Liquidacin del IVA

PRIMEER CASO: que los valores pagados por el IVA (en compras ),sean menores que los valores cobrados por el IVA (en ventas ), en este caso le adjuntaron las diferencias con las respectiva declaracin del impuesto ejemplo: primer caso * $ 1700 = IVA pag $ 204 * $ 3000 = IVA cob $ 360 SEGUNDO CASO: de los valores pagados por IVA (en compras ), sean mayores que los valores cobrados por el IVA (en ventas ), en este caso existe crdito fiscal o crdito tributario valen cada pendiente a favor de la empresa para su compensado en el mes o meses prximos hasta que se aclare ejemplo: segundo caso: *compramos mercadera en $5000 = IVA pag$ 600 * vendemos mercadera en $3000 = IVA cob $360 TERCER CASO: que los valores pagados por el IVA ( en compras ), sean iguales que los valores cobrados por el IVA ( en ventas ), en este caso coincidente se ara constar los valores en los formularios correspondientes y no se paga impuesto alguno ni existe credito fiscal ejercicio practico

IVA cobrado IVA pagado 120.000 fecha detalle -1 iva cobrado iva pagado banco p/r liquidacion iva debe 200.000 120.000 80.000 200.000 haber

REALIZAR 5 TRANSACCIPONES PARA LA LIQUIDACION EL IVA EN EL QUE IVA PAGADO ES MENOR QUE EL IVA COBRADO IVA pagado IVA cobrado 20.000 IVA pagado 5.000 IVA pagado 50.000 80.000 IVA cobrado 15.000 IVA cobrado 250.000

fecha detalle 14-nov1 11 IVA cobrado IVA pagado banco p/r liquidacin IVA 2 IVA cobrado IVA pagado banco p/r liquidacin IVA 3 IVA cobrado IVA pagado banco p/r liquidacin IVA

debe

haber

80.000 20.000 60.000

15.000 5.000 10.000

250.000 50.000 200.000

EJERCICIOS DE LIQUIDACION DEL IVA con los siguientes datos hacer la liquidacin de IVA *se compra $89.750 en mercadera = IVA en compra = pagado $ 10.770 *se vende 120.250 en mercadera ( mes de octubre ) = iva en ventas = cobrado $ 480 *en el mes de noviembre se vende $ 167.500 y le compra $ 235.416,67 *en el mes de diciembre se compra $ 125.833,33 y se vende $ 230.000 mes de octubre iva pagado iva cobrado 10.770 14.430 fecha detalle 1 IVA cobrado iva pagado banco p/r declaracin iva MES DE NOVIEMBRE iva cobrado $ 20.100 iva pagado $ 28.250 iva pagado 28.500 fecha detalle IVA cobrado crdito fiscal iva pagado p/r liq IVA mes/nov debe 14.430 10.770 3.660 haber

iva cobrado 20.100 debe haber 20.100 8.150 28.250

MES DE CICIEMBRE se compra $125.833,33 = iva pagado =$15.100 se vende $ 230.000 = iva cobrado = 27.600 iva pagado iva cobrado 15.100 27.600

fecha

detalle iva cobrado iva pagado credito fiscal banco p/r liq iva cf

debe haber 27.600 15.100 8.150 4.350

en el mes de agosto: se compra $ 200.000 en mercadera y se vende $ 385.000 liquide el iva *compra = $ 200.000 =iva pagado = $ 24.000 *venta = $ 385.000 = iva cobrado = $ 46.200 IVA pagado IVA cobrado 24.000 46.200 fecha detalle IVA cobrado iva pagado banco p/r liq IVA cf debe haber 46.200 24.000 22.200

en el mes de septiembre se compra mercadera por $ 455.000 y le vende $ 120.000 *compra = $ 455.000 = IVA pagado = $ 54.600 *venta = $ 120.000 =IVA cobrado = $ 14.400

IVA pagado 54.600 fecha detalle IVA cobrado crdito fiscal IVA pagado p/r liq crdito

IVA cobrado 14.400 debe haber 14.400 40.200 54.600

mes de octubre: se compra $ 228.000 en mercadera y se vende $ 200.000 *compra = 288.000 = IVA pagado = $ 27.360 *venta = $ 200.000 =IVA cobrado = $ 24.000 iva pagado iva cobrado 27.360 24.000

nota: total crdito tributario mes de sep. $ 40.200 y mes oct. 3.360 fecha detalle iba cobrado crdito tributario IVA pagado p/r liq IVA cre. Trib. debe haber 24.000 3.360 27.360

