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pdagogie@ufc-dz.net:

Copyright - 2008

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.

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05

07

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06

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7 30

3 30

4 30

12

12

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01

02

03

04

05

06

07

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1429
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) (vauban



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10


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) ( contrat fiscal

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Mirabeau

)(contrat social

)(Thorie de l'impot

1761:
"
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.

" "

11






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(leroy peaulier).

trait des sciences des finances

- - 1877

12




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13


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-2

la solidarit sociale:

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: Les redevances

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redevances Les .
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Classification des impts

01

02

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03

04

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-2
-3
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.2.1 :

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29


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)(I.B.S

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) ( .
:
. .

.

31

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.
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- 2 :

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32

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33



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.


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% 30 .

:Limpt progressif

% 10
%20 .

.
.
:
: : :

35

Progressivit globale
Progressivit par tranche



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0
10.000
0
20.000
0
0 30.000

10%
20%
30%
40%

19.000
:
5.700 = % 30 19000
= = 5.700 19.000
= 13.300.

36




.
19.000
20.500.
=
20.500

40

=%

8.200.

)= (20.500-19000

1.500.

) 2.500 = (5.700-8.200.
12.300 = 8.200-20.500


.
:

Progressivit par tranche

37


:
:
)( )( )( = 19.000.
)(= 20.500..

) (
0
5.000 0
10%
10.000 5.001
20%
20.000 10.001
30%
30.000 20.001
40%
30.000
.
:
)( : = 19.000

).(
0-5.000
5.001-

5.000
5.000

0
10

0
500

10.000
10.001-

9.000

%
20

1.800

19.000

29.000

%
2.300

38

 +500 +0 = 19.000
2.300 =1800
)( = 16.700 = 2.300 19.000.
)(:
).(
0-5.000
5.00110.000
10.00120.000
20.00120.500

5.000
5.000

0
% 10

0
500

10.000

% 20

2.000

500

% 30

150

20.500

2.650

= 2650
= 17.850 = 2650 20500 .
1500
) 350 = (2300 2650
.
)( 16.700 :..
)( 17.800 :..

39

 .
-4
) (:

Le fait gnrateur

.


.
:
. . . -1-4 :

Impts sur le capital

.
)
( ) (
.

.
-4-2 :

Les impts sur le revenu

40

 .

. :

.....
4-3 :

Les impts sur les dpenses

.T.V.A

:
:

41

01

.
. . .

02

. .
-.

.
-

.
. )(.
:
:
. :
. )( .42

 . .1 :

Lassiette de l'impt

:

) (
.


.

.


.
)(
.
:
- :
. -

43

 - :
. . - :
.1- :

Les signes extrieurs

.


.





.
.2- :


.

44









.
- :
.1 :
)(
.



.

45

 -2 :



.


.

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-2 :

Recouvrement de limpt

46


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. . . - :

.



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01
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52

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69




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:
= 200.000. = TVA = 17 % 15
.%
= 234000 = ( 0,17 200.000 ) + 200.000
= % 15 234.000

70

 = 35.100.
=

= 0,15 200.000

= 30 000

5.100 = 30.000 35.100

.


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.

71

 3.1 :


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72

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3.2

.



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74


.








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.


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-4

75


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.
4.1

.
"
"

.

.



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76


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4.2 :

77















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78




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4.3:






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79









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1-2 .

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1-1


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- .
- .


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81

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: 2-3
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82


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2-4 :


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83

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2-1 :

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( ....
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2-2 :


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84






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85


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2-4 :



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-

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- 3 :

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.

89



.


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92

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93

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-1 :

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".
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94

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. . . . . .
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-

.
-

.
- 2 :
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- :

95



.
.

.
-

.
. -

.

.

96

 .
- 3 :
:
60.000 . .

.
- 4 :

:
. . . . . . . - 5 :

97

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-

.
. 10
.
""ANSEJ
3

6
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%
) (5 2005

.

98

 .
10 : .
:
:
.
126
.
-

15.000
. 2005
.-

.
-

99

.

.
.
. -6 :
%10
.
:
= 200.000.
= 150.000.

:
= 200.000. 150.000 +. =
350.000.
= x10 % = 35.000 350.00

100

 = = 35.000 -350.000
315.000..

)(21
:
-

%25 :
.
%30


:

.
-7
) (2
:
:

101

 . . . . . . . ) (85
:
)(

.
.
.
. . -8 :

.

102

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0
60.000
0
10
_ 180.000
60.001
%
20
360.000 - 180.001
%
30
1.080.000360.001
%
35
3240.000 - 1.080.001
%
40
3.240.000
%
: 2003
:
- : ..

