PROIECT LA DISCIPLINA CONTABILITATE FINANCIAR

Titular curs Gradul didactic, Nume i Prenume Student Nume i Prenume: Specializarea: Forma de nvmnt: Anul de Studiu:

CUPRINS

CAPITOLUL I - PREZENTAREA SOCIETII 1. Statutul Societatii Comerciale DEX-MEDIA S.R.L. 2. Organigrama societii 3. Particularitile activitii i ale structurii organizatorice

CAPITOLUL II MONOGRAFIE CONTABIL

CAPITOLUL I PREZENTAREA SOCIETII Prezentarea unitii patrimoniale, cadrul legislativ, principalii indicatori economico-financiari, particularitile activitii i ale structurii organizatorice inclusiv organigrama 1. Statutul Societatii Comerciale DEX-MEDIA S.R.L. Art.1. Asociatul unic fondator al societii este dl. A.Marius, domiciliat n Botoani, Bd. M.Eminescu, cetean roman. Art.2. Denumirea, forma i sediul societii Denumirea societii este SOCIETATEA COMERCIAL DEX-MEDIA SRL Botoani Societatea comercial DEX-MEDIA SRL Botoani este persoan juridic romn, avnd forma juridic de societate cu rspundere limitat cu asociat unic, urmnd s-i desfoare activitatea n conformitate cu legile romne i prezentul statut. Sediul societii comerciale DEX-MEDIA SRL Botoani este n localitatea Botoani, Bd. M.Eminescu, judeul Botoani. Dac societatea va nfiina sucursale sau filiale n afara judeului se va cere nmatricularea acestora n Registrul Comerului n judeele unde vor funciona, nainte de nceperea funcionrii sucursalelor i filialelor. Reprezentanii sucursalelor sau filialelor vor depune semnturile lor la Registrul Comerului n termen de 15 zile de la data nmatriculrii. n toate nscrisurile emise de societate vor fi prezente: denumirea, forma juridic, numrul de njregistrare la Registrul Comerului i capitalul social, din care cel efectiv vrsat, potrivit ultimului bilan aprobat. Art. 3. Obiectul societii Societatea comercial DEX-MEDIA SRL Botoani va desfura activiti lucrative n urmtoarele domenii: 193 confecionare, comercializare nclminte sport, ortopedic i nclminte piele 508 servicii reparaii nclminte

192 confecionare i comercializare curele, curele ceas, poete, valize, portofele Art. 4. Durata societii Societatea comercial DEX-MEDIA SRL Botoani se contituie pe durat nelimitat. Art. 5. Capitalul social Capitalul social subscris i vrsat este de 2.000 lei prin aport numerar. Capitalul social este mprit n 20 de pri sociale a cte 100 lei fiecare, acestea fiind indivizibile i fiind deinute de ctre unicul asociat. Majorarea sau dup caz, reducerea capitalului social se va face de ctre asociai n condiiile prevzute de lege, cu respectarea limitei minime legal. Fondul mijloacelor circulante (fondul de rulment) al societii, necesar desfurrii activitii acestuia, se constituie dintr-o parte a capitalului social, cu obligaia ntregirii lui din surse proprii sau din alte surse n condiiile legii. Fondul de rezerv se va constitui prin preluarea, n fiecare an, a cel puin 5% din profitul societii, n condiiile legii. Art. 6. Conducerea i administrarea societii Conducerea i administrarea societii va fi exercitat de unicul asociat fondator. Obligaiile principale ale acestuia sunt: s aprobe bilanul contabil i s stabileasc repartizarea beneficiului net s desemneze pe administratori, s-i revoce i s le dea descrcri de activitatea lor s decid urmrirea administratorilor pentru daunele pricinuite societii desemnnd i persoana nsrcinat s o exercite s modifice actul constitutiv al societii

Administratorul societii este i unic fondator. Salarizarea se va face n conformitate cu condiiile legii. Administratorul reprezint societatea n raporturile cu terii, n faa instanelor de arbitraj, a instanelor judectoreti i a tuturor organelor i organizaiilor publice, obteti, semntura lui angajnd patrimonial societatea. Modificarea statutului se face conform prevederilor legii societilor comerciale. Art. 7. Controlul societii i activitatea financiar contabil

