CINCIAS CONTBEIS COLETNEA SOBRE O SIMPLES NACIONAL

O Simples Nacional um regime tributrio diferenciado, simplificado e favorecido previsto na Lei Complementar n 123, de 14.12.2006, aplicvel s Microempresas e s Empresas de Pequeno Porte, a partir de 01.07.2007. A Lei Complementar n 123, de 14.12.2006 estabelece normas gerais relativas s Microempresas e s Empresas de Pequeno Porte no mbito dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, abrangendo, no s o regime tributrio diferenciado (Simples Nacional), como tambm aspectos relativos s licitaes pblicas, s relaes de trabalho, ao estmulo ao crdito, capitalizao e inovao, ao acesso justia, dentre outros. O Comit Gestor do Simples Nacional (CGSN), institudo pelo Decreto n 6.038, de 07.02.2007 o rgo responsvel pelas normatizaes.. O CGSN, vinculado ao Ministrio da Fazenda, trata dos aspectos tributrios do Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte ( Lei Complementar n 123, de 14.12.2006 ) e composto por representantes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios. Considera-se ME, para efeito do Simples Nacional, o empresrio, a pessoa jurdica, ou a ela equiparada, que aufira, em cada ano-calendrio, receita bruta igual ou inferior a R$ 240.000,00. Considera-se EPP, para efeito do Simples Nacional, o empresrio, a pessoa jurdica, ou a ela equiparada, que aufira, em cada ano-calendrio, receita bruta superior a R$ 240.000,00 e igual ou inferior a R$ 2.400.000,00. Nota: Os regimes especiais de tributao para ME e EPP prprios da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, tais como o Simples Federal e o Simples Candango, cessaram a partir da entrada em vigor do Simples Nacional (Constituio Federal, ADCT, art. 94). O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento nico de arrecadao, dos seguintes tributos:

Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ); Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI); Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL); Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS); Contribuio para o PIS/Pasep; Contribuio para a Seguridade Social (cota patronal); Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS); Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS). Nota:

1. O recolhimento na forma do Simples Nacional no exclui a incidncia de outros tributos no listados acima. 2. Mesmo para os tributos listados acima, h situaes em que o recolhimento dar-se- parte do Simples Nacional. O SIMPLES NACIONAL FACULTATIVO PARA ESTADOS E MUNICPIOS? No. Todos os Estados e Municpios participam obrigatoriamente do Simples Nacional. Entretanto, a depender da participao de cada Estado no Produto Interno Bruto (PIB) brasileiro, podero ser adotados pelos Estados limites diferenciados de receita bruta de EPP (sublimites), para efeitos de recolhimento do ICMS ou do ISS. O sublimite adotado por um Estado aplica-se obrigatoriamente ao recolhimento do ISS dos municpios nele localizados. QUEM PODE OPTAR PELO SIMPLES NACIONAL? As Microempresas (ME) e Empresas de Pequeno Porte (EPP) que no incorram em nenhuma das vedaes previstas na Lei Complementar n 123, de 14.12.2006.

QUEM EST IMPEDIDO DE OPTAR PELO SIMPLES NACIONAL? As Microempresas (ME) ou as Empresas de Pequeno Porte (EPP) (lista atualizada em funo da Lei Complementar n 128, de 19.12. 2008):

que tenha auferido, no ano-calendrio imediatamente anterior, receita bruta superior a R$ 2.400.000,00; de cujo capital participe outra pessoa jurdica; que seja filial, sucursal, agncia ou representao, no Pas, de pessoa jurdica com sede no exterior; de cujo capital participe pessoa fsica que seja inscrita como empresrio ou seja scia de outra empresa que receba tratamento jurdico diferenciado nos termos da Lei Complementar n 123, de 14.12.2006, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 2.400.000,00; cujo titular ou scio participe com mais de 10% do capital de outra empresa no beneficiada pela Lei Complementar n 123, de 14.12.2006, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 2.400.000,00; cujo scio ou titular seja administrador ou equiparado de outra pessoa jurdica com fins lucrativos, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 2.400.000,00; constituda sob a forma de cooperativas, salvo as de consumo; que participe do capital de outra pessoa jurdica; que exera atividade de banco comercial, de investimentos e de desenvolvimento, de caixa econmica, de sociedade de crdito, financiamento e investimento ou de crdito imobilirio, de corretora ou de distribuidora de ttulos, valores mobilirios e cmbio, de empresa de arrendamento mercantil, de seguros privados e de capitalizao ou de previdncia complementar; resultante ou remanescente de ciso ou qualquer outra forma de desmembramento de pessoa jurdica que tenha ocorrido em um dos 5 anos-calendrio anteriores; constituda sob a forma de sociedade por aes;

que explore atividade de prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, gerenciamento de ativos (asset management), compras de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring); que tenha scio domiciliado no exterior; de cujo capital participe entidade da administrao pblica, direta ou indireta, federal, estadual ou municipal; para os fatos geradores at 31 de dezembro de 2008, que preste servio de comunicao; que possua dbito com o Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), ou com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa; que preste servio de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros; que seja geradora, transmissora, distribuidora ou comercializadora de energia eltrica; que exera atividade de importao ou fabricao de automveis e motocicletas; que exera atividade de importao de combustveis; que exera atividade de produo ou venda no atacado de: o cigarros, cigarrilhas, charutos, filtros para cigarros, armas de fogo, munies e plvoras, explosivos e detonantes; o bebidas a seguir descritas: alcolicas; refrigerantes, inclusive guas saborizadas gaseificadas; preparaes compostas, no alcolicas (extratos concentrados ou sabores concentrados), para elaborao de bebida refrigerante, com capacidade de diluio de at 10 partes da bebida para cada parte do concentrado; cervejas sem lcool; que tenha por finalidade a prestao de servios decorrentes do exerccio de atividade intelectual, de natureza tcnica, cientfica, desportiva, artstica ou cultural, que constitua profisso regulamentada ou no, bem como a que preste servios de instrutor, de corretor, de despachante ou de qualquer tipo de intermediao de negcios; que realize cesso ou locao de mo-de-obra; que realize atividade de consultoria; que se dedique ao loteamento e incorporao de imveis; e que realize atividade de locao de imveis prprios, exceto quando se referir a prestao de servios tributados pelo ISS. QUAIS AS ATIVIDADES DE PRESTAO DE SERVIOS EXERCIDAS PELAS MICROEMPRESAS (ME) E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) QUE NO IMPEDEM A SUA OPO PELO SIMPLES NACIONAL? Podem optar pelo Simples Nacional as ME e as EPP que se dediquem prestao de servios no listados acima, bem como as que exeram as atividades abaixo, desde que no as exeram em conjunto com outras atividades impeditivas (lista atualizada em funo da Lei Complementar n 128, de 19.12. 2008):

creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental, escolas tcnicas, profissionais e de ensino mdio, de lnguas estrangeiras, de artes, cursos tcnicos de pilotagem, preparatrios para concursos, gerenciais e escolas livres; agncia terceirizada de correios; agncia de viagem e turismo;

centro de formao de condutores de veculos automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga; agncia lotrica; servios de instalao, de reparos e de manuteno em geral, bem como de usinagem, solda, tratamento e revestimento em metais; construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada, execuo de projetos e servios de paisagismo, bem como decorao de interiores; transporte municipal de passageiros; empresas montadoras de estandes para feiras; escolas livres, de lnguas estrangeiras, artes, cursos tcnicos e gerenciais; produo cultural e artstica; produo cinematogrfica e de artes cnicas; cumulativamente administrao e locao de imveis de terceiros; academias de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais; academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de esportes; elaborao de programas de computadores, inclusive jogos eletrnicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento do optante; licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao; planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas, desde que realizados em estabelecimento do optante; escritrios de servios contbeis; servio de vigilncia, limpeza ou conservao; laboratrios de anlises clnicas ou de patologia clnica; servios de tomografia, diagnsticos mdicos por imagem, registros grficos e mtodos ticos, bem como ressonncia magntica; servios de prtese em geral. No podero optar pelo Simples Nacional as ME e as EPP que, embora exeram diversas atividades permitidas, tambm exeram pelo menos uma atividade vedada, independentemente da relevncia da atividade impeditiva Se no contrato social constarem unicamente atividades que vedam a opo e a pessoa jurdica exercer somente atividades permitidas, dever alterar o contrato para obter a inscrio no Simples Nacional, valendo a alterao para o ano-calendrio subseqente. Admite-se, no entanto, a existncia no contrato social de atividades impeditivas juntamente com no impeditivas, condicionando-se neste caso, porm, a possibilidade de opo e permanncia no Simples Nacional, ao exerccio to-somente das atividades no vedadas. De outra parte, tambm estar impedida de optar pelo Simples Nacional a pessoa jurdica que obtiver receita de atividade impeditiva, em qualquer montante, ainda que no prevista no contrato social

