Professional Documents
Culture Documents
الفصل الول :مفاهيم عامة حول الضريبة على الدخل الجمالي لصنف الجور والمرتبات .
المبحث الول :مفهوم الضريبة على الدخل الجمالي IRG
المبحث الثاني :الخصائص العامة للضريبة على الدخل الجمالي L’IRG
المبحث الثالث :مفهوم الجر والراتب والفرق بينهما.
المبحث الرابع :تحديد المداخيل الخاضعة للضريبة.
المب حث الخا مس :تطور ح صيلة الضري بة على الد خل الجمالي لفئة الجور
والمرتبات في الفترة 99-93
خلصة الفصل الول
الفصل الثاني :الساس الضريبي لفئة الجور والمرتبات
المبحث الول :تعريف الناتج الجمالي PIB
المبحث الثاني :العناصر المكونة للناتج الجمالي
المبحث الرابع :التخفيضات الضريبة التي يخضع لها الجير
المبحث الخامس :الكراميات والزيادة في السعر مقابل الخدمات.
خلصة الفصل الثاني
الفصل الثالث :تحديد الوعاء الضريبي
المبحث الول :تحديد الدخل الخاضع للضريبة
المبحث الثاني :طريقة تحصيل الضريبة
المبحث الثالث :تحديد الوعاء الضريبي عن طريق الدفع الجزافي
المبحث الرابع :الستثناءات من الدفع الجزافي
المبحث الخامس :حساب الدفع الجزافي
المبحث السادس :نظام تحصيل الدفع الجزافي
المبحث السابع :التزامات المستخدمين والمدنيين بالراتب.
المبحث الثامن :كيف ومن يقدر الربح الجزافي وما هي مدته ومتى يختم
المبحث التاسع :العفاءات من الدفع الجزافي.
المبحث العاشر :القتطاع من المصدر الذي تخضع له المرتبات والجور
خلصة الفصل الثالث
الفصل الرابع :حالة تطبيقية للضريبة على الدخل الجمالي لصنف الجور والمرتبات
المبحث الول :دور وأثر الصلحات الضريبية لـ 1992
المبحث الثاني:حساب ضريبة الدخل لحالة تطبيقية
خاتمة البحث
المراجع
المقدمة:
-عملت الجزائر من ا ستقللها على التخلص من التبع ية القت صادية وال تي تع تبر الن بمثا بة
سلح تفرض الدول المتقدمة على الدول المتخلفة ،لذا قامت الجزائر بمجهودات كبيرة من أجل
تعي ين وتطو ير اقت صادها بغ ية التخلص من ش بح التبع ية فقا مت على ال حد من البطالة والف قر
اللذان خلفته السياسة القتصادية المتبعة سابقا غير أن معادلتها التنموية التي قامت بها لم تحقق
الكثير بسبب نقص الطارات والمكانيات في هذا المجال مما أدى بها في كل مرة إلى اتخاذ
سياسة جديدة لتصحيح آليات اقتصادها.
-لذلك فالدولة الجزائرية رأت أن الضريبة هي الوسيلة من أجل التخلص من أزمتها وتحسين
اقتصادها أمام التطورات القتصادية العالمية التي ل تسمح بالعتماد على الغير فبعدما كانت
الضري بة تك سي طاب عا اختيار يا في الع صور القدي مة أ صبحت تك سي طاب عا إلزام يا من ق بل
الفراد.
-لذلك وبعد الصلح الضريبي سنة 1992الذي شهد تطبي قا تدريجيا له الذي تبنته الجزائر
وعملت على تطبيقه في مختلف المؤسسات القتصادية حيث عملية الصلح هذه مست العديد
مـن الضرائب لغرض التكيـف مـع الديناميكيـة الجديدة وفـي هذا المجال قـد أنشأت ضرائب
جديدة :تتمثل في ضريبة الدخل الجمالي والضريبة على أرباح الشركات والرسم على النشاط
المهني.