UNIDAD # 8
GESTION, PLANIFICACION Y CONTRO DE TEORIA tratamiento de la cta. caja caja chica La cuenta caja se encarga de controlar el dinero en efectivo y en cheque realisado por la empresa, bsicamente por los siguientes conceptos: se debita por los factores recibidos y estas pueden ser: * pagos parciales o totales de los clientes aportes de dinero de los socios o accionistas se acredita por los valores entregados y estas pueden su: *depsitos realizados en cta. bancaria *por pagar a los acreedores * por pagar al personal la cta. caja generalmente su saldo siempre sera deudor ; de esta manera se permita realizar pagar en efectivo, procurando el manejo adecuado de los recursos, por medio del pago de cheque caja chica : conocida como de caja chica , pertenece al oct. corriente, esta cta es creada con un valor determinado dependiendo de la empresa, cuyo objeto es satisfacer gastos menores tales como *compras de tiles de limpieza y aseo *compras de refrigerios *anticipos pequeos al personal *por concepto de movilizacin *compra de combustible, etc

determinacin y creacin del fondo de caja chica esta cta. nos permite controlar con mayor eficiencia el dinero en efectivo que le maneja en las Empresa y cuya cantidad est dada en relacin de las operaciones diarias. los responsables de manejar estas deudas son por lo general las secretarias o recepcionista, es recomendable quienes administran estas deudas no pertenece al departamento financiero Para el control interno de estas cta se utiliza fale da caja duca, una vez que le acoplado este todos los recibos de gastos en que se justifique tratamiento contable el 5 de noviembre del 2011 se gira un cheque # 0028 del bco de Guayaquil a favor de la seora kerlly Dominguez recepcionista de la empresa comercial pronaca para la creacin del fondo de caja chica por $ 500 el asiento contable ser :

fecha detalle 05-nov x fondo caja chica bancos p/r creacin f.c.ch

debe 500

haber

500

reemplazo de caja chica el responsable a la persona encargada de administrar estaos fondos apartar del 20 de cada mes se deber elaborar el listado en el formulario del embolso de caja chica no esperando quedan en cero siempre debe tener disponibilidad de efectivo en fondo relativo ( caja chica ) ya que uno de su objetivo es tener dinero para gastos de emergencia en cantidades limitadas. El valor de reembolso ser el valor consumido o gasto de

caja chica OBJETIVO: a.) conocer el movimiento de la caja chica b.) fijar adecuadamente el fondo para caja chica c.)elaborar el control y verificacin del contratante de los valores de cja chica y realizar oportunamente la reposicin cuando se ejecuta un pago de fondo de caja chica se prepara un Comprobante de caja. Dicho comprobante muestra la cantidad pagada y el concepto . La caja recibe al firmar el comprobante y eso que se hace se lo aprueba COMPROBANTE Y REGISTRO la persona encargada de fondos de caja chica tiene que cumplir con las imparticiones reglamentarias impartidas por la entidad que presta su servicios, entre ellas podamos mencionar los ms importantes que son los siguientes: 1.- siempre deber tener efectivo para realizar el desembolso de este fondo. Para lo cual realizara la peticin de la reposicin de los valores especiales, cuando calcule que se gasta el 85% o 90% de esta manera la caja chicha nunca tendr valor cero 2.- cada entrega de dinero estar respaldada de soporte contable ARQUEO DE CAJA Es el recuento fsico del dinero en efectivo que debe estar en caja en la flecha del cheque. esta verificacin se la realiza en forma sorpresiva con el fin de conocer como se estn manejando los fondos por lo general esta superficie la debe realizar una sola persona que conozca de auditora y que tenga la suficiente capacidad moral y intelectual, de tal manera que el trabajo realizado sea positivo para bien de la empresa al realizar el cheque de caja se puede presentar la siguientes novedades :

1.- que el dinero que est en caja conocido como el cheque de caja, en este caso no hay Necesidad de hacer asiento de ajuste. 2.- que el resultado del arqueo sea menor que el saldo de caja ( existe faltante ) el asiento de Ajuste es el siguiente.

fecha

detalle x ctas por pagar caja p/r faltante segn arqueo de caja #1

debe xxxx

haber

xxxx

3.- que el resultado del arqueo sea mayor que el saldo de caja ( existe un sobrante ) el asiento de ajuste es el siguiente fecha detalle x caja ctas ingreso p/r sobrantes xxxx xxxx debe haber

EJERCICIO con los siguientes datos elabore el libro caja y su respectivo arqueo de la empresa comercial el dormiln Nov 10 del 2011.- saldo anterior del 31 de octubre a $ 650 novi 10 del 2011.- venta segn factura numero 038 $ 1800 novi 10.- el seor Pepin pita nos cancela factura numero 130 por $ 250 novi 10,. La seorita reyes le abonamos la factura 105 por

