(Nota Infoleg: puede visualizar el Rgimen de Impuesto a las Ganancias actualizado, ingresando al texto actualizado del Decreto N 649/1997)

IMPUESTO A LAS GANANCIAS LEY N 20.628 Sancionada: diciembre 27 de 1973. Promulgada: diciembre 29 de 1973. Por Cuanto: El Senado y Cmara de Diputados de la Nacin Argentina Reunidos en Congreso. etc., Sanciona con Fuerza de Ley. IMPUESTOS A LAS GANANCIAS TITULO I ARTICULO 1.- Todas las ganancias derivadas de fuente argentina, obtenidas por personas de existencia visible o ideal, cualquiera sea su nacionalidad, domicilio e residencia, quedan sujetos al gravamen de emergencia que establece esta ley. Adems de las personas indicadas en el prrafo anterior son contribuyentes las sucesiones indivisas, mientras no exista declaratoria de herederos o no se haya declarado vlido el testamento que cumpla la misma finalidad. ARTICULO 2.- A los efectos de esta ley son ganancias, sin perjuicio de lo dispuesto especialmente en cada categora y an cuando no se indiquen en ellas; los rendimientos, rentas o enriquecimientos derivados de la realizacin a ttulo oneroso de cualquier acto o actividad habitual o no. Asimismo, se consideran ganancias gravadas las provenientes de juegos de azar, de apuestas, concursos o competencias deportivas, artsticas o de cualquier otra naturaleza, cuando no estn alcanzadas por la ley del impuesto a los premios de determinados juegos y concursos. A los fines indicados en esta ley se entender por enajenacin la venta, permuta, cambio, expropiacin, aporte a sociedades y, en general, todo acto de disposicin por el que se transmita el dominio a ttulo oneroso. ARTICULO 3.-Tratndose de inmuebles, se considera configurada la enajenacin de los mismos cuando mediare boleto de compraventa u otro compromiso similar, siempre que se diere la posesin, o en su defecto, en el momento en que este acto tenga lugar, aun cuando no se hubiere celebrado la escritura traslativa de dominio. ARTICULO 4.- A todos los efectos de esta ley, en el caso de bienes recibidos por herencia, legado o donacin, se considerar salvo disposiciones expresas en contrario, como valor de adquisicin el fijado para el pago de los impuestos que graven la transmisin gratuita de bienes y como fecha de la misma la de ingreso al patrimonio del contribuyente. Si no se hubiera fijado dicho valor, se considerar el atribuible al bien en la fecha indicada, en la forma que establezca la reglamentacin. FUENTE ARTICULO 5.- En general, y sin perjuicio de las disposiciones especiales de los artculos siguientes, son ganancias de fuente argentina aquellas que provienen de bienes situados, colocados o utilizados econmicamente en la Repblica, de la realizacin en el territorio de la Nacin de cualquier acto o actividad susceptible de producir beneficios o de hechos ocurridos dentro del lmite de la misma, sin tener en cuenta nacionalidad, domicilio o residencia del titular o de las partes que intervengan en las operaciones, ni el lugar de celebracin de los contratos. Tambin estn sujetos al gravamen las ganancias provenientes de actividades realizadas provenientes de actividades realizadas ocasionalmente en el extranjero por personas residentes en el pas, las que podrn computar como pago a cuenta del impuesto de esta ley las sumas efectivamente pagadas por gravmenes anlogos en el lugar de realizacin de tales actividades, a condicin de reciprocidad.

ARTICULO 6.- Las ganancias provenientes de crditos garantizados con derechos reales sern consideradas de fuente argentina o extranjera, segn sea el lugar de ubicacin de los bienes afectados, salvo lo dispuesto en el artculo siguiente. ARTICULO 7.- Los intereses de debentures se considerarn ntegramente de fuente argentina cuando la entidad emisora est constituida o radicada en la Repblica, con prescindencia del lugar en que estn ubicados los bienes que garanticen el prstamo, o el pas en que se ha efectuado la emisin. ARTICULO 8.- La determinacin de las ganancias que derivan de la exportacin o importacin de bienes se regir por los siguientes principios: a) Las ganancias provenientes de la exportacin de bienes producidos, manufacturados, tratados o comprados en el pas, son totalmente de fuente argentina. La ganancia neta se establecer deduciendo del precio de venta el costo de tales bienes, los gastos de transporte y seguros hasta el lugar de destino, la comisin y gastos de venta y los gastos incurridos en la Repblica, en cuanto sean necesarios para obtener la ganancia gravada. Cuando no se fije el precio o el pactado sea inferior al precio de venta mayorista vigente en el lugar de destino, se considerar, salvo prueba en contrario, que existe vinculacin econmica entre el exportador del pas y el importador del exterior, correspondiendo tomar dicho precio mayorista en el lugar de destino, a los efectos de determinar el valor de los productos exportados. Se entiende tambin por exportacin la remisin al exterior de bienes producidos , manufacturados, tratados o comprados en el pas, realizada por medio de filiales, sucursales, representantes, agentes de compras u otros intermediarios de personas o entidades del extranjero. b) Las ganancias que obtienen los exportadores del extranjero por la simple introduccin de sus productos en la Repblica son de fuente extranjera. Sin embargo, cuando el precio de venta al comprador del pas sea superior al precio mayorista vigente en el lugar de origen ms -en su caso- los gastos de transporte y seguro hasta la Repblica, se considerar, salvo prueba en contrario, que existe vinculacin econmica entre el importador del pas y el exportador del exterior, constituyendo la diferencia ganancia neta de fuente argentina para este ltimo. En los casos en que, de acuerdo con las disposiciones anteriores, corresponda aplicar el precio mayorista vigente en el lugar de origen o destino, segn el caso, y este no fuera de pblico y notorio conocimiento o que existan dudas sobre si corresponde a igual o anloga mercadera que la importada o exportada u otra razn que dificulte la comparacin, se tomar como base para el clculo de las utilidades de fuente argentina los coeficientes de resultados obtenidos por empresas independientes que se dedican a idntica o similar actividad. A falta de idntica o similar actividad se faculta a la Direccin a aplicar el por ciento neto que establezca la misma, a base de ramos que presenten ciertas analogas con el que se considera. ARTICULO 9.- Se presume, sin admitir prueba en contrario, que las compaas no constituidas en el pas, que se ocupan en el negocio de transporte entre la Repblica y pases extranjeros, obtienen por esa actividad ganancias netas de fuente argentina, iguales al diez por ciento (10 %) del importe bruto de los fletes por pasajes y cargas correspondientes a esos transportes. Los agentes o representantes en la Repblica de tales compaas sern solidariamente responsables con ella del pago del impuesto y estarn obligados a presentar declaraciones juradas u otras informaciones en la forma y plazo que establezca la Direccin. La presuncin establecida en el primer prrafo de este artculo no se aplicar cuando se trate de empresas constituidas en pases con los cuales, y en virtud de convenios o tratados internacionales, se hubiese establecido o se establezca la exencin impositiva. Las ganancias provenientes del transporte, obtenidas por compaas constituidas o radicadas en el pas, se consideran integrante de fuente argentina, con prescindencia de los puertos entre los que se realice el trfico, y se determinarn en la forma que establece esta ley. ARTICULO 10.- Se presume que las agencias de noticias internacionales que, mediante una retribucin las proporcionan a personas o entidades residentes en el pas, obtienen por esa actividad ganancias netas de fuente argentina iguales al diez por ciento (10 %) de la retribucin bruta, tengan o no agencia o sucursal en la Repblica. Facltase al Poder Ejecutivo Nacional a fijar con carcter general porcentajes inferiores al establecido en el prrafo anterior cuando la aplicacin de aquel pudiere dar lugar a resultados no acordes con la realidad. Esta disposicin ser aplicable siempre dentro de los ciento ochenta (180) das del cierre del ejercicio los contribuyentes aporten los elementos que justifiquen, a juicio de la direccin, la menor utilidad obtenida. En caso contrario, entrara automticamente a regir la presuncin del diez por ciento (10%) contenida en el primer prrafo de este artculo. ARTICULO 11.- Son de fuente argentina los ingresos provenientes de operaciones de seguros o reaseguros que cubran riesgos en la Repblica o que se refieran a personas que al tiempo de la celebracin del contrato hubiesen residido en el pas.

En el caso de cesiones a compaas del extranjero -reaseguros y/o retrocesiones- se presume, sin admitir prueba en contrario, que el diez por ciento (10 %) de la primas cedidas, neto de anulaciones, constituye ganancia neta de fuente argentina. ARTICULO 12.- Sern consideradas ganancias de fuente argentina las remuneraciones o sueldos de miembros de directorios, consejos u otros organismos -de empresas o entidades constituidas o domiciliadas en el pasque acten en el extranjero. Asimismo, sern considerados de fuente argentina los honorarios u otras remuneraciones originados por asesoramiento tcnico, financiero o de otra ndole prestado desde el exterior. ARTICULO 13.- Se presume, sin admitir prueba en contrario, que constituye ganancia neta de fuente argentina el cincuenta por ciento (50 %) del precio abonado a los productores, distribuidores o intermediarios de Pelculas cinematogrficas extranjeras, por la explotacin de las mismas en el pas, constituye ganancia neta de fuente argentina. Esta disposicin tambin rige cuando el precio se abone en forma de regala o concepto anlogo. ARTICULO 14.- Las sucursales y filiales de empresas o entidades del extranjero debern efectuar sus registraciones contables en forma separada de sus establecimientos matrices, efectuando en su caso las rectificaciones necesarias para fijar su ganancia neta real de fuente argentina. A falta de contabilidad suficiente o cuando la misma no refleje exactamente la ganancia neta de fuente argentina, la Direccin podr considerar que filial o sucursal y casa matriz forma una unidad econmica y determine la ganancia y determinar la ganancia neta sujeta al gravamen. Las prestaciones originadas en contribuciones financieras o tecnolgicas, incluso por asesoramiento tcnico, suministradas a una empresa extranjera radicada en el pas por su casa matriz, otra filial o sucursal, o un tercero econmicamente vinculado a las mismas, no sern deducibles en los balances fiscales de la empresa a cargo de dichas prestaciones, debiendo otorgarse a las mismas el tratamiento que esta ley prev para las utilidades de los establecimientos a que se refiere el artculo 63, inciso b) de esta ley. Se aplicara el mismo criterio, aun cuando no se haya probado que la empresa o persona radica en el pas tenga vinculacin con el beneficiario de la acreditacin o remisin, si el anlisis de su situacin patrimonial permite concluir que el centro de imputacin de sus decisiones no est en poder de sus autoridades naturales, o que el contrato o convenio que dio lugar a aqullas no hubiera sido celebrado con un tercero segn los usos normales del comercio internacional. Asimismo, toda forma contractual que nadie entre empresas o personas alcanzadas por este artculo carecer de efectos fiscales, tratndose de las prestaciones efectivamente realizadas con arreglo a los principios que regulan el aporte y la utilidad. ARTICULO 15.- Cuando por la clase de operaciones o por las modalidades de organizacin de las empresas no puedan establecerse con exactitud las ganancias de fuente argentina, la Direccin podr determinar la ganancia neta sujeta al gravamen a travs de promedios, ndices o coeficientes que a tal fin establezca en base de resultados obtenidos por empresas independientes dedicadas a actividades de iguales o similares caractersticas. ARTICULO 16.- Adems de lo dispuesto por el artculo 5, las ganancias provenientes del trabajo personal se consideran tambin de fuente argentina cuando consistan en sueldos u otras remuneraciones que el Estado abona a sus representantes oficiales en el extranjero o a otras personas a quienes encomienda la realizacin de funciones fuera del pas. Ganancia neta y ganancia neta sujeta a impuesto ARTICULO 17.- Para establecer la ganancia neta se restarn de la ganancia bruta los gastos necesarios para obtenerla o, en su caso, mantener y conservar la fuente, cuya deduccin admita esta ley, en la forma que la misma disponga. En ningn caso sern deducibles los gastos vinculados con ganancias exentas o no comprendidas en este impuesto. Cuando el resultado neto de las inversiones de lujo, recreo personal y similares, establecido conforme con las disposiciones de esta ley, acuse prdida, no se computar a los efectos del impuesto. Esta disposicin no alcanzara al resultado de la enajenacin de bienes. Ao fiscal e imputacin de las ganancias y gastos

