ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

ASIGNATURA: HABILIDADES LINGUISTICAS PROFESOR: HOMERO VIVES CARRERA: ALUMNO: CONTADOR-AUDITOR DANTINA GODOY LEYTON

INDICE

1.- Introduccinpg.1 2.- Concepto de cambio en los estados financieros..pg.2 y 3 3.- Concepto de capital financiero y fsico. pg.4 4.- Qu debe contener el estado de cambio de patrimonio..pg.5 5.- Estados de cambio segn las nicpg. 6 6.- Quines deben presentar estos informes..pg.7 7.- Transferencia de las cuentas de prdidas y ganancias..pg.8 8.- La utilidad de la informacinpg.9 9.- Cuadro esquemtico del estado de patrimonio.pg.10 10.- Cuentas que componen el patrimonio..pg.11 10.-Comparacin de estados ao 2005 y 2006..pg.12 y 13 11.- Conclusinpg. 14

INTRODUCCIN

El presente informe da a conocer como se presentan los cambios en el patrimonio, es uno de los cinco estados financieros bsicos contemplados por el artculo 22 del decreto 2649 de 1993. El estado de cambios en el patrimonio tiene como finalidad mostrar las variaciones que sufran los diferentes elementos que componen el patrimonio, en un periodo determinado. Adems de mostrar esas variaciones, el estado de cambios en el patrimonio busca explicar y analizar cada una de las variaciones, sus causas y consecuencias dentro de la estructura financiera de la empresa. Para la empresa es primordial conocer el por qu del comportamiento de su patrimonio en un ao determinado. De su anlisis se pueden detectar infinidad de situaciones negativas y positivas que pueden servir de base para tomas decisiones correctivas, o para aprovechar oportunidades y fortalezas detectadas del comportamiento del patrimonio.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

Para elaborar el estado de cambios en la situacin financiera se requiere del estado de resultados y del balance general. Se requiere de un balance y estado de resultados con corte en dos fechas de modo que se puede determinar la variacin. Preferiblemente de dos periodos consecutivos, aunque se puede trabajar con un mismo periodo. El estado de cambios en el patrimonio neto informa de todos los cambios habidos en el patrimonio neto derivados de:

El resultado del ejercicio de la cuenta de prdidas y ganancias. El importe de los ingresos o gastos reconocidos en patrimonio neto. En particular, el importe neto del efecto impositivo de los ingresos y gastos imputados directamente al patrimonio neto de la empresa, relacionados con subvenciones, donaciones o legados no reintegrables otorgados por terceros distintos a los socios o propietarios. En caso de que la empresa realice una operacin que por aplicacin de los criterios contenidos en el Plan General de Contabilidad, conlleve otros ingresos o gastos imputados directamente al patrimonio neto, se incorporar la correspondiente fila y columna con la denominacin apropiada y con un contenido similar al establecido en el apartado anterior. Las variaciones originadas en el patrimonio neto por operaciones con los socios o propietarios de la empresa cuando acten como tales. Las restantes variaciones que se produzcan en el patrimonio neto. Tambin se informar de los ajustes al patrimonio neto debidos a cambios en criterios contables y correcciones de errores.

EL ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO

Se divide en dos partes:

La primera parte, denominada "Estado de ingresos y gastos reconocidos", recoge los cambios en el patrimonio neto por todos los ingresos y gastos, tanto los incluidos en el resultado del ejercicio de la cuenta de prdidas y ganancias como los que, segn las normas de registro y valoracin, deban imputarse directamente al patrimonio neto de la empresa. La segunda parte, se denomina "Estado total de cambios en el patrimonio neto", informa de todos los cambios habidos en el patrimonio neto. Al total de ingresos y gastos reconocidos obtenido en la primera parte del ECPN se aaden las variaciones originadas en el patrimonio neto por operaciones con los socios o propietarios de la empresa cuando acten como tales y los ajustes al patrimonio neto debidos a cambios en criterios contables y correcciones de errores. Las cifras correspondientes a cada una de las partidas incluidas en el estado total de cambios en el patrimonio neto se desglosarn por columnas atendiendo a la clasificacin de los componentes del patrimonio neto en el modelo de balance.

