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SOX
Introduo a
Sarbanes-Oxley
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Objetivos do Curso
Este curso dirigido a todos os profissionais que querem ter uma viso geral da Sarbanes-Oxley, entender os riscos existentes para os executivos e que controles precisam ser implantados para atender a legislao.
Governana corporativa e antecedentes da Lei Sarbanes-Oxley; Aspectos principais da Lei Sarbanes-Oxley, focando a seo 404 certificao de controles internos pela administrao; Conceitos relevantes em riscos e controles internos: COSO e COBIT; Gesto de riscos estratgicos; Novos paradigmas da atuao da Auditoria Interna; Exerccios.
Contedo Programtico
MDULO 1 MDULO 2 MDULO 3 MDULO 4 MDULO 5 Antecedentes da Lei Sarbanes, o que Governana Corporativa?, Histrico e Viso Geral da Lei Sarbanes-Oxley e exerccios. Implementando a SOX, identificando riscos, definindo controle, verificando riscos residuais, analisando processos e exerccios. Viso geral dos controles do COSO e exerccios. Viso geral dos controles do COBIT aplicveis para implantao da Sarbanes, o papel de TI, a importncia dos softwares e exerccios. Ambiente financeiro, relatrios, auditoria interna, concluses e exerccios.
Mdulo 1
Antecedentes da Lei Sarbanes, o que Governana Corporativa?, Histrico e Viso Geral da Lei Sarbanes-Oxley e exerccios
Servido dos executivos Wall Street; Arrojo em excesso; Overdose de risco; Problemas de governana; Idolatria devido a sucessos passados; Estratgias de curto prazo; Ciranda das aquisies; Medo da presso da chefia; Cultura interna inadequada; enfim: Espiral da morte.
COBIT (Control Objectives for information and Related Technology). Emitida pelo rgo de Auditoria e Governana de Sistemas dos EUA G 30 (The Group of Thirty) BASILEIA (Aplicvel ao Sistema Financeiro) TURNBULL (Controle e transparncia para Bolsa de Londres) BASILEIA 2 (Aplicvel ao Sistema Financeiro) SARBANES-OXLEY e criao do PCAOB (rgo normatizados e fiscalizador da atuao das Auditorias Independentes) 2a. Verso do COSO (ERM), incluindo o Gerenciamento de Riscos Empresariais - verso final: 09/2004 (chamada de COSO II)
Promulgao da lei
Certificao referente a Certificao referente a todo o todo o Ambiente de Ambiente de Riscos e Controles Riscos e Controles (404) Empresas (404) Empresas Estrangeiras Americanas
Jun/02
Abr/03
Jun/03
Dez/04
Dez/06
Requisitos: conhecimentos sobre princpios contbeis, demonstraes contbeis e controles internos. Especializao deve ser demonstrada por formao ou experincia. Independncia Membros no podem receber remunerao adicional. Membros no podem ser pessoas afiliadas.
No h Idem Membros no podem ser ou ter sido diretores, funcionrios, auditores, membros do conselho fiscal, nem parentes. Nas Instituies financeiras de capital fechado o comit ser formado por 3 diretores da prpria instituio.
Responsabilidades do CEO e CFO de companhias pblicas, quanto s informaes trimestrais e anuais prestadas: Divulgar os controles existentes. Definir os controles necessrios que assegurem que as informaes relevantes so de seu conhecimento. Avaliar a efetividade dos controles. Apresentar claramente as suas concluses. Divulgar ao comit de auditoria e aos auditores deficincias nos controles e atos de fraude. Indicar, em relatrio, mudanas significativas nos controles. Introduo do conceito de divulgao dos controles Aumento na nfase da integridade e preciso dos controles relacionados aos relatrios financeiros (exemplos: compensao dos executivos, aspectos legais, resultados das operaes, etc.).
Seo 302
Testes de independncia
Comits
Comit de remunerao
Comit de auditoria
Cdigo de tica
Uma companhia listada deve adotar e divulgar um cdigo de tica para conselheiros, diretores e empregados, divulgando prontamente toda dispensa do cdigo concedida para conselheiros e diretores.
Seo 404
Seo 406: Cdigo de tica para executivos financeiros. As empresas devem declarar se possuem ou no um cdigo de tica, se houver este deve ser disponibilizado na internet e se ela no tiver o cdigo de tica deve divulgar amplamente em seus relatrios, o que sem dvida seria muito danoso para a imagem da empresa. Seo 407: Divulgao de Perito Financeiro do Comit de Auditoria. As empresas devem divulgar se tm um especialista financeiro em seu comit de auditoria, este especialista dever comprovar que possui conhecimentos dos princpios contbeis, experincia na preparao de auditorias de demonstraes contbeis, experincia em controles internos do ambiente de contabilidade e entendimento sobre o funcionamento de um Comit de Auditoria.