ARTICULO 18.- El ao fiscal comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre. Los contribuyentes imputarn sus ganancias al ao fiscal, de acuerdo con las siguiente normas: a) Las ganancias obtenidas como dueo de empresas civiles, comerciales, industriales, agropecuarias o mineras o como socios de las mismas con responsabilidad personal ilimitada o socio comanditario o industrial o socio de sociedad de responsabilidad limitada, se imputarn al ao fiscal en que termina el ejercito anual correspondiente. Las ganancias indicadas en el artculo 48 se consideran del ao fiscal en que termine el ejercicio anual en el cual se han percibido o devengado. Cuando no se contabilicen las operaciones el ejercicio coincidir con el ao fiscal salvo otras disposiciones de la Direccin, la que queda facultada para fijar fechas de cierre del ejercicio, en atencin a la naturaleza de la explotacin u otras situaciones especiales. Se consideran ganancias del ejercicio las percibidas o devengadas en el mismo, segn fuese el mtodo habitualmente seguido con el contribuyente, salvo las provenientes de la enajenacin de inmuebles efectuada por sujetos no comprendidos en los incisos a), b) y c) del artculo 48, las que se imputarn, a opcin del contribuyente, al ejercicio de percepcin o devengamiento. Cualquiera fuese el sistema de imputacin adoptado, los dividendos de acciones y los intereses de ttulos y dems valores mobiliarios se imputarn al ejercicio en que hayan sido puestos a disposicin. En los caso que expresamente autorice esta ley o su reglamentacin, las ganancias podrn considerarse devengadas en el momento de producirse la respectiva exigibilidad. b) Las dems ganancias se imputarn al ao fiscal en que hubiesen sido percibidas, excepto las correspondientes a la primera categora, que se imputarn por el mtodo de lo devengado. Las ganancias originadas en jubilaciones o pensiones liquidadas por las cajas de jubilaciones y los derivados del desempeo de cargos pblicos o del trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia que como consecuencia de modificaciones retroactivas de convenios colectivos de trabajo o estatutos o escalafones sentencia judicial, allanamiento a la demanda o resolucin de recurso administrativo por autoridad competente, se percibieran en un ejercicio fiscal y hubieran sido devengadas en ejercicios anteriores podrn ser imputadas por sus beneficiarios a los ejercicios fiscales a que correspondan. El ejercicio de esta opcin implicar la renuncia a la prescripcin ganada por parte del contribuyente. Cuando corresponda la imputacin de acuerdo con su devengamiento, la misma deber efectuarse en funcin del tiempo, siempre que se trate de intereses estipulados o presuntos -excepto los producidos por los valores mobiliarios- alquileres y otros de caractersticas similares. Las disposiciones precedentes sobre imputacin de la ganancia se aplicarn correlativamente para la imputacin de los gastos salvo disposicin en contrario. Los gastos no imputables a una determinada fuente de ganancia se deducirn en el ejercicio en que se paguen. Cuando corresponda imputar las ganancias de acuerdo con su percepcin, se considerarn percibidas y los gastos se considerarn pagados, cuando se cobren o abonen en efectivo o en especie y adems, en los casos en que, estando disponibles, se han acreditado en la cuenta del titular o, con la autorizacin o conformidad expresa o tcita del mismo, se han reinvertido, acumulado, capitalizado, puesto en reserva o en un fondo de amortizacin o de seguro cualquiera sea su denominacin o dispuesto de ellos en otra forma. Tratndose de erogaciones que resulten ganancias gravadas de fuente argentina para beneficiarios del exterior, la imputacin al balance impositivo slo podr efectuarse cuando se paguen o configure alguno de los casos previstos en el prrafo anterior o, en su defecto y siempre que el mtodo seguido sea el de lo devengado , si alguna de las circunstancias mencionadas se configurara dentro del plazo previsto para la presentacin de la declaracin jurada del ao fiscal en que se haya devengado la respectiva erogacin. Compensacin de quebrantos con ganancias ARTICULO 19.- Para establecer el conjunto de las ganancias netas, se compensarn los resultados netos obtenidos en el ao fiscal, dentro de cada una y entre las distintas categoras. Cuando en un ao se sufriera una prdida, sta podr deducirse de las ganancias gravadas que se obtengan en los aos inmediatos siguientes. Transcurridos DIEZ (10) aos despus de aqul en que se produjo la prdida, no podr hacerse deduccin alguna del quebranto que an reste, en ejercicios sucesivos. A los efectos de este artculo no se considerarn prdidas los importes que la ley autoriza a deducir por los conceptos indicados en los artculos 22 y 23. EXENCIONES

ARTICULO 20.- Estn exentos del gravamen: a) Las ganancias de los fiscos nacional, provinciales y municipales y las de las instituciones pertenecientes a los mismos. Las empresas formadas por capitales de particulares e inversiones de los fiscos nacional, provinciales y municipales, estarn exentas en la parte de ganancias que corresponda a estos ltimos: b) Las ganancias de entidades exentas de impuestos por leyes nacionales en cuanto la exencin que stas acuerdan comprenda el gravamen de esta ley y siempre que las ganancias deriven directamente de la explotacin o actividad principal que motiv la exencin a dichas entidades. c) Las remuneraciones percibidas en el desempeo de sus funciones por los diplomticos, agentes consulares y dems representantes oficiales de pases extranjeros en la Repblica, las ganancias derivadas de edificios de propiedad de pases extranjeros destinados para oficina o casa habitacin de su representante y los intereses provenientes de depsitos fiscales de los mismos, todo a condicin de reciprocidad. d) Las utilidades de las sociedades cooperativas de cualquier naturaleza y los que bajo cualquier denominacin (retorno, inters accionario, etctera), distribuyen las cooperativas de consumo entre sus socios. e) Las ganancias de las instituciones religiosas. f) Las ganancias que obtengan las asociaciones, fundaciones y entidades civiles de asistencia social, salud pblica, caridad, beneficencia, educacin e instruccin, cientficas, literarias, artsticas, gremiales y las de cultura fsica o intelectual, siempre que tales ganancias y el patrimonio social se destine a los fines de su creacin en ningn caso se distribuyan, directa o indirectamente, entre los socios. En caso de que estas ganancias y el patrimonio social se destinen a los fines de su creacin y en ningn caso se distribuyan directa o indirectamente entre los socios. En caso de que esta ganancia provengan de dividendos de sociedades annimas la Direccin devolver el veintids por ciento (22%) de los montos percibidos en tal concepto a condicin de que las entidades beneficiarias mantengan en su patrimonio durante un lapso no inferior a dos (2) aos las acciones que dieron origen a la devolucin; en caso contrario debern reintegrar a la Direccin los importes que hubieren percibido por tal concepto. se excluye de la exencin establecida en el prrafo anterior a aquellas entidades organizadas jurdicamente como sociedades annimas u otra forma comercial y las que obtienen sus recursos, en todo o en parte, de la explotacin de espectculos pblicos, juegos de azar, carreras de caballos y actividades similares; g) Las ganancias de las entidades mutualistas que cumplan las exigencias de las normas legales y reglamentarias pertinentes y los beneficios que stas proporcionen a sus asociados; h) Los intereses originados por los siguientes depsitos efectuados en instituciones sujetas al rgimen del Decreto Ley 18061/69 de entidades financieras: 1. Caja de ahorro. 2. Cuentas especiales de ahorro. 3. A plazo fijo. 4. Los depsitos de terceros u otras formas de captacin de fondos del pblico conforme lo determine el Banco Central de la Repblica Argentina en virtud de la ley N 20.520. Los intereses producidos por las sumas que las empresas acrediten o paguen a sus empleados sobre depsitos o prstamos hasta la suma de tres mil pesos ($ 3.000). Lo dispuesto precedentemente no obsta la plena vigencia de las leyes especiales que establecen exenciones de igual o mayor alcance; i) Las indemnizaciones por antigedad en los casos de despidos y las que se reciban en forma de capital o renta por causas de muerte o incapacidad producida por accidente o enfermedad, ya sea que los pagos se efecten en virtud de lo que determinan las leyes civiles y especiales de previsin social o como consecuencia de un contrato de seguro. No estn exentas las jubilaciones, pensiones, retiros, subsidios, ni las remuneraciones que se continen percibiendo durante las licencias o ausencias por enfermedad y las indemnizaciones por falta de preaviso en el despido; j) Las ganancias provenientes de la explotacin de derechos de autor en parte que no exceda de treinta mil pesos ($ 30.000) por ao fiscal, siempre que las respectivas obras sean debidamente inscriptas en la Direccin Nacional del Derecho de Autor y el beneficio proceda de la impresin y edicin de publicaciones unitarias n el pas, cualquiera sea la necesidad y domicilio del titular o beneficiario. Los honorarios u otras formas de

retribucin que perciban los traductores de libros, en la parte que no exceda de veinte mil pesos ($20.000) por ao fiscal. Las restantes ganancias derivadas de derechos amparados por la ley 11.723, en la parte que no exceda de cuatro mil pesos ($ 4.000) por el ao fiscal y siempre que el impuesto recaiga directamente sobre los autores y que las respectivas obras estn debidamente inscriptas en la Direccin Nacional del Derecho de autor; k) Las ganancias derivadas de ttulos, acciones, cdulas, letras, obligaciones y dems valores emitidos o que se emitan en el futuro por entidades oficiales o mixtas en la parte que corresponda a la Nacin, las provincias o municipalidades, cuando exista una ley general o especial que as lo disponga o cuando lo resuelva el Poder Ejecutivo Nacional; l) Las sumas percibidas por los exportadores de bienes o servicios, correspondientes a reintegros o reembolsos acordados por el Poder Ejecutivo Nacional en concepto de impuestos abonados en el mercado interno, que incidan directa o indirectamente sobre determinados productos y/o sus materias primas y/o servicios; m) Las ganancias de las asociaciones deportivas y de cultura fsica, siempre que las mismas no persigan fines de lucro, exploten o autoricen juegos de azar y/o cuyas actividades de mero carcter social priven sobre las deportivas, conforme a la reglamentacin que dicte el Poder Ejecutivo. La exencin establecida precedentemente se extender a las asociaciones del exterior, mediando reciprocidad; n) La diferencia entre las primas o cuotas pagadas y el capital recibido al vencimiento, en los casos de seguros de vida y mixtos y en los de ttulos o bonos de capitalizacin; o) El valor locativo de la casa - habitacin, cuando sea ocupada por sus propietarios; p)Los sueldos que tienen asignados en los respectivos presupuestos los ministros de la Corte Suprema de Justicia de la Nacin, miembros de los tribunales provinciales, vocales de las Cmaras de Apelaciones, jueces nacionales y provinciales, vocales de los tribunales de Cuentas y tribunales Fiscales de la Nacin y las provincias. Quedan comprendidos en lo dispuesto en el prrafo anterior los funcionarios judiciales nacionales y provinciales que, dentro de los respectivos presupuestos, tengan asignados sueldos iguales o superiores a los de los jueces de primera instancia; q)Las dietas de los legisladores, r)Los haberes jubilatorios y las pensiones que correspondan por las funciones cuyas remuneraciones estn exentas de acuerdo con lo dispuesto en los incisos p) y q); s) Las ganancias resultantes de la enajenacin del inmueble utilizado como vivienda propia del enajenante, siempre que el precio de venta no supere el limite que fije el decreto reglamentario; t)En el caso de personas fsicas y sucesiones indivisas, los dividendo de acciones cuando el monto total percibido en el ao no supere la suma de quinientos pesos ($500); u)Las ganancias provenientes de la enajenacin de bienes muebles adquiridos para uso personal del contribuyente y sus familiares, salvo que se trate de obras de arte o inversiones de lujo vendidas durante el ao por un valor superior, en conjunto, a tres mil pesos($3000); v) Las ganancias de las instituciones latinoamericanas sin fines de lucro, con personera jurdica, con sede central establecida en la Repblica Argentina; w) Los intereses de los prstamos de fomento otorgados por organismos internacionales o instituciones oficiales extranjeras con las limitaciones que determine la reglamentacin; x) Los intereses originados por crditos obtenidos en el exterior para financiar importaciones destinadas al equipamiento de actividades beneficiadas por regmenes especiales de promocin; ARTICULO 21. El Poder Ejecutivo instrumentara los regmenes necesarios a fin de que la exenciones o desgravaciones totales o parciales que afecten al gravamen de esta ley, no produzcan efectos en la medida en que de ello pudiera resultar una transferencia de ingresos a fiscos extranjeros. A tales efectos quedar facultado para limitar o eliminar las franquicias para establecer las presunciones, sin admisin de pruebas en contrario, que estime pertinentes. Ganancia neta no imponible y cargas de familia

