COMPTABILITE FINANCIERE A1 A2 MODULE 1 : Principes gnraux de l'analyse comptable Chapitre 1 : Introduction la comptabilit gnrale Chapitre 2 : L'enregistrement comptable Chapitre3:L'organisationdestravauxcomptables

s PLAN DU CHAPITRE 3 : L'ORGANISATION DES TRAVAUX COMPTABLES INTRODUCTION I LES SOURCES LEGALES ET REGLEMENTAIRES DE L'ORGANISATION COMPTABLE II L'ORGANISATION

COMPTABLE AVEC JOURNAL UNIQUE 1) Schma 2) Les pices justificatives 3) Le livre journal 4) Le grand-livre 5) La balance 6) Le livre d'inventaire III L'ORGANISATION COMPTABLE AVEC DIVISION DU JOURNAL IV LES CHANGEMENTS ORGANISATIONNELS LIES A L'INFORMATISATION DE LA COMPTABILITE V EXERCICE DE SYNTHESE Cours comptabilit financire : Eric

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CHAPITRE 3 : L'ORGANISATION DES TRAVAUX COMPTABLES Le droit comptable oblige l'entreprise mettre en place une organisation qui permette : -la saisie, l'enregistrement et la conservation des donnes sur des registres comptables ; -le contrle de l'exactitude des donnes et des procdures de traitement ; -la production des tats financiers ncessaires. La gnralisation

de l'informatique comme outil de tenue d'une comptabilit a conduit le lgislateur assouplir les conditions de forme I LES SOURCES LEGALES ET REGLEMENTAIRES DE L'ORGANISATION COMPTABLE Le code du commerce, travers la loi comptable du 30/04/83 indique : "Toute personne physique ou morale ayant la qualit de commerant doit procder l'enregistrement

comptable des mouvements affectant le patrimoine de son entreprise; ces mouvements sont enregistrs chronologiquement. Elle doit contrler par inventaire, au moins une fois tous les douze mois, l'existence et la valeur des lments actifs et passifs du patrimoine de l'entreprise. Elle doit tablir des comptes annuels la clture de l'exercice au vu des enregistrements comptables et de l'inventaire. Ces

comptes comprennent le bilan annuel, le compte de rsultat et une annexe : ils forment un tout indissociable." "Les documents comptables sont tablis en franc et en langue franaise. Les documents comptables et les pices justificatives sont conserves pendant dix ans. Les documents comptables relatifs l'enregistrement des oprations et l'inventaire sont tablis et tenus sans blanc

ni altration d'aucune sorte, .." Le dcret d'application du 29/11/83 prcise : "Tout commerant tient obligatoirement un livre-journal,, un grand-livre et un livre d'inventaire. Le livre journal et le livre d'inventaire sont cts et paraphs, dans la forme ordinaire et sans frais, par le greffier du tribunal de commerce ou, le cas chant, du tribunal de

grande instance statuant en matire commerciale, au registre duquel, le commerant est immatricul. Chaque livre reoit un numro d'identification rpertori par le greffier sur un registre spcial. Par drogation l'alina prcdent, des documents informatiques crits peuvent tenir lieu de livre-journal et de livre d'inventaire; dans ce cas , ils doivent tre identifis, numrots et dats ds leur tablissement par

des moyens offrant toute garantie en matire de preuve". "Un document dcrivant les procdures, et l'organisation comptable est tabli par le commerant ds lors que ce document est ncessaire la comprhension du systme de traitement et la ralisation des contrles. Ce document est conserv aussi longtemps qu'est exig la prsentation des documents comptables auxquels il se

rapporte." Cours comptabilit financire : Eric LE PUIL Page 2 sur 19

"Les mouvements affectant le patrimoine de l'entreprise sont enregistrs opration par opration et jour par jour sur le livre-journal. Tout enregistrement comptable prcise l'origine, le contenu et l'imputation de chaque donne ainsi que les rfrences de la pice justificative qui l'appuie. Les oprations de mme nature, raliss en un mme lieu et au cours d'une mme journe,

peuvent tre rcapitules sur une pice justificative unique ." Les pices justificatives sont classes dans un ordre dfini au document vis l'article 1er . "Les critures du livre-journal sont portes sur le grand-livre et ventiles selon le plan de comptes du commerant" "Le livre-journal et le grand-livre sont dtaills en autant de journaux auxiliaires

et de livres auxiliaires que les besoins du commerce l'exigent. Les critures portes sur les journaux et les livres auxiliaires sont centralises une fois par mois au moins sur le livre-journal et le grand-livre". II L'ORGANISATION COMPTABLE AVEC JOURNAL UNIQUE Sur la base de ces dispositions lgales et rglementaires, voques prcdemment, il est possible de dresser

un schma rcapitulatif de l'organisation comptable avec journal unique (On parle aussi de systme classique). Cours comptabilit financire : Eric LE PUIL Page 3 sur 19

