Novena poca Registro: 172546 Instancia: Primera Sala Tesis Aislada Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta XXV,

Mayo de 2007 Materia(s): Constitucional, Administrativa Tesis: 1a. XCVIII/2007 Pgina: 792 DERECHO AL MNIMO VITAL. CONSTITUYE UN LMITE FRENTE AL LEGISLADOR EN LA IMPOSICIN DEL TRIBUTO. En el marco que corresponde a la materia fiscal, el derecho al mnimo vital constituye una garanta fundada en la dignidad humana y como presupuesto del Estado democrtico, de tal manera que los principios especiales que rigen el sistema tributario han de ser interpretados a la luz de los principios fundamentales que informan toda la Constitucin. A partir de lo anterior, la capacidad contributiva -concepto capital para juzgar en relacin con la proporcionalidad del gravamen, al menos en lo que hace a impuestos directos- ha de apreciarse teniendo en cuenta el contexto real, por lo cual debe precisarse que, si bien el deber de tributar es general, el derecho al mnimo vital exige analizar si la persona que no disponga de los recursos materiales necesarios para subsistir digna y autnomamente puede ser sujeto de ciertas cargas fiscales que ineludible y manifiestamente agraven su situacin de penuria, cuando ello puede coexistir con la insuficiencia de una red de proteccin social efectiva y accesible a los ms necesitados. As, se considera que los causantes deben concurrir al levantamiento de las cargas pblicas con arreglo a su capacidad contributiva, en la medida en la que sta exceda un umbral mnimo que nicamente as podr considerarse idnea para realizar en el campo econmico y social las exigencias colectivas recogidas en la Constitucin. El respeto al contenido esencial de este derecho exige que no se pueda equiparar automticamente la capacidad que deriva de la obtencin de cualquier recurso con la capacidad de contribuir al gasto pblico, todo ello respecto de las personas que puedan carecer de lo bsico para subsistir en condiciones dignas; la acepcin negativa del derecho al mnimo vital se erige como un lmite que el Estado no puede traspasar en materia de disposicin de los recursos materiales necesarios para llevar una vida digna. Esta limitante se ha expresado tradicionalmente en la prohibicin de los impuestos confiscatorios, pero tambin es especialmente relevante para el caso el derecho al mnimo vital, en particular el de las personas que apenas cuentan con lo indispensable para sobrevivir. Lo dicho no implica intromisin alguna en la esfera legislativa dentro de la cual se inscribe la configuracin del sistema tributario, dado que la misma, por una parte, no es ilimitada -siendo que corresponde a este Alto Tribunal la verificacin del apego a las exigencias constitucionales- y por el otro, no es pretensin de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin que legalmente se defina con toda certeza ese mnimo de subsistencia que servira de punto de partida en la imposicin, sino que se reconozca un patrimonio protegido a efectos de atender las exigencias humanas ms elementales, lo cual implica excluir las cantidades o conceptos que razonablemente no puedan integrarse a la mecnica del impuesto -ya sea a nivel del objeto o que no puedan conformar su base imponible-, toda

vez que dichos montos o conceptos se encuentran vinculados a la satisfaccin de las necesidades bsicas del titular. Amparo en revisin 1780/2006. Lempira Omar Snchez Vizuet. 31 de enero de 2007. Cinco votos. Ponente: Jos Ramn Cosso Daz. Secretario: Juan Carlos Roa Jacobo. Novena poca Registro: 172545 Instancia: Primera Sala Tesis Aislada Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta XXV, Mayo de 2007 Materia(s): Constitucional Tesis: 1a. XCVII/2007 Pgina: 793 DERECHO AL MNIMO VITAL EN EL ORDEN CONSTITUCIONAL MEXICANO. El derecho constitucional al mnimo vital cobra plena vigencia a partir de la interpretacin sistemtica de los derechos fundamentales consagrados en la Constitucin General y particularmente de los artculos 1o., 3o., 4o., 6o., 13, 25, 27, 31, fraccin IV, y 123. Un presupuesto del Estado Democrtico de Derecho es el que requiere que los individuos tengan como punto de partida condiciones tales que les permitan desarrollar un plan de vida autnomo, a fin de facilitar que los gobernados participen activamente en la vida democrtica. De esta forma, el goce del mnimo vital es un presupuesto sin el cual las coordenadas centrales de nuestro orden constitucional carecen de sentido, de tal suerte que la interseccin