Revenu brut global

:R.B.G

.
- :

revenu net global:

R.N.G

:
) )5. - .

103

 . .
. - :
R.N.I

Revenu

: .Net Imposable

%10

.
- : :impt Brut :

.

impt net:

:
-

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.
-

)(lavoir fiscal

104

:
-
:
87
13 2003



.


.
-
:
2005 8
104

% 10
% 15 .
: - : :

105

 .
: %8
.
:
%30 .
%10 .
:


:

106

15

100%

10 15

80%

6 10

60%

4 6

40%

30%
2 4
: .
- :
3 2005
42

% 7


.

% 15
107

-9 :

:
.
.
)(.
:






.
:-

1.500.000.
: 800.000.

108


:
. . :
" "
2003 :
2.000.000.
dividendes 98.000 . :
80.000 : 40.000 :
70.000 : 1997
60.250 :1998
50.000 :1999

""
2003
1.200.000

109

 :
.

:
-1 :
BIC

- 2.000.000:

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=80

122.500

" "
122.500 = 0.80 98.000
- =

24500 = %20 122.500

""
- = 30.625= %25 122.500

""

( ) ( +) = 153.125=30625+122500
" :

1.200.000

B .N. C

:
2.000.000 + 12.000.000 = 3.200.000
:

110

 3.200.000 ..................
""
-:
-

80000
40000

) 180.000 : )1999 - 1998 1997( 500.000 =)50000 + 60000 + 70000

300.000

= ....................................
""

= ()(- = 300.000 3.200.000

= 2.900.000
:

2900.000

2.900.000: %10

290.000

2.610.000 = 290.000 -2900.000.

:
)(

impt brute

.. I.R.G

0-60000
180000 - 60001

60000
12000

0%
%10

-180001

0
18000

%20

111

0
12000
36000

360000
360001

0
71600

%30

216000

1080.000
- 1080.001

00
35% 1530.0

535.500

2610.000

00
2.610.

799.500

000
= 799.500
:

:

1991

)(TVA

(T.U.G.P

.T.U.G.P/S

:
-1 )( .
-2 ) (AD-VALOREM
.
-3 .

112

 - 4

.
-5
)(

.
-6

.
:
. )
( .
.
:
-1 :

.
- 2
:
113

 .
-3 .




" operations bancaires et assurances

T.O.B.A "Taxe sur les

%10 :

% 7 :
.
. . 1995

1995

% 13
.

114

 :
.1

:
- 1.1 :
4
:
-
) (Extraire

)(Fabriquer

.
-



.
: Extraire .

:production ) ...(.
115

Faonner

Tranformer

. .

commercial

Prsentation

.
.

:

:
.

116

 4
:
-
.
-
) ...(.
-

.
-1-2 :
) (. . -3.1 :

.
- 4 .1 :


.

5.1 : soi- mme les livraisons

117

 :
.

) 9





... " . 9 "(.
-1-6
.

.

.
-1-7

118



.
-1-8

.
-1-9 .
-1-10

.
Commerce multiple

:
.
. -1-1-11 )
.(1995
-2 :


:
.119

 . . 42
.



.
:

Les

xonrations

.


08 :
-1 :
- .
-

120

 - 2
100.000

130.000 .

) (08
) 09 21
(2001 :
-1


.
-2 :
) .(04 -01
) .(04-02
-3
.

121

 - 4

.
- 5

.
- 6 1600
3 )( 2000
3 )(

3500
%60
.
%60
.


:
-
) (03
.

122

 -
) (03 )
(05 .
- ) (05.


.
-7 )(03
1600 3
)( 2000 3
)(
) ) (05

""
.
-8
) 87-13
(
) 87-12-00-90 (.
-9


""

123


.

.
-10

.
.
-11




.
.
-12
.

.
-13



.
124





.
-14 :
-

.
-
.
:







)( .
:
125






.
-15 .
-16
.
-17
.90.21.90.00
-18 .


.
)
11 ( :
-1
:


178.

126

 -2
197 202
213 .
- 3
3
.

.
- 4
.
:
.
- :


.
- 1 :
:
-

.
127

 -
.



.
-
.
- .

-2 :

.
-3 :


.
-

La base

dimposition

128

 :
- Rabais Remises

Ristournes

.
.
-

dbeurs

Les

.
:
-1 .
- 2
)
( .
- 3
:


.
4 :
:

129



.
-5
de droit communaux

: Les concessionnaires et adjudication

:
.
-

La rmuneration fixe ou proportionnelle

-6 :

Les entreprises dpendantes

.



