0$18$/ '( 352&(',0,(1726 3$5$ /$ 35(6(17$&,21 '( /26 (67$'26 ),1$1&,(526

,1',&( Introduccin ..2 Marco Legal Regulador ....3 Normativa Bsica de Registros Contables.........4 Polticas de Contabilidad...6 Requisitos Primer Semestre (1 DE ENERO AL 30 DE JUNIO)....8 Requisitos Segundo Semestre (1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE).....9 Gua para Elaborar un Presupuesto...11 Modelo de Evaluacin Presupuestaria..12 Instructivo para solicitar Autorizacin para Emitir Certificados de Aportacin.13 Instructivo para solicitar Legalizacin de los Certificados de Aportacin....14 Contenido del Informe de Auditora.....15

ANEXOS: Aspectos que debern considerase para redactar el Dictamen del Consejo de Vigilancia (Anexo.1)....17 Ejemplo del clculo de certificados de aportacin. (Anexo. 2)..17 Ejemplo de presentacin del Listado de los socios como requisito para Certificados de Aportacin (Anexo.3)......18 Ejemplo de la Distribucin del Excedente (Anexo. 4).....18 Cuadro de Resumen de Cumplimiento de Recomendaciones del Auditor. (Anexo. 5).....19

0$18$/ '( 352&(',0,(1726 3$5$ /$ 35(6(17$&,21 '( /26 (67$'26 ),1$1&,(526

,1752'8&&,21 0$18$/ '( 352&(',0,(1726 3$5$ /$ 35(6(17$&,21 '( (67$'26 ),1$&,(526 (1 /$ ',5(&&,21 1$&,21$/ '( &223(5$7,9$6 El presente documento surge de una necesidad cooperativista y, previa a una serie de anlisis al interior de la Direccin Nacional de Cooperativas, se plantea el requerimiento de ampliar a las cooperativas informacin para facilitarles la presentacin de los balances semestralmente en la Direccin Nacional de Cooperativas. De este modo la revisin de los balances por parte de la unidad de fiscalizacin ser mucho ms analtica, lo que permitir al organismo revisor al incorporar los balances emitir recomendaciones oportunas, en apego a la Ley y dems disposiciones vigentes en esta Direccin, sobre la gestin y buena marcha de las cooperativas. De igual forma alertar acciones de control sobre el manejo de los recursos a sus directivos y empleados. Es por ello que el documento contiene en forma resumida una descripcin de requisitos, definiciones y procedimientos que observarn los Contadores y Directivos para la preparacin de los Estados Financieros de las Cooperativas, as como un ordenamiento de la documentacin necesaria que las entidades obligatoriamente deben anexar para poder viabilizar la revisin y anlisis de las cuentas que el organismo revisor a travs de la unidad de fiscalizacin y de las oficinas provinciales. Adems, tiene como objetivo unificar las herramientas, administrativas y financieras que permita conseguir homogeneidad en la informacin del sistema cooperativo del pas. Por lo que, consideramos ser una gua til de procedimientos de cmo debe preparar y mantener la contabilidad los Contadores de las cooperativas, a fin de que emitan informacin confiable de la situacin econmica y social, en pro de un mejor manejo cooperativo apegado a principios y al engrandecimiento de quienes lo conforman. As como producto de la informacin financiera receptada por esta dependencia sistematizar y disponer de una base de datos que ayude a las autoridades a tomar decisiones. De igual forma se presenta un formato para la presentacin de los Informes de Auditorias Externas, lo que ayudar a los Auditores plantear sus estudios de mejor manera y de inters de las diferentes clases de Cooperativas. Con estos aportes pretendemos mejorar la imagen institucional y perfeccionar la calidad profesional y tica de los empleados de la Unidad de Fiscalizacin de la Direccin Nacional de Cooperativas.