1) Schma gnral de l'organisation comptable avec journal unique justificatives (1) Factures d'achat, double des (1) facture de ventes, souches de chques, pices de caisse, double des bulletins de paye, (2 ) Registre sur lequel on enregistre chronologiquement les oprations de l'entreprise. Travauxquotidiens Report des critures (3) Ensemble des comptes de l'entreprise. On le

divise souvent en : Grand-livre gnral. Grand livre auxiliaire des comptes clients. Grand-livre auxiliaire des comptes fournisseurs. Regroupement des comptes (le plus souvent mensuel) Balance (4) Travaux mensuels (4) Tableau qui rcapitule tous les comptes de l'entreprise Bilan Compte de rsultat Annexe

Travaux de fin d'exercice Pices (2)Livre-journal Grand-livre(s)(3) Cours comptabilit financire :

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2) Les pices justificatives Les pices justificatives sont les documents (factures d'achat, double des facture de ventes, souches de chques, pices de caisse, double des bulletins de paye, ..) qui sont l'origine d'un enregistrement comptable. Dlai de conservation : 10 ans Les pices justificatives doivent tre contrles (vrification des erreurs ventuelles) ,

classes par nature

etrfrencesdansunordrelogique.Onpeutgalementlesprtotaliseretlesprcomptabiliserpouraccl letravaildesaisie La prtotalisation consiste totaliser les sommes significatives relatives des documents de mme nature et faisant l'objet d'un mme type d'enregistrement comptable. Il devient alors possible, par exemple, de passer une seule criture pour enregistrer toutes les factures d'achat d'une journe. La prcomptabilisation consiste analyser chaque document ou ensemble

de documents prtotaliss pour indiquer les comptes dbiter et les comptes crditer . Techniquement, la prcomptabilisation peut se faire -sur un ticket comptable agraf sur la pice justificative, -sur un dessin de ticket comptable reproduit sur la pice justificative -sur un bordereau de saisie Exemple : on souhaite prcomptabiliser la pice justificative suivante extraite

de la comptabilit de l'entreprise DURAND : 20/04/05 Pice de caisse n 1 Recette Dpense Achat de timbres postes 300

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Premire solution : on agrafe un ticket comptable (document pr-imprim) sur la pice justificative et on procde la prcomptabilisation.

On peut attribuer un n au ticket comptable si cela renforce l'organisation La mention Visa invite celui qui prcomptabilise ou qui contrle la prcomptabilisation s'identifier Remarque : on peut aussi reproduire sur la pice

justificative le dessin d'un ticket comptable avec un tampon. Deuxime solution : on prcomptabilise sur un bordereau de saisie (feuille de papier reproduisant une grille de saisie) 3) Le livre-journal Le livre-journal est un registre obligatoire sur lequel les oprations sont enregistres chronologiquement sous la forme d'une criture (ou article) Dlai de

conservation : 10 ans Un formalisme particulier est impos au comptable car le livre-journal peut tre utilis comme moyen de preuve : le livre-journal doit tre tenu sans blanc ni ratures ; il est interdit d'effacer et d'utiliser des encrivores. -le livre-journal doit tre cot (numrotation des pages et indication du nombre de pages)

et paraph (signature pour authentification) par le greffier du tribunal de commerce ou du tribunal de grande instance statuant en matire commerciale. Les erreurs doivent tre corriges par des critures de CONTREPASSATION : on passe l'criture errone en sens inverse pour l'annuler, puis on passe la bonne criture. Cours comptabilit financire : Eric LE PUIL Page

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Exemple : l'enregistrement de la pice comptable prcdente sera structur ainsi : Numro de compte dbit Date de Montant Montant Numro de compte crdit l'opration crdit dbit 20/04/05 626 Frais postaux .. 300,00 530 Caisse

