INSTRUCTIVO DE APLICACIN GENERAL EN COMUNAS QUE UTILICEN SISTEMA R.A.F.A.M.

: Este instructivo tiene por finalidad dotar a los Funcionarios de las Delegaciones Zonales del H.T.C. de algunas herramientas para proceder en los estudios de cuentas de las comunas que apliquen el sistema R.A.F.A.M..1) INTRODUCCIN GENERAL: El decreto 2980/00 declara iniciado el proceso de reforma de la administracin de los recursos financieros y reales en el mbito de la provincia de Buenos Aires, aprobando las Disposiciones de Administracin de los Recursos Financieros y Reales junto con los anexos que forman parte del Decreto. Estas normas , as como los formularios e instructivos son de aplicacin en los Municipios adherentes a la Reforma. Estas disposiciones debern aplicarse en los municipios en un plazo que no deber superar como mximo los cinco ejercicios fiscales desde la vigencia de tales disposiciones. En manera coincidente con la Reforma el Ministerio de Economa ofrece en forma gratuita, un sistema informtico que de manera general se denomina R.A.F.A.M. y que responde a las disposiciones, formularios e instructivos del decreto 2980/00. El Macrosistema RAFAM, se conforma por 9 subsistemas interrelacionados: Contabilidad, Presupuesto, Tesorera, Contrataciones, Crdito Pblico, Administracin de Ingresos Pblicos, Inversin Pblica, Administracin de Bienes Fsicos y Administracin de Personal, que reconocen los siguientes principios:

-Centralizacin Normativa y Descentralizacin Operativa:

Las transacciones se registrarn en el lugar ms prximo a donde se produzcan los hechos econmicos. Se registrarn una sola vez y a partir de ese registro nico se debern obtener todas las salidas de informacin presupuestaria, econmica, financiera y patrimonial -Empleo en la herramienta Presupuestaria de las Metas Fsicas.-Registracin de los recursos por el mtodo del devengado Incorporacin de las amortizaciones de bienes de uso El Resultado del Ejercicio se compone por los ingresos corrientes menos los gastos corrientes ambos en la etapa de devengado. Por otra parte, el Resultado Ejecutado Presupuestario se obtiene en la CAIF y se expone tambin en la Memoria como Resultado Art 44 Decreto 2980 Creacin de una nueva etapa de registro Devengado en el Gasto: Es una instancia intermedia entre el registro de compromiso ( afectacin preventiva del gasto que se da con la OC) y el pagado. En esta etapa se comprometen definitivamente los crditos presupuestarios, se produce una modificacin cualitativa y cuantitativa en la composicin del patrimonio municipal. Esto as, porque surge una obligacin de pago por la recepcin de conformidad de bienes o servicios oportunamente contratados, o bien por haberse cumplido los requisitos administrativos dispuestos para los casos de gastos sin contraprestacin. Determinacin de Organos Rectores de cada sistema y de Responsables de Unidades Ejecutoras. Los Organos Rectores administran cada sistema y dictan las instrucciones, normas y procedimientos pertinentes, permitiendo asignar niveles de responsabilidad a cada dependencia que interviene en el proceso de registro y ordenacin del pago. Por otra parte los responsables de las Unidades Ejecutoras intervienen en el proceso de ejecucin del presupuesto desde su formulacin. Inclusive deben plantear las adecuaciones que correspondan a su jurisdiccin. Esto permite deslindar otro tipo de responsabilidades adems de las que les caben a los Funcionarios de Ley. Nuevo concepto de Capital Fiscal: Representa la diferencia entre el activo y pasivo municipales al inicio del primer ejercicio que aplique este sistema.Bienes de Dominio Pblico y Privado: Los Bienes de Dominio Privado del estado municipal forman parte del activo. El costo de la realizacin de