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0$5&2 5(*8/$'25 1. Ley de Cooperativas 2. Reglamento General de la Ley de Cooperativas 3. Reglamento Especial de Auditorias y Fiscalizaciones para Cooperativas bajo el Control de la Direccin Nacional de Cooperativas, publicado en el Registro Oficial 406 del 28 de noviembre del 2006 4. Ley de Equidad Tributaria y su Reglamento de aplicacin 5. Registro Oficial No. 346 de jueves 31 de agosto del 2000.- Se Public el Acuerdo Ministerial N 264 el Estatuto Orgnico de Gestin por Procesos del Ministerio de Bienestar Social.

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1250$7,9$ %$6,&$ '( 5(*,67526 &217$%/(6 %$6( /(*$/ '( /$ &217$%,/,'$' La Federacin Nacional de Contadores expidi las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC), publicadas en el Registro Oficial No. 291 de octubre 05 de 1999 y de la 18 a la 27 publicada en el Registro Oficial. Edicin Especial 4, de septiembre 18 del 2002 y aprobadas por el servicio de rentas internas y publicadas en el Registro Oficial No. 273 de septiembre 9 de 1999 y el Registro Oficial No. 740 de enero 8 del 2003 en su orden. Las cooperativas estarn sujetas a estas Normas, Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el Ecuador y Ley de Equidad Tributaria y su Reglamento de aplicacin. /,%526 &217$%/(6 %$6,&26 La Contabilidad se llevar bsicamente entre otros los siguientes: - Libro Diario - Libro Mayor - Libro de Inventarios /,%526 $8;,/,$5(6 - Libro de Caja - Libro de Bancos Es importante llevar todos los auxiliares necesarios para reflejar con claridad todas las transacciones econmicas de la cooperativa. Los mayores auxiliares respaldan las partidas registradas en el libro mayor. )250$ '( //(9$5 /26 /,%526 Los libros bsicos, se le llevaran de acuerdo a las siguientes reglas: - Las transacciones econmicas se registraran en orden cronolgico. - No sern alteradas en los respectivos asientos. - No dejar espacios en blanco en el cuerpo de los asientos o a continuacin de ellos. - Esta prohibido incluir asientos al margen o realizar interlineaciones, raspaduras o enmendaduras. - Los asientos no podrn ser borrados en todo o en parte. Cualquier error u omisin cometido se salvara en un asiento posterior con la fecha que se determina la falla. - Los libros se mantendrn ntegros sin alteracin de encuadernacin, foliatura o mutilacin.

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(67$'26 ),1$1&,(526 < &20321(17(6 %$6,&26 Los Estados Financieros son una presentacin estructurada de la posicin financiera y las transacciones econmicas realizadas por una Cooperativa. Los Estados Financieros bsicos de Acuerdo NEC 1 y NIC 1son los siguientes: - Balance General - Estado de Resultados - Estado de cambios en el Patrimonio

- Estado de Flujo del Efectivo

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35,1&,3,26 < 32/,7,&$6 '( &217$%,/,'$' 35,1&,3,26 *(1(5$/(6 '( &217$%,/,'$' La contabilidad se llevar por partida doble, en idioma castellano, en dlares de los Estados Unidos de Norteamrica. La contabilidad se llevar de acuerdo a lo dispuesto en: Leyes Ecuatorianas, Normas, Reglamentos y Disposiciones. &21&(3726 &217$%/(6 9,*(17(6 (1 (/ (&8$'25 La preparacin y presentacin de Estados Financieros de manera general se sujetaran a los conceptos que se encuentran vigentes en el Ecuador y que se dividen en tres grupos: 1. Conceptos Bsicos 2. Conceptos Esenciales 3. Conceptos Generales de Operacin  &21&(3726 %6,&26 Este es el concepto fundamental que orienta la accin del contador para aplicar los principios contables.  &21&(3726 (6&(1&,$/(6 Especifican el tratamiento general para aplicar al reconocimiento y medicin de hechos ciertos que afectan la posicin financiera y los resultados de las operaciones. Con estos conceptos se establecen las bases para la contabilidad acumulativa.  &21&(3726 *(1(5$/(6 '( 23(5$&,1 Guan la seleccin y medicin de los resultados de la contabilidad y la presentacin de la informacin econmica de la cooperativa en los Estados Financieros. 35,1&,3,26 < 32678/$'26 &217$%/(6 Existen los PCGA y las Normas Ecuatorianas de Contabilidad, as como las Normas Internacionales de Informacin Financiera. Normativa que ayuda alcanzar los objetivos de la informacin contable. Presentamos algunos conceptos de principios bsicos que se debern incluir al elaborar los Estados Financieros de las cooperativas.  (17( &217$%/( Los Estados Financieros de las Cooperativas se presentarn con la razn social como consta en el Acuerdo Ministerial de Constitucin, se registrar adems la fecha y nmero de acuerdo.  &2672 +,6725,&2 Las transacciones sern registradas al costo de adquisicin, produccin, construccin o intercambio, representado por la suma de dinero pactada al momento de su ocurrencia. Cuando se reciban bienes sin contraprestacin, el registro contable ser efectuado a su valor estimado a la fecha de la transaccin.