300,00 Pice de caisse n 1 Nom du compte dbit Libell de l'opration (il s'agit en rgle gnrale de la

Nom du compte rfrence la pice crdit justificative) 4) Le grand-livre Le grand-livre est un registre obligatoire qui regroupe tous les comptes de

l'entreprise. Il est "aliment" par le report des critures au journal. Il peut tre dtaill en autant de grands livres auxiliaires si le besoin s'en fait sentir (la plupart des entreprises choisissent de disposer d'un grand-livre gnral, d'un grand livre auxiliaire des clients et d'un grand livre auxiliaire des fournisseurs). Dlai de conservation : 10 ans.

Conditions de forme : aucune condition de forme n'est prvue. 5) La balance La balance est un tableau qui rcapitule un moment donn, pour tous les comptes de l'entreprise, le total des dbits, le total des crdits et le solde. C'est un moyen de contrle des galits suivantes propres toutes comptabilits :

Totaldesdbits=TotaldescrditsTotaldessoldesdbiteurs=Totaldessoldescrditeurs Si ces galits ne sont pas vrifies, cela signifie qu'il y a eu erreur dans un ou plusieurs enregistrements (non respect de la partie double, critures non quilibres) ou erreur de totalisation ou de calcul d'un solde. La balance ne permet pas de dtecter toutes les erreurs (oubli d'oprations, erreurs de calcul qui se compensent, erreurs sur les noms

des comptes. Cours comptabilit financire : Eric LE PUIL Page 7 sur 19

Exemple : la balance de l'entreprise DURAND pour le mois d'avril 2005 se prsente de la sorte : Balance au 31/04/05 N cptes Nom des comptes Sommes Soldes Dbit Crdit Dbit Crdit 101 Capital 100 000,00 100 000,00 215 Installations techniques 50 000,00 50 000,00 370 Stocks de marchandises 30 000,00 30 000,00 401 Fournisseurs 40 000,00

40 000,00 512 Banque 85 000,00 6 000,00 79 000,00 530 Caisse 1 000,00 300,00 700,00 607 Achats de marchandises 40 000,00 40 000,00 626 Frais postaux 300,00 300,00 707 Ventes de marchandises 60 000,00 60 000,00 TOTAUX 206 300,00 206 300,00 200 000,00 200 000,00 La balance est aussi un moyen d'information : elle est tablie au

moins une fois par mois pour des raisons fiscales ou pour faire le point de la gestion. A la fin de l'exercice comptable il est dress une "balance avant inventaire" et une "balance aprs inventaire". 6) Le livre d'inventaire Le livre d'inventaire est un registre obligatoire qui regroupe les donnes d'inventaire et sur lequel sont

transcrits les documents de synthse (bilan, compte de rsultat, annexe) Dlai de conservation : 10 ans Conditions de forme : conditions identiques celles du livre journal. III L'ORGANISATION COMPTABLE AVEC DIVISION DU JOURNAL Le livre-journal est divis en journaux spcialiss appels journaux auxiliaires ou journaux divisionnaires ainsi que le montre le schma ci-aprs.

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Journal decaisseJournal debanqueJournal decaisseJournal debanque Journal unique

Rcapitulation ( au moins mensuelle) des totaux des journaux auxiliaires dans un journal unique pour se retrouver en conformit avec la loi (1) Bilan Picesjustificatives Journal desachats Travaux quotidiens Report des critures Grand-livre(s) Regroupement des comptes (le plus souvent mensuel) JournaldesventesJournaldesoprationsdiverses Balance

Travaux mensuels Compte de rsultat Annexe

Travauxdefind'exerciceCommentaire[C1]:L'article 5 du dcret comptable du 29/11/83 prcise : "Le livre-journal et le grand-livre sont dtaills en autant de journaux auxiliaires et de livres auxiliaires que les besoins du commerce l'exigent. Les critures portes sur les journaux et les livres auxiliaires sont centralises une fois par mois au moins sur le livre-journal et le grand-livre". (1) cliquez pour obtenir un commentaire Cours comptabilit financire : Eric LE PUIL Page 9 sur 19