ك ما م ست عمل ية ال صلح الهتمام بالضرائب المباشرة من غ ير المباشرة ،وذلك للتأث ير في
بنية الضغط الضريبي بتقليص العبء الضريبي الملقى على كائن الفئات الدنيا أو ذوي الدخل
المحدود.
-إن الضريبة على الدخل الجمالي في صنف الجور والمرتبات تعتبر أهم عنصر ساهم في
تطور ونمو حجم القتطاعات الضريبية في الفترة ما بين ( )2005-1993بنسبة
( ،)% 40ويمكن تفسير ذلك بالزيادة التي عرفتها الجور عموما في هذه الفترة ونظرا للدور
الح ساس الذي تلعبـه ضريبـة فئة الجور والمرتبات فـي تمو يل الخزينـة العا مة وخاصـة ب عد
التصحيح الهيكلي الذي عرفه القتصاد الوطني في الفترة الخيرة وكذا الدعم المقدم من طرف
الدولة في إطار التفاق الحكومي.
-فالشكال ية المطرو حة :ما هو الدور الذي تلع به الضري بة على الد خل الجمالي في صنف
الجور والمرتبات في تمويل خزينة الدولة ؟
وهل اعتبار أن هذه الضريبة تمثل أكبر مورد للدولة يؤدي إلى التهرب الضريبي ؟
لذلك حاولنـا فـي بحثنـا هذا التطرق إلى دور الضريبـة فـي تمويـل ميزانيـة الدولة ومـا هـي
التزامات المكلفيـن بالضريبـة وكيفيـة تحديـد الوعاء الضريـبي وكيفيـة إمكانيـة الفرد تحديده
للضريبة عن طريق معرفته للقواعد في حساب الضريبة وكذلك ما يترتب عن أساليب التهرب
الضريبي.
الفصل الول :مفاهيم عامة حول الضريبة على الدخل الجمالي.
المبحث الول :تعريف الضريبة على الدخل الجمالي:
مفهوم الضري بة على الد خل الجمالي : IRGهي ضري بة مباشرة ي تم اقتطاع ها مباشرة من
دخـل الفرد ،سـواء ثروتـه أو أمواله محـل الضريبـة وهـي تفرض على الشخاص الطـبيعيين
بصفة صريحة وإلزامية ونهائية وبأسلوب العدالة حيث أنها ل تدفع بالتساوي بين المواطنين
بـل تتناسـب مـع مداخيلهـم ونشاطاتهـم القتصـادية إضافـة إلى الوضـع العائلي واللتزامات
الخرى وهي ضريبة سنوية ووحيدة.
وهي تفرض على إجمالي المداخيل التي يحوزها نفس الشخص.
المبحث الثاني :الخصائص العامة للضريبة على الدخل الجمالي : L’IRG
-)1تفرض على الشخاص الطـبيعيين بمعنـى أن المكلف بالضريبـة يكون شخـص
طبيعي وليس معنوي.
-)2مباشرة :تدخـل ضمـن الضرائب المباشرة فـي النظام الجزائري فمـن مميزات
وخصائص الضريبة الجزائرية أنها:
-عادلة.
-تتميز بقاعدة اليقين.
-الملءمة في الدفع.
)3حقيقية :كونها محددة بصفة دقيقة وفعلية عند التصريح الجبائي أي عند
La déclaration fiscale
-)4سنوية :كونها تفرض على مداخيل سنوية أي مرة واحدة في السنة.
-)5إجمالية :كونها تشمل كل مداخيل المتحصل عليها بمختلف أشكالها.
-)6صافية :لنها تفرض على المداخيل الصافية أي بعد القتطاعات التي تطرأ على
الدخل الجمالي للفراد الطبيعيين.
)7وحيدة :لوجود وعاء وحيد يخضع للضريبة على الدخل الجمالي وهي تفرض على
مجموع المداخ يل والرباح ال تي للفرد الح صول علي ها من مزاول ته لعدة أو مختلف
النشاطات.
)8يطبق على المداخيل المحصل عليها في الجزائر.
