Anrechenbare Ausl Quellensteuer 2011

Anrechenbarkeit der Quellensteuer von Staaten, mit denen Deutschland ein Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen hat Erluterungen
Allgemeines Die Anrechnung auslndischer Quellensteuer war bis 2008 bei der Einkommensteuerfestsetzung durch das Finanzamt zu bercksichtigen. Seit 2009 wird auf Zinsen und Dividenden in Deutschland eine einheitliche Abgeltungsteuer von 25 % erhoben und die Anrechnung auslndischer Quellensteuer durch die fr die Erhebung der Abgeltungsteuer zustndigen Stellen, in der Regel Kreditinstitute, vorgenommen. Die folgende bersicht soll ihnen Hinweise fr die Anrechnung geben. Die bersicht bezieht sich auf unbeschrnkt Steuerpflichtige, die aufgrund ihres Wohnsitzes oder dauernden Aufenthalts in Deutschland der Einkommensteuer unterliegen und Dividenden oder Zinsen aus Staaten erhalten, mit denen Deutschland ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) abgeschlossen hat. Dargestellt wird die Rechtslage zum 1. Januar 2011. Zum Stand der Doppelbesteuerungsabkommen und der Doppelbesteuerungsverhandlungen am 1. Januar 2011 vgl. BMF-Schreiben vom 12. Januar 2011 (Bundessteuerblatt - BStBl Teil I S. 69). Es ist beabsichtigt, die bersicht jhrlich auf den Stand zum 1. Januar zu aktualisieren. Es ist nur die auslndische Steuer anrechenbar, die festgesetzt und gezahlt worden ist und fr die im Quellenstaat - nach dessen nationalem Recht oder aufgrund eines DBA - kein Ermigungsanspruch geltend gemacht werden kann
( 43a Abs. 3 Satz 1 in Verbindung mit 32d Abs. 5 Einkommensteuergesetz - EStG -). Mit einigen Staaten wurden im jeweiligen DBA Vereinbarungen getroffen, die ausnahmsweise die Anrechnung gestatten, obwohl der Quellenstaat keine oder eine niedrigere Quellensteuer erhebt (Anrechnung fiktiver Quellensteuer). Soweit die Anrechnung fiktiver auslndischer Quellensteuer generell gewhrt wird, also nicht von weiteren bestimmten Voraussetzungen abhngig ist, wurde sie ebenfalls in die bersicht eingearbeitet [Spalten A und B, jeweils Buchstabe c)] und in den Ergebnisspalten C und D bercksichtigt. Fr die Aktualitt, Richtigkeit und Vollstndigkeit der bersicht wird keine Gewhr bernommen. Magebend sind immer die Vorschriften des deutschen EStG, die DBA und das jeweilige nationale Recht des auslndischen Quellenstaats. Zu Einzelfragen zur Abgeltungsteuer vgl. auch das BMF-Schreiben vom 22. Dezember 2009 (BStBl 2010 Teil I S. 94) unter Bercksichtigung der nderungen durch das BMF-Schreiben vom 16. November 2010 (BStBl Teil I S. 1305), das in Rz. 201 bis 211 und Rz. 251c zur Anrechnung auslndischer Quellensteuer Stellung nimmt. Zur bersicht im Einzelnen In Spalten A und B ist unter Buchstabe a) angegeben, ob der Quellenstaat nach seinem nationalen Recht eine Steuer auf Dividenden und/oder Zinsen erhebt.
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Erluterungen zur Anrechenbarkeit auslndischer Quellensteuer
Unter Buchstabe b) ist der Prozentsatz angegeben, den die Quellensteuer nach dem zwischen Quellenstaat und Deutschland abgeschlossenen DBA nicht bersteigen darf. Wurde im Quellenstaat eine hhere Steuer erhoben, so kann der Steuerpflichtige im Quellenstaat einen Entlastungsanspruch geltend machen (siehe oben). Die Entscheidung ber die Entlastung obliegt der zustndigen Behrde des Quellenstaats. Das BZSt stellt fr viele Staaten deren Antragsvordrucke zur Entlastung der auslndischen Quellensteuer zum Download zur Verfgung. Unter Buchstabe c) ist fr einige Staaten eine fiktive anrechenbare Quellensteuer angegeben. Weitere DBA mit Staaten, die eine fiktive Quellensteueranrechnung nur unter Nachweis weiterer Bedingungen vorsehen, konnten nicht bercksichtigt werden. Derartige Voraussetzungen, wie z.B. spezielle Nachweise, dass zu Grunde liegende Investitionen im Quellenstaat der Frderung der wirtschaftlichen Entwicklung dienen, knnen nur im Rahmen der Einkommensteuerfestsetzung vom Finanzamt berprft werden ( 32d Abs. 4 EStG). In Spalten C und D wird das Ergebnis, d.h. der magebende Wert in Prozent angegeben, bis zu dem eine Anrechnung auf die Abgeltungsteuer mglich ist. Die Ermittlung erfolgte nach folgendem Prfschema: 1. Wird eine Quellensteuer nach nationalem Recht erhoben, wenn ja mit welchem Steuersatz? 2. Wird die Hhe des unter Nr. 1 ermittelten Quellensteuersatzes durch das DBA begrenzt/abgesenkt? 3. Enthlt ein DBA eine Vorschrift ber die Anrechnung fiktiver Steuern, die ber dem nach Nr. 2 ermittelten Satz liegt? In einigen DBA folgt die Definition der Begriffe Dividenden und Zinsen nicht der deutschen innerstaatlichen Begriffsbestimmung. In der bersicht werden die Begriffe Dividenden und Zinsen in folgender allgemeiner Bedeutung verwendet:
