Cap 10: Resultados

243
Captulo 10: Resultados
10.1
Introduccin
Este captulo entrega los resultados que se obtienen del sistema de costeo, tanto
para la situacin actual, como para los escenarios con distintos niveles de utilizacin que se
describen en el Captulo 7, para una eficiencia actual y para el mximo nivel de eficiencia.
Se presentan en una primera instancia, el costo de los productos considerando solo
sus costos directos e indirectos, representados estos ltimos por las actividades relativas a la
produccin. Posteriormente, se encuentran las rentabilidades que se obtienen para distintos
niveles del costo, abiertas por producto, cliente y otras variantes derivadas de ellas.
10.2
Implementacin del modelo de rentabilidades
El sistema de costeo y de rentabilidades presentado en este trabajo, exigi superar

una serie de dificultades en su implementacin, aparte de la indispensable programacin.
La informacin de ventas por cliente se encuentra, para el caso de los productos
congelados, en una base de datos de 30.000 registros, y para el caso de los productos
envasados, en otra base de datos de cerca de 40.000 registros, datos de un solo periodo.
Debido a lo numerosa y detallada de las asignaciones realizadas, la obtencin de
rentabilidades fue extremadamente lenta, incluso para los computadores ms rpidos del
momento. Un procesador Intel Core TM 2 Quad de 4 ncleos con 4GB de memoria RAM,
equipo que puede ser considerado de ltima generacin para el ao 2008, demora 3 horas
de tiempo de CPU en ejecutar el modelo para el caso de los productos congelados, y de 12
horas para el caso de los productos envasados. Para un procesador clsico tipo Intel
Pentium 4, el tiempo es el doble. Estas 15 horas son solo para la ejecucin de un nivel de
produccin dentro de un escenario, y no considera la necesaria intervencin del usuario. Si
se multiplica por las aproximadamente 40 ejecuciones, correspondientes a todos los niveles
244
Tesis de Matas Dimitrov
de los escenarios presentados, se obtiene que el modelo requiri de al menos 600 horas o 25
das completos de procesamiento. Esto no incluye las ocasiones en que se presentaron fallas
ni el tiempo requerido para su desarrollo, lo que da cuenta de la lentitud en la obtencin de
datos para este trabajo.
10.3
Resultados a nivel de producto
Esta seccin entrega el costeo de los productos fabricados en el periodo,

considerando solo aquellas actividades relacionadas con la produccin y no con la atencin
del cliente, costos que se incluyen en secciones posteriores.
10.3.1
Costo de los productos en la situacin actual
La Tabla 10.1 muestra el costo por producto, subdividido en los distintos tems
que lo componen. El primer y segundo tem corresponden a los costos directos de materia
prima y envase, respectivamente. El tercer tem llamado costos de mano de obra bsica,
considera todos aquellos costos relacionados con las actividades ms bsicas de la
produccin. Ellas son la elaboracin y envasado de cada lnea, cortado y marcado,
fermentado, lavado de implementos reutilizables y traslado de productos en proceso. El
cuarto tem llamado costos de mano de obra especializada o de apoyo, considera los
costos de las actividades de la produccin: almacenar cajas, controlar la calidad,
dosificacin, mantenimiento, planificar la produccin, recepcin de materias primas y
supervisar la produccin. Luego vienen los tems del costo de la energa y por ltimo, se
encuentra el tem soporte, que se deriva de la actividad de apoyo Soporte de la planta.
245
Tabla 10.1: Costo de los productos en la situacin actual, Octubre de 2007.