Asociatul controleaz societatea n ntreaga ei activitate, n care scop, n tot cursul exerciiului financiar, pot verifica gospodrirea mijloacelor fixe i circulante, casa i registrele de eviden contabil, precum i toate documentele contabile, indiferent de natura lor. La ncheierea exerciiului financiar, el verific i controleaz exactitatea inventarului, a documentelor, a rapoartelor asupra conturilor societii, a bilanului i a contului de profit iu pierderi. Exerciiul financiar ncepe la 1 ianuarie i se termin la 31 decembrie a fiecrui an calendaristic. Primul exerciiu financiar va ncepe la data constituirii soceitii i se va ncheia la 31 decembrie a aceluiai an. Pentru oglindirea activului i pasivului societii, aceasta va ine evidena contabil n partid dubl a activitii societii i evidena financiar operativ a conturilor societii n conformitate cu normele legale i cu respectarea metodologiei Ministerului Finanelor. La sfritul fiecrui exerciiu, societatea va ntocmi: bilanul, contul de profit i pierderi, raportul asupra activitii societii i toate celelalte situaii cerute de lege, care se vor supune spre analiz i aprobare asociatului fondator i se vor depune i publica conform legii. Art. 8. Fora de munc, aprovizionarea, desfacerea Pentru buna desfurare a a ctivitii, societatea poate angaja pe baz de contract de munc personal calificat sau necalificat, cu respectarea legislaiei muncii n vigoare. De asemenea, societatea va putea angaja raporturi de munc cu personal angajat la alte societi comerciale, pensionari sau alte categorii de personal, pe baz de contract de prestri servicii pentru societate, n mod neregulat sau sezonier i pe baza cumulului de funcii. Salarizarea pentru personalul angajat ca i pentru asociatul care presteaz activiti pentru societate, va fi stabilit prin contract ntre pri, n condiiile stabilite de lege. Aprovizionarea cu materii prime, materiale, obiecte de inventar, mijloace fixe i mrfuri pentru comercializare se va face de la persoane fizice i juridice romne sau strine, cu respectarea normelor legale n vigoare. Desfacerea mrfurilor se va face prin uniti proprii sau aparinnd altor deintori, cu ridicata sau cu amnuntul, respectndu-se legislaia n vigoare la momentul respectiv. Art. 9. Beneficii i pierderi Participarea asociailor la beneficiile i pierderilor societii este proporional cu contribuia fiecruia la capitalul social vrsat. Pe durata societii creditorii asociatului pot s-i exercite drepturile lor numai asupra prii din beneficiile cuvenite asociatului conform bilanului contabil, iar dup dizolvarea societii, asupra prii ce i s-ar cuveni prin lichidare.

Dividentele vor putea fi distribuite numai din beneficiile reale, cele pltite cu nclcarea acestei reguli fiind supuse restituiri ctre societate. Art. 10. Dizolvarea, lichidarea societii Dizolvarea societii are loc prin: hotrrea adunrii generale a asociailor, imposibilitatea realizrii obiectului de activitate, incapacitatea asociailor, faliment, micorarea capitalului social sub minimum legal, dac asociatul nu hotrte ntregirea lui. Dizolvarea societii va fi nscris n Registrul Comerului i publicat n Monitorul Oficial, cu respectarea termenelor i condiiilor de form prevzute de lege. n urma decesului asociatului, activitatea va putea fi continuat de ctre motenitorii legali ai acestuia. Dizovarea societii determin nceperea procedurii de lichidare. Lichidarea va fi efectuat de ctre un lichidator numit de asociat. Din momentul intrrii n aciune a lichidatorului, mandatul administratorului nceteaz, acesta nemaiputnd ntreprinde noi aciuni n numele societii. Lichidatorul i ndeplinete mandatul n condiiile legii, sub controlul asociailor. Bilanul de lichidare, inclusiv propunerile lichidatorului vor fi supuse spre aprobare asociailor. Dup aprobarea bilanului, lichidatorul este descrcat de activitatea lui. Dup terminarea lichidrii, lichidatorul va cere radierea societii din registrul Comerului. Art. 11. Litigiile Litigiile se pot soluiona pe cale amiabil, iar n caz contrar de ctre Comisia de arbitraj comercial de pe lng Camera de Comer, Industrie li Agricultur Botoani, sau sunt de dependena instanelor judectoreti. Art. 12. Dispoziii finale Prezentul statut se completeaz cu prevederile Legii 31/1990, modoficat i republicat, cu cele ale Codului Comercial i ale Codului Civil Romn.