entre la potestad Estatal y el entramado de derechos y libertades fundamentales consiste en la determinacin de un mnimo de subsistencia digna y autnoma protegido constitucionalmente. Este parmetro constituye el contenido del derecho al mnimo vital, el cual, a su vez, coincide con las competencias, condiciones bsicas y prestaciones sociales necesarias para que la persona pueda llevar una vida libre del temor y de las cargas de la miseria, de tal manera que el objeto del derecho al mnimo vital abarca todas las medidas positivas o negativas imprescindibles para evitar que la persona se vea inconstitucionalmente reducida en su valor intrnseco como ser humano por no contar con las condiciones materiales que le permitan llevar una existencia digna. As, este derecho busca garantizar que la persona -centro del ordenamiento jurdico- no se convierta en instrumento de otros fines, objetivos, propsitos, bienes o intereses, por importantes o valiosos que ellos sean. Amparo en revisin 1780/2006. Lempira Omar Snchez Vizuet. 31 de enero de 2007. Cinco votos. Ponente: Jos Ramn Cosso Daz. Secretario: Juan Carlos Roa Jacobo.

Novena poca Registro: 161233 Instancia: Primera Sala Jurisprudencia Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta XXXIV, Agosto de 2011 Materia(s): Constitucional Tesis: 1a./J. 77/2011 Pgina: 118 PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA. EL LEGISLADOR CUENTA CON UN MARGEN AMPLIO DE CONFIGURACIN, AL DEFINIR LAS TASAS Y TARIFAS. La jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin ha reconocido que los gobernados deben concurrir al sostenimiento de las cargas pblicas en funcin de sus respectivas capacidades, de lo cual se sigue que quienes ms aptitud o capacidad reportan, deben contribuir de forma diferenciada y, especficamente, en mayor medida. No obstante, los principios constitucionales de la materia tributaria no permiten asumir que exista un sistema de tasas o tarifas justas per se. Lo anterior, porque la determinacin de la justicia en la tributacin debe considerar los siguientes elementos: a) que la determinacin de la tasa mxima forma parte del mbito amplio de configuracin poltica que el Tribunal Constitucional debe reconocer al legislador tributario; b) que dicha determinacin puede ser tomada considerando al sistema tributario en lo general, de tal manera que la tasa o tarifa mxima del impuesto sobre la renta puede obedecer a la definicin de la tasa aplicable en otros gravmenes; c) que el fenmeno financiero pblico no se agota en la propia recaudacin, sino que su anlisis puede abarcar tambin el aspecto relativo a la forma en que se distribuye el gasto pblico; y, finalmente, d) que el "sacrificio" que la tributacin puede significar en cada caso es un elemento eminentemente subjetivo, con base en el cual podran llegar a desprenderse postulados generales, mas no estructuras tcnicas ni parmetros de medicin que pretendan ser objetivos y aplicables en la prctica. En tal virtud, se concluye que la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos no otorga elementos definitivos que permitan a este Alto Tribunal emitir un pronunciamiento definitivo sobre la suficiencia o correccin del tipo tributario al que deba ajustarse el gravamen. Por ello, el juicio relativo a la proporcionalidad del gravamen debe limitarse a verificar si la tributacin se ajusta a la capacidad contributiva de los gobernados, conforme a una banda -cuya apreciacin y medida corresponde al propio legislador-, en la que el parmetro ms bajo, en el cual no debe penetrar la tributacin, es el mnimo existencial o mnimo vital que permite la subsistencia del causante como agente titular de derechos y obligaciones en un Estado social y democrtico de Derecho; mientras que el parmetro mximo lo constituye la no confiscatoriedad del gravamen, de tal suerte que no se agote el patrimonio del causante o la fuente de la que deriva la obligacin tributaria. Esta deferencia al legislador para la delimitacin de los elementos integrantes de la tabla que contiene la tarifa, obedece a la intencin de otorgar plena vigencia al principio democrtico, dado que las circunstancias que se han descrito reflejan la dificultad para lograr consensos en torno a quines deben recibir el mismo trato frente a la ley, y quines son lo suficientemente distintos para pagar mayores impuestos o recibir ms beneficios. A juicio de este Alto Tribunal, son los procesos democrticos los competentes para establecer tales distinciones.