Bienes de Dominio Pblico forma parte del activo temporalmente mientras se encuentran en proceso de construccin. Una vez finalizada la obra configuran dentro del Patrimonio el Resultado Afectado a la Construccin de Bienes de Dominio Pblico. Los Asientos Contables Rutinarios los Genera el Sistema: los asientos de ajuste, apertura y cierre deben cargarse por minutas de contabilidad. (asientos manuales) Seguridad del Sistema: El Sistema impide la alteracin de registros anteriores una vez concluido el da. Todas las correcciones, anulaciones etc. se realizan en la fecha que se toma conocimiento que se debe efectuar una modificacin Se utilizan los formularios de correcciones, o se anulan asientos etc. que generan los registros de modificaciones y contrasientos pertinentes. Con referencia al cierre del ejercicio, al 31-12 se concluye el perodo de emisin de Ordenes de Pago y durante la prrroga no pueden generarse nuevas Ordenes. Los registros originales siempre estn vigentes y tienen asociados las anulaciones o modificaciones que les pertenezcan, en caso de existir. Informacin uniforme en Nacin, Provincias y Municipios, por aplicacin de sistemas contables y clasificadores presupuestarios similares.-

2) DIFERENCIAS CON ESTUDIOS ACTUALES : 1*): El libro Diario general registra las operaciones econmico financieras a partir de la etapa del DEVENGADO. 2*): Toda la registracin presupuestaria de las operaciones econmico financieras se reflejan en el estado de ejecucin presupuestaria de la contabilidad de presupuesto e impactan -a travs de la matriz de conversin- en la contabilidad general. (partida doble) 3*): No existen los mayores A, B y C; solamente un libro Mayor que recepta las registraciones del Diario general.4*): No se prev el Libro Inventario.5*): La documentacin de egresos no se halla ordenada por imputacin contable, ya que las rdenes de pago numeran de 1 a n, sin distinguir ni diferenciar dicha imputacin.- Las Ordenes de Pago se numeran de 1 a n y pueden ser listadas por distintos parmetros: emitidas, anuladas, canceladas y abonadas. Se pueden emitir por Jurisdicciones, y por Imputaciones ( detalle de pagado presupuestario). Ordenar la documentacin es tarea manual inherente al municipio y depender de lo que en este sentido pida el Relator (en forma correlativa o por imputacin). No existe impedimento alguno para su clasificacin. 3) PAUTAS A TENER EN CONSIDERACION PARA EL ESTUDIO DE LA CUENTA: A) NORMATIVAS: El soporte legal del sistema RAFAM es el decreto 2980/00, se integra como un captulo especial del Reglamento de Contabilidad.- Por lo tanto se mantienen vigentes y deben ser considerados en los estudios de cuenta la L.O.M., el Reglamento de Contabilidad en lo que no se contraponga con lo indicado en el Decreto 2980/00, la Ley Orgnica del HTC, el Decreto Reglamentario y Reglamento interno.- Adems deben considerarse las Resoluciones del H. Tribunal de Cuentas. Asimismo resulta de utilidad el siguiente cuadro comparativo que en forma temtica confronta el articulado del Decreto 2980/00 con el Reglamento de Contabilidad: Tema. Decreto 2980. Reglamento Art.

Disposic.grales- Intendente Adm.GralTransmisin funcin ejecutiva Acta transmisin. Acta transmisin Remuneracin. Sistemas administrativos. Macrosistema int-. Adm munic. Modificacin anexos. Org. Descentralizadas. Sistema PRESUPUESTO: Definicin Composicin presupuestaria. Presup. x programas Definicin aspectos. Clasificaciones presupuestarias. Remisin al H.C. Deliberante Remisin anteproyectos al P.E. Calculo recursos. Equilibrio fiscal articulo 31, Afectacin Ingresos. Presupuestos gastos. No aprobacin presupuesto. Adecuacin ingr/gastos articulo 31. Programacin ejecucin presupuestaria. Gastos no previstos. Modificaciones del presup.art. 119. Modificaciones del presupinformes. Crdito suplementariocasos. desafectacin Saldos. Evaluacin ejecucin presup. Evaluacin ejecucin presup. Organo rector- Ofic. De Presup. Sistema CONTABILIDAD: Definicin Organo rector. Funciones. Estados contablesFinancieros. Contabilidad Org. Descentralizados Objetivos- Sistema contable. Registro de transaccioneslineamientos.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36

1 3 48 51 *** *** *** 213/216 *** 57 *** *** *** 55 56 *** *** *** *** 59 *** *** 76/77 73/74/75 76 79 93 *** *** *** *** 9 *** 213/217 *** ***

