REA TRIBUTARIA

x DEBE HABER 10 CAJA Y BANCOS 3 649.77 101. Caja 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL 3 649.77 1451 Retenc. SOCIO A 1 262.21 1452 Retenc. SOCIO B 1 262.21 1453 Retenc. SOCIO C 104.13 1454 Retenc. SOCIO D 946.79 1455 Retenc. SOCIO E 74.43 01-03-07 Por el cobro a los accionistas del exceso entregado en mercaderas y de la retencin de 4.1% por dividendos

8. Conclusiones La distribucin de utilidades se considera renta de segunda categora No se consideran dividendos la capitalizacin de utilidades, reservas, primas, excedente de reevaluacin o de cualquier otra cuenta del patrimonio. Independientemente del pago del Impuesto a la Renta por la que tributan las personas jurdicas debern pagar adicionalmente el 4.1% por concepto de distribucin de utilidades. Este 4.1% no es crdito aplicable contra los pagos a cuenta del Impuesto a la Ren-

ta, ni contra el pago de la regularizacin anual. Debe tenerse especial cuidado en el control de los gastos en que incurren los socios, accionistas, titulares o dueos de las empresas, ya que estos beneficios, disposiciones o prstamos estarn gravados con el 4.1%. Para la distribucin de utilidades en especie se tomar el valor de mercado de los bienes a la fecha de su distribucin. En la parte que exceda las remuneraciones del valor de mercado, se considera distribucin de dividendos.

Aspectos Tributarios de la Actividad de Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas

C.P Josu Alfredo Bernal Rojas .C. Miembro del Staff Interno de la Revista Actualidad Empresarial

1. Impuesto a la Renta La actividad de juegos de casino y mquinas tragamonedas requieren de la aplicacin conjunta de capital ms trabajo, por lo que concluimos que es una renta empresarial, es decir, constituye un negocio que genera rentas de tercera categora gravadas con el Impuesto a la Renta. 1.1 Rgimen del Impuesto a la Renta Los negocios de juegos de casino y mquinas tragamonedas deben ubicarse en el Rgimen General, ya que de acuerdo con el artculo 118 inc. b) acpite (v) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta no pueden acogerse al Rgimen Especial y, de acuerdo al artculo 3 num. 3.2 inc. f) del TUO del Nuevo Rgimen nico Simplificado, no pueden acogerse al Nuevo RUS. 1.2 Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta Como contribuyentes del Rgimen General, los negocios de juegos de casino y mquinas tragamonedas deben realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, ,en base al sistema de coeficiente o el sistema de porcentaje.
Base legal: Art. 85 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta

la parte que, en conjunto, no excedan del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos de rentas de tercera categora, con un lmite mximo de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias.(UIT).
Base legal: Tercera Disposicin Final Res. de Sup. N. 014-2003/ SUNAT (17-01-03).

1.4 El impuesto a los juegos de casino y mquinas tragamonedas es gasto deducible para fines del Impuesto a la Renta Para efecto de la determinacin de la renta bruta de tercera categora, ser materia de deduccin el impuesto a los juegos de casino y mquinas tragamonedas.
Base legal: Art. 38 Num. 38.5 Ley N. 27153 sustituido por Ley N. 27796 (26-07-02)

estuvieron gravados con el Impuesto Selectivo al Consumo, a partir del 10 de julio del mismo ao por disposicin de la cuarta disposicin complementaria y final de la Ley N. 27153, se grava con el impuesto a los juegos de casino y mquinas tragamonedas, la actividad de juegos de casino y mquinas tragamonedas y se establece que es de periodicidad mensual, en virtud de la modificacin por la mencionada ley del literal c) del artculo 50 del Decreto Legislativo N. 821 Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. 2.1 Sujeto del impuesto El sujeto pasivo del impuesto es la persona que realiza la explotacin de juegos de casino y/o mquinas tragamonedas.
Base legal: Art. 37 Ley 27153 (09-07-99)

