Evasin tributaria en el per

La evasin tributaria en el Per es un deporte nacional, porque del total de contribuyentes que deberan pagar tributos solo el 50% lo hace.
Primero debemos diferenciar los conceptos de ELUSIN TRIBUTARIA, EVASIN TRIBUTARIA y DELITO TRIBUTARIO. Elusin Tributaria, son los medios que utiliza el contribuyente para reducir los tributos, sin transgredir la ley. Evasin Tributaria, es cuando el contribuyente declara y/o paga menos tributos por errores materiales y/o desconocimiento, transgrediendo la Ley. Delito Tributario, es cuando en beneficio propio o de terceros mediante ardid, astucia y/o engao el contribuyente declara y/o paga menos tributos, ejemplo: compra de facturas para pagar menos IGV. La Evasin Tributaria se da en todos los tributos, as tenemos: Renta de 1era. Categora: La mayora que alquila inmuebles no paga mensualmente el Impuesto a la Renta y los que alquilan bienes muebles tampoco pagan, ejemplo los que alquilan diario los autos para los taxis. Renta de 2da. Categora: Los que ganan intereses por prstamos efectuados no tributan y menos los que ceden en uso Patentes, Marcas, Inventos, etc. Renta de 3era. Categora: La evasin en este tributo es significativa. La SUNAT descuido la fiscalizacin del IRTA de 3era., debido a la falta de especialista, pues los mismos fueron separados durante la dictadura de Fujimori. Recin a partir del 2007 estn fiscalizando, pero desconocen la auditora de este tributo. En el caso de los principales contribuyentes la SUNAT manifiesta que los tiene controlados, pero indicaremos en lo que declaran, pero en lo que no declaran no pueden controlarlos, pues muchas veces compran sin factura y venden sin factura. Falta fiscalizacin.

Renta de 4ta. Categora: La mayora no declara todos sus ingresos, solo declaran parcialmente. Unos por desconocimiento y otros no quieren declarar. Este impuesto es muy poco entendible por la mayora de los contribuyentes, la legislacin es muy compleja, siendo entendida solo por los contadores. Renta de 5ta. Categora: Muchos trabajadores que deberan estar en planilla, por el trabajo que realizan, en las empresas los obligan a obtener su RUC para que emitan recibo de honorarios profesionales. No solo hay evasin en el Impuesto a la Renta de 5ta categora, sino tambin en ESsalud y en ONP (Sistema Nacional de Pensiones). Impuesto General a las Ventas (IGV): La evasin tributaria es significativa, a pesar que la SUNAT desde que se cre en 1989 se dedic a fiscalizarlo. SENATI. La mayora de empresas industriales no tributa por concepto de SENATI. Como podr apreciarse en todos los tributos hay Evasin Tributaria. Lo que contribuye a la evasin es la desigualdad ante el tributo. El Principio Tributario de IGUALDAD, no se cumple, porque todos los que deben tributar no lo hacen y los que tributan no lo realizan de acuerdo a su capacidad econmica. Otra causa de la Evasin Tributaria son las Exoneraciones Tributarias, pero no tanto las referidas al agro y a las zonas de frontera, sino a las exoneraciones del IGV que tienen los bancos, pues ninguna de sus operaciones estn gravadas con el IGV; igual gozan de exoneraciones las operaciones de las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP). Tambin estn exoneradas del IGV y del IRTA de 3era. las Asociaciones sin fines de lucro (Educacin particular), pues no tributan, a pesar que la Educacin es una actividad bien lucrativa. Las asociaciones sin fines de lucro (clubes privados) estn exoneradas del IGV y del Impuesto a la Renta (IRTA) en cuanto a las cuotas mensuales que pagan los socios; pero no estn exoneradas si realizan actividades comerciales, como son alquiler de las canchas deportivas, academia de natacin, fulbito, y otras