A Lei Complementar n 123, de 2006, prev que o exerccio de algumas atividades impede a opo pelo Simples Nacional. Essas atividades impeditivas esto listadas no Anexo I da Resoluo CGSN n 6, de 2007. O exerccio de qualquer dessas atividades pela ME ou EPP impede a opo pelo Simples Nacional, bem como a sua permanncia no Regime, independentemente de essa atividade econmica ser considerada principal ou secundria. A opo pelo Simples Nacional dar-se- somente na internet, por meio do Portal do Simples Nacional, sendo irretratvel para todo o ano-calendrio.

Nota: As pessoas jurdicas regularmente optantes pelo Simples Federal, em 30.06.2007, que no possuam pendncias fiscais e cadastrais, com exceo das impedidas de optar pelo Simples Nacional, migraram automaticamente para o Simples Nacional. A OPO PELO SIMPLES NACIONAL PODE SER EFETUADA A QUALQUER TEMPO? No. A opo pelo Simples Nacional somente poder ser realizada no ms de janeiro, at o seu ltimo dia til, produzindo efeitos a partir do primeiro dia do ano-calendrio da opo. Nota: 1. Excepcionalmente, para o ano-calendrio de 2007, a opo pde ser realizada do primeiro dia til de julho de 2007 at o dia 20 de agosto de 2007, produzindo efeitos a partir de 1 de julho de 2007. 2. Na hiptese de incio de atividade no ano-calendrio da opo, a partir de 01.01.2009, a ME e a EPP, aps efetuar a inscrio no CNPJ, bem como obter a sua inscrio municipal e estadual, caso exigveis, podero efetuar a opo pelo Simples Nacional no prazo de at 30 dias contados do ltimo deferimento de inscrio. 3. A ME ou a EPP no poder efetuar a opo pelo Simples Nacional na condio de empresa em incio de atividade depois de decorridos 180 (cento e oitenta) dias da data de abertura constante do CNPJ. A opo pelo Simples Nacional irretratvel para todo o ano-calendrio, podendo a optante solicitar sua excluso, por opo, com efeitos para o ano-calendrio subseqente. Nota: 1. Na hiptese de a ME ou a EPP excluir-se do Simples Nacional no ms de janeiro, em se tratando de excluso por opo, os efeitos dessa excluso dar-se-o nesse mesmo ano-calendrio. Todas as ME e as EPP que desejarem optar pelo Simples Nacional devero ter a inscrio Estadual e/ou Municipal, quando exigveis, bem como a inscrio no CNPJ. Conforme dispe a Resoluo CGSN n 4, de 30.05.2007, aps efetuar a inscrio no CNPJ, bem como obter as suas inscries Estadual e Municipal, caso exigveis, a partir de 01.01.2009, a ME ou a EPP ter o prazo de at 30 dias, contados do ltimo deferimento de inscrio, para efetuar a opo pelo Simples Nacional. Aps esse prazo, a opo somente ser possvel no ms de janeiro do anocalendrio seguinte. Nota: 1. A ME ou a EPP no poder efetuar a opo pelo Simples Nacional na condio de empresa em incio de atividade depois de decorridos 180 (cento e oitenta) dias da inscrio no CNPJ. SCIO DE UMA ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL PODE SER SCIO DE OUTRA ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL? Depende da receita bruta global das duas empresas. A pessoa jurdica de cujo capital participe pessoa fsica que seja inscrita como empresrio ou seja scia de outra empresa optante pelo Simples Nacional, no poder optar pelo Simples Nacional se a receita bruta global ultrapassar R$ 2.400.000,00.

Exemplo: Jos possui 50% das cotas da empresa Jos & Joo EPP Ltda cujo faturamento no anocalendrio de 2007 foi de R$ 1.300.000,00. Em janeiro de 2008 Jos resolve abrir outra empresa, a Jos & Maria ME Ltda, com expectativa de faturamento para o ano-calendrio de 2008 de R$ 100.000,00. Enquanto a receita bruta global das duas empresas no ultrapassar o limite de R$ 2.400.000,00, ambas podero permanecer como optantes pelo Simples Nacional. SCIO DE UMA ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL PODE SER SCIO DE OUTRA ME OU EPP NO OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL? Depende da receita bruta global das duas empresas, bem como da participao societria dos scios. A pessoa jurdica cujo titular ou scio participe com mais de 10% do capital de outra empresa no optante pelo Simples Nacional (e no beneficiada pela LC 123, de 2006) no poder optar pelo Simples Nacional se a receita bruta global ultrapassar o limite de R$ 2.400.000,00. Exemplo 1: Paula possui 25% das cotas da empresa Paula & Carolina EPP Ltda cujo faturamento no ano-calendrio de 2007 foi de R$ 2.200.000,00. Essa empresria decide entrar de scia na empresa XYZ S.A., cujo faturamento no ano-calendrio de 2007 foi de R$ 10 milhes. Ela adquiriu 1% dessa sociedade annima. Como a participao em XYZ menor do que 10%, mesmo com a receita bruta global ultrapassando o limite de R$ 2.400.000,00, a empresa Paula & Carolina EPP Ltda pode permanecer no Simples Nacional. Exemplo 2: Paula possui 25% das cotas da empresa Paula & Carolina EPP Ltda cujo faturamento no ano-calendrio de 2007 foi de R$ 2.200.000,00. Essa empresria decide entrar de scia na empresa WWW S.A., cujo faturamento no ano-calendrio de 2007 foi de R$ 10 milhes. Ela adquiriu 20% dessa sociedade annima. Como a participao em XYZ maior do que 10% e a receita bruta global ultrapassa o limite de R$ 2.400.000,00, a empresa Paula & Carolina EPP Ltda no pode permanecer no Simples Nacional. OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL POSSUI UM SCIO COM MENOS DE 10% DAS COTAS DA EMPRESA E ESTE SCIO TAMBM ADMINISTRADOR (NO SCIO) DE OUTRA EMPRESA COM FINS LUCRATIVOS NO OPTANTE. A RECEITA BRUTA GLOBAL DAS DUAS EMPRESAS SUPERA O LIMITE DE R$ 2.400.000,00. ISSO PODE AFETAR O ENQUADRAMENTO DA EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL? Sim. A legislao no permite que seja considerada ME ou EPP, e conseqentemente participe do Simples Nacional, a pessoa jurdica cujo titular ou um de seus scios participe de outra pessoa jurdica com fins lucrativos na condio de administrador ou equiparado, quando a receita bruta global ultrapassa o limite R$ 2.400.000,00. A previso do inciso V do 4 da Lei Complementar n 123, de 2006, no faz referncia quantidade de cotas de participao na ME ou EPP, mas to-somente quanto participao nessa outra ser na condio de administrador ou de funo equiparada de administrador. Considera-se receita bruta o produto da venda de bens e servios nas operaes de conta prpria, o preo dos servios prestados e o resultado nas operaes em conta alheia, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos. Notas: 1. Para fins de enquadramento como Microempresa e Empresa de Pequeno Porte, deve ser considerada a receita bruta em cada ano-calendrio. 2. Para fins de determinao da alquota, deve-se considerar a receita bruta total acumulada nos 12 meses anteriores ao do perodo de apurao.