ARTICULO 22. -Con sujecin a las disposiciones del presente artculo, las personas de existencia visible residentes en el pas deducirn para la determinacin de la ganancia neta sujeta a impuestos: 1 De su ganancia neta comprendida en el artculo 78, hasta la suma de veinticuatro mil seiscientos pesos ($24.600). 2 De su ganancia neta comprendida en el artculo 48, en cuanto trabajen personalmente en la actividad o empresa, hasta la suma de dieciocho mil pesos ($18.000). En el supuesto de obtenerse ganancias netas anuales comprendidas en los dos puntos antes indicados, la deduccin que autoriza el presente artculo ser igual al importe que resulte mayor por aplicacin de alguna de las siguientes normativas: a) cuando la ganancia mencionada en 1 sea igual o mayor de dieciocho mil pesos ($18.000) el monto a deducir ser igual al importe de dicha ganancia y hasta un mximo de veinticuatro mil seiscientos pesos ($24.600); b) Cuando la ganancia mencionada en 2 sea inferior a dieciocho mil pesos ($18.000) el monto a deducir ser igual al que resulte de la suma de dicha ganancia y la mencionada en 1 y hasta un mximo de dieciocho mil pesos ($18.000). ARTICULO 23.- Las personas de existencia visible tendrn derecho a deducir de sus ganancias netas: a) En concepto de ganancias no imponibles la suma de veinte mil cuatrocientos pesos ($20.400), siempre que sean residentes en el pas; b) En concepto de cargas de familia, siempre que las personas que se indican sean residentes en el pas, estn a cargo del contribuyente y no tengan en el ao entradas netas superiores a veinte mil cuatrocientos pesos ($20.400), cualquiera sea su origen y estn o no sujetas al impuesto: 1. Seis mil pesos ($ 6.000) anuales por el cnyuge. 2. Cuatro mil pesos ($ 4.000) anuales por cada hijo , o hijastro menor de edad o incapacitado para el trabajo y por cada hija o hijastra. 3. Cuatro mil pesos ($ 4.000) anuales por cada descendiente en lnea recta (nieto, bisnieto menor de edad o incapacitado para el trabajo); por cada descendiente en lnea recta mujer (nieta, bisnieta); por cada descendiente ( padre, madre, abuelo, abuela, bisabuelo, bisabuela, padrastro y madrastra); por cada hermano varn menor de edad o incapacitado para el trabajo y hermana cualquiera sea su edad; por el suegro y la suegra; por cada yerno menor de edad o incapacitado para el trabajo y nuera cualquiera sea su edad. c) La suma de seiscientos pesos ($ 600) por el contribuyente e igual importe por cada una de las personas a su cargo, que se encuentren en las condiciones indicadas en el inciso b) en el concepto de gastos mdicos y odontolgicos. Las deducciones de los incisos b) y c) slo podrn efectuarlas el o los parientes ms cercanos que tengan ganancias imponibles. ARTICULO 24.- Las deducciones previstas en el artculo 23, inciso b), se harn efectivas proporcionalmente por perodos mensuales, computndose todo el mes en que ocurran las causas que determine su cmputo o cese (nacimiento, casamiento, defuncin, etctera). En caso de fallecimiento del contribuyente, las deducciones previstas en el artculo 23 se harn efectivas proporcionalmente por perodos mensuales, computndose todo el mes en que tal hecho ocurra. La sucesin indivisa deducir, aplicando igual proporcin, los importes a que hubiera tenido derecho el causante. Para determinar las deducciones a que se refiere el tercer prrafo del artculo 22, se proporcionaran al tiempo -Computndose para ambos sujetos todo el mes en que hubiere ocurrido el fallecimiento- los limites establecidos en cada caso por dicho artculo. ARTICULO 25.- Los importes a que se refieren los artculos 20, 22, 23 y 87, inciso b) y d), sern actualizados anualmente en el mes de enero, a partir del ao 1975 inclusive, mediante la aplicacin del ndice de actualizacin que fije la Direccin, sobre la base de los datos que deber suministrar el Instituto Nacional de Estadstica y Censos.

El ndice de actualizacin a aplicar tendr en cuenta la variacin producida en los ndices de precios al consumidor en el periodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del ao fiscal inmediato anterior a aquel para el cual los respectivos importes se actualicen. La Direccin podr redondear hacia arriba en mltiplos de doce pesos ($ 12) los importes que se actualicen en virtud de los dispuesto en este artculo. CONCEPTO DE RESIDENCIA ARTICULO 26.- A los efectos de las deducciones previstas los artculo 22 y 23, se consideran residentes en la Repblica a las personas de existencia visible que vivan ms de seis (6) meses en el pas en el transcurso del ao fiscal. Las personas de existencia visible que se encuentren en el extranjero al servicio de la Nacin, provincias o municipalidades, tambin se consideran residentes en el pas. CONVERSION ARTICULO 27.- Todos los bienes introducidos en el pas o dados o recibidos en pago, sin que exista un precio cierto en moneda argentina, deben ser valuados en pesos a la fecha de su recepcin en pago, salvo disposicin especial de esta ley. A tal efecto se aplicarn, cuando sea el caso, las disposiciones del artculo 62. Ganancias de los componentes de la sociedad conyugal ARTICULO 28.- Las disposiciones del Cdigo Civil sobre el carcter ganancial de los beneficios de los cnyuges no rigen a los fines del Impuesto a las Ganancias, siendo en cambio de aplicacin las normas contenidas en los artculos siguientes. ARTICULO 29.- Corresponde atribuir a cada cnyuge las ganancias provenientes de: a) Actividades personales (profesin, oficio, empleo, comercio, industria); b) Bienes propios; c) Bienes adquiridos con el producto del ejercicio de su profesin, oficio, empleo, comercio o industria. ARTICULO 30.- Corresponde atribuir totalmente al marido los beneficios de bienes gananciales, excepto: a) Que se trate de bienes adquiridos por la mujer en las condiciones sealadas en el apartado c) del artculo anterior; b) Que exista separacin judicial de bienes; c) Que la administracin de los bienes gananciales la tenga la mujer en virtud de una resolucin judicial; Ganancias de menores de edad ARTICULO 31.- Las ganancias de los menores de edad debern ser declaradas por la persona que tenga el usufructo de las mismas. A tal efecto, las ganancias del menor se adicionarn a las propias del usufructuario. Sociedades entre cnyuges ARTICULO 32.- A los efectos del presente gravamen slo ser admisible la sociedad entre cnyuges cuando el capital de la misma est integrado por aporte de bienes cuya titularidad les corresponda de conformidad con las disposiciones de los artculos 29 y 30. Sucesiones indivisas ARTICULO 33.- Las sucesiones indivisas son contribuyentes por las ganancias que obtengan hasta la fecha que se dicte declaratoria de herederos o se haya declarado vlido el testamento que cumpla la misma finalidad, estando sujetas al pago del impuesto, previo cmputo de las deducciones a que hubiere tenido derecho el causante, con arreglo a lo dispuesto en los artculo 22 y 23 y con las limitaciones impuestas por el mismo.

ARTICULO 34.- Dictada la declaratoria de herederos o declarado vlido el testamento y por el perodo que corresponda hasta la fecha en que se apruebe la cuenta particionaria, judicial o extrajudicial, el cnyuge suprstite y los herederos sumarn a sus propias ganancias la parte proporcional que, conforme con su derecho social o hereditario, les corresponda en la ganancias de la sucesin. Los legatarios sumarn a sus propias ganancias las producidas por los bienes legados. A partir de la fecha de aprobacin de la cuenta particionaria, cada uno de los derechohabientes incluir en sus respectivas declaraciones juradas las ganancias de los bienes que se le han adjudicado. ARTICULO 35.- El quebranto definitivo sufrido por el causante podr ser compensado con las ganancias obtenidas por la sucesin hasta la fecha de la declaratoria de herederos o hasta que se haya declarado vlido el testamento, en la forma establecida por el artculo 19. Si an quedare un saldo, el cnyuge suprstite y los herederos procedern del mismo modo a partir del primer ejercicio en que incluyan en la declaracin individual, ganancias producidas por bienes de la sucesin o herederos. La compensacin de los quebrantos a que se alude precedentemente, podr efectuarse con ganancias gravadas obtenidas por la sucesin y por los herederos hasta el dcimo ao inclusive despus de aquel en que tuvo su origen el quebranto. Anlogo temperamento adoptarn el cnyuge suprstite y los herederos respecto a los quebrantos definitivos sufridos por la sucesin. La parte del quebranto definitivo del causante y de la sucesin que cada uno de los herederos y el cnyuge suprstite podrn compensar en sus declaraciones juradas ser la que surja de prorratear los quebrantos en proporcin al porcentaje que cada uno de los derechohabientes tenga en el haber hereditario. ARTICULO 36.- Cuando un contribuyente hubiese seguido el sistema de percibido, a los efectos de la liquidacin del impuesto, las ganancias producidas o devengadas pero no cobradas hasta la fecha de su fallecimiento sern consideradas , a opcin de los interesados, en alguna de las siguientes formas: a) Incluyndolas en la ltima declaracin jurada del causante; b) Incluyndolas en la declaracin jurada de la sucesin, cnyuge suprstite, herederos y/o legatarios, en el ao en que las perciban. Salidas no documentadas ARTICULO 37.- Cuando una erogacin carezca de documentacin y no se pruebe por otros medios que por su naturaleza ha debido ser efectuada para obtener, mantener , conservar y percibir ganancias gravadas, no se admitir su deduccin en el balance impositivo y adems estar sujeta al pago de la tasa del cuarenta y cinco por ciento (45 %) que se considerar definitiva. ARTICULO 38.- No se exigir el ingreso indicado en el artculo anterior, en los siguientes casos: a) Cuando la Direccin presuma que los pagos han sido efectuados para adquirir bienes; b) Cuando la Direccin presuma que los pagos -por su monto, etctera- no llegan a ser ganancias gravables en manos del beneficiario. Retenciones ARTICULO 39.- La percepcin del impuesto se realizar mediante la retencin en la fuente, en los casos y en la forma que disponga la Direccin. ARTICULO 40.- Cuando el contribuyente no haya dado cumplimiento a su obligacin de retener el impuesto de conformidad con las normas vigentes, la Direccin podr a los efectos del balance impositivo del contribuyente, impugnar el gasto efectuado por ste. TITULO II Categora de ganancias CAPITULO I Ganancias de la primera categora

Renta del suelo ARTICULO 41.- En tanto no corresponda incluirlas en el artculo 48 de esta ley, constituyen ganancias de la primera categora, y deben ser declaradas por el propietario de los bienes races respectivos: a) El producido en dinero o en especie, de la locacin de inmuebles urbanos y rurales; b) Cualquier especie de contraprestacin que se reciba por la constitucin a favor de terceros de derechos reales de usufructo, uso, habitacin o anticresis; c) El valor de las mejoras introducidas en los inmuebles, por los arrendatarios o inquilinos, que constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que ste no est obligado a indemnizar; d) La contribucin directa o territorial y otros gravmenes que el inquilino o arrendatario haya tomado a su cargo; e) El importe abonado por los inquilinos o arrendatarios por el uso de muebles y otros accesorios o servicios que suministre el propietario; f) El valor locativo computable por los inmuebles que sus propietarios ocupen para recreo, veraneo, u otros fines semejantes; g) El valor locativo o arrendamiento presunto de inmuebles cedidos gratuitamente o a un precio no determinado. Se consideran tambin de primera categora las ganancias que los locatarios obtienen por el producido en dinero o en especie, de los inmuebles urbanos o rurales dados en sublocacin. ARTICULO 42.- Se presume de derecho que el valor locativo de todo inmueble urbano no es inferior al fijado por la Administracin General de Obras Sanitarias de la Nacin o, en su defecto, al establecido por las municipalidades para el cobro de la tasa de alumbrado, barrido y limpieza. A falta de estos ndices, el valor locativo podr ser apreciado por la Direccin. En los casos de inmuebles cedidos en locacin, usufructo, uso, habitacin o anticresis, por un precio inferior al arrendamiento que rige en la zona en que los mismos estn ubicados, la Direccin podr estimar de oficio la ganancia correspondiente. ARTICULO 43.- Los que perciban arrendamientos en especie declararn como ganancia el valor de los productos recibidos, entendindose por tal el de su realizacin en el ao fiscal o, en su defecto, el precio de plaza al final del mismo. En este ltimo caso, la diferencia entre el precio de venta y el precio de plaza citado se computar como ganancia o quebranto del ao en que se realiz la venta. ARTICULO 44.- Los contribuyentes que transmitan gratuitamente la nuda propiedad del inmueble, conservando para s el derecho a los frutos -de cualquier clase que sean-, uso o habitacin, deben declarar la ganancia que les produzca la explotacin o el valor locativo, segn corresponda, sin deducir importe alguno en concepto de alquileres o arrendamientos, aun cuando se hubiere estipulado su pago. CAPITULO II Ganancia de la segunda categora Renta de capitales ARTICULO 45.- En tanto no corresponda incluirlas en el artculo 48 de esta ley, constituyen ganancias de la segunda categora: a) La renta de ttulos, cdulas, bonos, letras de tesorera, debentures, cauciones o crditos en dinero o valores privilegiados o quirografarios, consten o no en escritura pblica y toda suma que sea el producto de la colocacin del capital, cualquiera que sea su denominacin o forma de pago; b) Los beneficios de la locacin de cosas muebles y derechos, las regalas y los subsidios peridicos; c) Las rentas vitalicias y las ganancias o participaciones en seguros sobre la vida;