2. Organigrama Societatii Comerciale DEX-MEDIA S.R.L.

Asociat unic fondator

Administrator

Director

Contabil

Personal calificat incaltamine

Sofer

Vanzator

3. Particularitile activitii i ale structurii organizatorice Asociatul unic fondator este i administratorul societii, care ndeplinete funcia de director. Ca director, el coordoneaz activitile societii. Contabilul angajat pe baz de contract va ntocmi evidena contabil. Societatea deine un punct de desfacere nclminte i alte produse unde este angajat un vnztor pentru desfacere cu amnuntul i preluare comezi de reparaii. Pentru transportul de la sediul unitatii la punctul de desfacere este angajat un ofer care va asigura alimentarea magazinulu. La sediul unitii se afl i atelierul de producere a nclminii i alte produse, unde sunt angajai 5 persoane calificate, dintre care unul este responsabil cu reparaiile.

CAPITOLUL II MONOGRAFIE CONTABIL

Societatea prezinta urmatorul bilant prescurtat initial: Activ 212 Constructii 2131 Utilaje 301 Materii prime 5121 Conturi la banci 5311 Casa in lei TOTAL ACTIV 80.000 40.000 13.000 25.000 7.000 165.000 Pasiv 1012 Capital social 1061 Rezerve 401 Furnizori TOTAL PASIV 150.000 10.000 5.000 165.000

3. Operaii de ncasri n numerar Se vand unui client materii prime si se incaseaza acesta in numerar 411 1 = % 708 4427 601 531 1 = = 1000 840 160

301 840 4111 1000

La vanzarea materiilor prime se intocmeste factura catre client. Clientul plateste pe loc cu numerar. Astfel se completeaza la casierie dispozitia de incasare

4. Acordarea i justificarea avansului spre decontare Se acorda un avans spre decontare in valoare de 50 lei. Se intregistreaza astfel in contabilitate: 542 = 5311 50

Pentru a se efectua iesirea din casieria unitatii, se va completa de catre casier dispozitia de plata. Din avansul spre decontare se efectueaza achizitionarea de materii consumabile: % 302 442 6 = 542 35,7 30,0 5,7

Pe baza facturii emise de furnizor se platesc materialele consumabile si se primeste chitanta care confirma efectuarea platii in numerar din avansul spre decontare. Se incheie operatiunea de achizitii de materii consumabile din avansul acordat, iar in acest moment se regularizeaza avansul la casieria unitatii cu restituirea restului din avansul dat spre decontare: 531 1 = 542 14,3

Deoarece nu din avans au mai ramas bani necheltuiti, acestia sunt depusi la casierie prin dispozitie de incasare completata de casier, iar facture si chitanta pentru materialele consumabile sunt duse la contabilitate.

5. Depuneri de numerar

Se scot de la banca 1000 lei. Operatiunea de scoatere a banilor de la banca este inregistrata astfel: 581 531 1 = = 5121 1000 581 1000

Operatiunea de scoatere numerar de la banca presupune completarea formularului de foaie de retragere de numerar, iar atunci cand banii sosesc in casierie, se completeaza dispozitia de incasare de catre casierie iar banii raman in casieria unitatii.

