Avant remerciements.

de

prsenter

les

activits

et

les

expriences

professionnelles, jaimerais commencer mon rapport de stage par des Premirement je remercie mes formateurs qui mont

beaucoup aid et qui ont sacrifi leurs temps et leurs nergies pour permettre tous les stagiaires de technicien comptable dentreprises ITA de DEMNATE une formation complte. Je remercie plus particulirement monsieur Hicham AIT BOUIGHOULIDNE grant de MENARA FINANCE GROUPE, qui ma donne cette occasions pour amliorer mes connaissances. Mes remerciements sadressent galement tous les comptables de MENARA FINANCE GROUPE pour mavoir expliqu les diffrentes missions que jai eu accomplir et avoir facilit mon intgration.

Au cours de deux ans dtudes au Centre de linstitut de technologie applique a I TA de DEMNATE et en rapport avec la filire dans la quelle je poursuis ma formation : technicien comptable dentreprises, il est ncessaire deffectuer un mois de stage. Le but tant la dcouverte du monde de lentreprise aux tudiants et lapplication des connaissances acquises lentreprise .ces stages dans les entreprises sont programmes pour mieux permettre aux stagiaires de lapprhender et de raliser des travaux de recherches afin de les pousser plus l preuve. A propos de a jai effectu mon stage au cabinet MENARA FINANCE GROUPE, cest un cabinet qui fait les travaux de comptabilit avec une plus grande efficacit. Cette exprience ma t dune grande utilit. Elle ma permis davoir plus confiance en moi et dtre en contact direct avec le monde du travail, mme si ce ntait qu'une courte priode. A la fin du stage nous sommes obligs reprsenter toutes les activits quon a effectues durant cette priode sous forme de rapport.

Les grands points des tches effectues se prsentent comme suit :

La taxe sur la valeur ajoute ; LImpt sur le Revenu ; LImpt sur les socits ; Les travaux de paie ; LEtat de Rapprochement Bancaire ; La passation des Ecritures comptables : (TOPAZE) Le Classement ; Conclusion,

Les tches effectues :

Dans le cadre dune formation professionnelle on trouve gnralement une intgration au monde du travail, cette intgration consiste :

Faire connatre les droits et les responsabilits comme travailleuse et travailleur. Faire connatre le march du travail en gnral, et le contexte du mtier en particulier ; Permettre de se familiariser avec le mtier.

En comptabilit, cette intgration consiste ce que le stagiaire ait loccasion dappliquer son savoir et son savoir faire dans la ralit, et de prendre une ide gnrale sur le march de travail et le monde des affaires. Les tches effectues sont la partie la plus importante de cette intgration ; o jai appliqu ce que jai appris thoriquement durant la priode de ma formation au centre de linstitut de technologie applique.

Le classement est un mode de tri et darrangement de plusieurs choses selon un ordre ou en catgories. Son but est de trouver les dossiers le plus vite possible. Et puisque la pice comptable sert justifier les dpenses ou les recettes, il sera bnfique de la classer, parce quil facilite la tenue de la comptabilit dune manire mthodique et ordonne. Il y a diffrents types de classement, parmi ces types : le classement numrique, idologique, chronologique, gographique, et alphanumrique. Durant mon stage jai constat quon a pour chaque socit un classeur spcifique divis en cinq parties : Pices Bancaires : regroupe les relevs bancaires de chaque mois ainsi que les autres pices (ordre de virement, chques, avis de remise lencaissement, ). Pices de Caisse : comprends les factures et toutes oprations rgls en espces. Factures dachats : rassemble les factures payes soit par chques ou par effets. Dclarations fiscales et sociales : regroupe la CNSS, TVA, LIR, Le livre de paie, et autres.

La saisie des oprations comptables est ralise travers le logiciel TOPAZE qui permet de passer les critures ds la cration des journaux jusquau tirage des tats de synthses quon obtient aprs certains traitements appels Analyse de Compte qui permet la vrification de lquilibres entre les recettes et les dpenses. Les journaux auxiliaires peuvent se rsumer comme suit: Journal Journal Journal Journal de caisse (CS) ; banques (BQ) ; achat (HA) ; doprations diverses (OD).

Journal des ventes 1. 2. Journal de Caisse : regroupe les oprations faisant appel au Journal de Banques : il permet denregistrer les oprations qui compte 5161 : Caisse . ont t faites par lintermdiaires du compte 5141 : banque quel que soit le type de lopration (Encaissement de chques, virement ; versement en espces, prlvement, commission). 3. plus Journal Achat : cest un journal qui enregistre toutes les le et souvent des achats de marchandises, des matires dpenses indispensables pour lactivit de lentreprise il sagit

fournitures, et les prestations de services (honoraires, frais de tlphone, ). Ces oprations donnent parfois lieu trois comptes, le compte de la charge, du tiers, et aussi le compte de la TVA rcuprable sur les charges.