La division du journal permet aussi la division du travail comptable. On peut facilement imaginer une structure dans laquelle chaque employ de comptabilit est spcialis sur un journal ; le chef comptable tant charg de coordonner et de contrler l'ensemble. La division du journal prsente tout de mme le risque de double enregistrement d'une opration. Exemple :

supposons qu'il faille enregistrer un retrait d'espces de 1 000 F en banque pour alimenter la caisse. L'employ spcialis dans la tenue du journal de caisse va passer l'criture suivante : Journal de caisse 530Caisse1000,00512Banque1000,00Picedecaissen .. L'employ spcialis dans la tenue du journal de banque va passer l'criture suivante : Journal de banque Caisse

1 000,00 512 Banque 1 000,00 Bordereau de retrait d'espces n .. On constate que le compte caisse et que le compte banque ont t respectivement dbits et crdits deux fois. Pour viter cette erreur, on utilise le 580 "virements internes". Chaque employ utilisera ce compte en contrepartie du compte

de trsorerie dont il assure le suivi comptable : L'employ spcialis dans la tenue du journal de caisse va passer l'criture suivante : Journal de caisse Caisse 1 000,00 580 Virements internes 1 000,00 Pice de caisse n .. L'employ spcialis dans la tenue du

journal de banque va passer l'criture suivante : Journal de banque Virements internes 1 000,00 512 Banque 1 000,00 Bordereau de retrait d'espces n .. On constate que le compte caisse et que le compte banque ont t respectivement dbits et crdits une seule fois. Dans tous

les cas, le compte "580 Virements internes" n'est utilis que quand il y a risques de double enregistrement. Cours comptabilit financire : Eric LE PUIL Page 10 sur 19

IV LES CHANGEMENTS ORGANISATIONNELS LIES A L'INFORMATISATION DE LA COMPTABILITE L'informatisation de la comptabilit ne remet pas en cause le schma de l'organisation comptable en offrant une possibilit supplmentaire de contrle d'exactitude et de cohrence des donnes saisies. Le schma ciaprs se prsente donc comme un organigramme de traitement. Les logiciels de comptabilit

sont le plus souvent "multisocits" : ils permettent la tenue simultane de plusieurs dossiers. Chaque dossier constitue une comptabilit d'entreprise. Lors de la cration d'un dossier, il faut procder quelques travaux de paramtrage (identification de l'entreprise, dfinition de l'exercice comptable , cration d'un plan de comptes ou amnagement du plan de comptes propos par dfaut par le logiciel, choix

d'un journal unique ou d'un journal divis. La saisie des oprations se fait dans un registre lectronique appel BROUILLARD. Les critures passes sont alors dites "provisoires". Le comptable dite quotidiennement le brouillard et contrle les critures passes ; il peut ventuellement corriger les erreurs d'imputation (mauvais numros de compte et/ou mauvais montants). Une fois contrles, les critures provisoires

doivent devenir dfinitives. Le comptable doit alors VALIDER les critures. La validation a pour effet supprimer les critures du brouillard et de les reporter les critures titre dfinitif dans le grand-livre. Une criture valide ne peut tre corrige que par CONTREPASSATION dans le nouveau brouillard et nouvelle validation. La mise jour du plan de comptes, la

consultation et l'dition slective du journal, comptes et documents de synthse devient extrmement souple. Cours comptabilit financire : Eric LE PUIL Page 11 sur 19

NONOUISaisiedescrituresprovisoiresauBROUILLARDCration(oucopiepartirdelasocitdedmonstra tion) duPLANCOMPTABLEetdesJOURNAUXImpressionduBROUILLARDContrleduBROUILLARDRetourauBROU ILLARDpoucorrectionet/ousuppressiondescrituresconcernesDtectiond'erreur(s) ValidationdescrituresImpressionpriodiquedesJOURNAUX,COMPTESETBALANCE(S) ImpressionduBILANetduCOMPTEdeRESULTATClturedel'exerciceNetouverturedel'exerciceN+ 1(Cltureetrouverturedescomptes) Crationd'unnouveaudossier(identificationdel'entreprise, bornesdel'exercicecomptable, ..) OUISaisiedescrituresprovisoiresauBROUILLARDCration(oucopiepartirdelasocitdedmonstratio n) duPLANCOMPTABLEetdesJOURNAUXImpressionduBROUILLARDContrleduBROUILLARDRetourauBROU ILLARDpoucorrectionet/ousuppressiondescrituresconcernesDtectiond'erreur(s) ValidationdescrituresImpressionpriodiquedesJOURNAUX,COMPTESETBALANCE(S) ImpressionduBILANetduCOMPTEdeRESULTATClturedel'exerciceNetouverturedel'exerciceN+ 1(Cltureetrouverturedescomptes) Crationd'unnouveaudossier(identificationdel'entreprise, bornesdel'exercicecomptable, ..) Travaux de paramtrage Travaux quotidiens Travaux priodiques Travaux de fin d'exercice Cours comptabilit financire : Eric LE PUIL Page 12 sur 19