Caractersticas sist. Contable. Contador- Subcontador. Responsabilidad contador. Momento de registro de transacciones. No exceso de partidassanciones. Ejercicio financieroPrrroga-Casos Resultado presupuestario Resultado ejecutado articulo 31. Formularios p/ aut. Aprob gastos. Oblig. HCD Suminist. Inf. Movim. De Ctas. Especiales. Movim. Cuentas de terceros. Compensacin de deudas. Rendicin de subsidios. Falta rendicin de Ctas. Demanda o Reint. Falta Rend. Rendicin inversin indirecta fondos Deudas de ejercicios anteriores Informes D.E. Al HTC S/emprstitos Rendicin cuentas D.E. Al HTC y H.C. Deliberante Aprobacin cuentas por HCD. Compensacin excesos. Aprobacin decretos D.E. Consultas al HTC- Casos. Archivos documentacin Plazos. Archivos documentacin Respaldo. Sistema TESORERIA:Definicin Organo rector. Funciones. Tesorero y Subtesorero Competencias tesorera. Deficiencias de caja transitoria. Ordenanzas p/ financ. Transitorio. Uso transitorio fondos afectados Intereses financiamiento transitorio Registro gral benef. Y Poderes. Ordenes de pago- su efectivizacin.

37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72

*** 4 *** *** *** 148/152 *** *** *** 225 91 94/97 *** 131 132 133 134 140/141 15 217 229 90 y 231 232 238 *** 86 *** *** 18/30 20 *** *** *** *** *** 19 y 21

Obligacin presentar Comprob. De pago. Registro cesiones de credito. Caducidad o. de pago. Coparticipacin- informes M Econom. Cta.cte. Recursos afectados Registro de embargo. Rendicin fondos apoderados Balance trimestral de tesorera. Libros y partes tesorera. Gastos constitucin fianzas. Forma de las fianzas. Fianza bienes races. Insolvencia fiador. Caja nica o fondo unificado. Constitucin cajas chicas. Rendicin mensual cajas chicas Gastos pasajes o viticos y anticipos. Rendicin ctas, pasajes/viticos. Planificacin Financiera Presup. Sistema CREDITO PUBLICO:Definicin Formas de endeudamiento. Ordenanza Aprobacin endeudamiento. Definicin Deuda flotante Organo rector- Funciones. Sistema CONTRATACIONES:Definici n Competencias del sistema. Exclusiones. Principios grales por contrataciones. Facultad de adjudicar. Registro Proveed. Consult. Y Licit.O.Pub Funciones de Ofic. Contrat. Catalogo Bs y servicios. Valor base. Solicitud de pedido. Pliego bases y condiciones. Clusulas Part. P B y C. Publicacin e invitaciones. Propuestas. Garanta de ofertas. Garanta de contrato. Acta de apertura.

73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113

127-22 *** *** 14 20 *** 27/28/29-34 143/144 99/101/105/106 37 38 y 40 41 42 *** 24-30 30 25 *** *** *** *** *** 137/139 16 *** *** *** *** 181-190-193 114/115 y 31 inc C 31/32 *** *** 123 162 y 190 163-171-172 166/167/168 169/170 175/176 177 178

Cuadro comparativo precios y condic. Adicion fletes y otros gastos. Adjudicacin. Concurso de precios. Recepcin orden de compra. Sanciones por incumplimiento. Caso fortuito o fuerza mayor. Mora. Obras por administracin Registro Contratistas o. Publicas. Certificado de inscripcin. Aplicabilidad artculos. Garanta O- publica (5%). Sist.ADM.BS.FISICOS: Definicin Definicin Bs Fsicos. Bienes de Dominio Privado Bs. Dominio publico. Registros patrimoniales Momentos altas de bienes. Recuento fsico de bienes. Criterios de valuacin. Funciones- rgano rector. Sistema INVERSION PUBLICA:Definic. Definicin inversin publica. Organo rector. Prop. Plurianual Proy. Inversin. Gastos Proyectos Plurianual. Promocin presentacin Proyectos. Anlisis factibilidad. Modelos e instructivos. Nuevos Proyectos seleccionados. Licitaciones- condiciones. Responsable ejecucin obras. Evaluacin Ex:post Competencias rgano rector. Sistema ADM.PERSONAL:Definicin Funciones del Sistema. Intervencin FormulacPresup. Etapa ejecucin gastos personal. Evaluacin ejecucin presup.