Resumo da Lei Sarbanes-Oxley Capitulo X Restituio de Impostos / Capitulo XI Fraude dentro do mbito Empresarial e na sua Contabilidade
Seo 1001: Opinio do Senado relativa assinatura do reembolso de impostos feita por responsveis.
Seo 1102: Falsificao de registros ou impedimento de uma execuo oficial Seo 1103: Autoridade de congelamento temporrio da SEC. Seo 1104: Emenda s orientaes de sentenciamento federal. Seo 1105: Autoridade para a SEC proibir pessoas de serem diretores. Seo 1106: Aumento de penalidades criminais da Lei de 1934 (Securities Exchange Act of 1934). Essa lei refora a necessidade de existirem mtricas de controle corporativo que indiquem nveis de risco a que a empresa se expe. Seo 1107: Retaliao contra informantes
Exerccio
Indique se Verdadeiro ou Falso: 1. ( ) A Sarbanes tem por objetivo estabelecer sanes que cobam procedimentos no ticos e em desacordo com as boas prticas de governana corporativa por parte das empresas atuantes no mercado norte americano. 2. ( ) A Resoluo 3.198/04 da CMN Conselho Monetrio Nacional - Brasil aplicvel a todas as empresas. 3. ( ) PCAOB significa Public Company Accounting Oversight Board orgo que atua em conjunto com a Securities and Exchange Commission SEC. 4. ( ) A seo 403 determina que os administradores devem assinar um certificado onde atestam a efetividade dos controles internos da empresa e que todos os relatrios financeiros da empresa devem apresentar informaes sobre os sistemas de controle internos e procedimentos de teste. 5. ( ) O NYSE exige comits independentes para Governana Corporativa, Remunerao e Auditoria. 6. ( ) A Securities Exchange Act of 1934 refora a necessidade de existirem mtricas de controle corporativo que indiquem nveis de risco a que a empresa se expe. 7. ( ) O Capitulo VIII trata de Responsabilidade Criminal e Fraudes e o Capitulo IX de Penas para Crimes de Colarinho Branco. 8. ( ) Novas punies aos executivos incluem pena de at 30 anos de priso e multas de at US$5 milhes por fraudes. 9. ( ) Em novembro de 2001, sob investigao da Securities and Exchange Commission (SEC), a Enron admitiu ter inflado seus lucros nos ltimos 4 anos e ter feito desaparecer dvidas de US$ 650 milhes.
Resposta do exerccio
Indique se Verdadeiro ou Falso: 1. ( V ) A Sarbanes tem por objetivo estabelecer sanes que cobam procedimentos no ticos e em desacordo com as boas prticas de governana corporativa por parte das empresas atuantes no mercado norte americano. 2. ( F ) A Resoluo 3.198/04 da CMN Conselho Monetrio Nacional - Brasil aplicvel a todas as empresas. (APENAS AS GRANDES FINANCEIRAS) 3. ( V ) PCAOB significa Public Company Accounting Oversight Board orgo que atua em conjunto com a Securities and Exchange Commission SEC. 4. ( F ) A seo 403 determina que os administradores devem assinar um certificado onde atestam a efetividade dos controles internos da empresa e que todos os relatrios financeiros da empresa devem apresentar informaes sobre os sistemas de controle internos e procedimentos de teste. (SEO 404) 5. ( V ) O NYSE exige comits independentes para Governana Corporativa, Remunerao e Auditoria. 6. ( V ) A Securities Exchange Act of 1934 refora a necessidade de existirem mtricas de controle corporativo que indiquem nveis de risco a que a empresa se expe. 7. ( V ) O Capitulo VIII trata de Responsabilidade Criminal e Fraudes e o Capitulo IX de Penas para Crimes de Colarinho Branco. 8. ( F ) Novas punies aos executivos incluem pena de at 30 anos (20) de priso e multas de at US$5 milhes por fraudes. 9. ( V ) Em novembro de 2001, sob investigao da Securities and Exchange Commission (SEC), a Enron admitiu ter inflado seus lucros nos ltimos 4 anos e ter feito desaparecer dvidas de US$ 650 milhes.
Fim do mdulo 1