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1.5 Depreciacin del software y hardware del sistema unificado de control en tiempo real El software y hardware de aplicacin informtica del sistema unificado de control de juegos de casino y mquinas tragamonedas ser renovada a los tres aos de uso, su amortizacin y depreciacin respectiva ser durante este perodo.
Base legal: Primera Disposicin Final Ley N. 27796 (26-07-02)

2.3 Base imponible La base imponible del impuesto est determinada por la diferencia entre el ingreso neto mensual y los gastos de mantenimiento de las mquinas tragamonedas y medios de juegos de casino, teniendo en cuenta lo siguiente: 2.3.1 Ingreso neto mensual Es el constituido por la diferencia entre el monto total recibido por las apuestas o dinero destinado al juego y el monto total entregado por los premios otorgados en el mismo mes, para ello se entender por: a. Monto total recibido por las apuestas o dinero destinado al juego en el mes: al proveniente de cualquier apuesta del pblico usuario de juegos de casino o mquinas tragamonedas de un establecimiento, incluyendo el entregado para la obtencin de pozos acumulados y cualquier otro que tenga por objeto la participacin del pblico usuario en un juego considerado como juego de casino o mquina tragamonedas. En el caso de juegos de casino, se incluyen las comisiones que recibe el sujeto

1.3 Porcentaje mximo de deduccin por gastos de representacin Para efectos de lo dispuesto en la Dcima Disposicin Transitoria de la Ley N. 27796, a fin de determinar la renta neta de tercera categora del Impuesto a la Renta, se deducirn los gastos de alimentos, cigarrillos y bebidas alcohlicas, que de manera gratuita el Sujeto del Impuesto entregue a los clientes en las salas de juegos de casino y/o mquinas tragamonedas, en

1.6 Tratamiento de las utilidades en caso asociaciones en participacin En el caso de contratos de asociacin en participacin, la utilidad (participacin) que el asociante debe entregar al asociado por la participacin en el contrato, es gasto deducible para el asociante, y para el asociado es renta gravada con el Impuesto a la Renta.
Base legal: Art. 6 Res. N. 042-2000/SUNAT (21-03-00)

2. Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas Hasta el 9 de julio de 1999, la actividad de juegos de casino y mquinas tragamonedas

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ACTUALIDAD Y APLICACIN PRCTICA

Slo podrn explotarse aquellas mquinas tragamonedas que cumplan con los siguientes requisitos: 1. Que correspondan a modelos registrados ante la autoridad competente. 2. Que las memorias de slo lectura que conforman su programa de juego se encuentren registradas ante la autoridad competente. 3. Que el modelo de la mquina tragamonedas y su programa de juego est de acuerdo a la certificacin de la entidad autorizada por la autoridad competente, cumplan con los requisitos siguientes: - Un porcentaje de retorno al pblico no menor de 85%, que ser puesto en conocimiento al pblico usuario. - Un generador de nmeros aleatorios. - Los requisitos tcnicos establecidos por las normas reglamentarias y por la autoridad competente mediante directivas de cumplimiento obligatorio.
Base legal: Art. 10 Ley N. 27153 sustituido por Art. 4 Ley N. 27796 (26-07-02)