Cdigo
704.040
704.041
22.276
802.022
52.370
22.284
802.028
802.046
709.025
23.043
709.024
23.027
52.388
709.027
52.335
54.232
52.330
709.030
709.021
709.022
709.029
709.023
704.042
32.026
41.254
22.209
82.244
82.228
82.180
82.082
300.075
802.017
802.049
52.361
802.032
52.025
62.103
62.073
62.081
702.018
702.019
706.019
62.138
62.090
54.216
54.194
54.208
61.336
61.360
62.049
52.191
703.022
703.021
704.043
403.006
46.008
46.017
46.010
92.029
46.001
46.002
46.016
46.012
711.013
711.011
300.098
711.010
401.052
401.054
401.053
401.050
22.152
706.030
706.015
706.024
706.016
306.052
706.014
706.025
706.021
802.027
802.048
92.177
802.025
41.220
802.047
802.037
22.179
801.005
Producto
Agustino Manjar
Agustino Membrillo
Amasado
Amasado Chileno Precocido
Amasado Chileno Precocido - Unidades
Amasado Grande
Amasado Home Bakery
Amasado Mini
Baguette Fibra Grande Precocida
Baguette Fibra Precocida
Baguette Grande Precocida
Baguette Precocida
Barra 12 cm Precocida
Barra Fibra 12 cm Precocida
Barra Fibra Mini
Barra Home Bakery
Barra Integral Home Bakery
Barra Mini
Barra sin Sal Home Bakery
Berln Manjar
Bollo Integral
Burger 8
Cachito
Canasto Chocolate
Canasto Crema
Canasto Manzana
Caracola
Chaparrita Vienesa Queso
Ciabatta Grande Precocida
Ciabatta Le Fournil
Ciabatta Media Precocida
Ciabatta Media Precocida - Unidades
Coliza Peruana
Cong. Disco de Hoja 18 cm
Cong. Disco Hoja 20 cm (Display 5 Und)
Cong. Hallulla Envasada
Cong. Plancha de Hoja 30x40 cm
Croissant
Croissant Alargado
Croissant Grande
Disco Hoja 20 cm. (Display 5 Und)
Disco Masa 20cm
Doblada
Doblada CS
Doblada Queso-Merqun
Donut Manjar Chocolate
Empanada de Queso (SI)
Empanada Napolitana Horneada
Empanada Napolitana Oferta
Empanada Pino Clsica Horneada
Empanada Pino Cocktail
Empanada Pino Corriente Horneada
Empanada Pino Especial Horneada
Empanada Pino Oferta
Empanada Pino Tradicional Horneada
Empanada Queso Camarn
Empanada Queso Champignon
Empanada Queso Grande
Empanada Queso Jamn
Empanadita Napolitana
Empanadita Pino
Empanadita Queso Espinaca
Empanadita Queso Jamn
Frica
Hallulla Campestre Precocida
Hallulla CS
Hallulla CS Precocida
Hallulla Especial CS
Hallulla Horneada Envasada
Hallulla Integral con Linaza
Hallulla Integral Precocida
Hallulla Precocida
Hamburguesa
Hamburguesa Kg
Hojaldre Jamn Queso
Hot-Dog
Hot-Dog 6
Hot-Dog Kg
Italiano Medio con Aceite de Oliva
Lengua
Marraqueta Home Bakery
Mat. P. Envase
[$/Kg]
[$/Kg]
-
238
259
281
238
287
266
294
267
270
261
222
222
255
264
233
233
267
337
222
280
60
75
72
44
83
115
86
75
79
87
71
86
78
74
80
103
73
83
103
73
11
232
617
557
547
567
982
286
29
248
286
261
340
352
340
366
366
249
307
302
361
361
361
366
366
373
261
293
307
1.234
1.029
1.071
559
717
655
698
1.849
909
2.052
1.149
1.035
1.623
820
765
972
980
243
93
244
262
256
315
275
216
254
326
271
1.074
398
324
354
243
221
M.O. esp.
[$/Kg]
11
46
45
11
8
52
58
53
59
60
59
69
69
66
59
59
120
120
59
129
223
-
M.O. bs.
[$/Kg]
11
29
29
29
31
32
55
7
52
59
13
1
1
1
1
1
11
40
38
30
27
31
255
230
1
26
26
26
-
83
21
11
103
129
165
32
18
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
-
23
38
38
42
105
37
41
41
32
34
31
21
35
80
108
74
63
37
33
12
36
16
19
16
36
35
148
151
28
27
-
63
61
0
23
2
-
41
25
22
32
24
23
32
50
28
32
21
46
26
27
31
25
25
29
24
44
52
37
31
25
38
36
31
47
0
28
28
30
85
26
25
25
25
0
0
0
0
90
85
0
90
0
73
0
25
0
22
0
30
25
113
113
0
83
-
376
183
89
131
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
50
-
0
0
0
0
0
0
54
14
47
57
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
43
36
0
19
16
27
81
133
475
154
547
123
139
794
116
155
131
62
116
724
853
766
691
40
234
28
148
50
179
52
150
136
304
190
88
504
56
60
54
53
58
91
28
26
26
30
27
32
33
30
30
45
28
33
38
28
0
-
105
104
101
88
88
68
148
236
123
147
55
116
67
84
111
73
90
144
73
101
213
90
478
213
99
136
119
714
31
230
230
250
716
217
223
223
203
49
43
29
50
822
723
409
691
35
72
16
55
22
40
21
55
53
244
245
38
161
0
30
30
0
39
30
42
36
41
43
45
54
46
45
50
58
45
50
65
45
75
-
57
33
30
36
34
32
157
140
133
161
29
62
35
40
45
38
36
40
32
58
79
51
76
64
48
44
39
62
50
46
49
49
60
49
45
48
38
39
40
50
39
45
45
45
45
11
35
11
41
11
41
11
35
41
69
69
34
91
66
112
80
56
123
119
187
166
170
165
149
219
191
171
175
266
254
285
235
274
45
-
Gas Elect. Agua Sub-Total Soporte Total Total

