Atribuciones constitucionales en materia tributaria Por disposicin constitucional (Art.

40) los Estados miembros de la Federacin son libres y soberanos en todo lo concerniente a su rgimen interior. Por tanto pueden organizar libremente sus haciendas pblicas, salvo las limitaciones que la propia Constitucin establece; los Estados carecen de facultades para establecer aquellas contribuciones que son exclusivas de la Federacin (comercio exterior, aprovechamiento y explotacin de los recursos naturales comprendidos en los prrafos 4? y 5' del artculo 27, instituciones de crdito y sociedades de seguros, servicios pblicos concesionados o explotados directamente por la Federacin, especiales sobre energa elctrica, produccin y consumo de tabacos labrados, gasolina y otros productos derivados del petrleo, cerillos y fsforos, aguamiel y productos de su fermentacin, explotacin forestal y produccin y consumo de cerveza) (Art. 73, XXIX); otro precepto constitucional les prohbe acuar moneda, emitir papel moneda, estampillas ni papel sellado; gravar el trnsito de personas o cosas que atraviesen su territorio; prohibir ni gravar directa ni indirectamente, la entrada a su territorio, ni la salida de l, a ninguna mercanca nacional o extranjera; gravar la circulacin, ni el consumo de efectos nacionales o extranjeros, con impuestos o derechos cuya exaccin se efecte por aduanas locales, requiera inspeccin o registro de bultos, o exija documentacin que acompae la mercanca; expedir ni mantener en vigor leyes o disposiciones fiscales que importen diferencia de impuestos o requisitos por razn de la procedencia de mercancas nacionales o extranjeras, ya sea que esta diferencia se establezca respecto de la produccin similar de la localidad, o ya entre producciones semejantes de distinta procedencia; emitir ttulos de la deuda pblica pagaderos en moneda extranjera o fuera del territorio nacional; contratar directa o indirectamente prstamos con gobiernos de otras naciones, o contraer obligaciones en favor de sociedad o particulares extranjeros, cuando hayan de expedirse ttulos o bonos al portador o transmisibles por endoso; gravar la produccin, el acopio o la venta del tabaco en rama en forma distinta o con cuotas mayores de las que el Congreso de la Unin autorice _(Art. 117) y sin el consentimiento del Congreso de la Unin no pueden establecer derechos de tonelaje, ni otro alguno de puertos, ni imponer contribuciones o derechos sobre importaciones o exportaciones (Art. 118). Los Estados pueden expedir sus leyes de ingresos y aprobar sus presupuestos de egresos, a travs de sus respectivas legislaturas. Las funciones administrativas en materia fiscal las realizan a travs de las tesoreras estatales. Las controversias en materia fiscal son resueltas, en algunos casos, por los tribunales civiles y en otros por tribunales fiscales administrativos. Los convenios de coordinacin fiscal La Exposicin de Motivos de la iniciativa de la LCF expresa que "la colaboracin administrativa de los Estados con la Federacin para realizar tarcas de recaudacin, fiscalizacin y en general de administracin de impuestos federales, ha sido una fecunda experiencia que ha demostrado un amplio grado de desarrollo de la capacidad administrativa de las Entidades Federativas. Esta colaboracin ha

hecho posible, en los ltimos aos, obtener un importante aumento en la recaudacin del ISIM y de otros impuestos de la Federacin. Por esta razn la iniciativa propone institucionalizar los convenios entre la Federacin y los Estados para realizar de comn acuerdo tareas de administracin fiscal". En esas condiciones, la LCF dispone (Art. 13) que el Gobierno Federal, por conducto de la SHCP, y los Gobiernos de los Estados que se hubiesen adherido al SNCF pueden celebrar convenios de coordinacin en materia de administracin de ingresos federales, que comprendan las funciones de registro federal de contribuyentes, recaudacin, fiscalizacin y administracin que sean ejercidas por las autoridades fiscales de las Entidades. En el convenio de coordinacin deben especificarse los ingresos de que se trate, las facultades que se ejerzan, y las limitaciones de las mismas. El convenio debe publicarse en el DOF y en el Peridico Oficial del Estado. Surte sus efectos a partir del da siguiente de su publicacin en el DOF. La Federacin o el Estado pueden dar por terminado total o parcialmente un convenio. La terminacin tambin debe ser publicada y surte sus efectos conforme lo expuesto en el prrafo anterior. En los convenios se fijan los gastos de administracin que deba recibir la Entidad por las actividades de administracin fiscal que realice. Las autoridades fiscales de las Entidades que se encuentren adheridas al SNCF son consideradas, en el ejercicio de las facultades a que se refieren los convenios con las entidades o acuerdos respecto al DF como autoridades fiscales federales. Por consecuencia, en contra de los actos que realicen cuando dichas autoridades locales acten de conformidad con la LCF slo proceden los recursos y medios de defensa que establezcan las leyes federales (LCF, Art. 14). La SHCP conserva la facultad de fijar a las entidades los criterios generales de interpretacin y de aplicacin de las disposiciones fiscales y de las reglas de colaboracin administrativa que sealen los convenios y acuerdos respectivos. La recaudacin de los impuestos federales se hace por las oficinas autorizadas de la SHCP o por las oficinas autorizadas por las entidades, segn se establezca en los convenios o acuerdos respectivos. Cuando la entidad recaude ingresos federales, los debe concentrar diariamente a la SHCP, y debe rendir cuenta pormenorizada de la recaudacin. La SHCP, tambin directamente, hace el pago a las entidades de las cantidades que les correspondan como participaciones en los Fondos de Participacin (ver parte 3*, cap. I, n. 9) y debe poner a su disposicin la informacin correspondiente. Se puede establecer, si existe acuerdo entre las partes interesadas, un procedimiento de compensacin permanente. La falta de entero en los plazos establecidos da lugar a que se causen, a cargo de la entidad o de la Federacin, los recargos a la tasa que fije la Ley de Ingresos de la Federacin, para el caso de prrroga de crditos fiscales. La SHCP puede compensar las cantidades no concentradas por la entidad compensar las cantidades no concentradas por la entidad con las cantidades que a sta correspondan en los Fondos de Participaciones.

