Contabilidad Financiera I, Seccin 14

UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE EL SALVADOR FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA DE NEGOCIOS COORDINACIN DE CONTABILIDAD Y COSTOS

Asignatura Unidad I Docente Instructor

: Contabilidad Financiera I Seccin: 14, Ciclo: 01-12 : Naturaleza, ambiente, conceptos de la contabilidad financiera : Jorge Francisco Palcios Garca jor_palaciosg2@yahoo.es : Salvador Prez oswaldoutec@hotmail.com

El proceso contable para todo tipo de empresa, no importa si es de servicio, comercial o industrial es de acuerdo al esquema que se presenta a continuacin:

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EMPRESA Es una combinacin de recursos humanos, tcnicos, materiales, y financieros, cuyo objetivo principal es la prestacin de servicios a la comunidad, o la obtencin de lucro (ganancias), coordinada por una autoridad encargada de tomar decisiones acertadas para el logro de los objetivos preestablecidos. ELEMENTOS DE UNA EMPRESA Materiales Estn formado por todos los bienes tangibles, tales como: inventarios, producto en proceso), herramientas de poca duracin, mobiliario y equipo, maquinaria y equipo de planta, equipo de transporte, edificios, terrenos entre otros.) Financieros Recurso monetario que pertenece a la empresa, tales como: el dinero que se encuentra depositado en las instituciones bancarias o financieras, cuentas de ahorro, cuentas a plazo, caja chica, caja general, temporales, inversiones a largo plazo, etc.) Talento capital humano Recurso ms valioso de la entidad, el cual esta formado por el personal que labora en la empresa, entre los que podemos mencionar: Accionistas, junta directiva, gerentes, jefes de departamento, supervisores, secretarias, ordenanzas, obreros, vigilantes, etc. Tcnicos Formado por el conjunto de sistemas y procedimientos aplicados a la empresa, ejemplo: sistemas contables manuales o computarizados, manual de cuentas, catlogo de cuentas, manual de polticas contables y administrativas, procedimientos de compras, contrataciones etc. TIPOS DE ENTIDADES ECONOMICAS De acuerdo a los objetivos por el cual fueron creadas las entidades econmicas se clasifican en: Organizaciones no lucrativas Su caracterstica principal es que no persiguen fines de lucro, si en algn periodo obtienen utilidad, no son destinadas al provecho personal de los socios, sino que se Lic. Jorge Palacios ( 2)

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reinvierten a fin de seguir cumpliendo con el objetivo para el cual fueron creadas. Normalmente este tipo de organizaciones se relacionan con los servicios de salud, educacin, beneficencia entre otras. Son ejemplos de estas entidades: las organizaciones no gubernamentales conocidas como ONGS Organizaciones lucrativas Su objetivo es la prestacin de servicios, la manufactura y/o comercializacin de mercancas a otras entidades llamadas clientes, actividad que les proporciona un beneficio conocido como utilidad, Estas entidades son muy conocidas debido a que son las ms numerosas. Podemos mencionar como ejemplo: Los supermercados, las instituciones bancarias, las maquilas, las pequeas y medianas empresas entre otras. Organizaciones gubernamentales Son las entidades que pertenecen al estado o las municipalidades, siendo los impuestos y las tasas slo una forma en que estas instituciones obtienen sus ingresos y, a su vez, stas tienen la responsabilidad de proporcionar los servicios que demanda la sociedad: Son ejemplo de estas entidades: las alcaldas municipales, el ministerio de hacienda, el fovial entre otras.

TIPOS DE ENTIDADES LUCRATIVAS De acuerdo a la actividad econmica que realizan las empresas lucrativas se clasifican en: Empresas de servicios Tienen como objetivo la prestacin de alguna actividad intangible. Algunos de estos ejemplos son los que brindan los profesionales o aspectos tan diversos como la seguridad, transporte, electricidad, entretenimiento, educacin, servicios de salud, parques de diversiones, agencias de viajes entre otros. Son ejemplos de estas entidades:

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Empresas de comercializacin de bienes o mercancas Son llamadas empresas de compraventa o empresas mercantiles. Este tipo de empresas se dedica a la compra de bienes o mercancas a proveedores, para su posterior venta a clientes. Algunos ejemplos de este tipo de empresas son los supermercados, libreras, muebleras, agencias de comercializacin de automviles, joyeras, ferreteras, etc. A diferencia de las empresas de servicios, en este tipo de organizaciones se debe costear la mercanca. Asimismo en este tipo de organizaciones se maneja el concepto de inventarios que representa la mercanca que comercializa (compra y vende), el negocio. Empresas Industriales Se conocen tambin como empresas de manufactura o de transformacin de la materia prima. Este tipo de empresas se dedica a la compra de materias primas para que, mediante la utilizacin de mano de obra y tecnologa adecuada, sean transformadas en un producto terminado, disponible para su posterior venta. Algunos ejemplos de este tipo de empresa son las plantas ensambladoras de automviles, las constructoras, las maquilas y muchos ms. Empresas de giros especializados Su actividad principal puede ser la prestacin de un servicio especializado, la caracterstica de estas es que cubren un sector especfico de servicios financieros como los servicios de inversin, financiamiento, ahorro, almacenamiento y resguardo de valores, bienes y patrimonio. Son ejemplo de estas empresas las instituciones financieras, las compaas aseguradoras, empresas de factoraje financiero, arrendadoras, administradoras de fondos para el retiro, bolsa de valores entre otras.

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Formas de organizacin de las entidades econmicas lucrativas Persona fsica o Comerciante individual Es una sola persona que se constituye como entidad econmica para realizar un objetivo, ya sea para prestar algn servicio como arrendador de bienes, brindar servicios profesionales o dedicarse a la compra y venta de bienes. Persona jurdica o Sociedad Se constituye una sociedad cuando dos o ms personas se renen como copropietarias de una entidad y a los cuales se les llama SOCIOS. Es objetivo de esta materia profundizar sobre el aspecto contable de las empresas lucrativas, y dentro de estas la empresa mercantil. La entidad econmica o la empresa es el sujeto de la contabilidad, es decir el ente econmico, que realiza actividades de negocios y que, como consecuencia y necesidad u obligacin legal, debe llevar contabilidad, as como demarcar perfectamente la diferencia entre la personalidad jurdica de la empresa y la de los socios o dueos de la misma, para presentar informacin financiera de un solo ente diferente a los dems.

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LA CONTABILIDAD Es una tcnica que produce sistemtica y estructuradamente informacin cuantitativa expresada en unidades monetarias, sobre los eventos econmicos identificables y cuantificables que realiza una entidad. A travs de un proceso de captacin de las operaciones que cronolgicamente mida, clasifique, registre y resuma con claridad. Y que al producir la informacin financiera o contable, sirva de base a los diferentes usuarios para la toma de decisiones oportunas. Los eventos econmicos identificables y cuantificables deben captarse a travs de un sistema de control interno que excluya la posibilidad de no captar alguna operacin de la entidad, para despus medirla en trminos monetarios y clasificarla como activo, pasivo, capital, ingresos, costos o gastos, registrarla en los libros de contabilidad y, por ltimo, resumirla con claridad en la informacin financiera. Finalidad de la contabilidad De los conceptos anteriores podemos decir que la finalidad de la contabilidad es producir y comunicar informacin financiera comprensible, til y confiable que sirva de base para la toma de decisiones. Objetivos generales 1. Proporcionar informacin til para los actuales y posibles inversionistas y acreedores, as como para otros usuarios que han de tomar decisiones racionales de inversin y de crdito. (que tan atractiva es la empresa como medio de inversin). 2. Preparar informacin que ayude a los usuarios a determinar los montos, la

oportunidad y la incertidumbre de los proyectos de entrada de efectivo asociados con la realizacin de inversiones dentro de la empresa. Lic. Jorge Palacios ( 6)

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3. Informar acerca de los recursos econmicos de una empresa, los derechos sobre stos y los efectos de las transacciones y acontecimientos que cambien esos recursos. 4. Servir como instrumento de control interno, para informar sobre el correcto uso de los bienes y recursos de la empresa en las actividades de la misma. 5. Establecer un control riguroso sobre cada uno de los recursos y las obligaciones del negocio. 6. Registrar, en forma clara y precisa, todas las operaciones efectuadas por la empresa durante el ejercicio fiscal (Todas aquellas operaciones que se puedan expresar en trminos monetarios). 7. Prever con bastante anticipacin el futuro de la empresa. 8. Servir como comprobante y fuente de informacin, ante terceras personas, de todos aquellos actos de carcter jurdico en que la contabilidad puede tener fuerza probatoria conforme a lo establecido por la ley.

