Avaliao Atuarial 2012 - Ano Base 2011

Orientaes da SUSEP ao Mercado

25/11/2011

Sumrio
1. 2. 3. 4. 5. REA RESPONSVEL ............................................................................................................................. 2 SEGMENTOS DE ATUAO................................................................................................................. 2 BASE LEGAL ............................................................................................................................................. 2 OBJETIVOS .............................................................................................................................................. 2 CONCEITOS............................................................................................................................................. 3 5.1.Teste de consistncia e Reclculo Atuarial ................................................................................ 3 5.1.1.Teste de Consistncia ......................................................................................................... 3 5.1.2.Reclculo atuarial ............................................................................................................... 4 6. RELATRIO DE AVALIAO ................................................................................................................ 5 7. ANLISE DAS PROVISES.................................................................................................................... 6 7.1.Provises Matemticas - PMBAC e PMBC (incluindo a PIC)................................................... 7 7.2.PPNG ................................................................................................................................................ 7 7.3.PPNG-RVNE..................................................................................................................................... 8 7.4.PIP ...................................................................................................................................................... 8 7.5.PRNE.................................................................................................................................................. 9 7.6.PRNE-RVNE ....................................................................................................................................10 7.7.PIC (relativa PRNE) ...................................................................................................................10 7.8.IBNR.................................................................................................................................................11 7.9.PSL e PBAR.....................................................................................................................................12 7.10.POR ...............................................................................................................................................13 8. PARECER ATUARIAL ..............................................................................................................................13 ANEXO I ..........................................................................................................................................................14 ANEXO II .........................................................................................................................................................15 ANEXO III ........................................................................................................................................................16

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1. REA RESPONSVEL SUSEP/DITEC/CGSOA/COPRA (DISEC e DIPEP) 2. SEGMENTOS DE ATUAO PREVIDNCIA COMPLEMENTAR/VIDA INDIVIDUAL/DOTAIS/VGBL; SEGUROS DE PESSOAS; SEGUROS DE DANOS; No devem ser consideradas na avaliao atuarial as operaes de retrocesso, bem como as operaes relativas aos seguintes ramos: seguro agrcola com cobertura do FESR, seguro pecurio com cobertura do FESR, seguro aqucola com cobertura do FESR, seguro de floresta com cobertura do FESR, seguro de benfeitorias e produtos agropecurios, DPEM, penhor rural instituies financeiras privadas, penhor rural instituies financeiras pblicas, seguro habitacional do sistema financeiro e DPVAT categorias 1, 2, 3, 4, 9 e 10; Este documento no abrange orientaes sobre a avaliao atuarial das operaes de capitalizao e resseguro. 3. BASE LEGAL RESOLUO CNSP N 135, de 11 de outubro de 2005; CIRCULAR SUSEP N 272, de 22 de outubro de 2004; CIRCULAR SUSEP N 410, de 22 de dezembro de 2010. 4. OBJETIVOS A Resoluo CNSP n 135/05 dispe que as sociedades ou entidades fiscalizadas devero solicitar ao aturio responsvel tcnico que elabore a avaliao atuarial de suas respectivas carteiras, observados os parmetros mnimos especificados pela SUSEP. Os parmetros mnimos so especificados pela Circular SUSEP n 272 de 2004. Ressalte-se que recomendvel que a avaliao atuarial contemple todos os aspectos relevantes das operaes das companhias, no ficando restrita apenas aos parmetros mnimos. Conforme a referida Circular, esto obrigadas a apresentar a avaliao atuarial todas as sociedades e entidades que tiveram riscos vigentes, sinistros avisados ou provises constitudas no perodo base. O estudo a ser apresentado considerar a devida competncia atuarial dos prmios, sinistros, contribuies e benefcios. Com a promulgao da Lei n 11.638 em 2007, as empresas brasileiras passaram a ter que elaborar seus demonstrativos financeiros segundo padres internacionais de contabilidade. No caso do mercado segurador, esses padres so regidos pelo IFRS 4 Contratos de Seguro, reporte expedido pelo Comit de Normas Internacionais de Contabilidade. Em relao s provises tcnicas, um dos principais pontos do IFRS 4 diz respeito ao Teste de Adequao do Passivo (TAP), no qual as provises so avaliadas considerando todas as informaes mais atualizadas disponveis. Tal critrio conhecido por estimativas correntes (ou tambm, proviso

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realista). Nesse sentido, a SUSEP expediu a Circular n 410/10, instituindo o TAP e definindo regras e procedimentos para sua realizao. Dada toda essa dinmica envolvendo o mercado segurador, alguns tpicos abordados na Circular SUSEP n 272/04 passaram a ter maior relevncia, como, por exemplo, o teste de consistncia e o reclculo atuarial. Outros, para que estejam de acordo com normas expedidas aps a Circular de avaliao atuarial, comearam a ser interpretados em conjunto com essas demais normas. Dessa forma, buscando-se alinhar os relatrios de avaliaes atuariais s normas vigentes e s expectativas do mercado e, ainda, torn-los mais claros e objetivos para apreciao das partes interessadas, estamos disponibilizando as orientaes que se seguem, destinadas avaliao atuarial de 2011, a ser entregue at 29 de fevereiro de 2012. Algumas das orientaes surgiram a partir da anlise das avaliaes atuariais de exerccios anteriores. Outras, por sua vez, visam adaptar a avaliao s normas correntes e aos novos conceitos que surgem de acordo com a evoluo do mercado. Ressaltamos que as consideraes aqui prestadas so de carter orientativo e se destinam s avaliaes atuariais referentes a seguros e previdncia complementar aberta. 5. CONCEITOS 5.1. Teste de consistncia e Reclculo Atuarial Frequentemente surgem dvidas entre os conceitos do teste de consistncia e do reclculo atuarial. O teste de consistncia utilizado para a anlise das provises estimadas. Seu objetivo verificar, em uma determinada data no passado (definida como data-base), se a proviso constituda estava adequada. Em outras palavras, comparado o valor contabilizado pela companhia com o valor efetivamente observado com o passar do tempo. J o reclculo atuarial consiste na reestimao do que a companhia deveria constituir de proviso em uma determinada data-base, considerando a atual metodologia de clculo ou os dados mais atualizados. De forma geral, os clculos so feitos por ramos, grupos de ramos e/ou planos, podendo ser, no caso de Previdncia/VI/Dotais/VGBL, agrupados por regimes (Repartio Simples, Repartio por Capitais de Cobertura e Capitalizao), observando a segregao entre planos novos e bloqueados. Caso os resultados dos testes de consistncia e reclculos obtidos com a base de dados da companhia e os resultados obtidos com os quadros estatsticos enviados SUSEP por meio do FIP apresentem diferenas relevantes, a empresa dever efetuar as devidas recargas antes da entrega do relatrio da avaliao atuarial. Caso no as realize, devero ser apresentadas as comparaes entre os resultados obtidos, com as devidas justificativas para o ocorrido e as providncias a serem tomadas para solucionar o problema. 5.1.1. Teste de Consistncia Para que sejam representativos, orientamos que os testes de consistncia da PSL (ou PBAR) e do IBNR dos seguros de danos sejam apresentados, pelo menos, para cada uma das datas-base de janeiro a junho do perodo base. J para os seguros de pessoas e planos de previdncia complementar, o teste dever ser feito, pelo menos, para os meses de jun/11, dez/10, jun/10, dez/09, jun/09 e dez/08. Os testes de consistncia da RVNE e PCP devem ser apresentados, pelo menos, para cada uma das

