Leia abaixo os comentrios sobre a Lei Complementar n 139/2011, publicada no DOU de 11/11/2011, que altera dispositivos da Lei Complementar

n 123, de 14 de dezembro de 2006, e d outras providncias.

- PROCESSO DE ABERTURA, REGISTRO, ALTERAO E BAIXA PARA MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL O processo de abertura, registro, alterao e baixa do Microempreendedor Individual (MEI), bem como qualquer exigncia para o incio de seu funcionamento, devero ter trmite especial e simplificado, preferencialmente eletrnico, opcional para o empreendedor na forma a ser disciplinada pelo CGSIM, observado o seguinte: I - podero ser dispensados o uso da firma, com a respectiva assinatura autgrafa, o capital, requerimentos, demais assinaturas, informaes relativas ao estado civil e regime de bens, bem como remessa de documentos, na forma estabelecida pelo CGSIM; e II - o cadastro fiscal estadual ou municipal poder ser simplificado ou ter sua exigncia postergada, sem prejuzo da possibilidade de emisso de documentos fiscais de compra, venda ou prestao de servios, vedada, em qualquer hiptese, a imposio de custos pela autorizao para emisso, inclusive na modalidade avulsa. - BAIXA DE EMPRESA ME OU EPP No caso de existncia de obrigaes tributrias, previdencirias ou trabalhistas, o titular, o scio ou o administrador da ME ou EPP que se encontre sem movimento h mais de 12 (doze) meses poder solicitar a baixa nos registros dos rgos pblicos federais, estaduais e municipais independentemente do pagamento de dbitos tributrios, taxas ou multas devidas pelo atraso na entrega das respectivas declaraes nesses perodos. Portanto, o prazo que anteriormente era de 3 anos passa a ser de 12 meses para baixa de ME ou EPP com dbitos tributrios. Esta regra vlida a partir da publicao no Dirio Oficial da Unio, ou seja, a partir de 11 de novembro de 2011. A baixa no impede que, posteriormente, sejam lanados ou cobrados impostos, contribuies e respectivas penalidades, decorrentes da simples falta de recolhimento ou da prtica comprovada e apurada em processo administrativo ou judicial de outras irregularidades praticadas pelos empresrios, pelas microempresas, pelas empresas de pequeno porte ou por seus titulares, scios ou administradores. - BAIXA DE MEI No caso de existncia de obrigaes tributrias, previdencirias ou trabalhistas, principais ou acessrias, o MEI poder, a qualquer momento, solicitar a baixa nos registros independentemente do pagamento de dbitos tributrios, taxas ou multas devidas pelo atraso na entrega das respectivas declaraes nesses perodos. A baixa no impede que, posteriormente, sejam lanados ou cobrados do titular impostos, contribuies e respectivas penalidades, decorrentes da simples falta de recolhimento ou da prtica comprovada e apurada em processo administrativo ou judicial de outras irregularidades praticadas pela empresa ou por seu titular.

A solicitao de baixa importa assuno pelo titular das obrigaes ali descritas. - SISTEMA DE COMUNICAO ELETRNICA PARA ME E EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL A opo pelo Simples Nacional implica aceitao de sistema de comunicao eletrnica, destinado, dentre outras finalidades, a: a) cientificar o sujeito passivo de quaisquer tipos de atos administrativos, includos os relativos ao indeferimento de opo, excluso do regime e a aes fiscais; b) encaminhar notificaes e intimaes; e c) expedir avisos em geral. O sistema de comunicao eletrnica ser regulamentado pelo CGSN, observandose o seguinte: I - as comunicaes sero feitas, por meio eletrnico, em portal prprio, dispensando-se a sua publicao no Dirio Oficial e o envio por via postal; II - a comunicao ser considerada pessoal para todos os efeitos legais; III - a cincia por meio do sistema de comunicao eletrnica com utilizao de certificao digital ou de cdigo de acesso possuir os requisitos de validade; IV - considerar-se- realizada a comunicao no dia em que o sujeito passivo efetivar a consulta eletrnica ao teor da comunicao; e V - na hiptese do inciso IV, nos casos em que a consulta se d em dia no til, a comunicao ser considerada como realizada no primeiro dia til seguinte. A consulta referida nos incisos IV e V dever ser feita em at 45 (quarenta e cinco) dias contados da data da disponibilizao da comunicao no portal prprio, ou em prazo superior estipulado pelo CGSN, sob pena de ser considerada automaticamente realizada na data do trmino desse prazo. Enquanto no editada a regulamentao CGSN no sistema de comunicao eletrnica para o Simples Nacional, os entes federativos podero utilizar sistemas de comunicao eletrnica, com regras prprias, para as finalidades de cientificar, encaminhar notificaes e intimaes, e expedir avisos em geral, podendo a referida regulamentao prever a adoo desses sistemas como meios complementares de comunicao. - COMPENSAO E RESTITUIO DE CRDITOS DE PAGAMENTO INDEVIDO OU A MAIOR DO SIMPLES NACIONAL COM DBITOS DO SIMPLES NACIONAL O CGSN regular a compensao e a restituio dos valores do Simples Nacional recolhidos indevidamente ou em montante superior ao devido. O valor a ser restitudo ou compensado ser acrescido de juros obtidos pela aplicao da taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia (Selic) para ttulos federais, acumulada mensalmente, a partir do ms subsequente ao do pagamento indevido ou a maior que o devido at o ms anterior ao da