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 ,03257$1&,$ 5(/$7,9$ La informacin presentada y procesada por la Contabilidad incluir aquellos aspectos de significacin susceptibles de cuantificarse o cuya revelacin sea importante para las decisiones que deban tomar los administradores o terceros, al evaluar las actividades financiera del ente.  &216,67(1&,$ Los principios, polticas y normas tcnicas sern aplicados en forma consistente a lo largo de un perodo y de un perodo a otro, para que la informacin sea comparable. Todo cambio de importancia en la aplicacin de los principios, polticas y normas tcnicas, ser revelado en notas a los Estados Financieros que cuantifiquen su efecto y expliquen las razones del mismo. Por lo que es necesario adjunte las respectivas Notas Aclaratorias a los Estados Financieros.  &216(59$7,602 Cuando el ente deba elegir entre ms de una alternativa para medir y registrar una transaccin o hecho financiero, optar por aquella que ofrezca resultados ms prudentes o conservadores.  &217$%,/,=$&,1 '( /$ (-(&8&,1 35(6838(67$5,$ La Contabilidad registrar la ejecucin de los ingresos y gastos previstos en el Presupuesto del Ente para lo que utilizar los clasificadores de ingresos y gastos presupuestarios. Los entes contables no sujetos al uso de los clasificadores presupuestarios, adoptarn los mecanismos de registro y comparacin entre los datos presupuestados y su ejecucin, segn sus propias caractersticas y necesidades de informacin y control. Por lo sealado, los Contadores de las diferentes Cooperativas enviarn a la Direccin Nacional de Cooperativas un cuadro comparativo de la ejecucin Presupuestaria.  ,1)250$&,1 87,/ &21),$%/( < 2325781$ El propsito primordial de la contabilidad es proporcionar informacin til confiable y oportuna a los usuarios internos y externos, para la toma de decisiones y para identificar el costo de las actividades. La informacin presentada a la Direccin Nacional de Cooperativas, deber sujetarse a la realidad econmica de la Cooperativa; la misma que permitir tanto a los Directivos y a la Direccin tomar los correctivos en forma oportuna.  &2162/,'$&,1 Los Estados Financieros consolidados presentarn agregados los Activos, Pasivos, Patrimonio, Ingresos y Gastos de los Entes contables objeto de este proceso, eliminando las transacciones recprocas entre los entes consolidados. Estos estados consolidados tendrn datos agrupados a un nivel genrico y sern preparados siempre que sirvan a un propsito definido. En aplicacin de este principio las Cooperativas de Ahorro y Crdito enviarn los Estados Financieros consolidados de las diferentes agencias.