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datas-base de junho a novembro do perodo base. J o teste de consistncia da PIP deve ser apresentado para a data-base de dezembro do ano anterior ao perodo base. Em alguns casos de IBNR (e, eventualmente, em alguns casos de RVNE e PCP), em que o perodo de desenvolvimento dos sinistros longo, os testes de consistncia no contemplaro todo o perodo de desenvolvimento (os valores observados dessas provises ainda devem aumentar devido existncia de uma parcela da proviso que ainda no foi observada e que, portanto, ainda uma estimativa). Assim, nesses casos, os testes de consistncia devero considerar, alm do valor efetivamente observado, um fator de desenvolvimento para os sinistros/prmios, conforme metodologia da empresa. Esse procedimento deve ser seguido independentemente do segmento de atuao (danos, pessoas ou planos de previdncia complementar). Em relao aos casos citados no pargrafo anterior (provises com perodo longo de desenvolvimento), em algumas situaes, quando o teste de consistncia realizado considerando apenas os valores observados, as provises podem apresentar suficincia. Contudo, quando so considerados os fatores de desenvolvimento, a proviso que antes se apresentava suficiente pode passar a se apresentar insuficiente. Neste ltimo caso, a empresa dever apresentar justificativas para as distores verificadas ou adotar uma nova metodologia de clculo, comprovando sua adequao atravs do reclculo atuarial - que consistir no clculo da proviso utilizando essa nova metodologia, comparando os valores obtidos no reclculo com os valores obtidos nos testes de consistncia. Vale registrar que o teste de consistncia deve ser aplicado independentemente da metodologia de clculo usada para estimar a proviso (por exemplo, mesmo que a proviso seja calculada com base nos percentuais da circular SUSEP dever ser apresentado o teste de consistncia). Ressalte-se que a data-base da avaliao atuarial dezembro de 2011. Portanto, todas as anlises devem utilizar uma base de dados com informaes at essa data. No entanto, caso os testes de consistncia efetuados com dados apenas at novembro no provoquem distores na anlise das provises (ou seja, caso no haja diferenas significativas no comportamento dos prmios, sinistros e provises constitudas, com relao ao ms de dezembro), ser permitida a utilizao dessa base de novembro para fins de teste de consistncia. Ressalte-se que a companhia dever indicar qual base de dados est sendo utilizada e atestar que a utilizao dessa base no compromete a avaliao da adequao das provises tcnicas. 5.1.2. Reclculo atuarial Para as provises que no so estimadas, como a PPNG de risco vigentes e emitidos (ou PRNE de riscos vigentes e emitidos), o reclculo s necessrio caso haja mudana na base de dados, uma vez que no h possibilidade de modificaes na metodologia de clculo. Nesse caso (da PPNG-RVE ou da PRNE-RVE), orientamos que a empresa efetue o reclculo atuarial para os quatro ltimos meses do perodo base (set/out/nov/dez). Para provises estimadas (como RVNE e IBNR), o reclculo se torna imprescindvel quando o teste de consistncia configurar insuficincia da proviso. Neste caso, a empresa tem que apresentar uma justificativa plausvel para essa distoro ou adotar uma nova metodologia de clculo, comprovando sua adequao atravs do reclculo. Assim, a empresa obter uma nova estimativa do que deveria ter constitudo em determinada data-base (utilizando essa nova metodologia) e comparar com os valores efetivamente observados. Vale ressaltar que a apresentao de uma nova metodologia s ter relevncia caso a empresa passe a utiliz-la de fato no clculo de suas provises.