Para a pessoa jurdica que iniciar atividade no prprio ano-calendrio da opo, os limites para a ME e para a EPP sero proporcionais ao nmero de meses compreendido entre o incio da atividade e o final do respectivo ano-calendrio, consideradas as fraes de meses como um ms inteiro. Ou seja, os limites de ME e de EPP sero, respectivamente, de R$ 20.000,00 e de R$ 200.000,00 multiplicados pelo nmero de meses compreendido entre o incio da atividade e o final do respectivo ano-calendrio, consideradas as fraes de meses como um ms inteiro. Exemplos: 1. A empresa P.A.T.T.A. EPP Ltda inicia atividade no dia 05/09/2007. Considera-se o perodo de 4 meses completos (setembro, outubro, novembro e dezembro), Logo, o limite de EPP para essa empresa, nesse ano-calendrio de R$ 800.000,00. 2. A empresa de comrcio de roupas infantis PAULA D+ EPP Ltda entra em atividade no dia 15/12/2007. Considera-se o perodo de um ms completo (dezembro). Logo, o limite de EPP para essa empresa, nesse ano-calendrio, de R$ 200.000,00. 3. 3. O restaurante F.A.F.A. EPP Ltda iniciou atividade no ms de abril de 2007. Totalizou receita bruta durante os meses de abril, maio e junho no valor de R$ 700.000,00. Essa empresa poder optar pelo Simples Nacional em julho de 2007? Sim. Entretanto, essa empresa no poder ultrapassar nesse mesmo ano-calendrio o limite de R$ 1.800.000,00 (R$ 200.000,00 x 9 meses), hiptese em que estaria excluda do Simples Nacional. Notas: 1. No caso de incio de atividade no ano-calendrio anterior ao da opo pelo Simples Nacional os limites tambm devero ser proporcionalizados. 2. Se o valor acumulado da receita bruta no ano-calendrio de incio de atividade for superior a R$ 200.000,00 multiplicados pelo nmero de meses do perodo compreendido entre o incio da atividade e o final do respectivo ano-calendrio, a pessoa jurdica estar obrigada ao pagamento da totalidade ou diferena dos impostos e contribuies devidos de conformidade com as normas gerais de incidncia, desde o primeiro ms de incio de atividade acrescidos, to-somente, de juros de mora, quando efetuado antes do incio de procedimento de ofcio. 3. Na hiptese de a receita bruta no ano-calendrio de incio de atividade no exceder em mais de 20% o limite de que trata o item 2, a pessoa jurdica no estar obrigada ao pagamento da totalidade ou diferena dos impostos e contribuies devidos de conformidade com as normas gerais de incidncia, porm estar excluda do Simples Nacional a partir do ano-calendrio subseqente. PARA FINS DE ENQUADRAMENTO NO SIMPLES NACIONAL, QUANDO DA OPO PELO REGIME, DEVE-SE CONSIDERAR A RECEITA BRUTA DE QUAL ANOCALENDRIO? Deve-se utilizar a receita bruta do ano-calendrio anterior ao da opo, salvo no caso de empresa optante no ano de incio de atividades, a qual possui regras prprias de opo Os Estados e o Distrito Federal podero optar pela aplicao de limites diferenciados (sublimites) de receita bruta (de at R$ 1.200.000,00 ou de at R$ 1.800.000,00), conforme sua participao anual no Produto Interno Bruto brasileiro, apenas para efeito de recolhimento do ICMS em seus respectivos territrios. Ressalte-se que para efeito de enquadramento no Simples Nacional, bem como para recolhimento dos tributos federais, o limite sempre de R$ 2.400.000,00.

Nota: A opo pelos Estados por sublimite implicar a adoo desse mesmo sublimite de receita bruta anual para efeito de recolhimento na forma do ISS dos Municpios nele localizados. COMO DEVER PROCEDER O CONTRIBUINTE QUE AUFERIR RECEITAS SUJEITAS A SUBSTITUIO TRIBUTRIA OU DECORRENTES DE EXPORTAO? O contribuinte dever informar essas receitas destacadamente de modo que o aplicativo de clculo (PGDAS) as desconsidere da base de clculo dos tributos objeto de substituio (no caso de a ME ou EPP se encontrar na condio de substituda tributria) ou exportao. Ressalte-se, porm, que essas receitas continuam fazendo parte da base de clculo dos demais tributos abrangidos pelo Simples Nacional. Nota: 1. Com o advento da LC 128, de 19.12.2008, as ME e EPP optantes pelo Simples Nacional devero considerar, destacadamente, para fins de pagamento, alm das receitas decorrentes da venda de mercadorias sujeitas a substituio tributria, tambm as decorrentes de tributao concentrada em uma nica etapa (monofsica), bem como, em relao ao ICMS, as de antecipao tributria com encerramento de tributao. AS MICROEMPRESAS (ME) OU AS EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL PODERO APROPRIAR OU TRANSFERIR CRDITOS RELATIVOS A TRIBUTOS ABRANGIDOS PELO SIMPLES NACIONAL? E UTILIZAR OU DESTINAR VALOR A TTULO DE INCENTIVO FISCAL? As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional no podero apropriar ou transferir crditos relativos a impostos ou contribuies abrangidos por esse regime, nem tampouco podero utilizar ou destinar qualquer valor a ttulo de incentivo fiscal. Entretanto, as pessoas jurdicas no-optantes pelo Simples Nacional tero direito a crdito correspondente ao ICMS incidente sobre as suas aquisies de mercadorias de ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, desde que destinadas comercializao ou industrializao e observado, como limite, o ICMS efetivamente devido pelas optantes pelo Simples Nacional em relao a essas aquisies. Alm disso, mediante deliberao exclusiva e unilateral dos Estados e do Distrito Federal, poder ser concedido, s pessoas jurdicas no-optantes pelo Simples Nacional, crdito correspondente ao ICMS incidente sobre os insumos utilizados nas mercadorias adquiridas de indstria optante pelo Simples Nacional, sendo vedado o estabelecimento de diferenciao no valor do crdito em razo da procedncia dessas mercadorias. Ressalte-se que os Estados, o Distrito Federal e os Municpios, podem conceder iseno ou reduo do ICMS ou do ISS especficos para ME ou EPP ou ainda determinar recolhimento de valor fixo para esses tributos. Para mais detalhes, consultar os artigos 2-A a 2-D da Resoluo CGSN n 10, de 28.06.2007. Nota: 1. A impossibilidade de utilizao ou destinao de qualquer valor a ttulo de incentivo fiscal alcanar somente os tributos e contribuies abrangidos pelo Simples Nacional. Um incentivo fiscal relativo ao IPTU, por exemplo, poder ser usufrudo normalmente, ainda que a ME ou EPP seja optante pelo Simples Nacional.

