CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

PERSONAS OBLIGADAS A DICTAMINAR LOS ESTADOS FINANCIEROS POR PBLICO AUTORIZADO

Articulo 32-A
LAS PERSONAS FISICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y LAS PERSONAS MORALES QUE SE ENCUENTRAN EN ALGUNO DE LOS SUPUESTOS DE LAS SIGUIENTES FRACCIONES, ESTAN OBLIGADAS A DICTAMINAR, EN LOS TERMINOS DEL ARTICULO 52 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION, SUS ESTADOS FINANCIEROS POR CONTADOR PUBLICO AUTORIZADO. LOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO QUE TENGAN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN EL PAIS, DEBERAN PRESENTAR UN DICTAMEN SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE SUS OBLIGACIONES FISCALES, UNICAMENTE POR LAS ACTIVIDADES QUE DESARROLLEN EN DICHOS ESTABLECIMIENTOS, CUANDO SE UBIQUEN EN ALGUNO DE LOS SUPUESTOS DE LA FRACCION I DE ESTE ARTICULO. EN ESTE CASO, EL DICTAMEN SE REALIZARA DE ACUERDO CON LAS REGLAS GENERALES QUE AL EFECTO EXPIDA LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO. PARA EFECTOS DE DETERMINAR SI SE ESTA EN LO DISPUESTO POR ESTA FRACCION SE CONSIDERA COMO UNA SOLA PERSONA MORAL EL CONJUNTO DE AQUELLAS QUE REUNA ALGUNA DE LAS CARACTERISTICAS QUE SE SEALAN A CONTINUACION, CASO EN EL CUAL CADA UNA DE ESTAS PERSONAS MORALES DEBERA CUMPLIR CON LA OBLIGACION ESTABLECIDA POR ESTE ARTICULO: A) QUE SEAN POSEIDAS POR UNA MISMA PERSONA FISICA O MORAL EN MAS DEL 50% DE LAS ACCIONES O PARTES SOCIALES CON DERECHO A VOTO DE LAS MISMAS. B) CUANDO UNA MISMA PERSONA FISICA O MORAL EJERZA CONTROL EFECTIVO DE ELLAS, AUN CUANDO NO DETERMINEN RESULTADO FISCAL CONSOLIDADO. SE ENTIENDE QUE EXISTE CONTROL EFECTIVO, CUANDO SE DE ALGUNO DE LOS SIGUIENTES SUPUESTOS: 1. CUANDO LAS ACTIVIDADES MERCANTILES DE LA SOCIEDAD DE QUE SE TRATE SE REALIZAN PREPONDERANTEMENTE CON LA SOCIEDAD CONTROLADORA O LAS CONTROLADAS. 2. CUANDO LA CONTROLADORA O LAS CONTROLADAS TENGAN JUNTO CON OTRAS PERSONAS FISICAS O MORALES VINCULADAS CON ELLAS, UNA PARTICIPACION SUPERIOR AL 50% EN LAS ACCIONES CON DERECHO A VOTO DE LA SOCIEDAD DE QUE SE TRATE. EN EL CASO DE RESIDENTES EN EL EXTRANJERO, SOLO SE CONSIDERARAN CUANDO RESIDAN EN ALGUN PAIS CON EL QUE SE TENGA ACUERDO AMPLIO DE INTERCAMBIO DE INFORMACION. 3. CUANDO LA CONTROLADORA O LAS CONTROLADAS TENGAN UNA INVERSION EN LA SOCIEDAD DE QUE SE TRATE, DE TAL MAGNITUD QUE DE HECHO LES PERMITA EJERCER UNA INFLUENCIA PREPONDERANTE EN LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA.

PARA LOS EFECTOS DE ESTE INCISO, SE CONSIDERAN SOCIEDADES CONTROLADORAS O CONTROLADAS LAS QUE EN LOS TERMINOS DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA SE CONSIDEREN COMO TALES. II. LAS QUE ESTEN AUTORIZADAS PARA RECIBIR DONATIVOS DEDUCIBLES EN LOS TERMINOS DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. EN ESTE CASO, EL DICTAMEN SE REALIZARA EN FORMA SIMPLIFICADA DE ACUERDO CON LAS REGLAS GENERALES QUE AL EFECTO EXPIDA LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO. ASI COMO LAS QUE LLEVEN AL CABO PROGRAMAS DE REDONDEO EN VENTAS AL PUBLICO EN GENERAL CON LA FINALIDAD DE UTILIZAR U OTORGAR FONDOS, PARA SI O CON TERCEROS. III. LAS QUE SE FUSIONEN, POR EL EJERCICIO EN QUE OCURRA DICHO ACTO. LA PERSONA MORAL QUE SUBSISTA O QUE SURJA CON MOTIVO DE LA FUSION, SE DEBERA DICTAMINAR ADEMAS POR EL EJERCICIO SIGUIENTE. LA ESCINDENTE Y LAS ESCINDIDAS, POR EL EJERCICIO FISCAL EN QUE OCURRA LA ESCISION Y POR EL SIGUIENTE. LO ANTERIOR NO SERA APLICABLE A LA ESCINDENTE CUANDO ESTA DESAPAREZCA CON MOTIVO DE LA ESCISION, SALVO POR EL EJERCICIO EN QUE OCURRIO LA ESCISION. EN LOS CASOS DE LIQUIDACION, TENDRAN LA OBLIGACION DE HACER DICTAMINAR SUS ESTADOS FINANCIEROS DEL PERIODO DE LIQUIDACION LOS CONTRIBUYENTES QUE EN EL EJERCICIO REGULAR INMEDIATO ANTERIOR AL PERIODO DE LIQUIDACION HUBIERAN ESTADO OBLIGADOS A HACER DICTAMINAR SUS ESTADOS FINANCIEROS. IV. LAS ENTIDADES DE LA ADMINISTRACION PUBLICA FEDERAL A QUE SE REFIERE LA LEY FEDERAL DE LAS ENTIDADES PARAESTATALES, ASI COMO LAS QUE FORMEN PARTE DE LA ADMINISTRACION PUBLICA ESTATAL O MUNICIPAL. A PARTIR DEL SEGUNDO EJERCICIO EN QUE SE ENCUENTREN EN SUSPENSION DE ACTIVIDADES, LOS CONTRIBUYENTES A QUE SE REFIERE LA FRACCION I DE ESTE ARTICULO, NO ESTARAN OBLIGADOS A HACER DICTAMINAR SUS ESTADOS FINANCIEROS, A EXCEPCION DE LOS CASOS EN QUE, DE CONFORMIDAD CON LO DISPUESTO EN LA LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO Y SU REGLAMENTO, DICHOS CONTRIBUYENTES CONTINUEN ESTANDO OBLIGADOS AL PAGO DEL IMPUESTO A QUE SE REFIERE ESA LEY. LAS PERSONAS FISICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y LAS PERSONAS MORALES, QUE NO ESTEN OBLIGADAS A HACER DICTAMINAR SUS ESTADOS FINANCIEROS POR CONTADOR PUBLICO AUTORIZADO, PODRAN OPTAR POR HACERLO, EN LOS TERMINOS DEL ARTICULO 52 DE ESTE CODIGO. ASIMISMO, LOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO CON ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN EL PAIS, QUE NO ESTEN OBLIGADOS A DICTAMINAR EL CUMPLIMIENTO DE SUS OBLIGACIONES FISCALES, PODRAN OPTAR POR HACERLO DE CONFORMIDAD CON LAS REGLAS GENERALES QUE AL EFECTO EXPIDA LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO. LOS CONTRIBUYENTES QUE OPTEN POR HACER DICTAMINAR SUS ESTADOS FINANCIEROS A QUE SE REFIERE EL PARRAFO ANTERIOR, LO MANIFESTARAN AL PRESENTAR LA DECLARACION DEL EJERCICIO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA QUE CORRESPONDA AL EJERCICIO POR EL QUE SE EJERZA LA OPCION. ESTA OPCION DEBERA EJERCERSE DENTRO DEL PLAZO QUE LAS DISPOSICIONES LEGALES ESTABLEZCAN PARA LA PRESENTACION DE LA DECLARACION DEL EJERCICIO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. NO SE DARA EFECTO LEGAL ALGUNO AL EJERCICIO DE LA OPCION FUERA DEL PLAZO MENCIONADO.