في الواقع جاءت هذه الضريبة لتحل محل مختلف أنواع الضرائب التي كانت مفروضة سابقا
على المداخيل والمسماة بالضريبة الدخل النوعية والتي كانت تشمل:
-الضريبة على الرباح الصناعية والتجارية
-الضريبة على الرباح الغير تجارية
-الضريبة على مداخيل الديون والودائع والكفالت
-ضريبة على الجور والرواتب
-الضريبة التكميلية على الدخل
-ح يث أن الخضاع الضر يبي في هذا النظام يختلف ح سب م صدر الد خل ،ح يث ن جد
مجموعة من الضرائب النوعية والمذكورة أعله ،محصلة بنسب مختلفة وبتخفيضات معينة ،
لذلك قمنا بدراسة تفصيلية لضريبة الجور والمرتبات .
المبحث الثالث :تعريف الجر والراتب :
-1تعريف الجر :هو مبلغ مالي يتلقاه شخص يدعى العامل وهو الذي يحدد مبلغ الجر
وذلك لعدة اعتبارات منها خبرته وشهادته لذلك العمل الذي سيقدمه.
حيـث نجـد أن أجرة هذا العامـل تتحدد فـي السـوق عـن طريـق العرض والطلب حيـث نجـد
المؤ سسة هذه م ستقلة مال يا عن الدولة (خا صة ،أعمال حرة )....،وال جر هو غ ير ثا بت بل
يحدده العامل نفسه.
-2تعريف الراتب :هو مبلغ مالي يتلقاه شخص يدعى الموظف وهذا الراتب محدد في
جدول منصوص عليه في القانون.
حيـث نجـد أن الموظـف هـو عبارة عـن الشخـص الذي يملك وظيفـة عموميـة فـي المؤسـسات
التاب عة للدولة (مؤ سسات ذات ميزان ية مال ية تاب عة للدولة ) ويتم ثل هذا المو ظف العمو مي في
(الوزراء التابعين للدولة .المديرين والرؤساء التابعين للدولة ) ودخل الموظف هو دخل ثابت
ل يتغير.
المبحث الرابع :تحديد المداخيل الخاضعة للضريبة:
-تندرج المرتبات والتعويضات والتعاب والجور والم نح العمر ية في تكو ين الد خل
الجمالي المعتمد أساسا لقرار ضريبة الدخل.
-يندرج ضمن هذا الصنف من المداخيل الخاضعة للضريبة ما يلي :
•المكافئات الرئيسية (مرتبات .أجور .منح)
•المكافئات الملحقة (الكراميات ،الزيادة في السعر مقابل خدمات )
•المداخيل المماثلة للجور مثل:
-المتيازات العينية (النقدية ،السكن ،اللبسة).......
ـؤوليةـي الشركات ذات المسـ ـة فـ
ـة إلى الشركاء ذوي الغلبيـ -المكافئات المدفوعـ
المحدودة.
-التعويضات والت سديدات والتخ صصات الجزاف ية لقاء م صاريفهم المدفو عة لمديري
الشركات.
-مكافئات المعاونين الملحقين بالجزائر والمجلت السورية.
-المبالغ المقبو ضة من ق بل أشخاص يعملون في بيوت هم ب صفة فرد ية لح ساب الغ ير
والمكافئات المدفوعة في إطار الستخلف بصفة ملحقة.
التعويضات مثل:
-تعويضات الخدمات الدائمة الضرر ،الخدمات المنصبة وتكميلت الدخل.
-علوات المردودية ،التبعية ،الخطر ،الصندوق ،الميزانية ،مسؤولية نهاية السنة.
-مكافئات العملت الممنوحة في إطار استعمال أجري
-المنح والربوع العمرية.