2. As pessoas jurdicas sujeitas ao regime de apurao no-cumulativa da Contribuio para o PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) podem descontar crditos calculados em relao s aquisies de bens e servios de pessoa jurdica optante pelo Simples Nacional, nos termos do Ato Declaratrio Interpretativo RFB n 15, de 26.09.2007. AS MICROEMPRESAS (ME) OU AS EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL PODERO APROPRIAR OU TRANSFERIR CRDITOS RELATIVOS A TRIBUTOS ABRANGIDOS PELO SIMPLES NACIONAL? E UTILIZAR OU DESTINAR VALOR A TTULO DE INCENTIVO FISCAL? As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional no podero apropriar ou transferir crditos relativos a impostos ou contribuies abrangidos por esse regime, nem tampouco podero utilizar ou destinar qualquer valor a ttulo de incentivo fiscal. Entretanto, as pessoas jurdicas no-optantes pelo Simples Nacional tero direito a crdito correspondente ao ICMS incidente sobre as suas aquisies de mercadorias de ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, desde que destinadas comercializao ou industrializao e observado, como limite, o ICMS efetivamente devido pelas optantes pelo Simples Nacional em relao a essas aquisies. Alm disso, mediante deliberao exclusiva e unilateral dos Estados e do Distrito Federal, poder ser concedido, s pessoas jurdicas no-optantes pelo Simples Nacional, crdito correspondente ao ICMS incidente sobre os insumos utilizados nas mercadorias adquiridas de indstria optante pelo Simples Nacional, sendo vedado o estabelecimento de diferenciao no valor do crdito em razo da procedncia dessas mercadorias. Ressalte-se que os Estados, o Distrito Federal e os Municpios, podem conceder iseno ou reduo do ICMS ou do ISS especficos para ME ou EPP ou ainda determinar recolhimento de valor fixo para esses tributos. Para mais detalhes, consultar os artigos 2-A a 2-D da Resoluo CGSN n 10, de 28.06.2007. Nota: 1. A impossibilidade de utilizao ou destinao de qualquer valor a ttulo de incentivo fiscal alcanar somente os tributos e contribuies abrangidos pelo Simples Nacional. Um incentivo fiscal relativo ao IPTU, por exemplo, poder ser usufrudo normalmente, ainda que a ME ou EPP seja optante pelo Simples Nacional. 2. As pessoas jurdicas sujeitas ao regime de apurao no-cumulativa da Contribuio para o PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) podem descontar crditos calculados em relao s aquisies de bens e servios de pessoa jurdica optante pelo Simples Nacional, nos termos do Ato Declaratrio Interpretativo RFB n 15, de 26.09.2007. DE QUE FORMA DAR-SE- A TRIBUTAO DO ICMS DA MICROEMPRESA (ME) OU EMPRESA DE PEQUENO PORTE (EPP) OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL QUE SEJA A SUBSTITUTA TRIBUTRIA (E NO A SUBSTITUDA)? Nas operaes com mercadorias sujeitas a substituio tributria o substituto tributrio optante dever recolher parte do Simples Nacional o ICMS devido por substituio. O ICMS prprio, por sua vez, dever ser recolhido dentro do Simples Nacional. Em relao ao ICMS devido por responsabilidade tributria, o valor do imposto devido por substituio tributria corresponder diferena entre:

I o valor resultante da aplicao da alquota interna do ente detentor da competncia tributria sobre o preo mximo de venda a varejo fixado pela autoridade competente ou sugerido pelo fabricante, ou sobre o preo a consumidor usualmente praticado ou, ainda, avaliado por meio da aplicao de uma margem de valor agregado, na forma do 10 do art. 3 da Resoluo CGSN n 51, de 2008; e II o valor resultante da aplicao da alquota de 7% sobre o valor da operao ou prestao prpria do substituto tributrio. Para mais detalhes, consultar os 7 a 12 do art. 3 da Resoluo CGSN n 51, de 22.12.2008. COMO SER A TRIBUTAO DO ISS DE MICROEMPRESA (ME) OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL QUE PRESTA SERVIO SUJEITO RETENO NA FONTE? A tomadora do servio recolher o ISS parte do Simples Nacional, de acordo com a legislao municipal, mesmo se optante pelo Simples Nacional. A prestadora do servio, optante pelo Simples Nacional, poder segregar essa receita de modo a reduzir da base de clculo do Simples Nacional o valor referente a ela. Notas: 1. A alquota a incidir sobre a receita bruta na fonte dever ser informada no documento fiscal e corresponder ao percentual de ISS previsto nos Anexos III a V da LC 123, de 2006, para a faixa de receita bruta a que a ME ou a EPP estiver sujeita no ms anterior ao da prestao. Para mais detalhes, consultar o 2 do art. 3 da Resoluo CGSN n 51, de 22.12.2008; 2. A reteno na fonte somente poder ser estabelecida pelo municpio: (a) Na hiptese prevista no 6 do art. 18 da LC 123, de 2006, (b) Observando-se o disposto no art. 3 da LC n 116, de 2003; (c) Nos percentuais a que a empresa prestadora estiver sujeita no Simples Nacional. Exemplos: 1. Caso a prefeitura de Nova Prata (RS) tome um servio de vigilncia de uma EPP optante pelo Simples Nacional sediada em Rio Grande (RS), dever fazer a reteno considerando a alquota informada pela EPP no respectivo documento fiscal. A alquota informada no documento fiscal corresponder ao percentual de ISS ao qual a EPP estiver sujeito no Simples Nacional no ms anterior. Essa EPP poder segregar a receita j retida (ISS retido em Nova Prata) e, conseqentemente, quando da apurao do valor devido do Simples Nacional no ser considerado o percentual do ISS no clculo. 2. Entretanto, se a Prefeitura de Nova Prata tomar um servio de treinamento de uma ME de Rio Grande (RS), considerando que essa atividade no se encontra dentre aquelas previstas para recolhimento no local da prestao, no dever efetuar a reteno do ISS. Nesse caso, essa ME no dever segregar essa receita como sujeita a reteno na fonte. 3. Considerando o exemplo do item 2, se a ME de treinamento for sediada em Nova Prata e a lei local previr a reteno, a ME dever segregar essa receita como sendo de reteno, no sendo considerado pelo aplicativo do clculo o percentual do ISS no cmputo do valor devido do Simples Nacional. A LEI COMPLEMENTAR N 123, DE 2006, DETERMINA QUE SER DISPONIBILIZADO SISTEMA ELETRNICO PARA A REALIZAO DO CLCULO SIMPLIFICADO DO VALOR MENSAL DO SIMPLES NACIONAL. DE QUE FORMA AS MICROEMPRESAS (ME) E AS EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) TERO ACESSO A ESSE SISTEMA?

H no Portal do Simples Nacional aplicativo especfico (PGDAS) para o clculo do valor devido e gerao do Documento de Arrecadao do Simples Nacional (DAS). Sugere-se a consulta do manual contido no aplicativo, que contm informaes teis, inclusive exemplos prticos, que visam facilitar o preenchimento das informaes necessrias para o clculo, COMO SE CALCULA O VALOR DEVIDO MENSALMENTE PELAS MICROEMPRESAS (ME) E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL? Resumidamente, o valor devido mensalmente pelas ME e EPP optantes pelo Simples Nacional determinado mediante aplicao das tabelas dos anexos da Lei Complementar n 123, de 14.12.2006. Para efeito de determinao da alquota, o sujeito passivo utilizar a receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao do perodo de apurao (RBT12). J o valor devido mensalmente, a ser recolhido pela ME ou EPP, ser o resultante da aplicao da alquota correspondente sobre a receita bruta mensal auferida. Exemplo: A Papelaria CAROL D+ ME Ltda, optante pelo Simples Nacional, obteve receita bruta resultante exclusivamente da revenda de mercadorias no sujeitas a substituio tributria. A empresa no possui filiais. Convenes: PA = Perodo de apurao; RBT12 = Receita Bruta dos ltimos 12 meses exclusive o ms do Perodo de Apurao (PA); RBA = Receita Bruta Acumulada de janeiro at o ms do PA inclusive. Dados da empresa: Receita Bruta de julho = R$ 25.000,00 RBA = R$ 135.000,00 alquota dessa faixa = 5,47%RBT12 = R$ 220.000,00 (Anexo I) Fluxo de faturamento (valores em milhares de R$): Jul Ago Set Out Nov Dez Jan Fev Mar Abr Mai Jun Jul 30 20 20 10 10 20 25 = 135 15 15 15 15 25 25 30 20 20 10 10 20 = 220 Simples Nacional devido no ms = (R$ 25.000,00 x 5,47%) = R$ 1.367,50. COMO SE CALCULA O VALOR DEVIDO MENSALMENTE PELAS MICROEMPRESAS (ME) E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL? Resumidamente, o valor devido mensalmente pelas ME e EPP optantes pelo Simples Nacional determinado mediante aplicao das tabelas dos anexos da Lei Complementar n 123, de 14.12.2006.

