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DOU de 29.10.2004 Dispe sobre a reteno de tributos e contribuies nos pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas de direito privado a outras pessoas jurdicas pela prestao de servios. O SECRETRIO DA RECEITA FEDERAL, no uso da atribuio que lhe confere o inciso III do art. 209 do Regimento Interno da Secretaria da Receita Federal, aprovado pela Portaria MF n 259, de 24 de agosto de 2001, e tendo em vista o disposto no art. 64 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, nos arts. 30, 31, 32, 35 e 36 da Lei n 10.833, de 29 de dezembro de 2003, e nos arts. 21 e 39 da Lei n 10.865, de 30 de abril de 2004, resolve:
Disposies Preliminares
Art. 1 Os pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas de direito privado a outras pessoas jurdicas de direito privado, pela prestao de servios de limpeza, conservao, manuteno, segurana, vigilncia, transporte de valores e locao de mo-de-obra, pela prestao de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, bem como pela remunerao de servios profissionais, esto sujeitos reteno na fonte da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da Contribuio para o PIS/Pasep. 1 O disposto neste artigo aplica-se inclusive aos pagamentos efetuados por: I - associaes, inclusive entidades sindicais, federaes, confederaes, centrais sindicais e servios sociais autnomos; II - sociedades simples, inclusive sociedades cooperativas; III fundaes de direito privado; IV - condomnios edilcios. 2 Para fins do disposto neste artigo, entende -se como servios: I - de limpeza, conservao ou zeladoria os servios de varrio, lavagem, enceramento, desinfeco, higienizao, desentupimento, dedetizao, desinsetizao, imunizao, desratizao ou outros servios destinados a
manter a higiene, o asseio ou a conservao de praias, jardins, rodovias, monumentos, edificaes, instalaes, dependncias, logradouros, vias pblicas, ptios ou de reas de uso comum; II - de manuteno todo e qualquer servio de manuteno ou conservao de edificaes, instalaes, mquinas, veculos automotores, embarcaes, aeronaves, aparelhos, equipamentos, motores, elevadores ou de qualquer bem, quando destinadas a mant -los em condies eficientes de operao, exceto se a manuteno for feita em carter isolado, como um mero conserto de um bem defeituoso; III - de segurana e/ou vigilncia os servios que tenham por finalidade a garantia da integridade fsica de pessoas ou a preservao de valores e de bens patrimoniais, inclusive escolta de veculos de transporte de pessoas ou cargas; IV - profissionais aqueles relacionados no 1 do art. 647 do Decreto n 3.000, de 26 de maro de 1999 - Regulamento do Imposto de Renda (RIR/1999), inclusive quando prestados por cooperativas ou associaes profissionais, aplicando-se, para fins da reteno das contribuies, os mesmos critrios de interpretao adotados em atos normativos expedidos pela Secretaria da Receita Federal para a reteno do imposto de renda.
3 dispensada a reteno para pagamento de valor igual ou inferior a R$ 5.000,00 (cinco mil reais). 4 Ocorrendo mais de um pagamento no mesmo ms mesma pessoa jurdica, a cada pagamento dever ser: I - efetuada a soma de todos os valores pagos no ms; II - calculado o valor a ser retido sobre o montante obtido na forma do inciso I deste pargrafo, desde que este ultrapasse o limite de que trata o 3, devendo ser deduzidos os valores retidos anteriormente no mesmo ms;
5 Na hiptese do 4, caso a reteno a ser efetuada seja superior ao valor a ser pago, a reteno ser efetuada at o limite deste. 6 No esto obrigadas a efetuar a reteno a que se refere o caput as pessoas jurdicas optantes pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte (Simples).