Amparo en revisin 554/2007. Sal Gonzlez Jaime y otros. 10 de octubre de 2007. Unanimidad de cuatro votos. Ausente: Sergio A. Valls Hernndez. Ponente: Jos Ramn Cosso Daz. Secretario: Juan Carlos Roa Jacobo. Amparo en revisin 9/2008. Mara Raquel Snchez Villarreal y otra. 6 de febrero de 2008. Cinco votos. Ponente: Jos Ramn Cosso Daz. Secretaria: Carmen Vergara Lpez. Amparo en revisin 26/2011. Global Bussiness Management, S.A. de C.V. 16 de febrero de 2011. Unanimidad de cuatro votos. Ponente: Olga Snchez Cordero de Garca Villegas. Secretario: Ricardo Manuel Martnez Estrada. Amparo en revisin 17/2011. Conafimex, S.A. de C.V. 23 de marzo de 2011. Unanimidad de cuatro votos. Ausente: Jos Ramn Cosso Daz. Ponente: Arturo Zaldvar Lelo de Larrea. Secretario: Carlos Enrique Mendoza Ponce. Amparo en revisin 63/2011. pilson & Gamma, S.A. de C.V. y otras. 30 de marzo de 2011. Cinco votos. Ponente: Arturo Zaldvar Lelo de Larrea. Secretario: Carlos Enrique Mendoza Ponce. Tesis de jurisprudencia 77/2011. Aprobada por la Primera Sala de este Alto Tribunal, en sesin privada de veintinueve de junio de dos mil once. Novena poca Registro: 172354 Instancia: Primera Sala Tesis Aislada Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta XXV, Mayo de 2007 Materia(s): Administrativa Tesis: 1a. C/2007 Pgina: 801 RENTA. LA ESTRUCTURA CEDULAR DEL TTULO IV DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO NO TRASCIENDE PARA LA DEFINICIN DEL HECHO IMPONIBLE DEL GRAVAMEN. En funcin de la estructura cedular del Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta -correspondiente a las personas fsicas-, los ingresos percibidos por stas se encuentran, en lo general, comprendidos dentro del mbito ms amplio de los artculos 1o. y 106 de dicha Ley y, en lo particular, conforme a las previsiones especficas de cada Captulo. Por lo anterior, la delimitacin de ingreso que dispone cada Captulo es nicamente para la identificacin del rgimen aplicable, y no para efectos de la definicin del hecho imponible del impuesto sobre la renta. As, las previsiones especficas de cada Captulo del aludido Ttulo IV determinan las consecuencias jurdicas que corresponden a cada tipo de ingreso, es decir, para la identificacin del rgimen aplicable, no para la delimitacin conceptual del hecho imponible del tributo, y mucho menos para la que correspondera a impuestos particulares por cada Captulo de dicho Ttulo, pues ello implicara una indebida interpretacin en lo que concierne al objeto del gravamen. Por tanto, dado que las personas

fsicas residentes en Mxico estn obligadas al pago del impuesto sobre la renta respecto de "todos sus ingresos" -definicin amplia del hecho imponible en trminos del artculo 1o. de la Ley de la materia-, la nica conclusin que podra desprenderse de la no ubicacin en los trminos de determinado Captulo de un concepto especfico, es que el ingreso respectivo debe gravarse en los trminos de un Captulo diverso del Ttulo IV de la Ley sealada, pero no que no se trata de un "ingreso" para efectos del impuesto, o que el legislador se extralimit desde el punto de vista constitucional, al gravar un concepto que no guarda relacin con el objeto del impuesto. Amparo en revisin 1780/2006. Lempira Omar Snchez Vizuet. 31 de enero de 2007. Cinco votos. Ponente: Jos Ramn Cosso Daz. Secretario: Juan Carlos Roa Jacobo. Novena poca Registro: 168160 Instancia: Primera Sala Tesis Aislada Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta XXIX, Enero de 2009 Materia(s): Constitucional, Administrativa Tesis: 1a. X/2009 Pgina: 547 DERECHO AL MNIMO VITAL. SU ALCANCE EN RELACIN CON EL PRINCIPIO DE GENERALIDAD TRIBUTARIA. Conforme al principio de generalidad tributaria, cuando una persona rene las condiciones relativas a la obligacin de contribuir al gasto pblico, debe tributar sin importar cul sea su