d) Las sumas percibidas en pago de obligaciones de no hacer, o por el abandono o no ejercicio de una actividad. Sin embargo, estas ganancias sern consideradas como de la tercera o cuarta categora, segn el caso, cuando la obligacin sea de no ejercer un comercio, industria, profesin, oficio o empleo. e) El inters accionario que distribuyan las cooperativas, excepto las de consumo; f)Los dividendos de acciones en efectivo o en especie-incluido acciones liberales-de sociedades constituidas en el pas, en la medida que respondan a utilidades impositivas de la entidad. Cuando se trate de dividendos percibidos en acciones liberadas cotizables en bolsa el monto a computar como ganancia gravada ser el que resulte de aplicar sobre el valor por el cual se opte, segn lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 66, la proporcin gravada del dividendo que informe la sociedad emisora, en la forma que establezca la reglamentacin. La inclusin de estos beneficios como ganancia gravada en la pertinente declaracin jurada dar derecho al computo como pago a cuenta de la obligacin fiscal del ejercicio, de un importe igual al aumento de esta obligacin producido por la inclusin del monto computable de los dividendos, hasta el limite del quince con cincuenta centsimos por ciento (15.50%) sobre el monto de los mismos, que se elevar al veintids pro ciento (22 %) cuando se trate de los sujetos comprendidos en el inciso a) del artculo 63. En el caso de socios comanditados y socios de sociedades de personas, el reglamento establecer el procedimiento a seguir para el computo del pago a cuenta que pudiera corresponder. ARTICULO 46.- Se considera regala, a los efectos de esta ley, toda contraprestacin que se reciba en dinero o en especie, por la transferencia de dominio, uso o goce de cosas o por la cesin de derechos, cuyo monto se determine en relacin a una unidad de produccin, de venta, de explotacin, etctera, cualquiera que sea la denominacin asignada. ARTICULO 47.-A los efectos de impuestos se presume que toda deuda, sea esta la consecuencia de un prstamo, de venta de inmuebles, etctera, devenga un tipo de inters no menor al fijado oficialmente para descuentos comerciales. CAPITULO III Ganancias de la tercera categora Beneficios de las empresas y ciertos auxiliares de comercio ARTICULO 48.- Constituyen ganancias de la tercera categora: a) Las obtenidas por los responsables incluidos en el artculo 63; b) Todas las que deriven de cualquier otra clase de sociedades o empresas unipersonales, as como las que correspondan a los socios comanditados en las sociedades en comandita por acciones .No estn comprendidas en esta categora las ganancias derivadas de sociedades dedicadas a las actividades indicadas en los incisos e) y f) del artculo 78, siempre que las mismas no se complementen con una explotacin comercial. Tales ganancias declararan en la cuarta categora, si perjuicio de que para su determinacin se apliquen las disposiciones que rigen la presente categora; c) Las derivadas de la actividad de comisionista, rematador, consignatarios y dems auxiliares de comercio no incluidos expresamente en la cuarta categora; d) Las derivadas de la enajenacin de inmuebles, cualquiera fuere su uso o destino, cuando hubieran transcurrido menos de dos (2) aos desde la fecha de adquisicin o, en su caso, finalizacin de la construccin. Tambin se consideraran ganancias de esta categora las compensaciones en dinero y en especie, los viticos, etctera, que se perciban por el ejercicio de las actividades incluidas en este artculo en cuanto excedan de las sumas que la Direccin juzgue razonables en concepto de reembolso de gastos efectuados. Cuando la actividad profesional a que se refiere el artculo 78 se complemente con una explotacin comercial o viceversa (sanatorios, etctera), el resultado total que se obtenga del conjunto de esas actividades se considerar como ganancia de la tercera categora. ARTICULO 49.- El resultado del balance impositivo del nico dueo y de las sociedades a que se refiere el inciso b) del artculo anterior se considerar integrante distribuido a aqul o entre los socios de estas ltimas, son en el caso de no acreditarse en sus cuentas particulares.

Tratndose de sociedades en comandita por acciones, el resultado del balance impositivo se considerar distribuido en la parte que corresponda a los socios comanditados, la que se determinar aplicando la proporcin que, por el contrato social, corresponda a dichos socios en las utilidades o prdidas. ARTICULO 50.- Cuando las ganancias provengan de la enajenacin de bienes de cambio, excepto inmuebles, se entender por ganancia bruta el total de las ventas netas menos el costo de adquisicin, produccin o, en su caso valor a la fecha de ingreso al patrocinio o valor en el ltimo inventario de los bienes de cambio vendidos. Tratndose de inmuebles se entender por ganancia bruta la determinada conforme a las disposiciones de los artculos 55 y 57. Se considerar venta neta el valor que resulte de deducir a las ventas brutas las devoluciones, bonificaciones, descuentos u otros conceptos similares, de acuerdo con las costumbres de plaza. ARTICULO 51.- Para practicar el balance impositivo, la existencia de mercadera deber computarse utilizando para su determinacin, algunos de los siguientes mtodos: a) Costo de produccin o adquisicin . El costo de adquisicin se establecer de acuerdo con los valores referidos -a opcin del contribuyente-a costo de la ltima compra, precio de las compras mas recientes, promedio ponderado de la compra de un periodo dentro del ejercicio a que se refiere el inventario, o promedio ponderado de la compra de un periodo dentro del ejercicio a que se refiere el inventario, teniendo en cuenta el movimiento operado. Igual criterio se aplicar para la valuacin de la materia prima y dems insumos fsicos. El costo de produccin para la valuacin de la existencia de productos elaborados o semielaborados se determinar aplicando el mismo criterio indicado precedentemente; b) Costo en plaza; c) Precio en plaza menos gastos de venta; d) Precio de venta menos gastos de venta; e) Costo de produccin o adquisicin o costo en plaza el que sea menor. En el costo de inmuebles, stos se inventariarn al precio de compra o valor de construccin pagado por el contribuyente disminuido en las amortizaciones ordinarias que hubiera correspondido practicar en los balances impositivos. Deber entenderse en todos los casos que el precio a consignar ser el efectivamente incurrido, teniendo en cuenta para su fijacin las normas que establezca el reglamento. En caso de forestacin y reforestacin, se podr tomar como precio de inventario el que resulte de adicionar anualmente al costo de las plantaciones, el aumento del valor de la madera que para cada especie fije o acepte la Direccin. La Direccin podr aceptar y/o aplicar el sistema de costo real de produccin o adquisicin, cuando se adapte a las modalidades del negocio, sea uniforme y resulte fcil la individualizacin del bien a que se refiere. Elegido uno cualquiera de estos mtodos de valuacin no podr ser variado sin autorizacin de la Direccin y previo los ajustes que debern efectuarse de acuerdo con lo que disponga la reglamentacin. Autorizado el cambio de mtodo se aplicar a partir del ejercicio futuro que fije la Direccin. Los inventarios debern consignar en forma detallada la existencia de cada artculo como su respectivo precio unitario. En la valuacin de los inventarios no se permitirn deducciones en forma global por reservas generales, constituidas para hacer frente a fluctuaciones de precio o contingencias de otro orden. Las existencias de haciendas de un establecimiento ganadero sern valuadas conforme con alguno de los siguientes mtodos y de acuerdo con las normas que al respecto fije la reglamentacin: a) Costo de produccin;

b) Costo estimativo o precio fijo; c) Precio de plaza para el contribuyente; d) Costo de adquisicin; e) Costo de produccin o estimativo o precio en plaza para el contribuyente, el que sea menor. Los ganaderos criadores podrn optar por alguno de los sistemas indicados en los incisos a), b), c), o e). Por su parte, los invernadores optarn entre precio en plaza para el contribuyente o costo de adquisicin. Las disposiciones sobre mercaderas sern de aplicacin en lo perteneciente para practicar los avalos de hacienda. Para practicar el balance impositivo del impuesto a las ganancias se podr tomar como precio de inventario de las plantaciones el que resulte de adicionar anualmente al costo de los mismos el aumento de valor de la madera que para cada especie fije o acepte la Direccin General Impositiva. El mayor valor as obtenido, sin perjuicio de resultar computable como costo n la oportunidad de la venta de la madera, ser deducible en la determinacin del impuesto del ao en que se produzca dicho aumento de valor, en la forma que determine la reglamentacin. ARTICULO 52.- A los fines de este impuesto se considera mercadera toda la hacienda- cualquiera sea su categora- de un establecimiento agropecuario. Si embargo, a los efectos de lo dispuesto por el artculo 90 se otorgar el tratamiento de activo fijo a las adquisiciones de reproductores, incluidas las hembras, cuando fuesen de pedigree o puros por cruza. ARTICULO 53- Cuando el contribuyente retire para su uso particular o de su familia o destine mercaderas de su negocio a actividades cuyos resultados no estn alcanzados por el impuesto (recreo, stud, donaciones a personas o entidades no exentas, etctera) a los efectos del presente gravamen se considerar que tales actos se realizan al precio que se obtiene en operaciones onerosas con terceros. Igual tratamiento corresponder dispensar a las operaciones realizadas por una sociedad por cuenta de y a sus socios. ARTICULO 54.- Cuando las ganancias provengan de la enajenacin de bienes amortizables-excepto inmuebles-, la ganancia bruta se determinar de acuerdo con las siguientes normas: 1) Al valor de adquisicin o produccin -excluida en su caso diferencia de cambio-se le restarn las amortizaciones ordinarias calculadas de conformidad con lo dispuesto en el artculo 90, punto 1), correspondientes a los perodos de vida til transcurridos o, en su caso, las amortizaciones aplicadas por el contribuyente en virtud de normas especiales. 2)Al valor residual as se determinado se le aplicar el ndice de actualizacin referido a la fecha de adquisicin o construccin que indique la tabla elaborada por la Direccin para el ltimo trimestre calendario vencido a la fecha de venta. cuando se trate de bienes revaluados con arreglo al decreto ley 17.335/67 de revalo de activo, podr optarse por deducir del precio de venta, en lugar del valor residual en la forma dispuesta en el primer prrafo de este apartado, el monto que resulte de agregar al valor residual (apartado 1) el saldo de revalo, aun no amortizado, ARTICULO 55-En todos los casos en que las ganancias provengan de la enajenacin de inmuebles, la ganancia bruta se determinar deduciendo del precio de enajenacin el costo computable. Se considerar costo computable el valor de adquisicin o construccin ms el costo del terreno-incluidos los gastos incurridos con motivo de la adquisicin-disminuidos en la suma que resulte de aplicar dos por ciento (2%) anual sobre la parte atribuible al edificio o construccin, desde la fecha de ingreso al patrimonio. ARTICULO 56.-A los efectos de la determinacin de la ganancia neta, se deducirn-con las limitaciones establecidas en esta ley-todos los gastos que hubiesen sido necesarios para la obtencin del beneficio, a condicin de que no hubiesen sido ya considerados en la liquidacin de este gravamen. ARTICULO 57. -En los casos en que los inmuebles pertenecientes a los sujetos comprendidos en los incisos a), b), o c) del artculo 48, hubieran permaneciendo ms de dos (2) aos en el patrimonio de los mismos y en los

casos de inmuebles comprendidos en el artculo 81, sobre el costo computable determinado de acuerdo con las normas del artculo 55 se aplicar el ndice de actualizacin referido a la fecha de adquisicin o construccin, segn la tabla elaborada por la Direccin General Impositiva para el ltimo trimestre calendario vencido a la fecha de enajenacin. ARTICULO 58. -Cuando se trate de inmuebles revaluados de conformidad con la Ley N 15.272 o el DecretoLey nmero 17.335/67, el costo computable se determinar en la forma expuesta precedentemente o estar dado por el que resulte de agregar al monto establecido, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 55, el saldo de revalo en la parte no amortizada, a opcin del contribuyente. De optarse por este ltimo no ser aplicable el ndice de actualizacin a que se ha hecho referencia. ARTICULO 59.-Cuando las ganancias provengan de la enajenacin de bienes que no sean inmuebles, bienes de cambio o bienes amortizable, el resultado se establecer deduciendo del valor de enajenacin el valor de adquisicin, construccin y el monto de las mejoras efectuadas. En el caso de acciones y ttulos pblicos, se estar a lo dispuesto en los artculos 82 u 83, segn corresponda. ARTICULO 60.- Cuando algunos de los bienes amortizables, salvo los inmuebles, quedar fuera de uso (desuso), el contribuyente podr optar entre seguir amortizando anualmente hasta la total extincin del valor original o imputar la diferencia que resulte entre el importe an no amortizado y el precio de venta, en el balance impositivo del ao en que sta se realice. En lo pertinente, sern de aplicacin las normas sobre ajuste de la amortizacin y del valor de los bienes contenidas en los artculos 54 y 90. ARTICULO 61.- En el supuesto de reemplazo y enajenacin de un bien mueble amortizable, podr optarse por imputar la ganancia de la enajenacin al balance impositivo o, en su defecto afectar la ganancia al costo del nuevo bien, en cuyo caso la amortizacin prevista en el artculo 90 deber practicarse sobre el costo del nuevo bien disminuido en el importe de la ganancia afectada. Dicha opcin ser tambin aplicable cuando el bien reemplazado sea un inmueble afectado a la explotacin como bien de uso (incluidas las explotaciones agropecuarias), siempre que tal destino tuviera, como mnimo, una antigedad de dos (2) aos al momento de la enajenacin y en la medida en que el importe obtenido en la enajenacin se reinvierta en el bien de reemplazo o en otros bienes de uso afectados a la explotacin. La opcin para afectar el beneficio al costo del nuevo bien slo proceder cuando ambas operaciones (venta y reemplazo) se efecten dentro del trmino de un (1) ao. ARTICULO 62.- Para contabilizar las operaciones en moneda extranjera deber seguirse un sistema uniforme y los tipos de cambio a emplear sern los que fije la reglamentacin para cada clase de operaciones. Las diferencias de cambio se determinarn por revaluacin anual de los saldos impagos y por las que se produzcan entre la ltima valuacin y el importe del pago total o parcial de los saldos, y se imputarn al balance impositivo anual. SOCIEDADES DE CAPITAL ARTICULO 63.- Las sociedades de capital, por sus ganancias netas imponibles, quedan sujetas a las siguientes tasas: a) Al veintids por ciento (22%); 1). Las sociedades annimas constituidas en el pas. 2). Las sociedades en comandita por acciones constituidas en el pas en la parte que no corresponda a los socios comanditados. 3). Las sociedades civiles y fundaciones constituidas en el pas en cuanto no corresponda por est ley otro tratamiento impositivo. 4). Las sociedades de economa mixta por la parte de las utilidades no exentas de impuesto; b) Al cuarenta y cinco por ciento (45%) los establecimientos comerciales, industriales, agropecuarios, mineros o de cualquier otro tipo, organizados en forma de empresa estable, pertenecientes a asociaciones, sociedades o empresas, cualquiera sea su naturaleza, constituidas en el extranjero o a personas fsicas residentes en el exterior.