LOS CONTRIBUYENTES A QUE SE REFIERE ESTE ARTICULO DEBERAN PRESENTAR DENTRO DE LOS PLAZOS AUTORIZADOS EL DICTAMEN FORMULADO POR CONTADOR PUBLICO REGISTRADO, INCLUYENDO LA INFORMACION Y DOCUMENTACION, DE ACUERDO CON LO DISPUESTO POR EL REGLAMENTO DE ESTE CODIGO, A MAS TARDAR EL 30 DE JUNIO DEL AO INMEDIATO POSTERIOR A LA TERMINACION DEL EJERCICIO DE QUE SE TRATE. EL SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA, MEDIANTE REGLAS DE CARACTER GENERAL, PODRA SEALAR PERIODOS PARA LA PRESENTACION DEL DICTAMEN POR GRUPOS DE CONTRIBUYENTES, TOMANDO EN CONSIDERACION EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES QUE CORRESPONDA A LOS CONTRIBUYENTES QUE PRESENTEN DICTAMEN. EN EL CASO DE QUE EN EL DICTAMEN SE DETERMINEN DIFERENCIAS DE IMPUESTOS A PAGAR, ESTAS DEBERAN ENTERARSE MEDIANTE DECLARACION COMPLEMENTARIA EN LAS OFICINAS AUTORIZADAS DENTRO DE LOS DIEZ DIAS POSTERIORES A LA PRESENTACION DEL DICTAMEN. LOS CONTRIBUYENTES PERSONAS MORALES QUE DICTAMINEN SUS ESTADOS FINANCIEROS POR CONTADOR PUBLICO REGISTRADO, PODRAN OPTAR POR EFECTUAR SUS PAGOS MENSUALES DEFINITIVOS Y AQUELLOS QUE TENGAN EL CARACTER DE PROVISIONALES, CONSIDERANDO PARA ELLO EL PERIODO COMPRENDIDO DEL DIA 28 DE UN MES AL DIA 27 DEL INMEDIATO SIGUIENTE, SALVO TRATANDOSE DE LOS MESES DE DICIEMBRE Y ENERO, EN CUYO CASO, EL PAGO ABARCARA DEL 26 DE NOVIEMBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL MISMO AO, Y DEL 1o. DE ENERO AL 27 DEL MISMO MES Y AO, RESPECTIVAMENTE. QUIENES EJERZAN ESTA OPCION LA DEBERAN APLICAR POR AOS DE CALENDARIO COMPLETOS Y POR UN PERIODO NO MENOR DE 5 AOS.

COMO PROCEDERAN LAS AUTORIDADES FISCALES CUANDO REVISEN EL DICTAMEN Y DEMAS INFORMACION A QUE SE REFIERE ESTE ARTICULO. ARTICULO 52-A
CUANDO LAS AUTORIDADES FISCALES EN EL EJERCICIO DE SUS FACULTADES DE COMPROBACION REVISEN EL DICTAMEN Y DEMAS INFORMACION A QUE SE REFIERE ESTE ARTCULO Y EL REGLAMENTO DE ESTE CODIGO, ESTARAN A LO SIGUIENTE: I. PRIMERAMENTE SE REQUERIRA AL CONTADOR PBLICO QUE HAYA FORMULADO EL DICTAMEN LO SIGUIENTE: A) CUALQUIER INFORMACION QUE CONFORME A ESTE CODIGO Y A SU REGLAMENTO DEBIERA ESTAR INCLUIDA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DICTAMINADOS PARA EFECTOS FISCALES. B) LA EXHIBICION DE LOS PAPELES DE TRABAJO ELABORADOS CON MOTIVO DE LA AUDITORIA PRACTICADA, LOS CUALES, EN TODO CASO, SE ENTIENDE QUE SON PROPIEDAD DEL CONTADOR PUBLICO. C) LA INFORMACION QUE SE CONSIDERE PERTINENTE PARA CERCIORARSE DEL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES DEL CONTRIBUYENTE. LA REVISION A QUE SE REFIERE ESTA FRACCION SE LLEVARA A CABO CON EL CONTADOR PUBLICO QUE HAYA FORMULADO EL DICTAMEN. ESTA REVISION NO DEBERA EXCEDER DE UN PLAZO DE DOCE MESES CONTADOS A PARTIR DE QUE SE NOTIFIQUE AL CONTADOR PUBLICO LA SOLICITUD DE INFORMACION. CUANDO LA AUTORIDAD, DENTRO DEL PLAZO MENCIONADO, NO REQUIERA DIRECTAMENTE AL CONTRIBUYENTE LA INFORMACION A QUE SE REFIERE EL INCISO C) DE ESTA FRACCION O NO EJERZA DIRECTAMENTE CON EL CONTRIBUYENTE LAS FACULTADES A QUE SE REFIERE LA FRACCION II DEL PRESENTE ARTICULO, NO PODRA VOLVER A REVISAR EL MISMO DICTAMEN, SALVO CUANDO SE REVISEN HECHOS DIFERENTES DE LOS YA REVISADOS. II. HABIENDOSE REQUERIDO AL CONTADOR PUBLICO QUE HAYA FORMULADO EL DICTAMEN LA INFORMACION Y LOS DOCUMENTOS A QUE SE REFIERE LA FRACCION ANTERIOR, DESPUES DE HABERLOS RECIBIDO O SI ESTOS NO FUERAN SUFICIENTES A JUICIO DE LAS AUTORIDADES FISCALES PARA CONOCER LA SITUACION FISCAL DEL CONTRIBUYENTE, O SI ESTOS NO SE PRESENTAN DENTRO DE LOS PLAZOS QUE ESTABLECE EL ARTICULO 53-A DE ESTE CODIGO, O DICHA INFORMACION Y DOCUMENTOS SON INCOMPLETOS, LAS CITADAS AUTORIDADES PODRAN, A SU JUICIO, EJERCER DIRECTAMENTE CON EL CONTRIBUYENTE SUS FACULTADES DE COMPROBACION. III. LAS AUTORIDADES FISCALES PODRAN, EN CUALQUIER TIEMPO, SOLICITAR A LOS TERCEROS RELACIONADOS CON EL CONTRIBUYENTE O RESPONSABLES SOLIDARIOS, LA INFORMACION Y DOCUMENTACION PARA VERIFICAR SI SON CIERTOS LOS DATOS CONSIGNADOS EN EL DICTAMEN Y EN LOS DEMAS DOCUMENTOS, EN CUYO CASO, LA SOLICITUD RESPECTIVA SE HARA POR ESCRITO, NOTIFICANDO COPIA DE LA MISMA AL CONTRIBUYENTE. IV. (DEROGADA)