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0$18$/ '( 35(6(17$&,21 '( (67$'26 ),1$&,(526 '1& 35,0(5 6(0(675(  '( (1(52 $/  '( -81,2 5(48,6,726 1.-Balance de Comprobacin 2.- Copia(s) del Estado de Cuenta(s) y su conciliacin al 30 de Junio. 3.- Dictamen del Consejo de Vigilancia (Ver anexo No 1) 4.- Copia del Acta de Asamblea General en la que se conoci y aprob el balance semestral (Certificado por el/la Secretario(a) de la cooperativa) 5.- Copia del oficio de la DNC, de incorporacin del balance del semestre anterior. 6.- Copia de los oficios de la DNC en los que se autoriz y legaliz los certificados de aportacin 7.- Copia del RUC del Contador 8.- Copia del registro de la directiva (Actualizada). 9.- Caucin del Gerente vigente 2%/,*$725,('$' Art.205.- RLGC.- Memoria anual y balances semestrales Art.101, Inciso 1LRTI.- "Responsabilidad por la declaracin". &/$6(6 '( &223(5$7,9$6 Art.63, 64, 65, 66 y 67.- Ley de Cooperativas. ,1&803/,0,(172 Art. 147, Numeral 1RGLC.- Sanciones pecuniarias, $20,00 por semestre, y 148 de su propio peculio ',6326,&,21(6 *(1(5$/(6 Los Estados Financieros debern ser enviados en original con firmas legibles de los presidentes del Consejo de Administracin, de Vigilancia, Gerente y Contador Toda la documentacin presentada en copias deber estar certificada por el Secretario/a de la Cooperativa. La caucin del gerente se contabilizara en las cuentas de orden.

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0$18$/ '( 35(6(17$&,21 '( (67$'26 ),1$1&,(526 '1& 6(*81'2 6(0(675(  '( (1(52 $/  '( ',&,(0%5( 5(48,6,726

1.- Balance de comprobacin 2.- Copia(s) del Estado de Cuenta(s) y conciliacin bancaria, a diciembre. 3.- Balance General o de Situacin Financiera 4.- Estado de Resultados. 5.- Notas a los Estados Financieros (comentar lo relevante de cada cuenta) 6.- Estado de Flujo del Efectivo 7.- Estado de Cambios en el Patrimonio 8.- Anexo de la distribucin del Excedente 9.- Anexo del prorrateo de la prdida entre los socios 10.- Dictamen del Consejo de Vigilancia (Ver anexo No 1) 11.- Copia del Acta de Asamblea General de Socios en la cual se conoci y aprob el balance semestral (Certificada por el Secretario de la cooperativa) Art.24 literal d) RGLC. 12.- Plan de Trabajo y Presupuesto para el prximo ejercicio econmico firmado por el Presidente y Secretario del Consejo de Administracin. Art. 33 literal i) del RGLC 13.- Copia certificada del Acta de Asamblea General, en el cual se conoci y aprob el plan de trabajo y el presupuesto. 14.- Copia del oficio de la DNC, de incorporacin del balance del semestre anterior 15.- Copia de los oficios de la DNC en los que se autoriz y legaliz los certificados de aportacin 16.- Copia del RUC del Contador 17.- Evaluacin Presupuestaria de los ejercicios que presenten con las variaciones en mas o en menos que haya tenido las partidas de ingresos y gastos (Cuadro 1) 18.-Enviar los comprobantes de depsitos por concepto de 5% del Fondo de Educacin Cooperativo y multas por presentacin tarda de balances. 19.- Copia del Registro de la Directiva (Actualizada) 20.- Resumen del cumplimiento de las recomendaciones de informes de Auditoria en caso de existir (ver Anexo 5) 21.- Caucin del Gerente vigente ',675,%8&,21 '( (;('(17(6 Art. 55 y 56 del RGLC (Ver Anexo 4) 2%/,*$725,('$' Art.205.- RGLC.- Memoria Anual y Balances semestrales Art.101, Inciso 1 LRTI.- "Responsabilidad por la declaracin". El incumplimiento de la obligacin es causa inmediata de entrar en un proceso de observacin al expediente de la cooperativa. Los Estados Financieros debern enviar en original, firmados por el Presidente del Consejo de Administracin, Vigilancia, Gerente y Contador. La caucin del Gerente se contabilizar en cuentas de orden.