-المبحخث الخامخس :تطور حصخيلة الضريبخة على الدخخل الجمالي لفئة الجور
والمرتبات في الفترة : 99-93
جدول رقم :01
99 98 97 96 95 94 93
35,473 49,064 37,869 33,222 32,027 23,790 21,912 IRGأجور
17,6- 13,7 14,0 3,7 34,6 85 - معدل التطور
13,761 15,847 127,57 11,540 7,743 5,530 IRGأخرى لم ستويات 3,088
الربح والدخل
13,1- 24,2 10,5 49,0 40,0 79,0 - معدل التطور %
49,234 58,911 50,626 44,762 39,770 29,320 25,000 ∑ IRG
16,4- 16,3 13,1 12,5 35,6 17,2 - معدل التطور %
المصدر :اعتمادا على إحصائيات من وزارة المالية – المديرية العامة للضرائب DGI
التعليق :الوحدة 6 10دج
•ير جع الق سط ال كبر في ح صيلة ضري بة الد خل إلى الضري بة على الجور (IRG
أجور) وذلك لتزايـد حجـم العمالة مـن جهـة والى بسـاطة تحصـيلها وحسـابها ممـا
يجعلها مضبوطة نوعا ما من قبل المؤسسات التي تقوم بدفعها.
•إما رائب الدخل الجل الخرى على مستويات الربح والدخل فرغم قلة حصيلتها إل
أنها في تزايد واضح فمن 3088مليون دج سنة 1993إلى 15847مليون دج سنة
، 1998أي بمتوسـط نمـو سـنوي يقدر بــ %40,5وهـو يوحـي بتطور الوعـي
الضريـبي لدى الشخاص الخاضعيـن للضريبـة وهذا مـا يقلل مـن حجـم التهرب
الضريبي وهو ما يدفع المكلفين للقيام بواجبهم الضريبي .
-وه نا نش ير إلى الترا جع الذي لو حظ على ح صيلة هذه الضري بة سنة 1999وال تي
انخفضـت إلى 49324مليون دج ،ومرد ذلك التعديـل الحادث عـل معدلت هاتـه
الضري بة وال تي و صلت %40كأق صى معدل وتخف يض هي كل الشري حة الخاض عة
لها والتي أصبحت نقطة بدايتها من الدخل الذي يفوق 60.000دج سنويا وخلصة
القول يمكـن مـن خلل هذه الضريبـة الوصـول إلى عدالة ضريبيـة أفضـل نتيجـة
ارتفاع نسبة العمالة الذاتية إلى العمالة الكلية في الدول النامية ،حيث نجد أن نطاق
سريان الضريبة ينحصر على الجور والمداخيل المرتفعة وإخضاعها إلى معدلت
موافقة.
خلصخة القول :أن السـاس الضريـبي هـو المنبـع الذي يتحدد عـن طريقـه الدخـل الخاضـع
للضريبـة وهـو أهـم ركيزة يعتمـد علهـا المكلف أثناء حسـاب الوعاء الضريـبي.لذلك وضـع
المشروع الجزائري قوانين في مجال ضريبة الدخل و التي من خللها يتم تحديد مختلف أنواع
الدخل الخاضع لهذه الضريبة ،وكيفية تحديد الدخل الصافي و الضريبة الواجبة الدفع.
كما أجد لمكلف بالضريبة قد يخضع لتخفيضات و إعفاءات من الضريبة حسب نوع الدخل.
المبحث الرابع :الستثناءات الضريبية للدفع الجزافي:
تستثنى من الدفع الجزافي العناصر التالية
-1المتيازات العينيـة المتمثلة فـي النقديـة و السـكن دون سـواهما و التـي يسـتفيد منهـا
الجراء العاملون بالمناطق الواجب ترقيتها ،و تحدد هذه المناطق عن طريق التنظيم.
-2الجور و غيرها من المرتبات المدفوعة للمعوقين المستفيدين من العفاء من الضريبة
على الدخل الجمالي صنف المرتبات و الجور.