Dividenden = Gewinnausschttungen von Kapitalgesellschaften an ihre Anteilseigner Zinsen = Gegenleistung fr die Bereitstellung von Fremdkapital. Spalte E enthlt weitere Informationen zur nationalen Quellensteuererhebung, insbesondere zu Sonderregelungen. Einige Staaten kennen Steuerbefreiungen oder verschiedene Steuerstze. Sonderregelungen sind wiedergegeben, soweit sie darstellbar sind und fr die Anrechnung auslndischer Quellensteuer bedeutsam sein knnen. Meist wird jedoch nur ein kurzer Hinweis gegeben, um die bersicht nicht zu sprengen. Spalte F enthlt weitere Informationen zu speziellen DBA-Regelungen. Hervorzuheben ist eine hufig verwendete Erweiterung des Besteuerungsrechts bei Zinsen: Falls die Berechnung der Zinsen variabel und in Abhngigkeit von den Ertrgen des Darlehensnehmers vereinbart ist und bei diesem die gezahlten Zinsen als Betriebsausgaben abziehbar sind, kann der Quellenstaat sein nationales Besteuerungsrecht in voller Hhe wahrnehmen. Spalte G enthlt die nationale Bezeichnung der im Quellenstaat erhobenen Einkommen- oder Quellensteuer (soweit bekannt).
Bundeszentralamt fr Steuern, Referat Q 1
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Anrechenbarkeit der Quellensteuer von Staaten, mit denen Deutschland ein Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen hat Stand: 1. Januar 2011
DBA-Staat
a) nationale Quellensteuer b) nach DBA hchstens anrechenbare Quellensteuer c) fiktive anrechenbare Quellensteuer nach DBA Dividenden (in %)
A
Ergebnis: anrechenbar sind
Hinweise zur nationalen Quellensteuererhebung (Buchstabe a in Spalten A und B)
Hinweise zu DBA-Regelungen, auch Sonderregelungen im DBA (Buchstabe b in Spalten A und B)
Nationale Bezeichnung der Einkommen- oder Quellensteuer
Zinsen (in %)
B
Dividenden (in %)
C
Zinsen (in %)
D E F G
gypten
a) 0 b) 15 a) 15 b) 15 a) 0 b) 15 c) 20
a) 20 b) 15 a) 10 / 50 b) 10 a) 15,05 / 35 b) 15 c) 15
15 Zinsen: 50 % Quellensteuer auf Zinsen aus Inhaberpapieren
Algerien
15
10
l'impt sur le revenue global
Argentinien
20
15 Fortgeltung des DBA mit der UdSSR vom 24.11.1981; soweit in Deutschland auf Zinsen an Nichtansssige keine Quellensteuer erhoben wird, unterliegen sie auch in Armenien keiner Steuer (Gegenseitigkeitsprinzip)
impuesto a las ganancias
Armenien
a) 10 b) 15
a) 10 b) 5 / 0
10
Aserbaidschan
a) 10 b) 15
a) 10 b) 10
10
10 Dividenden: bestimmte Dividenden (z.B. sog. "franked dividends" und "conduit income") unterliegen nicht der Quellenbesteuerung Zinsen: bestimmte Zinszahlungen unterliegen nicht der Quellenbesteuerung (z.B. Zinsen aus bestimmten ffentlichen Schuldverschreibungen)
Australien
a) 0 / 30 b) 15
a) 0 / 10 b) 10
15, falls keine Befreiung
Income tax
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Anrechenbarkeit auslndischer Quellensteuer a) nationale Quellensteuer b) nach DBA hchstens anrechenbare Quellensteuer c) fiktive anrechenbare Quellensteuer nach DBA Dividenden (in %)
A
DBA-Staat
Zinsen (in %)
B
Dividenden (in %)
C
Zinsen (in %)
D E F G
Bangladesch
a) 25 b) 15 c) 15
a) 0 / 10 / 25 b) 10 c) 15
15
15
Zinsen: Zinsen aus staatlichen oder lokalen Darlehen, Zinsen aus Gewerbebetrieben in Bangladesch und Zinsen anerkannter Vorsorgefonds sind quellensteuerfrei, wenn die Zinsen nicht ber dem amtlichen Zinssatz liegen; 10 % auf Zinsen aus Festgeldanlagen Zinsen: Zinsen auf Bankeinlagen, Staats-, Gemeindeoder Bankanleihen und auf Schuldverschreibungen, die von anderen belarussischen Unternehmen zwischen dem 1.4.2008 und 31.12.2012 ausgegeben werden, sind steuerfrei Dividenden: bestimmte Dividenden unterliegen einem reduzierten Quellensteuersatz von 15 % Dividenden und Zinsen: die Quellensteuer von 25 % wird nur auf 50 % der empfangenen Dividenden und Zinsen erhoben, so dass effektiv eine Quellensteuer von 12,5 % anfllt Dividenden: Quellensteuer nur auf Dividenden aus der Republik Srpska (RS) Zinsen: der Quellensteuersatz ist gebietsabhngig: Fderation Bosnien und Herzegowina (FBIH) 10 % Republik Srpska (RS) 8 % Brcko-Distrikt 10 %
volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Zinsen und Dividenden aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Ertrge aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind
Belarus (Weirussland)
a) 12 b) 15
a) 0 / 12 b) 5
12
Belgien
a) 15 / 25 b) 15
a) 15 b) 15
15
15
Impt des personnes physiques / personenbelasting (Einkommensteuer) volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Zinsen und Dividenden aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind Fortgeltung des Abkommens mit Jugoslawien
Bolivien
a) 12,5 b) 15
a) 12,5 b) 15 c) 20
12,5
20
Impuesto sobre la renta
Bosnien Herzegowina
a) 0 / 10 b) 0
a) 8 / 10 b) 0
Stand: 1. Januar 2011
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A
DBA-Staat
Zinsen (in %)
B
Dividenden (in %)