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&/$6(6 '( &223(5$7,9$6 Art. 63, 64, 65, 66 y 67.- Ley de Cooperativas. ,1&803/,0,(172 Art. 147, Numeral 1 RGLC.- Sanciones pecuniarias y Art.148 de su propio peculio

',6326,&,21(6 *(1(5$/(6 La DNC valorar las Notas a los Estados Financieros El plazo para la presentacin de balances es de 60 das posterior al cierre de cada semestre Toda documentacin presentada en copias debern estar debidamente certificadas por el /la Secretaria/o de la Cooperativa. Cumplir con el Art.12 del R. Especial de Auditorias Externas y Fiscalizaciones, publicado en el R.O No.406 del 28 de noviembre del 2006 Cancelar el valor del 5% del Fondo de Educacin y Multas, en la Cta. Cte. 3245293304 sub. lnea 30200 del Banco del Pichincha a nombre de la DNC.

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*8,$ 3$5$ (/$%25$5 81 35(6838(672 El presupuesto es una herramienta de gestin financiera y un referente de la consecucin de objetivos que permite fijar en forma cuantitativa las acciones y actividades que emprender una cooperativa dentro de un ao calendario, en cuanto a los ingresos que fijen en obtener y en cuanto a los gastos que van a ocasionar. Para elaborar un presupuesto se tomar en cuenta el Plan de Trabajo que la cooperativa haya elaborado a corto plazo (1 ao). Otras herramientas de gestin como el Plan Estratgico servirn a las cooperativas como el referente para medir el crecimiento de que tenga la cooperativa en un periodo de 5 aos. Para elaborar un presupuesto se deber tomar en cuenta entre otros aspectos lo siguiente: - Fijar prioridades Presupuestarias en base a objetivos de la cooperativa. - Distinguir entre el resultado econmico y liquidez. - Manejar con Partidas Presupuestarias y no como caja comn para todos los gastos e ingresos. - Analizar los ingresos reales que vayan a obtenerse y no en base a suposiciones sin un previo anlisis de los aos atrs. - Analizar los gastos en funcin de los ingresos. - No olvidarse de considerar los gastos contables (depreciaciones, amortizaciones) a fin de que al final de ejercicio no afecte significativamente al resultado. Por otro lado, recordamos la normativa de acuerdo a la Ley de Cooperativas: $UW  GH OD /H\ Conformacin del Capital Social: - Multas a Socios - Cuotas de Ingreso (Nuevos Socios) - Donaciones $UW  GH OD /H\ Financiamiento de los Gastos de Administracin. $UW  GH OD /H\ Personas sin relacin laboral y personas con relacin laboral. $UW  OLWHUDO L  GHO 5*/& Elaborar la proforma presupuestaria y el plan de trabajo de la Cooperativa y someterlos a consideracin de la Asamblea General. $UW  5HJODPHQWR Corresponde a la Asamblea General de Socios aprobar el Plan de Trabajo y el Presupuesto.

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02'(/2 '( (9$/8$&,1 35(6838(67$5,$ &8$'52 1R  (9$/8$&,21 35(6838(67$5,$

,1*5(626 CUOTAS DE ADMINISTRACION CUOTAS EXTRAORDIANRIAS DE ADM. INTERESES GANADOS 727$/ '( ,1*5(626 *$6726 GASTOS ADMINISTRATIVOS SUELDO UNIFICADO APORTE PATRONAL DECIMO TERCER SUELDO DECIMO CUARTO SUELDO FONDOS DE RESERVA MOVILIZACION (bien detallado los beneficios a directivos) MANTENIMIENTO MUEBLES Y ENSERES EQUIPO DE COMPUTACION OFICINAS DE ARRIENDO SERVICIOS BASICOS ENERCIA ELECTRICA AGUA POTABLE TELEFONO-FAX- INTERNET ARRIENDOS OFICINA HONORARIOS PROFESIONALES GASTOS ANIVERSARIO GASTOS DE NAVIDAD GASTOS DE CAPACITACIN A SOCIOS Y DIRECTIVOS () 727$/ '( *$6726 35(6838(672 (-(&8&,21 9$5,$&,1   

1RWD Entre los gastos a socios se tendr en cuenta: varias capacitaciones, entre ellos preparar cuadros de directivos, en procedimiento parlamentario, en contabilidad bsica de contador para directivos, anlisis financiero, en eventos para guiar la inversin al socio los crditos que conceden para una mejor recuperacin, etc.