.
"" Filiale

130



.
-7 :

lotisseurs

Les

.
-8 :

.
: 2001 = 90
= 80,27 = 145,5
77,49140 .
% D.D = 45
% R.D = 2
% R.E.D 0,4 % 4
% T.V.A: 17
: .
: 90 6974,23 = 77,49140
-1

)= (.D V
+ +

= 7200 = 145,5 + 80,27 + 6974,23

: % D.D = 7200 45
131

= 3240
) = (R.D ) (D.D

= 28,8 ) = % 0,4 7200 (

) : (R.F.D R.F.D= 144 = % 2 7200

= ] +
+ [
= V.D + D.D + R.D = 7200 + 3240 +28,8 = 10.468,80
TVA = 10.468,80 17 % = 1779,69.
-9 :
.
- Le taux de la TVA

.

)
(.
1992 24 23 22 21
:

taux rduit spcial le % 7 taux rduit le % 13 taux normal le % 21 - )( taux major le %40

132


1995 1997 2001
2001
%7 .%17

:
: 13

1992

1995

1997

2001

%7

%7

%7

%7

13%

13%

14%

21%

21%

% 21

17%

40%

) %7 ( 2001
- 1997 1995 1992 :
2001
133

 1
.%7
1.1
:
%7 :
.

.
.
. . . . . . 2.1

. . . - .

134

2 .% 17
: 1.2
:

% 7
% 17 :
. : 2.2

. . . - 3

:Les coefficients de conversion

TTC
comprise

toutes taxes

)Hors taxe

) HT

100
+ 100

135

 %7 = 0,934579
%17 = 0,8547
: 1 :
)107.000 (*1 ) .(%7
) 409.500 (02 ) (%17

.
:
): (1
) ( = 7 + 100 /107.000
107 .000
=
107

= 100.000

TVA = 100.000 7% = 7.000

409 .000
)= 17+100 / 409.500 : (2
117

= 350.000

TVA = 350.000 17% = 59.500.

TIC) La taxe intrieure sur la
consommation
1991

.

136



.

:

: :

la dduction

) (D10

.


.

)
(.
137

 .
-

. dduction physique

. dduction financire

-1 :


:
-

La rgle du dcalage d'un mois

.
- .
-2 :

)(.
:
)(

Biens

neuf ou rnovs sous garantie

l'tat acquies

138

 .
) (05 .
:


.

: 1998//01/01 :

160.000 %21

26/12/1999 )( .

: .

:
TVA = 33.600 = %21 160000
TVA 1998
33.600.

20.160 = 5/3 33.600.

139

: ) (

:
06/09/99 70.000
).(TVA =21%
- 15/09/99 1500 ).(%=TVA 7
- 10/10/99 100.000 )
.(TVA = 14%
99 ) ( =
150.000 . % 21
130.000
) (% TVA 21
85.000 ) ( % 21

:
20 . 99
31.500 = % 21 150.000
) TVA (
14.000 = % 14 100.000
:
14700 = 21% 70.000
105 = % 7 1500
28805 = 105 + 14700 + 14000 :
= 2695 = 28805 31500

140

 20 : 1999
TVA =130.00037.300 = % 21 .
17850 = % 21 85000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . = 19.450 = 17850 37.300
: 3 1998
1800.000 : TVA 21%
= 378.000.
.2001
: 2001
1998
:
378.000 : 1998. = ) (04.
= 1998-1999-2000-2001 ) (04
: . = 75.600 = 5/1 378.000. 2002
.
:

141

 - 1
) (
.
.. <
TVA /ventes < deductions prcompte

TVA : 17.000.
TVA = 15.000.
. 2000 . Prcompte - 2
.
TVA : 168.000
TVA = 210.000.
20.
TVA ) ( .
210.000 > 168.000 : 42.000 .

142

 - 3
...
.
- 4 la taxe dduite doit tre reverse
:
- ) .(...
-



.
-


.
- 5

: Mcanisme de dduction

:
" "produit "" prodecteur
)( 700000
)
( .%7 )(
)( 1.300.000
)( 1.560.000 ) .
)( )( .%17

143

 )( 1.950.000
) (.


:
* )( )( :
= 490000 = % 7 700000

* )( )( :
)( = 1.300.000 %17
= 221000.
49.000
172.000
* )( )( :
= 265.200 = %17 1.560.000.
221.000
44.200
:

265.200 = 44.200 + 172.000 + 49.000.