Quedan comprendidos en este inciso las empresas y personas que se encuentren en alguna de las situaciones previstas en el artculo 14 de esta ley. ARTICULO 64.-Los beneficios impositivos del ejercicio obtenidos por las entidades comprendidas en los apartados 1), 2) y 4) del inciso a) del artculo anterior, no distribuidos dentro de los plazos que fije el Poder Ejecutivo, estarn sujetos a la tasa del veintinueve con cincuenta centsimos por ciento (29,50 %). Se entender por beneficios impositivos no distribuidos al monto que resulte de deducir de los beneficios netos imponibles del ejercicio: a) El impuesto establecido en el artculo anterior que recaiga sobre los mismos y el gravamen establecido en el ttulo y de la ley de impuesto sobre capitales y patrimonios; b) El importe destinado en el ejercicio a constituir el fondo de reserva legal; c) El monto de los dividendos en efectivo o en especie-incluidas acciones libradas-puestos a disposicin de los accionistas d) Otras reservas no deducibles, cuya constitucin sea dispuesta con carcter obligatorio por organismos oficiales. El gravamen ingresado conforme a lo dispuesto precedentemente dar lugar a un crdito de libre disponibilidad a favor del responsable en la medida en que se configure la posterior distribucin de dichos beneficios. A los fines indicados precedentemente y a los previstos en el inciso c) del segundo prrafo, y en el primer prrafo del inciso f) del artculo 45, los dividendos se considerarn integrados, en primer trmino, con beneficios impositivos. ARTICULO 65.-Para la aplicacin de lo dispuesto en el artculo anterior se entender por distribucin de los beneficios su puesta a disposicin a favor de los accionistas. La entidad emisora o pagadora deber retener o ingresar, dentro de los plazos que fije el Poder Ejecutivo, el veintinueve con cincuenta por ciento (29,50 %) del saldo impago de los dividendos gravados puestos a disposicin. Si se tratara de dividendos en especie o acciones liberadas, el ingreso de las retenciones indicadas ser efectuado por la sociedad o el agente pagador, sin perjuicio de su derecho de exigir el reintegro por parte de los accionistas, a cuyo fin podr diferir la entrega de los bienes o valores hasta que se haga efectivo dicho reintegro. Adems, el aludido agente de retencin, transcurridos treinta (30) das contados a partir del ingreso de la retencin, queda facultado para ejecutar los bienes o valores cuya entrega hubiera diferido a los fines de efectivizar el mencionado reintegro. Las retenciones practicadas de conformidad con lo dispuesto precedentemente podrn ser computadas por los beneficiarios de la renta en su declaracin jurada anual La entidad emisora deber comunicar a los accionistas y a la Direccin General Impositiva la parte de los dividendos que respondan a los beneficios impositivos, en la forma, plazo y condiciones que la misma disponga. ARTICULO 66.- Cuando se distribuyan dividendos en especie -excepto acciones liberadas-, la diferencia entre el valor corriente en plaza a la fecha de la distribucin y su costo se considerar ganancia alcanzada por este impuesto y deber incluirse en el balance impositivo de la sociedad correspondiente al ejercicio en que la distribucin tenga lugar. Asimismo, dicha diferencia se considerar dividendo comprendido en el artculo 45, inciso f). Los dividendos distribuidos en acciones liberadas sern considerados a su valor nominal a los fines indicados precedentemente, salvo respecto de acciones que coticen en bolsa o mercado de valores, en cuyo caso ser optativo computar dichos dividendos a los fines del artculo 45, del inciso f), al valor de la cotizacin conforme a la reglamentacin. Casos especiales en la determinacin de la renta Explotaciones agropecuarias

Art. 67.-A los efectos de la determinacin de la renta neta de las explotaciones agropecuarias slo sern de aplicacin las normas de los artculos siguientes, salvo en los casos que expresamente se excluyan del rgimen instituido por las mismas. Se considerar, sin admitir prueba en contrario, explotacin agropecuaria a toda tierra con aptitud para esos fines, cualquiera sea su afectacin y aun cuando permanezca inexplotada, considerndose titular de su renta a quien tenga el uso y goce de aqulla. El Poder Ejecutivo queda facultado para determinar, en su caso, esta ltima circunstancia, teniendo en cuenta las caractersticas de las relaciones jurdicas, existentes con relacin a dichas tierras. Art. 68.-Quedan excluidos del rgimen que establece el artculo anterior los siguientes predios o fracciones de predios: a) Los ubicados en zonas boscosas donde se realice exclusivamente explotacin forestal y los destinados a forestacin o reforestacin con fines de ulterior explotacin industrial, desde el ao de iniciacin efectiva de los trabajos y a condicin de que los respectivos planes de forestacin y reforestacin hubieran sido aprobados por la autoridad forestal nacional o provincial respectiva; b) Los que fueran utilizados nicamente como soportes de instalaciones productivas; c) Los que siendo ridos y reconocidos como tales por autoridades competentes, que fueran recuperados e incorporados por cualesquiera de los procedimientos tcnicos que se aplican en el presente o se crearen en el futuro y destinados a produccin agropecuaria en forma permanente; as como tambin los predios anegados que se recuperen para su uso agropecuario. Esta exclusin ser optativa para el contribuyente y por un perodo de diez (10) aos a partir de la fecha de la puesta en produccin del predio; d) Los comprendidos dentro de los limites urbanos; e) Los que forman extensiones a urbanizar, luego de aprobado el plano de subdivisin por los organismos oficiales competentes y realizadas las obras de urbanizacin en la medida que fije la reglamentacin; f ) Los destinados en forma efectiva y permanente a establecimientos fabriles, instalaciones o depsitos de plantas industriales o comerciales; g) Los afectados a la explotacin de salinas, canteras y otros yacimientos de minerales o rocas. h) Los concedidos para fines exclusivos de cateo; i) Para los cadentes, los cedidos en uso y goce con arreglo a lo dispuesto en el art. 67 y siempre que su participacin en los resultados de la explotacin no superen el porcentaje que fije la reglamentacin, En caso de que los supere, sern responsables por la parte de la renta que proporcionalmente corresponda a su participacin; j ) Los que el relevamiento catastral agrario determine que carecen de aptitud para la explotacin agropecuaria. Art. 69.-El Poder Ejecutivo queda facultado para excluir del rgimen a los predios ubicados en zonas que no contaran con el relevamiento catastral a que se refiere el art. 3 de la ley 20.538. Art. 70.-Se considerar renta neta de las explotaciones agropecuarias la renta neta potencial normal por unidad de superficie multiplicada por la superficie total del predio o de los predios utilizables en cada explotacin, segn las normas del relevamiento catastral agrario. Cuando, por circunstancias excepcionales provocadas por caso fortuito o fuerza mayor, se verifiquen prdidas de la renta neta efectiva de una explotacin agropecuaria en cantidad mayor de un treinta por ciento (30 %) del promedio anual del ltimo quinquenio a valores constantes, el contribuyente tendr derecho a una reduccin proporcional de la renta neta potencial del ao fiscal en que se verifiquen tales acontecimientos. Art. 71.-Los arrendatarios o aparceros deducirn de la renta neta total, determinada segn las normas que anteceden, el monto de los arrendamientos o del porcentaje, de la aparcera. Art. 72. -Los titulares de explotaciones que se inicien podrn, durante un perodo que no exceda de los cinco (5) aos, deducir de la renta neta potencial el porcentaje del valor de las inversiones efectuadas para la habilitacin de las tierras, e instalaciones fijas que establezca la reglamentacin. Empresas de construccin

Art. 73.-En el caso de construcciones, reconstrucciones y reparaciones de cualquier naturaleza para terceros, en que las operaciones generadoras del beneficio afecten a ms de un perodo fiscal, el resultado bruto de las mismas deber ser declarado de acuerdo con alguno de los siguientes mtodos, a opcin del contribuyente: a) Asignando a cada perodo fiscal el beneficio bruto que resulte de aplicar, sobre los importes cobrados, el porcentaje de ganancia bruta previsto por el contribuyente para toda la obra. Dicho coeficiente podr ser modificado-para la parte correspondiente a ejercicios an no declarados-en caso de evidente alteracin de lo previsto al contratar. Los porcentajes a que se ha hecho referencia precedentemente se hallan sujetos a la aprobacin de la Direccin; b) Asignando a cada perodo fiscal el beneficio bruto que resulte de deducir del importe a cobrar por todos los trabajos realizados en el mismo los gastos y dems elementos determinantes del costo de tales trabajos. Cuando la determinacin del beneficio en la forma indicada no fuera posible o resultare dificultosa, podr calcularse la utilidad bruta contenida en lo construido siguiendo un procedimiento anlogo al indicado en el inc. a). En el caso de obras que afecten a dos perodos fiscales, pero su duracin total no exceda de un ao, el resultado podr declararse en el ejercicio en que se termine la obra. La Direccin, si lo considera justificado, podr autorizar igual tratamiento para las obras que demoren ms de un ao, cuando tal demora sea motivada por circunstancias especiales (huelga, falta de material, etc.). En los casos de los incs. a ) y b), la diferencia en ms o en menos que se obtenga en definitiva, resultante de comparar la utilidad bruta final de toda la obra con la establecida mediante alguno de los procedimientos indicados en dichos incisos, deber incidir en el ao en que la obra se concluya. Elegido un mtodo, el mismo deber ser aplicado a todas las obras, trabajos, etc., que efecte el contribuyente y no podr ser cambiado sin previa autorizacin expresa de la Direccin, la que determinar a partir de qu perodo fiscal podr, cambiarse el mtodo. Minas, canteras y bosques Art. 74.-El valor impositivo de las minas canteras, bosques y bienes anlogos estar dado por la parte del costo atribuible a los mismos, ms, en su caso, los gastos incurridos para obtener la concesin. Cuando se proceda a la explotacin de tales bienes en forma que implique un consumo de la substancia productora de la renta, se admitir la deduccin proporcionalmente al agotamiento de dicha substancia, calculada en funcin de las unidades extradas. La reglamentacin podr disponer, tomando en consideracin las caractersticas y naturaleza de las actividades a que se refiere el presente artculo, ndices de actualizacin aplicables a dicha deduccin. La Direccin podr autorizar otros sistemas destinados a considerar dicho agotamiento siempre que sean tcnicamente justificados. Art. 75.-Cuando con los elementos del contribuyen te no fuera factible determinar la ganancia bruta en la explotacin de bosques naturales, la Direccin fijar los coeficientes de ganancia bruta aplicables. Reorganizacin de sociedades Art. 76. - Cuando se reorganicen sociedades o fondos de comercio en los trminos de este artculo, los resultados que pudieran, surgir como consecuencia de la reorganizacin no estarn alcanzados por el impuesto de esta ley, siempre que la entidad continuadora prosiga, durante un lapso no inferior a dos (2) aos desde la fecha de la operacin, la actividad de la empresa reestructurada u otra vinculada con la misma. En tales casos los derechos y obligaciones fiscales establecidos en e; artculo siguiente, correspondientes a los sujetos que se reorganizan, sern trasladados a la entidad continuadora. El cambio de actividad antes de transcurrido el lapso sealado tendr efecto de condicin resolutoria. La reorganizacin deber ser comunicada a la Direccin en los plazos y condiciones que la misma establezca.

