Procedimiento para determinar los aos de cotizacin de los trabajadores I.3.10.5.

Para determinar los aos de cotizacin a que se refiere el artculo 109, fraccin X de la Ley del ISR, las instituciones de crdito y las administradoras de fondos para el retiro que entreguen al trabajador o beneficiario, en una sola exhibicin, recursos con cargo a la subcuenta de retiro (SAR92) de acuerdo a la Ley del Seguro Social, debern utilizar la resolucin o la negativa de pensin, emitidas por el Instituto Mexicano del Seguro Social, o la constancia que acredite que el trabajador cuenta con una pensin o jubilacin derivada de un plan privado de jubilacin autorizado y registrado por la Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro. Cuando el trabajador adquiera el derecho a disfrutar de una pensin en los trminos de la Ley del Seguro Social de 1973, se deber utilizar la constancia emitida por el empleador de acuerdo a lo establecido en la Circular CONSAR 36-1 y sus modificaciones, anexo A o B, segn se trate. En cualquier caso, el documento deber indicar el nmero de aos o semanas de cotizacin del trabajador. Viernes 11 de junio de 2010 DIARIO OFICIAL (Segunda Seccin) Cuando la cotizacin se emita en nmero de semanas se dividir entre 52. En ningn caso el nmero de semanas de cotizacin que se consideren en el clculo podr exceder de 260 semanas. Si el trabajador inici su cotizacin despus de 1992 y el nmero de semanas cotizadas es igual o superior al mximo de semanas sealado, el nmero de aos cotizados calculado en los trminos ya indicados se deber disminuir por el nmero de aos transcurridos desde 1992 y el ao en el que el trabajador comenz a cotizar, segn se indique en su nmero de seguro social. Para los efectos de este prrafo, toda fraccin igual o mayor a 0.5 se considerar como un ao completo. En los casos en los que las instituciones y administradoras antes sealadas desconozcan el rea geogrfica de cotizacin del trabajador, la exencin se determinar a partir del salario mnimo general del rea geogrfica C de acuerdo a la Resolucin del Consejo de Representantes de la Comisin Nacional de los Salarios Mnimos. Para determinar el monto de los ingresos gravados, dichas instituciones y administradoras disminuirn del total retirado de las subcuentas, la cantidad exenta determinada a partir de la informacin proporcionada por el trabajador o su beneficiario, de acuerdo a lo establecido en el prrafo anterior. El monto as obtenido se sujetar a lo dispuesto en el Captulo IX del Ttulo IV de la Ley del ISR y las instituciones que lo entreguen debern efectuar sobre dicho monto la retencin a que se refiere el artculo 170 de la misma Ley. Cuando la institucin de crdito o la administradora del fondo entregue los recursos SAR92 por el slo hecho de que el titular haya cumplido los 65 aos de edad, sin que se haya dado alguno de los supuestos sealados en el primer prrafo de esta regla, se considera que no se da el supuesto de separacin laboral a que se refiere el artculo 109, fraccin X de la referida Ley, en cuyo caso la institucin o la administradora mencionadas procedern a retener el impuesto sobre el total de la cantidad pagada de acuerdo a lo establecido en el artculo 170 de la misma Ley, en este caso, los contribuyentes debern acumular el total de la cantidad pagada a que se refiere este prrafo, en los trminos del artculo 167, fraccin XVIII de la misma Ley, pudiendo acreditar el impuesto que les haya sido retenido por este concepto. Tratndose del pago en una sola exhibicin de la subcuenta de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez RCV prevista en la Ley del Seguro Social, cuando se obtenga la negativa de pensin por parte del Instituto Mexicano del Seguro Social o se acredite que el trabajador cuenta con una pensin o jubilacin derivada de un plan privado de jubilacin autorizado y registrado por la Comisin Nacional de los Sistemas de Ahorro para el Retiro, se estar a lo dispuesto en esta regla, salvo por lo sealado a continuacin: a) Cuando la jubilacin o pensin del plan privado se pague en una sola exhibicin, los fondos de la subcuenta de RCV se le sumarn a dicho pago y se aplicar al total obtenido la exencin indicada en los artculos 125, 140 y 141 del Reglamento de la Ley del ISR. b) El mximo de semanas referido en el segundo prrafo de esta regla se podr aumentar en 52 semanas por ao transcurrido a partir de 2003 y hasta el momento en el que se efecte el retiro. Para los efectos de este inciso, cuando el nmero de semanas sea igual o mayor a 26 se considerar como un ao completo. Cuando se pague en una sola exhibicin el importe correspondiente al ramo de retiro de la subcuenta de RCV a que se refiere el prrafo anterior y se cumpla con lo dispuesto en el Decreto por el que se reforma el Artculo Noveno Transitorio de la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro publicado en el DOF el 24 de diciembre de 2002, para determinar los aos de cotizacin, as como el monto de los ingresos gravados y la retencin del impuesto, se estar a lo dispuesto en esta regla salvo lo relativo al nmero mximo de semanas cotizadas. El nmero mximo de semanas cotizadas ser el nmero de semanas transcurridas entre el 1 de julio de 1997 y la fecha en que se emita el documento resolutivo de pensin del IMSS mediante el cual se acredite la disposicin de tales recursos de conformidad con el Artculo Noveno Transitorio antes mencionado. El trabajador o su beneficiario, en todos los casos podrn considerar la retencin a que se refiere el prrafo anterior como definitiva cuando a los ingresos obtenidos por el trabajador o su beneficiario, segn el caso, en el ejercicio en que se hayan recibido los fondos de la subcuenta mencionada sean iguales o inferiores al lmite superior sealado por la tarifa del artculo 177 de la Ley del ISR correspondiente a la tasa aplicable del 16%. LISR 109, 167, 170, 177, RLISR 125, 140, 141