7 As retenes de que trata o caput sero efetuadas: I - sem prejuzo da reteno do imposto de renda na fonte das pessoas jurdicas sujeitas a alquotas especficas previstas na legislao; II - sobre qualquer forma de pagamento, inclusive os pagamentos antecipados por conta de pres tao de servios para entrega futura. 8 O disposto neste artigo no se aplica s entidades da administrao pblica federal de que trata o art. 34 da Lei n 10.833, de 29 de dezembro de 2003, bem como aos rgos, autarquias e fundaes dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios. 9 A reteno sobre os servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, aplica-se, inclusive quando tais servios forem prestados por empresa de factoring. 10. Para fins do disposto neste artigo, a empresa prestadora do servio dever informar no documento fiscal o valor correspondente reteno das contribuies incidentes sobre a operao.
Base de Clculo e Alquotas Art. 2 O valor da reteno da CSLL, da Cofins e da Contribuio para o PIS/Pasep ser determinado mediante a aplicao, sobre o valor bruto da nota ou documento fiscal, do percentual total de 4,65%, (quatro inteiros e sessenta e cinco centsimos por cento), correspondente soma das alquotas de 1% (um por cento), 3% (trs por cento) e 0,65% (sessenta e cinco centsimos por cento), respectivamente, e recolhido mediante o cdigo de arrecadao 5952. 1 As alquotas de 3,0% (trs por cento) e 0,65% (sessenta e cinco centsimos por cento), relativas Cofins e Contribuio para o PIS/Pasep, aplicam-se inclusive na hiptese de as receitas da prestadora dos servios estarem sujeitas ao regime de nocumulatividade da Cofins e da Contribuio para o PIS/Pasep ou a regime de alquotas diferenciadas.
2 No caso de pessoa jurdica ou de receitas beneficirias de iseno ou de alquota zero, de uma ou mais contribuies de que trata este artigo, a reteno dar-se- mediante a aplicao da alquota especfica, referida no caput, correspondente s contribuies no alcanadas pela iseno ou
pela alquota zero, e o recolhimento ser efetuado mediante os cdigos especficos de que trata o art. 10 desta Instruo Normativa. 3 Para fins do disposto no 2, as pessoas jurdicas beneficirias de iseno ou de alquota zero devem informar esta condio na nota ou documento fiscal, inclusive o enquadramento legal, sob pena de, se no o fizerem, sujeitarem-se reteno das contribuies sobre o valor total da nota ou documento fiscal, no percentual total de 4,65%, (quatro inteiros e sessenta e cinco centsimos por cento).
Hipteses em que no Haver Reteno
Art. 3 A reteno de que trata o art. 1 no ser exigida na hiptese de pagamentos efetuados a: I - empresas estrangeiras de transporte de valores; II - pessoas jurdicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), de que trata o art. 12 da Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, em relao s suas receitas prprias. (redao dada pela IN SRF 765/2007) Nota: redao original, com vigncia at 30.06.2007: "pessoas jurdicas optantes pelo Simples, em relao s suas receitas prprias." Art. 4 A reteno da Cofins e da Contribuio para o PIS/Pasep no ser exigida nos pagamentos: I - a ttulo de transporte internacional de valores efetuado por empresas nacionais; II - aos estaleiros navais brasileiros nas atividades de conservao, modernizao, converso e reparo de embarcaes pr -registradas ou registradas no Registro Especial Brasileiro (REB), institudo pela Lei n 9.432, de 8 de janeiro de 1997. Art. 5 A partir de 1 de janeiro de 2005, a reteno da CSLL no ser exigida nos pagamentos efetuados s cooperativas, em relao aos atos cooperativos.
Prazo de Recolhimento
Art. 6 Os valores retidos na forma desta Instruo Normativa devero ser recolhidos ao Tesouro Nacional pela pessoa jurdica que efetuar a reteno ou, de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica, at o ltimo dia til da semana subseqente quela quinzena em que tiver ocorrido o pagamento pessoa jurdica prestadora dos servios.
Tratamento dos Valores Retidos
Art. 7 Os valores retidos na forma do art. 2 sero considerados como antecipao do que for devido pelo contribuinte que sofreu a reteno, em relao s respectivas contribuies. 1 Os valores retidos na forma desta Instruo Normativa podero ser deduzidos, pelo contribuinte, das contribuies devidas de mesma espcie, relativamente a fatos geradores ocorridos a partir do ms da reteno. 2 O valor a ser deduzido, correspondente a cada espcie de contr ibuio, ser determinado pelo prprio contribuinte mediante a aplicao, sobre o valor bruto do documento fiscal, das alquotas respectivas s retenes efetuadas.