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Especificamente para a PSL e PBAR, caso o teste de consistncia indique insuficincia, a empresa ter de rever o seu procedimento de abertura de sinistro e reavaliar os sinistros pendentes, a fim de que esses valores representem o valor esperado a ser pago. O novo procedimento de clculo da proviso dever ser validado por meio do reclculo. Alternativamente, especificamente para a PSL, a companhia poder constituir IBNeR ou ajustar a proviso por meio de variao dos sinistros a liquidar (VAR PSL NTA). 6. RELATRIO DE AVALIAO Sem prejuzo das demais exigncias legais, no relatrio de avaliao atuarial devero ser contemplados: ndice/sumrio analtico, listando todos os captulos que compem a avaliao e informando a pgina de cada um deles; considerando captulos distintos para operaes de seguros de danos (exceto grupos 09 Pessoas Coletivo e 13 Pessoas Individual, e ramos 1061 Seguro Habitacional em Aplices de Mercado Prestamista e 1198 Seguro de Vida do Produtor Rural), seguros de pessoas (grupos 09 e 13 e ramos 1061 e 1198) e previdncia/vida individual/dotais/VGBL, conforme o caso (no Anexo III apresentamos sugesto de ndice); O atendimento s exigncias eventualmente feitas pela SUSEP a partir do acompanhamento das provises tcnicas e da anlise das avaliaes atuariais dos anos anteriores; Manifestao quanto aos apontamentos feitos pela Auditoria Interna, Auditoria Externa ou Fiscalizao da SUSEP que impactem as provises constitudas; Anlise em separado dos planos novos e bloqueados, quando aplicvel; Anlise em separado das carteiras, planos ou contratos as quais o aturio responsvel julgue terem comportamentos distintos dos demais riscos assumidos e possam comprometer os resultados da companhia; Manifestao quanto adequao e representatividade das bases de dados utilizadas, assim como qualquer alterao relevante nas bases de participantes (entradas, resgates, portabilidades, persistncia entre outras), incluindo manifestao quanto consistncia entre as bases de dados utilizadas na avaliao atuarial e as informaes encaminhadas SUSEP atravs do formulrio de informaes peridicas (FIP/SUSEP) e quadros estatsticos; Manifestao quanto adequao das hipteses atuariais utilizadas no clculo das provises (por exemplo, estudo de aderncia da tbua de mortalidade/sobrevivncia utilizada no clculo da PIC - referente PMBAC ou PMBC); Os valores registrados como recebveis de operaes de resseguro que so utilizados como redutores da necessidade de cobertura das provises tcnicas, relativos aos quatro ltimos meses do perodo base (set/out/nov/dez), alm dos critrios utilizados para a determinao desses valores, segregados por tipo de ativo (ativo de resseguro de PPNG, ativo de resseguro de IBNR, etc.); A metodologia utilizada no clculo de cada proviso estimada; Os saldos das provises tcnicas, apresentados por ramo ou grupo de ramos, relativos aos quatro ltimos meses do perodo base (set/out/nov/dez); Testes de consistncia e reclculos com base nas provises brutas de resseguro e lquidas de

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retrocesso, apresentados por grupos de ramos. Ressalte-se que, excepcionalmente para a PIP, os testes de consistncia e reclculos podem ser lquidos de resseguro. Obs.: sugerimos datas para apresentao dos testes de consistncia e orientamos quanto necessidade de realizao dos reclculos no item 5 deste documento; Causas do dficit e/ou supervit tcnico atuarial, indicando as possveis solues para o equacionamento; Valores oferecidos em direito creditrio, relativos aos quatro ltimos meses do perodo base (set/out/nov/dez). Deve ser enviado, em anexo avaliao atuarial, estudo que contemple a metodologia de apurao desses direitos; Os limites de reteno praticados pela empresa, com verificao de sua adequao em relao aos riscos assumidos. Deve ser enviado, em anexo avaliao atuarial, estudo que contemple a metodologia de apurao desses limites; Parecer atuarial.

Sugerimos, ainda, que o estudo atuarial contendo o Teste de Adequao de Passivo (TAP) - com especial ateno ao artigo 12 da Circular SUSEP n 410/10 -, referente data de 31 de dezembro do ano-base da avaliao, seja encaminhado como anexo da avaliao atuarial, a fim de que seja efetuada uma anlise consolidada desses relatrios. Vale destacar que nos casos em que a companhia opte por apresentar anexos com anlises mais detalhadas das provises, os principais resultados obtidos e as devidas concluses devem ser apresentados no corpo do relatrio da avaliao, nos itens das respectivas provises. Portanto, resultados de testes de consistncia e reclculos no devem ser apresentados segregadamente da anlise das provises. Orientamos, ainda, que os anexos mais volumosos sejam apresentados, sempre que possvel, apenas em meio magntico. Alm disso, solicitamos que as companhias, alm de protocolarem, na SUSEP, documento com a avaliao atuarial, efetuem tambm o envio do mesmo por correio eletrnico, atravs do endereo avaliacao.atuarial@susep.gov.br. 7. ANLISE DAS PROVISES Segundo o artigo 1 da Circular SUSEP 272/04, a avaliao atuarial deve ser elaborada separadamente para seguros, previdncia complementar e capitalizao. O Anexo I da Circular trata das anlises a serem feitas para seguros de danos, vida em grupo e acidentes pessoais, enquanto que o Anexo II trata de previdncia complementar e ramo vida. O Anexo III, por sua vez, aborda as anlises referentes capitalizao. Para que as avaliaes estejam alinhadas s normas expedidas aps a Circular 272/04 (Resoluo CNSP 162/06 e Circular SUSEP 395/09, por exemplo), deve ser entendido que as consideraes dispostas no Anexo I se referem tambm aos seguros do grupo de pessoas (grupos 09 e 13 e ramos 1061 e 1198), cujas provises constitudas so as relacionadas no Captulo I da Resoluo CNSP n 162/06 (PPNG, PCP, PSL etc). Dessa forma, em complemento ao disposto no artigo 1 da Circular 272/04, as avaliaes atuariais das operaes de danos e de pessoas devem ser elaboradas separadamente. Estaremos, assim, alinhados com as melhores prticas internacionais, que orientam tratar distintamente os seguros de vida e no vida.