Usuarios y sus necesidades de informacin

La informacin contable es utilizada para distintos propsitos por una diversidad de grupos de personas o entidades llamados usuarios de la informacin financiera. Las expectativas y necesidades de los usuarios determinan el tipo de informacin requerida. Estos grupos pueden clasificarse en: a) los que tienen intereses directos en las empresas, como: Los propietarios, acreedores y proveedores, inversionistas, administracin, autoridades fiscales, empleados y clientes. b) aquellos con intereses indirectos, como: asesores y analistas financieros, entidades reguladoras oficiales y asociaciones empresariales.

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9. stos usan los estados financieros para satisfacer algunas de sus variadas necesidades de informacin. Entre las citadas necesidades se encuentran las siguientes: Inversionistas Los suministradores de capital-riesgo y sus asesores estn preocupados por el riesgo inherente y por el rendimiento que van a proporcionar sus inversiones. Necesitan informacin que les ayude a determinar si deben comprar, mantener o vender las participaciones. Los accionistas estn tambin interesados en la informacin que les permita evaluar la capacidad de la empresa para pagar dividendos.

Empleados Los empleados y los sindicatos estn interesados en la informacin acerca de la estabilidad y rendimiento de sus empleadores. Tambin estn interesados en la informacin que les permita evaluar la capacidad de la empresa para afrontar las remuneraciones, los beneficios y otras ventajas obtenidas de la empresa. Prestamistas Los proveedores de fondos ajenos estn interesados en la informacin que les permita determinar si sus prstamos, as como el inters asociado a los mismos, sern pagados al vencimiento. Proveedores y otros acreedores comerciales Los proveedores y los dems acreedores comerciales, estn interesados en la informacin que les permita determinar si las cantidades que se les adeudan sern pagadas cuando llegue su vencimiento. Probablemente, los acreedores comerciales estn interesados, en la empresa, por periodos ms cortos que los prestamistas, a menos que dependan de la continuidad de la empresa por ser sta un cliente importante. Lic. Jorge Palacios ( 8)

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Clientes Los clientes estn interesados en la informacin acerca de la continuidad de la empresa, especialmente cuando tienen compromisos a largo plazo, o dependen comercialmente de ella. El gobierno y sus organismos pblicos El gobierno y sus organismos pblicos estn interesados en la distribucin de los recursos y, por tanto, en la actuacin de las empresas. Tambin recaban informacin para regular la actividad de las empresas, fijar polticas fiscales y utilizarla como base para la construccin de las estadsticas de la renta nacional y otras similares. Pblico en general Cada ciudadano est afectado de muchas formas por la existencia y actividad de las empresas. Por ejemplo, las empresas pueden contribuir al desarrollo de la economa local de varias maneras, entre las que pueden mencionarse el nmero de personas que emplean o sus compras como clientes de proveedores locales. Los estados financieros pueden ayudar al pblico suministrando informacin acerca de los desarrollos recientes y la tendencia que sigue la prosperidad de la empresa, as como sobre el alcance de sus actividades.

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Conceptos y principios generales, (textualmente segn la Norma Internacional de Informacin Financiera para las Pequeas y Medianas Entidades llamadas NIIF para las Pymes). Situacin financiera 2.15 La situacin financiera de una entidad es la relacin entre los activos, los pasivos y el patrimonio en una fecha concreta, tal como se presenta en el estado de situacin financiera. Estos se definen como sigue: a) Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos. b) Un pasivo es una obligacin presente de la entidad, surgida a raz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, espera desprenderse de incorporan beneficios econmicos. c) Patrimonio es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos. Activos 2.17 Los beneficios econmicos futuros de un activo son su potencial para contribuir directa o indirectamente, a los flujos de efectivo y de equivalentes al efectivo de disposicin. Patrimonio 2.22 El Patrimonio es el residuo de los activos reconocidos menos los pasivos reconocidos. Se puede sub clasificar en el estado de situacin financiera. Por ejemplo, en una sociedad por acciones, las sub clasificaciones pueden incluir fondos aportados por los accionistas, las ganancias acumuladas y ganancias o prdidas reconocidas directamente en patrimonio. Rendimiento 2.23 Rendimiento es la relacin entre los ingresos y los gastos de una entidad durante un periodo sobre el que se informa. Lic. Jorge Palacios ( 10) la entidad. Esos flujos de efectivo pueden proceder de la utilizacin del activo o de su recursos que