[$/Kg] [$/Kg] [$/Kg]
[$/Kg]
[$/Kg] [$/Kg] [$/Un]
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
-
23
37
10
22
2
2
2
2
1.583
1.583
433
584
565
403
600
674
696
626
648
648
575
684
674
652
629
764
789
910
724
832
1.259
406
782
448
809
741
735
745
1.138
733
479
632
743
381
567
483
494
555
504
413
562
471
595
734
571
1.250
936
561
524
526
1.184
1.491
1.422
1.507
1.893
1.087
2.232
1.109
1.174
2.983
1.324
2.332
1.396
1.200
1.866
2.583
2.581
2.267
2.562
368
542
312
570
356
617
377
523
546
1.205
1.042
1.263
1.266
691
998
824
387
520
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
65
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
65
64
64
64
64
1.646
1.646
497
647
628
467
664
738
760
689
712
711
639
747
738
716
693
828
853
974
787
895
1.323
470
847
512
873
805
799
809
1.202
797
543
696
807
444
631
547
558
619
568
476
626
534
659
798
635
1.314
999
624
588
590
1.248
1.555
1.485
1.570
1.957
1.150
2.295
1.173
1.238
3.047
1.388
2.396
1.459
1.263
1.929
2.647
2.644
2.331
2.626
431
606
376
633
419
681
441
587
610
1.269
1.105
1.327
1.329
756
1.062
887
450
584
66
66
497
647
72
467
764
738
228
179
199
164
639
747
74
75
693
828
682
779
787
716
79
470
381
512
63
58
58
89
230
120
543
696
81
444
73
104
145
309
511
476
313
561
33
84
51
657
899
75
588
590
131
101
193
305
380
207
112
211
241
594
326
407
241
164
328
172
172
151
171
431
606
376
633
419
681
441
587
610
127
1.105
206
86
249
1.062
887
450
584
246
(Continuacin Tabla 10.1)