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Segundo o artigo 3 da Circular SUSEP 272/04, o parecer atuarial deve conter avaliao conclusiva a respeito da adequao das provises tcnicas. Com isso, listamos abaixo orientaes a serem seguidas na anlise de algumas das provises, lembrando que as orientaes no substituem demais exigncias normativas ou anlises que o aturio responsvel julgue necessrias. Recomendamos a leitura do item 5 - Conceitos, para as informaes relativas aos testes de consistncia e reclculos. Observamos que todas as provises constitudas pela empresa (e no apenas as listadas a seguir) devero ser tratadas no relatrio da avaliao atuarial. Ou seja, para cada uma das provises constitudas dever ser apresentado: descrio da metodologia de clculo, saldo relativo aos ltimos quatro meses do perodo base e anlise sobre a adequao de sua constituio. No caso de a empresa ter apresentado durante o ano-base diferenas entre os valores contabilizados e os calculados pela SUSEP, o motivo das distores dever ser justificado, com apresentao das medidas que esto sendo tomadas para corrigi-las. 7.1. Provises Matemticas - PMBAC e PMBC (incluindo a PIC) Devem ser apresentados os saldos da proviso tcnica, organizados por ramo ou grupo de ramos, relativos aos quatro ltimos meses do perodo base (set/out/nov/dez). Em caso de alterao na base de dados ou de alterao de alguma premissa utilizada no clculo da PIC, deve-se efetuar o reclculo das provises, utilizando-se estimativas correntes de mortalidade, e considerando-se premissas (devidamente apresentadas na metodologia empregada no clculo) de persistncia e/ou improvement. Na ausncia de informaes suficientes na carteira para se estabelecer as taxas decrementais, indicamos a utilizao das tbuas BR-EMS, divulgadas na Circular SUSEP 402/10. O resultado do reclculo deve ser comparado com o somatrio da prpria proviso matemtica e sua respectiva PIC. Assim, estar-se- atendendo ao disposto no artigo 2 do Anexo II da Circular 272/04, que pede a anlise da proviso de insuficincia de contribuies. O resultado poder ser apresentado no seguinte formato: Plano (ou agrupamento) PMBAC ou PMBC + PIC constitudas em 30/09/2011 (R$) Resultado do reclculo (R$) Diferena (R$) Diferena (%)

7.2. PPNG Devem ser apresentados os saldos da proviso tcnica, organizados por ramo ou grupo de ramos, relativos aos quatro ltimos meses do perodo base (set/out/nov/dez). Como a metodologia de clculo desta proviso definida pela Resoluo CNSP n 162/06, s haver necessidade de se apresentar o reclculo atuarial caso seja verificada uma alterao na base de dados. O resultado da anlise poder ser apresentado da seguinte forma:

Data-base

Ramo/Grupo

PPNG constituda

Resultado do

Diferena

Diferena

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de Ramo

(R$)

reclculo (R$)

(R$)

(%)

7.3. PPNG-RVNE Devem ser apresentados os saldos da proviso tcnica, organizados por ramo ou grupo de ramos, relativos aos quatro ltimos meses do perodo base (set/out/nov/dez). Devem ser apresentados, ainda, os testes de consistncia, comparando a PPNG-RVNE constituda em cada data-base com os valores totais observados de riscos vigentes e emitidos com atraso. Mesmo que a companhia no constitua PPNG-RVNE, devem ser efetuados os testes de consistncia, pois por eles ser verificado se a proviso de fato no deveria ser constituda. No caso de se verificar insuficincia, a empresa dever apresentar uma justificativa ou adotar uma nova metodologia de clculo, comprovando sua adequao atravs de reclculo. O resultado da anlise poder ser apresentado da seguinte forma: Database Ramo/Grupo de Ramo PPNG-RVNE constituda (R$) PPNG-RVNE observada (R$) PPNG-RVNE a ser observada (R$) Diferena Diferena (R$) (%)

Nota: PPNG-RVNE a ser observada se refere parcela calculada por meio do fator de desenvolvimento. Se ficar configurada insuficincia da proviso, ser necessrio alterar a sua metodologia de clculo, com necessidade de verificar a adequao da nova metodologia por meio do reclculo. Nesse caso, o resultado poder ser apresentado da seguinte forma: Data-base Ramo/Grupo PPNG-RVNE de Ramo constituda (R$) PPNG-RVNE observada (R$) PPNG-RVNE a PPNG-RVNE ser observada recalculada (R$) (R$)

Nota: PPNG-RVNE a ser observada se refere parcela calculada por meio do fator de desenvolvimento. 7.4. PIP Devem ser apresentados os saldos desta proviso dos ltimos quatro meses do perodo base da avaliao atuarial. Deve-se apresentar um teste de consistncia (clculo retrospectivo) e um clculo prospectivo da proviso. Existem duas formas de se apresentar o clculo retrospectivo. Uma baseada no prmio ganho de um perodo e outra baseada na PPNG (incluindo a RVNE) de uma determinada data-base. No caso do prmio ganho, pode-se comparar o valor do sinistro retido e das despesas relacionadas