sexo, nacionalidad, edad, naturaleza jurdica, categora social o preferencia ideolgica, entre otros criterios; sin embargo, afirmar que todas las personas deben contribuir no implica que no habr excepciones, ya que la causa que legitima la obligacin tributaria es la existencia de capacidad idnea para tal fin, parmetro que debe entenderse vinculado con lo que se ha denominado "mnimo vital" o "mnimo existencial", y que se ha establecido en la jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin como una garanta fundada en la dignidad humana, configurada como el requerimiento de que los individuos tengan como punto de partida condiciones tales que les permitan desarrollar un plan de vida autnomo, a fin de facilitar que los gobernados participen activamente en la vida democrtica. En ese sentido, cuando el legislador reconoce un nivel de renta o patrimonio -o, de ser el caso, alguna definicin de consumo- que debe liberarse de la obligacin tributaria, no se configura una excepcin real al principio de generalidad, pues debe admitirse que las personas cuyos niveles de ingreso o patrimonio apenas resultan suficientes para subsistir no deberan verse conminadas a aportar cantidad alguna a ttulo de contribuciones, pues ello slo agravara su ya precaria situacin, lo cual no es la intencin de una obligacin fundada en un deber de solidaridad entre los gobernados. Con base en lo anterior, puede afirmarse que la exclusin de la imposicin al mnimo vital permite cumplir con el principio de generalidad, al posibilitar que todas las personas contribuyan al sostenimiento de los gastos pblicos, excepto aquellas que, al no contar con

un nivel econmico mnimo, deben quedar al margen de la imposicin. Amparo en revisin 811/2008. Alejandro Joaqun Mart Garca. 5 de noviembre de 2008. Cinco votos. Ponente: Jos Ramn Cosso Daz. Secretario: Juan Carlos Roa Jacobo. Novena poca Registro: 172354 Instancia: Primera Sala Tesis Aislada Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta XXV, Mayo de 2007 Materia(s): Administrativa Tesis: 1a. C/2007 Pgina: 801 RENTA. LA ESTRUCTURA CEDULAR DEL TTULO IV DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO NO TRASCIENDE PARA LA DEFINICIN DEL HECHO IMPONIBLE DEL GRAVAMEN. En funcin de la estructura cedular del Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta -correspondiente a las personas fsicas-, los ingresos percibidos por stas se encuentran, en lo general, comprendidos dentro del mbito ms amplio de los artculos 1o. y 106 de dicha Ley y, en lo particular, conforme a las previsiones especficas de cada Captulo. Por lo anterior, la delimitacin de ingreso que dispone cada Captulo es nicamente para la identificacin del rgimen aplicable, y no para efectos de la definicin del hecho imponible del impuesto sobre la renta. As, las previsiones especficas de cada Captulo del aludido Ttulo IV determinan las consecuencias jurdicas que corresponden a cada tipo de ingreso, es decir, para la identificacin del rgimen aplicable, no para la delimitacin conceptual del hecho imponible del tributo, y mucho menos para la que correspondera a impuestos particulares por cada Captulo de dicho Ttulo, pues ello implicara una indebida interpretacin en lo que concierne al objeto del gravamen. Por tanto, dado que las personas fsicas residentes en Mxico estn obligadas al pago del impuesto sobre la renta respecto de "todos sus ingresos" -definicin amplia del hecho imponible en trminos del artculo 1o. de la Ley de la materia-, la nica conclusin que podra desprenderse de la no ubicacin en los trminos de determinado Captulo de un concepto especfico, es que el ingreso respectivo debe gravarse en los trminos de un Captulo diverso del Ttulo IV de la Ley sealada, pero no que no se trata de un "ingreso" para efectos del impuesto, o que el legislador se extralimit desde el punto de vista constitucional, al gravar un concepto que no guarda relacin con el objeto del impuesto. Amparo en revisin 1780/2006. Lempira Omar Snchez Vizuet. 31 de enero de 2007. Cinco votos. Ponente: Jos Ramn Cosso Daz. Secretario: Juan Carlos Roa Jacobo. Novena poca Registro: 170652 Instancia: Primera Sala Tesis Aislada Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta XXVI, Diciembre de 2007