144

 : :.

)( )(
)(

)(

)(

)(
1.950.0 1.560. 1.300.0 70000

)(

00

00

000

265.2 221.000 49.00

0

TVA

00

749.0

00

1.950.0 1.825. 1.521.0

00

200

00

(TVA (TTC
49.000

221.0
00

TVA

)( =

)( =

)( = )(= 0

44.20 172.00 49.00

145

:

216.000
324.000 :.
.468.000 :
.
. ,
, %10 - %12 - %15 :
% 17
.
:
.
:
:

)(

372.600

(+) 216.000

146

+ 524.160
%10
=
%10 52.416



324.000
%15
=48.600

HT
372.600
= 17%
63342TVA


TTC : 435.942

26208

468.000
= % 12
56.160

576.576
524.160
TVA : 17 %: 98.017
TVA 17% 88.107

TTC 613.267

TTC 674.593

= 98.017
:
TVA = 63.342
:
TVA ) ( = 89.107
TVA ) ( = 63.342
: TVA = 25.765
:
TVA )( = 98.017.
TVA )( = 89.107
TVA = 8.910

147

= 98.017 = 8.910 + 25.765 + 63.342.

:

- I Le rgime d'achat en :
franchise
- 1
: :


.


.


.


148


ANSEJ
.
- 2 :
.1.2

Lagrment

.
:
-

.



.


.
.2.2

La procdure de l'octroi de lagrment

) (30
.

.
.3.2

Le contingent

:
149







.15%

.

1

) ( 4
.



.

.4.2

:Ralisation des achats en franchise

150



)
(
.


.
.5.2 :
Dpt de l'tat dtaill des stocks acquis en franchise

) (15 )(



.





.

151

 .II

Le rgime de

la franchise de la taxe

.



.




.
:
:


.

. APSSI

152

 93-270 10 1993
91 .1993




.
:
Obligations

-1

Dclaration dexistence

-1-1 :

Personne astreintes

) (.
-1-2 :
:
) (. . . . ) (.

153

 :
. .
.
:


.
:

.
- 3 -1 :

.
-2

Dclaration de cessation

:
. .154

 .
.


.
-3 :
:

Obligations relatives la facturation

.

.

89

.114
- 4

Les obligations comptables

) (.
:
-

Journal gnral

155

 ....
9 .
-

Livre dinventaire

... 10..
-

Pices justificatives

....



.
) (10

)( .





.
:
. .156

 . .
305 95 07
1995
:
.1

.2

( .
.3

) (par photocopie
.4

)(manuscrite

.1.4 : -
:
-

.
-

SARL

.S.P.A

).(Cachet humide

2.4. )( :
157


.5

. Lnumration

.
-

.
.
.6

.7

) .(R.R.R

.
.8

.
.9

Facture annule

....

Modalits de dclaration et de paiement

158


76 106
:
-1 .
-2 .
-3 .
- 4 .

-1

gnral

:Rgime

.
:




.

159

Periodicit

:
. 2500 .

Dlai

) (
.
:

Contenu

:
.....
. . . . . .
Nant

Paiement

:
-

.en numraire

160

.Chque ou virement

Mondat poste ou mondat carte

- 2 : Retenue a la source





.


.
- 3 :

Regime du forfait

-3-1 :
-3-1-1 :

.

161

 -3-1-2 :
:
: 1500.000.
: 50.000 200.000.
: 80.000 500.000.
: 500.000
200.000.
84 :1994
50.000
800.000.
80.000
1500.000.

1500.000 :
800.000
162

 - 2 2 :

) (4/1
.

)(
.

- 3 3 :



.

.
- 4 3 :
:
:* .
* .

163



.
-4 :

.
. . .

.


.
- 1 4 :
12/1
.
- 2 4 :
:
) (
164

 )
(.

.
- 3 4 :
:

1

) ( 3 :



.

2

) ( 3

) (20
.
:

Sanctions

.1 : Pnalits fiscales

165



500 2.500 1.000 : 5.000
.
.1.1

Dpt tardif des dclarations

.1.1.1

Nant

:
100 : 20
.
500 : .
. 2.1.1 :

10% .
25%

.
.2.1 )( :



:

%10

50.000 .

166

%15

50.000

200.000 .

%25

200.000.