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de um perodo com o valor do prmio ganho e dos ganhos financeiros desse mesmo perodo. Neste caso, o perodo utilizado deve ser o prprio ano-base. As despesas relacionadas so aquelas referentes s despesas administrativas e de comercializao. Alternativamente, pode-se utilizar a PPNG do ms de dezembro do ano anterior ao perodo base, de modo que a PIP que deveria ser constituda seja igual ao valor obtido pela frmula abaixo: (frmula 7.4) PIP = mximo (sinistros + despesas ganhos financeiros PPNG, 0); onde . sinistros = sinistros ocorridos relativos aos riscos que estavam vigentes em dezembro do ano anterior ao perodo base + estimativa dos sinistros a ocorrer relativos a riscos que estavam vigentes em dezembro do ano anterior ao perodo base. . despesas = despesas administrativas e de comercializao relativas aos riscos que estavam vigentes em dezembro do ano anterior ao perodo base. Ressalte-se que no se deve considerar todo o valor das despesas no ano. As despesas de comercializao devem ser iguais ao valor da DCD de dezembro do ano anterior ao perodo base, relativa PPNG utilizada no clculo; e as despesas administrativas devem considerar uma proporo das despesas do ano compatvel com os prmios que esto sendo considerados no clculo. . ganhos financeiros = so os ganhos financeiros (receitas financeiras despesas financeiras) relativos parcela das provises constitudas cujos riscos estavam vigentes em dezembro do ano anterior ao perodo base, alm dos adicionais de fracionamento do prmio. . PPNG = PPNG (incluindo a RVNE) de dezembro do ano anterior ao perodo base. Mesmo que a companhia no constitua PIP, deve ser efetuado o clculo retrospectivo, pois por ele ser verificado se a proviso de fato no deveria ter sido constituda. No clculo prospectivo da PIP, a obteno dos valores projetados dos sinistros e despesas deve ser detalhada e estar compatvel com o histrico de informaes registradas no FIP/SUSEP e com o montante dos riscos assumidos pela companhia. Alm disso, esse clculo deve considerar o resultado do teste de consistncia, no sentido de reavaliar as premissas que possam ter gerado eventual insuficincia. Ressalte-se que neste clculo deve-se seguir a mesma lgica da frmula 7.4, com a diferena que a PPNG a ser utilizada a do ms de dezembro do ano base, e os sinistros, despesas e ganhos financeiros so todos projetados. Vale lembrar que os prmios e os sinistros considerados nos clculos retrospectivo e prospectivo devero ser considerados lquidos de resseguro, uma vez que os ganhos financeiros e despesas relacionadas utilizados no clculo no levam em considerao os ganhos e despesas do ressegurador. 7.5. PRNE Devem ser apresentados os saldos da proviso tcnica, organizados por plano, relativos aos quatro ltimos meses do perodo base (set/out/nov/dez). Como a metodologia de clculo desta proviso definida pela Resoluo CNSP n 162/06, s haver necessidade de se apresentar o reclculo atuarial caso seja verificada uma alterao na base de dados. O resultado da anlise poder ser apresentado da seguinte forma:

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Data-base

Plano

PRNE constituda (R$)

Resultado do reclculo (R$)

Diferena (R$)

Diferena (%)

7.6. PRNE-RVNE Devem ser apresentados os saldos da proviso tcnica, organizados por plano, relativos aos quatro ltimos meses do perodo base (set/out/nov/dez). Devem ser apresentados, ainda, os testes de consistncia, comparando a PRNE-RVNE constituda em cada data-base com os valores totais observados de riscos vigentes e emitidos com atraso. Mesmo que a companhia no constitua PRNE-RVNE, devem ser efetuados os testes de consistncia, pois por eles ser verificado se a proviso de fato no deveria ser constituda. No caso de se verificar insuficincia, a empresa dever apresentar uma justificativa ou adotar uma nova metodologia de clculo, comprovando sua adequao atravs de reclculo. O resultado da anlise poder ser apresentado da seguinte forma: Database Plano PRNE-RVNE constituda (R$) PRNE-RVNE observada (R$) PRNE-RVNE a ser observada (R$) Diferena (R$) Diferena (%)

Nota: PRNE-RVNE a ser observada se refere parcela calculada por meio do fator de desenvolvimento. Se ficar configurada insuficincia da proviso, ser necessrio alterar a sua metodologia de clculo, com necessidade de verificar a adequao da nova metodologia por meio do reclculo. Nesse caso, o resultado poder ser apresentado da seguinte forma: Data-base Plano PRNE-RVNE constituda (R$) PRNE-RVNE observada (R$) PRNE-RVNE a ser observada (R$) PRNE-RVNE recalculada (R$)

Nota: PRNE-RVNE a ser observada se refere parcela calculada por meio do fator de desenvolvimento. 7.7. PIC (relativa PRNE) Devem ser apresentados os saldos desta proviso dos ltimos quatro meses do perodo base, apenas dos planos estruturados nos regimes financeiros de repartio simples e repartio de capitais de cobertura para os quais houve constituio. Deve-se apresentar um teste de consistncia (retrospectivo) e um clculo prospectivo da proviso. No clculo retrospectivo, a empresa pode utilizar a PRNE (incluindo a RVNE) do ms de dezembro do ano anterior ao perodo base, de modo que a PIC que deveria ser constituda seja igual ao valor

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obtido pela frmula abaixo: (frmula 7.7) PIC = mximo (sinistros + variao da PMBC PRNE, 0); onde . sinistros = sinistros/eventos ocorridos relativos aos riscos que estavam vigentes em dezembro do ano anterior ao perodo base + estimativa dos sinistros/eventos a ocorrer relativos a riscos que estavam vigentes em dezembro do ano anterior ao perodo base. . variao da PMBC = corresponde ao acrscimo da proviso matemtica de benefcios concedidos, decorrente dos sinistros/eventos ocorridos + estimativa para os sinistros/eventos a ocorrer dos planos estruturados exclusivamente no regime de repartio de capitais de cobertura. . PRNE = PRNE (incluindo a RVNE) de dezembro do ano anterior ao perodo base. Mesmo que a companhia no constitua PIC, deve ser efetuado o clculo retrospectivo, pois por ele ser verificado se a proviso de fato no deveria ter sido constituda. No clculo prospectivo da PIC, a obteno dos valores projetados dos sinistros/eventos deve ser detalhada e estar compatvel com o histrico de informaes registradas no FIP/SUSEP e com o montante dos riscos assumidos pela companhia. Alm disso, esse clculo deve considerar o resultado do teste de consistncia, no sentido de reavaliar as premissas que possam ter gerado eventual insuficincia. Ressalte-se que neste clculo deve-se seguir a mesma lgica da frmula 7.7, com a diferena que a PRNE a ser utilizada a do ms de dezembro do ano base, e os sinistros e variaes da PMBC so todos projetados. A proviso de insuficincia de contribuio (PIC) que se est analisando nesse contexto deve estar dissociada de quaisquer desvios nos compromissos esperados da companhia, os quais estaro sendo analisados no item relativo POR. 7.8. IBNR Devem ser apresentados os saldos da proviso tcnica, organizados por ramo ou grupo de ramos, relativos aos quatro ltimos meses do perodo base (set/out/nov/dez). Devem ser apresentados, ainda, os testes de consistncia, para se verificar se as estimativas do saldo da proviso em determinadas datas-base foram suficientes para cobrir todos os eventos ocorridos antes dessa data, mas que foram avisados posteriormente a ela. Mesmo que a companhia no constitua IBNR, devem ser efetuados os testes de consistncia, pois por eles ser verificado se a proviso de fato no deve ser constituda. No caso de se verificar insuficincia, a empresa dever apresentar uma justificativa ou adotar uma nova metodologia de clculo, comprovando sua adequao atravs de reclculo. O resultado da anlise poder ser apresentado da seguinte forma: Data-base Ramo/Grupo de Ramo IBNR constituda (R$) IBNR observada (R$) IBNR a ser observado (R$) Diferena (R$) Diferena (%)

Nota: IBNR a ser observado se refere parcela calculada por meio do fator de desenvolvimento.