Para efeito de determinao da alquota, o sujeito passivo utilizar a receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao do perodo de apurao (RBT12). J o valor devido mensalmente, a ser recolhido pela ME ou EPP, ser o resultante da aplicao da alquota correspondente sobre a receita bruta mensal auferida. Exemplo: A Papelaria CAROL D+ ME Ltda, optante pelo Simples Nacional, obteve receita bruta resultante exclusivamente da revenda de mercadorias no sujeitas a substituio tributria. A empresa no possui filiais. Convenes: PA = Perodo de apurao; RBT12 = Receita Bruta dos ltimos 12 meses exclusive o ms do Perodo de Apurao (PA); RBA = Receita Bruta Acumulada de janeiro at o ms do PA inclusive. Dados da empresa: Receita Bruta de julho = R$ 25.000,00 RBA = R$ 135.000,00 alquota dessa faixa = 5,47%RBT12 = R$ 220.000,00 (Anexo I) Fluxo de faturamento (valores em milhares de R$): Jul Ago Set Out Nov Dez Jan Fev Mar Abr Mai Jun Jul 30 20 20 10 10 20 25 = 135 15 15 15 15 25 25 30 20 20 10 10 20 = 220 Simples Nacional devido no ms = (R$ 25.000,00 x 5,47%) = R$ 1.367,50. NAS HIPTESES EM QUE O ICMS E O ISS SO RECOLHIDOS NA FORMA DA RESPECTIVA LEGISLAO ESTADUAL OU MUNICIPAL PODE A MICROEMPRESA (ME) OU A EMPRESA DE PEQUENO PORTE (EPP) DESCONSIDERAR AS RECEITAS REFERENTES A ESSES IMPOSTOS QUANDO DO PREENCHIMENTO DAS INFORMAES PRESTADAS NO APLICATIVO DE CLCULO? No. Todas as receitas devero ser informadas no aplicativo de clculo disponvel no Portal do Simples Nacional, sendo que o mesmo ir efetuar os devidos ajustes no que se refere aos percentuais relativos ao ICMS e ao ISS dessas receitas. DE QUE FORMA SER EFETUADO O RECOLHIMENTO DO SIMPLES NACIONAL PELAS MICROEMPRESAS (ME) E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) COM FILIAIS? Na hiptese de a ME ou a EPP possuir filiais, o recolhimento dos tributos do Simples Nacional dar-se por intermdio da matriz.

AS MICROEMPRESAS (ME) E AS EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL PODERO ADOTAR O CRITRIO DE RECONHECIMENTO DE SUAS RECEITAS MEDIDA DO RECEBIMENTO (REGIME DE CAIXA)? As ME e as EPP podero utilizar a receita bruta total recebida (regime de caixa), somente a partir de 1/01/2009, na forma regulamentada pela Resoluo CGSN n 38, de 1 de setembro de 2008, sendo essa opo irretratvel para todo o ano-calendrio. Ressalte-se que: a) o regime de competncia continuar a ser utilizado para fins de limites e sublimites de receita bruta para enquadramento nas faixas de alquota; b) o regime de caixa ser utilizado para efeito de base de clculo na apurao dos valores devidos; c) caso opte por quitar os tributos com base nos valores recebidos (regime de caixa), a ME ou a EPP dever manter registro dos valores a receber, de acordo com o modelo estabelecido pelo Anexo nico da Resoluo CGSN n 38, de 2008. Nota: At 31/12/2008, as ME e as EPP, obrigatoriamente, sujeitam-se to-somente ao regime de competncia. COMO DEVE PROCEDER A MICROEMPRESA (ME) OU A EMPRESA DE PEQUENO PORTE (EPP) QUE DURANTE O PRIMEIRO SEMESTRE DE 2007 ERA OPTANTE PELO SIMPLES FEDERAL E ADOTAVA O REGIME DE CAIXA? A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional que, durante o primeiro semestre de 2007, foi tributada na forma do Simples Federal com o reconhecimento de suas receitas medida do recebimento dever reconhecer, no ms de junho de 2007, as receitas auferidas e ainda no recebidas, conforme determina a Instruo Normativa RFB n 752, de 09/07/2007. QUAL O CONCEITO DE FOLHA DE SALRIOS PARA FINS DO SIMPLES NACIONAL? As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional que obtiverem receitas sujeitas ao Anexo V da Lei Complementar n 123, de 14.12.2006 devem calcular a relao entre a folha de salrios includos encargos, nos 12 meses anteriores ao perodo de apurao e a receita bruta total acumulada nos 12 meses anteriores ao perodo de apurao (r). Para fins de determinao desse fator r, considera-se folha de salrios, includos encargos, o montante pago nos 12 meses anteriores ao do perodo de apurao, a ttulo de salrios, retiradas de pr-labore, acrescidos do montante efetivamente recolhido a ttulo de contribuio para a Seguridade Social destinada Previdncia Social e para o Fundo de Garantia do Tempo de Servio. Nota: Consideram-se salrios o valor da base de clculo da contribuio prevista nos incisos I e III do art. 22 da Lei n 8.212, de 24/07/1991, agregando-se o valor do 13 salrio na competncia da incidncia da referida contribuio, na forma do caput e dos 1 e 2 do art. 7 da Lei n 8.620, de 5 de janeiro de 1993. COMO SER CALCULADO O VALOR DEVIDO DA CONTRIBUIO PARA A SEGURIDADE SOCIAL DESTINADA PREVIDNCIA SOCIAL, A CARGO DA PESSOA JURDICA, NO INCLUDO NO SIMPLES NACIONAL, NA HIPTESE DE A MICROEMPRESA (ME) OU A EMPRESA DE PEQUENO PORTE (EPP) TAMBM OBTER

RECEITAS DE ATIVIDADES CUJA COTA PATRONAL PARA O INSS EST INCLUDA NO SIMPLES NACIONAL? O valor devido da Contribuio para a Seguridade Social destinada Previdncia Social, a cargo da pessoa jurdica, no includo no Simples Nacional, seguir orientao de norma especfica da RFB: I - na hiptese de a ME ou a EPP auferir receitas sujeitas aos anexos I, II ou III, concomitantemente com receitas sujeitas aos anexos IV ou V, para fatos geradores ocorridos at 31 de dezembro de 2008; II - na hiptese de a ME ou a EPP auferir receitas sujeitas aos anexos I, II, III ou V, concomitantemente com receitas sujeitas ao anexo IV, para fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2009. COMO SE D O ENQUADRAMENTO DA ATIVIDADE DE TRANSPORTE PARA FINS DE OPO E DE CLCULO NO SIMPLES NACIONAL? A atividade de transportes divide-se em: municipal ou intermunicipal, de passageiros ou de cargas. Existem particularidades de enquadramento no Simples Nacional, conforme o tipo de servio de transporte prestado e conforme o perodo considerado, de acordo com o quadro abaixo: Tipo de Atividade Transporte Intermunicipal e Interestadual de PASSAGEIROS Transporte Intermunicipal e Interestadual de CARGAS Transporte Municipal de PASSAGEIROS 2007 VEDAO A-V A-III (era A-IV antes da LC 127, de 2007) A-III (era A-V antes da LC 127, de 2007) 2008 VEDAO A-III (LC 127, de 2007) A-III