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a) Ingresos son los incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo sobre el que se informa, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio, distintas de las relacionadas con las aportaciones de inversores de patrimonio. b) Gastos son los decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo sobre el que se informa, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien por la generacin o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio, distintos de los relacionados con las distribuciones realizadas a los inversores de patrimonio.

Ingresos 2.25 La definicin de ingresos incluye tanto a los ingresos de actividades ordinarias como a las ganancias. a) Los ingresos de actividades ordinarias surgen en el curso de las actividades ordinarias de una entidad y adoptan una gran variedad de nombres, tales como ventas, comisiones, intereses, dividendos, regalas y alquileres. b) Ganancias son otras partidas que satisfacen la definicin de ingresos pero que no son ingresos de actividades ordinarias.

Gastos 2.26 La definicin de gastos incluye tanto las prdidas como los gastos que surgen en las actividades ordinarias de la entidad. a) Los gastos que surgen de la actividad ordinaria incluyen, por ejemplo, el costo de las ventas, los salarios y la depreciacin. Usualmente, toman la forma de una salida o disminucin del valor de los activos, tales como efectivo y equivalentes al efectivo, inventarios o propiedades, planta y equipo. b) Las prdidas son otras partidas que cumplen la definicin de gastos y que pueden surgir en el curso de las actividades ordinarias de la entidad. Lic. Jorge Palacios ( 11)

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Reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos 2.27 Reconocimiento es el proceso de incorporacin en los estados financieros de una partida que cumple la definicin de un activo, pasivo, ingreso o gasto y que satisface los siguientes criterios: a) es probable que cualquier beneficio econmico futuro asociado con la partida llegue a, o salga de la entidad; y b) la partida tiene un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.

Medicin de activos, pasivos, ingresos y gastos 2.33 Medicin es el proceso de determinacin de los importes monetarios en los que una entidad mide los activos, pasivos, ingresos y gastos en sus estados financieros. La medicin involucra la seleccin de una base de medicin. Esta NIIF especifica las bases de medicin que una entidad utilizar para muchos tipos de activos, pasivos, ingresos y gastos. 2.34 Dos bases de medicin habituales son el costo histrico y el valor razonable. a) Para los activos, el costo histrico es el importe de efectivo o equivalentes al efectivo pagado, o el valor razonable de la contraprestacin entregada para adquirir el activo en el momento de su adquisicin. Para los pasivos, el costo histrico es el importe de lo recibido en efectivo o equivalentes al efectivo o el valor razonable de los activos no monetarios recibidos a cambio de la obligacin en el momento en que se incurre en ella, o en algunas circunstancias (por ejemplo, impuestos a las ganancias), los importes de efectivo o equivalentes al efectivo que se espera pagar para liquidar el pasivo en el curso normal de los negocios. El costo histrico amortizado es el costo histrico de un activo o pasivo ms o menos la parte de su costo histrico reconocido anteriormente como gasto o ingreso. b) Valor razonable es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y debidamente informado, que realizan una transaccin en condiciones de independencia mutua. Lic. Jorge Palacios ( 12)

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Base contable de acumulacin (o devengo) 2.36 Una entidad elaborar sus estados financieros, excepto en lo relacionado con la informacin sobre flujos de efectivo, utilizando la base contable de acumulacin (o devengo). De acuerdo con la base contable de acumulacin (o devengo), las partidas se reconocern como activos, pasivos, patrimonio, ingresos o gastos cuando satisfagan las definiciones y los criterios de reconocimiento para esas partidas. Reconocimiento en los estados financieros Activos 2.37 Una entidad reconocer un activo en el estado de situacin financiera cuando sea probable que del mismo se obtengan beneficios econmicos futuros para la entidad y, adems, el activo tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad. Pasivos 2.39 Una entidad reconocer un pasivo en el estado de situacin financiera cuando a) la entidad tiene una obligacin al final del periodo sobre el que se informa como resultado de un suceso pasado; b) es probable que se requerir a la entidad en la liquidacin, la transferencia de recursos que incorporen beneficios econmicos; y c) el importe de la liquidacin puede medirse de forma fiable.