compensao ou restituio, e de 1% (um por cento) relativamente ao ms em que estiver sendo efetuada. Os valores compensados indevidamente sero exigidos com os acrscimos moratrios (multa e juros de mora). Na hiptese de compensao indevida, quando se comprove falsidade de declarao apresentada pelo sujeito passivo, o contribuinte estar sujeito multa isolada aplicada no percentual previsto no inciso I do caput do art. 44 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, aplicado em dobro, e ter como base de clculo o valor total do dbito indevidamente compensado. Portanto, ficar sujeito a multa de 75% aplicada em dobro sobre o total do dbito indevidamente compensado. vedado o aproveitamento de crditos no apurados no Simples Nacional, inclusive de natureza no tributria, para extino de dbitos do Simples Nacional. Os crditos apurados no Simples Nacional no podero ser utilizados para extino de outros dbitos para com as Fazendas Pblicas, salvo por ocasio da compensao de ofcio oriunda de deferimento em processo de restituio ou aps a excluso da empresa do Simples Nacional. No Simples Nacional, permitida a compensao to somente de crditos para extino de dbitos para com o mesmo ente federado e relativos ao mesmo tributo. Na restituio e compensao no Simples Nacional sero observados os prazos de decadncia e prescrio previstos na Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966 (Cdigo Tributrio Nacional). vedada a cesso de crditos para extino de dbitos no Simples Nacional. Aplica-se aos processos de restituio e de compensao o rito estabelecido pelo CGSN. - PARCELAMENTO DE DBITOS APURADOS NA FORMA DO SIMPLES NACIONAL Compete ao CGSN fixar critrios, condies para resciso, prazos, valores mnimos de amortizao e demais procedimentos para parcelamento dos recolhimentos em atraso dos dbitos tributrios apurados no Simples Nacional, observado os encargos legais de multa e juros de mora, e ressalvado os dbitos constitudos de forma isolada por parte de Estado, do Distrito Federal ou de Municpio. Os dbitos podero ser parcelados em at 60 (sessenta) parcelas mensais, na forma e condies previstas pelo CGSN. O valor de cada prestao mensal, por ocasio do pagamento, ser acrescido de juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia (Selic) para ttulos federais, acumulada mensalmente, calculados a partir do ms subsequente ao da consolidao at o ms anterior ao do pagamento, e de 1% (um por cento) relativamente ao ms em que o pagamento estiver sendo efetuado, na forma regulamentada pelo CGSN.