4.

Journal de Vente :

cest un journal destin enregistrer les

ventes, et dautre part il regroupe entre autres les recettes de lentreprise. 5. Journal des Opration Diverses : il renferme les oprations de paie, les stocks, achats dimmobilisation, les amortissements, etc.

N. B : les bons de livraison, les devis et les bons de commandes

ne sont pas comptabiliss.

Gnralit : La TVA a t introduite au Maroc en 1986 aprs ladaptation de la loi 85. Cest une taxe calcule sur le prix de vente et facture aux clients. La taxe sur la valeur ajout est un impt indirect qui sapplique aux oprations de nature industrielle commerciale et artisanale ou relevant de Lexercice dune profession librale, accomplis au Maroc, sont aussi imposable la TVA les oprations ralises lImportation . En principe, cest lentreprise qui collecte pour le compte de lEtat, le montant de la TVA quelle a factur au consommateur sur ses ventes en dduisant le montant da la TVA quelle a d payer sur ses achats entant que consommatrice.

Ainsi, on peut dire que lentreprise joue seulement le rle dintermdiaire entre lEtat et les consommateurs finaux, ce dernier est le redevable rel de la taxe. 2:Taux de la taxe: Taux normal : la taxe sur la valeur ajout est fixe 20% Taux rduits : sont soumis la taxe aux taux rduits :

Taux de 7% Taux de 14% Taux de 10% 3 : dtermination de la TVA : Durant mon stage chez le cabinet MENARA FINANCE GROUPE, jai eu plusieurs dclarations de TVA remplir. -Calcul de TVA due :

La formule :
TVA DUE du mois (M) = TVA facture du mois (M) TVA rcuprable sur immobilisation (M) TVA rcuprable sur charges (M-1). Pour ressortir le montant de la TVA due (ou le crdit de TVA) on doit passer par deux tapes: 1/ remplir les relevs des encaissements : sur ce relev doivent figurer les lments suivants : -Nature de transaction ; -Le taux de la TVA ; - Les montants : HT, TVA, TTC. -Mode de rglement : Encaissement Chque, Paiement par carte, Versement espces.

Pour remplir une dclaration de TVA jai avant ralis plusieurs tableaux. 2/Remplir les Relevs des Achats ouvrants droit la dduction : savoir,

Tableau des achats de services 20% Tableau des achats de biens 20% Tableau des achats de biens et services 7%
Tableau des achats de biens et services 14% Tableau des achats de biens et services 10%

Enfin, on obtiendra un troisime tableau cest celui qui numre tous ces oprations en sauvegardant seulement le montant total de la TVA pour chacun de ces tableaux, qui nous permettra de calculer le rsultat qui reprsentera soit le montant de la TVA due, soit du crdit de la TVA. Il ne faut pas oublier de rapporter le crdit de TVA de la priode prcdente.

Remarque :

Seules les factures proprement dites sont enregistres sur le

relev ; le bon de commande, par exemple, est rejet de la dduction puisque il est considr comme tant seulement une promesse dachat qui peut tre ou non tenue.

La

loi a prvu pour la dclaration de la TVA (dclaration

Mensuelle ou la dclaration Trimestrielle), des imprims qui doivent

comporter ventuellement le montant du Chiffre dAffaire (H.T), le montant total de la TVA facture, et enfin le net payer, et sil y a lieu un crdit de TVA on doit motionner le montant en rouge, ces documents on doit joindre les relevs des encaissements achats ouvrant droit la dduction. et des

En

cas dun retard de paiement, on assistera une

majoration de 30% pour un mois de retard, et plus de 0.5% pour un mois de plus.

Lors de mon stage, jai eu loccasion de voir lI R dont sont redevable les salaris au titre de leurs rmunrations, il est prlev la source mensuellement par lemployeur et vers au percepteur des impts. - Gnralit : Limpt sur le Revenu : est un impt introduit au Maroc en 1990, sons la dnomination (impt gnral sur le revenus) ou IGR dans le cadre de la rforme fiscale entame en 1984. Le livre de procdures fiscal et le livre dassiette et de recouvrement faisant objet de code gnral des impt publi en 2009 lui a attribu la dnomination (Impt sur es revenu) ou I.R. 1/dfinitions :

Limpt sur les revenus : est un

impt personnalis, vis le

revenu global du contribuable de manire progressive. Il rpond ainsi un souci de justice et dquit fiscal, en imposant chaque assujetti selon sa capacit contributive. Le revenu global sentend de la somme des revenus nets imposables raliss par lassujetti pendant lanne. Le lgislateur tablir la distinction entre cinq catgories de revenus : Les revenus professionnels, Les revenus salariaux, Les revenus agricoles, Les revenus et les profits fonciers, Les revenus et profits des capitaux mobiliers, 2/Les caractristiques de LIR : LIR est un impt la fois, unique, global, et diffrenci dune part, personnalis et taux progressif dautre part.