LA VISITA DOMICILIARIA O EL REQUERIMIENTO DE INFORMACION QUE SE REALICE A UN CONTRIBUYENTE QUE DICTAMINE SUS ESTADOS FINANCIEROS EN LOS TERMINOS DE ESTE CODIGO, CUYO UNICO PROPOSITO SEA EL OBTENER INFORMACION RELACIONADA CON UN TERCERO, NO SE CONSIDERARA REVISION DE DICTAMEN. EL PLAZO A QUE SE REFIERE EL SEGUNDO PARRAFO DE LA FRACCION I DE ESTE ARTICULO ES INDEPENDIENTE DEL QUE SE ESTABLECE EN EL ARTICULO 46-A DE ESTE CODIGO. LAS FACULTADES DE COMPROBACION A QUE SE REFIERE ESTE ARTICULO, SE PODRAN EJERCER SIN PERJUICIO DE LO DISPUESTO EN EL ANTEPENULTIMO PARRAFO DEL ARTICULO 42 DE ESTE CODIGO. PARA EL EJERCICIO DE LAS FACULTADES DE COMPROBACION DE LAS AUTORIDADES FISCALES, NO SE DEBERA OBSERVAR EL ORDEN ESTABLECIDO EN ESTE ARTICULO, CUANDO: A) EN EL DICTAMEN EXISTA ABSTENCION DE OPINION, OPINION NEGATIVA O SALVEDADES QUE TENGAN IMPLICACIONES FISCALES. B) EN EL CASO DE QUE SE DETERMINEN DIFERENCIAS DE IMPUESTOS A PAGAR Y ESTOS NO SE ENTEREN DE CONFORMIDAD CON LO DISPUESTO EN EL PENULTIMO PARRAFO DEL ARTICULO 32-A DE ESTE CODIGO. C) EL DICTAMEN NO SURTA EFECTOS FISCALES. D) EL CONTADOR PUBLICO QUE FORMULE EL DICTAMEN NO ESTE AUTORIZADO O SU REGISTRO ESTE SUSPENDIDO O CANCELADO. E) EL CONTADOR PUBLICO QUE FORMULE EL DICTAMEN DESOCUPE EL LOCAL DONDE TENGA SU DOMICILIO FISCAL, SIN PRESENTAR EL AVISO DE CAMBIO DE DOMICILIO EN LOS TERMINOS DEL REGLAMENTO DE ESTE CODIGO. F) EL OBJETO DE LOS ACTOS DE COMPROBACION VERSE SOBRE CONTRIBUCIONES O APROVECHAMIENTOS EN MATERIA DE COMERCIO EXTERIOR; CLASIFICACION ARANCELARIA; CUMPLIMIENTO DE REGULACIONES O RESTRICCIONES NO ARANCELARIAS; LA LEGAL IMPORTACION, ESTANCIA Y TENENCIA DE MERCANCIAS DE PROCEDENCIA EXTRANJERA EN TERRITORIO NACIONAL. TRATANDOSE DE LA REVISION DE PAGOS PROVISIONALES O MENSUALES, SOLO SE APLICARA EL ORDEN ESTABLECIDO EN ESTE ARTICULO, RESPECTO DE AQUELLOS COMPRENDIDOS EN LOS PERIODOS POR LOS CUALES YA SE HUBIERA PRESENTADO EL DICTAMEN.

REQUISITOS DEL DICTAMEN

ARTICULO 52
SE PRESUMIRAN CIERTOS, SALVO PRUEBA EN CONTRARIO, LOS HECHOS AFIRMADOS: EN LOS DICTAMENES FORMULADOS POR CONTADORES PUBLICOS SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LOS CONTRIBUYENTES O LAS OPERACIONES DE ENAJENACION DE ACCIONES QUE REALICE; EN LA DECLARATORIA FORMULADA CON MOTIVO DE LA DEVOLUCION DE SALDOS A FAVOR DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO; EN CUALQUIER OTRO DICTAMEN QUE TENGA REPERCUSION FISCAL FORMULADO POR CONTADOR PUBLICO O RELACION CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES FISCALES; O BIEN EN LAS ACLARACIONES QUE DICHOS CONTADORES FORMULEN RESPECTO DE SUS DICTAMENES, SIEMPRE QUE SE REUNAN LOS SIGUIENTES REQUISITOS: I. QUE EL CONTADOR PUBLICO QUE DICTAMINE ESTE REGISTRADO ANTE LAS AUTORIDADES FISCALES PARA ESTOS EFECTOS, EN LOS TERMINOS DEL REGLAMENTO DE ESTE CODIGO. ESTE REGISTRO LO PODRAN OBTENER UNICAMENTE: A) LAS PERSONAS DE NACIONALIDAD MEXICANA QUE TENGAN TITULO DE CONTADOR PUBLICO REGISTRADO ANTE LA SECRETARIA DE EDUCACION PUBLICA Y QUE SEAN MIEMBROS DE UN COLEGIO PROFESIONAL RECONOCIDO POR LA MISMA SECRETARIA, CUANDO MENOS EN LOS TRES AOS PREVIOS A LA PRESENTACION DE LA SOLICITUD DE REGISTRO CORRESPONDIENTE. LAS PERSONAS A QUE SE REFIERE EL PARRAFO ANTERIOR, ADICIONALMENTE DEBERAN CONTAR CON CERTIFICACION EXPEDIDA POR LOS COLEGIOS PROFESIONALES O ASOCIACIONES DE CONTADORES PUBLICOS, REGISTRADOS Y AUTORIZADOS POR LA SECRETARIA DE EDUCACION PUBLICA Y SOLO SERAN VALIDAS LAS CERTIFICACIONES QUE LE SEAN EXPEDIDAS A LOS CONTADORES PUBLICOS POR LOS ORGANISMOS CERTIFICADORES QUE OBTENGAN EL RECONOCIMIENTO DE IDONEIDAD QUE OTORGUE LA SECRETARIA DE EDUCACION PUBLICA; ADEMAS, DEBERAN CONTAR CON EXPERIENCIA MINIMA DE TRES AOS PARTICIPANDO EN LA ELABORACION DE DICTAMENES FISCALES. B) LAS PERSONAS EXTRANJERAS CON DERECHO A DICTAMINAR CONFORME A LOS TRATADOS INTERNACIONALES DE QUE MEXICO SEA PARTE. EL REGISTRO OTORGADO A LOS CONTADORES PUBLICOS QUE FORMULEN DICTAMENES PARA EFECTOS FISCALES, SERA DADO DE BAJA DEL PADRON DE CONTADORES PUBLICOS REGISTRADOS QUE LLEVAN LAS AUTORIDADES FISCALES, EN AQUELLOS CASOS EN LOS QUE DICHOS CONTADORES NO FORMULEN DICTAMEN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LOS CONTRIBUYENTES O LAS OPERACIONES DE ENAJENACION DE ACCIONES QUE REALICE O NO FORMULEN DECLARATORIA CON MOTIVO DE LA DEVOLUCION DE SALDOS A FAVOR DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO O CUALQUIER OTRO DICTAMEN QUE TENGA REPERCUSION FISCAL, EN UN PERIODO DE CINCO AOS. EL PERIODO DE CINCO AOS A QUE SE REFIERE EL PARRAFO ANTERIOR, SE COMPUTARA A PARTIR DEL DIA SIGUIENTE A AQUEL EN QUE SE PRESENTO EL ULTIMO DICTAMEN O DECLARATORIA QUE HAYA FORMULADO EL CONTADOR PUBLICO.