En los casos en que por el tipo de reorganizacin no se produzca la transferencia total de la o las empresas reorganizadas, el traslado de los derechos y obligaciones fiscales quedar supeditado a la aprobacin previa de la Direccin. Se entiende por reorganizacin de sociedades o fondos de comercio: a) La fusin de empresas preexistentes a travs de una tercera que se forme o por absorcin de una de ellas; b) La divisin de una empresa en dos o ms que continen las operaciones de la primera; c) Las ventas y transferencias de una entidad a otra que, a pesar de ser jurdicamente independientes, constituyan un mismo conjunto econmico. En los casos de otras ventas y transferencias de fondos de comercio, no se trasladarn los derechos y obligaciones fiscales establecidos en el artculo siguiente, y cuando el precio de transferencia asignado sea superior al corriente en plaza de los bienes respectivos, el valor a considerar impositivamente ser dicho precio de plaza, debiendo disponerse al excedente el tratamiento que da esta ley al rubro llave. Art. 77. - Los derechos y obligaciones fiscales trasladables a la o las empresas continuadoras, en los casos previstos en el artculo anterior son: 1. Los quebrantos impositivos no prescritos, acumulados. 2. Los saldos de revalos impositivos an no amortizados. 3. Los saldos de franquicias impositivas o deducciones especiales no utilizadas en virtud de limitaciones al monto computable en cada perodo fiscal y que fueran trasladables a ejercicios futuros. 4. Los cargos diferidos que no hubiesen sido deducidos. 5. Las franquicias impositivas pendientes de utilizacin a que hubieran tenido derecho la o las empresas antecesoras, en virtud del acogimiento a regmenes especiales de promocin, en tanto se mantengan en la o las nuevas empresas las condiciones bsicas tenidas en cuenta para conceder el beneficio. A estos efectos deber expedirse el organismo de aplicacin designado en la disposicin respectiva. 6. La valuacin impositiva de los bienes de uso, de cambio e inmateriales, cualquiera sea el valor asignado a los fines de la transferencia. 7. Los reintegros al balance impositivo como consecuencia de la venta de bienes o disminucin de existencias, cuando se ha hecho uso de franquicias o se ha practicado el revalo impositivo de bienes por las entidades antecesoras, en los casos en que as lo prevean las respectivas leyes. 8. Los sistemas de amortizacin de bienes de uso e inmateriales. 9. Los mtodos de imputacin de utilidades y gastos al ao fiscal. 10. El cmputo de los trminos a que se refieren los arts. 57 y 61 cuando de ello depende el tratamiento fiscal. 11. Los sistemas de imputacin de las previsiones cuya deduccin autoriza la ley. Si el traslado de los sistemas a que se refieren los apartados 8, 9 y 11 del presente artculo produjera la utilizacin de criterios o mtodos diferentes para similares situaciones en la nueva empresa, sta deber optar en el primer ejercicio fiscal por uno u otro de los seguidos por las empresas antecesoras, salvo que se refieran a casos respecto a los cuales puedan aplicarse, en una misma empresa o explotacin, tratamientos diferentes. Para utilizar criterios o mtodos distintos a los de la o las empresas antecesoras, la nueva empresa deber solicitar autorizacin previa a la Direccin, siempre que las disposiciones legales o reglamentarias lo exijan. CAPITULO IV -Ganancias de la cuarta categora. Renta del trabajo personal

Art. 78.-Constituyen ganancias de cuarta categora las provenientes: a) Del desempeo de cargos pblicos; b) Del trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia; c) De las jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de cualquier especie en cuanto tengan su origen en el trabajo personal y de los consejeros de las sociedades cooperativas; d) De los servicios personales prestados por los socios de las sociedades cooperativas mencionadas en la ltima parte del inc. e) del art. 45 que trabajen personalmente en la explotacin, inclusive el retorno percibido por aquellos; e) Del ejercicio de profesiones liberales y de funciones de albacea, sndico, mandatario, gestor de negocios, director de sociedades annimas y fideicomisario; f) Los derivados de las actividades de corredor, viajante de comercio y despachante de aduana. Tambin se considerarn ganancias de esta categora las compensaciones en dinero y en especie, los viticos, etc., que se perciban por el ejercicio de las actividades incluidas en este artculo, en cuanto excedan de las sumas que la Direccin juzgue razonables en concepto de reembolso de gastos efectuados. CAPITULO V -Ganancias de la quinta categora Ganancias no incluidas en las restantes categoras Art. 79.-Constituyen ganancias de la quinta categora: a) Las obtenidas por todo acto que importe la disposicin de bienes, a ttulo oneroso, excluidos los comprendidos en la tercera categora; b) En general, toda clase de enriquecimiento que no est expresamente incluido en las otras categoras. Art. 80.-La ganancia bruta obtenido por la enajenacin de bienes que hayan sido amortizables en poder del contribuyente, excepto inmuebles, se determinar deduciendo del precio de venta el valor residual ajustado, el cual se determinar de acuerdo con las siguientes normas: 1. Al valor de adquisicin o produccin-excluidas en su caso las diferencias de cambio-se le restarn las amortizaciones ordinarias, calculadas de conformidad con lo dispuesto en el art. 90, correspondientes a los perodos de vida til transcurridos. 2. Al valor residual as determinado se le aplicar el ndice de actualizacin referido a la fecha de adquisicin, o construccin, que indique la tabla elaborada por la Direccin General Impositiva para el ltimo trimestre calendario vencido a la fecha de venta. Cuando se trate de bienes revaluados de acuerdo al dec-ley 17.335/67, podr optarse por deducir del precio de venta, en lugar del valor residual ajustado en la forma dispuesta en el primer prrafo de este apartado, el monto que resulte de agregar al valor resultante del apartado l el saldo de revalo no amortizado. Art. 81.-Cuando se trate de inmuebles, la ganancia se determinar con arreglo a lo dispuesto en los arts. 55 a 58 de esta ley. Art. 82.-El resultado bruto obtenido en la venta de bienes-excepto inmuebles y bienes amortizables-se determinar deduciendo del precio de enajenacin el valor de adquisicin y el monto de las mejoras efectuadas. En el caso de realizacin de acciones liberadas cotizables en bolsa, el costo computable ser igual al valor por el que se opt de acuerdo con lo dispuesto en el segundo prrafo del art. 66. Cuando se trate de venta de acciones no cotizables en bolsa o de participaciones en sociedades o empresas, el costo computable se determinar con arreglo a la proporcin que representen sobre el capital, incluido reservas, correspondiente al ltimo ejercicio cerrado a la fecha de enajenacin. A esos fines el capital mencionado se establecer de conformidad con las normas del ttulo I de la ley del impuesto sobre capitales y patrimonios, sin excluir del activo los bienes exentos y los no computables.

Art. 83.-En el supuesto de acciones y dems valores mobiliarios cotizables en bolsa, adquiridos con anterioridad al 1 de enero de 1974, se presumir, sin admitirse prueba en contrario, que el precio de adquisicin es igual a la ltima cotizacin anterior a esa fecha. Art. 84.-En el supuesto de venta de uno o mas inmuebles con el objeto de construir o adquirir una vivienda destinada a casa-habitacin propia y nica del contribuyente podr optarse siempre que la valuacin fiscal del nuevo inmueble no supere el monto de $ 200.000 entre pagar el impuesto que resulte de la venta o afectar la utilidad obtenido en la forma y condiciones que determine la reglamentacin al costo del nuevo inmueble. Este tope de valuacin fiscal ser actualizado conforme al art. 96. Esta opcin deber ser formulada antes del vencimiento del plazo para presentar las declaraciones juradas. correspondientes al ao de enajenacin. Dentro del trmino de un ao a contar de la fecha de enajenacin deber producirse la adquisicin del bien de reemplazo, o haberse producido con una antelacin no mayor a un ao de la fecha de enajenacin. Cuando se realice la cesin de inmuebles con el propsito de destinarlos a la construccin de un nuevo edificio incluido dentro del rgimen de la ley 13.512, recibiendo el cedente, como compensacin por el bien cedido, una o ms unidades de la nueva propiedad, podr tambin optarse entre pagar el impuesto que resulte de la operacin o afectar la utilidad obtenido, en la forma y condiciones que fije la reglamentacin, al costo de la o de las unidades recibidas. Art. 85.-En el caso de reemplazo y enajenacin de un bien mueble amortizable, ser de aplicacin lo dispuesto en el art. 61. TITULO III -De las deducciones Art. 86.-Los gastos cuya deduccin admite esta ley, con las restricciones expresas contenidas en la misma, son los efectuados para obtener, mantener, conservar y percibir las ganancias gravadas por este impuesto y se restarn de las ganancias producidas por la fuente que los origina. Cuando los gastos se efecten con el objeto de obtener, mantener, conservar y/o percibir ganancias gravadas y no gravadas, generadas por distintas fuentes productoras, la deduccin se har de las ganancias brutas que produce cada una de ellas en la parte o proporcin respectiva. Cuando medien razones prcticas, y siempre que con ello no se altere el monto del impuesto a pagar, se admitir que el total de uno o ms gastos se deduzca de una de las fuentes productoras. Art. 87.-De la ganancia del ao fiscal, cualquiera fuese la fuente de ganancia y con las limitaciones contenidas en esta ley, se podr deducir: a) Los intereses de deudas y los gastos originados por la constitucin, renovacin o cancelacin de las mismas; b) Las sumas que pagan los asegurados por seguros para casos de muerte; en los seguros mixtos slo ser deducible la parte de la prima que cubre el riesgo de muerte. Fjase como importe mximo a deducir por los conceptos indicados en este inciso la suma de cuatro mil pesos ($ 4.000) anuales, se trate o no de prima nica; c) Las donaciones a los fiscos nacional, provinciales y municipales y a las instituciones comprendidas en el art. 20, incs. e), f) y g), realizadas en las condiciones que determine la reglamentacin y hasta el lmite de veinte por ciento (20 %) de la ganancia neta del ejercicio. La reglamentacin establecer as mismo el procedimiento a seguir cuando las donaciones las efecten sociedades de personas; d) Los gastos de sepelios incurridos en el pas, hasta la suma de cuatro mil pesos ($ 4.000), cuando correspondan al contribuyente o a las personas a su cargo, y a condicin de que se cumplan los requisitos que al efecto establezca la reglamentacin; e) Las contribuciones o descuentos para fondos de jubilaciones, retiros, pensiones o subsidios siempre que se destinen a cajas nacionales, provinciales o municipales; f ) La amortizacin del saldo de revalo del dec-ley 17.335/67.

Deducciones especiales de las categoras primera, segunda, tercera y cuarta Art. 88.-De las ganancias de las categoras primera, segunda, tercera y cuarta, y con las limitaciones de esta ley, tambin se podrn deducir: a) Los impuestos y tasas que recaen sobre los bienes que produzcan ganancias; b) Las primas de seguros que cubran riesgos sobre bienes que producen ganancias; c) Las prdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes que producen ganancias, como incendios, tempestades u otros accidentes o siniestros, en cuanto no fuesen cubiertas por seguros o indemnizaciones; d) Las prdidas debidamente comprobadas, a juicio de la Direccin, originadas por delitos cometidos contra los bienes de explotacin de los contribuyentes por empleados de los mismos en cuanto no fuesen cubiertas por seguros indemnizaciones; e) Los gastos de movilidad, viticos y otras compensaciones anlogas en la suma reconocida por la Direccin; f ) Las amortizaciones por desgaste y agotamiento y las prdidas por desuso, de acuerdo con lo que establecen los artculos pertinentes. En los casos de los incs. c) y d), el decreto reglamentario fijar la incidencia que en el costo del bien tendrn las deducciones efectuadas. Art. 89.-En concepto de amortizacin de edificios y dems construcciones sobre inmuebles se admitir deducir el dos por ciento (2 %) sobre el costo del edificio o construccin o sobre la parte del valor de adquisicin atribuible a los mismos, teniendo en cuenta la relacin existente en el avalo fiscal o, en su defecto, segn el justiprecio que se practique al efecto, hasta agotar dicho costo o valor. El monto resultante se ajustar conforme al procedimiento indicado en el art. 90, apartado 2. Cuando se trate de bienes revaluados conforme con el dec-ley 17.335/67 podr optarse por continuar con el procedimiento determinado en dicho decreto ley o por el sistema indicado precedentemente. En este ltimo, cesar la amortizacin del saldo de revalo. Art. 90.-En concepto de amortizacin impositiva anual para compensar el desgaste de los bienes-excepto inmuebles-empleados por el contribuyente para producir ganancias gravadas, se admitir deducir la suma que resulte de acuerdo con las siguientes normas: 1. Se dividir el costo o valor de adquisicin de los bienes por un nmero igual a los aos de vida til probable de los mismos. La Direccin podr admitir un procedimiento distinto (unidades producidas, horas trabajadas, etc. ) cuando razones de orden tcnico lo justifiquen. 2. A la cuota de amortizacin ordinaria calculada conforme con lo dispuesto en el apartado anterior, o a la cuota de amortizacin efectuada por el contribuyente con arreglo a normas especiales, se le aplicar el ndice de actualizacin referido a la fecha de adquisicin o construccin, que indiquen la tabla elaborada por la Direccin General Impositiva para el ltimo trimestre calendario vencido a la fecha de cierre del perodo fiscal que se liquida. El importe as obtenido ser la amortizacin anual deducible. Cuando se trate de bienes revaluados de acuerdo con el dec. Ley 17.335/67 podr optarse por continuar con el procedimiento determinado en dicho decreto ley o por el sistema indicado precedentemente, en cayo caso cesar la amortizacin del saldo de revalo. Cuando los bienes importados para destinarlos al activo fijo lo sean por un importe superior al precio mayorista vigente en el lugar de origen, ms los gastos de transporte y seguro hasta la Repblica Argentina, se considerar, salvo prueba en contrario, que existe vinculacin econmica entre el importador de la repblica y el exportador del exterior. En tales casos la diferencia que resulte no ser amortizable ni deducible en toninas alguna a los efectos impositivos. A los efectos de la determinacin del valor original de los bienes amortizables, no se computarn las comisiones pagadas y/o acreditadas a entidades del mismo conjunto econmico, intermediarias en la operacin de compra, salvo que se pruebe una efectiva prestacin de servicios a tales fines. Sin embargo el valor total del bien adquirido, incluso la comisin de compra, no podrn ser superior en ningn caso al que corresponda admitir por aplicacin de lo dispuesto precedentemente. Deducciones especiales de la primera categora