del impuesto, entendindose por stas a los porcentajes de las apuestas efectuadas por el pblico usuario, que recibe dicho sujeto por aquellos juegos de casino que corresponda segn el respectivo reglamento de juego autorizado y registrado por la Direccin Nacional de Turismo. b. Monto total entregado por los premios otorgados en el mes: al constituido por las suma de dinero o su equivalente en fichas, que el sujeto del impuesto entregue al pblico usuario como premio por la obtencin de jugadas o combinaciones ganadoras en juegos de casino o mquinas tragamonedas en las que haya apostado, incluyndose los premios obtenidos en pozos acumulados y en cualquier otro conseguido en un juego considerado como de casino o mquinas tragamonedas conforme a ley. c. No habr ingreso neto mensual: cuando el monto total recibido por las apuestas o dinero destinado al juego en el mes fuera menor al monto total entregado por los premios otorgados en el mismo mes. En estos casos, se generar un saldo pendiente que, para efectos de determinar la base imponible del mes siguiente, se deducir del monto total recibido por las apuestas o dinero destinado al juego y as sucesivamente por los meses siguientes hasta su total extincin. 2.3.2 Gastos de mantenimiento Es el monto equivalente al 2% del ingreso neto mensual. 2.3.3 Explotacin conjunta de los juegos de casino y mquinas tragamonedas Cuando en un establecimiento se exploten conjuntamente juegos de casino y mquinas tragamonedas, la determinacin de la base imponible y el pago del impuesto se har de manera independiente por cada una de estas actividades.
Base legal: Art. 38 Ley N. 27153 sustituida por Art. 17 Ley N. 27796 (26-07-02), Art. 61 D.S. N. 009-2002MINCETUR (13-11-02)

SUNAT para el pago de las obligaciones tributarias de periodicidad mensual.

Base legal: Art. 4 Res. de Sup. N. 014-2003/SUNAT (17-01-03)

2.6 Sistema unificado de control en tiempo real Las empresas que explotan juegos de casino y mquinas tragamonedas en hoteles tres, cuatro y cinco estrellas, restaurantes tursticos de cinco tenedores; deben implementar un sistema computarizado de interconexin en tiempo real a un computador central interconectado con la SUNAT y el Ministerio de Comercio Exterior y Turismo, en cada uno de los establecimientos donde operan de tal forma, que facilite las labores de control y fiscalizacin.
Base legal: Primera Disposicin Final Ley N. 27796 (26-07-02)

2.7 Medio para efectuar la declaracin El Sujeto del Impuesto deber presentar la declaracin, mediante el Formulario Virtual N. 693, en el cual deber consignar la totalidad de la informacin que solicite el mencionado formulario.
Base legal: Art. 2 Res. de Sup. N. 014-2003/SUNAT (17-01-03)

S E G U N DA Q U I N C E N A - MA R Z O 2 0 0 7

2.4 Tasa del impuesto La tasa original del impuesto con la dacin de la Ley N. 27153 fue de 20% , pero en virtud la Sentencia del Tribunal Constitucional recada en el expediente N. 0092001-AI/TC, publicada el 2 de febrero del 2002, esta tasa es declarada confiscatoria e inconstitucional. A partir de la vigencia de la Ley N. 27796, se dispone que la tasa es de 12%, siendo de aplicacin desde la vigencia de la Ley N. 27153 dejando sin efecto la tasa del 20%.
Base legal: Art. 39 Ley N. 27153 sustituido por Ley N. 27796 (26-07-02)

2.5 Caractersticas tcnicas de las mquinas tragamonedas

INSTITUTO PACFICO

2.8 Lugar y plazo para la presentacin de la declaracin y pago El lugar para la presentacin de la declaracin, es el siguiente: - Tratndose de principales contribuyentes, en la Oficina de Principales Contribuyentes de la SUNAT que corresponda al deudor tributario o en los lugares que dicha institucin hubiere designado para tal efecto. - Tratndose de medianos y pequeos contribuyentes, en las sucursales y agencias bancarias autorizadas a recibir los disquetes conteniendo la declaracin. La declaracin y el pago del impuesto debern realizarse en los plazos sealados en el cronograma establecido por la