EN ESTOS CASOS SE DARA INMEDIATAMENTE AVISO POR ESCRITO AL CONTADOR PUBLICO, AL COLEGIO PROFESIONAL Y, EN SU CASO, A LA FEDERACION DE COLEGIOS PROFESIONALES A QUE PERTENEZCA EL CONTADOR PUBLICO EN CUESTION. EL CONTADOR PUBLICO PODRA SOLICITAR QUE QUEDE SIN EFECTOS LA BAJA DEL PADRON ANTES CITADO, SIEMPRE QUE LO SOLICITE POR ESCRITO EN UN PLAZO 30 DIAS HABILES POSTERIORES A LA FECHA EN QUE RECIBA EL AVISO A QUE SE REFIERE EL PRESENTE PARRAFO. II. QUE EL DICTAMEN O LA DECLARATORIA FORMULADA CON MOTIVO DE LA DEVOLUCION DE SALDOS A FAVOR DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, SE FORMULEN DE ACUERDO CON LAS DISPOSICIONES DEL REGLAMENTO DE ESTE CODIGO Y LAS NORMAS DE AUDITORIA QUE REGULAN LA CAPACIDAD, INDEPENDENCIA E IMPARCIALIDAD PROFESIONALES DEL CONTADOR PUBLICO, EL TRABAJO QUE DESEMPEA Y LA INFORMACION QUE RINDA COMO RESULTADO DE LOS MISMOS. III. QUE EL CONTADOR PUBLICO EMITA, CONJUNTAMENTE CON SU DICTAM IEN UN INFORME SOBRE LA REVISION DE LA SITUACION FISCAL DEL CONTRIBUYENTE, EN EL QUE CONSIGNE, BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD, LOS DATOS QUE SEALE EL REGLAMENTO DE ESTE CODIGO. ADICIONALMENTE, EN DICHO INFORME EL CONTADOR PUBLICO DEBERA SEALAR SI EL CONTRIBUYENTE INCORPORO EN EL DICTAMEN LA INFORMACION RELACIONADA CON LA APLICACION DE ALGUNOS DE LOS CRITERIOS DIVERSOS A LOS QUE EN SU CASO HUBIERA DADO A CONOCER LA AUTORIDAD FISCAL CONFORME AL INCISO H) DE LA FRACCION I DEL ARTICULO 33 DE ESTE CODIGO. IV. QUE EL DICTAMEN SE PRESENTE A TRAVES DE LOS MEDIOS ELECTRONICOS DE CONFORMIDAD CON LAS REGLAS DE CARACTER GENERAL QUE AL EFECTO EMITA EL SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA. LAS OPINIONES O INTERPRETACIONES CONTENIDAS EN LOS DICTAMENES, NO OBLIGAN A LAS AUTORIDADES FISCALES. LA REVISION DE LOS DICTAMENES Y DEMAS DOCUMENTOS RELATIVOS A LOS MISMOS SE PODRA EFECTUAR EN FORMA PREVIA O SIMULTANEA AL EJERCICIO DE LAS OTRAS FACULTADES DE COMPROBACION RESPECTO DE LOS CONTRIBUYENTES O RESPONSABLES SOLIDARIOS. CUANDO EL CONTADOR PUBLICO NO DE CUMPLIMIENTO A LAS DISPOSICIONES REFERIDAS EN ESTE ARTICULO, O NO APLIQUE LAS NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA, LA AUTORIDAD FISCAL, PREVIA AUDIENCIA, EXHORTARA O AMONESTARA AL CONTADOR PUBLICO REGISTRADO, O SUSPENDERA HASTA POR DOS AOS LOS EFECTOS DE SU REGISTRO, CONFORME AL REGLAMENTO DE ESTE CODIGO. SI HUBIERA REINCIDENCIA O EL CONTADOR HUBIERE PARTICIPADO EN LA COMISION DE UN DELITO DE CARACTER FISCAL, O NO EXHIBA A REQUERIMIENTO DE AUTORIDAD, LOS PAPELES DE TRABAJO QUE ELABORO CON MOTIVO DE LA AUDITORIA PRACTICADA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL CONTRIBUYENTE PARA EFECTOS FISCALES, SE PROCEDERA A LA CANCELACION DEFINITIVA DE DICHO REGISTRO. EN ESTOS CASOS SE DARA INMEDIATAMENTE AVISO POR ESCRITO AL COLEGIO PROFESIONAL Y, EN SU CASO, A LA FEDERACION DE COLEGIOS PROFESIONALES A QUE PERTENEZCA EL CONTADOR PUBLICO EN CUESTION. LAS SOCIEDADES O ASOCIACIONES CIVILES CONFORMADAS POR LOS DESPACHOS DE CONTADORES PUBLICOS REGISTRADOS, CUYOS INTEGRANTES OBTENGAN AUTORIZACION PARA FORMULAR LOS DICTAMENES A QUE SE REFIERE EL PRIMER PARRAFO DE ESTE ARTICULO, DEBERAN REGISTRARSE ANTE LA AUTORIDAD FISCAL COMPETENTE, EN LOS TERMINOS DEL REGLAMENTO DE ESTE CODIGO.

CAPTULO II DE LOS DICTAMENES Y DECLARATORIAS DEL CONTADOR PUBLICO REGISTRADO. SECCION I DEL CONTADOR PBLICO REGISTRADO DEL REGISTRO DEL CONTADOR PUBLICO Y DE LAS ASOCIACIONES DE CONTADOR

DOCUMENTO QUE DEBE PRESENTAR EL CONTADOR PBLICO PARA OBTENER EL REGISTRO PARA DICTAMINACION ARTICULO 60 Para los efectos del artculo 52, fraccin I del Cdigo, el contador pblico interesado en obtener el registro a que se refiere dicha fraccin, deber solicitarlo al Servicio de Administracin Tributaria, acreditando lo siguiente: I. Estar inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes, con cualquiera de las claves y regmenes de tributacin que a continuacin se sealan: a) Asalariados obligados a presentar declaracin anual conforme al Captulo I del Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta; b) Otros ingresos por salarios o ingresos asimilados a salarios conforme al Captulo I del Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, y c) Servicios profesionales para los efectos del Rgimen de las Personas Fsicas con Actividades Empresariales y Profesionales. El contador pblico que presente la solicitud a que se refiere este artculo deber encontrarse en el Registro Federal de Contribuyentes con el estatus de localizado en su domicilio fiscal y no haber presentado el aviso de suspensin de actividades previsto en el artculo 25, fraccin V de este Reglamento; II. Contar con certificado de firma electrnica avanzada vigente, expedido por el Servicio de Administracin Tributaria o por un prestador de servicios en los trminos del Cdigo; III. Contar con cdula profesional de contador pblico o equivalente emitida por la Secretara de Educacin Pblica; IV. Tener constancia expedida con no ms de dos meses de anticipacin, emitida por colegio profesional o asociacin de contadores pblicos que tengan reconocimiento ante la Secretara de Educacin Pblica o ante autoridad educativa estatal que lo acredite como miembro activo de los mismos, con una antigedad mnima, con esa calidad, de tres aos previos a la presentacin de la solicitud de registro; V. Contar con la certificacin a que se refiere el artculo 52, fraccin I, inciso a), segundo prrafo del Cdigo, y VI. Contar con experiencia mnima de tres aos en la elaboracin de dictmenes fiscales. La experiencia a que se refiere esta fraccin se acreditar de conformidad con los requisitos que establezca el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general. En la solicitud a que se refiere este artculo, el contador pblico que solicite el registro deber manifestar, bajo protesta de decir verdad, que no ha participado en la comisin de un delito de carcter fiscal.