Art. 91.-De los beneficios incluidos en la primera categora se podr deducir tambin los gastos de mantenimiento del inmueble. A este fin los contribuyentes debern optar-para los inmuebles urbanos-por alguno de los siguientes procedimientos: a) Deduccin de gastos reales o base de comprobantes; b) Deduccin de los gastos presuntos que resulten de aplicar el coeficiente del cinco por ciento (5%) sobre la renta bruta del inmueble, por ciento que involucra los gastos de mantenimiento por todo concepto (reparaciones, gastos de administracin, primas de seguros, etc.). Adoptado un procedimiento, el mismo deber aplicarse a todos lo inmuebles que posea el contribuyente y no podr ser variado por el trmino de cinco (5) aos, contados desde el periodo, inclusive, en que se hubiere hecho la opcin. La opcin a que se refiere este artculo no podr ser efectuada por aquellas personas que por su naturaleza deben llevar libros o tienen administradores que deben rendirle cuenta de su gestin. En tales casos debern deducirse los gastos reales a base de comprobantes. Para los inmuebles rurales, la deduccin se har, en todos los casos, por el procedimiento de gastos reales comprobados. Deducciones especiales de la segunda categora Art. 92.-Los beneficiarios de regalas residentes en el pas podrn efectuar las siguientes deducciones, segn el caso: a) Cuando las regalas se originen en las transferencia definitiva de bienes-cualquiera sea su naturaleza-, el veinticinco por ciento (25 %) de las sumas percibidas por tal concepto, hasta la recuperacin del capital invertido, resultando a este fin de aplicacin las disposiciones de los arts. 54, 55, 57, 58 y 74, segn la naturaleza del bien transferido; b) Cuando las regalas se originen en la transferencia temporaria de bienes que sufren desgaste o agotamiento se admitir la deduccin del importe que resulte de aplicar las disposiciones de los arts. 74, 89 90, segn la naturaleza de los bienes. Las deducciones antedichas sern procedentes en tanto se trate de costos y gastos incurridos en el pas. En caso de tratarse de costos y gastos incurridos en el extranjero, se admitir como nica deduccin por todo concepto (recuperacin o amortizacin del costo, gastos para la percepcin del beneficio, mantenimiento, etc.) el veinte por ciento (20 %) de las regalas percibidas. Las normas del presente artculo no sern de aplicacin cuando se trate de beneficiarios residentes en el pas, que desarrollen habitualmente actividades de investigacin, experimentacin, etctera, destinadas a obtener bienes susceptibles de producir regalas, quienes determinarn la ganancia por aplicacin de las normas que rigen para la tercera categora. Deducciones especiales de la tercera categora Art. 93.-De las ganancias de la tercera categora y con las limitaciones de esta ley tambin se podr deducir: a) Los gastos y dems erogaciones inherentes al giro del negocio; b) Los castigos y previsiones contra los malos crditos en cantidades justificables de acuerdo con los usos y costumbres del ramo. La Direccin podr establecer normas respecto de la forma de efectuar esos castigos; c) Los gastos de organizacin. La Direccin admitir su afectacin al primer ejercicio o su amortizacin en un plazo no mayor de cinco (5) aos, a opcin del contribuyente; d) Las sumas que las compaas de seguro, de capitalizacin y similares destinen a integrar las previsiones por reservas matemticas y reservas para riesgos en curso y similares, conforme con las normas impuestas sobre el particular por la Superintendencia de Seguros u otra dependencia oficial. En todos los casos las previsiones por reservas tcnicas correspondientes al ejercicio anterior, que no hubiesen sido utilizadas para abonar siniestros sern consideradas como ganancia y debern incluirse en la ganancia neta imponible del ao. e) Las comisiones y gastos incurridos en el extranjero indicados en el art. 8, en cuanto sean justos y razonables;

f ) En concepto de reserva para indemnizacin por despido, rubro antigedad, se admitir a opcin del contribuyente, la aplicacin de cualesquiera de los sistemas que se mencionan en los dos puntos siguientes. Al fondo as formado se imputarn las indemnizaciones que efectivamente se paguen en los casos de despidos, rubro antigedad; 1. El importe resultante de aplicar sobre las remuneraciones abonadas durante el ejercicio, al personal en actividad al cierre del mismo, el por ciento que representan en los tres ltimos ejercicios las indemnizaciones reales por el rubro antigedad pagadas sobre las remuneraciones totales abonadas. 2. Un porcentaje a fijar por el Poder Ejecutivo-no superior al dos por ciento (2 %)-a aplicar sobre las retribuciones totales abonadas durante el ejercicio al personal en actividad al cierre del mismo. g) Los gastos 9 contribuciones realizados en favor del personal por asistencia sanitaria, ayuda escolar y cultural, subsidios a clubes deportivos y, en general, todo gasto de asistencia en favor de los empleados, dependientes u obreros. Tambin se deducirn las gratificaciones, aguinaldos, etctera, que se paguen al personal dentro de los plazos en que, segn la reglamentacin, se debe presentar la declaracin jurada correspondiente al ejercicio. La Direccin podr impugnar la parte de las habilitaciones, gratificaciones, aguinaldos, etctera, que exceda a lo que usualmente se abona por tales servicios, teniendo en cuenta la labor desarrollada por el beneficiario, importancia de la empresa y dems factores que puedan influir en el monto de la retribucin. Las reservas y previsiones que esta ley admite deducir en el balance impositivo quedan sujetas al impuesto en el ejercicio en que se anulen los riesgos que cubran (reserva para despido, etc.). Deducciones especiales de la quinta categora Art. 94.-De las ganancias de la quinta categora y con las limitaciones de esta ley, se podrn deducir en el momento de la enajenacin todos los gastos que fueran necesarios para la obtencin de los beneficios, en tanto no hubiesen sido deducidos con anterioridad para la determinacin de este impuesto ( impuesto a la transmisin gratuita de bienes, gastos de ventas, tasas, etc. ). Deducciones no admitidas Art. 95.-No sern deducibles, sin distincin de categoras: a) Los gastos personales y de sustento del contribuyente y de su familia, salvo lo dispuesto en los arts. 22, 23 y 87, inc. d); b) Los intereses de los capitales pertenecientes al contribuyente invertidos en la empresa, las sumas retiradas en cuenta de las ganancias o en calidad de sueldo y todo otro concepto que importe un retiro a cuenta de utilidades. Cuando se hubiesen deducido los importes a que se refieren tales conceptos, los mismos se adicionarn a los efectos del balance impositivo, a la participacin del dueo o socios a quienes correspondan; c) La remuneracin o sueldo del cnyuge o pariente del contribuyente. Cuando se demuestre una efectiva prestacin de servicios, se admitir deducir la remuneracin abonada en la parte que no exceda a la retribucin que usualmente se pague a terceros por la prestacin de tales servicios, no pudiendo exceder a la abonada al empleado-no pariente-de mayor categora, salvo disposicin en contrario de la Direccin; d) El impuesto de esta ley y cualquier impuesto sobre terrenos baldos y campos que no se exploten; e) Las remuneraciones o sueldos que se abonen a miembros de directorios, consejos y otros organismos que acten en el extranjero, y los horarios y otras remuneraciones pagadas por asesoramiento tcnico-financiero o de otra ndole prestado desde el exterior en los montos que excedan de los lmites que al respecto fije la reglamentacin; f ) Las sumas invertidas en la adquisicin de bienes y en mejoras de carcter permanente y dems gastos vinculados con dichas operaciones, salvo el impuesto a la transmisin gratuita de bienes. Tales gestos integrarn el costo de los bienes a los efectos de esta ley; g) Las utilidades del ejercicio que se destinen al aumento de capitales o a reservas de la empresa cuya deduccin no se admite expresamente en esta ley;

h) La amortizacin de llave, marcas y activos similares; i) Las donaciones no comprendidas en el art. 87 inc. c), las prestaciones de alimentos, ni cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en especie; j ) Los quebrantos netos provenientes de operaciones ilcitas; k) Los beneficios que deben separar las sociedades para constituir el fondo de reserva legal. ndice de actualizacin Art. 96. -Los ndices de actualizacin a que se refieren los arts. 54, 57, 80, 84, 90 y 110 debern ser elaborados por la Direccin General Impositiva sobre la base de los datos relativos a la variacin del ndice general de precios mayoristas no agropecuarios que deber suministrar el Instituto Nacional de Estadstica y Censos. La tabla correspondiente contendr valores trimestrales promedio para los cuatro (4) aos inmediatos anteriores y valores anuales promedio para los dems perodos, tomando como base el promedio de precios del ltimo trimestre calendario vencido. TITULO IV -Tasas del impuesto para las personas de existencia visible y sucesiones indivisas Art. 97.-Las personas de existencia visible y las sucesiones indivisas-mientras no exista declaratoria de herederos o testamento declarado vlido que cumpla la misma finalidad- abonarn sobre las ganancias netas sujetas a impuesto las sumas que resulten de acuerdo con la siguiente escala:

Ganancias netas Imponibles anuales De mas de $ Sobre el excedente de $ 0 6.000 12.000 12.000 20.000 20.000 30.000 30.000 40.000 40.000 55.000 55.000 70.000 70.000 90.000 90.000 20.000 30.000 40.000 55.000 70.000 90.000 120.000 900 1.700 2.900 4.300 6.700 9.550 13.950 0 6.000 6.000 12.000 420 a$ $

PAGARAN ms el %

7 8 10 12 14 16 19 22 25

120.000 120.000 145.000 145.000 175.000 175.000 210.000 210.000 250.000 250.000 300.000 300.000 360.000 360.000
TITULO V --Beneficiarios del exterior

145.000 175.000 210.000 250.000 300.000 360.000 -

21.450 28.450 37.750 49.650 64.450 84.450 110.250

28 31 34 37 40 43 46

Art. 98.-Cuando se pague a sociedades o empresas constituidas en el extranjero o a cualquier otro beneficiario del exterior, beneficios netos de cualquier categora excepto dividendos y utilidades de los establecimientos a que se refiere el inc. b) del art. 63, corresponder que quien los pague retenga e ingrese a la Direccin con carcter de pago nico y definitivo, el cuarenta y cinco por ciento (45%) de tales beneficios. Se considerar que existe pago cuando se d alguna de las situaciones previstas en el quinto prrafo del art. 18, salvo que se tratara de la participacin en los beneficios de sociedades de responsabilidad limitada, sociedades de personas o la correspondiente a los socios comanditados en las sociedades en comandita en cuyo caso ser de aplicacin lo dispuesto en el art. 49. En estos impuestos corresponder practicar la retencin a la fecha de vencimiento para la presentacin del balance impositivo si con anterioridad no se hubiera configurado el pago en los trminos del art. 18. Cuando se trate de dividendos gravados pagados a beneficiarios del exterior corresponder que la entidad pagadora retenga e ingrese a la Direccin con carcter de pago nico y definitivo, el veintinueve con cincuenta centsimos por ciento (29,50 %) de los dividendos. Se considerar beneficiario del exterior a aquel que perciba sus ganancias en el extranjero, directamente o a travs de apoderados, agentes representantes o cualquier otro mandatario en el pas y a quien, percibindolos en el pas, no acreditara residencia estable en el mismo. En los casos en que exista imposibilidad de retener los ingresos indicados estarn a cargo de la entidad pagadora, sin perjuicio de sus derechos para exigir el reintegro por parte de los beneficiarios. Art. 99.-La ganancia neta sujeta a retencin se determinar deduciendo del beneficio bruto pagado o acreditado, los gastos necesarios para su obtencin que hayan sido reconocidos expresamente por la Direccin General Impositiva, salvo los casos en que la ley establece presunciones referidas a la ganancia neta obtenido o a los gastos deducibles. Art. 100..-Cuando se paguen al exterior sumas originadas en las situaciones previstas en el art. 2 del dec-ley 19.231/71; en intereses de todo tipo: en honorarios u otras remuneraciones por asesoramiento tcnico, financiero o de otra ndole; a los efectos del artculo anterior se presumir, sin admitirse prueba en contrario, ganancia neta al ochenta por ciento (80 %) de las sumas pagadas o acreditadas. Art. 101.-Los artistas residentes en el extranjero contratados por el Estado-nacional, provincial o municipalpor un perodo de hasta dos (2) meses en el ao calendario, para actuar en el pas en instituciones oficiales (radioemisoras, teleemisoras, teatros anfiteatros y similares) que no tengan fines comerciales, pagarn con carcter de impuesto nico y definitivo el quince por ciento ( 15 % ) sobre las retribuciones brutas que segn contrato les corresponda. Cuando la duracin del contrato fuere superior al lapso sealado en el prrafo anterior, sobre el excedente sern de aplicacin las normas contenidas en esta ley. Se presume de derecho que los gastos realizados que