Ingresos 2.41 El reconocimiento de los ingresos procede directamente del reconocimiento y la medicin de activos y pasivos. Una entidad reconocer un ingreso en el estado del resultado integral (o en el estado de resultados, si se presenta) cuando haya surgido un incremento en los beneficios econmicos futuros, relacionado con un incremento en un activo o un decremento en un pasivo, que pueda medirse con fiabilidad. Gastos 2.42 El reconocimiento de los gastos procede directamente del reconocimiento y la medicin de activos y pasivos. Una entidad reconocer gastos en el estado del resultado Lic. Jorge Palacios ( 13)

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integral (o en el estado de resultados, si se presenta) cuando haya surgido un decremento en los beneficios econmicos futuros, relacionado con un decremento en un activo o un incremento en un pasivo que pueda medirse con fiabilidad. Ecuacin patrimonial La contabilidad se basa en un sistema de partida o registro doble, por tanto, cada transaccin que realice una organizacin afectar a dos o ms cuentas del sistema contable. Para procesar adecuadamente la informacin econmica de los negocios es importante conocer las cuentas que integran un sistema contable, de qu manera se afectan y cmo se clasifican para su presentacin en los estados financieros. La ecuacin contable bsica representa la relacin entre activos, pasivos y capital contable. De un lado estn los activos totales y del otro las fuentes de financiamiento y los derechos legales y econmicos sobre estos activos. Por su parte el capital contable agrupa dos elementos que son el capital social, que expresa las aportaciones de los accionistas y las utilidades retenidas, que representan las utilidades generadas por el negocio y reinvertidas en el mismo. A su vez, las utilidades retenidas estn integradas por las utilidades de perodos anteriores no repartidas ms la utilidad del perodo actual, disminuidas por los dividendos, es decir por aquella porcin de las utilidades repartidas entre los accionistas. Finalmente la utilidad del perodo actual est integrada por los ingresos menos los gastos.

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La ecuacin Contable

Activo

Pasivo

Capital contable

Capital Contable

= Capital Social

+ Utilidades retenidas

Utilidades retenidas

Utilidades de = ejercicios anteriores

Dividendos

Utilidad del + perido actual

Utilidad del perido actual

Ingresos

Gastos

Impacto de las operaciones de negocios en la ecuacin contable bsica Lic. Jorge Palacios ( 15)

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Transaccin 1: Creacin de la entidad econmica y aportacin de los dueos Se ha decidido emprender un negocio dedicado a ofrecer servicio de renta de equipo para oficinas. Se denomina la empresa Poner el nombre que ms le guste, y los socios realizan una aportacin inicial de capital as: Socio A aport $350,000.00; Socio B aport $250,000.00 El total aportado fue depositado en una cuenta bancaria a nombre de nuestra empresa. El efecto se presenta a continuacin en la igualdad contable
ACTIVO Bancos $ 600,000.00 $ 600,000.00 = PASIVO + CAPITAL CONTABLE Capital Social $ 600,000.00

= =

+ $ 600,000.00

Transaccin 2: Obtencin de un prstamo bancario A fin de comenzar las operaciones y contar con suficiente equipo para ofrecer nuestros servicios, solicitamos un prstamo bancario por $200,000.00, el cual se nos otorga inmediatamente y se deposita en nuestra cuenta corriente. El efecto se presenta a continuacin en la ecuacin contable
ACTIVO Bancos $ 200,000.00 $ 200,000.00 = PASIVO Prstamo bancario $ 200,000.00 + CAPITAL CONTABLE

= =

$ 200,000.00

Transaccin No.3: Compra de mobiliario en efectivo Lic. Jorge Palacios ( 16)

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Compramos escritorios, sillas copiadoras, impresoras y equipos para fax por un total de $120,000.00 a fin de iniciar las operaciones. Dicha cantidad fue pagada con el cheque No.1 de la cuenta de la empresa.