2.9 Liquidacin diaria Los Sujetos del Impuesto debern efectuar la liquidacin diaria por la explotacin de juegos de casino y mquinas tragamonedas, considerando la informacin que deben registrar en los formatos contenidos en los Anexos 1 y 2 Res. de Sup. N. 0142003/SUNAT (17-01-03). Los referidos formatos podrn ser fotocopiados, o tambin se encontrar a disposicin de los citados sujetos en Internet, en la pgina web: http://www.sunat.gob.pe de SUNAT. Asimismo, los formatos contenidos en el Anexo 1, luego de ser llenados conforme a las instrucciones correspondientes, debern ser firmados por el Sujeto del Impuesto o por el representante autorizado, por ste para suscribir los mismos. Adicionalmente, los referidos formatos tambin debern contar con la firma del inspector de juegos del MINCETUR. Los Sujetos del Impuesto debern comunicar mediante documento con firma legalizada notarialmente o por fedatario de la SUNAT, los nombres, apellidos y Documento Nacional de Identidad (DNI) de las personas autorizadas a firmar los formatos contenidos en el Anexo 1, en los lugares sealados para la presentacin de comunicaciones y dentro de los cinco (5) das calendario de la fecha de entrada en vigencia de la Resolucin N. 014-2003/SUNAT(17-01-03). Los cambios en la designacin de las citadas personas debern ser comunicados dentro de los cinco (5) das calendario de producidos los mismos, en la forma y lugares antes mencionados. El formato contenido en el Anexo 2, luego de ser llenado conforme a las instrucciones correspondientes, deber ser suscrito por el Sujeto del Impuesto o su Representante Legal. Para efecto de la liquidacin diaria, tratndose de la explotacin de Juegos de Casino y/o Mquinas Tragamonedas en dlares de los Estados Unidos de Amrica, se considerar el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha que corresponda a cada liquidacin. En los das en que no se publique el tipo de cambio requerido, se utilizar el ltimo publicado.
Base legal: Art. 7 Res. de Sup. N. 014-2003/SUNAT (17-01-03)

2.10 Forma y condiciones para comunicar los reinicios o reseteos de los contadores de las mquinas tragamonedas Los Sujetos del Impuesto debern comunicar a la SUNAT de los reinicios o reseteos de las Mquinas Tragamonedas en el Formulario N. 0550 a que se refiere la Segunda Disposicin Final de la Res. de Sup. N. 014-2003/SUNAT, dentro del da siguien-

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REA TRIBUTARIA
te de ocurridos estos hechos. En el caso de reseteos de Mquinas Tragamonedas se adjuntar adicionalmente un informe que sustente el motivo de los referidos reseteos, elaborado por el responsable tcnico de la sala de juego y suscrito por el Sujeto del Impuesto o su Representante Legal. Asimismo, los Sujetos del Impuesto, para efectos de la determinacin correspondiente, debern informar dichos reinicios y reseteos a travs del Formulario Virtual N. 693, con la declaracin jurada mensual del perodo en que sucedi el incidente.
Base legal: Art. 8 Res. de Sup. N. 014-2003/SUNAT (17-01-03)

2.13 El Formulario N. 0550 El Formulario N. 0550 Comunicacin de Reinicio, Reseteo o Cambio en el Valor de Ficha de Mquinas Tragamonedas debe ser utilizado por los Sujetos del Impuesto, el cual podr ser fotocopiado para efectos de su presentacin, as como tambin se encontrar a disposicin de stos en Internet, en la pgina web: http://www.sunat.gob.pe de SUNAT.
Base legal: Segunda Disposicin Final Res. De Sup. N. 0142003/SUNAT (17-01-03)