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,16758&7,92 3$5$ 62/,&,7$5 $8725,=$&,21 3$5$ (0,7,5 &(57,),&$'26 '( $3257$&,21 (1 /$ ',5(&&,21 1$&,21$/ '( &223(5$7,9$6 5(48,6,726 1. Solicitud dirigida al Director Nacional de Cooperativas para que autorice la emisin de Certificados de Aportacin. 2. Copia certificada del acta de Asamblea General de Socios, en la que conste en el Orden del Da, en un punto especfico $8725,=$&,21 3$5$ (0,6,21 '( &(57,),&$'26 '( $3257$&,21 En el desarrollo del punto deber detallarse: Monto total en dlares (detalle los rubros del balance que considero para esta emisin). Nmero total de Certificados de Aportacin que emite la Cooperativa Valor que le corresponde a cada socio; y su equivalencia en 0.04 centavos de dlar. La Resolucin de autorizacin sobre lo tratado.

3. Nmina de socios de la Cooperativa, certificada por el secretario de misma. 4. Copia certificada del balance del semestre anterior a la fecha de la solicitud de Autorizacin para la emisin.

2%/,*$725,('$' Art del 51 al 56 de la Ley de Cooperativas ',6326,&,21(6 *(1(5$/(6

Los socios estarn aceptados por el Consejo de Administracin y registrados en la direccin nacional de Cooperativas Una vez que obtenga el oficio autorizado por el organismo de control, debern elaborar los certificados de aportacin de acuerdo con las caractersticas sealadas en el Art.48 del Reglamento General de la Ley de Cooperativas.

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,16758&7,92 3$5$ 62/,&,7$5 /$ /(*$/,=$&,1 '( /26 &(57,),&$'26 '( $3257$&,1 81$ 9(= $8725,=$'$ /$ (0,6,21 '( /26 &(57,),&$'26 62/,&,7( /$ /(*$/,=$&,21 '( /26 0,6026 '( $&8(5'2 $ 5(48,6,726 1. Solicitud dirigida al Director Nacional de Cooperativas para legalizar los certificados. 2. Copia certificada del oficio en el cual la Direccin Nacional de Cooperativas AUTORIZA la emisin de Certificados de Aportacin. 3. Nmina de los socios de la Cooperativa certificada por el Secretario de la misma, deber coincidir con la nmina detallada en el Acta de Asamblea General de socios en la que consta la Autorizacin de los Certificados con los siguientes datos (Anexo 3). 4. Certificados de Aportacin impresos con las caractersticas del Art. 48 del Reglamento General de la Ley de Cooperativas. 2%/,*$725,('$' Art del 51 al 56 de la Ley de Cooperativas ',326,&,21(6 *(1(5$/(6 No registre la fecha de emisin, en el Certificado de Aportacin deje la fecha en blanco Deje espacio para la firma del seor Director Nacional de Cooperativas.