Materia(s): Constitucional, Administrativa Tesis: 1a. CCL/2007 Pgina: 143 PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA. EL LEGISLADOR CUENTA CON UN MARGEN AMPLIO DE CONFIGURACIN, AL DEFINIR LAS TASAS Y TARIFAS. La jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin ha reconocido que los gobernados deben concurrir al sostenimiento de las cargas pblicas en funcin de sus respectivas capacidades, de lo cual se sigue que quienes ms aptitud o capacidad reportan, deben contribuir de forma diferenciada y, especficamente, en mayor medida. No obstante, los principios constitucionales de la materia tributaria no permiten asumir que exista un sistema de tasas o tarifas justas per se. Lo anterior, porque la determinacin de la justicia en la tributacin debe considerar los siguientes elementos: a) Que la determinacin de la tasa mxima forma parte del mbito amplio de configuracin poltica que el Tribunal Constitucional debe reconocer al legislador tributario; b) Que dicha determinacin puede ser tomada considerando al sistema tributario en lo general, de tal manera que la tasa o tarifa mxima del impuesto sobre la renta puede obedecer a la definicin de la tasa aplicable en otros gravmenes; c) Que el fenmeno financiero pblico no se agota en la propia recaudacin, sino que su anlisis puede abarcar tambin el aspecto relativo a la forma en que se distribuye el gasto pblico; y, finalmente, d) Que el "sacrificio" que la tributacin puede significar en cada caso es un elemento eminentemente subjetivo, con base en el cual podran llegar a desprenderse postulados generales, mas no estructuras tcnicas ni parmetros de medicin que pretendan ser objetivos y aplicables en la prctica. En tal virtud, se concluye que la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos no otorga elementos definitivos que permitan a este Alto Tribunal emitir un pronunciamiento definitivo sobre la suficiencia o correccin del tipo tributario al que deba ajustarse el gravamen. Por ello, el juicio relativo a la proporcionalidad del gravamen debe limitarse a verificar si la tributacin se ajusta a la capacidad contributiva de los gobernados, conforme a una banda -cuya apreciacin y medida corresponde al propio legislador-, en la que el parmetro ms bajo, en el cual no debe penetrar la tributacin, es el mnimo existencial o mnimo vital que permite la subsistencia del causante como agente titular de derechos y obligaciones en un Estado social y democrtico de Derecho; mientras que el parmetro mximo lo constituye la no confiscatoriedad del gravamen, de tal suerte que no se agote el patrimonio del causante o la fuente de la que deriva la obligacin tributaria. Esta deferencia al legislador para la delimitacin de los elementos integrantes de la tabla que contiene la tarifa obedece a la intencin de otorgar plena vigencia al principio democrtico, dado que las circunstancias que se han descrito reflejan la dificultad para lograr consensos en torno a quines deben recibir el mismo trato frente a la ley, y quines son lo suficientemente distintos para pagar mayores impuestos o recibir ms beneficios. A juicio de este Alto Tribunal, son los procesos democrticos los competentes para establecer tales distinciones. Amparo en revisin 554/2007. Sal Gonzlez Jaime y Otros. 10 de octubre de 2007. Unanimidad de cuatro votos. Ponente: Jos Ramn Cosso Daz. Ausente: Sergio A. Valls Hernndez. Secretario: Juan Carlos Roa Jacobo.