C
Zinsen (in %)
D E F G
Bulgarien
a) 0 / 5 b) 15
a) 0 / 10 b) 5
Dividenden: Dividenden in Form von Gratisaktien, Kapitalbeteiligungen an Gesellschaften oder eines erhhten Nominalwerts von bestehenden Aktien und Beteiligungen unterliegen nicht der Quellenbesteuerung, wenn sie an Ansssige des EWR gezahlt werden. Zinsen: Zinsen aus Bankguthaben und aus Staats-, Gemeinde und Unternehmensanleihen an Ansssige des EWR sind steuerfrei Dividenden: Dividenden von Auslandsinvestmentgesellschaften ("foreign investment enterprises" FIE) sind quellensteuerfrei Zinsen: Zinsen aus Bankguthaben und aus Staatsanleihen sind steuerfrei
volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Zinsen und Dividenden aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind
(Quellensteuer); (Einkommensteuer)
China (Volksrepublik ohne Hongkong und Macau)
a) 0 / 20 b) 10 c) 10
a) 0 / 20 b) 10 c) 15
10
15
Cote d'Ivoire (Elfenbeinkste)
a) 10 / 12 / 18 b) 15 / 18
a) 6 / 15 / 18 / 25 b) 15
18, jedoch max. nationaler Satz
Dividenden: Die Quellensteuer betrgt fr Ausschttungen brsennotierter Gesellschaften 10 %, bei nicht brsennotierten Gesellschaften 12 % und bei Ausschttungen steuerbefreiter oder ermigt 15 besteuerter Gewinne 18 %. jedoch max. nati- Zinsen: onaler Satz Fr Zinsen aus langfristigen Staatsanleihen gilt ein Quellensteuersatz von 6 %, aus Inhaberpapieren gilt ein Quellensteuersatz von 25 % und aus sonstigen Anleihen ein Quellensteuersatz von 15 %.
ein erhhter Quellensteuersatz von 18 % gilt fr die Steuer, die in der Elfenbeinkste auf Dividenden steuerbefreiter oder ermigt besteuerter Gesellschaften erhoben wird; volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Zinsen und Dividenden aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind Impt gnral sur le revenu
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A
DBA-Staat
Zinsen (in %)
B
Dividenden (in %)
C
Zinsen (in %)
D E F G
Dnemark
a) 15 / 28 b) 15
a) 0 b) 0
15
Dividenden: 15 % Quellensteuer, wenn der Empfnger seinen Sitz in einem Land hat, mit dem ein Abkommen ber zwischenstaatlichen Informationsaustausch besteht, und weniger als 10 % des Stammkapitals der ausschttenden Gesellschaft hlt Dividenden: Grundstzlich unterliegen Dividenden einer Quellensteuer von 25 %. Die von einer krperschaftsteuerpflichtigen Gesellschaft gezahlte KSt (25 %) wird jedoch in voller Hhe auf die Quellensteuer angerechnet, so dass de facto auf die Dividende keine Steuer erhoben wird. Dividenden: Die Krperschaftsteuer wird nicht bereits auf thesaurierte Gewinne erhoben, sondern erst im Zeitpunkt der Gewinnausschttung (i.H.v. 21 % bzw. 26,6 % der Nettodividende). Diese "Gewinnausschttungssteuer" stellt die Krperschaftsteuer der ausschttenden Gesellschaft dar; sie ist keine beim Anteilseigner anrechenbare Quellensteuer! Zinsen: Grundstzlich keine Quellensteuer, lediglich Zinsen aus Unterkapitalisierung (d.h. Zinsen auf ein langfristiges Darlehen, das anstelle einer Kapitalbeteiligung gewhrt wird) unterliegen einer Quellensteuer von 28 %. volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Zinsen und Dividenden aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind
Indkomstskat til staten
Ecuador
a) 0 b) unbeschrnkt
a) 25 b) 15 c) 20
20
Impusto sobre la renta
Estland
a) 0 b) 15
a) 0 b) 10
Tulumaks
Finnland
a) 28 b) 15
a) 0 b) 0
15
Zinsen des Stillen Gesellschafters gelten abkommensrechtlich als Dividenden, die mit bis zu 25 % besteuert werden drfen
valtion tulovero/statlig inkomstskatt
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A
DBA-Staat
Zinsen (in %)
B
Dividenden (in %)
C
Zinsen (in %)
D E F G
Frankreich
a) 19 b) 15
a) 0 b) 0
15
Dividenden: 19 % Quellensteuer bei natrlichen Personen mit Ansssigkeit in einem EWR-Staat.
volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Dividenden aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind (Art. 9 Abs. 9 DBA)
Impt sur le revenue des personnes physiques (IRPP)
Georgien
a) 5 b) 10 a) 0 / 8 b) 15
a) 5 b) 0 a) 8 b) 10
5 8, falls keine Befreiung
0 Dividenden: keine Quellensteuer auf Dividenden von Gesellschaften aus Freihandelszonen Zinsen: Quellensteuerbefreiung fr Zinsen aus Staatsanleihen, Schatzanweisungen, Zinsen aus Anleihen ansssiger Gesellschaften und Bankeinlagen in auslndischer Whrung; 10 % Quellensteuer fr Zinsen, die aus Bankeinlagen in Euro stammen; 20 % erhhter Steuersatz fr andere Zinsen
Ghana
Income Tax
Griechenland
a) 21 b) 25
a) 0 / 10 / 20 b) 10
21
(in lat. Schrift: Foros Eisodimatos Fysikon Prosopon)