oportunidad en que se incurra en la infraccin. La sancin de comiso se aplicar a partir de la tercera oportunidad de incurrir en la misma infraccin. Para tal efecto, se entender que ha incurrido en una oportunidad anterior, cuando la resolucin de la sancin hubiera quedado firme y consentida en la va administrativa. 2.16 Sistema unificado de control en tiempo real Este sistema a que hace referencia la Primera Disposicin Final de la Ley N. 27796, cuyas caractersticas tcnicas se publican el 26 de julio del 2003 mediante Resolucin de Superintendencia N. 145-2003/ SUNAT, consiste en la interconexin de las mquinas tragamonedas y/o las mesas de juegos de casino a un computador central por cada establecimiento. En los casos en que el sujeto del impuesto tuviese ms de un establecimiento, el computador de cada uno de dichos establecimientos deber estar interconectado a su vez con un computador central ubicado en el domicilio fiscal del sujeto del impuesto. La informacin de las operaciones diarias registradas en el computador central del establecimiento o de ser el caso, en el computador central ubicado en el domicilio fiscal del sujeto del impuesto, deber quedar grabada en dicho computador o en medios magnticos, debiendo mantenerse en condiciones de operacin por el plazo de prescripcin del impuesto a los juegos de casino y/o mquinas tragamonedas. Caractersticas tcnicas del sistema unificado de control en tiempo real. Para efecto de la implementacin del sistema, la informacin mnima que deber registrarse y tenerse en lnea en el computador central del establecimiento y de ser el caso, en el computador central ubicado en el domicilio fiscal del sujeto del impuesto, ser la establecida en el anexo de la resolucin N. 145-2003/SUNAT.
Base legal: Art. 3 Res. N. 145-2003/SUNAT (26-07-03)

2.11 Forma, plazo y condiciones para comunicar los cambios en el valor de las fichas Los Sujetos del Impuesto debern comunicar a la SUNAT, el cambio de valor de fichas de las Mquinas Tragamonedas en el Formulario N. 0550, cinco das calendario antes de efectuar el referido cambio. Asimismo, los Sujetos del Impuesto, para efectos de la determinacin correspondiente, debern informar los citados cambios de valor mediante el Formulario Virtual N. 693, correspondiente al perodo tributario en el cual se produjo dicho cambio de valor. Para tal efecto, al momento de elaborar la declaracin, se deber elegir dentro del rubro TRAGAMONEDAS, la opcin reingresar, consignando toda la informacin que se solicite.
Base legal: Art. 9 Res. de Sup. N. 014-2003/SUNAT (17-01-03)

2.14 Facultades de fiscalizacin Para fiscalizar los tributos que se originan en la explotacin de mquinas tragamonedas, adems de las facultades conferidas en el Cdigo Tributario, la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria podr inspeccionar, sin previo aviso, el funcionamiento de las mquinas tragamonedas que se encuentren en los domicilios fiscales y establecimientos anexos de los contribuyentes, debiendo stos disponer la presencia permanente, durante el horario de funcionamiento del establecimiento, de un representante designado para tales efectos y de un tcnico responsable, quien deber facilitar el acceso a los contadores manuales, electrnicos y/o mecnicos de las mquinas tragamonedas, as como permitir la instalacin de soportes informticos que faciliten el control de las mismas.
Base legal: Quinta Disposicin Transitoria Ley N. 27796 (26-07-02)

Base legal: Art. 10 Res. de Sup. N. 014-2003/SUNAT (17-01-03)

Numeral 21: - No implementar, las empresas que exploten juegos de casino y/o mquinas tragamonedas, el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no rene las caractersticas tcnicas establecidas por SUNAT. Sancin: Cierre o comiso, la sancin de cierre se aplicar para la primera y segunda

Base legal: Art. 4 Res. N. 145-2003/SUNAT (26-07-03)

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S E G U N DA Q U I N C E N A - MA R Z O 2 0 0 7

2.12 Lugar y plazo para presentar las comunicaciones Los Sujetos del Impuesto debern presentar las comunicaciones a que se refieren los puntos en los siguientes lugares: 1. Tratndose de los contribuyentes que pertenezcan al directorio de la Intendencia Nacional de Principales Contribuyentes, en el Departamento de Servicios al Contribuyente de dicha Intendencia Nacional. 2. Tratndose de los contribuyentes que pertenezcan al Directorio de la Intendencia Regional Lima, en los Centros de Servicios al Contribuyente ubicados en la provincia de Lima y Provincia Constitucional del Callao. 3. Tratndose de los contribuyentes que pertenezcan al directorio de otras Intendencias Regionales u Oficinas Zonales, en las dependencias o centros de servicios al contribuyente ubicados en la demarcacin geogrfica que corresponda a su domicilio fiscal, a excepcin de los contribuyentes que pertenezcan a la Oficina Zonal de San Martn, quienes debern presentar dichas comunicaciones en el Centro de Servicios al Contribuyente de Tarapoto u Oficina de Moyobamba.