-3و بالضافـة إلى ذلك يسـتشق مـن أسـاس الدفـع الجزافـي جميـع المنـح المبالغ فيهـا ،
ـوم ـن قانون الضرائب المباشرة والرسـ ـي المادة 68مـ المعاشات والمرتبات المذكورة فـ
والمماثلة والتي من بينها ما يلـــي :
-تعويضات التنقل أو المهمة
-تعويضات المنطقة الجغرافية
-المنح ذات الطابع العائلي التي ينص عليها التشريع الجتماعي مثل :الجر الوحيد ،
المنح العائلية ،ومنحة المومة .
-التعويضات المقدمة لضحايا حوادث العمل أو لذوي حقوقهم.
-أجور العمال المعوقيـن حركيـا أو عقليـا أو بصـريا أو سـمعيا الذيـن يقـل أجورهـم أو
معاشهم عن (1200دج) شهريا.
ملحظـة :يمكـن للخاضعيـن للضريبـة التابعون للنظام الجزافـي الذيـن يحوزون محاسـبة
موثوقـة أن يختار وإنمـا الخضوع للضريبـة وقـت الربـح الحقيقـي ويجـب أن تبلغ الدارة
الجبائيـة قبـل 1أفريـل مـن السـنة الولى مـن مدة الخضوع للنظام الجزافـي ويكون هذا
الخضوع صالحا بالنسبة للسنة المعينة والسنين الموالين حيث يكون خللها هذا الختيار ل
رجعة فيه ،كما يجب أن يحدد الختيار صراحة.
ملحظـة :02إن رقـم العمال المعمول بـه ،هـو رقـم العمال خارج الرسـم على القيمـة
المضافة بالنسبة للخاضعين لهذا الرسم ،والعكس إذا تعلق المر بغير الخاضعين.
المبحخث العاشخر :القتطاعات مخن المصخدر التخي تخضخع له المرتبات والجور و الربوع
العمرية:
-1يخضـع القتطاع مـن المصـدر ،الجراء و أصـحاب المعاشات و الربوع
العمرية الذين يزيد أجرهم الجمالي المحسوب عند القتضاء على مدة شهر،
عن حد يحدد مبلغه بموجب قانون المالية.
-2يتكون أسـاس هذا القطاع مـن المبالغ المدفوعـة ( المرتبات ،التعويضات،
التعاب ،الجور ،المعاشات ،الربوع العمريـة) بعـد تطـبيق تخفيـض على
الساس يحسب على الشهر م سبقا و يكون مساويا لحد يحدد مبلغه الشعري
بموجب قانون المالية.
-3يحسب القتطاع و فق سلم الضريبة – على الدخل الجمالي
-1ي جب أن تدف عه القتطاعات الم ستحقة عن ش هر مع ين خلل 15يوم الولى
من الشهر التالي أي صندوق قا بض للضرائب المختل فة الذي ي تم ف يه ت سديد
الدفع الجزافي الذي يقع على عاتق المستخدمين بالراتب للذين غير أنه يمكن
أن تدفع المبالغ المستحقة عن مدفوعات السنة الجارية خلل 15يوم الولى
من كل ثلثي مدني ،بالنسبة للثلثي المنصرم من قبل المستخدمين بالراتب
للذيـن ل يتجاوز المبلغ الجمالي للدفـع الجزافـي وضريبـة الدخـل الخاص
بالمرتبات و الجور التي دفعوها مبلغ 1000دج لكل ثلثي.
-2يكون كـل دفـع مصـحوبا بجدول إشعار مؤرخ مـن قبـل الطرف الذي يقوم
بالدفع تذكر فيه المعلومات التالية:
-الفترة التي تمد فيها القتطاعات
-التعيين و العنوان و المهنة ورقم الهاتف ورقم الحساب الجاري المصرفي و عنوانه
ورقم تعريف المستخدم أو المدين بالراتب على مستوى الضرائب.
-رقم بطاقة التعريف الجبائية.
-مبلغ الجور الخاضع للقتطاع
-3فـي حالة التوقـف عـن الدفـع الضريبـة الدخـل المؤسـسة على المراتـب و الجور يلزم
الم ستخدمون و المدينون بالرا تب ،بموافاة المفتش ية الضرائب المباشرة بمكان فرض الضري بة
عليهم بتصريح معلل للتوقف عن المدفوعات خلل الشهر الموالي للفترة المعتبرة.