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Se ficar configurada insuficincia da proviso, ser necessrio alterar a sua metodologia de clculo, com necessidade de verificar a adequao da nova metodologia por meio do reclculo. Nesse caso, o resultado poder ser apresentado da seguinte forma: Data-base Ramo/Grupo IBNR de Ramo constituda (R$) IBNR observada (R$) IBNR a ser observado (R$) IBNR recalculada (R$)

Nota: IBNR a ser observado se refere parcela calculada por meio do fator de desenvolvimento. 7.9. PSL e PBAR Devem ser apresentados os saldos da proviso tcnica, organizados por ramo ou grupo de ramos, bem como os saldos da variao da PSL por NTA ou do IBNeR (aplicveis apenas para a PSL, dado que no existe ajuste de PBAR), relativos aos quatro ltimos meses do perodo base (set/out/nov/dez). Adicionalmente, devem ser informados os montantes de sinistros em demandas judiciais, segregando aqueles com depsito judicial. O resultado da anlise poder ser apresentado da seguinte forma: Ramo/Grupo de Ramo PSL/PBAR total constituda, sem VAR PSL NTA/IBNeR (R$) VAR PSL NTA/IBNeR constitudo (R$) PSL/PBAR Judicial total (R$) PSL/PBAR Judicial com depsito judicial (R$)

Data-base

Devem ser realizados testes de consistncia para verificar se a proviso, em determinadas datasbase, foi suficiente para o pagamento de todos os eventos avisados at essa data e que foram pagos posteriormente, alm dos que permanecem pendentes de pagamento (incluindo as reavaliaes). Nesse teste de consistncia poder ser deduzido o efeito da correo monetria sofrida pelo sinistro entre a data-base do teste e a data de pagamento do sinistro ou entre a data-base do teste e a data da avaliao atuarial (o que ocorrer antes). Devido ao comportamento distinto dos sinistros/benefcios administrativos e judiciais, fundamental que os testes para as provises administrativas e judiciais sejam realizados separadamente. No Anexo I disponibilizamos um modelo de apresentao dos testes de consistncia da PSL/PBAR, com as devidas observaes. Caso o teste de consistncia indique insuficincia, poder ser necessria a reviso do procedimento de abertura de sinistro e da classificao dos sinistros judiciais (remoto, possvel e provvel) e, ainda, uma reavaliao dos sinistros pendentes, a fim de que esses valores representem o valor esperado a ser pago. Alternativamente, especificamente no caso da PSL (pois a PBAR no admite esse tipo de ajuste), a companhia poder constituir IBNeR ou ajustar a proviso por meio de variao de sinistros a liquidar (VAR PSL NTA). Lembrando que o IBNeR ou a VAR PSL NTA so ajustes e, portanto, devem ser utilizados enquanto no se conclui o processo de reavaliao dos sinistros pendentes. Conforme os sinistros forem sendo adequadamente reavaliados, pode-se ir efetuando a baixa do IBNeR ou da

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VAR PSL NTA (vale ressaltar que esse tipo de ajuste deve ser registrado no FIP/SUSEP - de acordo com o manual de preenchimento -, mas no dever conter lanamentos nos quadros estatsticos). O resultado do reclculo, que atestar a adequao da nova metodologia de clculo, poder ser apresentado da seguinte forma: PSL/PBAR total Ramo/Grupo constituda, sem de Ramo VAR PSL NTA/IBNeR (R$) VAR PSL NTA /IBNeR constitudo (R$) PSL/PBAR observada (R$) PSL/PBAR recalculada (R$)

Data-base

7.10. POR Devem ser apresentados os saldos da proviso tcnica, relativos aos quatro ltimos meses do perodo base (set/out/nov/dez). O estudo de desvio de sinistralidade de que trata a Circular n 272/04 corresponde a um teste de consistncia que, para os planos estruturados nos regimes de repartio simples e de capitais de cobertura, verifica se o saldo constitudo na data-base foi suficiente para cobrir os benefcios que ultrapassaram o total da contribuio (no caso de repartio simples), ou para cobrir a variao da proviso matemtica de benefcios concedidos no suportada pelo total da contribuio (repartio de capitais de cobertura). importante que o teste seja realizado mesmo para os produtos em que a proviso tenha sido aprovada em nota tcnica atuarial. 8. PARECER ATUARIAL O parecer atuarial deve ser publicado em jornal de grande circulao, em conjunto com as demonstraes financeiras anuais. Nele, devem constar os seguintes tpicos: Assinaturas, devidamente identificadas, pelo menos, do diretor tcnico da sociedade ou entidade e do aturio responsvel pela avaliao atuarial, com indicao de seu respectivo nmero de registro do MIBA e, quando for o caso, a identificao completa da empresa de Consultoria, incluindo o CNPJ e o CIBA. Lembramos que o diretor tcnico deve ser o mesmo cadastrado como diretor designado como responsvel tcnico no FIP/SUSEP de dezembro de 2011; Manifestao do aturio quanto a situaes relevantes verificadas na conduo da avaliao atuarial, como, por exemplo, eventuais inconsistncias das informaes encaminhadas SUSEP atravs do formulrio de informaes peridicas (FIP/SUSEP) e quadros estatsticos; Avaliao conclusiva a respeito da adequao das provises tcnicas, mencionando qualquer fato relevante relacionado - incluindo os resultados do Teste de Adequao de Passivo - e especificando a necessidade ou no da constituio das provises de insuficincia de prmios e de insuficincia de contribuies.