6. Acordarea si rambursarea de credite Societatea obtine un imprumut pe termen scurt in valoare de 15.000 lei, iar dobanda stabilita este de 2.000 lei. Se inregistreaza obtinerea imprumutului astfel: 512 1 = 5191 15000

Conform contractului, banii obtinuti ca imprumut sunt virati direct in contul de la banca a societatii, iar operatiunea se inregistreaza in contabilitate pe baza extrasului de cont primit de la banca. In timp, imprumutul este returnat treptat pana se acopera valoarea sa in intregime: 519 1 = 5121 15000

Platile se fac cu ordin de plata si in valoare esalonata stabilita prin contract.

7. Aprovizionri de stocuri de la furnizori i decontarea valorii acestora Societatea se aprovizioneaz cu materii prime si consumabile astfel: de 300 ei consumabile si de 600 lei materii prime. Se inregistreaza aceasta in contabilitate: % 301 302 1 442 6 = 401 1071 600 300 171

Se primeste de la furnizorul de materii prime si consmabile factura care contine cantitatile si preturile acestora. Se plateste acest furnizor de materii prime si consumabile din contul bancar: 401 = 5121 1071

Plata se efectueaza din contul de la banca, deci se va complete un ordin de plata iar efectuarea platii este vizibila pe extrasul de cont emis de catre unitatea bancara.

10

8. Contabilitatea stocurilor date spre prelucrare sau aflate la teri Societatea cumpara materii prime de la o alta societate si le trimite spre prelucrare. Se inregistreaza mai intai achizitionarea materiilor prime: % 301 442 6 = 401 833 700 133

Societatea care a furnizat materiile prime intocmeste factura. Materiile prime sunt ereceptionate in deposit propriu si se intocmeste nota de receptive si constatare de diferente, apoi sunt trimise spre prelucrare: 351 = 301 700

Se plateste furnizorul pentru materiile prime achizitonate, plata fiind facuta din cont bancar: 401 = 5121 833

Se intocmeste ordinul de plata dupa care este primit extrasul de cont de la banca.

11

9. Eliberarea in consum de materii prime si materiale Se da in consum materii prime si materiale: Pentru materii prime 601 Si pentru materiale consumabile 602 1 = 3021 300 = 301 600

Se intocmeste de catre magazie bon de consum pentru aceste eliberari in consum.

12

10. Achiziionarea, darea n folosin a materialelor de natura obiectelor de inventar Societatea achizitoneaza obiecte de inventar: % 303 442 6 = 401 1785 1500 285

Se primeste factura de la furnizor cu obiectele de inventar. Acestea intra in patrimoniul societatii si se intocmeste nota de intrare si receptie si se completeaza fisa obiectului de inventar. Se dau in folosinta obiectele de inventar pe baza bonului de consum: 603 = 303 1500

13

11. Achiziionarea i darea n consum a echipamentului de lucru

Se achizitioneaza echipament de lucru pentru linia de productie de papuci: % 213 1 442 6 = 404 2380 2000 380

La intrarea in unitate a echipamentului de lucru se intocmeste nota de receptie si se deschide fisa mijlocului fix pentru ehipamentul respectiv. Se plateste furnizorul de echipamente de lucru: 404 = 5121 2380

Se dau in lucru toate echipamentele de lucru existente si nepuse in functiune, iar dupa amortizarea integrala se scot din functiune: 281 3 681 1 = = 2131 2813 2000 2000

Pe baza bonului de consum se dau in lucru a echipamente de lucru si se completeaza un proces verbal de punere in functiune a acestora.

14

12. Operatiuni de intrare si iesire a ambalajelor din gestiune Societatea achizitioneaza ambalaje de la un furnizor de ambalaje: % 381 442 6 = 401 238 200 38

Furnizorul de ambalaje completeaza factura pe baza careia se va efectua plata ambalajelor, din contul societatii, cu ordin de plata: 401 Se dau in consum ambalajele: 608 = 381 200 = 5121 238

Se completeaza bonul de consum pentru iesirea din magazie a ambalajelor.

15

13. Contabilitatea intrarilor si iesirilor de imobilizari necorporale Societatea cumpara un program de contabilitate in format electronic, pe computer, obtinand astfel o licenta a acelui program. % 205 442 6 = 404 2400 2016 384

Programul software se amortizeaza astfel: 681 1 Se inchide contul de licente: 280 5 = 205 2016 = 2805 2016

La intrarea programului de contabilitate in unitate se completeaza nota de receptive.

