DCTF E DACON

O que a DCTF e o que o DACON? A DCTF a declarao de dbitos e crditos de tributos federais que tem por objetivo a prestao de informaes relativas a valores de dbitos de tributos e contribuies federais e os respectivos valores dos crditos, tais como pagamentos, parcelamentos ou compensaes. O DACON um demonstrativo da apurao do PIS e da COFINS. Fundamentao Legal: Instruo Normativa 786, de 19-11-2007, artigo 1 Informativo 47/2007; Instruo Normativa 590 SRF, de 22-12-2005, artigo 1 Informativo 02/2006. Quais os tributos abrangidos pela DCTF? Imposto de Renda das Pessoas Jurdicas (IRPJ); Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF); Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI); Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro, ou Relativas a Ttulos ou Valores Mobilirios (IOF); Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL); Contribuio para o PIS/PASEP; Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS); Contribuio Provisria sobre Movimentao ou Transmisso de Valores e de Crditos e Direitos de Natureza Financeira (CPMF); Contribuio de Interveno no Domnio Econmico incidente sobre a importao e a comercializao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados, e lcool etlico combustvel (CIDE-Combustvel); e Contribuio de Interveno no Domnio Econmico destinada a financiar o Programa de Estmulo Interao Universidade-Empresa para o Apoio Inovao (CIDE-Remessa). Fundamentao Legal: Instruo Normativa 786, de 19-11-2007, artigo 8 Informativo 47/2007. Qual a forma de apresentao da DCTF e do DACON? A DCTF e o DACON devem ser elaborados mediante a utilizao de programas geradores especficos, disponveis no stio da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), no endereo http://www.receita.fazenda.gov.br, e devem ser entregues atravs da Internet com a utilizao do programa Receitanet. Fundamentao Legal: Instruo Normativa 786, de 19-11-2007, artigo 6 Informativo 47/2007; Instruo Normativa 590 SRF, de 22-12-2005, artigo 7 Informativo 02/2006. Quem est obrigado a apresentar a DCTF e o DACON? A entrega da DCTF e do DACON obrigatria para as pessoas jurdicas de direito privado em geral, inclusive as equiparadas, as autarquias e fundaes da administrao pblica dos Estados, Distrito Federal e Municpios e os rgos pblicos dos Poderes Executivo, Legislativo e Judicirio dos Estados e

do Distrito Federal e dos Poderes Executivo e Legislativo dos Municpios, desde que se constituam em unidades gestoras de oramento. Cabe ressaltar que as entidades imunes ou isentas do Imposto de Renda esto obrigadas entrega da DCTF, mas o DACON s ser devido se o valor mensal das contribuies a serem declaradas for igual ou superior a R$ 10.000,00. Fundamentao Legal: Instruo Normativa 786, de 19-11-2007, artigo 2 Informativo 47/2007; Instruo Normativa 590 SRF, de 22-12-2005, artigo 2 Informativo 02/2006. As empresas optantes pelo Simples Nacional tambm esto obrigadas entrega da DCTF e do DACON? De acordo com a Lei Complementar 123/2006, as microempresas e as empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional apresentaro, anualmente, a RFB, declarao nica e simplificada de informaes socioeconmicas e fiscais, sendo obrigadas, no entanto, a prestao de informaes relativas a terceiros. Estas empresas somente ficam sujeitas outras obrigaes acessrias se estabelecidas pelo Comit Gestor. Dessa forma, entendemos que as empresas optantes pelo Simples Nacional esto dispensadas da entrega do DACON, embora a RFB no tenha divulgado ato prevendo essa dispensa. J em relao DCTF, a Instruo Normativa 786 RFB/2007, as empresas optantes pelo Simples Nacional esto dispensadas da entrega. Fundamentao Legal: Instruo Normativa 786, de 19-11-2007, artigo 5 Informativo 47/2007; Lei Complementar 123, de 14-12-2006 Informativo 50/2006. Quais as demais empresas que esto dispensadas da entrega da DCTF e do DACON? Esto dispensadas da entrega da DCTF e do DACON as pessoas jurdicas que se mantiveram inativas durante todo o ano-calendrio, os rgos pblicos da administrao direta da Unio, as autarquias e as fundaes pblicas federais, os condomnios edilcios e os consrcios constitudos na forma dos artigos 278 e 279 da Lei 6.404/76. Esto, tambm, dispensados da entrega da DCTF os grupos de sociedades (constitudos na forma do artigo 265 da Lei 6.404/76), os clubes de investimento registrados em Bolsa de Valores, segundo as normas fixadas pela Comisso de Valores Mobilirios (CVM) ou pelo Banco Central do Brasil (BACEN), os fundos de investimento imobilirio (que no se enquadrem no disposto no art. 2 da Lei 9.770), os consrcios de empregadores, os fundos mtuos de investimento mobilirio sujeitos s normas do BACEN ou da CVM, as embaixadas, misses, delegaes permanentes, consulados-gerais, consulados, vice-consulados, consulados honorrios e as unidades especficas do Governo brasileiro no exterior, as representaes permanentes de organizaes internacionais, os servios notariais e registrais (cartrios de que trata a Lei 6.015/73), os fundos pblicos de natureza meramente contbil; os candidatos a cargos polticos eletivos nos termos da legislao especfica, as incorporaes imobilirias objeto de opo pelo Regime Especial de Tributao (RET- de que trata a Lei 10.931/2004), as pessoas jurdicas