ARTICULO 61 Una vez otorgado el registro a que se refiere el artculo 60 de este Reglamento, el contador pblico deber comunicar a la autoridad fiscal cualquier cambio en los datos contenidos en su solicitud, dentro del mes siguiente a la fecha en que ocurra. Anualmente el contador pblico registrado deber obtener las siguientes constancias: I. Aqulla a que se refiere la fraccin IV del artculo 60 de este Reglamento que lo acredite como miembro activo de un colegio profesional o de una asociacin de contadores pblicos, que tengan reconocimiento por parte de la Secretara de Educacin Pblica o de la autoridad educativa estatal, y II. La que acredite que sustent y aprob examen ante la autoridad fiscal en la que se seale que se encuentra actualizado respecto de las disposiciones fiscales, o la de cumplimiento de la norma de educacin continua expedida por un colegio profesional o por una asociacin de contadores pblicos reconocidos por la Secretara de Educacin Pblica, al que pertenezca, o por la autoridad educativa estatal. Una vez concluida la vigencia de la certificacin a que se refiere el artculo 52, fraccin I, inciso a), segundo prrafo del Cdigo, el contador pblico registrado deber contar con la renovacin, refrendo o recertificacin de la misma. La informacin referida en las fracciones I y II del segundo prrafo de este artculo deber ser proporcionada dentro de los primeros tres meses de cada ao al Servicio de Administracin Tributaria, por las federaciones de colegios de contadores pblicos o, en su caso, por los colegios profesionales o asociaciones de contadores pblicos no federados, a los cuales estn adscritos los contadores pblicos registrados

ARTICULO 62 Para los efectos del artculo 52, penltimo prrafo del Cdigo, las sociedades o asociaciones civiles que deban registrarse ante las autoridades fiscales utilizarn el sistema informtico de Registro de Contadores Pblicos y Despachos que autorice el Servicio de Administracin Tributaria, o bien, el formato que para tales efectos establezca dicho rgano desconcentrado, siempre que cumplan con los siguientes requisitos: I.-.La sociedad o asociacin civil y su representante legal debern estar inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes, as como encontrarse en dicho Registro con el estatus de localizados en su domicilio fiscal y no haber presentado el aviso de suspensin de actividades previsto en el artculo 25, fraccin V de este Reglamento; II. La sociedad o asociacin civil y su representante legal debern contar con el certificado de firma electrnica avanzada vigente, expedido por el Servicio de Administracin Tributaria o por un prestador de servicios en los trminos del Cdigo, y III. Entregar una relacin con los nombres de los contadores pblicos autorizados para formular dictmenes para efectos fiscales, que presten sus servicios a la misma persona moral. Las sociedades o asociaciones civiles que hayan obtenido el registro a que se refiere este artculo, debern presentar aviso cuando se incorpore a ellas un contador pblico registrado, cuando alguno de sus miembros obtenga el registro o cuando alguno de sus miembros que sea contador pblico registrado se desincorpore de ellas, fallezca, le sea cancelado el registro o se d de baja en el mismo.

De las Sanciones a los Contadores Pblicos Registrados

ARTICULO 63

Para los efectos del artculo 52, antepenltimo prrafo del Cdigo, el Servicio de Administracin Tributaria, previa audiencia, aplicar al contador pblico registrado las sanciones siguientes: I. Amonestacin, cuando el contador pblico registrado: a) No proporcione o presente incompleta la informacin a que se refiere el artculo 52-A, fraccin I, incisos a) y c) del Cdigo. La sancin a que se refiere este inciso se aplicar por cada dictamen formulado en contravencin a las disposiciones legales aplicables, independientemente del ejercicio fiscal de que se trate y las sanciones correspondientes se acumularn; b) No cumpla con lo establecido en el artculo 61, primer y segundo prrafos de este Reglamento, y c) No hubiera integrado en el dictamen o declaratoria la informacin que para efectos del proceso de envo se determine en las reglas de carcter general que emita el Servicio de Administracin Tributaria, y II. Suspensin del registro a que se refiere el artculo 52, fraccin I del Cdigo, cuando el contador pblico registrado: a) Formule el dictamen o declaratoria en contravencin a los artculos 52 del Cdigo; 68 a 84 de este Reglamento, o 204 y 263 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta. En estos casos, la suspensin ser de seis meses a dos aos. La sancin a que se refiere este inciso se aplicar por cada dictamen o declaratoria formulado en contravencin a las disposiciones legales aplicables, independientemente del ejercicio fiscal de que se trate y las sanciones correspondientes se acumularn; b) Acumule tres amonestaciones de las previstas en la fraccin I de este artculo. En este caso la suspensin ser de tres meses a un ao y se aplicar una vez notificada la tercera amonestacin; c) No aplique las normas de auditora a que se refiere el artculo 67, primer prrafo de este Reglamento. En este caso la suspensin ser de seis meses a dos aos. La sancin a que se refiere este inciso se aplicar por cada dictamen o declaratoria formulado en contravencin a las disposiciones legales aplicables, independientemente del ejercicio fiscal de que se trate y las sanciones correspondientes se acumularn; d) Formule dictamen o declaratoria estando impedido para hacerlo de acuerdo a lo previsto en el artculo 67, segundo prrafo de este Reglamento. En este caso la suspensin ser de seis meses a dos aos; e) Se dicte en su contra auto de sujecin a proceso por la comisin de delitos de carcter fiscal. En este caso la suspensin durar el tiempo en el que el contador pblico se encuentre sujeto al proceso penal; f) No cumpla con lo establecido en el artculo 61, tercer prrafo de este Reglamento. En este caso la suspensin durar hasta que se obtenga la renovacin, refrendo o recertificacin a que se refiere el citado artculo;

g) Emita dictamen o declaratoria sin contar con la certificacin a que se refiere el artculo 52, fraccin I, inciso a), segundo prrafo del Cdigo o con la renovacin, refrendo o recertificacin a que se refiere el artculo 61, tercer prrafo de este Reglamento. En este caso la suspensin durar hasta que se obtenga la certificacin, renovacin, refrendo o recertificacin correspondiente, y h) No exhiba a requerimiento de autoridad, los papeles de trabajo que elabor con motivo del dictamen de las operaciones de enajenacin de acciones, de la declaratoria formulada con motivo de la devolucin de saldos a favor del impuesto al valor agregado o de cualquier otro dictamen que tenga repercusin fiscal, distinto al dictamen de los estados financieros del contribuyente. En este caso la suspensin ser de uno a dos aos.

ARTICULO 64

Para los efectos del artculo 52, antepenltimo prrafo del Cdigo, el Servicio de Administracin Tributaria, previa audiencia, proceder a la cancelacin definitiva del registro a que se refiere el citado precepto, para lo cual se entiende que: I. Existe reincidencia cuando el contador pblico acumule tres suspensiones; la cancelacin se aplicar una vez notificada la tercera suspensin, y II. El contador pblico particip en la comisin de un delito de carcter fiscal cuando cause ejecutoria la sentencia definitiva que declare culpable al contador pblico en dicha comisin de delito. ARTICULO 65 Las facultades a que se refiere el artculo 52, antepenltimo prrafo del Cdigo, se ejercern por las autoridades fiscales del Servicio de Administracin Tributaria mediante el siguiente procedimiento: I. Determinada la irregularidad, sta ser hecha del conocimiento del contador pblico registrado, a efecto de que en un plazo de quince das manifieste por escrito lo que a su derecho convenga, y ofrezca y exhiba las pruebas que considere pertinentes. La autoridad fiscal admitir toda clase de pruebas, excepto la testimonial y la de confesin de las autoridades mediante absolucin de posiciones. Las pruebas se valorarn en los trminos del artculo 130 del Cdigo; II. Agotado el periodo probatorio a que se refiere la fraccin anterior, con vista en los elementos que obren en el expediente, la autoridad fiscal emitir la resolucin que proceda, y III. La resolucin se emitir en un plazo que no exceder de doce meses, contado a partir de que se agote el plazo sealado en la fraccin I de este artculo.