$ 180 novi 10.- dep al bco guayaquil segn papeleta numero 12538 por $ 500 novi 10.- dep al bco pacifico segn papeleta numero 215826 por $ 620 novi 10.- canccelamos la factura numero 842 por $220 fecha detalle nov-10 saldo anterior nov-10 ventas a/f # 038 sr pela cancela f/ # nov-10 130 sra reina abonamos nov-10 f/# 105 dep banco Guayaquil s/p # 1002538 dep banco Guayaquil s/p # 215826 cancelamos f/ # 842 ingreso 650 1.800 250 180 500 620 debe 650 2.450 2.720 2.520 2.020 1.400

220

1.180

ARQUE DE CAJA realizado el 10 de nov del 2011 dinero en efectivo: cantidad denominacin v/unitario v/total 5 billetes 100 300 5 billetes 50 250 15 billetes 10 150 25 billetes 1 25 750 en cheque cheque bancos 1028 Guayaquil 8025 bolivariano 3062 pacifico 1020 pichincha resumen: *dinero en efectivo *en cheque total

$ 725 $ 485 $ 1180

conciliacin bancaria
bancos.- esta cuenta pertenece al actico corriente que representa a la disponibilidad bancaria de la empresa, ya que el libro bancos representa la cuenta principal, en la que se registrara los depsitos y transferencias ( nlc ) nota de crdito en el debito y los aumentos girados y cobros de chequera ( nd ) disminuye en la cuenta principal bancos se registran las disponibilidades bancarias que la entidad mantiene distintas instituciones bancarias libro auxiliar de bancos en este libro se asigna conectar en cada banco con el que aparece la cuenta corriente, al fin de registrar el movimiento analtico de los dbitos y crditos ( depsitos, notas de crditos, del girados y nota de dbitos u otros conceptos) el total del balance ( saldo ) de este valor auxiliar debe coincidir con el saldo del sueldo del central del banco ejemplo: la empresa presenta en el balance de comprobante un saldo de la cuenta por 1800 y en los mayores auxiliares: *banco Machala 920 *banco pichincha 880 sus movimientos del mes es el siguiente *banco de Machala .01*210 por cancelacin a la seorita segunda cueva *cheque numero 2 por $ 105 a favor del sr homero Simpson *cheque numero 3 por $ 150 cancelacin a planilla del servicios bsicos banco del pichincha *deposito por venta del da $ 150 *cheque 105 anulado *cheque 106 sueldo al seor Carlos Chaplin por $ 192

fecha

auxiliar de banco Machala concepto debe balance ch/.#05 sr segundo c ch/.02 sr homero simpson ch/.#3 servicios concepto balance deposito ch/.# 404 ch/.# 405 ch/.# 406 debe

haber 920 210 105 150 haber 880 450 212 xxx 192

saldo 920 710 605 455 saldo 880 1.330 1.118 1.118 926

fecha

deber de arqueo de caja como se puede observar la cuenta bancos presenta un saldo de $ 1381 nada es igual a la sumatoria de *banco de Machala de $ 455 *banco de pichincha $ 926 $ 1381 = al libro bancos

depsitos bancarios es el asiento que se realiza cuando se efecta un deposito es el siguiente banco caja fecha detalle x bancos caja p/r los cheque debern registrase en orden cronolgicos debern registrarse todos aun que sean se har constar con valor cero y archivar poco poder descargar cualquier obserbacion de la auditoria debe xxx xxx haber

nota de debito
se produce generalmente por servicios prestados a un banco ej: cobro de interes o cheque prestado por falta de fondos o inconformidad de firma etc, la nota de debito disminuye el saldo de la cuenta corriente ( - ) nota de crdito se produce generalmente por prestamos efectuados, depsitos no registrado por el banco etc. las notas de crdito aumenta el saldo del acta corriente esto de cuenta corriente la institucin bancaria cada mes admite el estado de la cuenta corriente el cual el formara del movimiento de egresos y movimientos de la cuenta correstruita el banco imitara los estados de la cta cte una vez al mes y en cosas especiales en el que el dueo lo solicite cancelacin bancaria generque emite el banco no coincide con el saldo de nuestras libros aumente los saldos (auxiliar aqu se hace necesario elborar la conciliacion de elaborar la conciliacion de bancos) banca realiza para verificar los gastos de estado de la cta cte y de auxiliar de banco caja que se de esta manera podremos determinar si existe alguien era que puede ser del banco o nuestro para realizar las caractersticas bancarias necesitas tener: 1.- estado de cuenta corriente 2.- auxiliar de bancos 3.- esterara de cheque o copia de las mesas