CONCEPTOS DE MANTENIMIENTO DE CAPITAL Y UTILIDAD:

Mantenimiento de capital Financiero: Bajo este concepto la utilidad es generada slo si el importe financiero (o dinero), de activo neto al final del periodo, excede al importe financiero (o dinero) existente al principio del mismo periodo, excluido el aporte o distribucin del mismo a los inversionistas. El mantenimiento de capital financiero puede ser medido en unidades monetarias nominales o en unidades de poder adquisitivo constante. Mantenimiento de capital Fsico: Bajo tal concepto la utilidad se genera slo si la capacidad fsica productiva en trminos fsicos (o capacidad operativa), de la empresa o de los recursos o fondos necesarios para lograr tal capacidad, al final del periodo sobrepasan la capacidad fsica productiva al principio del mismo, despus de excluir cualquier distribucin y/o contribucin de los dueos durante el periodo. El concepto de mantenimiento de capital se relaciona con la manera en que una empresa define el capital que quiere mantener... permite distinguir entre lo que es rendimiento sobre el capital y lo que es recuperacin del capital. El concepto de mantenimiento de capital fsico exige la adopcin del costo corriente como base de la medicin contable; mientras el mantenimiento de capital financiero, no exige ninguna base particular.

1.- LA UTILIDAD

La utilidad neta es a menudo usada como una medida del desempeo en la actividad de la empresa, o bien el retorno sobre la inversin o la utilidad por accin. Los elementos relacionados directamente con la medicin de la utilidad neta son los ingresos y los gastos. El reconocimiento y la medicin de ingresos y gastos, y como consecuencia, de la utilidad neta, dependen en parte de los conceptos de Patrimonio y mantenimiento del Patrimonio utilizado por la empresa en la preparacin de sus estados financieros.

QU DEBE CONTENER EL ESTADO DE CAMBIO

El estado de cambio en el patrimonio deber contener lo siguiente: Saldo inicial al 31 de diciembre del ao 20xx.: incluye los saldos inciales de la cuentas de patrimonio al 01 de enero del ao que se informa. Cambios contables: corresponde a los efectos derivados de un cambio de las polticas contables aplicadas por la entidad. Correccin de errores: los cuales pueden surgir al reconocer, valorar, presentar o revelar la informacin de los elementos de los estados financieros. Distribucin resultado del ejercicio anterior: representa la transferencia de la utilidad del ejercicio anterior rebajada de la provisin de dividendos, a la cuenta de resultados acumulados, en caso de prdida del ejercicio se transferir a la misma cuenta de resultados acumulados. Aumento de capital con emisin de acciones de pagos: corresponde la pago del capital obtenido de la colocacin de la emisin de acciones de pago de un aumento de capital. Otras variaciones del patrimonio: compra de acciones propias a los ajustes provenientes de asociados, Dividendos. Capitalizacin de reservas /o utilidades acumuladas: sobre precio en ventas de acciones propias. Resultados netos de ingresos y gastos integrales: es la distribucin en el estado de cambio en el patrimonio de las partidas detalladas en el estado de resultado integral. Saldo final: saldo de las cuentas patrimoniales al final del periodo de los estados financieros.

ESTADOS DE CAMBIOS SEGN LAS NIC.

El IASB, reconoce la importancia de informar sobre las variaciones en el patrimonio neto al exigir la presentacin de este estado y ofrece para ello dos alternativas: Presentar un estado donde se recojan todas las variaciones de las partidas del patrimonio, incluidas las transacciones con los propietarios o accionistas. Un estado que muestre slo las variaciones debidas al resultado del ejercicio y otras prdidas y ganancias no reconocidas en el resultado, en cuyo caso estaramos ms prximos al estado de resultado global.

La variacin en el patrimonio de la empresa entre dos balances consecutivos refleja: El incremento o decremento sufrido por sus activos netos esto es, su riqueza a lo largo del ejercicio, sobre la base de los principios particulares de valorizacin adoptados por la empresa y recogidos en las notas a los estados financieros. La mayor parte de estas ganancias y prdidas deben aparecer en la cuenta de resultados; pero existen sin embargo algunas otras que no se reflejan en el resultado, debido a que han sido trasladadas directamente a patrimonio neto. El objetivo del estado de variaciones del patrimonio es presentar las variaciones patrimoniales no incluidas en resultados, hasta completar el total de variaciones patrimoniales del periodo considerado.

QUINES ESTN OBLIGADOS APRESENTAR ESTOS INFORMES

Sociedades Annimas Sociedades de Responsabilidad Limitada. Sociedades Comanditarias por acciones. Sociedades Cooperativas. Sociedades colectivas y comanditarias simples El resto de formas sociales, as como los empresarios individuales, estarn obligados a la formulacin como mnimo de las cuentas abreviadas.

TRANSFERENCIA DE CUENTAS DE PRDIDA Y GANANCIAS.