114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153

179-182-183 184 185-186 191/192 123/124 *** *** *** 208 114 *** *** 203 *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** ***

Organo rector. Responsabilidades O.R. Sistema INGRESOS PUB.:Definicin Competencias rgano rector. Cta.cte. Contribuyentes Formulario Compr- de pago. Padrn hechos imponibles. Listado deudores por impuestos Notificacin deudas. Liquidacin de deudas. Padrn de contribuyentes. Devolucin de impuestos. Plan de fiscalizacin.

154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166

*** *** *** *** 111/112 *** *** *** *** 35/12 111/112 135 ***

B) DEL ESTUDIO DOCUMENTAL 1) Al inicio del ejercicio confeccionar un acta donde se mencionen cules subsistemas funcionan y cuales no del sistema informtico RAFAM.; deslindando, de ser posible, responsabilidades (no lo utilizan, no est instalado, la Comuna no realiz las adecuaciones necesarias, no tiene el hardware suficiente, se est implementando etc.). 2) Solicitar y analizar convenientemente las minutas de contabilidad que responden al asiento de inicio, a los de cierre o a ajustes dado que los registros que derivan de las ejecuciones presupuestarias son automticos. 3) Solicitar y analizar los formularios que se originan en el men de REGULARIZACIONES. ( cambios de imputaciones, desafectaciones, etc.) 4) Solicitar el cumplimiento ( confeccin y entrega con la rendicin) de los formularios que como Anexos 28 a 33 del Decreto se necesitan para la evaluacin de la gestin fsica presupuestaria. 5) Solicitar acceso al medio informtico con una clave propia. Se recomienda utilizar para analizar cada operacin el men Seguimiento de Trmite del Sistema de Contadura; y sacar provecho de todos los listados que emite el sistema combinando los parmetros de los distintos buscadores previstos en cada men de consulta. 6) Algunas salidas del sistema: a. Cuenta de Ahorro Inversin Financiamiento: (CAIF) Analizar su composicin y derivar de ella la obtencin del Resultado de la LOM b. Balance General y Cuadro de Resultados : Los montos componentes pueden verse desagregados en el Balance Analtico y la evolucin de los mismos en los listados pertinentes. Se recomienda indicar como el municipio trat los saldos de inicio de inventario ( depuracin, valuacin etc), si realiza amortizaciones, como aplica el devengamiento de tasas etc. Determinar restricciones o falencias en caso de existir. 7) Con referencia a los elementos bsicos que estipula el artculo 126 del Reglamento de Contabilidad como respaldatorios del gasto a fin de probar la legitimidad del mismo ( facturas o recibos del proveedor, certificados de obra, encuestas sociales etc.) deber agregarse: a. Solicitud de pedido b. Solicitud de gasto c. Registro de Compromiso d. Orden de Compra e. Registro de Devengado

f. Regularizaciones y modificaciones al registro ( si los hubiere) g. Recibo de Pago 8) De no disponer del medio informtico en la Comuna para el anlisis de las operaciones, requerir el Detalle del Pagado Presupuestario, para poder obtener la conformacin analtica de los pagos por cada cuenta del presupuesto. 9) Depurar los saldos inicios de apertura. Por ejemplo: en el activo no se deben incluir los Bienes de Dominio Pblico. 10)Conocer a que nivel de desagregacin aprob el HCD el presupuesto vigente a fin de analizar correctamente la ejecucin presupuestaria 11)El Modelo de Asientos del Reglamento no est vigente. 12) La conversin de una deuda flotante del ejercicio a una consolidada no afecta la ejecucin presupuestaria donde el gastado permanece por sus montos ntegros. Se verifica la consolidacin en un cambio de pasivos de corto plazo a largo plazo. 13) Utilizar el mdulo de seguimiento de expedientes. 14)Las Comunas aunque no tengan instalado el Sistema de Ingresos Pblicos obtienen el devengamiento de tasas en base al total emitido (depurado de exentos, bajas etc) mensual. Antes de la reforma, esta informacin la trataban al cierre ahora es mes a mes. 15)Los Municipios deben remitir a las Delegaciones los decretos de reconocimientos de deuda (luego de aprobado por Ordenanza) junto con el asiento manual que registra contablemente este pasivo. 16)Al cierre, en el listado de ejecucin de presupuesto de gastos, la columna de Compromiso debe ser igual a la de Devengado. (art 42 Decreto 2980/00) 17)La sumatoria de los totales de los listados de Ordenes de Pago Canceladas, de los listados de Ordenes de Regularizacin Presupuestaria Canceladas, de Deudas de Ejercicios Anteriores Canceladas (a partir 2do. ejercicio de RAFAM), de Regularizaciones y Modificaciones al Registro Cambio de Imputacin, menos el listado de Ordenes de Reintegro debe coincidir con el monto total de pagado del ejecutado. 4) DE LOS ESTADOS

