Instruo Normativa SRF n 381, de 30 de dezembro de 2003 DOU de 05.01.

2004 Dispe sobre a reteno de tributos e contribuies nos pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas que menciona a outras pessoas jurdicas pelo fornecimento de bens e pela O SECRETRIO DA RECEITA prestao de servios. FEDERAL, no uso da atribuio que lhe confere o inciso III do art. 209 do Regimento Interno da Secretaria da Receita Federal, aprovado pela Po rtaria MF no 259, de 24 de agosto de 2001, e tendo em vista o disposto no art. 6 4 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, e arts. 30, 31, 32, 34 a 36, da Lei n 10.833, de 29 de dezembro de 2003, resolve:

Art. 1 Os pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas de direito privado, pela prestao de servios de limpeza, conservao, manuteno, segurana, lncia, transporte de valores e locao de mo-de-obra, pela prestao de servios de asses ia creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas ar e a receber, bem como pela remunerao de servios profissionais, esto sujeitos rete no na fonte da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), da Contribuio para o F nciamento da Seguridade Social (Cofins) e da Contribuio para o PIS/Pasep. 1 O disposto neste artigo aplica-se inclusive aos pagamentos efetuados por: I - associaes, inclusive entidades sindicais, federaes, confederaes, centrais sindica s e servios sociais autnomos; II - sociedades simples, inclusive sociedades cooperativas; III - fundaes de direito privado; ou IV - condomnios de edifcios. 2 No esto obrigadas a efetuar a reteno a que se refere o caput as pessoas jurdicas antes pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempre sas e das Empresas de Pequeno Porte (Simples). 3 As retenes de que trata o caput sero efetuadas sem prejuzo da reteno do imposto nda na fonte das pessoas jurdicas sujeitas a alquotas especificas previstas na leg islao do imposto de renda. 4 Para os fins previstos neste artigo, compreendem-se como servios profissionais a queles de que trata o art. 647 do Decreto n 3.000, de 26 de maro de 1999 - Regulam ento do Imposto de Renda (RIR, de 1999).

Art. 2 O valor da CSLL, da Cofins e da Contribuio para o PIS/Pasep, de que trata o art. 1, ser determinado mediante a aplicao, sobre o montante a ser pago, do percentu al total de 4,65%, (quatro inteiros e sessenta e cinco centsimos por cento), corr espondente soma das alquotas de 1% (um por cento), 3% (trs por cento) e 0,65% (ses senta e cinco centsimos por cento), respectivamente, e recolhido mediante o cdigo de arrecadao 5952. 1 As alquotas 3,0% (trs por cento) e 0,65% (sessenta e cinco centsimos por cento) ap licam-se inclusive na hiptese de as receitas da prestadora do servio estarem sujei tas ao regime de no-cumulatividade da Cofins e da Contribuio para o PIS/Pasep ou ao s regimes de alquotas diferenciadas. 2 No caso de pessoa jurdica beneficiria de iseno ou de alquota zero, na forma da le lao especfica, de uma ou mais contribuies de que trata este artigo, a reteno dar-seiante a aplicao da alquota especfica, referida no caput, correspondente s contribuie alcanadas pela iseno ou pela alquota zero, e o recolhimento ser efetuado mediante os cdigos especficos de que trata o art. 7 desta Instruo Normativa.

Art. 3 A reteno de que trata o art. 1 no ser exigida na hiptese de pagamentos efetua a: I - Itaipu Binacional; II - empresas estrangeiras de transporte de cargas ou passageiros; III - pessoas jurdicas optantes pelo Simples. Pargrafo nico. A reteno da Cofins e da Contribuio para o PIS/Pasep no ser exigida, do, somente, a reteno da CSLL nos pagamentos: I - a ttulo de transporte internacional de cargas ou de passageiros efetuado por empresas nacionais;

II - aos estaleiros navais brasileiros nas atividades de conservao, modernizao, conv erso e reparo de embarcaes pr-registradas ou registradas no Registro Especial Brasil eiro (REB), institudo pela Lei n 9.432, de 8 de janeiro de 1997.

Art. 4 Os valores retidos na forma desta Instruo Normativa devero ser recolhidos ao Tesouro Nacional, de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa j urdica que efetuar a reteno, at o terceiro dia til da semana subseqente quela em que ver ocorrido o pagamento pessoa jurdica prestadora do servio. Pargrafo nico. Se o valor retido for inferior a R$ 10,00 (dez reais), o seu recolh imento s ser efetuado quando, adicionado a retenes subseqentes, totalizar valor igual ou superior a R$ 10,00 (dez reais), exceto na hiptese de Darf eletrnico, em que o recolhimento ser efetuado independentemente do valor.