2.15 Infraccin y sancin relacionada con el Cdigo Tributario Artculo 177 Constituye infraccin relacionada con la obligacin de permitir el control de la administracin tributaria, informar y comparecer ante la misma: Numeral 18: - No facilitar el acceso a los contadores manuales, elctrnicos y/o mecnicos de las mquinas tragamonedas; no permitir la instalacin de soportes informticos que faciliten el control de ingresos de mquinas tragamonedas; o, no proporcionar la informacin necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos. Sancin: Cierre de establecimiento por el plazo de treinta (30) das calendario la primera vez, sesenta (60) das calendario la segunda vez y noventa (90) das calendario la tercera vez.

2.17 Ingreso de informacin La informacin solicitada en el anexo de la mencionada resolucin deber ser registrada en el momento en que se realicen las acciones que correspondan a dicha informacin. De manera excepcional, la informacin requerida para las mesas de juego del casino, deber ser registrada en el computador central que corresponda al establecimiento donde estn ubicados, a ms tardar a las 15.00 horas del da de cierre de operaciones diarias. Para efecto del registro de las operaciones diarias, se entender como un da, a las operaciones que se realicen desde las 06:00 horas hasta las 06:00 horas del da siguiente.

ACTUALIDAD Y APLICACIN PRCTICA

Modelo del Formulario N. 550

2.18 Sustento de la informacin contenida en el computador central La informacin que se registre deber ser sustentada con la informacin que debe consignarse en los Formatos A, B y C del Anexo 1 de la Resolucin de Superinten-dencia N. 014-2003/SUNAT (17-01-03).
Base legal: Art. 5 Res. N. 145-2003/SUNAT (26-07-03)

2.19 Computador central El computador central de cada establecimiento y, de ser el caso, por sujeto del impuesto, deber tener instalado un software que no permita la modificacin de la informacin ingresada automticamente o de forma diferida. Asimismo, debe permitir la consulta de la informacin por parte del MINCETUR SUNAT y el propio sujeto del impuesto, an con posterioridad a la ocurrencia de la operacin.
Base legal: Art. 6 Res. N. 145-2003/SUNAT (26-07-03)

2.20 Acciones de control LA SUNAT o el MINCETUR tendrn acceso a la informacin almacenada en el o los computadores centrales, cuando lo estimen necesario. El MINCETUR pondr a disposicin de la SUNAT la informacin que sta requiera para implementar las acciones de control que estime necesarias.
Base legal: Art. 7 Res. N. 145-2003/SUNAT (26-07-03)

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INSTITUTO PACFICO

REA TRIBUTARIA

3. Impuesto General a las Ventas Con respecto al Impuesto General a las Ventas, la actividad de juegos de casinos y mquinas tragamonedas no se encuentra gravada con dicho impuesto.
Base legal: Art. 2 Inc. ll) TUO de la Ley del IGV e ISC

Ingreso por apuestas y mquinas tragamonedas Premios otorgados Ingreso neto del mes Gastos de mantenimiento (2% del ingreso neto) Base imponible Impuesto a pagar 12%

..sigue
S/. 90 000 -78 500 11 500 -230 11 270 1 352

DEBE HABER

Sin embargo, de realizar la venta u obsequio de bienes al pblico asistente a los juegos, como por ejemplo, golosinas, bebidas, bocaditos u otros, dichas operaciones si se encuentran gravadas con el IGV, en tal caso, se debe aplicar el sistema de prorrata del Crdito Fiscal, al realizar operaciones gravadas y no gravadas.
Base legal: Art. 6 Num. 6 Reglamento de la Ley del IGV e ISC

Determinamos el pago a cuenta del Impuesto a la Renta del mes:

Ingresos devengados del mes 2% pago a cuenta S/. 90 000 1 800

4019 Otros tributos 1 352 40191 Impuesto a los juegos de casino y mquinas tragamonedas 1 352 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelac. del impuesto a los juegos de casino y mquinas tragamonedas.