a) ESTADO DE EJECUCIN PRESUPUESTARIA DE RECURSOS Al analizar este modelo podemos observar que RAFAM utiliza una terminologa propia y diferente a la que se usaba hasta la implementacin del mismo. En el siguiente esquema se muestra la equivalencia entre los distintos conceptos utilizados por RAFAM y los que utiliza el H.T.C. de en sus planillas R.A.FA.M Recurso Recurso Recurso Recurso (neto) EQUIVALENCIA estimado vigente percibido vigente menos Percibido PLANILLA I Original Definitivo Percibido Percibido en menos/ms

b) ESTADO DE EJECUCIN PRESUPUESTARIA DE GASTOS

De igual manera que se hizo en el caso anterior mostraremos cules son los trminos utilizados por RAFAM al exponer la ejecucin del Presupuesto de Gastos y su correspondencia con los utilizados en las planillas del Tribunal. R.A.F.A.M. Crdito aprobado Crdito vigente Devengado Pagado Devengado no pagado Crdito disponible (1) (1) EQUIVALENCIA PLANILLA II Original Definitivo Gastado Pagado Deuda Economas/Excesos (neto)

Se puede obtener de la columna Crdito vigente menos devengado

c) DEMOSTRACIN DE SALDOS El estado de Demostracin de saldos se puede obtener de dos anexos o estados emitidos por el macrosistema, a saber: Balance de Tesorera (surge del sistema de Tesorera) Estado de Disponibilidades (surge del sistema de Contadura) d) ANEXO V AFECTACIN DE SALDOS

ESTADO DE AFECTACIN DE SALDOS

ORDINARIOS

ESPECIALES

AFECTADOS

TERCEROS

El Estado de Afectacin de Saldos (Modelo 44 del Reglamento de Contabilidad Planilla 5 del sistema del Tribunal) no est contemplado en ninguno de los anexos que reporta R.A.F.A.M. Entonces los Municipios deben elaborar este estado fuera del macrosistema, por lo que sera recomendable que el Ministerio de Economa a travs de la dependencia pertinente contemple la posibilidad de incluir este estado como anexo del macrosistema. Para poder elaborar el Modelo 44 R.C. las Comunas se deben nutrir de los siguientes anexos que emite el macrosistema R.A.F.A.M. Cuentas de Terceros (Evol. Del Pasivo) Cuentas afectadas Estado de Recursos ordinarios MODELO 44

1) CUENTAS DE TERCEROS Esta informacin se expone en el Estado de Evolucin del Pasivo. El Estado de Evolucin del Pasivo divide a la deuda en: Consolidada, Flotante y de Terceros. As las Cuentas de Terceros se identifican muy fcilmente. Entendemos que efectuando una modificacin al Sistema de Contabilidad que agrupe estas cuentas con los requisitos del Modelo 44, permitira que el R.A.F.A.M reporte este estado como un anexo del Sistema. 2) ESTADO DE CUENTAS AFECTADAS Surge de la Ejecucin Presupuestaria de Recursos y del Estado de Ejecucin del Presupuesto de Gastos. En el Estado de Recursos se identifican los ingresos en Origen Municipal y Provincial y dentro de estos en de Libre Disponibilidad y Provincial Afectados. Con lo que se puede identificar muy fcilmente las Cuentas Afectadas que integran el Modelo 44. En el Presupuesto de Gastos, los gastos afectados se identifican claramente segn la definicin de Fuente de Financiamiento, cambia, para la individualizacin de cada concepto de egreso (Torneos Juveniles, Plan Alimentario, etc.) donde es necesario que el Municipio formule las categoras programaticas respectivas. 3) ESTADO DE RECURSOS ORDINARIOS El Total Percibido surge del Estado de Ejecucin Presupuestaria de los Recursos y el Total Pagado del Estado de Ejecucin del Presupuesto de Gastos. El Ministerio de Economa debera introducir cambios en el macrosistema R.A.F.A.M. de manera de contemplar el movimiento entre las cuentas Afectadas, de Terceros, Especiales y Ordinarios, identificando las columnas de Transferencias de Ingresos y Transferencias de Egresos e) ANEXO VI - PLANILLA DE EVOLUCION DEL PASIVO Surge de la Evolucin del Pasivo. Este Estado se divide en: DEUDA CONSOLIDADA DEUDA FLOTANTE CUENTAS DE TERCEROS DEUDA CONSOLIDADA Corresponde verificar la apertura de la totalidad de las cuentas que se encontraban al cierre anterior y efectuar el control sobre los incrementos (el cual incluye los ajustes de crditos) y sobre las disminuciones (el cual incluye los ajustes de dbito). DEUDA FLOTANTE Se deber constatar que la apertura del rubro contenga la totalidad de los saldos del ejercicio anterior. Para el control sobre los reconocimientos de deuda (ajustes de crdito) y sobre las desafectaciones (ajustes de dbitos), registrados en el sistema en forma