V EXERCICE DE SYNTHESE M DURAND cre une entreprise d'auto-cole, le 1er octobre 1997 (AUTO ECOLE DU SUD) et dpose sa banque le mme jour sur un compte professionnel, une somme de 150 000 prleve sur sa fortune personnelle. Il effectue ensuite les oprations suivantes : 03/10 : retrait de la banque pour

alimenter la caisse de son entreprise : 6 000

05/10 : achat d'un vhicule automobile : 65 000 par chque. 06/10 : achat d'un micro ordinateur 10 600 , d'un logiciel de gestion pour les auto-coles 7 400 . Paiement au comptant par chque, crdit auprs du fournisseur AMS Informatique.

07/10 : emprunt de I 0 000 la banque. 08/10 : Le fournisseur AMS Informatique rembourse pour 2 000 par chque pour tenir compte d'une chute brutale des prix de l'informatique. 09/10 : achat de fournitures de bureau pour 1 000 crdit, fournisseur "Papeterie Gerbert". 09/10 :

achat d'une imprimante laser couleur 3 500 , par chque. 10/10 : rception d'une facture d'avoir adresse par le fournisseur "Papeterie Gerbert" (200 ont t compts en trop sur la facture du 09/10) 15/10 : recettes de la lire quinzaine, 2 250 encaisses en espces. 16/10 : remboursement un client d'une

leon facture en trop :150 , en espces. 17/10 : dlivrance de la carte grise du vhicule : 400 et de la vignette : 350 par chques 18/10 : paiement par chque de l'assurance du vhicule : 6 700 . 19/10 : publicit passe dans le journal 250 , paye en espces.

20/10 : paiement des intrts sur l'emprunt : 1500 par prlvement automatique 21/10 : rglement d'une partie du solde au fournisseur AMS informatique : 5 000 , par chque. 24/10 : contravention pour stationnement interdit l'occasion de l'activit professionnelle : 150 , pay en espces. 28/10 : pourboire remis exceptionnellement

par un client pour la russite au permis : 100 en espces. 30/10 : paiement par chque des achats d'essence du mois : 2 300 . 31/10 : paiement du salaire de la secrtaire temps partiel : 3 000 , par chque. 31/10 : recettes de la 2me quinzaine : 6 450

dont 450 en chques remis sur le compte en banque, le reste en espces. Travail faire : 1) Prsentez le bilan d'ouverture, 2) Enregistrez les oprations au journal et procdez au report dans le grand-livre, 3) Prsentez la balance au 31/04/05, 4) Prsentez le bilan et le compte de rsultat au

31/04/05, 5) Commentez la situation de l'entreprise au 31/04/05. Cours comptabilit financire : Eric LE PUIL Page 13 sur 19

1. Bilan d'ouverture BILAN AU 01/04/05 ACTIF PASSIF Banque 150 000,00 Capital 150 000,00 TOTAUX 150 000,00 TOTAUX 150 000,00 2. Enregistrement des oprations au journal et report dans le grand livre. 01/10 512 101 Banque Bordereau de remise de chque n Caisse Bordereau de retrait d'espces n .. Matriel de transport Fact n ..Ch

n .. Matriel de bureau et informatique Concessions .. Fact n ..Ch n .. Banque Avis de crdit n .. Banque Fr AMS S/Ch n . Fournitures administratives Fact n . Matriel de bureau et informatique Ch n . Fournisseurs Avoir n . Caisse Pice de caisse n . Capital 03/10 530 512 Banque 05/10 2182 512 Banque

06/10 2183 205 404 Fournisseurs d'immob. 512 Banque 07/10 512 164 Emprunts 08/10 512 2183 Matriel de bureau et informatique 09/10 6064 401 Fournisseurs 09/10 2183 512 Banque 10/10 401 6064 Fournitures administratives .