* في ما ي خص الم ستخدمين و المدين ين بالرا تب الذ ين لم ي ستفيدوا ب عد باللتزامات المن صوص
عليها أعله يمكن للدارة في نهاية الشهر الموالي الذي تنقضي فيه الجال التالية:
-1أن تحدد تلقائ يا مبلغ الحقوق الم ستحقة ب صدد ضري بة الد خل عن المرتبات و الجور ل كل
شهر من الشهور التي تأخر فيها الدفع.
-2تح سب هذه الحقوق بت طبيق معدل الد فع الجزا في الم ستحق على الم ستخدمين على أ ساس
تقديره تلقائيا الدارة و يبلغها العون المراقب إلى المدين بالضريبة الذي يتعين عليه دفعها الى
الخزينة خلل اليام 10التالية لتاريخ التبليغ.
-3و في حالة عدم دفع الحقوق في الجال المنصوص عليها في المقطع الول اعله يستحق
الد فع كل يا من الم ستخدم أو المد ين بالرا تب و علوة على ذلك ت طبيق العقوبات المن صوص
علي ها في المادة 2-134و ي تم تح صيل الحقوق و العقوبات المال ية بالغرامات عن طر يق
جدول التحصيل من قانون الضرائب.
-)1سلم الضريبة على الدخل الجمالي السنوي
خلصة القول:
-ت عد الضري بة على الد خل الجمالي و سيلة الدولة في معر فة الم ستوى القت صادي
لفراد شعبها ،فهي تميز بين مختلف المداخيل و اليرادات.
-تكمن القواعد و الشروط المطبقة على ضريبة الدخل من تحقيق العدالة وهذا لنهاء
ضري بة ت صاعدية ح سب قي مة الوعاء الضر يبي الذي ي تم تحديده وف قا للت صريحات
المقدمة.
-و لتحقيق غاية الدولة فإنها تخضع لنسب و كذا الشروط غير ثابتة من أجل جعلها
أكثـر مرون مـع مـا يشهده القتصـاد الداخلي للبلد و كذا القتصـاد الدولي مـن
تغيرات مستمرة.
المبحث الول:
-1تشكل اصلحات النظام الضريبي الجزائري خطوة هامة نحو ترشيد و عقلنية جباية
المؤسسات فمثل تعتبر الضريبة على الدخل الجمالي والرسم على القيمة المضافة
و الضري بة على أرباح الشركات اك ثر تكي فا مع وا قع المؤ سسة مقار نة مع النظام
السابق وقد عمل النظام الضريبي الجديد على توسيع القاعدة الضريبية بحيث أصبح
يمس اكبر شريحة من المكلفين مع تخفيض العبء الضريبي.
-2يتمثل الهدف من الصلحات الَضريبية في تعبئة الرادات اللزمة لتمويل ميزانية
الدولة و ل يتحقق هذا إل بوضع ميكانيزمات ووسائل للحد من اليرادات الضريبية
المنتقدة عن طريق التهرب الضريبي.
-3لقد أدرجت الصلحات تعديلت جديدة بإدخال ميكانزمات على الجبائية العادية لما
لها من اهمية في التمويل ميزانيات الجماعات المحلية.
-4ان قياس در جة المرو نة الضريب ية ي عبر عن مدى ا ستجابة التغي ير و التطو ير في
د مر الموارد الضريب ية بالن سبة للنا تج الداخلي التام فان قيا سها يت يح للدولة إمكان ية
التخطيط و التقدير لحجم اليرادات لضريبية مستقبل.