ACTIVO Mobiliario $ 120,000 $0 Bancos -$ 120,000

PASIVO

CAPITAL CONTABLE

= =

+ $0

Transaccin No.4: Compra de equipo de transporte Para ofrecer un mejor servicio a los clientes, la empresa decidi comprar una camioneta para transportar el equipo hasta el domicilio de nuestros clientes. El costo del vehculo fue de $80,000.00 y se pag con el cheque No.2.
ACTIVO Equipo transp. $ 80,000.00 Bancos -$ 80,000.00 = PASIVO + CAPITAL CONTABLE

= =

+ $ 0.00

$ 0.00

Transaccin No.5: Compra mobiliario a crdito Nuestra empresa ha tenido mucho xito en sus servicios y por ello decidi comprar ms equipo para despus ofrecerlo en renta. Se acord con el proveedor de muebles de oficina la compra al crdito de escritorios y sillas de diferentes modelos por $50,000.00, que sern pagados a 30 das.

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ACTIVO Mobiliario $ 50,000.00 $ 50,000.00 = PASIVO Proveedores $ 50,000.00 + CAPITAL CONTABLE

= =

$ 50,000.00

Transaccin No.6: Prestacin de servicios con pago en efectivo El primer servicio que brindamos es al despacho de abogados Romero Pineda, que renta una fotocopiadora por ocho das, paga $4,000.00 con cheque del banco x, y es remesado de inmediato. Esta transaccin impacta la ecuacin contable de dos maneras: incrementa la cuenta de bancos y aumenta la cuenta de capital contable por un aumento en los ingresos.
ACTIVO Caja $ 4,000.00 $ 4,000.00 = PASIVO + CAPITAL CONTABLE Ingresos $ 4,000.00

= =

+ $ 4,000.00

Transaccin No.7: Pago renta de local A mitad del mes se tiene que pagar la renta del local en donde est operando nuestra empresa. Para ello se extiende cheque No.3 por un total de $15,000.00. El efecto en la ecuacin contable es de dos formas: disminuye el saldo en la cuenta Bancos, y disminuye la cuenta de capital contable por los gastos efectuados.

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ACTIVO Bancos -$ 15,000.00 -$ 15,000.00 = PASIVO + CAPITAL CONTABLE Gastos -$ 15,000.00

= =

+ -$ 15,000.00

Transaccin No.8: pago de sueldos a empleados En la primera quincena de inicio de operaciones se tienen que pagar los sueldos al recurso humano de la empresa. Para ello se extiende el cheque No.4 por un total de $25,000.00. El efecto en la ecuacin contable es de dos formas: por un lado disminuye el saldo en la cuenta Bancos y por el otro disminuye el capital contable por los gastos efectuados.
ACTIVO Bancos -$ 25,000.00 -$ 25,000.00 = PASIVO + CAPITAL CONTABLE Gastos -$ 25,000.00

= =

+ -$ 25,000.00

Transaccin No.9: pago de la mercanca comprada al crdito Ha transcurrido un mes desde que compramos a nuestro proveedor los muebles de oficina. Para ello se expide cheque No.5 para liquidar la cuenta por pagar que tenamos pendiente por $50,000.00.
ACTIVO Bancos -$ 50,000.00 -$ 50,000.00 = PASIVO Proveedores -$ 50,000.00 + CAPITAL CONTABLE

= =

+ -$ 50,000.00

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Transaccin No.10: Pago del prstamo bancario Debido al xito que ha tenido la empresa, los dueos deciden liquidar el total del prstamo bancario que obtuvieron para iniciar el negocio. Por ello se expide un cheque por el total de la deuda.
ACTIVO Bancos -$ 200,000.00 -$ 200,000.00 = PASIVO Prstamos -$ 200,000.00 + CAPITAL CONTABLE

= =

+ -$ 200,000.00

Unidad II

La Partida Doble, La Cuenta y Clasificacin.Lic. Jorge Palacios ( 20)