Grobritannien (siehe Vereinigtes Knigreich) Dividenden: die Dividendenausschttungssteuer von 15 % (zzgl. Zuschlgen 3% / 7,5 %; effektiv 16,608 %) stellt eine Steuer der ausschttenden Gesellschaft dar und ist nicht dem Dividendenempfnger als Quellensteuer zuzurechnen Zinsen/Dividenden: Ertrge aus sog. "Global Depository Receipts" unabhngig von der Qualifikation als Zinsen, Dividenden oder Veruerungsgewinne unterliegen einer 10 %-igen Quellensteuer volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Zinsen und Dividenden aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind
Indien
a) 0 / 10 b) 10
a) 10 / 20 b) 10
10
Income Tax
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A
DBA-Staat
Zinsen (in %)
B
Dividenden (in %)
C
Zinsen (in %)
D E F G
Indonesien
a) 20 b) 15
a) 20 b) 10 c) 10
15
10
volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Zinsen und Dividenden aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind Zinsen: keine Quellensteuer auf Zinsen aus Staatsanleihen und Bankguthaben Dividenden: keine Quellensteuer bei EU-Brgern und in DBA-Staaten Ansssige Mozou ghanoun maleiat bar daramad (Einkommensteuer einschl. Zusatzsteuern) Income Tax
Iran (Islamische Republik)
a) 0 b) 20 a) 0 b) unbeschrnkt a) 20 b) 15 a) 20 / 25 b) 25
a) 0 / 5 b) 15 a) 20 b) 0 a) 20 b) 0 a) 0 / 15 b) 15
5, falls keine Befreiung 0
Irland
Island
15 25, jedoch max. nationaler Satz
0 15, falls keine Befreiung Dividenden: 20 % Quellensteuer, wenn der Empfnger weniger als 10 % des Stammkapitals der ausschttenden Gesellschaft hlt
Tekjuskattur til rikisins
Israel
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A
DBA-Staat
Zinsen (in %)
B
Dividenden (in %)
C
Zinsen (in %)
D E F G
Italien
a) 12,5 / 27 b) 15
a) 0 / 12,5 / 27 b) 10
Dividenden: Quellensteuersatz 12,5 % bei Dividenden aus sog. Sparaktien (z.B. stimmrechtslosen Aktien) Zinsen: Steuersatz ist abhngig von zugrunde liegendem Guthaben/Darlehen, Laufzeit, Darlehensschuldner; Steuerfreiheit bei Zinsen aus ffentlichen Anleihen, Bank- und Postsparguthaben Schuldverschreibungen italienischer Banken und brsennotierter Gesellschaften Rckkaufvereinbarungen (Repos) verbrieften Wertpapierverleihgeschften Bankbrgschaften aufgrund des zwischen Deutschland und Italien bestehenden Abkommens ber Informationsaustausch Dividenden: keine Quellensteuer auf Dividenden von brsennotierten Gesellschaften Dividenden: 7 % auf qualifizierte Dividenden aus brsennotierten Gesellschaften bis 31.12.2013; 20 % auf Dividenden von nicht brsennotierten Gesellschaften
volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Zinsen und Dividenden aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind
Imposta sul reddito delle persone fisiche
Jamaika
a) 0 / 25 b) 15
a) 25 b) 12,5
15, falls keine Befreiung 15, jedoch max. nationaler Satz
12,5
Income Tax
Japan
a) 7 / 20 b) 15
a) 15 b) 10
10
Gensenbun (Quellensteuer) Shotokuzei (Einkommensteuer)
SFR Jugoslawien (siehe Einzelstaaten)
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A
DBA-Staat
Zinsen (in %)
B
Dividenden (in %)
C
Zinsen (in %)
D E F G
Kanada
a) 25 b) 15
a) 0 / 25 b) 10
15
Zinsen: 25 % Quellensteuer lediglich bei Zinsen aus nicht festverzinslichen Gewinnobligationen
volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Ertrge aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Ertrge aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind (Art. 10 Abs. 3 DBA)
Income Tax
Kasachstan
a) 0 / 15 b) 15
a) 0 / 15 b) 10
Dividenden: keine Quellensteuer auf Dividenden aus Investmentfonds und aus brsennotierten Gesellschaften Zinsen: keine Quellensteuer auf Zinsen aus Staatsanleihen, Bankeinlagen und Darlehenssicherheiten Zinsen: 25 % Quellensteuer auf Zinsen aus Inhaberpapieren
Kenia
a) 10 b) 15 a) 10 b) 15
a) 15 / 25 b) 15 a) 10 b) 5
10
15
Income Tax
Kirgisistan
10
5 volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Ertrge aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind Fortgeltung des Abkommens mit Jugoslawien volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Zinsen und Dividenden aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind Porez iz dohotka
Korea, Rep.
a) 20 b) 15
a) 14 / 20 b) 10
15
10
Kosovo
a) 0 b) 0
a) 10 b) 0
Kroatien
a) 0 b) 15
a) 0 / 35 b) 0
Porez iz dohotka
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A
DBA-Staat
Zinsen (in %)
B
Dividenden (in %)
C
Zinsen (in %)
D E F G
in Kuwait keine Einkommensteuer / Quellensteuer bei natrlichen Personen Kuwait a) b) 15 a) b) 0 0 0
volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Zinsen und Dividenden aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Zinsen und Dividenden aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind
Lettland
a) 10 b) 15
a) 0 / 10 b) 10
10
Zinsen: keine Quellensteuer auf Zinsen aus Anleihen, die in Lettland oder einem Staat des EWR von der Regierung oder einer Gemeinde ausgegeben werden Zinsen: keine Quellensteuer bei Zinsen aus Staatsobligationen Zinsen: zahlreiche Befreiungsvorschriften fr Zinsen aus bestimmten Quellen