En este punto se deben incluir los ingresos y gastos que han sido imputados directamente al patrimonio, y que posteriormente han sido traspasados a la cuenta de Prdidas y ganancias, entre los que cabe citar los siguientes:

Transferencias de ingresos y gastos de activos financieros disponibles para la venta. Transferencias de ingresos y gastos por pasivos a valor razonable con cambios en el patrimonio neto. Transferencias de ingresos y gastos por coberturas de flujos de efectivo. Transferencias de ingresos y gastos por cobertura de inversin neta en el extranjero. Transferencias de diferencias de conversin. Transferencias de subvenciones de capital. Transferencias de ingresos y gastos derivados del efecto impositivo.

LA UTILIDAD DE LA INFORMACIN

La informacin presentada en los estados financieros interesa a: La administracin, para la toma de decisiones, despus de conocer el rendimiento, crecimiento y desarrollo de la empresa durante un periodo determinado.

Los propietarios para conocer el progreso financiero del negocio y la rentabilidad de sus aportes. Los acreedores, para conocer la liquidez de la empresa y la garanta de cumplimiento de sus obligaciones. El estado, para determinar si el pago de los impuestos y contribuciones esta correctamente liquidado.

CLASIFICACIN

Los estados financieros bsicos son: El balance general El estado de resultados El estado de cambios en el patrimonio El estado de cambios en la situacin financiera El estado de flujos de efectivo

Responsabilidad

Los estados financieros deben llevar las firmas de los responsables de su elaboracin, revisin y elaboracin.

NOTAS A LOS ESTADOS DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO En las notas se presentar la informacin acerca de las bases para la elaboracin de los estados financieros, as como de las polticas contables especficas empleadas. De igual forma, presentar la informacin que no se presente en el balance, en la cuenta de resultados, en el estado de cambios en el patrimonio neto o en el estado de flujos de efectivo, por ultimo suministrar la informacin adicional que no habindose incluido en el balance, en la cuenta de resultados, en el estado de cambios en el patrimonio neto o en el estado de flujos de efectivo y la cual sea relevante para la comprensin de alguno de ellos. Normalmente, las notas se presentarn en el siguiente orden: Una declaracin de cumplimiento con las NIIF. Un resumen de las polticas contables significativas aplicadas

Informacin de apoyo para las partidas presentadas en el balance, en la cuenta de resultados, en el estado de cambios en el patrimonio neto y en el estado de flujos de efectivo, en el mismo orden en que figuren cada uno de los estados y cada una de las partidas que los componen. otras informaciones a revelar, entre las que se incluirn: pasivos contingentes (vase NIC 37) y compromisos contractuales no reconocidos. informacin obligatoria de carcter no financiero, por ejemplo los objetivos y polticas relativos a la gestin del riesgo financiero de la empresa (vase NIIF 7)

CUADRO ESQUEMATICO DEL ESTADO DE PATRIMONIO

ESQUEMA Del estado de cambios en el patrimonio neto A) ESTADO DE INGRESO Y GASTOS RECONOCIDOS Resultados generados por la actividad de la empresa durante el ejercicio distinguiendo entre los reconocidos en la cuenta de prdidas y ganancias y los registrados directamente en el patrimonio neto

B) ESTADO TOTAL DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO. Todos los cambios habidos en el patrimonio neto, que estarn motivados por: Cambios en criterios contables y correcciones de errores + Total de ingresos y gastos reconocidos en el documento A) + Cambios en el patrimonio neto por operaciones con socios y propietario

CUENTAS QUE COMPONEN EN PATRIMONIO

Las cuentas que componen en el patrimonio neto de la empresa son: a) Fondos propios: Capital. Son las aportaciones efectuadas por los propietarios de la empresa al inicio de la actividad. Tiene vocacin de permanencia, no estando prevista su devolucin. Se compone de las siguientes cuentas: 1. CAPITAL SOCIAL 2. FONDO SOCIAL 3. CAPITAL 4. SOCIOS POR DESEMBOLSOS NO EXIGIDOS 5. ACCIONES O PARTICIPACIONES PROPIAS

Ajustes por cambios de valor Ajustes por valoracin en activos financieros disponibles para la venta Operaciones de cobertura Diferencias de conversin Ajustes por valoracin en activos no corrientes y grupos enajenables de elementos mantenidos para la venta Ingresos fiscales a distribuir en varios ejercicios Subvenciones,: donaciones y otros legados. Se pueden definir las subvenciones como importe, en efectivo o en especie, que el estado u otro organismo otorga a una persona fsica o jurdica a ttulo gratuito para que obligatoriamente lo emplee en la actividad para que le fue concedido. Contablemente se distingue entre las subvenciones, donaciones y otros legaos otorgados por terceros que no son los socios de las otorgadas por estos. Las subvenciones, donaciones y otros legados no reintegrables se contabilizan como ingresos directamente al patrimonio neto mientras que las reintegrables se registran como pasivos hasta que pasen a ser no reintegrables: Subvenciones oficiales de capital

 131 Donaciones y legados de capital 132 Otras subvenciones, donaciones y legado

EJERCICIO SOCIEDAD "EL EJEMPLO S.A."