ejercicos practicos con los siguientes datos elaborar el auxiliar de bco de la empresa comercial joselyn novi 4.- saldo anterior $ 2.950 novi 5.- se paga cheque # 201 por $ 198 a favor de sr ruperto arteto por concepto de anticipo de sueldo novi 6.- se paga cheque # 202 por $ 180 a favor de la srta laura de arco por anticipo de sueldo novi 7.-se deposita en bancos segn deposito # 92 por $ 1.550 novi 8 .- se gira cheque # 212 a favor de la sta paola por anticipo de sueldo novi 9.- se gira cheque # 204 por $ 380 a favor de comercial godillo novi 10.- se gira cheque # 205 por$ 100 anulado novi 11.-se gira cheque #206 por $ 198 a favor de la empresa electrica novi 12.-se gira cheque # 207 a favor de la empresa chauleta $ 192 novi 13.- se gira cheque #208 comercial arte por suministro de limpieza por $205 novi 14.- se gira cheque #209 por $ 22 a favor de sr david zuares por cancelacion de una deuda pendiente novi 15.-se gira cheque #210 por $ 116 a favor del sr nelson oscar por pago de deuda novi 16.-se gira cheque #211 a fovor del sr chino y nacho novi 17.- se gira cheque #212 por $ 118 a favor de la srta ines novi 18.-se gira cheque #213 por $ 118 a favor el sr seldo semear novi 19.- se gira cheque #214 a favor de la srta cautela parrilla por $

240 novi 20.- se gira cheque #215 por $ 311 a comercial reyes magas compra de suministro de oficina novi 30.- se gira cheque #216 por$ 204 a comercial chan chin chu novi 30.- se deposita por ventas del dias $ 2.600 segn p/o # 151518 novi 30.- se gira cheque #217 por $ 233 a favor del sr plutos peres se puede 1.- auxiliar banco 2.- cancelaccion bancaria 3.-asiento de ajuste libro diario fecha concepto nov-04 saldo anterior ch/.#201 ruperto nov-05 ortega nov-06 ch/.#202 juan oscar papeleta de deposito nov-07 n.92 nov-08 ch/.#203 sra puca ch/.#204(anulado) nov-09 gordillo nov-10 ch/.#205 anulado ch/.#206 empresa nov-11 electrica ch/.#207 empresa nov-12 chamba ch/.#208 a com. nov-13 Ortega ch/.#209 daniel nov-14 gonzales ch/.#210 nelson nov-15 urbena ch/.#211 chino y nov-16 nacho ch/.#212 ingrid nov-17 latorre ch/.#213al sr celso nov-18 limon nov-19 ch/.#214 sra cartela debe 2.950 198 180 1.150 212 380 haber saldo 2.950 2.752 2.572 4.122 3.910 3.530 3.530 3.341 3.149 2.944 2.822 2.706 2.601 2.483 2.375 2.135

189 190 205 122 116 105 118 108 240

nov-20 nov-30 nov-30 nov-30

pazmi ch/.#215 a com. Reyes ch/.#216 a com. Chau chai deposito s/fra n.151515 ch/.#217 plutarco pluas

311 204 2.600 233 banco de

1.824 1.620 4.220 3.987

guayaquil nombre: contabilidad estado de cta cte fecha comprobante 04/11/2011 saldo enterior 05/11/2011 cheque 06/11/2011 cheque 07/11/2011 deposito 08/11/2011 cheque fecha comprobante 19/11/2011 cheque cheque cheque fecha comprobante cheque cheque cheque nota de credito nota de credito cta cte: 1080 n: 201 202 92 203 n: 206 207 208 n: 212 213 214 54 49 valor 118 108 240 38 29 valor 189 192 205 saldo 3.206 3.698 2.858 2.820 3.110 valor 2.950 198 180 1550 212 saldo 3.721 3.529 3.324 saldo 2.950 2.752 2.572 4.122 3.910

nota en el estado de cuenta #205 no aparece en el estado de cuenta cte, 209, 210, 46, 217, 205 ; no han sido resultado al cobro * en nuestos libros de auxiliares bco no consta la nota de debito y credito la $ 290 popr una transferencia de nuestros clientes

coinciliacion bancaria saldo segin libros (+)n/c deposito un cliente (-)n/o cobro de chequera saldo actual conciliado saldo segn cta cte del bco (+) deposito no registrado (extransito) fecha 30/11/2011 38 4.239 3.110 4.277 -38 290 3.987 290

valor 2.600

2.600 5.710

(-) ch/. Girado y no cobrado fecha concepto nov-09 com. Gordillo nov-14 sr. Daniel gonzales nov-15 sr nelson orvia nov-16 sr. Chino y nacho nov-20 com. Reyes nov-30 emp. Chin chin chan nov-30 sr plutarco rabr = al saldo conciliado fecha detalle 1 gastos generales banco p/r n/d bobro de