1/ le journal de paie: Cest un document qui fournit le salaire net de chaque salari affilis la CNSS, il contient toutes les informations concernant les salaris dune entreprise ; on trouve gnralement dans un journal de paie les lments suivants :

Nom et Prnom des salaris ;

 Numro dinscription la CNSS ; Nombre

des jours du travail et les nombres des heures normaux et supplmentaire ;

Le salaire de base ; Le salaire brut ; Le salaire imposable ; Les parts de la CNSS et de lAMO salariale ; Le prlvement de lI R. Le salaire net payer.
2/ Le Bulletin de paie : Cest un document remis aux salaris, gnralement la fin de chaque mois et qui fournit les dtails de calcul du salaire net verser au salari ; deux prcisions est relever : Les avantages en nature : doivent tre retranch pour dterminer le salaire net payer ; 3/ Le calcul du Salaire Net : Salaire net = Salaire Brut Retenues sur Salaire

Salaire
familiales.

Brut :

Salaire

de

Base

Salaire

sur

heures

supplmentaire + Indemnits + Avantages + Primes + Allocations

- Les allocations familiales, (leur montant est de 200dh par enfant pour les trois premiers et de 36dh pour les trois suivant (dans la limite de 6 enfants.

Retenu

sur salaire : CNSS + AMO + CIMR + Assurances

Groupes + LIR + Autres retenus (avances, crdits ). 1. CNSS = Salaire Brut Imposable * 4.29% du SBI, sans que la base de calcul (SBI) dpasse 72000dh par an (6000dh par mois). 2. Pour lassurance maladie obligatoire, la part salariale de cette cotisation fix 2% du salaire brut imposable est dsormais dductible pour la dtermination de salaire net imposable. AMO = Salaire brut imposable* 2% du SBI. 3. LIR Brut = (Salaire net * taux) la somme dduire (selon le tableau)

Barme mensuel de LIR Tranches de Revenu (en DHS) [0 30000] [30001 50000] [50001 60000] [60001 80000] [80001 180000] 180001 et plus] Taux % 0% 10% 20% 30% 34% 38% Somme Dduire (en DHS) 0 3000 8000 14000 17200 24400

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4. LIR Net = LIR Brut charges de famille. 5/ la dclaration de LIR, de la CNSS, et de lAMO On utilise le livre de paie comme un document de base pour remplir la dclaration on mentionne le salaire brut total ou la base total pour chaque bordereau de cotisation en tenant compte des spcificits, puis on calcul le montant des cotisations en fonction des taux. Ces bordereaux doivent tre dposes avant le 10 du mois suivant ; et si la socit ne respecte pas ce dlai, elle reconnat pour la CNSS une majoration de 3% pour un mois de retard, et on ajoute 1% pour un mois de plus. Et pour AMO elle reconnat une majoration de 1% pour un moi de retard, et on ajoute 1% pour un mois de plus.

Pendant toute la dure de mon stage MENARA FINANCE GROUPE jai eu traiter plusieurs dossiers, et jai fait la dclaration de limpt sur les socits. Limpt sur les socits vise les rsultats raliss par les socits. Par rsultat, on entend, videmment les profits dgags par

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diffrence entre les produits imposables et les charges dductibles. Toutefois, et mme en cas de perte, ces socits sont redevables dun minimum dimpt dit cotisation minimal e calcule sur la base des produits dexploitation produits financiers et Subventions et dons reus. 1- Le taux de lIS Plusieurs taux sont prvus par le CODE GENIRALE DES IMPT pour imposer les bnfices des socits LIS .ainsi cot du taux normal, plusieurs taux spcifiques sont prvus. 1.1- Le taux normal : Le taux de LIS a connu plusieurs changements depuis son institution en 1987 o il a t tabli 45%. Des baisses successives lont ramen 30% actuellement. Toutefois, certains organismes caractre financier, tels les tablissements de crdits, lexclusion des socits da crditbail, BANK AL-MAGHRIB, la caisse de dpt et de gestion et les socits dassurances sont soumises un taux de 37%. 1.2- Les taux spcifiques de LIS. Les taux spcifiques de LIS sont fixs : - 8.75% pour les entreprises qui exercent leurs activits dans la zone franche dexploitation, durant les vingt exercices conscutifs suivant le cinquime exercice dexonration totale. - 10%, sur option, pour les banques offshore durant les quinze premires annes conscutives suivant la date de lobtention de lagrment. - 17.5% pour : Les entreprises exportatrices, Les entreprises minires, Les entreprises htelires,