15/10 530 706 Prestations de services Cours comptabilit financire : Eric LE PUIL 150 000,00 150 000,00 6 000,00 6 000,00 65 000,00 65 000,00 10 600,00 7 400,00 9 000,00 9 000,00 10 000,00 10 000,00 2 000,00 2 000,00 1 000,00 1 000,00 3 500,00 3 500,00 200,00 200,00 2

250,00 2 250,00 Page 14 sur 19

16/10 Prestations de services Pice de caisse n ... Autres impts et taxes Ch n . Primes d'assurances Quittance n Ch n . Publicit .. Fact n Ch n . Charges d'intrts Avis de dbit n . Frs d'immobilisations Ch n . Pice de caisse n .. Caisse Pice de caisse n . Fournitures non stockables Fact n . .Ch n . Rmunration du personnel Selon livre de paye Ch n .

Banque Caisse Cours comptabilit financire : Eric LE PUIL Caisse 17/10 Banque 18/10 Banque 19/10 Caisse 20/10 Banque 21/10 Banque 24/10 Charges exceptionnelles /op. de gestion Caisse 28/10 30/10 Banque 31/10 Banque d

Bordereaux de remise de chques n et d'espces Produits exceptionnels /op. de gestion n . Prestations de service 150,00 150,00 750,00 750,00 6 700,00 6 700,00 250,00 250,00 1 500,00 1 500,00 5 000,00 5 000,00 150,00 150,00 100,00 100,00 2 300,00 2 300,00 3 000,00 3 000,00 450,00 6 000,00 6 450,00

Page 15 sur 19 623 661 404 671 530 6061 641 512 530 530 512 512 530 512 512 530 771 512 512

706

101 Capital 164 Emprunts 150 000,00 01/10 0,00 150 000,00 31/10 SC 150 000,00 150 000,00 150 000,00 10 000,00 07/10 10 000,00 10 000,00 31/10 SC 10 000,00 10 000,00 10 000,00 205 Concessions . 2182 Matriel de transport 06/10 7 400,00 7 400,00 0,00 7 400,00 SD 31/10 7 400,00 7 400,00 05/10 65 000,00 65 000,00 0,00 65 000,00 SD 31/10 65 000,00 65 000,00 2183 Matriel de

bureau et informatique 401 Fournisseurs 06/10 10 600,00 2 000,00 08/10 09/10 3 500,00 12 100,00 0,0012 100,00 SD 31/10 14 100,00 14 100,00 200,00 1 000,00 09/10 200,00 1 000,00 800,00 SD 31/10 1 000,00 1 000,00 404 Fournisseurs d'immobilisations 21/10 5 000,00 9 000,00 06/10 5 000,00 9 000,00 31/10 4 000,00 9 000,00 9 000,00 512 Banque 530 Caisse 01/10 150

000,00 6 000,00 03/10 65 000,00 05/10 9 000,00 06/10 07/10 10 000,00 08/10 2 000,00 3 500,00 09/10 750,00 17/10 6 700,00 20/10 1 500,00 21/10 5 000,00 30/10 2 300,00 31/10 3 000,00 31/10 31/10 450,00 162 450,00 102 750,00 59 700,00 SD 31/10 162 450,00 162 450,00 03/10 6 000,00 150,00 16/10 15/10 2 250,00 250,00 19/10 28/10 100,00 150,00 24/10

31/10 6 000,00 14 350,00 550,00 13 800,00 SD 14 350,00 14 350,00 6061 Fournitures non stockables 30/10 2 300,00 2 300,00 0,00 2 300,00 SD 31/10 2 300,00 2 300,00 6064 Fournitures administratives 616 Primes d'assurances 09/10 1 000,00 200,00 10/10 1 000,00 200,00 800,00 SD 31/10 1 000,00 1 000,00 18/10 6 700,00 6 700,00 0,006 700,00 SD 6 700,00 6 700,00 623 Publicit, 635 Autres impts et

taxes 19/10 250,00 250,00 0,00 250,00 SD 31/10 250,00 250,00 15/10 750,00 750,00 750 SD 750,00 750,00 Cours comptabilit financire : Eric LE PUIL Page 16 sur 19