3 152

Caso N. 2 La empresa Casino Las Vegas S.A.C. que se dedica a la explotacin de juegos de casino y mquinas tragamonedas, durante el mes de febrero del 2007 ha obtenido ingresos brutos por dinero destinado a los juegos de casino y de mquinas tragamonedas por un monto de S/. 105 000 y el monto total por premios entregados en el mismo mes asciende a la suma de S/. 135 000. Se pide determinar el impuesto a los juegos de casino y mquinas tragamonedas correspondiente al mes de febrero del 2007 y el pago a cuenta del Impuesto a la Renta del mismo mes, asumiendo que se encuentra en el sistema b) de pagos a cuenta de Impuesto a la Renta.
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Asientos contables:
x DEBE HABER 64 TRIBUTOS 649 Otros tributos Impuesto a los juegos de casino y mquinas tragamonedas 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4019 Otros tributos 40191 Impuesto a los juegos de casino y mquinas tragamonedas x/x Por la provisin del impuesto a los juegos y mquinas tragamonedas del mes de febrero del 2007. x 94 GASTOS DE ADMINISTR. 1 352 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Por el destino de la provisin del gasto por impuesto a los juegos y mquinas tragamonedas. x 40 TRIBUTOS POR PAGAR 3 152 401 Gobierno Central 4017 Impto. a la Renta 1 800 1 352

4. Laboratorio Tributario Contable Caso N. 1 La empresa Gagamonedas S.A.C. que se dedica a la explotacin de juegos de casino y mquinas tragamonedas, durante el mes de febrero del 2007 ha obtenido ingresos brutos por dinero destinado a los juegos de casino y de mquinas tragamonedas por un monto de S/. 90 000 y el monto total por premios entregados en el mismo mes asciende a la suma de S/. 78 500. Se pide determinar el impuesto a los juegos de casino y mquinas tragamonedas correspondiente al mes de febrero del 2007 y el pago a cuenta del Impuesto a la Renta del mismo mes, asumiendo que la empresa se encuentra en el sistema b) de pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. Solucin Determinamos el impuesto a los juegos de casino y mquinas tragamonedas:

1 352

Solucin Determinamos el impuesto a los juegos de casino y mquinas tragamonedas:

1 352
Ingreso por apuestas y mquinas tragamonedas Premios otorgados Saldo pendiente para el prximo mes Gastos de mantenimiento (2% del ingreso neto) Base imponible Impuesto a pagar 12% No existe impuesto por pagar S/. 105 000 -135 000 -30 000 0 0 0

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ACTUALIDAD Y APLICACIN PRCTICA

Se pide determinar el impuesto a los juegos de casino y mquinas tragamonedas correspondiente al mes de marzo del 2007 y el pago a cuenta del mismo mes, asumiendo que la empresa mencionada se encuentra en el sistema b) de pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. Solucin Determinamos el impuesto a los juegos de casino y mquinas tragamonedas:
Ingreso por apuestas y mquinas tragamonedas Premios otorgados Saldo de deduccin pendiente del mes anterior Ingresos netos Gastos de mantenimiento (2% del ingreso neto) Base imponible Impuesto a pagar 12% S/. 125 000 -42 500 82 500 -30 000 52 500 -1 050 51 450 6 174

Determinamos el pago a cuenta del Impuesto a la Renta del mes:

Ingresos devengados del mes 2% pago a cuenta S/. 105 000 2 100

...viene 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4019 Otros tributos Por la provisin del impuesto a los juegos y mquinas traga monedas del mes de marzo del 2007.