ch# 204 209 210 211 215 216 217

valor 380 127 116 105 311 204 233

1.471 4.289

debe 38

haber

38

chequera 2 bancos ctas por cobrar p/r n/c dep. cliente 290 290

con los siguientes datos elabore el libro auxiliar bancos sus respectivas conciliacion bancaria, establecidas elabore el libro diario y el asiento de ajuste ene-02 saldo anterior $ 2.000 dep # 074833 venta del dia $ ene-07 15.000 sr luis quince cancelacion fa. # 1875 con cheque # 300 por $ ene-10 4.000 abponamos al seor juan paz fac. # 492 con cheque 701 por ene-10 $ 220 ene-14 giramos cheque # 702 por $ 300 dep ventas del dia papelta # 0764129 por ene-14 30.000 ene-16 giramos cheque a la srta genesis reyes $ 100 en cheque 703 giramos cheque # 704 a la srta gimena raya $ ene-16 1000 giramos un cheque # 705 por $ ene-16 40.000 ene-21 dep venta de dia $ 12.600 papeleta # 192317 dep $ 6.000 venta del dia dep # ene-21 19074 ene-23 cheque # 706 anulado por $ 1000 ene-23 giramos un cheque 707 $ 5.000 ene-26 giramos cheque 707 por $ 400 ene-29 giramos un cheque por $ 150 giramos un cheque 210 por $ 80 por reposicion de la caja ene-29 chica dep # 271413 ventas del dia $ ene-31 14.100 dep # 2714944 $ ene-31 3.000 dep # 5899 vetas del dia $ ene-31 2.0000

ene-31 giramos un cheque 711 $ 2.000 giramos cheque 712 $ ene-31 800 ene-31 giramos cheque # 713 $ 34.550 nota: se recuerda que estos datos estaran anotados en el talonario chequera de ah sa haran los comprobantes respectivos y las auxiliares de banco empresa comercial " el principe" banco pichincha cta cte 1434 fecha concepto debe haber saldo ene-02 saldo anterior 2.000 dep#0748833 venta ene-07 dia 15.000 sr.luis cancela f/.# ene-10 1875 4.000 abonamos al sr juan ene-10 f.#300 200 ene-14 giro ch/.# 701 300 dep. venta dia pol# ene-14 0764129 30.000 giro de ch/.#703 sra ene-16 genesis 100 giro de ch/.#70a sra ene-16 jimena 1.000 ene-16 giro de ch/.#705 40.000 dep. venta dia ene-21 pol#192317 12.600 dep. venta dia ene-21 pol#192311 6.000 ene-23 ch/. Anulado# 706 ene-23 giro de ch/. #707 500 ene-26 giro de ch/. #708 400 ene-29 giro de ch/. #709 150 giro de ch/.#710 x ene-29 caja chica 80 dep # 271613 venta ene-31 dia 14.100

de la

2.000 17.000 13.000 12.800 12.500 42.500 42.400 41.400 1.400 14.000 20.000 19.500 19.100 18.950 18.890 32.970

ene-31 ene-31 ene-31 ene-31 ene-31

dep # 271491 dep #5899 venta dia giramos ch/.# 711 giramos ch/.# 712 giramos ch/. # 713

3.000 2.000 2.000 800 34.550 84.086

35.970 35.970 35.970 35.170 620

84.700

banco de guayaquil etsado de cuenta cte nombres n.cta cte direccion fecha comprobante saldo 07-ene deposito 10-ene cheque 11-ene cheque ene-15 cheque ene-15 deposito ene-16 cheque ene-18 cheque ene-18 cheque ene-21 deposito ene-21 deposito ene-25 cheque ene-28 cheque ene-31 n/c + ene-31 n/c + ene-31 n/c n/c n/c -

saldo anterior: 2.000 telefono n.74313 700 701 702 764129 703 704 705 192317 140714 707 708 prestamo bco cb interes planilla Agua planilla luz planilla tel cheque

valor 2.000 15.000 4.000 200 300 30.000 100 1.000 40.000 12.600 6.000 500 400 20.000 100 30 70 280 30

saldo 2.000 17.000 13.000 12.800 12.500 42.500 42.400 41.400 1.400 14.000 20.000 19.500 19.100 39.200 39.170 39.100 38.820 38.820 38.379 38.790

contabilidad bancaria saldo seguun libro diario (+) n/c prestamos bancarios error cobro intereses (-) n/o servicios agua servicios luz servicios telefono chequera saldo conciliacion en libro diario saldo cta cte (+) deposito dep 271413 dep 271994 dep 5899 (-) cheques cheques # 709 cheques # 710 cheques # 711 cheques # 712 cheques # 713