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La partida doble descansa su teora en el principio de la causalidad, es decir, que toda causa tiene su efecto. Tambin se puede comparar con la ley de movimiento de Newton que nos dice Que a toda accin, corresponde una reaccin. En contabilidad decimos que la causa es la operacin o transaccin realizada por la entidad, que genera un efecto, ya sea un aumento o una disminucin de activo, pasivo o capital. Este efecto se manifiesta en la contabilidad no de manera simple, sino siempre doble, entonces podemos decir que la partida doble se refiere a lo siguiente: No hay deudor sin acreedor por igual cantidad. La persona o cuenta que recibe debe a la persona o cuenta que da o entrega. El valor monetario ingresado debe ser igual al valor monetario que sale y viceversa. Una cuenta se debita y otra una cuenta se acredita. Un aumento de activo o una disminucin de pasivo representan dbitos o cargos, y una disminucin de activo o aumento de pasivo representan crditos o abonos. La Cuenta Es el lugar asignado por la contabilidad para registrar o anotar ordenadamente y cronolgicamente los aumentos y disminuciones que sufre un valor o concepto como consecuencia de las operaciones comerciales practicadas por una entidad.

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La cuenta es un esquema de mayor que se utiliza para anotar el impacto de los aumentos y las disminuciones que sufren los activos, pasivos y capital contable por las operaciones realizadas por la entidad contable. Toda cuenta debe tener un nombre, este debe dar una idea clara del concepto o valor a que se refiere, por ejemplo: a la cuenta que controla el dinero que tenemos en los bancos se denominar Cuenta Bancos. Entonces, habrn tantas cuentas como sean necesarias para la entidad y dependiendo de las operaciones que esta realice

Para qu?
Para registrar los aumentos y disminuciones causadas por el impacto de las operaciones de la entidad sobre los activos, pasivos y patrimonio neto. Al final de un perodo contable, tomamos el saldo de cada una de las cuentas y elaboramos los estados financieros. Una CUENTA en esquema de mayor se representa as:

Nombre de la cuenta Debe Movimiento Deudor Saldo Deudor Haber Movimiento Acreedor Saldo Acreedor

Debe: es la columna que se encuentra en la parte izquierda de la cuenta Lic. Jorge Palacios ( 22)

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Haber: es la columna que se encuentra en la parte derecha de la cuenta. Cargar o Debitar una cuenta: Significa hacer una anotacin de un valor en el debe de una cuenta. Abonar o acreditar una cuenta significa hacer una anotacin en el haber de la cuenta Movimiento Se le denomina as a la suma de los cargos y los abonos que sufre cada una de las cuentas de activo, pasivo, patrimonio, ingresos o gastos. Entonces existen dos clases de movimientos:

Movimiento Deudor

Movimiento Acreedor

Movimiento Deudor: la suma de todos los cargos de una cuenta. Movimiento acreedor: la suma de todos los abonos de una cuenta. Saldo: La diferencia entre el movimiento deudor y el movimiento acreedor. Saldo deudor: Cuando el movimiento deudor es > que el movimiento acreedor. Saldo Acreedor: cuando el movimiento acreedor es > que el movimiento deudor Las Cuentas de Activo Una cuenta de activo, aumenta su saldo cuando se carga, y cargar es hacer una anotacin en el debe de la cuenta. Una cuenta de activo disminuye su saldo cuando se abona, y abonar es hacer una anotacin en el haber de la cuenta.