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Por los periodos Enero 1 a Diciembre 31 de 2005, y Enero 1 a Diciembre 31 de 2006 PERIODO ENERO 01 A DICIEMBRE 31 DEL 2005
Capital social SALDO AL INICIO DEL PERIODO Reclasificaci n en enero 2005 del resultado del eje 2004 Aumento de capital en marzo de 2005 Apropiacin reserva legal en marzo 2005 sobre el resultado del 2004 Ajustes por inflacin al patrimonio durante el 2006 Utilidad neta obtenida en el ejercicio 2005 SALDO FINAL $12.000.000 Superavit de capital $0 Reservas Revalorizacion Del patrimonio $ 3.000.0000 Resultados del ejercicio $4.500.000 Resultados del ejercicio anterior $3.700.000 Total $25.200.000

$2.000.000 $0 $0 $0 $0 ($4.500.000) $4.500.000 $0

$2.000.000

$0

$0

$0

$0

$0

$2.000.000

$0

$0

$450.000

$0

$0

($450.000)

$0

$0

$0

$0

$1.500.000

$0

$0

$1.500.000

$2.500.000

$2.500.000

$14.000.000

$0

$2.450.000

$4.500.000

$2.500.000

$7.750.000

$31.200.000

Ac en este periodo podemos observar los saldos arrojados en el ao 2004, el aumento del capital se debe a aportes por los socios, lo cual hace que vare el estado de patrimonio,

PERIODO ENERO 1 A DICIEMBRE 31 DE 2006

Capital social Reclasificaci n en enero 2006 del resultado del eje 2005 Apropiacin reserva legal en marzo 2006 sobre el resultado del 2005 Distribucin en marzo de 2006 de las utilidades acum.de los ejercicios hasta 2005 Aumento de capital en mayo 2006 por emisin de acciones que fueron pagadas con una prima por colocacin de acciones Ajustes por inflacin al patrimonio durante el 2006 Perdida neta obtenida en el ejercicio 2006 SALDO FINAL $0 Superavit de capital $0 Reservas $0 Revalorizacion Del patrimonio $0 Resultados del ejercicio ($2.500.000) Resultados del ejercicio anterior $2.500.000 Total $0

$0

$0

$250.000

$0

$0

( $250.000)

$0

$0

$0

$0

$0

$0

($10.000.000)

($10.000.000)

$1.000.000

$2.500.000

$3.500.000

$0

$0

$0

$ 700.000

$0

$0

$700.000

($1.500.000)

($1.500.000)

$15.000.000

$2.500.000

$2.700.000

$5.200.000

($1..500.000)

$0

$23.900.000

En este estado se observa como vario la utilidad de la prdida, para lograr estos saldos se sumaron los del ao 2005 y se rebajaron los valores que se encuentran en parntesis.

CONCLUSIN

Como ya se ha comentado, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto facilita el registro directo de partidas que no cumplen las definiciones de pasivos; por ejemplo, las subvenciones donaciones y legados recibidos por la empresa. A su vez, las alteraciones en el valor de los activos y pasivos se reconocern en el estado de cambios en el patrimonio neto; por ejemplo, los cambios relativos a la valoracin de los instrumentos financieros como los activos financieros disponibles para la venta. Este registro directo se realizar en un documento distinto a la cuenta de prdidas y ganancias. El Estado de Cambios en el patrimonio Neto informa de todos los cambios que han tenido lugar en el patrimonio neto y cuyo origen reside en: a) El resultado del ejercicio. b) El importe de los ingresos y gastos reconocidos en el patrimonio neto. c) Los gastos fiscales a distribuir en varios ejercicios. d) Los ingresos imputados directamente al patrimonio neto. e) Las variaciones en el patrimonio neto que realicen los socios o propietarios cuando acten como tales. f) Los ajustes derivados de cambios de criterios contables y correcciones de errores y otras variaciones con cargo a patrimonio. Cabe destacar que el patrimonio neto puede variar por tres causas:

a) Por los resultados del ejercicio. b) Por las aportaciones y retiradas de patrimonio de los propietarios, por las ampliaciones y reducciones de capital social acordadas por los socios. c) Por las rectificaciones de errores y cambios en criterios contables. En el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto se puede distinguir entre el estado de ingresos y gastos reconocidos y el estado total de cambios en el patrimonio neto. Por ltimo, determinar que las cuentas que componen el patrimonio neto son las pertenecientes a los siguientes tres grupos: a) Fondos propios. b) Ajustes por cambios de valor. c) Subvenciones, donaciones y otros legados