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&217(1,'2 '(/ ,1)250( '( $8',725,$ (;7(51$ &$3,78/2 , 6,78$&,21 ),1$1&,(5$ 'LFWDPHQ GHO $XGLWRU ([WHUQR GLULJLGR D ORV 'LUHFWLYRV.- (Ref. NEA 25): $ Sobre la razonabilidad de los Estados Financieros:  Opinin favorable o limpia  Opinin con salvedades  Abstencin de opinin Cuando se determine glosas, diferencias en menos, faltantes, etc., existen dos formas de expresar el Auditor su dictamen: 1) En la misma carta de Dictamen expresar las salvedades significativas y 2) En una carta adicional con anexos desglosar las responsabilidades que tuvieren lugar empleados o directivos. En los dos casos sugerir se aplique las sanciones de acuerdo al Reglamento de Auditorias. % Estados Financieros Auditados, transcritos por el Auditor 1.- Balance General (COAC en cuentas de orden: hacer constar el Inventario de Pagars) 2.- Estado de Resultados. 3.-Estado de Flujo de Efectivo 4.-Estado de evolucin del Patrimonio Notas Relativas a los principios de contabilidad, notas a los Estados Financieros y de Resultados. &$3,78/2 ,, &21752/ ,17(512 &DUWD D *HUHQFLD VREUH HO &RQWURO ,QWHUQR (Determina el alcance en la Seguridad financiera, Eficiencia y Efectividad de las operaciones y cumplimiento con la Ley y el Reglamento de Cooperativas): & Seguimiento al cumplimiento de las recomendaciones del Informe de Auditora Externa anterior. (Ha reiteradas observaciones significativas de auditoras anteriores no justificadas, podr sugerir se aplique las sanciones administrativas, prevista en la Ley y el Reglamento). ' Control Interno administrativo, (NEA 10) - Anlisis de los Consejos de Administracin, Vigilancia y otros - Anlisis de Libros y resoluciones de Actas: Asamblea General, Administracin, Vigilancia y otros. ( Rubros Examinados ) Para COAC, Anlisis de la cartera de crdito, lmites y competencias, volumen y distribucin, estructura de riesgos y concentracin del crdito, ndices de morosidad, antigedad de saldos,

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tasas de inters, anlisis de las garantas que soportan los crditos, anlisis de autorizaciones para el cobro de servicios y comisiones, etc.. * Cumplimiento de obligaciones tributarias + Cumplimiento de Emisin de Certificados de Aportacin &$3,78/2 ,,, ,1)250( 62%5( (/ &803/,0,(172 '( 1250$6 ,1)250$&,21 ),1$1&,(5$ 683/(0(17$5,$6 < 0(',&,21 '( *(67,21 &DUWD GH FXPSOLPLHQWR GH 1RUPDV \ 0HGLFLyQ GH *HVWLyQ GLULJLGD D ORV 'LUHFWLYRV , Anlisis de Normas Bsicas de lavado de dinero. - Evaluacin presupuestaria anual (Presupuesto vs Gasto real) desviacin permitida mxima 20%. . &XPSOLPLHQWR GH SODQ GH WUDEDMR DQXDO HQ IRUPD FXDQWLWDWLYD \ FXDOLWDWLYD 0 Evaluacin y conclusiones del Estado de Cambios en la Situacin Patrimonial y Flujo del Efectivo. 1 0HGLFLyQ GH JHVWLyQ GH 'LUHFWLYRV \ *HUHQWH TXH HO $XGLWRU SXHGH FDOLILFDU HQ EDVH D GRV grandes indicadores; 1) Anlisis de ndices Financieros: (Liquidez, Solvencia, Rentabilidad, Capital de Trabajo, Endeudamiento, Morosidad, etc) y 2) Anlisis de Gestin: (Cumplimiento del Plan de Trabajo, Plan Estratgico, etc). Calificacin de acuerdo a la prctica sana del Auditor que permita conocer la situacin real y el crecimiento de la cooperativa en trminos de productividad social y bienestar para los socios. 2 Observar que en las cuentas de Orden deber constar la caucin del Gerente y el monto de los pagares de los crditos otorgados. 3 $QiOLVLV GHO FXPSOLPLHQWR GHO SDJR GHO  GHO IRQGR GH (GXFDFLyQ &RRSHUDWLYD \ PXOWDV TXH haya impuesto la Direccin Nacional de Cooperativas. $1(;26 1.- Copias de balances de la Cooperativa 2.- Acta de la conferencia del informe con firmas de los rindentes. 3.- Copia del contrato de auditoria ,1)250$&,21 $',&,21$/ Cartula con nombre de la cooperativa, perodo auditado y nombre del Auditor Carta dirigida al Presidente de la Cooperativa y al Director Nacional de Cooperativas. ndice: Detallado A Reiterados informes incompletos que presenten los auditores, se aplicar el reglamento de sanciones a los auditores externos. (