Transporte Municipal de CARGAS

A-III

PARA FINS DE CLCULO DO SIMPLES NACIONAL, O EMPREGADO AFASTADO RECEBENDO BENEFCIO PREVIDENCIRIO (POR EXEMPLO AUXLIO-DOENA), ONDE O ENCARGO DA EMPRESA DESTE FUNCIONRIO APENAS O RECOLHIMENTO DO FGTS, ESSE ENCARGO DEVE SER CONSIDERADO NO CMPUTO DA RELAO "r" A QUE SE REFERE O ART. 18 DA LC 123/2006? Sim. Sendo o recolhimento do FGTS um encargo da empresa, o valor recolhido a esse ttulo entra no cmputo do r a que se refere o art. 18 da LC 123/2006. OS ESTADOS E MUNICPIOS PODERO ADOTAR VALORES FIXOS MENSAIS PARA FINS DE RECOLHIMENTO DE ICMS E ISS? Sim. Estados e Municpios, no mbito de suas respectivas competncias, podero, independentemente da receita bruta auferida no ms pelo contribuinte, adotar valores fixos mensais, inclusive por meio de regime de estimativa fiscal ou arbitramento, para o recolhimento do ICMS e do ISS devido por Microempresa (ME) que aufira receita bruta, no ano-calendrio anterior, de at R$ 120.000,00, ficando a ME sujeita a esses valores durante todo o ano-calendrio. Nota:

(a) O Estado, o Distrito Federal ou o Municpio dever observar as disposies da Resoluo CGSN n 52, de 22.12.2008. (b) No podem recolher o ICMS nem o ISS por meio de valor fixo, as ME que possuam mais de um estabelecimento ou que estejam no ano-calendrio de incio de atividades. ESTADOS E MUNICPIOS PODEM CONCEDER ISENO OU REDUO DE ICMS E DE ISS PARA AS MICROEMPRESAS (ME) E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL? Sim. A partir de 01/07/2007, Estados e Municpios podem conceder iseno ou reduo desde que especficas para as ME ou EPP optantes pelo Simples Nacional, em relao ao ICMS ou ao ISS. Nota: O Estado, o Distrito Federal ou o Municpio dever observar as disposies da ESTADOS E MUNICPIOS PODEM CONCEDER ISENO OU REDUO DE ICMS E DE ISS PARA AS MICROEMPRESAS (ME) E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL? Sim. A partir de 01/07/2007, Estados e Municpios podem conceder iseno ou reduo desde que especficas para as ME ou EPP optantes pelo Simples Nacional, em relao ao ICMS ou ao ISS. Nota: O Estado, o Distrito Federal ou o Municpio dever observar as disposies da NO CASO DE O ESTADO CONCEDER REDUO DE ICMS PARA AS ME E EPP OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL COM ALQUOTAS DIFERENCIADAS POR FAIXA DE RECEITA BRUTA, QUAL O PROCEDIMENTO A SER UTILIZADO NO PGDAS? Vamos tomar como exemplo o Estado do Rio de Janeiro, que publicou a Lei n 5.147, de 6 de dezembro de 2007. Ela estabelece que o valor do ICMS devido mensalmente pelas ME e EPP optantes pelo Simples Nacional ser determinado, a partir do perodo de apurao dezembro de 2007, considerando-se a receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao do perodo de apurao e a respectiva alquota reduzida, de acordo com a tabela abaixo (em substituio aos percentuais relativos ao ICMS previstos na Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006): Receita Bruta em 12 meses (R$) At 120.000,00 De 120.000,01 a 240.000,00 De 240.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 480.000,00 De 480.000,01 a 600.000,00 De 600.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 840.000,00 De 840.000,01 a 960.000,00 De 960.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 Alquota ICMS (Lei n 5.147, de 2007) 0,70% 0,78% 0,99% 1,50% 2,50% 2,65% 2,75% 2,80% 2,95% 3,05%

De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 De 2.280.000,01 a 2.400.000,00

3,21% 3,30% 3,40% 3,48% 3,51% 3,63% 3,75% 3,83% 3,91% 3,95%

O PGDAS permite que sejam informados percentuais de reduo para o ICMS, de modo que as ME e EPP beneficiadas pela Lei n 5.147, de 2007, podem utilizar as alquotas por ela determinadas. Para isso, as ME e EPP devero comparar, manualmente, os percentuais de ICMS da Lei n 5.147, de 2007, com os da Lei Complementar n 123, de 2006, e calcular o percentual de reduo a ser informado no PGDAS. Exemplificando: Receita Bruta em 12 meses (em R$) At 120.000,00 De 120.000,01 a 240.000,00 De 240.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 480.000,00 De 480.000,01 a 600.000,00 De 600.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 840.000,00 De 840.000,01 a 960.000,00 De 960.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 De 2.040.000,01 a A-I LC 123 1,25% 1,86% 2,33% 2,56% 2,58% 2,82% 2,84% 2,87% 3,07% 3,10% 3,38% 3,41% 3,45% 3,48% 3,51% 3,82% 3,85% 3,88% Alquota ICMS-RJ SN 0,70% 0,78% 0,99% 1,50% 2,50% 2,65% 2,75% 2,80% 2,95% 3,05% 3,21% 3,30% 3,40% 3,48% 3,51% 3,63% 3,75% 3,83% Percentual de reduo a ser informado no PGDAS* 44,00% 58,06% 57,51% 41,41% 3,10% 6,03% 3,17% 2,44% 3,91% 1,61% 5,03% 3,23% 1,45% 0,00% 0,00% 4,97% 2,60% 1,29%

2.160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 De 2.280.000,01 a 2.400.000,00

3,91% 3,95%

3,91% 3,95%

0,00% 0,00%

* Percentual de reduo = (1 - (alquota ICMS-RJ SN / alquota A-I LC 123)) Para informar esses percentuais de reduo no PGDAS, seguir o seguinte roteiro:

Informar a receita bruta total do perodo de apurao; Informar as atividades econmicas com receita no perodo; Clicar em "Marque aqui caso deseje informar iseno/reduo de ICMS especfica para a ME e EPP concedidas a partir de 01/07/2007" Na caixa "Parcela de receita com reduo", informar o valor da receita e o respectivo percentual de reduo. MEU MUNICPIO FIXOU EM 2% O PERCENTUAL DE ISS DEVIDO PELAS CRECHES OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL, INDEPENDENTEMENTE DA RECEITA BRUTA AUFERIDA NOS LTIMOS 12 MESES. COMO INFORMAR ESSE PERCENTUAL NO PGDAS ? O PGDAS no permite que sejam alterados os percentuais relativos aos tributos abrangidos pelo Simples Nacional. Permite, porm, que sejam informadas as hipteses de iseno/reduo de ISS especficas para a ME e EPP concedidas a partir de 01/07/2007. No caso das redues, as ME e EPP podero informar a receita com reduo e o respectivo percentual de reduo. O procedimento anlogo ao informado na Pergunta 7.4. As creches sujeitam-se ao Anexo III da Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006. Para saber qual o percentual de reduo a ser informado no PGDAS, para as receitas dessa atividade, as ME e EPP devero comparar, manualmente, os percentuais de ISS definidos pelo Municpio XYZ para a atividade de creche (neste exemplo, de 2%), com os da Lei Complementar n 123, de 2006, e calcular o percentual de reduo a ser informado no PGDAS. Exemplificando:

Receita Bruta em 12 meses (em R$) At 120.000,00 De 120.000,01 a 240.000,00 De 240.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 480.000,00 De 480.000,01 a 600.000,00 De 600.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 840.000,00

A-III LC123 2,00% 2,79% 3,50% 3,84% 3,87% 4,23% 4,26%

ALQUOTA ISS - Creche Municpio XYZ 2,00% 2,00% 2,00% 2,00% 2,00% 2,00% 2,00%

Percentual de reduo a ser informado no PGDAS* 0,00% 28,32% 42,86% 47,92% 48,32% 52,72% 53,05%

De 840.000,01 a 960.000,00 De 960.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 De 2.280.000,01 a 2.400.000,00

4,31% 4,61% 4,65% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00%

2,00% 2,00% 2,00% 2,00% 2,00% 2,00% 2,00% 2,00% 2,00% 2,00% 2,00% 2,00% 2,00%

53,60% 56,62% 56,99% 60,00% 60,00% 60,00% 60,00% 60,00% 60,00% 60,00% 60,00% 60,00% 60,00%