Cdigo
13.015
13.013
82.211
52.256
83.003
82.125
52.366
41.025
41.173
41.041
41.185
30.660
306.065
30.661
306.064
704.038
301.004
301.008
301.018
301.005
301.020
704.037
704.030
60.010
60.011
41.295
41.203
41.289
30.100
82.201
704.039
30.658
22.071
52.159
52.280
52.175
52.027
52.019
41.327
52.023
0306-068
30.655
60.004
30.656
60.000
60.009
60.003
30.657
22.063
401.029
401.033
401.030
401.031
401.034
401.032
404.016
404.015
404.014
404.013
40.411
40.410
401.024
401.027
401.026
401.025
802.030
802.029
30.101
301.009
82.260
82.279
82.309
802.036
Producto
Marraqueta Minera Precocida
Marraqueta Precocida
Medialuna Argentina
Mendocino
Mini Caa Chocolate
Mini Caa Frambuesa Queso
Mini Ciabatta Precocida
Molde Pan Blanco
Molde Pan Blanco Grande
Molde Pan Integral
Molde Pan Integral Grande
Molde Rebanada Gruesa Blanco
Molde Rebanada Gruesa Blanco Grande
Molde Rebanada Gruesa Integral
Molde Rebanada Gruesa Integral Familiar
Moito Hoja Crema Membrillo
Muffin Arndanos
Muffin Banana Nuez
Muffin Brownie
Muffin Chip Chocolate
Muffin Manzana Canela
Nido Hoja Crema
Nido Hoja Membrillo
am Pita Blanco
am Pita Integral
Pack Blanco
Pack Oferta Light
Pack Oferta Mixto Blanco-Fibra
Pack Queque Pierre
Palmera
Palomita Hoja Crema Membrillo
Pan Blanco Bajo en Sodio
Pan Bocado de Dama
Pan de Ans
Pan de Queso
Pan Dulce Redondo
Pan Hoja Largo
Pan Hoja Redondo
Pan Light
Pan Mantequilla
Pan Molde Multicereal
Pan Perfecto
Pan Pita Blanco Chico 8
Pan Pita Blanco Lder
Pan Pita Cocktail 20
Pan Pita Cocktail Integral
Pan Pita Integral Chico 8
Pan Pita Integral Lder
Pan sin Sal
Panini Barra Jamn Queso
Panini Barra Pavo Queso
Panini Barra Queso Salame
Panini Ciabatta Jamn Queso
Panini Ciabatta Pavo Queso
Panini Ciabatta Salame Queso
Pascualina Individual Espinaca
Pascualina Individual Pollo
Pascualina Individual Queso Champin
Pascualina Individual Queso Jamn
Pascualina Mozarella Champin (Jumbo)
Pascualina Mozarella Jamn (Jumbo)
Pascualina Pollo
Pascualina Queso Camarn
Pascualina Queso Champin
Pascualina Queso Jamn
Pita Blanco Grande
Pita Integral Grande
Queque Pierre
Queque Promocin
Top Chocolate
Top Crema
Top Frambuesa Queso
Toscano Precocido
Mat. P. Envase
[$/Kg]
[$/Kg]
220
230
-
59
46
-
283
568
790
238
282
299
292
363
279
299
292
363
-
320
263
336
375
299
455
455
271
230
787
575
235
235
235
235
235
235
241
834
1.021
1.276
1.703
1.640
2.238
862
1.889
1.334
1.289
235
235
569
569
662
602
910
363
2
2
2
2
2
2
2
-
23
35
47
48
63
22
22
19
18
24
21
8
8
8
8
8
8
16
-
163
171
97
146
36
58
65
71
44
36
113
113
29
79
0
0
0
45
2
2
2
2
2
8
8
23
16
19
59
27
36
0
0
0
0
0
0
33
0
34
40
113
113
113
113
113
113
0
-
1.014
954
1.048
1.302
536
421
2.076
740
1.538
1.669
102
102
136
409
108
99
97
160
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
131
115
142
133
100
113
113
30
23
26
29
0
237
100
58
86
98
69
61
184
76
461
125
102
102
102
102
102
102
90
-
110
111
68
100
25
39
42
47
30
24
290
290
108
255
41
36
39
122
2
2
-
17
25
30
29
23
16
16
15
27
20
19
18
68
64
75
73
58
102
102
95
77
85
136
75
65
48
49
44
63
30
31
56
23
64
64
290
290
290
290
290
290
22
-
44
44
44
44
198
198
174
174
174
174
28
28
45
45
25
25
25
59
27
18
-
0
0
0
51
30
24
23
28
30
24
23
28
362
357
804
363
695
290
290
60
44
51
108
37
72
11
31
31
27
31
31
68
13
48
61
28
28
28
28
28
28
11
36
23
-
50
141
135
142
95
77
77
87
225
130
191
126
220
189
247
209
144
28
28
75
58
66
45
22
Gas Elect. Agua Sub-Total Soporte Total Total