domiciliadas no exterior, que possuam no Brasil bens e direitos sujeitos a registro pblico. Esto dispensadas da entrega do DACON as entidades imunes e isentas do imposto de renda, cujo valor mensal das contribuies a serem informadas seja inferior a R$ 10.000,00. Fundamentao Legal: Instruo Normativa 786, de 19-11-2007, artigo 5 Informativo 47/2007; Instruo Normativa 590 SRF, de 22-12-2005, artigo 5 Informativo 02/2006. Quando a empresa considerada inativa para a dispensa da entrega da DCTF e do DACON? A empresa considerada inativa quando no realizar qualquer atividade operacional, no-operacional, financeira ou patrimonial durante todo o anocalendrio. Entretanto, a empresa que passar a essa condio somente estar dispensada da entrega da DCTF e do DACON a partir do ano-calendrio subseqente. A empresa que passar a praticar qualquer atividade, perde o direito a dispensa da apresentao a partir desse perodo. Fundamentao Legal: Instruo Normativa 786, de 19-11-2007, artigo 5 Informativo 47/2007; Instruo Normativa 590 SRF, de 22-12-2005, artigo 5 Informativo 02/2006. Qual periodicidade de apresentao da DCTF e do DACON? Podem ser apresentadas mensal ou semestralmente. Fundamentao Legal: Instruo Normativa 786, de 19-11-2007, artigo 2 Informativo 47/2007; Instruo Normativa 590 SRF, de 22-12-2005, artigo 2 Informativo 02/2006. Quem est obrigado entrega mensal da DCTF e do DACON? Esto obrigadas entrega mensal da DCTF e do DACON as empresas com faturamento superior a R$ 30.000.000,00 ou com tributos a declarar na DCTF superiores a R$ 3.000.000,00 no segundo ano-calendrio anterior ao perodo correspondente, e as sucessoras nos casos de fuso, ciso ou incorporao quando a empresa fusionada, cindida ou incorporada estiver obrigada entrega mensal. Cabe ressaltar que, a partir do ano de 2005, uma vez enquadrada na obrigatoriedade de entrega mensal dever continuar entregando desta forma. Fundamentao Legal: Instruo Normativa 786, de 19-11-2007, artigo 3 Informativo 47/2007; Instruo Normativa 590 SRF, de 22-12-2005, artigo 2 Informativo 02/2006. Quem deve entregar a DCTF e o DACON semestral? As pessoas jurdicas que no estiverem enquadradas na obrigatoriedade de entrega mensal da DCTF e do DACON podem, sua opo, entreg-los de forma semestral. Fundamentao Legal: Instruo Normativa 786, de 19-11-2007, artigo 2 Informativo 47/2007; Instruo Normativa 590 SRF, de 22-12-2005, artigo 3 -