SECCIN II De los Dictmenes y las Declaratorias Disposiciones Generales a los Dictmenes

ARTICULO 66 Para los efectos del artculo 32-A del Cdigo, los avisos o escritos libres para optar por dictaminar estados financieros y los dictmenes de estados financieros formulados por un contador pblico registrado, que presenten las personas fsicas que nicamente perciban ingresos distintos a los provenientes de actividades empresariales, no surtirn efecto jurdico alguno. Los contribuyentes que hayan optado por dictaminar sus estados financieros de conformidad con lo establecido en el artculo 32-A, cuarto y quinto prrafos del Cdigo, podrn renunciar a la presentacin del dictamen siempre que presenten un escrito en el que comuniquen dicha situacin a la autoridad fiscal competente a ms tardar el ltimo da del mes en que deba presentarse el dictamen, manifestando los motivos que tuvieron para ello. Para los efectos del artculo 32-A, sexto prrafo del Cdigo, cuando el dictamen y la informacin relacionada con el mismo se presenten fuera de los plazos que prev dicho Cdigo, estos se tendrn por no presentados.

ARTICULO 67 Para los efectos del artculo 52, fraccin II del Cdigo, el contador pblico registrado deber cumplir con las normas de auditora vigentes a la fecha de presentacin del dictamen o la declaratoria y no tener impedimentos para realizarlos. El contador pblico registrado estar impedido para formular dictmenes sobre los estados financieros de los contribuyentes, dictmenes de operaciones de enajenacin de acciones, declaratoria formulada con motivo de la devolucin de saldos a favor del impuesto al valor agregado o cualquier otro dictamen que tenga repercusin fiscal, por afectar su independencia e imparcialidad, en los siguientes casos: I. Sea cnyuge, pariente por consanguinidad o civil en lnea recta sin limitacin de grado y en lnea transversal hasta el cuarto grado y por afinidad hasta el segundo grado, del propietario o socio principal de la empresa de que se trate o de algn director, administrador o empleado que tenga intervencin importante en la administracin de la misma; II. Sea o haya sido en el ejercicio fiscal que dictamina, director, miembro del consejo de administracin, administrador o empleado del contribuyente o de una empresa afiliada, subsidiaria o que est vinculado econmica o administrativamente al contribuyente, cualquiera que sea la forma como se le designe y se le retribuyan sus servicios. El comisario de la empresa no se considerar impedido para dictaminar, salvo que concurra otra causal de las que se mencionan en este artculo;

Del Dictamen Fiscal

ARTICULO 68

El dictamen y el informe sobre la revisin de la situacin fiscal del contribuyente que emita el contador pblico registrado en trminos del artculo 52, fracciones II y III del Cdigo, se elaborarn con base en el anlisis efectuado a la informacin a que se refieren los artculos 69 a 80 de este Reglamento. Los contribuyentes que dictaminen sus estados financieros debern presentar, directamente o por conducto del contador pblico registrado que haya elaborado el dictamen, a travs de medios electrnicos y de conformidad con las reglas de carcter general que al efecto emita el Servicio de Administracin Tributaria, la siguiente informacin y documentacin: I. Los datos generales e informacin del contribuyente, de su representante legal y del contador pblico registrado que emita el dictamen y, en su caso, los de la oficina central en el extranjero de los establecimientos permanentes, a que se refiere el artculo 69 de este Reglamento; II. El dictamen sobre los estados financieros; III. El informe sobre la revisin de su situacin fiscal a que se refiere el artculo 71 de este Reglamento, as como el cuestionario diagnstico fiscal contemplado en las fracciones II y XIII del citado artculo; IV. La informacin de sus estados financieros bsicos y las notas relativas a los mismos, y V. La informacin correspondiente a su situacin fiscal.

ARTICULO 69

Para los efectos del artculo 68, fraccin I de este Reglamento, se deber proporcionar, adems de la informacin que determine el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general, lo siguiente: I. Datos generales: a) La autoridad competente a la que se dirige; b) Periodo que abarca el ejercicio fiscal por el que se emite el dictamen, as como el del ejercicio fiscal inmediato anterior; c) Tipo de contribuyente o situacin fiscal, en donde se especificar si se trata de un fideicomiso, entidad paraestatal, filial, subsidiaria, o si forma parte de una asociacin en participacin, as como si se trata del primer dictamen, o si el dictamen se presenta con motivo de fusin, escisin o liquidacin de sociedades; d) Las disposiciones fiscales aplicables a la presentacin del dictamen; e) Aspectos de valuacin contables; f) Tipo de opinin del dictamen, especificando si es con abstencin, salvedades u opinin negativa y su repercusin fiscal; g) Si el contribuyente realiz operaciones con fideicomisos o con partes relacionadas nacionales o extranjeras.

ARTICULO 70 Para los efectos del artculo 68, fraccin II de este Reglamento, el texto del dictamen deber sujetarse a los formatos que utilice el colegio profesional, la sociedad o la asociacin de contadores pblicos reconocido por la Secretara de Educacin Pblica o por la autoridad educativa de la entidad federativa, al que est afiliado el contador pblico registrado que lo emita y deber sealar el nmero asignado en el registro a que se refiere el artculo 52, fraccin I del Cdigo. ARTICULO 71 El informe sobre la revisin de la situacin fiscal del contribuyente a que se refieren los artculos 52, fraccin III del Cdigo y 68, fraccin III de este Reglamento que elabore el contador pblico registrado, se integrar con la informacin que determine el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general y en la forma siguiente: I. Se declarar, bajo protesta de decir verdad, que el informe se emite con fundamento en la fraccin III del artculo 52 del Cdigo y dems disposiciones legales aplicables tanto de dicho ordenamiento como de este Reglamento y en relacin con la revisin que conforme a las normas de auditora se haya practicado a los estados financieros del contribuyente correspondiente al periodo que se seale; II. Se manifestar que dentro de las pruebas selectivas llevadas a cabo en cumplimiento de las normas y procedimientos de auditora, se examin la situacin fiscal del contribuyente por el periodo que cubren los estados financieros dictaminados y que, dentro del alcance de las referidas pruebas selectivas, se cercior en forma razonable que los bienes y servicios adquiridos u otorgados en uso o goce por el contribuyente fueron efectivamente recibidos y prestados, respectivamente. La citada manifestacin no incluye el examen respecto al cumplimiento de las disposiciones en materia aduanera y de comercio exterior; sin embargo, cualquier omisin que se observe se mencionar en forma explcita.

ARTICULO 74 La relacin de las contribuciones y la informacin sobre las compensaciones y devoluciones a que se refiere la fraccin XXXVII del artculo anterior, se proporcionar especificando la base gravable; la tasa, tarifa o cuota; la contribucin, a cargo o a favor, determinada por el contador pblico registrado que dictamin los estados financieros o por el contribuyente y las diferencias que, en su caso, se hayan obtenido. Dicha informacin deber reflejar las siguientes contribuciones: I. El impuesto sobre la renta del contribuyente como sujeto directo, incluyendo los pagos provisionales efectuados, los estmulos fiscales, las exenciones, los subsidios, los crditos fiscales y las reducciones aplicados; el impuesto que, en su caso, se hubiere entregado a la sociedad controladora en la participacin consolidable; cualquier compensacin o acreditamiento realizados; el impuesto a cargo o a favor del ejercicio, as como el correspondiente a los ingresos sujetos a regmenes fiscales preferentes y el proveniente de la distribucin de dividendos. ARTICULO 75

Las personas morales que tributen en el rgimen simplificado a que se refiere la Ley del Impuesto sobre la Renta y las personas fsicas que exclusivamente realicen actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras y silvcolas, as como las dedicadas al autotransporte terrestre de carga o pasaje que dictaminen sus estados financieros, adems de presentar la informacin establecida en los artculos

68 a 74 de este Reglamento y la que determine el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general, proporcionarn la siguiente: I. De cada integrante de la empresa integradora y de la persona moral coordinada: a) La clave del Registro Federal de Contribuyentes; b) La utilidad gravable o la prdida fiscal; c) Los impuestos sobre la renta y empresarial a tasa nica a cargo o a favor; d) La participacin de los trabajadores en las utilidades por distribuir, y e) La base gravable del impuesto empresarial a tasa nica.