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Las Cuentas de Pasivo y Patrimonio Una cuenta de pasivo o patrimonio aumenta su saldo cuando se abona, y abonar es hacer una anotacin en el haber de la cuenta. Una cuenta de pasivo o patrimonio disminuye su saldo cuando se carga y cargar es hacer una anotacin en el debe de la cuenta. CUENTAS DE GASTOS O COSTOS Una cuenta de gastos o de costos, aumenta su saldo cuando se carga, y cargar es hacer una anotacin en el debe de la cuenta. Una cuenta de gastos o costos disminuye su saldo cuando se abona, y abonar es hacer una anotacin en el haber de la cuenta. CUENTAS DE INGRESOS Una cuenta de ingresos aumenta su saldo cuando se abona, y abonar es hacer una anotacin en el haber de la cuenta. Una cuenta de ingresos disminuye su saldo cuando se carga y cargar es hacer una anotacin en el debe de la cuenta. Eventos econmicos 01/xx/20xx Se crea la sociedad El Cometa, S.A. de C.V., con un capital social fijo de $100,000.00 y un capital variable de $50,000.00. y en este da se recibe cheque certificado por el valor total de las aportaciones. 07/xx/20xx Se abre cuenta corriente con el banco X, y este da remesamos el dinero recibido el da 01/02. 09/xx/20xx Compramos un vehculo por el valor de $13,000.00 al crdito (IVA incluido) 10/xx/20xx Compramos mercadera al crdito, por el valor de $50,000.00 (este valor es sin IVA) 12/xx/20xx Este da pagamos el 50% de las compras al crdito y por la diferencia firmamos una letra de cambio a 60 das plazo. 15/xx/20xx Mediante punto de acta No.2, se decide aceptar como aportacin al patrimonio, la deuda por la compra del vehculo. 20/xx/20xx Mediante punto de acta No.3, se decide retirar el 50%, del capital social variable, pagndose con cheque No.2 Lic. Jorge Palacios ( 24)

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31/xx/20xx Las utilidades retenidas a esta fecha son por el valor de $200,000.00. Los accionistas deciden repartir el 50% y el resto ser para incrementar el capital social variable, de la entidad.

Clasificacin de las Cuentas Las cuentas se clasifican en dos grupos: Segn el Estado Financiero en que se presenten: a.1 Cuentas de balance a.1.1 Cuentas de activo a.1.2 Cuentas de pasivo a.1.3 Cuentas de patrimonio a.2 Cuentas de resultado a.2.1 Cuentas de costos a.2.2 Cuentas de gastos a.2.3 Cuentas de ingresos De acuerdo a la naturaleza de su saldo. b.1 Cuentas de resultado deudor b.1.1 Cuentas de activo b.1.2 Cuentas de costos b.1.3 Cuentas de gastos b.2 Cuentas de resultado acreedor b.2.1 Cuentas de pasivo b.2.2 Cuentas de patrimonio b.2.3 Cuentas de ingresos Finalmente tendremos una ltima clasificacin que le llamaremos, Cuenta liquidadora de cuentas de resultado: Prdidas y Ganancias Lic. Jorge Palacios ( 25)

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El Sistema contable El sistema contable consiste en los conjunto de mtodos y registros establecidos para identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar e informar las transacciones de una entidad, as como mantener la contabilizacin del activo, pasivo, patrimonio, ingresos, costos y gastos. Elementos bsicos de un sistema contable Este comprende: 1. El plan de cuentas: formado por el catlogo de cuentas y manual de aplicacin de cuentas. 2. Los libros o registros contables: estos pueden ser Libros principales y los libros o registros auxiliares.

3. Documentos: que sirven para captar y comprobar las operaciones que tienen relacin con la empresa. 4. El procesamiento contable involucrado desde la iniciacin de una transaccin hasta su inclusin en los estados financieros, incluyendo la manera de usar las computadoras para el procesamiento de los datos.

5. El proceso de informacin financiera empleado para preparar los estados financieros de la entidad, siendo este el producto final del proceso contable. 6. Polticas contables: control interno contable, reglas de valuacin y presentacin.

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Catlogo de cuentas El catlogo de cuentas representa la estructura del sistema contable. Este catlogo es una lista que contiene el nmero y el nombre de cada cuenta que se usa en el sistema de contabilidad de una entidad econmica. Los nmeros deben colocarse en el orden de las cinco clasificaciones bsicas: Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos y gastos.

Manual contable Es llamado tambin gua de contabilizacin, representa la estructura del sistema contable de una entidad econmica. Se trata de un documento independiente en el que adems de los nmeros y ttulos de las cuentas, se describe de manera detallada lo que debe registrar en cada una de ellas, junto con los documentos que dan soporte a la transaccin, as como lo que representa su saldo

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Anexo II :

ELEMENTOS DE

LA

EMPRESA

HUMANOS
LA ENTIDAD ECONOMICA

FINANCIEROS

TCNICOS RENTABILIDAD

MATERIALES
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