disciplinas. De igual manera los Colegios y Universidades particulares organizadas como asociaciones sin fines de lucro. La SUNAT no las fiscaliza. Otro de los motivos que ocasiona Evasin Tributaria son los Convenios de Estabilidad Tributaria, por el cual el inversionista extranjero al firmar estos convenios, les congelan las tasas de los impuestos y toda creacin de nuevo tributo no los afecta. El inversionista nacional no tiene ningn beneficio. Sabemos que los convenios de Estabilidad Tributaria da garantas a la inversin extranjera, porque no invertira en un pas que constantemente se cambian las normas tributarias. En conclusin la Evasin Tributaria es un deporte nacional. Para erradicar la Evasin Tributaria que en nuestro pas es muy compleja, deber implementarse las siguientes medidas correctivas: I.- Implementar una REFORMA TRIBUTARIA INTEGRAL, para que todos paguen tributos de acuerdo a su capacidad econmica. El nuevo Sistema Tributario Nacional, deber ser sencillo y entendible por todos los contribuyentes y no solo por los contadores. El Impuesto a la Renta de 4ta., el RUS y el RER, deben ser entendibles por todos los contribuyentes y no complejos y difciles como es actualmente. Eliminar el ITAN II.- Teniendo en cuenta que una de las atribuciones fundamentales de la SUNAT es erradicar la Evasin Tributaria, tal como se especfica en el Cdigo Tributario, deber: 1.- Implementar el operativo VERIFICACIN DEL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, que consiste en visitar por distrito, casa por casa, para detectar a los que no declaran y de esta manera formalizarlos. Este operativo es de fcil ejecucin y es rpido. La SUNAT tiene informacin de los lugares donde existe alta informalidad. 2.- Fiscalizaciones integrales de Renta de 3era. Categora en forma rpida y Oportuna. Al fiscalizarse integralmente se detectar ventas sin factura; compra de factura para pagar menos IGV; compra de bienes sin factura y las ventas de dichas compras sin factura; y la

Evasin en otros tributos. 3.- Si existe indicios de Delito Tributario, el auditor debe agotar todos los procedimientos hasta evidenciarlo, tal como se indica en el Cdigo Tributario. 4.- Fiscalizar a los clubes privados y colegios particulares, porque sus operaciones mercantiles no estn exoneradas del Impuesto a la Renta y del IGV (alquiler de la piscina, y de las reas deportivas, venta de uniformes y buzos, etc.,) III.- En cuanto a la poltica fiscal del gobierno, debe eliminarse la exoneracin del IGV: - A las operaciones de los Bancos e Instituciones Financieras. - A las AFP - A los Colegios, Universidades e Institutos privados. Tambin debe eliminarse los Convenios de Estabilidad Tributaria, para que exista igualdad ante el Tributo, para lo cual debemos respetar los convenios ya firmados; y para garantizar la inversin extranjera, las normas tributarias deben permanecer en el tiempo, es decir no cambiarlas todos los aos. IV.-Debemos crear Conciencia Tributaria, para lo cual debe adoptarse entre otras medidas las siguientes: Incluir como parte de la curricula escolar temas sobre Tributacin, especificndose, entre otros, la importancia de los tributos. * Los funcionarios del Estado debern demostrar honestidad y transparencia en sus actos. * Explicar e informar a la poblacin sobre los Tributos que recaudamos y cmo se aplican en beneficio de la ciudadana. * Sancionar con carcelera a los que estn inmerso en Delitos Tributarios. Hasta la fecha nadie esta preso por delito tributario. Adicionalmente, debo comentar que existe un proyecto de Ley sobre la Auditoria Tributaria Independiente que el Colegio de

Contadores Pblico de Lima lo present al Congreso de la Repblica el ao 2003, donde se propone la colaboracin de los contadores para erradicar la evasin tributaria. Este proyecto fue archivado. CPC Luis Alberto Latnez Carpio* Colaborador * Ex Superintendente Nacional de Administracin Tributaria Past Decano del Colegio de Contadores Pblico de Lima