Operaes com Cartes de Crdito ou Dbito
Art. 8 Nos pagamentos pela prestao de servios efetuados por meio de cartes de crdito ou dbito, a reteno ser efetuada pela pessoa jurdica tomadora dos servios sobre o total a ser pago empresa prestadora dos servios, devendo o pagamento com o carto ser realizado pelo valor lquido, aps deduzidos os valores das contribuies retidas, cabendo a responsabilidade pelo recolhimento destas pessoa jurdica tomadora dos servios.
Documentos de Cobrana que Contenham Cdigo de Barras
Art. 9 Nas notas fiscais, nas faturas, nos boletos bancrios ou quaisquer outros documentos de cobrana dos servios de que trata o art. 1 que contenham cdigo de barras devero ser informados o valor bruto do preo dos servios e os valores de cada contribuio incidente sobre a operao, devendo o seu pagamento ser efetuado pelo valor lquido, aps deduzidos os valores das contribuies retidas, cabendo a responsabilidade pelo recolhimento destas pessoa jurdica tomadora dos servios. Pargrafo nico. O disposto no caput no se aplica s faturas de carto de crdito.
Art. 10. No caso de pessoa jurdica amparada pela suspenso, total ou parcial, da exigibilidade do crdito tributrio nas hipteses a que se referem os incisos II, IV e V do art. 151 da Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966 Cdigo Tributrio Nacional (CTN), ou por sentena judicial transitada em julgado, determinando a suspenso do pagamento de qualquer das contribuies referidas nesta Instruo Normativa, a pessoa jurdica que efetuar o pagamento dever calcular, individualmente, os valores das contribuies considerados devidos, aplicando as alquotas correspondentes, e efetuar o recolhimento em Darf distintos para cada um deles, utilizando os seguintes cdigos de arrecadao: I - 5987, no caso de CSLL; II - 5960, no caso de Cofins; III - 5979, no caso de Contribuio para o PIS/Pasep. Pargrafo nico. Ocorrendo qualquer das situaes previstas neste artigo, o beneficirio do rendimento dever apresentar fonte pagadora, a cada pagamento, a comprovao de que o direito a no reteno continua amparada por medida judicial.
Disposies Gerais
Art. 11. Para fins do disposto no inciso II do art. 3 , a pessoa jurdica optante pelo Simples dever apresentar pessoa jurdica tomadora dos servios declarao, na forma do Anexo I, em duas vias, assinadas pelo seu representante legal. Pargrafo nico. A pessoa jurdica tomadora dos servios arquivar a primeira via da declarao, que ficar disposio da Secretaria da Receita Federal, devendo a segunda via ser devolvida ao interessado, como recibo. Art. 12. As pessoas jurdicas que efetuarem a reteno de que trata esta Instruo Normativa devero forne cer pessoa jurdica beneficiria do pagamento comprovante anual da reteno, at o ltimo dia til de fevereiro do ano subseqente, conforme modelo constante no Anexo II. 1 O comprovante anual de que trata este artigo poder ser disponibilizado por meio da Internet pessoa jurdica beneficiria do pagamento que possua endereo eletrnico.
2 Anualmente, at o ltimo dia til de fevereiro do ano subseqente, as pessoas jurdicas que efetuarem a reteno de que trata esta Instruo Normativa devero apresentar Declarao de Imposto de Renda Retido na Fonte (Dirf), nela discriminando, mensalmente, o somatrio dos valores pagos e o total retido, por contribuinte e por cdigo de recolhimento. Art. 13. Esta Instruo Normativa entra em vigor na data de sua publicao. Art. 14. Fica formalmente revogada, sem interrupo de sua fora normativa, a Instruo Normativa SRF n 381, de 30 de dezembro de 2 003. JORGE ANTNIO DEHER RACHID