Organismos en materia de coordinacin La iniciativa de la LCF expresa que "la coordinacin de los sistemas fiscales de la Federacin, Estados y Municipios no se inicia ni se termina con la Ley que se propone en esta Iniciativa. Con ella slo se est cubriendo una etapa ms de un proceso iniciado aos atrs y que habr de seguir un largo camino en el futuro. La coordinacin fiscal es un proceso dinmico que requiere rganos propios que lo hagan posible, lo vigilen y lo promuevan. Para todo ello se propone que la ley cree y organice, como rganos de coordinacin, a la Reunin Nacional de Funcionarios Fiscales, a la Comisin Permanente de Funcionarios Fiscales y al Instituto para el Desarrollo de las Haciendas Pblicas. Con ello no se estn inventando nuevos instrumentos. Slo se est dando vida institucional a mecanismos que el desarrollo de las relaciones entre los Estados y la Federacin han ido haciendo convenientes, ellos han sido los creadores y promotores de los adelantos logrados en los ltimos aos en materia de coordinacin fiscal". Los rganos de desarrollo, vigilancia y perfeccionamiento del Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal son: I. La Reunin Nacional de Funcionarios Fiscales. Se integra por el Secretario de Hacienda y Crdito Pblico y por el titular del rgano hacendarlo de cada entidad. La reunin es presidida por el mencionado secretario y el funcionario de mayor jerarqua de la entidad en que se lleve a cabo la reunin. Sesiona por lo menos una vez al ao en el lugar que elijan los integrantes. Es convocada por el SHCP o por la Comisin Permanente de Funcionarios Fiscales. Su facultad ms importante es la de proponer al Ejecutivo Federal y a los gobiernos de los Estados las medidas que estime convenientes para actualizar o mejorar el SNCF (Art. 19, IV). II. La Comisin Permanente de Funcionarios Fiscales. Est formada por la SHCP y por ocho entidades. Es presidida conjuntamente por el SHCP, quien puede ser suplido por el Subsecretario de Ingresos y por el titular del rgano hacendarlo que elija la comisin entre sus miembros. Las entidades estn en ocho grupos que agrupan varias entidades. Se representan en forma rotativa. De entre sus ms importantes funciones (Art. 21 de la LCF) destacan fungir como consejo directivo del INDETEC y vigilar la creacin e incremento de los Fondos de Participaciones creados por la LCF, su distribucin entre las entidades y las liquidaciones anuales que de dichos fondos formule la SHCP. III. El Instituto para el Desarrollo Tcnico de las Haciendas Pblicas (INDETEC), es un organismo pblico, con personalidad jurdica y patrimonio propio cuyas importantes funciones son: A. Realizar estudios relativos al sistema nacional de coordinacin fiscal. B. Hacer estudios permanentes de la legislacin tributaria vigente en la Federacin y en cada una de las entidades, as como de las respectivas administraciones. C. Sugerir medidas encaminadas a coordinar la accin impositiva federal y local, para lograr la ms equitativa distribucin de los ingresos entre la Federacin y las entidades.

D. Desempear las funciones de secretara tcnica de la Reunin Nacional y de la Comisin Permanente de Funciones Fiscales. E. Actuar como consultor tcnico de las haciendas pblicas. F. Promover el desarrollo tcnico de las haciendas pblicas municipales. G. Capacitar tcnicos y funcionarios fiscales. H. Desarrollar los programas que apruebe la Reunin Nacional de Funcionarios Fiscales.