ARTICULO 76 Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el pas, adems de presentar la informacin establecida en los artculos 68 a 74 de este Reglamento y la quedetermine el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general, proporcionarn la siguiente: I. La cuenta de remesas de capital, en la que se incluir el detalle de su determinacin anual considerando las remesas percibidas y las reembolsadas, as como los efectos de actualizacin de la cuenta; II. La determinacin de la deduccin de la parte proporcional del gasto promedio que por sus operaciones haya tenido en el mismo ejercicio la empresa residente en el extranjero que se dedic al transporte internacional areo o terrestre, en la que se deber considerar a la oficina central y a todos sus establecimientos de acuerdo con lo previsto por los artculos 30 y 45 de la Ley del Impuesto sobre la Renta e incluir la determinacin a detalle de la deduccin fiscal correspondiente; III. La informacin sobre el impuesto al valor agregado de residentes en el extranjero que presten servicios de transporte areo internacional de personas amparados por boletos enajenados por otra lnea area, la cual incluir una integracin en forma mensual del valor de los actos o actividades para los efectos del impuesto al valor agregado a las diferentes tasas, de los actos o actividades exentos de dicho impuesto y del impuesto al valor agregado causado, y IV. Los datos de la lnea area que enajena los boletos que amparen el servicio de transporte areo internacional de personas, especificando su nombre, la clave del Registro Federal de Contribuyentes, el domicilio fiscal y los montos facturados y cobrados, separando el impuesto al valor agregado.

ARTICULO 77

Las instituciones de seguros y fianzas, adems de presentar la informacin establecida en los artculos 68 a 74 de este Reglamento y la que determine el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general, proporcionarn la siguiente: I.-Una relacin de los actos o actividades realizados para los efectos de la Ley del Impuesto al Valor

Agregado, especificando los exentos, los no objeto y los gravados indicando, en este ltimo caso, la tasa correspondiente a cada uno de ellos, as como el total del valor de los actos o actividades, y II. La ganancia inflacionaria diferida, la cual incluir una integracin anualizada, especificando su importe o el saldo pendiente de aplicar; la aplicacin en prdidas inflacionarias posteriores o el ajuste anual por inflacin deducible en ejercicios posteriores, por ejercicio y su importe; la aplicacin del costo actualizado de los activos no financieros para el costo de las acciones y para el costo del activo fijo, por ejercicio y su importe.

Artculo 78 Las sociedades controladoras que consolidan su resultado o prdida fiscal, adems de presentar la informacin establecida en los artculos 68 a 74 de este Reglamento y la que determine el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general, proporcionarn la siguiente: I. La relacin de las contribuciones a su cargo en su carcter de sociedad controladora, la cual deber incluir la base gravable, la tasa, el impuesto a cargo consolidado o a favor determinado por el contador pblico registrado que lo dictamin o por el contribuyente y las diferencias que, en su caso, se hayan obtenido; II. La relacin de los pagos provisionales del impuesto sobre la renta consolidados, especificando, respecto de las contribuciones a su cargo en su carcter de sociedad controladora, la contribucin a cargo o a favor determinada por el contador pblico registrado que lo dictamin o por el contribuyente y el tipo y fecha de pago, as como el lugar de presentacin de la declaracin correspondiente y el nmero de la operacin bancaria con la cual se realiz el pago. Artculo 79 Las sociedades que se escindan, adems de presentar la informacin establecida en los artculos 68 al 74 de este Reglamento y la que determine el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general, proporcionarn lo siguiente: I. La relacin referente al por ciento de participacin accionaria de cada accionista correspondiente al ao anterior al de la escisin, as como el nmero, valor y naturaleza de las acciones que conforman el capital social de la sociedad escindente; II. La relacin de los accionistas de las sociedades escindidas y de la escindente, en el caso de que esta ltima subsista, en la que se seale el nmero, valor y naturaleza de las acciones que conforman el capital social de dichas sociedades con motivo de la escisin; III. El estado de posicin financiera de la sociedad escindente a la fecha de la escisin, y IV. Una relacin que contenga la distribucin de los activos, pasivos y capital transmitidos con motivo de la escisin. La informacin a que se refieren las fracciones III y IV de este artculo, nicamente se incluir en el dictamen que se presente con posterioridad a la fecha de la escisin de sociedades. Adems de cumplir con los requisitos sealados en este artculo, los contribuyentes debern proporcionar la informacin a que se refieren los artculos 75 a 78 de este Reglamento, cuando se ubiquen en alguno de los supuestos a que se refieren dichos artculos.

ARTICULO 80 Las sociedades que subsistan o surjan con motivo de una fusin adicionalmente a la informacin contenida en los artculos 68 a 74 de este Reglamento y la que determine el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general, proporcionarn, lo siguiente: I. Una relacin de los socios o accionistas de la sociedad que surja o subsista con motivo de la fusin, indicando su participacin social o accionaria a la fecha en que se realiz la fusin, as como el nmero, valor nominal y naturaleza de las partes sociales o acciones que conforman el capital social a esa misma fecha, y II. Una relacin, al trmino de cada uno de los tres ejercicios siguientes al de la fusin, de los socios o accionistas de la sociedad que surja o subsista con motivo de la misma, indicando su participacin social o accionaria, as como el nmero, valor nominal y naturaleza de las partes sociales o acciones que conforman el capital social.

Artculo 81

El contribuyente o su representante legal debern presentar una declaracin bajo protesta de decir verdad, en la que se manifieste que la informacin que se acompaa al dictamen y al informe sobre la revisin de la situacin fiscal es del contribuyente y que incluye todas las contribuciones federales a las que est obligado, as como las obligaciones en su carcter de retenedor o recaudador de contribuciones federales y que en el ejercicio dictaminado surtieron efectos las resoluciones, las autorizaciones, los subsidios, los estmulos o las exenciones aplicados en el mismo, o bien, la mencin expresa de que no existieron los beneficios mencionados. Conjuntamente con la declaracin a que se refiere el prrafo anterior, el contribuyente o su representante legal debern manifestar, bajo protesta de decir verdad, si interpuso algn medio de defensa en contra de alguna contribucin federal, especificando su tipo, fecha de presentacin, autoridad ante la que se promovi y el estado que guarda, mencionando las contribuciones que por este motivo no han sido cubiertas a la fecha de dicha declaracin, as como el detalle de los crditos fiscales determinados por las autoridades fiscales que hayan quedado firmes. Artculo 82

Las cantidades a que se refieren los artculos 68 a 84 de este Reglamento debern expresarse en pesos sin fracciones, salvo que dichos artculos expresamente sealen que las cantidades debern proporcionarse en otro tipo de moneda. El Servicio de Administracin Tributaria podr establecer mediante reglas de carcter general los casos en los que la informacin se proporcionar en miles o en millones de pesos.