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ANEXO I MODELO DE APRESENTAO DE TESTE DE CONSISTNCIA DAS PROVISES DE BENEFCIOS A REGULARIZAR (PBAR) E SINISTROS A LIQUIDAR (PSL) PSL/PBAR total constituda, Data- sem VAR PSL base NTA/IBNeR (R$) (A) VAR PSL NTA /IBNeR constitudo (R$) (B)

Benefcios/ Benefcios/ Suficincia/ Atualizao Sinistros Sinistros insuficincia Monetria pagos pendentes (A+B-C(E) (C) (D) D+E)

% (A+B-CD+E)/ (C+D-E)

Nota: o teste dever ser segregado entre benefcios/sinistros administrativos e judiciais. A suficincia ou insuficincia da proviso testada pelo seguinte resultado: Suficincia/insuficincia = PBAR/PSL informada + Ajuste PSL/IBNeR Constitudo Benefcios/Sinistros pagos Benefcios/Sinistros pendentes Atualizao Monetria Onde, PBAR/PSL constituda: corresponde proviso constituda pela entidade/companhia em determinada data-base, sem considerar a parcela constituda como VAR PSL NTA/IBNeR; VAR PSL NTA/IBNeR constitudo: corresponde proviso de IBNeR constituda pela entidade/companhia, ou ao valor do ajuste da PSL por meio de NTA. Ressalte-se que esse ajuste aplicvel apenas PSL; Benefcios/sinistros pagos: benefcios/sinistros pagos aps a data-base, mas que tenham sido avisados at a data-base. No caso de pagamento de rendas vencidas (somente para a PBAR), devem ser includos somente os pagamentos das rendas que j estavam vencidas na data-base do teste; Benefcios/sinistros pendentes: benefcios a regularizar ou sinistros a liquidar que estejam na proviso na data de avaliao e que tenham sido avisados at a data-base. No caso das rendas vencidas (somente para a PBAR), devero ser consideradas apenas as pendentes na data de avaliao que j estivessem pendentes na data base; Atualizao monetria: o valor correspondente parcela da atualizao/correo monetria dos benefcios/sinistros pagos (C) e pendentes (D) relativa ao perodo compreendido entre a data base do teste e a data de avaliao, ou entre a data-base do teste e a data do pagamento do sinistro (o que ocorrer antes).

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ANEXO II CHECKLIST DOS REQUISITOS MNIMOS NORMATIVOS PARECER ATUARIAL (Requisitos/Comentrios mnimos) ( ) Assinaturas, devidamente identificadas, pelo menos, do diretor tcnico da sociedade ou entidade e do aturio responsvel pela avaliao atuarial (pessoa fsica: registro MIBA e pessoa jurdica: CNPJ/CIBA); Adequao das provises tcnicas e necessidade da constituio de PIC/PIP, em funo dos resultados da Avaliao Atuarial e do Teste de Adequao de Passivo (TAP); Situaes relevantes verificadas durante a realizao da Avaliao Atuarial; Publicao em jornal de grande circulao.

( ( (

) ) )

ANLISE DO ATURIO (Devem ser apresentados/verificados) ( ( ( ( ) ) ) ) Atendimento das exigncias feitas na Avaliao do ano anterior; Manifestao quanto adequao das hipteses atuariais para clculo das provises e bases tcnicas, bem como da confiabilidade e qualidade das bases de dados utilizadas; Comentrios sobre alteraes significativas das bases cadastrais de participantes (persistncia, resgates, portabilidades, etc.); Comparativo das Provises declaradas e resultados dos reclculos atuariais/testes de consistncia. No caso das entidades de previdncia complementar, os planos novos e os bloqueados devem ser considerados separadamente; Comentrios tcnicos de cada proviso constituda e sobre a adequao da metodologia de clculo utilizada, considerando os resultados dos testes realizados; Causas do dficit e/ou supervit tcnico atuarial e soluo para seu equacionamento; Apresentao da metodologia de apurao do Direito Creditrio, se aplicvel; Apresentao da metodologia de apurao do Limite de Reteno.

( ( ( (

) ) ) )

QUADRO RESUMO - RECLCULO/TESTE DAS PROVISES PREVIDNCIA/ Reclculo VI/DOTAIS/ VGBL PMBAC + PIC PMBC + PIC-BEN PBAR IBNR PRNE PRNE-RVNE PIC (PRNE) POR Teste Concluso SEGUROS DE DANOS/ PESSOAS Reclculo Teste Concluso

Ok/D/S Ok/D/S Ok/D/S Ok/D/S Ok/D/S Ok/D/S Ok/D/S Ok/D/S Legenda: (D) => Dficit (S) => Supervit PSL IBNR PPNG PPNG-RVNE PIP Ok/D/S Ok/D/S Ok/D/S Ok/D/S Ok/D/S

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ANEXO III SUGESTO DE NDICE PARA O RELATRIO DA AVALIAO ATUARIAL (As anlises dos Seguros de Pessoas devero ser apresentadas segregadas dos Seguros de Danos) 1 - Parecer Atuarial 2 - Informaes Gerais
2.1 - Informaes sobre a Companhia e suas Operaes 2.2 - Quadros Estatsticos e Qualidade dos Dados 2.3 - Outras Informaes

3 - Direito Creditrio
3.1 - Avaliao da Adequao dos Valores Oferecidos como Direito Creditrio

4 - Limites de Reteno
4.1 - Metodologia de Clculo 4.2 - Apresentao do Clculo dos Limites de Reteno

5 - PPNG
5.1 - Consideraes Gerais 5.2 - Saldos 5.3 - Reclculo (se houver modificao na base de dados) 5.4 - Anlise da Adequao da Proviso 5.5 - Medidas a Serem Adotadas para a Correo das Inadequaes