Ser admitido reparcelamento de dbitos constantes de parcelamento em curso ou que tenha sido rescindido, podendo ser includos novos dbitos, na forma regulamentada pelo CGSN. Os dbitos constitudos de forma isolada por parte de Estado, do Distrito Federal ou de Municpio, em face de ausncia de aplicativo para lanamento unificado, relativo a tributo de sua competncia, que no estiverem inscritos em Dvida Ativa da Unio, podero ser parcelados pelo ente responsvel pelo lanamento de acordo com a respectiva legislao, na forma regulamentada pelo CGSN. O pedido de parcelamento deferido importa confisso irretratvel do dbito e configura confisso extrajudicial. Sero aplicadas na consolidao as redues das multas de lanamento de ofcio previstas na legislao federal, conforme regulamentao do CGSN. O repasse para os entes federados dos valores pagos e da amortizao dos dbitos parcelados ser efetuado proporcionalmente ao valor de cada tributo na composio da dvida consolidada. No caso de parcelamento de dbito inscrito em dvida ativa, o devedor pagar custas, emolumentos e demais encargos legais. Implicar imediata resciso do parcelamento e remessa do dbito para inscrio em dvida ativa ou prosseguimento da execuo, conforme o caso, at deliberao do CGSN, a falta de pagamento: I - de 3 (trs) parcelas, consecutivas ou no; ou II - de 1 (uma) parcela, estando pagas todas as demais. - ALTERAO DO LIMITE DO SIMPLES NACIONAL Consideram-se microempresas ou empresas de pequeno porte a sociedade empresria, a sociedade simples, a empresa individual de responsabilidade limitada e o empresrio a que se refere o art. 966 da Lei n 10.406, de 10 de janeiro de 2002 (Cdigo Civil), devidamente registrados no Registro de Empresas Mercantis ou no Registro Civil de Pessoas Jurdicas, conforme o caso, desde que: I - no caso da microempresa, aufira, em cada ano-calendrio, receita bruta igual ou inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais); e II - no caso da empresa de pequeno porte, aufira, em cada ano-calendrio, receita bruta superior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais) e igual ou inferior a R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais). NOTA ITC! A empresa de pequeno porte optante pelo Simples Nacional em 31 de dezembro de 2011 que durante o ano-calendrio de 2011 auferir receita bruta total anual entre R$ 2.400.000,01 e R$ 3.600.000,00 continuar automaticamente includa no Simples Nacional com efeitos a partir de 1 de janeiro de 2012, ressalvado o direito de excluso por comunicao da optante. - EXCLUSO POR EXCESSO DA RECEITA BRUTA DO SIMPLES NACIONAL

A empresa de pequeno porte que, no ano-calendrio, exceder o limite de receita bruta anual de R$ 3.600.000,00 fica excluda, no ms subsequente ocorrncia do excesso, do tratamento jurdico diferenciado previsto na Lei Complementar 123/06, e do regime de tributao do Simples Nacional, para todos os efeitos legais, ressalvado a hiptese em que no exceder a 20% do referido limite. Os efeitos da excluso dar-se-o no ano-calendrio subsequente se o excesso verificado em relao receita bruta no for superior a 20% (vinte por cento) do limite de R$ 3.600.000,00. A empresa de pequeno porte que no decurso do ano-calendrio de incio de atividade ultrapassar o limite proporcional de receita bruta (R$ 300.000,00 por ms) estar excluda do tratamento jurdico diferenciado previsto na LC 123/06, bem como do regime de tributao do Simples Nacional, com efeitos retroativos ao incio de suas atividades. A excluso no retroagir ao incio das atividades se o excesso verificado em relao receita bruta no for superior a 20% (vinte por cento) do respectivo limite proporcional, hiptese em que os efeitos da excluso dar-se-o no ano-calendrio subsequente. Na hiptese da empresa em incio de atividade no exceder a 20% do limite anual de faturamento proporcional pelo nmero de meses, a parcela de receita bruta que exceder o montante proporcional estar sujeita s alquotas mximas previstas nos Anexos I a V, acrescidas de 20% (vinte por cento). Esta regra aplica-se ainda a empresa optante pelo Simples Nacional, entre o ms em que excedeu em menos de 20% do limite de R$ 3.600.000,00 anual, e o ms que ultrapassou os 20% do referido limite. Portanto entre o ms de excesso da receita bruta e o ms anterior excluso, haver majorao em 20% da alquota dos Anexos I a V, conforme o caso, do Simples Nacional. A excluso do Simples Nacional, mediante comunicao das MEs e EPPs, dar-se- obrigatoriamente, quando ultrapassado, no ano-calendrio de incio de atividade, o limite proporcional de receita bruta. Tambm dever ser comunicada a excluso obrigatoriamente, quando ultrapassado, no ano-calendrio, o limite de receita bruta, quando no estiver no ano-calendrio de incio de atividade. A excluso dever ser comunicada, por empresa em incio de atividade, Secretaria da Receita Federal: a) at o ltimo dia til do ms seguinte quele em que tiver ultrapassado em mais de 20% (vinte por cento) o limite proporcional; ou b) at o ltimo dia til do ms de janeiro do ano-calendrio subsequente ao de incio de atividades, caso o excesso seja inferior a 20% (vinte por cento) do respectivo limite. A excluso dever ser comunicada, pelas demais empresas, Secretaria da Receita Federal: a) at o ltimo dia til do ms subsequente ultrapassagem em mais de 20% (vinte por cento) do limite de receita bruta de R$ 3.600.000,00;