641 Rmunration du personnel 661 Charges d'intrts 31/10 3 000,00 3 000,00 0,00 3 000,00 SD 31/10 3 000,00 3 000,00 20/10 1 500,00 1 500,00 0,00 1 500,00 31/10 1 500,00 1 500,00 671 Charges exceptionnelles, 706 Prestations de services 24/10 150,00 150,00 150,00 150,00 SD 31/10 150,00 150,00 16/10 150,00 2 250,00 15/10 6 450,00 31/10 150,00 8 700,00 31/10

SC 8 550,00 8 700,00 8 700,00 771 Produits exceptionnels 100,00 28/10 0,00 100,00 SC 100,00 100,00 100,00 3. Balance au 31/04/05 Balance au 31/04/05 N cptes Nom des comptes Sommes Soldes Dbit Crdit Dbit Crdit 101 Capital 150 000,00 150 000,00 164 Emprunts 10 000,00 10 000,00 205 Concessions, 7 400,00 7 400,00 2182 Matriel de

transport 65 000,00 65 000,00 2183 Matriel de bureau 14 100,00 2 000,00 12 100,00 401 Fournisseurs 200,00 1 000,00 800,00 404 Fournisseurs d'immobilisati 5 000,00 9 000,00 4 000,00 512 Banque 162 450,00 102 750,00 59 700,00 530 Caisse 14 350,00 550,00 13 800,00 6061 Fournitures non stockables 2 300,00 2 300,00 6064 Fournitures administratives 1 000,00 200,00 800,00

616 Primes d'assurances 6 700,00 6 700,00 623 Publicit, 250,00 250,00 635 Autres impts et taxes 750,00 750,00 641 Rmunration du personnel 3 000,00 3 000,00 661 Charges d'intrts 1 500,00 1 500,00 671 Charges exceptionnelles 150,00 150,00 706 Prestations de services 150,00 8 700,00 8 550,00 771 Produits exceptionnels 100,00 100,00 TOTAUX 284 300,00 284 300,00 173 450,00 173

450,00 Cours comptabilit financire : Eric LE PUIL Page 17 sur 19

4. Bilan et compte de rsultat au 31/04/05 Compte de rsultat au 31/04/05 Charges Produits Fournitures non stockables Fournitures administratives Primes d'assurances Publicit, Autres impts et taxes Rmunration du personnel Charges d'intrts Charges exceptionnelles 2 300,00 800,00 6 700,00 250,00 750,00 3 000,00 1 500,00 150,00 Prestations de services Produits exceptionnels 8 550,00 100,00 Total des charges 15 450,00

Total des produits 8 650,00 Rsultat (Perte) 6 800,00 TOTAUX 15 450,00 TOTAUX 15 450,00 BILAN AU 31/04/05 ACTIF PASSIF ACTIF IMMOBILISE Concessions, Matriel de transport 7 400,00 65 000,00 CAPITAUX PROPRES Capital Rsultat (Perte) 150 000,00 -6 800,00 Matriel de bureau 12 100,00 TOTAUX I 143 200,00 TOTAUX I ACTIF CIRCULANT Banque Caisse 84 500,00

DETTES Emprunt Fournisseurs Fournisseurs d'immobilisations 10 000,00 800,00 4 000,00 59 700,00 13 800,00 TOTAUX II 73 500,00 TOTAUX II 14 800,00 TOTAUX I + II 158 000,00 TOTAUX I + II 158 000,00 5. Situation de l'entreprise au 31/04/05 L'entreprise est actuellement en perte. Cette situation est typique des entreprises en phase de cration (les recettes sont

encore insuffisantes pour couvrir les charges ncessaires au dmarrage de l'activit). Il convient d'attendre quelques mois pour apprcier nouveau la situation. Cours comptabilit financire : Eric LE PUIL Page 18 sur 19

Cas Auto-cole du sud (version informatique avec le logiciel CIEL COMPTABILITE) La dmarche est identique. Les ditions ci-dessous permettent de se construire une images des ditions comptables informatises : Du 01/10/04 au 30/10/04 Extrait du grand livre gnral : Du 01/10/04 au 30/10/04 Cours comptabilit financire : Eric LE PUIL Page 19 sur 19