: :
) : (1 1.000.000 :
1.250.000 :
17% :
) : (2 3.400.000 :
5.300.000 :
7% :
) : (3 200.000 :
2.100.000 :
17% :
:
): (1
:
= % 17 = 212.500 :
1.250.000
167

 70.000 = % 17 1.000.000 :

= 42.000

= 4200 = % 10 42.000
42.000 + 4.200 = 46.200 :
): (2
:

371.000 = % 17 5.300.000 :

= % 17 3.400.000 :
238.000
= 133.000

:
= 19950 = % 15 133.000

133.000 + 19950 = 152.950 :

): (3
:
% 17 2.100.00 :

= 357.000

%17 200.000 :

= 34.000

= 323.000

= 80.750 = % 25 323.000
323.000 + 80.750 = 403.750 :
168

 200%
.

117
10%
.

- 2

Peines correctionnelles

.1.2
118
Manuvres frauduleuses

:
.1.1.2

.
.2.2.2


.
.3.2.2

9 10

.
169

 .4.2.2
.
.5.2.2
.
.6.2.2


.
117


5.000 20.000
.
- 3 :
.1.3 .
.2.3 .

: :
): (1

200.000
6000 % 3 :
194.000
170

 ): (2

350.000 :
% 5
% 1

. % 17 .

:
).(1
200.000

6.000 -

= 194.000

:
= 32.980 = 17 194.000
)(2
350.000

:
%5

17.500332.500

171

 %1

3.325 -

329.175

:
= 56.525 =17% 332.500

:
:
620.000: . % 7
2.400.000 . % 17
:


:
20.
: = =%7 620.000
43.400
:

172

 = =%17 2.400.000
408.000
20
= 364.600 = 43.400 408.000
:
: 2003
: 2003 / 2 / 10 50.000
. . .% 17
2003 / 02 / 21 100.000 :
. . .% 17
02/2003/ 25 55.000 .. 17
.%
2003 / 03 / 05 2.140
TTC .. .% 7
25/03/2003 117.000 .. .TTC
2003 / 03 /28 10.000
) .. . (% 17
2003 / 04 / 07 120.000
) .. . (% 17

173

 2003 / 04 / 20 3.000
) .. . (% 7
:

.
:
20
55.000 :
. . 9.350 = %17 55.000 :
:
) ( :
. . 17.000 = %17 100.000 :
. . < . . )(.
7.650 = 9.350 17.000 :
20 :
. . :
117 .000

107

17 .000 = % 17

:
:
. . )(:
= 17% 50.000

8.500

7.650

= 16.150 = 7.650 + 8.500

174

 . . = 850 = 16.150 17.000

20 :
. . :
20.400 = 17% 120.000
:
:
. . )( =

2.140

107

%7

140 = 7% 2.000
. . :
1.700 = 17% 10.000
1.840 = 1.700 + 140 :
. . = 18.560 = 1840 20400

175

: :
.


.

 :
1 .
2
.
3 .
: :
-1-1
83 67 02 1967
1967
25 91 18
1991 1992
.


1,76 1998
%) (1

% 28,3 % 26,6 1,7
% ).(2




.

valeur locative fiscale

 % 2

% 40
.% 50
% 3 )
( :
% 5 500 .
% 7 500
1000 .
% 10 1000 .



.


.



.
:
% 5 .
% 5 500 .
% 7 500 1000 .
% 10 1000 .

 % 3 .
2 1 :



.


:
800
50.000.
1000
50.000.
2000 4000




.
: 3 1 :

.



.
5/
1.5/

 1997 3.5/ .
24

.

.

:



:
. .

.
.
.
.
.

 . .

% 75- : % 25- .
.


:
55 ......%
. % 5.......................................... .% 40................................. :


.



.

:
31/12/2005
.

 - 1 :

% 1
01 2005
.2006
:
% 70 .
% 30
:

% 70 .
% 20 .
% 10 .
- 2 :
1996 % 2.55
% 2.55
6.05
.%






.
:
% 1.30 .

 % 0.59 .
% 0.11 .
: :
:
)(
.
.
-1
% 15
% 5 % 10
% 85
% 15 .
-2 :
. 1994


.



.
:
.

)( 12.000.000012.000.001
18.000.001% 18.000.0000,5 22.000.001% 22.000.0001,0

 % 30.000.0001,5 30.000.001 % 50.000.002

% 50.000.0002,5 : .2003

%60 % 20
% 20
.

% 0,25 % 1,5 2,5
%

.2006
.
)(
30.000.000030.000.001 % 36.000.0000,25
36.000.001 44.000.001% 44.000.0000,5
% 54.000.0000,75 54.000.001 % 68.000.001
% 68.000.0001,5 : .2006

- 3
1996
.




.
300
15.000 .

 -4 :

:
900 .
2.000 .
2.000 .