DEBE HABER 6 174

Asiento contable:
x DEBE HABER 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes x/x Por el pago a cuenta del Impuesto a la Renta del mes de febrero del 2007. 2 100

x DEBE HABER 94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Por el destino de la provisin del gasto por impuesto a los juegos y mquinas tragamonedas. 6 174 6 174

2 100

Caso N. 3 La empresa Casino Las Vegas S.A.C. que se dedica a la explotacin de juegos de casino y mquinas tragamonedas, durante el mes de marzo del 2007 ha obtenido ingresos brutos por dinero destinado a los juegos de casino y de mquinas tragamonedas por un monto de S/. 125 000 y el monto total por premios entregados en el mismo mes asciende a la suma de S/. 42 500. Se sabe que en el mes de febrero del 2007 qued un saldo pendiente de deduccin por premios otorgados en el mismo mes por un importe de S/. 30 000.

Determinamos el pago a cuenta del Impuesto a la Renta del mes:

Ingresos devengados del mes 2% pago a cuenta S/. 125 000 2 500

x DEBE HABER 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 8 674 4017 Impto. a la Renta 2 500 4019 Otros tributos 6 174 40191 Impuesto a los juegos de casino y mq. tragamonedas 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes Por la cancelacin del impuesto a los juegos de casino y mquinas tragamonedas y el Impuesto a la Renta del mes de marzo del 2007.

Asientos contables:
x DEBE HABER 64 TRIBUTOS 649 Otros tributos 6491 Impuesto a los juegos de casino y mquinas tragamonedas 6 174

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va...

L E G I S L A C I N C O M E N T A D A

Dictan normas para la aplicacin del SPOT al transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre
Dr. Alan Emilio Matos Barzola Miembro del Staff Interno de la Revista Actualidad Empresarial

va terrestre, en la medida que el vehculo en el cual es prestado dicho servicio tranGARITAS O PUNTOS DE PEAJE Serpentn de Pasamayo El Paraso Chilca UBICACIN

site por las garitas o puntos de peaje siguientes:

ADMINISTRADORA DE PEAJE RUC 20505377142 20505377142 20511465061 20511465061 20511465061 20503503639 20503503639 Nombre o Razn Social Norvial S.A. Norvial S.A. Concesionaria vial del Per Concesionaria vial del Per Concesionaria vial del Per Provas Nacional Provas Nacional

Norma

: Resolucin de Superintendencia N. 057-2007/SUNAT Publicacin : 18-03-2007 Vigencia : 01-09-2007

Km. 48 Panamericana Norte Km. 138 Panamericana Norte Km. 66 Panamericana Sur Km. 187 Panamericana Sur Km. 275 Panamericana Sur Km. 48 Carretera Central (Lima - La Oroya) Km. 10 La Oroya -Tingo Mara

1. Introduccin La necesidad de recaudar obliga a la Administracin Tributaria a expedir nuevas normas que permitan el cabal cumplimiento del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (SPOT); por lo que a continuacin, se indican las precisiones ms resaltantes de esta norma recientemente publicada en el Diario Oficial. 2. Operaciones sujetas al sistema Estar sujeto al SPOT, el servicio de transporte pblico de pasajeros realizados por
1 Aprobado por Decreto Supremo N. 058-2003-MTC y normas modificatorias.

Jahuay Chincha Ica Corcona Casaracra

Qu se entiende como Servicio de Transporte Pblico de Pasajeros realizado por va terrestre? Es aqul prestado en vehculos de la Clase III de la Categora M3 a que se refiere el Anexo I del Reglamento Nacional de Vehculos1, siempre que dichos vehculos posean un peso neto igual o superior a 8.5 TM y su placa de rodaje haya sido

expedida en el pas. ANEXO I. CLASIFICACIN VEHICULAR Categora M3: vehculos de ms de ocho asientos, sin contar el asiento del conductor y peso bruto vehicular de ms de 5 toneladas. Clase III: vehculos construidos exclusivamente para el transporte de pasajeros sentados.

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INSTITUTO PACFICO