iedzivotaju ienakuma nodoklis
Liberia
a) 15 b) 15
a) 0 / 15 b) 20
15
Income Tax volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Zinsen und Dividenden aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind
Litauen
a) 20 b) 15
a) 0 / 15 b) 10
15
Fiziniu asmenu pajamu mokestis
Luxemburg
a) 15 b) 15
a) 0 / 15 / 20 / 35 b) 0
15
0 Zinsen: zahlreiche Befreiungsvorschriften fr Zinsen aus bestimmten Quellen volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Zinsen und Dividenden aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind analoge Geltung der Anwendungsregeln lt. VV NW FinMin 1976-11-23 S 1301-Malta 1VB 2
Impt sur le revenu des personnes physiques
Malaysia
a) 0 b) 15
a) 0 / 15 b) 10
Malta
a) 0 b) 0
a) 0 b) 0
taxxa fuq l-income
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A
DBA-Staat
Zinsen (in %)
B
Dividenden (in %)
C
Zinsen (in %)
D E F G
Marokko
a) 0 / 10 b) 15
a) 0 / 10 b) 10
Dividenden: keine Quellensteuer auf Ausschttungen von Investmentfonds und Gesellschaften aus Freihandelszonen Zinsen: zahlreiche Befreiungsvorschriften fr bestimmte Zinsen Income Tax volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Zinsen und Dividenden aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Zinsen und Dividenden aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind 5 % bei Zinsen aus Bankdarlehen
Mauritius
a) 0 b) 15
a) 0 b) unbeschrnkt
Mazedonien
a) 10 b) 15
a) 0 b) 5
10
Personalen danok na dohot
Mexiko
a) 0 b) 15
a) 4,9 /10 / 21 / 30 b) 5 / 10
Zinsen: grundstzlich 30 %; Sonderstze nach Art des zu Grunde liegenden Kredits oder der Person des Empfngers 10, im Ausland, z.B. 4,9 % auf Bankzinsen und jedoch max. nati- Zinsen aus bestimmten brsengehandelten onaler Satz Schuldverschreibungen, 10 % auf Zinsen im Zusammenhang mit bestimmten Finanzinstrumenten und 21 % auf Zinszahlungen mexikanischer Finanzinstitute
Moldau / Moldawien
a) 15 b) 15
a) 0 / 15 b) 5 / 0
15
Fortgeltung des DBA mit der UdSSR vom 24.11.1981; soweit in Deutschland auf Zinsen an Nichtansssige keine Quellensteuer erhoben wird, unterliegen sie auch in Moldawien keiner Steuer (Gegenseitigkeitsprinzip)
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A
DBA-Staat
Zinsen (in %)
B
Dividenden (in %)
C
Zinsen (in %)
D E F G
Mongolei
a) 20 b) 10 c) 10
a) 20 b) 10 c) 10
10
10
volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Ertrge aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind
Montenegro
a) 9 b) 0
a) 5 b) 0
0 Dividenden: in Einzelfllen knnen nationale Befreiungsvorschriften einschlgig sein
Fortgeltung des Abkommens mit Jugoslawien volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Ertrge aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Ertrge aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind
Porez iz dohotka
Namibia
a) 0 / 10 b) 15
a) 0 / 10 b) 0
Normal Tax und Non-resident shareholders' tax
Neuseeland
a) 15 / 30 b) 15
a) 0 / 15 b) 10
15
Dividenden: 15 % bei Ausschttungen voll versteuerter Gewinne (sog. "fully imputed dividends") sowie bei sog. Ergnzungs- und Zusatzdividenden Zinsen: keine Quellensteuer, wenn die auszahlende Stelle eine Emittentenabgabe (sog. "approved issuer levy") von 2 % zahlt
Income tax
Niederlande
a) 15 b) 15
a) 0 / 15 b) 0
15
0 Dividenden: Anteilseignern mit Wohnsitz im EWR wird die einbehaltene Quellensteuer auf Antrag ganz oder teilweise erstattet ("shielding deduction") volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Ertrge aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind
Inkomstenbelasting Dividendbelasting
Norwegen
a) 0 / 25 b) 15
a) 0 b) 0
Inntektsskatt til staten
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A
DBA-Staat
Zinsen (in %)
B
Dividenden (in %)
C
Zinsen (in %)
D E F G
sterreich
a) 25 b) 15
a) 0 / 20 / 35 b) 0
15
volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Ertrge aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung (einschlielich Einknfte des stillen Gesellschafters, partiarische Darlehen, Gewinnobligationen, Genussrechte oder -scheine), wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind Dividenden: 7,5% auf Dividenden, die von Firmen gezahlt werden, die in der Energieerzeugung oder bestimmten, von den Wasser- und Energieentwicklungsbehrden privatisierten Energieprojekten ttig sind volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Ertrge aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind
Einkommensteuer
Pakistan
a) 7,5 / 10 b) 15
a) 10 b) 20
10
Income tax
Philippinen
a) 25 b) 15 c) 20
a) 0 / 25 b) 15 c) 15
20
15
