EL ICAC, el ROA, y las corporacin profesionales. LA LEY 19/1988 DE AUDITORIA DE CUENTAS, crea el ICAC.

Como organismo autnomo de carcter administrativo, para ejercer el control de a auditoria de cuentas en Espaa. Las competencias bsicas del ICAC son: Adopcin de normas en materia de tica profesional y control de calidad interno en la auditoria y supervisin de su cumplimiento. Establecimiento de principios y normas contables, perfeccionamiento y actualizacin de la actividad de auditoria de cuentas. El establecimiento y supervisin de un Registro Oficial de Auditores de cuentas (ROAD). La determinacin de normas bsicas para el examen de aptitud profesional y la aprobacin de su convocatoria. Mirar cuadro pag. 27. En Espaa para ejercer la auditoria, hay que estar inscrito en el ROAC y autorizado por ICAC, necesario para personas fsicas como jurdicas. Las funciones de las corporaciones profesionales algunas supervisadas por el ICAC, son: Elaboracin, adaptacin y revisin de las NTA, (normas tcnicas de auditoria). Realizacin de los exmenes de aptitud profesional para inscripcin ROAC. Organizar e impartir cursos de formacin terica para el examen. Organizar los programas de actualizacin y formacin de sus miembros. Vigilar el cumplimiento de las normas de la corporacin y proponer al ICAC la sancin por las infracciones de sus miembros.. La aplicacin practica del ICAC: desarrollo de las normas del PGC. 2.2 OBLIGACION DE AUDITAR EN ESPAA. La LAC, obliga a someterse a auditoria a las empresas o entidades, cualquiera que sea su naturaleza jurdica en las que concurran alguna de estas circunstancias: a) Que sus ttulos coticen en mercados secundarios. Organizados (bolsa). b) Que emitan obligaciones en oferta publica. c) Que habitualmente se dediquen a la intermediacin financiera, comisionistas, empresas que deban estar inscritas en registro del ministerio de economa y hacienda y del Banco de Espaa. d) Tengan por objeto social alguna actividad de la ley de ordenacin del seguro privado. e) Empresas que hubiesen recibido ayudas, subvenciones con cargo a los presupuestos de las adm. Publicas o fondos de UE. Se exime de presentar auditoria a las sociedades que presenten balance y cambio en el patrimonio abreviado, aunque podrn presentarlo las que durante 2 aos consecutivos renan al menos dos de las circunstancias siguientes: a) las partidas de activo no supere los 2.850.000 euros. b) El importe neto de su cifra anual de negocios no supere los 5.700.000 euros. c) El numero medio de trabajadores no sea superior a 50. Tendrn que auditarse las cuentas de la sociedad dominante de un grupo de sociedades. El cdigo de comercio dispone que todo empresario sea sometido a auditoria cuando asi lo acuerde el juzgado competente la LSA posibilita de que los socios de sociedades no obligadas puedan solicitar del Registrador Mercantil nombramiento de auditar, con cargo a la sociedad, cuando lo solicite el 5% del capital social y no hayan transcurrido tres meses desde la fecha de cierre del ejercicio a auditar.