20.000 100

20.100 20.720

30 70 280 30

410 20.310 38.790

14.100 3.000 2.000

19.100 57.890

150 80 2.000 800 34.550

37.580 20.310

unidad # 10 depreciacion de activos inmovilizados y venatas *depreciacion *concepto de depreciacion *elementos *metodos *linea recta *sumatoria de los objetivos *unidades de produccion *porcentaje fijo *prgresivo

*grafico de la depreaciacion *ventas de activo inmovilizados *venta al costo *venta con perdida *vente con utilidades

depreciacion es a perdida real que sufre siertos activos durante su vida util estimada; constituye un costo para la empresapor lo tanto se paga a al cta de resultados la depreciacion consiste en ir como gastos del ej: ( perdidas y ganancias ) el desgaste o perdida del valor que ha sufrido los act fijos durante dicho periodo ademas permite reflejar la perdida del activo para determinar el valor neto de los activosa fin de * evitar descapitalizar a empresa *reflefar el resultado real de la empresa causa de la depreciacion la depreciacion o perdida del valor del activo fijo puede tener su origen en * uso o desgaste ordinario * envegesimiento * improductividad * agotamiento de yacimiento minimo * cambios en la tecnologia beneficios entre amortizacion y depreciacion depreciacion : es la expresion contable en la perdida de un valor que sufre cierto act amortizacion: es un termino contable utilizado en ciertos paises como espaa ; en nuestro pais segn net utilizadomos el termino contable depreciacion activos fijos

corresponde a propiedad planta y equipo se caracterizan por que tienen costo significativos, no estan definidos para la venta y se usan en negocio en forma permanete para su estudio es necesario clasificarlo clasificacion activo tangibles.- concepto.- son los que ocupan un espacio fisico y se pueden medir, ver y tocar *depreciable.- activos fijos que pierden su valor con el tiempo o causa del deterioro natural por uso, falta de uso o cambio de tecnologia ej: maquinarias *no depreciable.- terreno es el unico act fijo que no esta sujeto a depreciacion no se gasta ni se cae en su uso *agotables.- activo que puede su valor a manera que se agota, tiene relacion con el terreno y se contabiliza de forma separada de la cuenta terreno ej: pasos de petroleo articulo intangibles: segn la que no ocupa ningun espacio fisico, activo que tiene valor a causa de los derechos que se otorga al dueo, y que van peerdiendo su utilidad debido al tiempo y ala nueva tecnologia ej: derechop de aula,etc *activo depreciable: son aquellos que son usado en un periodo tiene un valor util limitado y lo adquiere la empresa para usarlo en produccion y servicio *valor de la depreciacion: es el costo historico del activo depreciable menor al valo estimado residual *vida util: periodo durante el cual se espera que un act sea usado por la empresa *estimacion de la vida util: la vida util de un acticvo depreciable debe conciderarce sde los siguientes factores *uso y desgaste fisico esperado *absolencia *limites legales para uso de un

activo la vida util de los activos depreciables debe reforsarce periodicamente y tasa de depreciacion debe agotarce para el periodo de un curso la vida util de los activos depreciable para una empresa pueden ser por carta de su vida fisica. Ademas del uso y desgaste fisico es necesario tomarce en otros factores como la obselencia originada por cuentas tecnologica . costo: es la cantidad de efectivo pagado por adquirir un adtivo valor residual: es la cantidad neta que la empresa espera alternar a un activo al final de su vida util despues de desucir los costo, esperando de su exposicion esperando por su valor residual total se deduce los costo en que se espera incurrir al disponerce el activo al fin de su vida util. valor en libro : es la cantidad con que un articulo incluido en valorarce general despues de la depreciacion acumulada valor recuerable: es la cantidad de la empresa que espera recuperar el uso futuro de un activo, incluyendo su volor residual metodo de depreciacion de los activos fijo son 1.-metodo legal 2.-metodo de linea recta 3.-metodo de depreciacion acumulada y este se divide en : a.-metodo de productividad y metodo de suma y digitos metodo legal: tomo al nombre debido a que la ley de regimen llegal interno establece los de depreciacion, conforme a la naturaleza de los bienes y ala duracion normal de su vida util ej: metodo legal *la emresa guayavita adquiere una maquina agricola por 20.000 dolares se estima que el valor residual es de 4.000 dolares formula de depreciacion = ( costo - valor residual ) %

d = ( 20.000 - 4.000 ) d = ( 16.000 ) 10% d = 1.600 fecha detalle debe haber deprec. Maqui 1.600 deprec. Bancaria 1.600 p/r deprec. Maquinaria