Art. 5 Os valores retidos na forma desta Instruo Normativa sero considerados como an tecipao do que for devido pelo contribuinte que sofreu a reteno, em relao s respecti contribuies. 1 Os valores retidos na forma desta Instruo Normativa podero ser compensados, pelo c ontribuinte, com o imposto e contribuies de mesma espcie, devidos relativamente a f atos geradores ocorridos a partir do ms da reteno. 2 O valor a ser compensado, correspondente a cada espcie de contribuio, ser determin do pelo prprio contribuinte mediante a aplicao, sobre o valor da fatura, das alquota s respectivas s retenes efetuadas. Cartes de Crdito

Art. 6 Nos pagamentos correspondentes a prestao de servios efetuados por intermdio de cartes de crdito, a reteno ser feita sobre o total a ser pago a cada empresa prestad ora do servio. 1 Da fatura ou documento de cobrana apresentada pessoa jurdica pagadora devero cons ar: nome, valor a ser pago e nmero de inscrio no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica (CNPJ) da empresa prestadora do servio. 2 A indicao do nmero de inscrio no CNPJ da empresa prestadora do servio poder ser da em documento distinto do documento de cobrana. Pagamentos Efetuados Eletronicamente Art. 7 As faturas, boletos bancrios ou quaisquer outros documentos de cobrana que c ontenham cdigo de barras devero destacar em campo prprio os valores sujeitos reteno e que trata esta Instruo Normativa. Pessoa Jurdica Amparada por Medida Judicial Art. 8 No caso de pessoa jurdica amparada pela suspenso da exigibilidade do crdito t ributrio, nas hipteses a que se referem os incisos II, IV e V do art. 151 da Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966 - Cdigo Tributrio Nacional (CTN), ou por sentena ju dicial transitada em julgado, determinando a suspenso do pagamento de qualquer da s contribuies referidas nesta Instruo Normativa, a pessoa jurdica que efetuar o pagam ento dever calcular, individualmente, os valores das contribuies considerados devid os, aplicando as alquotas correspondentes, relacionadas no caput do art. 2, e efet uar o recolhimento em Darf distintos para cada um deles, utilizando-se os seguin tes cdigos de arrecadao: I - 5987 - no caso de CSLL; II - 5960 - no caso de Cofins; III - 5979 - no caso de PIS/Pasep. Pargrafo nico. Ocorrendo qualquer das situaes previstas neste artigo, o beneficirio d o rendimento dever apresentar fonte pagadora, a cada pagamento, a comprovao de que a no reteno continua amparada por medida judicial. Art. 9 Ficam obrigadas a efetuar as retenes na fonte do imposto de renda, da CSLL, da Cofins e da Contribuio para o PIS/Pasep, a que se refere o art. 64 da Lei n 9.43 0, de 27 de dezembro de 1996, as seguintes entidades da administrao pblica federal: I - empresas pblicas; II - sociedades de economia mista; e

III - demais entidades em que a Unio, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto, e que dela recebam recursos do Tesouro Nac ional e estejam obrigadas a registrar sua execuo oramentria e financeira na modalida de total no Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal (Siafi) . Pargrafo nico. Aplicam-se s retenes de que trata este artigo as disposies da Instru ativa SRF n 306 de 12 de maro de 2003. Disposies Gerais

Art. 10. Para efeito do disposto no art. 3, inciso III, a pessoa jurdica optante p elo Simples dever apresentar, a cada pagamento, pessoa jurdica que efetuar a reteno, declarao, na forma do Anexo I, em duas vias, assinadas pelo seu representante leg al. Pargrafo nico. A pessoa jurdica responsvel pela reteno arquivar a 1 via da declara icar disposio da Secretaria da Receita Federal (SRF), devendo a 2 via ser devolvida ao interessado, como recibo.

Art. 11. As pessoas jurdicas de que trata o art. 1, que efetuarem a reteno devero for necer, pessoa jurdica beneficiria do pagamento, comprovante anual da reteno, at o di 28 de fevereiro do ano subseqente, informando, relativamente a cada ms em que hou ver sido efetuado o pagamento, conforme modelo constante do Anexo II: I - o cdigo de reteno; II - a natureza do rendimento; III - o valor pago antes de efetuada a reteno; IV - o valor retido. 1 O comprovante anual de que trata este artigo poder ser disponibilizado, pessoa j urdica beneficiria do pagamento, que possua endereo eletrnico, por meio da Internet. 2 Anualmente, at o dia 28 de fevereiro do ano subseqente, as pessoas jurdicas que ef etuarem a reteno de que trata esta Instruo Normativa devero apresentar SRF Declara Imposto de Renda Retido na Fonte (Dirf), nela discriminando, mensalmente, o soma trio dos valores pagos e o total retido, por contribuinte e por cdigo de recolhime nto. Art. 12. Esta Instruo Normativa entra em vigor na data de sua publicao, produzindo e feitos a partir de 1 de fevereiro de 2004. JORGE ANTONIO DEHER RACHID