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de asiento manual, se recomienda efectuar un anlisis, de la cuenta Resultado de Ejercicios Anteriores, identificando cada registro. CUENTAS DE TERCEROS Este anexo incorpora como pasivo los saldos pasivos de las cuentas de Terceros. f) ESTADO PATRIMONIAL Este estado se puede obtener del Estado de Situacin Econmica financiera (suministra una informacin muy resumida); pero el Activo (y sobre todo en los Municipios Grandes) surge mas claro a travs del Estado de Evolucin del Activo. Respecto a los conceptos Pasivo y Saldos: el primero proviene del Estado de Evolucin del Pasivo y sintticamente del Estado de Situacin Econmico Financiera (tambin Balance General y Balance de Sumas y Saldos). El concepto debindose aclarar: SALDOS surge de Situacin Econmico Financiera,

PATRIMONIO se denomina al CAPITAL FISCAL RESULTADO ACUMULADO DEL EJERCICIO se compone por la diferencia entre el RESULTADO DEL EJERCICIO y RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES RESULTADO DEL EJERCICIO se conforma por la diferencia entre los montos devengados del de Ingresos corrientes del Clculo y de Gastos Corrientes del Presupuesto, con la siguiente explicacin:

Desde la Ejecucin del Clculo de Recursos se debe tomar el TOTAL DEVENGADO de RECURSOS menos los conceptos que impliquen disminucin de Activos e incrementos de pasivos ( por ejemplo Venta de Terrenos y Obtencin de Prestamos, respectivamente). Desde la Ejecucin del Presupuesto de Gastos se deben considerar el Total devengado de Gastos menos los conceptos que impliquen aumentos de Activos y/o disminucin de Pasivos (por ejemplo Adquisicin de Bienes de Uso y pago de deudas)
C9 O0 N/ . C a I dd L 8 I eo AR Ce I A Od Nl -y . R e s s uu l4 tt e a t d o l 0 r t . 0 4 . 3M 4 D o . 2 a L O R e s u lo tr a d o P r e s u p u e s t a r i A t . 4 3 M a s : I m na g r p e s o s p o re E n d e u d a e in n o t o r O r d n a z M e n o s : P a g o s p o rP A m o rc t b ia z a c i l n d e D e u d i a P a ) g o so p o re D e u d a F o lu tt a n t e ( p o r p r s p u e s R e4 s u l E tc a d o E ji e c u t. a d o d e l e j r i c o A r t 4 M e n o s in n g rd e s o s d e C u e t a s A e f c a t a s M s p a g o s d e C u e n t a s A f e c t a d a s R e r si u l E tc a d o E ji e c u ta a d o d e l e j r i c o O r d i n o Ie ns g ru e s o s q u e a jd u s t u a n lr C a l c l o e R e c s o P a g o s q u e a jG u s t a n e l P t o . D e a s t o s R e s u l P ti a d o F ia n a n c i e r o d e a l n l l V I I I

Resultado Afectado a la Construccin de Bienes de Domino Pblico.