التمرين الثاني:
ال سيد احمـد إطار بوزارة الخارج ية ال صنف 17/01النقطـة ال ستدللية 540و له المعطيات
التالية:
المطلوب:
-1حساب الجر الجمالي
-2حساب الجر الخاضع للضريبة
-3حساب الجر الصافي
-4حساب الجر الصافي الكلي
-5حساب الدخل الصافي السنوي
الحل:
-1الجر الجمالي = الجر القاعدي +ح المنح الشهرية
لجر الجمالي = 21600=9600+12000دج
-2الجر الخاضع للضريبة = الجر الجمالي – اشتراكات الضمان الجتماعي
= 19690=21600×100÷9 – 21600دج
اشتراكات الضمان الجتماعي % 9
-3الجر الصافي :بالرجوع إلى سلم الضريبة الشهرية نجد أن:
0% 5000 0
% 10 15000 5001
20% 30000 15001
يحدد الجر الصافي
1938= 1000+938ومنه IRG =1938
تطبيق التخفيض
تخفيض قدره %30و من IRG العامل المتزوج
579.3 = 30%×19381
المؤسسة : Y
-1حساب الجر الجمالي :
الجر الجمالي = الجر القاعدي ∑ +المنح الشهرية الثانية
= 17700 = 13000+4700دج
-2حساب :IRGاشتراكات الضمان الجتماعي = %9من الجر الجمالي
= 17700x9%
= 1593
-3حساب الجر الخاضع للضريبة :
الجر الخاضع للضريبة = الجر الجمالي – اشتراكات الضمان الجتماعي
= 1593 – 17700
= 16107دج
نخضعه إلى السلم :
0 0% 50000
1000 10% 15000 5001
221,4 20% 30000 15001
ومنه IRGالخام = 1221,4دج
BULLETIN DE PAIE
MOIS DE : JANVIER 2004
Nom : mesbah Prénom : MAHMOUD
Sit fam : Marié Nbr.Enf : 00
Adresse : cité bouscoult bouzareah , Catégorie :9 section :1 Ech :03
alger N°S / S :
Qualité : chauffeur
LIBELLE REBRIQUE GAINS RETENUES
Salaire de base 6.532,47
I.C.R 500,00
IEP 996,32
Indem . nuisance 150,00
Indem. Trav. Poste 00,00
Prime rend.Ind 20% 1.306,49
Prime rend collect 30% 1.959,74
SALAIRE DE POSTE 11.595,02
Ind. Panier 1200,00
Ind.Transport 800,00
Autres 1.043,55
Ret SS
BRUT.IMPOSABLE 12.551,47
Salaire Unique 400,00
Allec.Fam
Compi.Alloc.fam
Ret/ I .R .G 355,00
Ret / Mituel 2% 251,93
NET A PAYER 12.344,54 TOTAL TOTAL
13.995,02 1.398,55
CACHET EMPLOYEUR
PRS CADRE
APPLICABLE A COMPTER DU 1er AVRILE 2001
Montants
ECHELLE PALIER Valeur Indice = 15
5 10 971
4 10 494
27 3 10 017
2 9 540
1 9 063
5 9 847
4 9 400
26 3 8 952
2 8 504
1 8 057
5 8 820
4 8 400
25 3 7 980
2 7 560
1 7 140
5 7 896
4 7 501
24 3 7 106
2 6 712
1 6 317
5 7 057
4 6 685
23 3 6 314
2 5 942
1 5 571
5 6 275
4 5 926
22 3 5 578
2 5 229
1 4 880
5 5 559
4 5 232
21 3 4 905
2 4 578
1 4 251
5 3 533
4 3 226
20 3 2 918
2 2 611
1 2 304
5 2 747
4 2 458
19 3 2 169
2 1 880
1 1 591
CATEGORIE 9 SECTION 1
INDICES I.E.P Rem . Princ.
Med 236 6.532,47
1 er 12 332,11 6.864,58
2eme 24 664,22 7.196,69
3eme 36 996,32 7.528,79
4eme 48 1.328,43 7.860,90
5eme 60 1.660,54 8.193,01
6eme 72 1.992,65 8.525,12
7eme 84 2.324,76 8.857,23
8eme 96 2.656,87 9.189,34
9eme 107 2.961,30 9.493,77
10eme 118 3.265,73 9.798,20
CATEGORIE 9 SECTION 2
INDICES I.E.P Rem . Princ.