* Percentual de reduo = (1 - (alquota ISS-XYZ SN / alquota A-III LC 123 )) O QUE SO SUBLIMITES? So limites diferenciados de faixas de receita bruta para Empresas de Pequeno Porte (EPP), que podem ser adotados pelos Estados e pelo Distrito Federal, para efeito de recolhimento do ICMS e do ISS. A adoo de sublimites depende da participao do Estado ou do Distrito Federal no Produto Interno Bruto (PIB) brasileiro, conforme abaixo:

os Estados cuja participao no PIB seja de at 1% podero optar pela aplicao, em seus respectivos territrios, das faixas de receita bruta anual at R$ 1.200.000; os Estados cuja participao no PIB seja superior a 1% e inferior a 5% podero optar pela aplicao, em seus respectivos territrios, das faixas de receita bruta anual at R$ 1.800.000,00; e os Estados cuja participao no PIB seja igual ou superior a 5% (cinco por cento) ficam obrigados a adotar todas as faixas de receita bruta anual. Nota: 1. A adoo de sublimites uma faculdade dos Estados e do Distrito Federal, que, no caso da noopo por limites diferenciados de receita bruta, devero aplicar, em seus territrios, todas as faixas de receita previstas na Lei Complementar n 123, de 14.12.2006. 2. Os Estados e o Distrito Federal devem se manifestar anualmente, at o ltimo dia til de outubro, quanto adoo de sublimites, com efeitos para o ano-calendrio seguinte. Excepcionalmente

para o ano calendrio de 2007, essa manifestao aconteceu no ms de junho, sendo vlida para o mesmo ano. 3. Os sublimites adotados pelos Estados so obrigatoriamente vlidos para os Municpios neles localizados. QUAIS OS SUBLIMITES ADOTADOS PELOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL? Para o ano de 2008, Estados e Distrito Federal adotaram, conforme Resoluo CGSN n 24, de 20 de dezembro de 2007, os mesmos sublimites adotados para o ano-calendrio de 2007, quais sejam: 1. Os Estados do Acre, Amap, Alagoas, Maranho, Paraba, Piau, Rio Grande do Norte, Rondnia, Roraima, Sergipe e Tocantins adotaram o sublimite de receita bruta de at R$ 1.200.000,00. 2. Os Estados do Amazonas, Cear, Esprito Santo, Gois, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul, Par e Pernambuco adotaram o sublimite de receita bruta de at R$ 1.800.000,00. 3. Nos Estados do Rio de Janeiro, So Paulo, Rio Grande do Sul, Minas Gerais, Bahia, Santa Catarina, Paran e no Distrito Federal sero utilizadas todas as faixas de receita bruta anual, ou seja, at R$ 2.400.000,00. Para o ano de 2009, foram adotados os seguintes sublimites, conforme dispe a Resoluo CGSN n 48, de 15.12.2008: 1. Os seguintes Estados adotaram o sublimite de R$ 1.200.000,00: Acre, Amap, Alagoas, Paraba, Piau, Rondnia, Roraima, Sergipe e Tocantins; 2. Os seguintes Estados adotaram o sublimite de R$ 1.800.000,00: Cear, Esprito Santo, Gois, Maranho, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul, Par, Pernambuco e Rio Grande do Norte; 3. Nos demais Estados, ou seja, Distrito Federal, Rio de Janeiro, So Paulo, Minas Gerais, Rio Grande do Sul, Paran, Amazonas, Santa Catarina e Bahia, sero utilizadas todas as faixas de receita bruta anual at R$ 2.400.000,00 no ano-calendrio de 2009. OS SUBLIMITES ADOTADOS PELOS ESTADOS OU DISTRITO FEDERAL SO APLICADOS PARA O RECOLHIMENTO DE TODOS OS TRIBUTOS ABRANGIDOS PELO SIMPLES NACIONAL? No. O sublimite de receita bruta aplica-se somente ao recolhimento do ICMS e do ISS, no interferindo no recolhimento dos demais tributos, que continuam limitados ao teto de R$ 2.400.000,00. Em um Estado que tenha adotado, por exemplo, o sublimite de R$ 1.200.000,00, uma empresa nele optante que acumule receita bruta no ano-calendrio at esse valor recolher de forma unificada todos os 8 (oito) tributos abrangidos pelo Simples Nacional. Nesse mesmo Estado, uma empresa optante que acumule receita bruta no ano-calendrio entre R$ 1.200.000,00 e R$ 2.400.000,00 recolher por meio do Simples Nacional os 6 (seis) tributos federais, devendo recolher para o Estado o ICMS, e/ou para o Municpio o ISS. NO CASO DE DVIDA QUANTO INTERPRETAO DA LEGISLAO DO SIMPLES NACIONAL, COMO A MICROEMPRESA (ME) E A EMPRESA DE PEQUENO PORTE DEVEM PROCEDER? Podero formular consulta Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), nos termos da Resoluo CGSN n 13, de 23/07/2007. Notas:

1. Em se tratando de consulta relativa ao ICMS ou ao ISS, a soluo da consulta ou a declarao de sua ineficcia competir a Estados, Distrito Federal ou Municpios, conforme o caso. 2. A consulta formalizada junto a ente no competente para solucion-la ser declarada ineficaz. 3. Na hiptese de a consulta abranger assuntos de competncia de mais de um ente federativo, a ME ou a EPP dever formular consultas em separado para cada administrao tributria. 4. A consulta ser solucionada em instncia nica, no cabendo recurso nem pedido de reconsiderao, ressalvado o recurso de divergncia, quando previsto na legislao de cada ente federativo. QUEM PODE FORMULAR CONSULTA RELATIVA AO SIMPLES NACIONAL? A consulta poder ser formulada por sujeito passivo de obrigao tributria principal ou acessria. A consulta tambm poder ser formulada por entidade representativa de categoria econmica ou profissional, caso haja previso na legislao do ente federativo competente. Nota: No caso de a ME ou a EPP possuir mais de um estabelecimento, a consulta ser formulada pelo estabelecimento matriz, devendo este comunicar o fato aos demais estabelecimentos, exceto se a consulta se referir ao ICMS ou ao ISS. QUAIS OS EFEITOS DA CONSULTA? Os efeitos da consulta eficaz, formulada antes do prazo legal para recolhimento de tributo, observaro a legislao dos respectivos entes federativos. OBRIGAES ACESSRIAS QUAIS OS LIVROS FISCAIS E CONTBEIS OBRIGATRIOS PARA AS MICROEMPRESAS (ME) E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL? As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional devero adotar para os registros e controles das operaes e prestaes por elas realizadas, os seguintes livros:

Livro Caixa, no qual dever estar escriturada toda a sua movimentao financeira e bancria; Livro Registro de Inventrio, no qual devero constar registrados os estoques existentes no trmino de cada ano-calendrio, quando contribuinte do ICMS; Livro Registro de Entradas, modelo 1 ou 1-A, destinado escriturao dos documentos fiscais relativos s entradas de mercadorias ou bens e s aquisies de servios de transporte e de comunicao efetuadas a qualquer ttulo pelo estabelecimento, quando contribuinte do ICMS; Livro Registro dos Servios Prestados, destinado ao registro dos documentos fiscais relativos aos servios prestados sujeitos ao ISS, quando contribuinte do ISS; Livro Registro de Servios Tomados, destinado ao registro dos documentos fiscais relativos aos servios tomados sujeitos ao ISS; Livro de Registro de Entrada e Sada de Selo de Controle, caso exigvel pela legislao do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI); Livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais, pelo estabelecimento grfico para registro dos impressos que confeccionar para terceiros ou para uso prprio; Livros especficos pelos contribuintes que comercializem combustveis;