Zinsen: volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats keine Quellensteuer auf Zinsen aus Auslands- auf Ertrge aus Rechten oder Forderungen und Fremdwhrungsanlagen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Ertrge aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind
Income Tax
Polen
a) 19 b) 15
a) 20 b) 5
15
Podatek dochodowy od osb fizycznych
Seite 14 von 20
A
DBA-Staat
Zinsen (in %)
B
Dividenden (in %)
C
Zinsen (in %)
D E F G
Portugal
a) 21,5 b) 15 c) 15
a) 21,5 / 17,2 / 8,6 b) 15 c) 15
15
15
Zinsen: Zinsen aus Regierungsanleihen und Industrieobligationen knnen steuerfrei sein oder einem ermigten Satz unterliegen. Der Satz ermigt sich auf 8,6 % bzw. 17,2 % (durch Besteuerung von nur 40 % bzw. 80 % der entsprechenden Zahlungen mit 21,5 %) bei Zinsen aus nicht bertragbaren Einlagezertifikaten oder aus langfristigen Spareinlagen (Laufzeit lnger als 5 Jahre). Die Hhe des Steuersatzes richtet sich danach, ob die Flligkeit nach 8 Jahren oder innerhalb von 8 Jahren nach Vertragsabschluss eintritt. Zinsen: keine Quellensteuer auf Zinsen aus Staatsanleihen oder Anleihen der Nationalbank
volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Ertrge aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind; reduzierter Quellensteuersatz von 10 % nach Art. 11 Abs. 2 a fr Zinsen aus Bankdarlehen, falls das Darlehen nach Auffassung der portugiesischen Regierung von wirtschaftlichem oder sozialen Interesse fr das Land ist; Voraussetzung gilt stets als erfllt bei Vorhaben zu Entwicklungsplnen, denen die portugiesische Regierung zugestimmt hat volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Ertrge aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Ertrge aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares
Rumnien
a) 16 b) 15
a) 0 / 16 b) 3
15
3 falls keine Befreiung
Impozitul pe venitul obtinut de persoanele fizice Impozitul pe dividende
Russische Fderation (Russland)
a) 15 b) 15
a) 0 / 30 b) 0
15
Sambia
a) 0 / 15 b) 15
a) 15 b) 10
10
Dividenden: keine Quellensteuer auf Dividenden von brsennotierten Gesellschaften (Brse von Lusaka) und Dividenden von Bergbaugesellschaften
Income tax
Seite 15 von 20
A
DBA-Staat
Zinsen (in %)
B
Dividenden (in %)
C
Zinsen (in %)
D E F G
Schweden
a) 30 b) 15
a) 0 b) 0
15
volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Ertrge aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind (Art. 10 Abs. 5 DBA) Dividenden, die von einer Gesellschaft gezahlt werden, die ein Grenzkraftwerk zwischen dem Bodensee und Basel betreibt, werden mit max. 5 % belastet;
Statlig inkomstskatt
Schweiz
a) 35 a) 0 / 20 / 35 b) 15 / 5 / 30 b) 0
15
Ertrge aus Genussrechten, aus Gewinnobligationen oder partiarischen Darlehen, die bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind, werden mit max. 30 v. H. belastet (Art. 10 Abs. 2 b DBA) Zinsen: keine Quellensteuer auf Zinsen aus in Dinar gefhrten Sparguthaben und Staatsanleihen Dividenden: 10 % Quellensteuer auf Dividenden aus Wertpapieren, die an der inlndischen Brse ("Zimbabwe Stock Exchange") gehandelt werden. Zinsen: zahlreiche Befreiungsvorschriften fr Zinsen aus bestimmten Quellen Fortgeltung des Abkommens mit der Tschechoslowakei Fortgeltung des Abkommens mit Jugoslawien
Verrechnungssteuer
Serbien
a) 10 b) 0
a) 0 / 10 b) 0
Porez iz dohotka volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Ertrge aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind
Simbabwe
a) 10 / 15 b) 20
a) 0 b) 10
10
Income tax; Non-resident sharholders' tax; Non-residents' tax on interest
Singapur
a) 0 b) 15 a) 0 b) 15
a) 0 / 15 b) 8 a) 19 b) 0
8, falls keine Befreiung 0
Income tax
Slowakei
dan z prijmov
Seite 16 von 20
A
DBA-Staat
Zinsen (in %)
B
Dividenden (in %)
C
Zinsen (in %)
D E F G
Slowenien
a) 20 b) 15
a) 0 b) 5
15
Zinsen: durch die Umsetzung der EU-Zinsrichtlinie (2003/48/EG) in inlndisches Recht sind Zinszahlungen an Ansssige von EU-Mitgliedstaaten steuerfrei Dividenden: Befreiung von der Quellensteuer fr Dividenden von nicht mehr als 1.500 EUR / Jahr (zunchst Quellensteuerabzug und anschlieendes Erstattungsverfahren), wenn der Empfnger seinen Wohnsitz in einem EU- oder DBA-Staat hat Zinsen: keine Quellensteuer z.B. auf Zinsen aus Bankeinlagen und aus bestimmten ffentlichrechtlichen Obligationen
volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Ertrge aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind
Dohodnina
Spanien
a) 0 / 19 b) 15
a) 0 / 19 b) 10
Impuesto general sobre la renta de las personas fsicas; Impuesto sobre las Rentas del Capital
Sri Lanka
a) 10 b) 15 c) 10
a) 10 b) 10 c) 10
10
10
Dividenden/Zinsen: die nach dem DBA vorgesehene "fiktive" Anrechnung ist begrenzt auf die Steuer, die Sri Lanka nach nationalem Recht erhebt; bei Dividenden und Zinsen also 10 % (statt der im DBA grundstzlich vorgesehenen 20 % bzw. 15 %); volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Ertrge aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind
Income tax
Sdafrika
a) 0 b) 15
a) 0 b) 10
Normal tax; Non-resident shareholders' tax; Non-resident tax on interest
Seite 17 von 20
A
DBA-Staat
Zinsen (in %)
B
Dividenden (in %)
C
Zinsen (in %)
D E F G
Syrien
a) 0 b) 10
a) 7,5 b) 10
7,5
volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Zinsen und Dividenden aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Ertrge aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind Zinsen: Befreiung bestimmter Zinsen z.B. aus kurzfristigen Spareinlagen und aus Vorsorgefonds Dividenden: Voraussetzung fr die Anwendung des Satzes von 20 % ist, dass die zahlende Gesellschaft ein "industrielles Unternehmen" im Sinne von Art. 10 Abs. 4 Buchstabe b betreibt Zinsen: Befreiung der Zinsen aus Schuldverschreibungen der thailndischen Regierung Income Tax Fortgeltung des Abkommens mit der Tschechoslowakei Zinsen: keine Quellensteuer auf Zinsen aus Bankguthaben oder aus Wertpapieren in harter Whrung Fortgeltung des DBA mit der UdSSR vom 24.11.1981; soweit in Deutschland auf Zinsen an Nichtansssige keine Quellensteuer erhoben wird, unterliegen sie auch in Turkmenistan keiner Steuer (Gegenseitigkeitsprinzip) da z pjm fyzickch osob Impt sur le revenu des crances, dpts, cautionnements et comptes courants (I.R.C.)
Tadschikistan
a) 12 b) 15
a) 12 b) 0
12
Thailand
a) 10 b) 20
a) 0 / 15 b) 0 / 25
10
Trinidad und Tobago Tschechische Republik
a) 15 b) 20 a) 15 b) 15 a) 0 b) 15
a) 15 b) 15 a) 15 b) 0 a) 0 / 20 b) 10
15 15
15 0 10, falls keine Befreiung
Tunesien
Turkmenistan
a) 10 b) 15
a) 10 b) 5 / 0
10
Seite 18 von 20
A
DBA-Staat
Zinsen (in %)
B
Dividenden (in %)
C
Zinsen (in %)
D E F G
Ukraine
a) 5 b) 10
a) 0 / 5 b) 5
Zinsen: keine Quellensteuer auf Zinsen aus Bankeinlagen und Sparbriefen
volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Ertrge aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn die gezahlten Dividenden und Zinsen beim Schuldner der Zahlungen als Betriebsausgaben abzugsfhig sind
Ungarn
a) 16 b) 15
a) 0 b) 0
15
Einnahmen eines stillen Gesellschafters Zinsen: drfen abkommensrechtlich mit bis zu 25 % durch die Umsetzung der EU-Zinsrichtlinie besteuert werden (2003/48/EG) in inlndisches Recht sind Zinszahlungen an Ansssige von EU-Mitgliedstaaten steuerfrei Dividenden: keine Quellensteuer, wenn die ausschttende Gesellschaft mit ihren Gewinnen bereits der Besteuerung unterlag; 12 % auf Dividenden, die aus Gewinnen aus Einlagen, Darlehen und Kapitalanlagen stammen; 7 % auf alle brigen Dividenden volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Ertrge aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn die gezahlten Dividenden und Zinsen beim Schuldner der Zahlungen abzugsfhig sind
Szemlyi jvedelemad
Uruguay
a) 0 / 7 / 12 b) 15
a) 3 / 5 / 12 b) 15 c) 20
20
Impuesto a las rentas a los no residentes (IRNR)
USA
a) 30 b) 15
a) 0 / 30 b) 0
15
volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Einknfte aus Rechtsbeziehungen, die ein Recht auf Gewinnbeteiligung verleihen (in den USA einschlielich Zinsen, deren Hhe sich nicht in einem Bruchteil des Kapitals bemisst und die keine Portfoliozinsen sind (contingent interest), wenn die Einknfte bei der Ermittlung des Gewinns der zahlenden Person als Betriebsausgaben abzugsfhig sind (Art. 10 Abs. 6)
Federal Income Tax
Seite 19 von 20
A
DBA-Staat
Zinsen (in %)
B
Dividenden (in %)
C
Zinsen (in %)
D E F G
Usbekistan
a) 10 b) 15
a) 10 b) 5
10
volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Ertrge aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn die gezahlten Dividenden und Zinsen beim Schuldner der Zahlungen als Betriebsausgaben abzugsfhig sind Dividenden: keine Quellensteuer, wenn die ausschttende Gesellschaft mit ihren Gewinnen bereits der Besteuerung unterlag Zinsen: nur 95 % der Ertrge sind steuerpflichtig, wenn das Darlehen der Erzielung von Einkommen in Venezuela dient volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Ertrge aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn die gezahlten Dividenden und Zinsen bei der Gewinnermittlung des Schuldners der Zahlungen abzugsfhig sind
Venezuela
a) 0 / 34 b) 15
a) 34 b) 5
Vereinigtes Knigreich Vereinigte Staaten (siehe USA)
a) 0 b) 15
a) 0 / 20 b) 0
Income tax
Vietnam
a) 0 b) 15
a) 0 / 10 b) 10
Zinsen: Steuerbefreiung fr Zinsen aus Bankeinlagen
volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Ertrge aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn die gezahlten Dividenden und Zinsen beim Schuldner der Zahlungen als Betriebsausgaben abzugsfhig sind
Foreign Contractor Tax
Weirussland (siehe Belarus) Zypern a) 0 b) 15 a) 0 b) 10 0 0 (in lat. Schrift: Foros Eisodimatos)
Seite 20 von 20