P L A N I L L A 9 1 . 8 6 4 9 . 2 0 , 1 3 8 9 1 . 7 7 0 , 0 0 7 4 9 . 5 2 9 9 , 6 7 7 . 1 2 . 7 2 6 , 3 4 5 7 . 0 5 . 5 6 6 , 1 7 3 3 . 3 6 . 9 7 6 , 9 9 1 . 5 8 4 2 . 5 1 , 0 0 7 4 . 5 8 . 2 9 2 , 1 6 6 . 3 0 0 , 0 0 9 9 . 9 7 , 4 5 7 4 . 6 1 . 9 8 9 , 6 1 N e t o d e A j u s t e s S e e x p o n e e n lo a M e m o r i a d e C n t a d u r a i R e s u l t a d o d e a l C A I F N e ts o d e C t a s . A f e c t a d a

5)

CONCEPTOS CONTABLES DEL MODELO DE CONTABILIDAD INTRODUCIDO POR LA REFORMA: Las transacciones se registran una nica vez y a partir de ese registro se producen todas las salidas (econmicas, presupuestarias, extrapresupuestarias y patrimoniales) sin generar diferencias entre los distintos estados.

Se registrarn todas las transacciones an aquellas de las que no derivan flujos de caja.

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El plan de cuentas de la contabilidad se debe integrar automticamente con el clasificador presupuestario. As recurso presupuestario es toda transaccin que se origine en una fuente de fondos (ingresos corrientes, disminucin del activo, incremento del pasivo). Y gasto presupuestario representa el uso de un recurso (gastos corrientes, aumentos del activo y disminuciones del pasivo) Por otra parte, se deben clasificar los crditos presupuestarios en actividades y proyectos a fin que los gastos que en principio son corrientes como insumos de un proyecto sean activados. En la conversin automtica (Matriz de Conversin) se codifican las operaciones presupuestarias y extrapresupuestarias y su correlato en asientos de partida doble. Los momentos de conversin de los recursos en asientos de partida doble son: devengado y percibido; y en el caso de los gastos en las etapas de devengado y pagado. Etapas del Gasto definidas en el art. 40 inc b. Reserva Interna o Preventiva Compromiso Devengado Pagado

Etapas de los Recursos definidas en el art. 40 inc a Devengado Percibido Ejercicio financiero y patrimonial Art. 42 Clasificadores de Recursos - Artculo 13 Por Rubro Econmico Por Procedencia

Clasificadores de Gastos - Artculo 13 Por Objeto Por Categora Programtica Por Fuente de Financiamiento Por Finalidad y Funcin Econmico

Catlogo Bsico de Cuentas Contables Activo Corriente y No Corriente Pasivo Corriente y No Corriente Patrimonio Pblico ( Capital y Resultados de la Cuenta Corriente) Recursos ( Ingresos Corrientes y Extraordinarios) Gastos ( Gastos Corrientes y Extraordinarios) Cuentas de Cierre. Cuentas de Orden.

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Resultado del Ejercicio Expuesto en el Estado de Ingresos (Devengados) y Gastos (Percibidos) corrientes. Resultado Ejecutado a los fines del Art 31 de la LOM: Est definido por el Art. 44 del Decreto: Ingresos Corrientes menos Gastos Corrientes ms Ingresos de Capital menos Gastos de Capital Resultado Presupuestario (art. 43) Ms Ingresos por Endeudamiento por Ordenanza Mas Saldo de inicio de Caja y Bancos (ordinarios) Menos Pagos de deuda pblica y flotante Resultado Ejecutado del Ejercicio Menos Saldos Afectados (ingresos menos gastos) Resultado Ejecutado del ejercicio (ordinario) Registracin: Los asientos relativos a ejecuciones presupuestarias y extrapresupuestarias, surgen automticamente excepto los derivados de ajustes que se incorporan por minuta del libro diarios (asiento manual) Ejemplos de asientos automticos: Registro del Devengamiento de los Ingresos No Tributarios 1.1.3.1.2 Deudores no Tributarios 5.1.2.1.1 TSG del Ejercicio Registro de la Percepcin 1.1.1.1 Caja 1.1.3.1.2 Deudores no Tributarios Registro del Devengamiento y Percepcin simultanea de los Ingresos No Tributarios 1.1.3.1.2. Deudores No Tributarios 5.1.2.2 Derechos de Construccin 1.1.1.1. Caja 1.1.3.1.2 Deudores No Tributarios Registro del devengamiento y percepcin de transferencias 1.1.3.1.6 Otros Crditos a Cobrar 5.1.6.3 Transferencias del Sector Pblico