0$18$/ '( 352&(',0,(1726 3$5$ /$ 35(6(17$&,21 '( /26 (67$'26 ),1$1&,(526

$1(;26 $63(&726 48( '(%(5$1 &216,'(5$56( 3$5$ 5('$&7$5 (/ ',&7$0(1 '(/ &216(-2 '( 9,*,/$1&,$ $1(;2  1. La base legal que permite la obligacin de emitir dictamen, se encuentra en las disposiciones de los Arts. 39 de la Ley de Cooperativas 34 literal d) del RGLC. 2. El Consejo de Vigilancia deber revisar y analizar cada una de las cuentas de ACTIVOS, PASIVOS y PATRIMONIO, las cuentas de INGRESOS y GASTOS, los documentos de soporte debern cumplir con las disposiciones del Reglamento de Facturacin. y cumplimiento de la Normativa Tributaria. 3. Emitir un criterio sobre el sistema de archivo de los registros contables y de la documentacin suficiente y competente que respalda los ingresos y gastos. 4. El Consejo de Vigilancia deber resumir las novedades relevantes detectadas durante la revisin de los Balances Semestrales, del cumplimiento o negligencia por los organismos internos de la Cooperativa. 5. Una vez que se han realizado los correctivos necesarios a las recomendaciones emanadas por el Consejo de Vigilancia, ste elaborar el Dictamen de los Balances Semestrales correspondiente al movimiento econmico del periodo revisado, para someterlo a la Asamblea General por intermedio del Consejo de Administracin. 6.- Vigilar el cumplimiento de las recomendaciones emitidas en los Informes de Auditora Externa. (-(03/2 '(/ &/&8/2 '( &(57,),&$'26 '( $3257$&,1

$1(;2 

02172 727$/ $ (0,7,5    *NUMERO TOTAL QUE EMITE LA 24,750.00 CERTIFICADOS DE 0,04 CENTAV. COOPERATIVA *MONTO TOTAL DIVIDIDO PARA EL NUMERO SE SOCIOS $    62&,26 &255(6321'( $ &$'$ 62&,2 81 &(57,),&$'2 '(  '2/$5(6 (48,9$/(1&,$     ,*8$/ $  &(57,),&$'26 '(  &(17$926 '( '/$5 81$ 9(= $8725,=$'$ /$ (0,6,21 '( /26 &(57,),&$'26 62/,&,7( /$ /(*$/,=$&,21 '( /26 0,6026

0$18$/ '( 352&(',0,(1726 3$5$ /$ 35(6(17$&,21 '( /26 (67$'26 ),1$1&,(526

/,67$'2 '( 62&,26 '( /$ &223(5$7,9$ ;; $1(;2 

1RWD Certificado por el secretario/a de la cooperativa (-(03/2 '( /$ ',675,%8&,21 '(/ (;&('(17( $1(;2 

(+) (- ) = (- ) = = (- ) (- ) (- ) (- )

Excedente Bruto Hasta el 6% de Intereses sobre los Cert, de Aportacin Excedente antes del pago de Participacin Trabajadores 15% Participacin Trabajadores Excedente antes del pago del Impuesto a la Renta (;&('(17( $ ',675,%8,5 20% Fondo de Reserva 5% Fondo de Educacin Cooperativo 5% Asistencia Social 70% Socios

$XXXXX (- XXX)

XXXXX XXXXX XXXXX

(- XXX) (- XXX) (- XXX) (- XXX) (- XXX)

PRESIDENTE CONS. DE ADMINISTRACION GERENTE

PRESIDENTE CONSEJO DE VIGILANC. CONTADOR

)!8& 9# (  1  &3&)65"!( $ $  (# 4# 1 !g!1f&@ $  1 

dc ba` H` XVT QPHG E eYS FRR8YWUS RIIF D D C 9# (  1  )!8& $ $  (# 4# 3&)65!( "$B&%#A&@  

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&8$'52 '( 5(680(1 '( &803/,0,(172 '( 5(&20(1'$&,21(6 '(/ $8',725 $1(;2 
&8$'52 5(680(1 '(/ &803/,0,(172 '( 5(&20(1'$&,21(6 5HFRPHQGDFLyQ 'HVFULSFLyQ5HVXPLGD &XPSOLPLHQWR 2EVHUYDFLRQHV 1R SI NO

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