Adiantamento de 13 salrio a.

Consideraes iniciais

O 13 salrio geralmente pago em duas partes. A primeira, como adiantamento do 13 salr io, corresponde metade da remunerao do funcionrio no ms anterior ao do seu pagamento , sem qualquer desconto, e que deve ser paga pelo empregador ao empregado por oc asio de suas frias, de fevereiro a novembro, quando requerido expressamente pelo f uncionrio, ou at 30 de novembro de cada ano, se do que tais adiantamentos so baixad os por ocasio de resciso de contrato de trabalho, pelo pagamento do 13 salrio propor cional, e em 20 de dezembro, por ocasio do pagamento da 2 parcela do 13 salrio. b. Registro do pagamento do adiantamento

Em qualquer das hipteses acima descritas, o registro contbil deve ser efetuado a db ito de rubrica prpria do subgrupo Outros Crditos, no ativo circulante, como Adiantame nto para o 13 Salrio. c. Proviso mensal do 13 salrio

Mensalmente a empresa constitui a proviso do 13 salrio e dos encargos incidentes so bre o mesmo (INSS patronal ou PIS e FGTS), registrando os valores no passivo cir culante e em conta do supervit. Entretanto o registro do adiantamento efetuado em conta do ativo circulante no deve ser baixado enquanto no for dada a efetiva quit ao da verba, uma vez que o valor efetivo do 13 salrio somente conhecido no ms de dez mbro, quando o adiantamento ser confrontado com a verba quando esta entrar na fol ha de pagamento de forma definitiva, em 20 de dezembro ou por ocasio da resciso do contrato de trabalho. d. FGTS sobre o adiantamento do 13 salrio

Sobre o adiantamento de 13 salrio, efetuado em qualquer poca, h incidncia do FGTS, qu e dever ser recolhido Caixa Econmica Federal de acordo com o ms de competncia da fol ha correspondente remunerao paga.

O FGRS sobre o adiantamento tambm deve ser registrado em conta de antecipao para se r confrontado com o FGTS efetivamente devido por ocasio da folha de pagamento do 13 salrio, em 20 de dezembro, ou por ocasio da quitao do 13 salrio em resciso de co o de trabalho. e. INSS sobre o adiantamento do 13 salrio

No h incidncia do INSS sobre a 1 parcela do 13 salrio. f. Adiantamento do 13 salrio concedido por ocasio das frias

Quando o adiantamento de 13 salrio concedido por ocasio das frias do empregado, o pr ocedimento mais usual o de que sejam feitos dois recibos, um correspondente s ver bas de frias, do abono pecunirio e do 1/3 constitucional e outro referente ao adia ntamento do 13 salrio, sendo tambm possvel o pagamento referente a cada verba ser ef etuado separadamente, desde que na mesma data. Nos casos em que ocorre o pagamento simultneo, o registro do adiantamento do 13 sa lrio deve levar em conta a amarrao efetuada com a folha de pagamento do ms de competn cia das frias. Como exemplo, consideremos que o salrio base do funcionrio seja de R$ 1.200,00, qu e em 28 de fevereiro, quando das frias e o valor do adiantamento de R$ 600,00 (R$ 1.200,00/2), e o valo do FTGS de R$ 48,00 (8% de R$ 600,00). Por ocasio do adian tamento de 13 salrio concedido ao funcionrio, considerando esta verba isoladamente, ser efetuado o seguinte registro contbil:

Conta contbil Dbito Crdito Adiantamento a funcionrios 13 salrio Bancos conta movimento 600,00 Pelo pagamento do adiantamento de 13

Na folha de pagamento da competncia do perodo de gozo de frias, o adiantamento de 1 3 salrio estar contido entre as verbas pagas e, tambm, entre os descontos. Neste cas o, tanto a verba quanto o desconto no devem ser considerados na contabilizao da fol ha, pois no estamos quitando a verba de 13 salrio e o montante registrado como adia ntamento no deve ser baixado. Sabendo-se que a verba de adiantamento de 13 salrio paga parte integrante da base de clculo para o FGTS do ms de referncia, esse deve ser assim registrado:

Pelo valor do FGTS sobre o adiantamento de 13 salrio conforme a folha de pagamento . Alternativamente, para se reconhecer contabilmente o trnsito do adiantamento do 1 3 salrio pago no momento da concesso das frias na folha de pagamento de salrios, o pr ocesso de registro contempla: a. Por ocasio do pagamento do adiantamento, debita-se a conta Salrios e Ordena dos a Pagar do passivo circulante e, em contrapartida, credita-se a conta de disp onibilidades que sofreu o desembolso: Conta contbil Dbito Crdito Salrios e ordenado a pagar Passivo Circulante Bancos conta movimento Ativo circulante 600,00 600,00

