LUCRO PRESUMIDO

LUCRO PRESUMIDO Os percentuais aplicveis de presuno de lucro sobre a receita bruta para compor a base de clculo

Atividades

Percentuais (%)

Percentual Direto

Reduzir Base de Clculo

Atividades em geral (RIR/99, Art 518)

1,20%

Revenda de combustveis (inclusive gs)

1,6

0,24%

Servios de transporte (execeto o de carga)

16

2,40%

Servios de transporte de cargas

1,20%

Servios em geral (exceto servios hospitalares)

32

4,80%

Servios hospitalares

1,20%

Intermediao de negcios

32

4,80%

Sim

Administrao, locao ou cesso de bens e direitos de qualquer natureza (inclusive imveis)

32

4,80%

Sim

Construo por administrao ou por empreitada, unicamente de mo de obra

32

4,80%

Sim

Construo por administrao ou por empreitada com fornecimento de todo material indispensvel execuo da obra (ADN COSIT 06/97 - 13/01/97, derrogado pela IN SRF n 539/2005).

1,20%

Loteamento, incorporao, venda de imveis construidos ou adquiridos para revenda

1,20%

Servio prestado por sociedade de profisso legalmente regulamentada

32

4,80%

legalmente regulamentada

32

4,80%

Intermediao de negcios

32

4,80%

Sim

Para as pessoas jurdicas exclusivamente prestadoras de servios, exceto as que prestam servios hospitalares e as sociedades civis de prestao de servios de profisso legalmente regulamentada, cuja receita bruta anual no ultrapassar R$120.000,00 (cento e vinte mil reais), o percentual a ser considerado na apurao do lucro presumido ser de 16% (dezesseis por cento) sobre a receita bruta de cada trimestre (RIR/1999, art. 519, 4), ADN COSIT 22/00. A pessoa jurdica que houver utilizado o percentual reduzido cuja a receita bruta acumulada at determinado ms do anocalendrio exceder o limite de R$120.000,00 ficar sujeita ao pagamento da diferena do imposto, apurada em relao a cada ms transcorrido, at o ltimo dia til do ms subseqente aquele em que ocorrer o excesso, sem acrscimos (RIR/1999, art. 519, 6 e 7). O exerccio de profisses legalmente regulamentadas, como as escolas, inclusive as creches, mesmo com receita bruta anual de at R$120.000,00 (cento e vinte mil reais), no podem aplicar o percentual de 16% (dezesseis por cento) sobre a receita bruta para fins de determinao do lucro presumido, devendo, portanto, aplicar o percentual de 32% (trinta e dois por cento) (ADN Cosit n 22, de 2000). O percentual acima tambm ser aplicado sobre a receita financeira da pessoa jurdica que explore atividades imobilirias relativas a loteamento de terrenos, incorporao imobiliria, construo de prdios destinados venda, bem como a venda de imveis construdos ou adquiridos para a revenda, quando decorrente da comercializao de imveis e for apurada por meio de ndices ou coeficientes previstos em contrato (Lei n 9.249, de 1995, art. 15, 4, inserido pela o art. 34 da Lei n 11.196, de 2005).

Decreto 3.000/00 Art. 518. A base de clculo do imposto e do adicional (541 e 542), em cada trimestre, ser determinada mediante a aplicao do percentual de oito por cento sobre a receita bruta auferida no perodo de apurao, observado o que dispe o 7o do art. 240 e demais disposies deste Subttulo (Lei no 9.249, de 1995, art. 15, e Lei no 9.430, de 1996, arts. 1o e 25, e inciso I).

Ato Declaratrio (Normativo) COSIT n 18, de 27 de setembro de 2000

Dispe sob re o percentual de determinao do lucro presumido aplicvel atividade grfica e d outras providncias.