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 Les entreprises ayant leur domicile fiscal ou leur sige social dans la province de tanger. Les entreprises artisanales. 1.3 Taux de limpt retenu la source : Les taux de limpt retenu la source sont fixs : - 10% du montant : Des produits des actions, parts sociales et revenus assimils Des produits bruts, hors TVA, perus par les personnes physiques ou morales non rsidentes. - 20% du montant, hors TVA, des produits de placement doivent dcliner, lors de lencaissement des dits produits. La raison sociale et ladresse du sige sociale ou de ltablissement principal. Le numro de registre du commerce et celui didentification limpt sur les socits. 1.4 La cotisation minimale : Cest le minimum dimpt quune entreprise passible de LIS devrait acquitter au titre dun exercice. Ce minimum est d par toutes les socits redevables de LIS, sauf les socits trangres ayant opt pour leur imposition forfaitaire. - Calcul de la cotisation minimal : La base de calcul de la cotisation minimale est compose du chiffre daffaire (hors TVA), des produits accessoires (hors TVA), des produits financiers, lexception des produits de participation, et de subventions et dons reus.

La formule :

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CM = 0.5% {CA (HT) + Produits accessoires (HT) + Produits financiers (hors produits de participation) + Subventions et dons reus).

Aprs les tapes prliminaires de saisie, il faut effectuer le rapprochement bancaire. 1/ But : L'tat de rapprochement bancaire a pour but de vrifier lexactitude des oprations comptabilises au niveau du journal

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banque en pointant le Compte banque chez lentreprise et le relev bancaire et de justifier la diffrence entre les deux comptes. Il s'agit d'un contrle. Les diffrences peuvent provenir :

Des oublis denregistrement, Des agios que nous dcouvrons sur lextrait de compte, Des erreurs dans nos livres, Des dcalages de certaines oprations que nous connaissons
dabord et que la banque enregistre aprs, ou inversement. Pour tablir un tat de rapprochement bancaire, il faut :

Un extrait de compte tenu par la banque, Le grand-livre du compte banque, Et le dernier tat de rapprochement bancaire.
2/Procdures : Le premier travail consiste comparer l'extrait de compte et l'tat de rapprochement bancaire du mois prcdent. Les sommes figurant sur l'tat de rapprochement bancaire du mois prcdent doivent se retrouver sur l'extrait de compte tenu par la banque du mois en cours. Il faut les "pointer" sur les deux mois en cours. Le second travail consiste comparer l'extrait de compte et le compte banque. Toute somme porte au dbit du compte 5141 doits se retrouver au crdit de l'extrait de compte tenu par la banque. Toute somme porte au crdit du compte 5141 doit apparatre au documents. Les sommes restantes seront reporter sur l'tat de rapprochement du

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dbit de l'extrait de compte. Le lettrage* entre les deux documents, extrait et journal, permet de constater ce qui n'a pas encore t enregistr chez nous ou la banque. * Le lettrage : consiste associer les factures aux rglements correspondants. Ainsi il est facile de ne voir qui n a pas t pay. Cela permet galement de vrifier la saisie: en effet si un rglements na pas de facture il y a eu une erreur, Il faut donc rechercher celle-ci. Les erreurs les plus frquente sont: correspondante. ?? Erreur de montant : il faut alors rechercher la facture

? ? Double enregistrement : il suffit de supprimer lun des deux montants 3/ Etablissement de lEtat de rapprochement : Procdure du travail :

Comparer
prcdent].

les soldes du report (au dbut) [comparaison de

l'extrait de compte et de l'tat de rapprochement du mois

Pointer les sommes [comparaison de l'extrait de compte et

du journal de banque].

tablir l'tat de rapprochement :

1. Reporter les soldes respectifs de fin de priode. 2. Rapprocher le dbit du journal de banque (recettes) et le crdit du relev bancaire. 3. Rapprocher le crdit journal de banque (dpenses) et le dbit du relev bancaire.

Dterminer
mme valeur.

les soldes rectifis, ces soldes doivent tre de

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 Comptabilisation

(seulement

les critures qui ne sont pas

enregistres dans l'entreprise).

Lobjectif rel de ce stage est de permettre au stagiaire la dcouverte du monde du travail dune part, et de confronter les connaissances thoriques et relles du travail dautre part. pratiques

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Ce stage tait pour moi, une occasion forte trs intressante pour forger mes connaissances. Cest une exprience riche tous les niveaux, puisque jai enrichi mes connaissances par lapprentissage de nouvelles choses dans diffrents domaines. Ainsi, je peux dire que le stage est une tape importante pour passer dans le monde professionnel, mais un mois ou deux mois comme priode de stage nest pas assez suffisante pour bien amliorer mes connaissances dans tous les services. En fin, mes sincres remerciements tout le personnel qui mont aid de prs ou de loin dans la ralisation de ce rapport.

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