b) at o ltimo dia til do ms de janeiro do ano-calendrio subsequente, na hiptese de no ter ultrapassado em mais de 20% (vinte por cento) o limite de receita bruta de R$ 3.600.000,00. - LIMITE DE RECEITA BRUTA PARA EXPORTADORAS Para fins de enquadramento como empresa de pequeno porte, podero ser auferidas receitas no mercado interno at o limite de R$ 3.600.000,00, conforme o caso, e, adicionalmente, receitas decorrentes da exportao de mercadorias, inclusive quando realizada por meio de comercial exportadora ou da sociedade de propsito especfico, desde que as receitas de exportao tambm no excedam os referidos limites de receita bruta anual. Portanto, a empresa exportadora ter como limite de receita bruta anual o valor de R$ 7.200.000,00, sendo R$ 3.600.000,00 mercado interno e mais R$ 3.600.000,00 de exportao. - PRTICA VEDADA AO SIMPLES NACIONAL E AO MEI - AUSNCIA DE INSCRIO No podero recolher os impostos e contribuies na forma do Simples Nacional a microempresa ou a empresa de pequeno porte com ausncia de inscrio ou com irregularidade em cadastro fiscal federal, municipal ou estadual, quando exigvel. Esta regra tambm se aplica ao MEI devendo ser observado o disposto no art. 4 da Lei Complementar n 123/06. Este dispositivo entra em vigor a partir de 1 de janeiro de 2012. - SISTEMA ELETRNICO DE CLCULO - PGDAS As informaes prestadas no sistema eletrnico de clculo (PGDAS) tm carter declaratrio, constituindo confisso de dvida e instrumento hbil e suficiente para a exigncia dos tributos e contribuies que no tenham sido recolhidos resultantes das informaes nele prestadas, e devero ser fornecidas Secretaria da Receita Federal do Brasil at o vencimento do prazo para pagamento dos tributos devidos no Simples Nacional em cada ms, relativamente aos fatos geradores ocorridos no ms anterior. - ALTERAO DO LIMITE DO MEI E OUTRAS DISPOSIES Considera-se MEI o empresrio individual a que se refere o art. 966 da Lei n 10.406, de 10 de janeiro de 2002 (Cdigo Civil), que tenha auferido receita bruta, no ano-calendrio anterior, de at R$ 60.000,00 (sessenta mil reais), optante pelo Simples Nacional e que no esteja impedido de optar pela sistemtica prevista neste artigo. No caso de incio de atividades, o limite ser de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) multiplicados pelo nmero de meses compreendido entre o incio da atividade e o final do respectivo ano-calendrio, consideradas as fraes de meses como um ms inteiro. No se aplicam as isenes especficas para as microempresas e empresas de pequeno porte concedidas pelo Estado, Municpio ou Distrito Federal a partir de 1

de julho de 2007 que abranjam integralmente a faixa de receita bruta anual at o limite de R$ 60.000,00. Observadas as demais condies, poder optar pela tributao na forma do MEI o empresrio individual que exera atividade de comercializao e processamento de produtos de natureza extrativista. O CGSN determinar as atividades autorizadas a optar pela sistemtica de recolhimento do MEI, de forma a evitar a fragilizao das relaes de trabalho, bem como sobre a incidncia do ICMS e do ISS. O CGSN estabelecer, para o MEI, critrios, procedimentos, prazos e efeitos diferenciados para desenquadramento da sistemtica do MEI, cobrana, inscrio em dvida ativa e excluso do Simples Nacional. - EXCLUSO POR COMUNICAO OBRIGATRIA DO CONTRIBUINTE A alterao de dados no CNPJ informada pelo empresrio Secretaria da Receita Federal do Brasil equivaler comunicao obrigatria de desenquadramento da sistemtica de recolhimento na forma do MEI, nas seguintes hipteses: I - alterao para natureza jurdica distinta de empresrio individual a que se refere o art. 966 da Lei n 10.406, de 10 de janeiro de 2002 (Cdigo Civil); II - incluso de atividade econmica no autorizada pelo CGSN; III - abertura de filial. A alterao de dados no CNPJ, informada pela ME ou EPP Secretaria da Receita Federal do Brasil, equivaler comunicao obrigatria de excluso do Simples Nacional nas seguintes hipteses: I - alterao de natureza jurdica para Sociedade Annima, Sociedade Empresria em Comandita por Aes, Sociedade em Conta de Participao ou Estabelecimento, no Brasil, de Sociedade Estrangeira; II - incluso de atividade econmica vedada opo pelo Simples Nacional; III - incluso de scio pessoa jurdica; IV - incluso de scio domiciliado no exterior; V - ciso parcial; ou VI - extino da empresa. Fonte: Editorial ITC.