* se compra un vehiculo para uso de la empresa por 18.000 y pagamos en efectivo realizar el asiento de costo por la empresay asiento contable por la depreciacion fecha detalle debe haber 1 vehiculo 18.000 iva pagado 2.160 caja 19.980 rf 180 p/r compra de vehiculo 2 deprec de vehiculo 2.880 deprec. Acumu de vehi 2.880 p/r deprec. De vehiculo d=(18.000 - 3.600) d=(14.400) 20% d= 2.880

metodo de linea recta es el mas utilizado se sustenta de cuaota proporcionales cual es en funcion de la recta util se denomina la linea recta por que representa graficamente en un cuadrante de cuadrado cartecianos la cuota proporcionales al igual de aos se obtine la recta de la depreciacion en otra forma mas sencilla el metodo de linea recta causante a la recta

causante del valor al costo el valor residual y dividido para el numero de aos del bien. ej: se compra un vehiculo para el uso del negocio por 45.000 dolares, se estima un valor residual de 500 dolare el vehiculo se lo adquirio el 1 de enero del 2011 d= 45.000 - 5.000/ 5 d= 40.000 / 5 d= 8.000 fecha detalle debe haber deprec. 8.000 Vehiculo deprec. 8.000 p/r deprec. por 1 ao valor a saldo a depre porcentaje depr.anual depr.acumul libro 40.000 20% 8.000 8.000 45.000 40.000 20% 8.000 16.000 32.000 40.000 20% 8.000 24.000 29.000 40.000 20% 8.000 32.000 21.000 40.000 20% 8.000 40.000 13.000 detalle vehiculo iva pagado caja rf p/r compra de vehiculo 2 deprec de vehiculo deprec. Acumu de vehi debe 45.000 5.400 99.950 450 haber

vida util 1 2 3 4 5 fecha

5.000

5.000

bien a depreciarce: vehiculo fecha de adquisicion: enero 1 del 2011 costo: $ 45.000 valor neto a depreciarce: $ 40.00 utilidad util: 5 aos ejercicios preacticos compramos para uso del negocio un carro marca toyota por $ 32.000 esto es en abril del 2011, considerando un valor residual del 10% bien a depreciarce: vehiculo fecha de adquisicion: abril 1 del 2011 costo $ 32.000 valor neto a depreciarce $ 28.800 vida util: 5 aos

D= c - vr v u D= 32.000 - 3.200 5 D= $ 5.760 = depreciacion anual / 12 = 480 * 9 mese = $ 4.320

tabla de depreciacion vida util 0 1 2 valor a depreciarce 28.800 28.800 depre % de dsct anual 20 20 4.320 5.760 depre acum valor en libros 32.000 4.320 27.680 10.080 21.920

3 4 5 6

28.800 28.800 28.800 28.800

20 20 20 20

5.760 5.760 5.760 1.440

15.840 21.600 24.360 28.800

16.160 10.400 46.400 3.200

fecha detalle abr-01 1 vehiculo iva pgado caja p/f p/r compra de vehiculo dic-31 2 depreciacion de vehiculo depre acum de vehiculo p/r depre de vehiculo por 4 mese 3 depre de vehiculo depre acum de vehiculo p/r depre de vehiculo por 1 ao

debe 32.000 3.840

haber

35.520 320

4.320 4.320

5.760 5.760

venta de activos fijos se vende el vehiculo en el 2do ao por $ 30.000

fecha

detalle caja depreciacion acum impuest retenido vehiculo iva cobrado util. Venta ac. Fijo

debe haber 33.300 10.080 300 32.000 3.600 8.080

vendemos el vehiculo en el 4to ao en $ 22.000 fecha detalle debe haber caja 24.420 depre acum de vehiculo 21.600 impuesto detenido 220 vehiculo 32.000 iva cobrado 2.640 util. Venta ac. Fijo 11.600 p/r venta act. Fijo 5to ao

se vende el activo fijo por $ 20.000 en el 2do eo fecha detalle debe haber caja 22.200 depre acum 10.080 impuesto detenido 200 perdida de activo 1.920 fijo vehiculo 32.000 iva cobrado 2.400 p/r venta act. Fijo 2do ao venta de activo fijo donde no haya perdida ni ganancia se vende el veehiculo en el 2do ao por $

