes/ ano

Potencial de participao

Participao atual das MPEs nas compras governamentais

R$ 44 bilhes/ ano

+ R$ 34 bilhes ao ano

Simulao
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Aspectos Gerais da Lei Geral


4) SIMPLIFICAO DAS RELAES TRABALHISTAS a) A LG dispensa a MPE:
I da afixao de Quadro de Trabalho em suas dependncias; II da anotao das frias dos empregados nos livros ou fichas de registro; III de empregar aprendizes; IV da posse do livro intitulado Inspeo do Trabalho; e V de comunicar ao MTE a concesso de frias coletivas. b) Consrcios de MEs para acesso aos servios de SMT; c) Representante em audincia trabalhista.
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Aspectos Gerais da Lei Geral


5) FISCALIZAO ORIENTADORA A fiscalizao trabalhista, metrolgico, sanitrio, ambiental e de segurana das MPEs dever ser orientadora se a situao comportar grau de risco compatvel com esse procedimento. 6) CONSRCIO SIMPLES Aumento de competitividade e insero da MPE no mercado interno e externo. 7) ESTMULO AO CRDITO E CAPITALIZAO 8) ESTMULO INOVAO TECNOLGICA
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Aspectos Gerais da Lei Geral


9) PEQUENO EMPRESRIO (Receita bruta at 36 mil - art. 68) I- O 2 do art. 1.179 do NCC dispensa o PE: a. de seguir sistema de contabilidade com base na escriturao dos livros; b. a levantar anualmente balano patrimonial e de resultado econmico. II- Poder ainda (art 26, 1): a. optar por fornecer nota fiscal avulsa ou nota fiscal gratuita, caso requeiram; b. comprovar a receita bruta mediante apresentao do registro de vendas independentemente de documento fiscal de venda ou de servio, ou por escriturao simplificada.
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Aspectos Gerais da Lei Geral


10) SIMPLIFICAO NAS DELIBERAES SOCIAIS Elimina o excesso de reunies e assemblias e dispensa publicaes e averbaes. As deliberaes sero tomadas por scios que detenham mais de 50% das cotas. Excees: a- previso contratual em contrrio; b- excluso de scio por justa causa ou que ponha em risco a continuidade da empresa por atos de inegvel gravidade. 11) NOME EMPRESARIAL ME ou EPP (ou por extenso) No preciso incluir o objeto da sociedade no nome da MPE
Vide IN DNRC 104/2007 (DOU 22.05.2007)
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Aspectos Gerais da Lei Geral


12) PROTESTO DE TTULOS DAS MPEs a. Supresso das taxas e custas nos emolumentos de protesto das MPEs, exceto as despesas de intimao. b. No exigncia de cheque administrativo para pgto. do ttulo; c. O cancelamento do protesto, pelo pagamento do ttulo, independentemente de declarao de anuncia do credor. 13) ACESSO AOS JUIZADOS ESPECIAIS DE PEQUENAS CAUSAS (ME e EPPs) 14) CONCILIAO, MEDIAO E ARBITRAGEM
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Aspectos Gerais da Lei Geral


15) PARCELAMENTO DE DVIDAS TRIBUTRIAS Concedido para ingresso no Simples Nacional:

- em at 120 parcelas mensais e sucessivas; - relativos a fatos geradores ocorridos at 31/01/06; - valor mnimo da parcela de R$ 100,00; - alcana inclusive dbitos inscritos em dvida ativa.
Requerimento: Fazenda com o qual o sujeito passivo esteja em dbito.

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2 P a r t e Supersimples
1) SIMPLES NACIONAL ou SUPERSIMPLES Objetivo: unificar a complexa legislao tributria atualmente aplicvel s MPEs em mbito Federal, DF, Estados e Municpios. 2) SIMPLES NACIONAL - OBJETIVOS: Maior justia tributria para as PEs e para os Estados

- MPEs: Desoneradas de tributos que no deveriam recolher; - Estados: Adotam limites de Receita Bruta conforme PIB.
3) INCIO DO SIMPLES NACIONAL - REGULAMENTAO 1 de julho de 2007. Comit Gestor Dec. 6.038, de 7/2/2007
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Supersimples
4) TRIBUTOS NO SIMPLES NACIONAL
I IRPJ; III Cofins, exceto importao; V INSS (empresa). Excees; VII ICMS; II PIS, exceto importao; IV CSLL; VI IPI, exceto importao; VIII ISS.