16

14. Operaiuni de intrare i ieire a mijloacelor fixe n unitile patrimoniale

Se achizitioneaza un autoturism de la un furnizor care emite factura: % 213 3 442 6 = 404 20000 16808 3192

Se face nota de receptive la intrarea in unitate si se deschide fisa mijlocului fix ce curpinde caracteristicile autoturismului. Autoturismul se da in folosinta pe baza procesului verbal de punere in functiune. Se face iesirea mijlocului fix din unitate si se inchide fisa sa: 281 3 = 2133 16808

17

15. Operatiuni de intrare a imobilizarilor financiare Societatea obtine titluri de participare la o alta societate: 262 = 269 1000

Se platesc din cont bancar valoare titlurilor de participare, cu ordin de plata: 269 = 5121 1000

Se obtin venituri din tilurile de participare: 512 1 = 7612 1500

Dupa un timp se retrag titlurile de participare: 658 3 = 262 1000

18

16. Contabilitatea cheltuielilor privind materialele nestocate Societatea se aprovizioneaza cu o cantitate de imprimate, care nu sunt stocate de societate si trecute intr-un cont de gestine, ci sunt inregistrate pe cheltuieli de exploatare astfel: % 604 442 6 = 404 100 84 16

17. Contabilitatea cheltuielilor privind energia si apa Se primesc facturile aferente pentru consumul de energie si consumul de apa. Pe baza facturilor primite se inregistreaza in contabilitate cheltuielile: % 605 442 6 = 401 131 110 21

Se platesc facturile din casa (se intocmeste dispozitie de plata) si dupa plata acestora se aduc chitantele ce dovedesc plata efectiva: 401 = 5311 131

19

18. Contabilitatea privind animalele si pasarile Un angajat al societatii aduce din propria gospodarie cateva animale si le doneaza cu titlu gratuit unitatii: 361 = 771 400

El face un document scris pentru donatia sa si o semneaza, ceea ce va servi ca act de intrare al animalelor in contabilitatea societatii. Apoi aceste animale sunt sacrificate pentru piele. Astfel, ele ies din unitate pe cheltuieli: 606 = 361 400

Se completeaza bon de consum la iesirea lor din unitate.

20

19. Contabilitatea cheltuielilor privind marfurile Se achizitioneaza marfuri de la furnizori, pe baza facturii: % 371 442 6 = 401 10000 8403 1597

La intrarea in unitate, se completeaza nota de receptie si constatare de diferente. Se inregistreaza adaosul commercial aplicat asupra marfurilor: 371 = 378 1597

Marfurile sunt depozitate in magazine si pregatite spre vanzare. Ele sunt trecute pe fise de magaie in sortiment si respectiv cantitate.

21

20. Contabilitatea cheltuielilor cu lucrari si servicii executate de terti Materiile prime aflate la terti date spre prelucrare produc cheltuieli pentru societatea care le depoziteaza, astfel, cheltuielile sunt facturate pe societatea proprietara a acest materii prime: % 612 442 6 Se primeste factura. = 401 300 252 48

21. Contabilitatea cheltuielilor alte lucrari si servicii executate de terti Materiile prime care se afla in depozit strain sunt prelucrate si astfel se primeste factura pentru serviciile efectuate: % 628 442 6 = 401 400 336 64

22

22. Contabilitatea cheltuielilor cu impozitele, taxele i vrsmintele asimilate Societatea plateste taxele si impozitele locale cu spatiul si autoturismul aflat in dotare: 635 = 5121 350

Plata se face din contul societatii in conturile de trezorerie aferente tipului de taxa platit. Se completeaza ordin de plata.