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1.1.1.1. Caja 1.1.3.1.6 Otros Crditos a Cobrar

Registro de la Obtencin de Prstamos

1.1.3.9.9 Otros Crditos a Cobrar 2.2.4.1 Prstamos Internos a LP 1.1.1.1 Caja 1.1.3.9.9 Otros Crditos a Cobrar Registro de las Remuneraciones

6.1.1.1.1 Sueldos y Salarios 6.1.1.2.2 Contribuciones Patronales 6.1.1.1.4 Beneficios y Compensaciones 2.1.1.3.1 Contribuciones Patronales a Pagar 2.1.1.3.2 Sueldos y Salarios a Pagar 2.1.1.3.4 Beneficios y Compensaciones a Pagar Cuando se abona la Orden de Pago se genera el circuito de las Retenciones: 2.1.1.3.1Sueldos y Salarios a Pagar 2.1.1.4Beneficios y Compensaciones a Pagar 2.1.1.3.2Aportes Patronales a Pagar 1.1.1.1 Caja 2.1.1.4 Retenciones a Pagar Registro de Bienes de Consumo y Servicios no Personales

6.1.1.2.1 Bienes de Consumo 6.1.1.2.2 Servicios no Personales 2.1.1.1 Cuentas Comerciales a Pagar 2.1.1.9 Otras Cuentas a Pagar 2.1.1.9 Otras Cuentas a Pagar 2.1.1.1. Cuentas Comerciales a Pagar 1.1.1.1 Caja 2.1.1.4 Retenciones a Pagar Registro de Transferencias

6.1.5.1 Transferencias al sector privado 2.1.1.8 Transferencias a Pagar Registro de Compra de Bienes de Uso

1.2.4.3 Maquinarias y Equipos 2.1.1.1 Cuentas Comerciales a Pagar Construccin en Bienes de Dominio Privado por Terceros

1.2.4.5 Construccin en Proceso 2.1.1.2 Contratistas Al concluir ( asiento manual): 1.2.4.1 Edificios 1.2.4.5 Construccin en Proceso Bs. de Dominio Privado

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Construccin en Bs de Dominio Pblico

1.2.4.6 Construccin en proceso en Bs de Dominio Pblico 2.1.1.2 Contratistas 2.1.1.4 Retenciones a Pagar Al cierre (asiento manual): 3.1.2.3 Resultado Afectado a la Construccin de Bs Dom Publico 3.9 Capital Fiscal Al concluir (asiento manual): 3.9 Capital Fiscal 1.2.4.6 Construcc en proceso en Bs de dominio pblico Construcciones por Administracin 1.2.4.5 Construcciones en proceso en Bs de dominio privado. 2.1.1.1 Cuentas Comerciales a Pagar 2.1.1.3.1 Sueldos y Salarios a Pagar Devengamiento y Pago de Deuda Consolidada

Deuda Pblica de Largo Plazo Porcin Corriente de la Deuda de LP Porcin Corriente de la Deuda de LP 1.1.1.1Caja Algunos ejemplos de asientos manuales: Baja de bienes de uso por prdida o deterioro

6.1.9 Otras Prdidas 1.2.5 Amortizacin Acumulada de Bs de Uso 1.2.4.3 Maquinarias Conversin de deuda de corto plazo a largo plazo

2.2.1.1 Cuentas Comerciales a pagar a largo plazo 2.1.1.1 Cuentas Comerciales a Pagar Registro de la amortizacin

6.1.1.4.1 Amortizacin de Bienes de Uso 1.2.5 Amortizacin Acumulada de Bs de Uso Correccin de depsitos

1.1.1.2.1Banco Cta Cte XX 1.1.1.2.2 Banco Ccta Cte ZZ Operaciones de Cierre

1. Cuentas de Ingresos Resumen de Ingresos y Gastos 2. Resumen de Ingresos y Gastos

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Cuentas de Egresos 3. Resumen de Ingresos y Gastos Ahorro de la Gestin 4. Ahorro de la Gestin Resultado del Ejercicio Desahorro de la Gestin Resumen de Ing y Gs Resultado del Ejercicio Desahorro de la Gestin

5. Cierre de las cuentas patrimoniales.

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