6 - PPNG-RVNE
6.1 - Consideraes Gerais 6.2 - Metodologia de Clculo 6.3 - Saldos 6.4 - Teste de Consistncia 6.5 - Reclculo 6.6 - Anlise da Adequao da Proviso 6.7 - Medidas a Serem Adotadas para a Correo das Inadequaes

7 - PCP
7.1 - Consideraes Gerais 7.2 - Metodologia de Clculo 7.3 - Saldos 7.4 - Teste de Consistncia 7.5 - Reclculo 7.6 - Anlise da Adequao da Proviso 7.7 - Medidas a Serem Adotadas para a Correo das Inadequaes

8 - IBNR
8.1 - Consideraes Gerais 8.2 - Metodologia de Clculo 8.3 - Saldos 8.4 - Teste de Consistncia

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8.5 - Reclculo 8.6 - Anlise da Adequao da Proviso 8.7 - Medidas a Serem Adotadas para a Correo das Inadequaes

9 - PSL (Considerando a variao da PSL por NTA e/ou IBNER)

9.1 - Consideraes Gerais 9.2 - Metodologia de Clculo 9.3 - Saldos 9.4 - Teste de Consistncia 9.5 - Reclculo 9.6 - Sinistros Judiciais 9.7 - Anlise da Adequao da Proviso 9.8 - Medidas a Serem Adotadas para a Correo das Inadequaes

10 - PIP
10.1 - Consideraes Gerais 10.2 - Saldos 10.3 - Clculo Retrospectivo 10.3.1 - Metodologia de Clculo do Teste de Consistncia (explicao das premissas) 10.3.2 - Apresentao do Teste de Consistncia 10.3.3 - Anlise da Adequao da Proviso 10.3.4 - Medidas a Serem Adotadas para a Correo das Inadequaes 10.4 - Clculo Prospectivo 10.4.1 - Metodologia de Clculo da PIP 10.4.2 - Metodologia de Clculo das Projees Utilizadas no Clculo da PIP 10.4.3 - Apresentao do Clculo da PIP 10.4.4 - Anlise da Adequao da Proviso 10.4.5 - Medidas a Serem Adotadas para a Correo das Inadequaes 10.5 - Consideraes Finais

11 - PRNE
11.1 - Consideraes Gerais 11.2 - Saldos 11.3 - Reclculo (se houver modificao na base de dados) 11.4 - Anlise da Adequao da Proviso 11.5 - Medidas a Serem Adotadas para a Correo das Inadequaes

12 - PRNE-RVNE
12.1 - Consideraes Gerais 12.2 - Metodologia de Clculo 12.3 - Saldos 12.4 - Teste de Consistncia 12.5 - Reclculo 12.6 - Anlise da Adequao da Proviso 12.7 - Medidas a Serem Adotadas para a Correo das Inadequaes

13 - PCP relativa s contribuies (tambm conhecida como PCC)

13.1 - Consideraes Gerais

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13.2 - Metodologia de Clculo 13.3 - Saldos 13.4 - Teste de Consistncia 13.5 - Reclculo 13.6 - Anlise da Adequao da Proviso 13.7 - Medidas a Serem Adotadas para a Correo das Inadequaes

14 - PBAR
14.1 - Consideraes Gerais 14.2 - Metodologia de Clculo 14.3 - Saldos 14.4 - Teste de Consistncia 14.5 - Reclculo 14.6 - Sinistros Judiciais 14.7 - Anlise da Adequao da Proviso 14.8 - Medidas a Serem Adotadas para a Correo das Inadequaes

15 - PIC (relativa PRNE)

15.1 - Consideraes Gerais 15.2 - Saldos 15.3 - Clculo Retrospectivo 15.3.1 - Metodologia de Clculo do Teste de Consistncia (explicao das premissas) 15.3.2 - Apresentao do Teste de Consistncia 15.3.3 - Anlise da Adequao da Proviso 15.3.4 - Medidas a Serem Adotadas para a Correo das Inadequaes 15.4 - Clculo Prospectivo 15.4.1 - Metodologia de Clculo da PIC 15.4.2 - Metodologia de Clculo das Projees Utilizadas no Clculo da PIC 15.4.3 - Apresentao do Clculo da PIC 15.4.4 - Anlise da Adequao da Proviso 15.4.5 - Medidas a Serem Adotadas para a Correo das Inadequaes 15.5 - Consideraes Finais

16 - PMBAC (Incluindo PIC)

16.1 - Consideraes Gerais 16.2 - Metodologia de Clculo (Inclusive da PIC) 16.3 - Saldos 16.4 - Reclculo (se houver modificao na base de dados ou alterao de premissas) 16.5 - Anlise da Adequao da Proviso 16.6 - Medidas a Serem Adotadas para a Correo das Inadequaes

17 - PMBC (Incluindo PIC-BEN)

17.1 - Consideraes Gerais 17.2 - Metodologia de Clculo (Inclusive da PIC-BEN) 17.3 - Saldos 17.4 - Reclculo (se houver modificao na base de dados ou alterao de premissas) 17.5 - Anlise da Adequao da Proviso

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17.6 - Medidas a Serem Adotadas para a Correo das Inadequaes

18 - POR
18.1 - Consideraes Gerais 18.2 - Metodologia de Clculo 18.3 - Saldos 18.4 - Teste de Consistncia 18.5 - Anlise da Adequao da Proviso 18.6 - Medidas a Serem Adotadas para a Correo das Inadequaes

19 - PEF/PET/POF/PROVR/PDA/Outras Provises
19.1 - Consideraes Gerais 19.2 - Metodologia de Clculo 19.3 - Saldos 19.4 - Anlise da Adequao da Proviso 19.5 - Medidas a Serem Adotadas para a Correo das Inadequaes

20 - Ativos de Resseguro 21 - Outras Informaes 22 - Concluso 23 - Anexos

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