21.920 fecha

detalle caja depre acum impuesto detenido vehiculo iva cobrado p/r venta act. Fijo 2do ao

debe haber 24.331,20 10.080 219,2 32.000 2.630

metodo de depreciacion acelerada este metodo se aplica a los activos de uso intensivo como los movimientos industriales camiones etc. durante los primeros aos el costa por depreciacion es alto en relacion a los ultimos aos. Se diferencian del metodo de linea recta por que en este metodo el valor de la depreciacion es constante los metodos de depreciacion acelerada garantizan un cargo de depreciacion relativamente practico. el metodo acelerado se clasifica en : 1.- productividad 2.- suma de digitos productividad.en este metodo de depreciacion depende del numero de unidades producidas en un determinado periodo contable, comparados con el total de unidades de produccion estimados por el activo se toma como base las unidaades producidas del total de horas estimadas de produccion de una maquina ejercico la compaa 2/1 compra una maquinaria en $ 35.000 se estima el valor

residual en $ 5.000 y una productividad de $ 50.000 durante su vida util y que en el 1er ao produjo $ 10.000 D= c vr v.produccion D= ( 35.000-5.000) 50.000 30.000 = 0.60 costo 50.000 unitario (anual) en el primer alo se produjeron $ 10.000 u/ el costo por depreciacion sera 0.60 * 10.000 = 6.000 fecha detalle debe haber 1 depre de maquinaria 6.000 depre acum 6.000 p/r depre de maq durant 1 tabla de depreciacion metodo de suma de digitos como su nombre lo indica este metodo consiste en sumar los aos de vida util del activo en forma ascendente se compra un camion para uso del negocio por $ 55.000 se espera que dure 5 aos y que tenga un valor residual de $ 10.000 se pide tabla de depreciacion 1.-contabilice la depreciacion por el 1er periodo 2.-representacion grafica calculos 1.-se suma los aos de vida util de mayor a menor 2.- se toma el primer digito, se divide para la suma los aos de vida util,

luego se multiplica por el valor deducido a depreciacion y se obtiene el gassto correspondiente al 1er ao el costo: 55.000 - 10.000 = 45.000

aos 0 1 2 3 4 5

fraccion may-15 abr-15 mar-15 feb-15 ene-15

depre valor depr anual 45.000 45.000 45.000 45.000 45.000 15.000 12.000 9.000 6.000 3.000

depre acum 15.000 27.000 36.000 42.000 45.000

valor en libros 55.000

10.000

valores

15.000 12.000 9.000 6.000 3.000 0

15,000

12,000 9,000 6,000 3,000 0 1 2 3 4 5 6

fecha

detalle 1 depre de vehiculo depre acum de vehiculo p/r depre de vehiculo 1 ao 2 depre de vehiculo depre acum de vehiculo p/r depre de vehiculo 2 ao 3 depre de vehiculo depre acum de vehiculo p/r depre de vehiculo 3 ao 4 depre de vehiculo depre acum de vehiculo p/r depre de vehiculo 4 ao 5 depre de vehiculo depre acum de vehiculo p/r depre de

debe 15.000

haber

15.000

12.000 12.000

9.000 9.000

9.000 9.000

9.000 9.000

vehiculo 5 ao guayaquil de diciembre del 2011 cuentas industriales provsiones ctas incobrabl p/r provisiones 2% en el balance general ctas por cobrar prov ctas incobrables 300 300

15.000 -300

ctas por cobrar esta cuenta representa a los clientes que deben por concepto de ctas de credito no todas las ctas llegan a cobrarse totalmente : las causas pueden ser: fallecimiento de cliente cambio de domicilio quiebra del deudor casos fortuitos como ( incedio, robo) el porcentaje autorizaos es el 1% y no podra acceder de 10% y no podra acceder de 10% de la cartera total cargas diferidos son valores que se pagan de forma anticipada como arriendo seguros intereses publicidad sueldo etc. Ejemplo comercial "nelly" ( contribuyente especial) cancela el arriendamiento de la oficinaa corporacio bellita por un ao de adelanto $ 7.440 con ch/ de bco pacifico en cada mes se necesita el ajusta por el valor el arrendamiento fecha detalle debe haber arriendo prrpagados 7.440 iva 12% 892,8 banco 7.112,64

p/f 8% p/f iva 70% p/r cancel d arrien de 1 ao gastos de arriendo seguros prepagados p/r ajuste por 1 mes 620

595,2 624,96

620

guayaquil 19 de diciembre del 2011 la empresa adquiere una pieza de seguros para proteger los activos contra robo, incendio durante 5meses la preima de seguros tiene un valor de $ 2.000 se cancela con ch/ del bco de Guayaquil

fecha

detalle seguros prepagados iva 12% banco p/f 1% sobre 10% p/f iva 70% p/r seguros prestados

debe haber 2.000 240 2.070 2 168

3 Trimestre Contabilidad