De la Declaratoria
Artculo 83

Para los efectos del artculo 52, fraccin II del Cdigo, la declaratoria que con motivo de la devolucin de saldos a favor del impuesto al valor agregado formule el contador pblico registrado, deber contener, adems de la informacin que determine el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general, la siguiente: I. Datos generales de la declaratoria: a) La autoridad competente a la que se dirige; b) El mes y ao al que corresponde el saldo a favor; c) El tipo y fecha de presentacin de declaracin en la que conste el saldo a favor, ya sea normal o complementaria; d) Nmero de operacin y folio de recepcin de la declaracin en la que conste el saldo a favor; e) Importe total del impuesto al valor agregado causado y acreditable, as como del saldo a favor del impuesto al valor agregado por el que presenta la declaratoria; f) Las disposi g) Si el contribuyente realiz alguna compensacin o solicit la devolucin del saldo a favor, en cuyo caso se sealarn las fechas y movimientos efectuados; II. Informacin del contribuyente: a) Clave del Registro Federal de Contribuyentes; b) Nombre, denominacin o razn social; c) Clave nica del Registro de Poblacin, cuando el contribuyente sea persona fsica; d) Domicilio fiscal y telfono; e) Correo electrnico, y f) Clave de actividad preponderante para efectos fiscales; III. Informacin del representante legal: a) Los datos sealados en los incisos a) al e) de la fraccin anterior; b) Indicar si es nacional o extranjero, y c) Nmero y fecha del documento en el que conste la representacin que le haya sido otorgada y la fecha de su designacin, as como los datos de identificacin del notario pblico que haya emitido el poder correspondiente, especificando el lugar en el que ste ejerce sus funciones; IV. Informacin del contador pblico registrado: a) Los requisitos de los incisos a) al e) de la fraccin II de este artculo; b) Nmero asignado en el registro a que se refiere el artculo 52, fraccin I del Cdigo; c) Colegio profesional, sociedad o asociacin de contadores pblicos al que pertenece, y d) Nombre, clave del Registro Federal de Contribuyentes y nmero de registro a que se refiere el artculo 52, penltimo prrafo del Cdigo, de la sociedad o asociacin civil que conforma el despacho en el que labora, y V. Informacin del impuesto al valor agregado, en los trminos que se sealan en el artculo 84 de este Reglamento.

Artculo 84

Para los efectos de la fraccin V del artculo anterior, se deber proporcionar la siguiente informacin: I. Del impuesto al valor agregado causado en el mes al que corresponde la declaratoria, el contador pblico registrado manifestar expresamente haber verificado: a) Que los actos o actividades que constan en los comprobantes corresponden a las tasas a que stos estn afectos en la Ley del Impuesto al Valor Agregado, indicando las tasas aplicables a los mismos;ciones fiscales aplicables a la presentacin de la declaratoria, y b) El consecutivo de facturas emitidas en el mes al que corresponde la declaratoria, indicando el porcentaje que representa el monto de las facturas revisadas respecto del monto de las facturas emitidas; c) Que el contribuyente traslad el impuesto al valor agregado a sus clientes en la documentacin que expide, indicando el porcentaje que representan las facturas donde se traslad el impuesto al valor agregado en forma expresa y por separado, respecto del total de las facturas emitidas; d) Los distintos conceptos que integran la base y su correcta determinacin por cada tipo de acto o actividad gravado, por el que se cobra el impuesto al valor agregado, en trminos de la Ley de la materia; e) Que el contribuyente registr por separado en la contabilidad sus ingresos gravados a diferentes tasas, as como de los actos o actividades exentas; f) Que en la contabilidad del contribuyente estn las facturas cobradas en el mes, en trminos de la Ley de la materia y que el impuesto causado correspondiente fue incluido en el impuesto total causado determinado por el contribuyente en el mes, cotejndolo contra los depsitos que constan en los estados de cuenta bancarios del contribuyente, indicando el porcentaje que esto represente del total del impuesto al valor agregado causado; g) La suma del impuesto al valor agregado causado en el mes determinado por el contribuyente, y h) La documentacin comprobatoria del valor de los actos gravados en las operaciones de exportacin a la tasa del 0%, indicando el porcentaje revisado respecto a dichas operaciones, y II. Del impuesto al valor agregado acreditable del mes al que corresponde la declaratoria, en la que el contador pblico registrado manifestar haber verificado: a) Que la documentacin soporte de la adquisicin, gasto o inversin correspondiente, rene los requisitos establecidos en las disposiciones fiscales y que son estrictamente indispensables para la realizacin de los actos o actividades distintas a las de importacin, por los que el contribuyente est obligado al pago del impuesto, indicando el porcentaje de la documentacin revisada en relacin con el total de la documentacin de las operaciones que determinan el impuesto acreditable; b) Que los bienes y servicios adquiridos por el contribuyente estuvieran debidamente registrados en la contabilidad y que fueron recibidos y prestados respectivamente, para lo cual el contador pblico registrado deber proporcionar un listado con los datos de los veinte principales proveedores del contribuyente en el mes al que corresponde la declaratoria y sealar por cada uno de ellos la clave del Registro Federal de Contribuyentes y el nombre, denominacin o razn social; as mismo, indicar si se trata de adquisicin de bienes, gastos o inversiones y el importe de las operaciones sin incluir el impuesto al valor agregado, as como el monto del impuesto al valor agregado causado y el importe total de las

operaciones; c) Que el impuesto al valor agregado hubiera sido trasladado expresamente al contribuyente en los comprobantes y que dichas operaciones correspondan a actos o actividades distintas a las de importacin, por los que el contribuyente est obligado al pago del impuesto; d) Que el impuesto al valor agregado acreditable que consta en los comprobantes por la realizacin de actos o actividades gravados por la Ley de la materia, fue efectivamente pagado en el mes por el que se presenta la declaratoria y, en su caso, se haya retenido el impuesto al valor agregado en los trminos de la referida Ley, indicando el porcentaje que representa respecto del total del impuesto al valor agregado acreditable; e) Que la contraprestacin estuviera efectivamente pagada en el periodo en que se acredit el impuesto al valor agregado, de acuerdo con lo dispuesto en la Ley de la materia; f) La suma del impuesto al valor agregado acreditable en el mes al que corresponde la declaratoria, determinado por el contribuyente, y g) El importe del impuesto al valor agregado acreditable y el porcentaje de ese importe que revis el contador pblico registrado, cuando se trate de operaciones de importacin. El contador pblico registrado deber declarar bajo protesta de decir verdad haber revisado la razonabilidad de las operaciones de las que deriva el impuesto al valor agregado causado y el acreditable que constan en los sistemas y registros contables que forman parte de la contabilidad del contribuyente, mismos que sirvieron de base para determinar el saldo a favor correspondiente al mes por el que se presenta la declaratoria y manifestar expresamente que verific la determinacin aritmtica del saldo a favor del impuesto al valor agregado declarado por el contribuyente, que no existe incumplimiento en los conceptos e importes incluidos en las pruebas selectivas determinadas con el alcance indicado para cada una de ellas, respecto de los procedimientos de auditora aplicados para presentar la informacin referida en este artculo y que la declaratoria ser ratificada al emitir el dictamen de los estados financieros del ejercicio. La declaratoria deber estar firmada por el contribuyente o su representante legal y por el contador pblico registrado que la emite.

UNIVERSIDAD AUTONOMA DE CHIAPAS

CAMPUS IV

NOMBRE DEL CATEDRATICO:

NOMBRE DEL ALUMNO: ANA LIDIA HERNANDEZ RAMIREZ TAREA : RESUME DE ARTICULO DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION NOMBRE DE LA MATERIA: CONTROL INTERNO

GRUPO: 5B

TAPACHULA DE CORDOVA Y ORDOEZ CHIAPAS