Pelo pagamento do adiantamento de 13 salrio ao funcionrio, conforme recibo. b. Por ocasio da contabilizao da folha de pagamento, debita-se a conta que rec onhece o adiantamento de 13 salrio e em contrapartida, credita-se a conta Salrios e Ordenados a Pagar, neutralizando o dbito anteriormente efetuado nesta conta. Conta contbil Dbito Crdito Adiantamento a funcionrios 13 salrio 600,00 Salrios e ordenados a pagar Passivo circulante 600,00

O mtodo acima apresenta um inconveniente de registrar a dbito um valor em uma cont a de passivo que ser confrontado apenas no ms seguinte, o que torna necessrio um ac ompanhamento de conciliao mais apurado. Para as entidades que pagam o salrio dentro do ms, esse mtodo no o mais adequado, pois o registro a dbito em Salrios e Ordenad a Pagar possibilita ocorrer que a conta apresente saldo devedor. g. Pagamento da 1 parcela do 13 salrio em 30 de novembro

O pagamento da 1 parcela do 13 salrio, em 30 de novembro, normalmente efetuado atra vs de uma folha prpria para essa finalidade, independentemente da folha de pagamen to dos salrios normais do ms. O valor total adiantado ser debitado conta de adiantam ento para o 13 Salrio, no ativo circulante e, em contrapartida, creditado na conta de disponibilidade que sofreu o desembolso.

Conta contbil Dbito Crdito Adiantamento a funcionrios FGTS sobre adiantamento de 13 48,00 Bancos conta movimento 48,00

600,00

salrio ao funcionrio, conforme recibo.

salrio

Supondo, por exemplo, que o valor total de folha de pagamento de adiantamento de 13 salrio de R$ 45.000,00, teremos: a.

Conta contbil Dbito Crdito Adiantamento a funcionrios Adiantamento de 13 salrio Bancos conta movimento 45.000,00 Pelo pagamento da 1 b.

parcela do 13 salrio em 30/11, conforme a folha de pagamento.

Registro do FGTS:

Conta contbil Dbito Crdito Adiantamento a funcionrios FGTS sobre adiantamento de 13 salrio 3.600,00 Bancos conta movimento 3.600,00 Pelo valor do FGTS sobre o adiantamento da 1 parcela do 13 salrio, conforme folha d e pagamento. h. Baixa do adiantamento

A baixa do adiantamento ocorrer sempre que houver a quitao da verba de 13 salrio, ou seja, por ocasio de resciso de contrato de trabalho, pelo pagamento do 13 salrio pro porcional, e em 20 de dezembro, por ocasio do pagamento da 2 parcela do 13 salrio. a. Em decorrncia de resciso do contrato de trabalho:

Quando o 13 salrio pago proporcionalmente aos meses trabalhados pelo funcionrio no ano, em razo de resciso de contrato de trabalho, a verba do 13 salrio deve ser includ a na folha de pagamento do ms do desligamento e o adiantamento do 13 salrio, por su a vez, deve ser includo entre os descontos. A verba ser baixada da proviso, inclusive os encargos sociais incidentes e, em con trapartida, ser creditada a conta Salrios e Ordenados a Pagar, no passivo circulante e o adiantamento ser baixada creditando-se a conta Adiantamento para o 13 Salrio, do ativo circulante, em contrapartida conta Salrios e Ordenados a Pagar. Admitindo-se, por exemplo, que a resciso do contrato de trabalho de determinado f uncionrio contenha, entre as verbas a serem liquidadas, o montante de R$ 3.150,00 correspondente ao 13 salrio proporcional e que esse funcionrio j tenha recebido R$ 2.100,00 correspondentes ao adiantamento do 13 salrio por ocasio de suas frias. N a contabilizao da folha de pagamentos do ms de referncia da resciso, teremos: a.1 Pelo registro da verba:

Conta contbil Dbito Crdito Obrigaes Trabalhistas e Previdencirias Proviso para o 13 Salrio passivo Circulant 3.150,00 Obrigaes Trabalhistas e Previdencirias Salrios e Ordenados a Pagar - Passivo Circula nte 3.150,00 Pela apropriao da verba do 13 salrios. salrio pago em resciso, conforme folha de pagamento de

a.2 Pelo registro do adiantamento do 13

salrio:

Registro do pagamento: 45.000,00

Conta contbil Dbito Crdito Obrigaes Trabalhistas e Previdencirias Salrios e Ordenados a Pagar Passivo Circulan e 2.100,00 Obrigaes Trabalhistas e Previdencirias Salrios e Ordenados a Pagar - Passivo Circula nte 2.100,00 Pelo desconto de adiantamento de 13 ato, conforme folha de pagamento. a.3 Pelo registro do FGTS: Considerando que: 1 O FGTS sobre a verba de 13 salrio de R$ 252,00 (8% de R$ 3.150,00); 2 O FGTS depositado no adiantamento de R$ 168,00 (8% de R$ 2.100) e 3 A diferena a recolher por ocasio da resciso de R$ 84,00 (R$ 252,00 R$ 168,00).

b.

Baixa do adiantamento na folha do 13 Salrio em 20 de dezembro

Por ocasio do pagamento da segunda parcela do 13 salrio, em 20 de dezembro, a verba correspondente a essa gratificao ser debitada conta correspondente de Proviso para 13 Salrio, do passivo circulante e, em contrapartida, credita-se a conta 13 Salrio a Pagar, tambm do passivo circulante. O saldo existente na conta Adiantamento de 13 Sa lrio, do ativo circulante, ser baixado contra a conta de 13 Salrio a Pagar, do passiv circulante. Para fins de demonstrao, vamos admitir que a folha de pagamento de 13 de dezembro, tenha apresentado, resumidamente, os seguintes montantes: Descrio R$ Valor total da verba de 13 salrio devida Adiantamentos deduzidos em folha de pagamento 45.000,00 IRRF 24.208,47 Contribuio previdenciria dos empregados 11.000,00 FGTS sobre o total da verba 8.000,00 FGTS sobre o adiantamento 3.600,00 salrio, em 20

100.000,00

Os registros contbeis que devem ser efetuados so: b.1 Pela apropriao da verba do 13

salrio:

Conta contbil Dbito Crdito Obrigaes Trabalhistas e Previdencirias Proviso para o 13 Salrio Passivo Circulant 100.000,00

Conta contbil Dbito Crdito Obrigaes Trabalhistas e Previdencirias Proviso para os Encargos Sociais sobre o 13 lrio Passivo Circulante 252,00 Obrigaes Trabalhistas e Previdencirias FGTS a Recolher - Passivo Circulante 84,00 Adiantamento a Funcionrios FGTS sobre Adiantamento de 13 salrio Ativo Circulante 168,00 252,00 252,00

salrio, cuja verba foi paga em resciso de contr

Obrigaes Trabalhistas e Previdencirias 13 Salrio a Pagar - Passivo Circulante 100.000,00 Pela baixa da proviso, conforme a folha de pagamentos do 13

b.2 Pelo registro dos descontos, inclusive a baixa do adiantamento: Conta contbil Dbito Crdito Obrigaes Trabalhistas e Previdencirias 13 Salrio a Pagar Passivo Circulante 80.208,47 Adiantamento a Funcionrios Adiantamento de 13 Salrio Ativo Circulante 45.000,00 Obrigaes Trabalhistas e Previdencirias INSS a Recolher passivo Circulante 11.000,00 Impostos e Contribuies a Recolher IRRF a Recolher Passivo Circulante 24.208,47 80.208,47 80.208,47 Pela apropriao dos descontos, conforme a folha de pagamento do 13 b.3 Pelo registro do FGTS:

Conta contbil Dbito Crdito Obrigaes Trabalhistas e Previdencirias Proviso para o FGTS sobre o 13 Salrio Pass irculante 8.000,00 Obrigaes Trabalhistas e Previdencirias FGTS a Recolher Passivo Circulante 4.400,00 Adiantamento a Funcionrios FGTS sobre Adiantamento de 13 Salrio Ativo Circulante 3.600,00 8.000,00 8.000,00 Pela apropriao do valor do FGTS sobre o 13 salrio, conforme a folha de pagamento NOTA: O FGTS incidir sobre o valor pago, efetivamente, pelo regime de competncia, ou sej a, se o pagamento da primeira parcela ocorrer em novembro, o FGTS dever ser recol hido at o prazo legal estabelecido, junto com a folha de pagamento. Se a primeira parcela for paga por ocasio das frias, o FGTS deve ser recolhido no ms subseqente. Assim, o pagamento do adiantamento do 13 salrio efetuado por ocasio do gozo de frias em abril ter recolhimento do FGTS em maio.

salrio.

salrio.