As MPEs tambm esto dispensadas do pagamento:


a) das contribuies institudas pelas entidades de servio social autnomo, dentre elas o Sebrae, o Senai, Senac, Sesi, Sesc, Senat...; b) Salrio educao; c) das demais contribuies institudas pela Unio.
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5) PJs EXCLUDAS DO SIMPLES NACIONAL 14 situaes restritivas, entre as quais destacamos:
XI que preste servios de cunho intelectual, de natureza tcnica, cientfica, desportiva, artstica ou cultural, que constitua profisso regulamentada ou no, bem como a que preste servios de instrutor, de corretor, de despachante ou de qualquer tipo de intermediao de negcios; XII que realize cesso ou locao de mo-de-obra; XIII que realize atividade de consultoria; XIV que se dedique ao loteamento e incorporao de imveis.
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6) ATIVIDADES ADMITIDAS NO SIMPLES NACIONAL 16 itens foram contemplados. Principais atividades:

- servios de reparos hidrulicos, eltricos, pintura e carpintaria em


residncias ou estabelecimentos civis ou empresariais;

- construo de imveis e obras de engenharia em geral ; - cursos livres (escolas de idiomas, artes, tcnicos...) - administrao e locao de imveis de terceiros; - academias de ginstica, dana, natao, ioga, artes marciais; - elaborao de programas de computadores e pginas de internet; - escritrios de servios contbeis; - servio de vigilncia, limpeza ou conservao.

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Supersimples
7) DETERMINAO DA ALQUOTA NO SIMPLES NACIONAL Para determinao da alquota, a MPE utilizar a receita bruta acumulada nos 12 meses anteriores ao do perodo de apurao. Alquotas Ver Anexos I, II, III, IV e V. 8) BASE DE CLCULO Sobre a Receita Bruta auferida no ms incidir a alquota determinada na forma do item acima. Opcionalmente o contribuinte poder adotar a Receita Bruta recebida no ms, isto , regime de caixa, sendo esta opo irretratvel para todo o ano-calendrio.
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9) SEGREGAO DAS RECEITAS POR ATIVIDADES I revenda de mercadorias; II venda de mercadorias industrializadas pelo contribuinte; III prestao de servios e locao de bens mveis; IV venda de mercadorias por substituio tributria; e V - exportao de mercadorias para o exterior. Cada atividade ser tributada no justo limite de sua participao

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10) EXPORTAES E SUBSTITUIO TRIBUTRIA Receitas de exportao e de substituio tributria - direito a reduzir da alquota cheia, os seguintes percentuais: A) PIS, Cofins e ICMS - em caso de revenda de produtos; e B) PIS, Cofins, ICMS e IPI - venda de produtos industrializados. Ex.: RB = 10 mil, sendo 6 mil de vendas internas e 4 de externas:
Anexo I Partilha do Simples Nacional Comrcio

RB (12 meses) At 120.000,00

ALQUOTA IRPJ CSLL COFINS PIS 4% 0% 0,21% 0,74% 0%

INSS ICMS 1,80% 1,25%


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4% sobre 6 mil e a alquota de 2,01% sobre R$ 4 mil.

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11) REGULAMENTAO Resoluo CGSN n. 04 (30.05.2007) Dispe sobre a opo pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional). Resoluo CGSN n. 05 (30.05.2007) Dispe sobre o clculo e o recolhimento dos impostos e contribuies devidos pelas microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies (Simples Nacional).

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11) REGULAMENTAO
Resoluo CGSN n. 06 (20.06.2007) Cdigos CNAE que abrangem atividades impeditivas e, concomitantemente impeditivas e permitidas ao Simples Nacional. Resoluo CGSN n. 08 (18.06.2007) O Portal do Simples Nacional na internet contm informaes e aplicativos relacionados ao Simples Nacional, podendo ser acessado na pgina da SRF: www.receita.fazenda.gov.br Resoluo CGSN n. 10 (28.06.2007) Dispe sobre as obrigaes acessrias relativas s MPEs pelo Simples Nacional.
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Lei Complementar n 123, de 14/12/2006 Supersimples Lei Geral da MPE

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