Med 245 6.699,54
1 er 13 335,40 7.054,94
2eme 26 710,79 7.410,33
3eme 39 1.066,19 7.765,73
4eme 51 1.394,25 8.093,79
5eme 63 1722,30 8.421,84
6eme 75 2.050,36 8.749,90
7eme 87 2.378,42 9.077,96
8eme 99 2.706,48 9.406,02
9eme 111 3.034,54 9.734,08
10eme 123 3.362,60 10.062,14
CATEGORIE 9 SECTION 3
INDICES I.E.P Rem . Princ.
Med 245 6.699,54
1 er 13 351,89 7.199,93
2eme 26 703,77 7.551,81
3eme 39 1.055,66 7.903,70
4eme 52 1.407,54 8.255,58
5eme 65 1.759,43 8.607,47
6eme 78 2.111,32 8.959,36
7eme 91 2.463,20 9.311,24
8eme 103 2.788,02 9.636,06
9eme 115 3.112,84 9.960,88
10eme 127 3.437,66 10.285,70
:
ب عد التطرق إلى مختلف جوا نب الضري بة على الد خل الجمالي في صنف الجور والمرتبات
و فق ما جاء به المشرع ا ثر ا صلحاته المتعاق بة على النظام الضر يبي عا مة وهذا النوع من
الضرائب خاصة .
خلصـنا إلى القول بان أي فرض لي ضريبـة مهمـا كان نوعهـا يسـتدعي وضـع الشروط
الضرور ية لزالة أو تخف يف تلك المشا كل المتعل قة بتطبيق ها ح قا ول يت سنى ذلك إل إذا كا نت
هذه الشروط متناسبة ودرجة النمو القتصادي للبلد.
وهو الحال بالنسبة لضريبة الدخل الجمالي في صنف الجور والمرتبات فكما رأينا فعالية هذه
الضريبـة فـي الدول المتقدمـة وانخفاضـا فـي الدول الناميـة المـر الذي يقضـي إلى أن هذه
الخيرة لم توفر الشروط الضرورية لتجسيد أمثل.
أ ما بالن سبة للجزائر ف ما يم كن قوله أن اعتماد ها من هذا النوع من الضرائب جاء في اطار
سـعيها نحـو إيجاد ضريبـة تتسـم بالمرونـة والسـهولة فـي التطـبيق والتـي تحقـق مبدأ العدالة
الضريبية لصنف الجور والمرتبات ،ولهذا كان محور بحثنا كما جاء في مقدمة البحث يدور
حول تبيين ال ثر الفعلي للضري بة على الد خل الجمالي على الخزي نة ومدى رفع ها ليرادات ها
وأثرها على الفرد.
كما رأينا أن المشرع قد أسس هذه الضريبة نظرا لعدة ميزات نذكرها فيما يلي :
•الثار اليجابية التي حققها في عدة دول فهي تمثل %40من موارد الدولة
•اقترابها من مبدأ العدالة الضريبية
•اتساع مجال تطبيقها والسهولة التي تتمتع بها عند الداء
وفيما يخص أثر هذه الضريبة على الخزينة والفرد :فيسجل لها ايجابية ويحسب عليها سلبيات
،أما إيجابياتها على الخزينة فتتمثل على العناصر التالية :
•تحقيـق مبدأ القتصـاد فـي النفقات :وهذا راجـع للبسـاطة التـي تتميـز بهـا فالمكلف
مطالب بتسريح عن دخل واحد إجمالي والتي تكتفي الدارة بفحصه .
•التقليل من ظاهرة التهرب الضريبي :وهذا بتطبيق القتطاع من المصدر
•تمكن الدارة من معرفة الحالة المالية للمكلف بصورة واضحة ودقيقة
•هذه المور من شان ها الر فع من قي مة اليرادات المح صلة ل صالح الخزي نة العا مة
وتبرز القيمة الفعلية لضريبة الدفع الجمالي .