23. Contabilitatea cheltuielilor cu salariile personalului Se inregistreaza datoria societatii fata de angajati in ceea ce priveste salariile: 641 = 421 2400

23

24. Contabilitatea cheltuielilor privind asigurarile si protectia sociala Se inregistreaza datoriile catre stat ale angajatilor: 421 = % 4372 4312 4314 444 579 24 228 156 171

Unde 4372 Contributia personalului la fondul de somaj 4312 Contributia personalului la asigurarile sociale 4314 - Contributia angajatilor pentru sanatate 444 Impozitul pe venituri de natura salariilor Se inregistreaza datoriile catre stat ale unitatii angajatoare: 645 1 645 3 645 2 635 Unde: 4371 - Contributia unitatii la fondul de somaj 4311 Contributia unitatii la asigurarile sociale 4313 - Contributia unitatii pentru asigurarile sociale de sanatate 446 Alte taxe si impozite assimilate = = = = 4311 4313 4371 446 528 168 72 12

24

Se completeaza statul de plata.

25

25. Contabilitatea altor cheltuieili de exploatare Se face o donatie catre o societate non-profit, in valoare de 300 lei: 658 2 = 5311 300

Se completeaza dispozitie de plata si se taie chitanta la efectuarea platii. Se plateste o amenda, plata se face din contul current, cu ordin de plata: 658 1 = 5121 500

26. Contabilitatea cheltuielilor financiare Se inregistreaza si dobanda aferenta imprumutului pe termen scurt obtinut: 666 = 5191 2000

Aceasta se plateste la data scadenta stabilita prin contract: 519 = 5121 2000

Pentru plata dobanzii se completeaza ordinul de plata pentru banca care detine contul societatii, iar pe baza extrasului de cont se dovedeste efectuarea platii.

26

27. Contabilitatea cheltuielilor exceptionale In urma unei furtuni puternice si a unei ploii prelungite, terenul unde este amplasata constructia sediului societatii s-a deplasat cu cativa milimetri si in structura constructiei au aparut anumite fisuri. Acestea necesita reparatii de specialitate, dar constituie cheltuieli exceptionale: % 671 442 6 = 401 5000 4201 799

Se primeste factura de la firma care a efectuat reparatiile si se plateste din cont current la banca cu ordin de plata: 401 = 5121 5000

28. Contabilitatea cheltuielilor cu amortizarea imobilizarilor Pe parcursul utilizarii autoturismului pana la iesirea sa din unutate acesta este amortizat complet: 681 1 = 2813 16808

27

29. Contabilitatea cheltuielilor cu provizioanele Se constituie un provizon pentru deprecierea produselor: 681 2 = 394 1000

30. Contabilitatea stocurilor din productie proprie: Se obtin produse finite din productie proprie: % 345 348 = 711 7000 5000 2000

Produsele finite obtinute sunt depozitate in magazia unitatii si pregatite pentru vanzare. Acestea sunt trecute pe fise de magazine pe baza sortimentelor si cantitatii lor.

28

31. Contabilitatea vanzarii stocurilor din productie proprie: Se vand unui client produse finite: 411 1 = % 701 4427 8330 7000 1330

Se descarca produsele finite din gestiunea unitatii: 711 = % 345 348 7000 5000 2000

Clientul plateste valoarea facturii emise de societate privind produsele vandute: 512 1 = 4111 8330

La iesirea din unitate a produselor finite, se face iesirea si din fisele de magazine.

29

 32. Contabilitatea veniturilor din vanzari de marfuri Marfurile sunt oferite spre vanzare unui client, caruia i se intocmeste facture de iesire a marfurilor: 411 1 = % 11900

707 10000 4427 1900 Marfurile vandute sunt scoase din gestiune, precum si contul de diferente de pret la marfuri este regularizat: % 607 378 = 371 10000 8403 1597

Marfurile sunt scoase din fisele de magazie odata cu iesirea lor din depozit. Se incaseaza datoria clientului in contul de la banca: 512 1 = 4111 11900

30

33. Contabilitatea veniturilor din executii de lucrari, executii de servicii si alte activitati Societatea executa reparatii la un lot de incaltaminte ce apartine altei societati comerciale: 411 1 = % 52360

704 44000 4427 8360 Se intocmeste facture si se incaseaza clientul: 512 1 = 4111 52360

34. Calculul impozitului pe profit: 691 = 441 956,10

31