Informativo 02/2006. Qual o prazo para entrega da DCTF e do DACON? O prazo para a entrega mensal da DCTF e do DACON at o quinto dia til do segundo ms subseqente ao ms de referncia. J o prazo para a entrega semestral at o quinto dia til do ms de outubro do prprio ano-calendrio, referente ao 1 semestre, e at o quinto dia til de abril do ano-calendrio seguinte, referente ao 2 semestre. Fundamentao Legal: Instruo Normativa 786, de 19-11-2007, artigo 7 Informativo 47/2007; Instruo Normativa 590 SRF, de 22-12-2005, artigo 8 Informativo 02/2006. Onde informar, na DCTF, a reteno na fonte das contribuies sociais? As contribuies sociais retidas na fonte devem ser informadas no grupo CSRF. Fundamentao Legal: Instruo Normativa 786, de 19-11-2007, artigo 8 Informativo 47/2007. Onde informar, na DCTF, a reteno na fonte das contribuies sociais retidas na fonte por rgos pblicos? As contribuies sociais retidas na fonte por rgos pblicos devem ser informadas no grupo COSIRF. Fundamentao Legal: Instruo Normativa 786, de 19-11-2007, artigo 8 Informativo 47/2007. Quais as multas incidentes pela entrega fora do prazo da DCTF e do DACON? A pessoa jurdica que deixar de apresentar a DCTF no prazo determinado estar sujeita a multa de 2% ao ms-calendrio ou frao, incidente sobre o montante dos impostos e contribuies informados na DCTF, ainda que integralmente pago, no caso de falta de entrega dessa declarao ou entrega aps o prazo, limitada a 20%. A pessoa jurdica que deixar de apresentar o DACON no prazo determinado estar sujeita a multa de 2% ao ms-calendrio ou frao, incidente sobre o montante da COFINS, ou, na sua falta, da Contribuio para o PIS/ PASEP, ainda que integralmente pago, no caso de falta de entrega deste demonstrativo ou de entrega aps o prazo, limitada a 20% daquele montante. Em ambos os casos, as multas podero ser reduzidas em 50%, quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio, ou em 25%, se houver a apresentao da declarao no prazo fixado em intimao, observado sempre o limite mnimo da multa que de R$ 200,00, tratando-se de pessoa jurdica inativa, e de R$ 500,00, nos demais casos. Fundamentao Legal: Instruo Normativa 786, de 19-11-2007, artigo 9 Informativo 47/2007; Instruo Normativa 590 SRF, de 22-12-2005, artigo 9 Informativo 02/2006.

Existe multa pela retificao da DCTF e do DACON? Sim. A retificao da DCTF e do DACON est sujeita multa de R$ 20,00 para cada grupo de 10 alteraes promovidas. Fundamentao Legal: Instruo Normativa 786, de 19-11-2007, artigo 9 Informativo 47/2007; Instruo Normativa 590 SRF, de 22-12-2005, artigo 9 Informativo 02/2006. Na retificao da DCTF e do DACON devem ser preenchidos todos os campos? Sim. Devem ser prestadas todas as informaes originalmente enviadas, bem como todas as alteraes promovidas. Fundamentao Legal: Instruo Normativa 786, de 19-11-2007, artigo 11 Informativo 47/2007; Instruo Normativa 590 SRF, de 22-12-2005, artigo 11 Informativo 02/2006. ATENO!!! O Ato Declaratrio Executivo 51 CODAC, de 16-9-2008, estabeleceu a nova consolidao dos cdigos a serem utilizados no preenchimento da DCTF relativas a fatos geradores ocorridos a partir de 1-1-2005. Clique aqui e veja a ntegra do referido Ato.