afectan conjuntamente a retribuciones comprendidas en este rgimen y en el general de la ley, guardan una relacin proporcional con dichos ingresos. TITULO VI -Otras disposiciones Art. 102.-Cuando se gestionen convenios internacionales relativos a la excepcin del impuesto sobre ganancias de personas o empresas extranjeras, el Poder Legislativo-a pedido de los interesados y mediante la garanta del caso y previa conformidad del Poder Ejecutivo-podr autorizar a la Direccin General Impositiva la suspensin del cobro del gravamen de esta ley hasta tanto se resuelva en definitiva sobre tales gestiones. Art. 103.-Este gravamen se regir por las disposiciones de la ley 11.683 (t. o. en 1968 y sus modificaciones ), y su aplicacin, percepcin y fiscalizacin estar a cargo de la Direccin General Impositiva. Art. 104.-Las disposiciones de la presente ley, que regir hasta el 31 de diciembre de 1983 tendrn la siguiente vigencia: a) Para las personas fsicas y sucesiones indivisas con relacin a las ganancias que de acuerdo con las normas de la misma corresponda imputar a partir del 1 de enero de 1974, inclusive; b) Para las sociedades de capital y dems personas de existencia ideal a partir de los ejercicios cerrados desde el I de enero de 1974, inclusive; c) Para la determinacin de las ganancias de las empresas a que alude el inc. a) del art. 18, a partir de los ejercicios cerrados desde el 1 de enero de 1974, inclusive. Los dividendos correspondientes a utilidades de ejercicios cerrados a partir del 1 de enero de 1974 inclusive estarn alcanzados por el rgimen de la presente ley. No estn sujetos a su rgimen los dividendos integrados con utilidades correspondientes a ejercicios anteriores. A los efectos de lo dispuesto precedentemente se considerar, sin admitirse prueba en contrario, que los dividendos que se pongan a disposicin con posterioridad al cierre del primer ejercicio terminado en 1974, estn integrados en primer trmino por utilidades sujetas al rgimen de la presente ley. Para los dividendos correspondientes a utilidades de ejercicios cerrados con anterioridad al ao 1974, sern de aplicacin las normas de la ley de impuesto a los rditos vigentes para el ao 1973. Lo dispuesto en los prrafos anteriores ser de aplicacin, en lo pertinente, respecto de los sujetos comprendidos en el art. 73, inc. b), cuando sus utilidades de ejercicios cerrados con anterioridad al ao 1974 se giren al exterior o se disponga de ellas en cualquier forma, siempre que ello importe una desafectacin del giro del negocio, Las normas de los arts. 67 a 72, ambos inclusive, sern de aplicacin a partir del 1 de enero de 1975 o antes, una vez cumplidas las etapas general de releva miento catastral e individual de empadronamiento a que se refiere el art. 3 de la ley 20.538. Las disposiciones de los art. 98, 99, 100 y 101, se aplicarn sobre las ganancias pagadas a partir del 1 de enero de 1974, inclusive. Lo expuesto no alcanza a los dividendos, los que se regirn por lo que a su respecto se dispone precedentemente. Art. 105.-El tributo que se crea por la presente ley substituye al impuesto a los rditos, al impuesto sobre la venta de valores mobiliarios y al impuesto a las ganancias eventuales, en este ltimo caso en la parte pertinente. No obstante, las normas de los impuestos substituidos incidirn en la determinacin de los rditos o ganancias por ellas alcanzados cuando en virtud de stas se supeditan sus efectos a hechos o circunstancias que se configuren con posterioridad a su vigencia pero de acuerdo con sus previsiones. Asimismo, las normas mencionadas incidirn en la determinacin de la materia imponible alcanzada por el tributo creado por esta ley, cuando por ellas se extienden sus efectos a ejercicios futuros, en razn de derechos u obligaciones derivados de hechos o circunstancias configurados durante su vigencia. En igual sentido, no se vern afectados los derechos a desgravaciones o a exenciones que tengan origen en hechos o actos realizados hasta el 31 de diciembre de 1973, en tanto, en su caso, los mismos mantengan su efecto hasta el cierre del ejercicio anual iniciado en dicho ao.

A los fines del proceso de transicin de los gravmenes substituidos al nuevo, quienes hubieran sido responsables de dichos gravmenes quedarn sujetos a todas las obligaciones, incluso substantivas, que sean necesarias para asegurar la continuidad del rgimen reemplazado, siempre que con ello no se lesione el principio de que ninguna materia imponible comn a los tributos substituidos y substituto est alcanzada por ms de uno de los gravmenes en cuestin. El Poder Ejecutivo dictar las disposiciones reglamentarias necesarias para regular la transicin a que se refiere este artculo, sobre la base del carcter substitutivo sealado y de los restantes principios indicados al efecto. Art. 106.-Cuando con arreglo a regmenes que tengan por objeto la promocin sectorial o regional, sancionados con anterioridad al 25 de mayo de 1973, se hubieren otorgado tratamientos preferenciales en relacin a los gravmenes que se derogan, el Poder Ejecutivo dispondr los alcances que dicho tratamiento tendr respecto del tributo que se crea por la presente ley, a fin de asegurar los derechos adquiridos y, a travs de stos, la continuidad de los programas aprobabas con anterioridad a la sancin de la presente ley. Art. 107.-Cuando los regmenes a que hace referencia el artculo anterior hubieran sido sancionados con posterioridad al 25 de mayo de 1973, el Poder Ejecutivo deber reglamentar la aplicacin automtica de tales tratamientos preferenciales en relacin al impuesto de la presente ley. El tratamiento dispuesto precedentemente se aplicar al rgimen instaurado por el dec-ley 19.640/72. Art. 108.-Pagarn el impuesto de esta ley con un recargo del veinte por ciento (20 %), todas las ganancias imputables al ao fiscal 1974 o sujetas a su pago con carcter definitivo durante dicho ao. Por los dividendos comprendidos en el segundo prrafo del art. 104 que deban incluirse como ganancias gravadas en el ejercicio fiscal 1974, el cmputo corno pago a cuenta de hasta el quince con cincuenta centsimos por ciento (15,50%) o veintids por ciento (22 % ) a que se refiere el art. 45, inc. f ), ser de hasta el dieciocho con sesenta centsimos por ciento (18,60 %) y veintisis con cuarenta centsimos por ciento (26,40 %), respectivamente. Cuando dichos dividendos fueren percibidos por las entidades a que se refiere el art. 20, inc. f), la devolucin pertinente ser del veintisis con cuarenta centsimos por ciento (26,40 %). Art. 109.-Los contribuyentes que edifiquen unidades de vivienda con destino a vivienda propia, renta o venta, podrn deducir de sus ganancias gravadas la parte de las sumas efectivamente invertidas en su construccin. Cada vivienda deber encuadrarse desde el punto de vista tcnico, superficie y precia de venta, en alguna de las categoras I y II, establecida en los planes oficiales de vivienda El Poder Ejecutivo podr reducir los porcentajes establecidos a continuacin, a cayo efecto tomar en consideracin cualesquiera otras caractersticas que contribuyan a definir el inters social de la construccin. Las deducciones admitidas alcanzan hasta el ochenta por ciento (80 %) para la viviendas que encuadren en la categora I y hasta el cincuenta por ciento (50 %) para las viviendas que encuadren en la categora II, salvo las mencionadas en el prrafo quinto de este artculo. Para acogerse a esta franquicia los contribuyentes debern obtener de la Secretara de Vivienda y Urbanismo una certificacin donde conste la categora en que encuadra la vivienda y la aprobacin del plazo de ejecucin de las obras. Los contribuyentes titulares que edifiquen de acuerdo a planes aprobados por organismos oficiales, con financiacin acordada por entidades oficiales o privadas, se regirn por las normas especificas fijadas por dichos planes. En este caso las deducciones admitidas alcanzarn hasta el cuarenta por ciento (40 %) para las viviendas que encuadren en la categora I y hasta el veinticinco por ciento (25%) para las viviendas que encuadren en la categora II. En ambos supuestos, el valor de la tierra afectada a dichas construcciones no podr ser superior al precio de compra segn escritura pblica, actualizado de acuerdo con lo dispuesto en el art. 57 de esta ley, o el de tasacin especial realizada al efecto por el Banco Hipotecario Nacional, el que sea menor. Las disposiciones del presente artculo sern aplicables a las inversiones efectuadas desde el 1 de enero de 1974 y siempre que las obras se inicien hasta el 31 de mayo de 1975 inclusive. El Poder Ejecutivo determinar la forma oportunidad y condiciones en que se har efectiva ;a franquicia. Art. 110.-Las personas de existencia visible residentes en el pas, que no sean propietarios-a su nombre o en el de su cnyuge-de su casa habitacin, y en cuanto demuestren fehacientemente al momento de la deduccin el principio de ejecucin de la compra o construccin de la misma (incluido el terreno) o, en su caso, su incorporacin efectiva a planes oficiales de ahorro y prstamo para vivienda propia o suscripcin de crditos oficiales para igual fin, podrn deducir slo de sus rentas netas, comprendidas en el art. 48 y art. 78, en cuanto trabajen personalmente en la actividad o empresa, hasta la suma de quince mil pesos ($ 15.000). La deduccin se podr ejercitar nicamente durante cinco ejercicios fiscales consecutivos.

En el caso de que en cualquier ejercicio la deduccin exceda la renta neta de las categoras indicadas, el excedente ser acumulable a las sumas deducibles en ejercicios posteriores. Dentro del sexto ejercicio fiscal deber acreditarse fehacientemente la compra o finalizacin de la obra, segn el caso. Si el contribuyente que ejercit la deduccin decidiera no construir o comprar su casa habitacin, o no acreditara fehacientemente lo indicado en el prrafo anterior, deber -en el ejercicio fiscal inmediato siguiente a aquel en que tal hecho ocurra-adicionar a su ganancia neta el monto total de las deducciones realizadas hasta entonces, siendo considerado dicho monto como ganancia de quinta categora. Igual tratamiento merecer la diferencia entre el monto total de la deduccin y el costo de compra y/o construccin, si el primero fuera mayor. No podrn ejercitar esta deduccin los contribuyentes acogidos a las disposiciones del art. 109. La omisin o falsa declaracin en el cumplimiento del presente artculo ser considerada defraudacin fiscal, de acuerdo con las leyes en vigencia a ese momento. Art. 111.-Para la determinacin de la materia imponible, cualquiera fuese el origen de la ganancia, sern deducibles las inversiones en nuevas plantaciones forestales o en la ampliacin de las existentes y aquellas destinadas a incorporar a la produccin agropecuaria tierras ridas o anegadas, mediante la obtencin de aguas subterrneas o implementacin de sistemas de riego o de evacuacin de aguas y complementariamente las inversiones en trabajo de desmonte rozaduras, nivelaciones, electrificacin, implantacin de cultivos permanentes, y sus gastos de mantenimiento, hasta tanto la explotacin entre en perodo de produccin. El acogimiento a este beneficio, imposibilita el ejercicio de la opcin del inc. c) in fine del art. 68, e importa la nulidad de la exclusin del inc. a) del mismo artculo. Las inversiones antedichas podrn realizarse en forma directa o a travs de integracin de acciones, bonos, certificados o cualquier otro tipo de valores destinados a financiar las inversiones. Art. 112.-Comunquese al Poder Ejecutivo. Dada en la Sala de Sesiones del Congreso Argentino, en Buenos Aires, a veintisiete das del mes de diciembre del ao mil novecientos setenta y tres. J.A. ALLENDE .-R. LASTIRI.- Aldo H. I. Cantoni .-Alberto L. Rocamora. -Registrado bajo el N 20.628.DECRETO N 966/73 Bs. As., 29/12/73 POR TANTO: Tngase por ley de la Nacin, cmplase, dse a la Direccin del Registro Oficial y archvese. PERON.-Jos B. Gelbard.