2.3 OTROS TRABAJOS LEGISLACION.

DE

AUDITORIA

RECOGIDOS

POR

LA

Las empresas solicitan los servicios de auditoria para otros trabajos: Revisin de balances. Valoraciones- auditor distinto del auditor de la sociedad. Separacin de la empresa. Certificaciones e informes-auditor distinto del auditor de la sociedad. Aumentos de capital por compensacin de crditos. 2.4 NOMBRAMIENTOS DE AUDITORES. Segn el TRLSA los auditores podrn ser nombrados por la junta general, el Registro Mercantil o por nombramiento Judicial. Los nombrados por la Junta Gral no pueden ser revocados antes de finalizar el periodo para el que fueran nombrados. Los auditores sern contratados por un periodo inicial no inferior a 3 aos ni superior a nueve, pudiendo ser contratados otra vez por periodos mximos de 3 aos una vez. Si al final de contrato Inicial no dijesen nada el contrato quedar prorrogado por tres aos mas. Cuando las entidades sometidas a supervisin publica u obligadas auditar debern renovar al auditor y a su equipo a los 7 aos, y podrn volver a la empresa transcurridos 3 aos. 2.5. LAS NORMAS TECNICAS EN AUDITORIA. Las normas determinan requisitos personales exigidos: Al auditor. Al trabajo que desempea. El informe que emite. El reglamento de auditoria de cuentas (RAC) define las normas como: Los principios y requisitos que debe observar el auditor de cuentas en el desempeo de su funcin y en los que deben basarse las actuaciones necesarias para expresar una opinin tcnica responsable. Normas de tica( inters publico, competencia profesional, diligencia debida, integridad y objetividad). EL ICAC, clasifica las normas tcnicas de auditoria en: Normas generales. Normas sobre ejecucin del trabajo. Normas sobre informes. A. las normas tecnicas de carcter general, (personales). Formacin tcnica y capacidad profesional. Mirar tabla pag 32 y toda la pagina. Independencia, integridad y objetividad. Incompatibilidades. a) no puede tener cargos de: directivo, administracin, empleo o de supervisin interna de la entidad auditada o entidad vinculada. b) Tener inters financiero directo o indirecto si es significado. c) Tener vnculos de consaguinidad a afinidad hasta el 2 grado con los empresarios, administradores y responsables econmicos. d) La llevanza de documentos contables o financieros de la entidad auditada. Hay mas mirar pag 33,34. El periodo de cmputo para las incompatibilidades comprender los dos aos anteriores al ejercicio auditado.

Durante los dos aos siguientes al cese del auditor no podrn formar parte de rganos de administracin o direccin, ni puesto alguno. Ni inters financiero. Diligencia profesional. Aceptar trabajo que pueda hacer. Puede tener asesoramiento de profesionales. Mantener calidad de un trabajo con procedimientos de control. Calidad en los papeles de trabajo. .Responsabilidad:

El auditor es responsable del cumplimiento de las normas por parte suya y de su equipo. La responsabilidad del auditor o sociedad auditora prescribir a los cuatro aos de la fecha del informe. Hay tres tipos de responsabilidad: - profesional o administrativa. Tipos de infracciones: muy graves, graves y leves. El ICAC ejerce la potestad sancionadora. Sus resoluciones sern ejecutorias cuando ganen firmeza en la via administrativa, pudiendo recurrir ante el M.M. Economa y Hacienda. - Civil o penal. Lo que establezcan las leyes del Cdigo Civil. - Penal. Las conductas con nimo de engao pueden considerarse como delitos y puede aplicarse al cdigo Penal. Secreto profesional. Los auditores conservaran durante 5 aos desde la fecha del informe toda la documentacin de la auditoria. A parte de los auditores pueden tener acceso a la auditoria mas personas pag. 35. Honorarios y comisiones. Han de ser justo precio del trabajo realizado para el cliente. Publicidad. No se puede realizar publicidad para captacin de clientes. Se puede mencionar su nombre y ofrecer sus servicios por medio de folletos. 2.6. OBLIGACION DE COORDINACION. Los auditores de cuentas de entidades sometidas al rgimen de supervisin y control, tienen obligacin de comunicar por escrito al Banco de Espaa, a la CNMV y la Direccin General de Seguros y Fondos de Pensiones, as como a los organismos autonmicos con competencias de ordenacin y supervisin de las entidades aseguradores, segn proceda cualquier hecho o decisin, sobre la entidad o institucin auditada del que hayan tenido conocimiento en el ejercicio de sus funciones y que pueda: constituir incumplimiento al contenido de disposiciones legales, que afecten a la continuidad de la sociedad o que puedan implicar en la no emisin de un informe, opinin con salvedades, desfavorables o denegada. Los datos, informes obtenidos por las instituciones pblicas, solo podrn utilizarse para los fines de control y supervisin encomendados.