Anrechenbare Ausl Quellensteuer 2011

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Anrechenbarkeit der Quellensteuer von Staaten, mit denen Deutschland ein Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen hat Erluterungen

Erluterungen zur Anrechenbarkeit auslndischer Quellensteuer

Bundeszentralamt fr Steuern, Referat Q 1

Ergebnis: anrechenbar sind

Hinweise zur nationalen Quellensteuererhebung (Buchstabe a in Spalten A und B)

Hinweise zu DBA-Regelungen, auch Sonderregelungen im DBA (Buchstabe b in Spalten A und B)

Nationale Bezeichnung der Einkommen- oder Quellensteuer

15 Zinsen: 50 % Quellensteuer auf Zinsen aus Inhaberpapieren

l'impt sur le revenue global

impuesto a las ganancias

15, falls keine Befreiung

10, falls keine Befreiung

Ergebnis: anrechenbar sind

Hinweise zur nationalen Quellensteuererhebung (Buchstabe a in Spalten A und B)

Hinweise zu DBA-Regelungen, auch Sonderregelungen im DBA (Buchstabe b in Spalten A und B)

Nationale Bezeichnung der Einkommen- oder Quellensteuer

5, falls keine Befreiung

Impuesto sobre la renta

Bundeszentralamt fr Steuern, Referat Q 1

Stand: 1. Januar 2011

Ergebnis: anrechenbar sind

Hinweise zur nationalen Quellensteuererhebung (Buchstabe a in Spalten A und B)

Hinweise zu DBA-Regelungen, auch Sonderregelungen im DBA (Buchstabe b in Spalten A und B)

Nationale Bezeichnung der Einkommen- oder Quellensteuer

5, falls keine Befreiung

5, falls keine Befreiung

China (Volksrepublik ohne Hongkong und Macau)

Cote d'Ivoire (Elfenbeinkste)

18, jedoch max. nationaler Satz

Bundeszentralamt fr Steuern, Referat Q 1

Stand: 1. Januar 2011

Ergebnis: anrechenbar sind

Hinweise zur nationalen Quellensteuererhebung (Buchstabe a in Spalten A und B)

Hinweise zu DBA-Regelungen, auch Sonderregelungen im DBA (Buchstabe b in Spalten A und B)

Nationale Bezeichnung der Einkommen- oder Quellensteuer

Indkomstskat til staten

Impusto sobre la renta

valtion tulovero/statlig inkomstskatt

Bundeszentralamt fr Steuern, Referat Q 1

Stand: 1. Januar 2011

Ergebnis: anrechenbar sind

Hinweise zur nationalen Quellensteuererhebung (Buchstabe a in Spalten A und B)

Hinweise zu DBA-Regelungen, auch Sonderregelungen im DBA (Buchstabe b in Spalten A und B)

Nationale Bezeichnung der Einkommen- oder Quellensteuer

Dividenden: 19 % Quellensteuer bei natrlichen Personen mit Ansssigkeit in einem EWR-Staat.

Impt sur le revenue des personnes physiques (IRPP)

5 8, falls keine Befreiung

10, falls keine Befreiung

(in lat. Schrift: Foros Eisodimatos Fysikon Prosopon)

10, falls keine Befreiung

Bundeszentralamt fr Steuern, Referat Q 1

Stand: 1. Januar 2011

Ergebnis: anrechenbar sind

Hinweise zur nationalen Quellensteuererhebung (Buchstabe a in Spalten A und B)

Hinweise zu DBA-Regelungen, auch Sonderregelungen im DBA (Buchstabe b in Spalten A und B)

Nationale Bezeichnung der Einkommen- oder Quellensteuer

Iran (Islamische Republik)

5, falls keine Befreiung 0

15 25, jedoch max. nationaler Satz

Tekjuskattur til rikisins

Bundeszentralamt fr Steuern, Referat Q 1

Stand: 1. Januar 2011

Ergebnis: anrechenbar sind