Livro Registro de Veculos, por todas as pessoas que interfiram habitualmente no processo de intermediao de veculos, inclusive como simples depositrios ou expositores. CASO A MICROEMPRESA (ME) OU A EMPRESA PEQUENO PORTE (EPP) OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL POSSUA ESCRITURAO CONTBIL COMPLETA, OU SEJA, LIVRO DIRIO E RAZO, H OBRIGATORIEDADE DE ESCRITURAO DO LIVRO CAIXA? A escriturao do Livro Caixa suprida, sem prejuzo, pelos Livros Dirio e Razo devidamente escriturados. EM QUE DATA E DE QUE FORMA DEVER SER ENTREGUE A DECLARAO NICA E SIMPLIFICADA EXIGIDA PELA LEI COMPLEMENTAR N 123, DE 2006 PARA AS MICROEMPRESAS (ME) E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL? A declarao nica e simplificada, com informaes socioeconmicas e fiscais, exigida para as ME e EPP optantes pelo Simples Nacional, dever ser entregue anualmente at o ltimo dia do ms de maro do ano-calendrio subseqente ao de ocorrncia dos fatos geradores dos impostos e contribuies previstos no Simples Nacional, conforme disciplinado na Resoluo CGSN n 10, de 28.06.2007. Nas hipteses em que a ME ou a EPP tenha sido incorporada, cindida, total ou parcialmente, extinta ou fundida, a declarao simplificada dever ser entregue at o ltimo dia do ms subseqente ao do evento, exceto nos casos em que essas situaes especiais ocorram no primeiro quadrimestre do anocalendrio, hiptese em que a declarao dever ser entregue at o ltimo dia do ms de junho. Notas: 1. Excepcionalmente, em relao ao exerccio de 2007, os Estados podero exigir a entrega de declarao da empresa optante pelo Simples Nacional, para efeito de clculo do valor adicionado. 2. Excepcionalmente, em relao aos fatos geradores dos tributos previstos no Simples Nacional ocorridos durante o segundo semestre do ano-calendrio de 2007, a declarao dever ser entregue at 30 de junho de 2008. 3. Excepcionalmente para os eventos ocorridos no 2 semestre de 2007, a declarao simplificada dever ser entregue at 30 de junho de 2008, e para os eventos ocorridos no ano-calendrio de 2008, a declarao dever ser entregue at 31 de maro de 2009; DECLARAO ANUAL DO SIMPLES NACIONAL (DASN)

QUEM EST OBRIGADO A ENTREGAR A DECLARAO ANUAL DO SIMPLES NACIONAL (DASN)? Todas as microempresas (ME) e empresas de pequeno porte (EPP) que em algum perodo do anocalendrio de se encontravam como optantes pelo Simples Nacional. Tambm ser permitida a entrega da DASN por empresas que no constam como optantes em algum perodo do ano calendrio, desde que possuam processo formalizado em uma das unidades das Fazendas Federal, Estadual ou Municipal. Nota: A exigncia da DASN no desobriga a prestao de informaes relativas a terceiros e outras obrigaes acessrias exigidas pelos Entes Federativos.

QUAL O PRAZO DE ENTREGA DA DASN? A DASN-2008 deveria ter sido entregue at s 20h do dia 30 de junho de 2008. A DASN-2009 dever ser entregue at s 20h do dia 31 de maro de 2009. COMO DEVE SER FEITA A ENTREGA DA DASN? A entrega deve ser feita exclusivamente por meio da Internet, utilizando aplicativo especfico disponvel no Portal do Simples Nacional em Outros Servios. O aplicativo tem ambiente semelhante ao do PGDAS, isto , com acesso via certificado digital ou cdigo de acesso, e sua utilizao on-line, sem a possibilidade de se realizar o download do mesmo. Dessa forma, para a transmisso da declarao no utilizado o programa Receitanet. Notas: Para as microempresas (ME) e empresas de pequeno porte (EPP) no-optantes a aplicao identificar a situao de no-optante do contribuinte e solicitar o preenchimento das seguintes informaes: a) Administrao tributria em que foi protocolizado processo (federal, estadual ou municipal); b) Local da repartio: Municpio / UF; c) Nmero do processo (caso tenha sido na RFB, ser validado no COMPROT). QUAIS OS REQUISITOS APLICATIVO DA DASN? TECNOLGICOS EXIGIDOS PARA O ACESSO AO

O programa da DASN est habilitado para os seguintes navegadores: Internet Explorer 6.0 e navegadores baseados no Mozilla 5.0 (Firefox 2.0 e Netscape 8.0) ou verses posteriores. Os sistemas operacionais habilitados ao uso da aplicao so todos os que tenham os atributos necessrios para executar os navegadores (browser) requeridos. Desta forma, os sistemas operacionais baseados a partir do Windows 98, respeitada a performance da conjugao, equipamento x sistema operacional x tipo de conexo e, demais sistemas operacionais que consigam executar os mesmos navegadores tais como o Linux. QUAIS AS INFORMAES NECESSRIAS NO PREENCHIMENTO DA DASN? A DASN est estruturada em 3 (trs) partes principais: a) Dados Importados do PGDAS: Informaes referentes s atividades exercidas, receitas auferidas, registros de iseno, reduo e imunidade tributria, etc que foram inseridas e salvas no PGDAS. A aplicao importar sempre a ltima apurao realizada em cada perodo de apurao abrangido pela declarao. Sero importados somente os PA em que a empresa constava como optante no cadastro do Simples Nacional (exceto para no-optantes com processo administrativo). Nota: BLOQUEIO DO PGDAS - No momento do preenchimento da DASN e aps a transmisso da declarao, os dados dos PA (perodos de apurao ou competncias) abrangidos por esta ficam bloqueados para retificao no PGDAS.

b) Informaes Econmicas e Fiscais: So coletadas informaes complementares necessrias ao aprofundamento do conhecimento sobre a pessoa jurdica pelas administraes tributrias, tais como: Ganhos de capital, Quantidade de empregados no incio e no final do perodo abrangido pela declarao, Identificao e rendimentos dos scios, etc. c) Resumo da Declarao Apresentao da receita bruta total auferida pela pessoa jurdica, bem como o valor devido de Simples Nacional e o valor da soma dos DAS pagos em cada perodo de apurao. A soma dos DAS pagos levam em considerao o valor total de todos os DAS com os acrscimos legais. COMO PROCEDER RETIFICAO DAS INFORMAES IMPORTADAS DO PGDAS? As informaes importadas do PGDAS pela DASN podem ser retificadas desde que obedecidas as seguintes regras: a) Antes da transmisso de uma declarao: retificar inicialmente as informaes constantes do PGDAS, pois no primeiro acesso DASN essas informaes retificadas sero automaticamente importadas para a declarao. Para acessar o PGDAS h duas maneiras: a1) acesso por dentro da DASN, ou seja, acionando o boto Acessar o PGDAS presente na tela Resumo da Declarao no programa da DASN; a2) acesso por fora da DASN, isto , mediante abertura de uma outra sesso no navegador, acessando o PGDAS na opo Outros Servios no Portal do Simples Nacional na internet. b) Aps a transmisso de uma declarao: retificar inicialmente as informaes constantes do PGDAS, pois no primeiro acesso DASN essas informaes retificadas sero automaticamente importadas para a declarao. O acesso ao PGDAS, nesta hiptese, ser somente por dentro da DASN, ou seja, acionando o boto Acessar o PGDAS presente na tela Resumo da Declarao no aplicativo da DASN. Nesse momento, o usurio ser direcionado ao PGDAS, os perodos de apurao abrangidos pela declarao sero desbloqueados para que se possa efetuar a devida retificao e, em seguida, o usurio dever retomar DASN mediante o acionamento do boto Retornar DASN, para dar continuidade ao preenchimento da declarao retificadora. O usurio dever, se for o caso, retificar as informaes dos perodos de apurao posteriores aquele objeto da retificao, at o ltimo perodo de apurao abrangido na DASN. 00 (duzentos reais). Nota: 1) O programa emitir, logo aps a transmisso, Notificao de Lanamento de Multa por Atraso na Entrega da Declarao (MAED), para o contribuinte que entregar a declarao aps o prazo fixado; 2) a multa mnima aplicada at 31.12.2008 foi de R$ 500,00 (quinhentos reais).