O COORDENADOR-GERAL SUBSTITUTO DO SISTEMA DE TRIBUTAO, no uso das atrib uies que lhe confere o art. 199, inciso IV, do Regimento Interno aprovado pela Portaria MF n 227, de 3 de setemb ro de 1998, e tendo em vista o disposto no art. 15 da Lei n 9.249, 26 de dezemb ro de 1995; na IN SRF/STN/SFC n 04, de 18 de agosto de 1997; e na IN SRF n 28, de 1 de maro de 1999, declara, em carter normativo, s Superintendncias Regionais da Receita Federal, s Delegacias da Receita Federal de Julgamento e aos demais interessados que: I. A atividade grfica pode configurar-se como industrial, comercial ou de prestao de servios. Consideram-se como prestao de servios as operaes realizadas por encomenda, nos termos do art. 5, V, c/c art. 7, II, do

como prestao de servios as operaes realizadas por encomenda, nos termos do art. 5, V, c/c art. 7, II, do Decreto n 2.637, de 1998. II. A alquota aplicvel, na apurao do lucro presumido, ser de 8%, quando atuar nas reas comercial e industrial, sendo aplicada a de 32% na hiptese de prestao de servios com ou sem fornecimento de material. III. Os percentuais constantes do anexo I da IN SRF/STN/SFC n 04, de 1997, com a alterao introduzida pela IN SRF n 28, de 1999, aplicveis atividade grfica sero de 9,45%, na hiptese de prestao de servios sem fornecimento de material, e de 5,85% nas demais hipteses. NEWTON REPIZO DE OLIVEIRA Coordenador-Geral Substituto do Sistema de Tributao

http://www.receita.fazenda.gov.b r/Legislacao/AtosAnt2001/2000/COSIT/ADNCosit018.htm Da Industrializao - Caractersticas e Modalidades ( RIPI Decreto n 4544/02 art 4 )

Art. 4 Caracteriza industrializao qualquer operao que modifique a natureza, o funcionamento, o acabamento, a apresentao ou a finalidade do produto, ou o aperfeioe para consumo, tal como (Lei n 4.502, de 1964, art. 3, pargrafo nico, e Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966, art. 46, pargrafo nico): I - a que, exercida sobre matrias-primas ou produtos intermedirios, importe na obteno de espcie nova (transformao); II - a que importe em modificar, aperfeioar ou, de qualquer forma, alterar o funcionamento, a utilizao, o acabamento ou a aparncia do produto (beneficiamento); III - a que consista na reunio de produtos, peas ou partes e de que resulte um novo produto ou unidade autnoma, ainda que sob a mesma classificao fiscal (montagem); IV - a que importe em alterar a apresentao do produto, pela colocao da embalagem, ainda que em substituio da original, salvo quando a embalagem colocada se destine apenas ao transporte da mercadoria (acondicionamento ou reacondicionamento); ou V - a que, exercida sobre produto usado ou parte remanescente de produto deteriorado ou inutilizado, renove ou restaure o produto para utilizao (renovao ou recondicionamento). Pargrafo nico. So irrelevantes, para caracterizar a operao como industrializao, o processo utilizado para obteno do produto e a localizao e condies das instalaes ou equipamentos empregados.

Exemplo de Clculo

Receita de vendas (sem IPI)

R$ 370.000,00

Receita de prestao de servios

R$ 115.000,00

Vendas canceladas

R$ 9.000,00

Rendimentos de aplicaes financeiras

R$ 1.000,00

Rendimentos de aluguis

R$ 3.000,00

IRRF sobre receitas computadas na base de clculo

R$ 600,00

Apurao da base de clculo do Lucro Presumido:

Receita de vendas

R$ 370.000,00

(-) Vendas canceladas

-R$ 9.000,00

(=) Receita de vendas lquidas

R$ 361.000,00

(+) Receita de servios

R$ 115.000,00

(=) Receita Bruta

R$ 476.000,00

Apurao da base de clculo do imposto trimestral

8% sobre R$ 361.000,00

R$ 28.880,00

32% sobre R$ 115.000,00

R$ 36.800,00

(=) Lucro presumido do trimestre

R$ 65.680,00

(+) Rendimentos de aplicaes financeiras

R$ 1.000,00

(+) Rendimentos de aluguis

R$ 3.000,00

(=) Base de clculo do imposto

R$ 69.680,00

Apurao do imposto devido no trimestre:

Imposto normal de 15% de R$ 69.608,00

R$ 10.452,00

Adicional: 10% de (69.680,00 60.000,00) R$ 9.680,00

R$ 968,00

(=) Valor do imposto devido

R$ 11.420,00

(-) IRRF sobre as receitas computadas na base de clculo

-R$ 600,00

(=) Imposto de Renda a pagar

R$ 10.820,00