[$/Kg] [$/Kg] [$/Kg]
[$/Kg]
[$/Kg] [$/Kg] [$/Un]
71
38
-
23
46
42
145
60
45
44
48
77
63
58
59
187
187
187
187
187
235
235
282
292
288
569
368
M.O. esp.
[$/Kg]
24
16
-
31
33
33
59
75
52
58
52
41
27
32
27
983
995
860
889
983
-
M.O. bs.
[$/Kg]
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
-
214
191
154
202
82
124
79
117
71
58
8
8
59
147
33
26
28
27
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
440
373
1.414
405
816
1.032
667
567
516
513
595
681
566
617
622
1.509
1.954
1.911
2.317
1.857
2.169
1.508
1.508
779
779
567
513
537
948
531
1.509
755
459
522
587
553
610
602
634
363
1.420
889
779
779
779
779
779
779
383
1.778
1.821
1.773
1.774
2.053
1.941
2.381
2.494
2.690
3.500
2.520
3.081
3.301
3.040
3.193
3.251
779
779
948
1.506
871
790
1.100
778
64
64
78
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
149
149
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
149
149
149
149
149
149
64
83
109
64
83
79
81
64
64
64
64
64
64
64
64
64
64
149
149
64
64
64
64
64
64
504
436
1.492
468
879
1.096
731
631
580
577
659
744
629
681
686
1.572
2.017
1.974
2.381
1.920
2.233
1.572
1.572
929
929
631
577
600
1.012
595
1.572
819
523
586
650
616
674
665
697
426
1.484
952
929
929
929
929
929
929
446
1.861
1.930
1.837
1.857
2.132
2.022
2.444
2.558
2.753
3.563
2.584
3.144
3.365
3.104
3.256
3.315
929
929
1.012
1.570
935
853
1.164
842
504
436
60
468
48
60
731
221
406
259
461
260
441
306
480
71
143
140
169
136
159
71
71
238
253
442
519
480
698
57
71
368
523
586
650
616
674
665
314
426
816
571
238
238
288
279
253
253
446
335
386
312
334
405
344
416
435
468
606
1.808
2.201
1.683
1.552
1.628
1.657
54
58
233
361
67
61
84
842
En los productos tercerizados no aparece el desglose de costos, ya que no son

producidos en la planta. Solo para los del tipo Pita aparece el detalle, sin embargo, se
debe notar que esos son los costos dados por el proveedor, y no corresponden a los de la
planta de BredenMaster. Tambin, bajo el tem soporte, se ha aadido para los productos
247
tercerizados activos en el periodo de anlisis, los costos indirectos de las actividades de:
almacenar cajas, controlar la calidad y planificar la produccin, ya que son costos asociados
indispensables en que debe incurrir la empresa.
10.3.1.1
Anlisis de los resultados
Debido a que BredenMaster fabrica gran cantidad de productos, 135 para el

periodo considerado, y comercializa otros 27 tercerizados, requiere de muchos recursos
para apoyar tan alta variedad. Se requiere de un gran equipo para planificar y llevar a cabo
la produccin de batchs, inspeccionar la calidad, recibir, trasladar y almacenar insumos,
planificar y preparar los pedidos, mantener y actualizar un vasto sistema computacional,
etc. Adems, en la produccin misma, se debe estar constantemente cambiando el formato
y adecuando las mquinas segn sea el producto, lo que genera tiempo muerto y repetidas
mermas, aparte de tener que contar con grandes inventarios de insumos y de productos
terminados, y todo lo que implica sus costos de mantencin.
Todas estas labores son muy costosas y se deben en gran medida a la excesiva
cantidad de productos existentes. La Tabla 10.2 muestra los costos por producto de solo las
actividades relacionadas con la produccin, o sea la suma de los costos asociados a la mano
de obra bsica y especializada de la Tabla 10.1, junto con la produccin de cada producto.
Luego lo ms importante y concluyente, viene de lo que se obtiene al graficar tales datos
posteriormente en la Figura 10.1, en donde se aprecia que el sistema de costeo por
actividades, ha reflejado correctamente los altos costos de fabricar lotes pequeos.
Tabla 10.2: Costo de las actividades de produccin y produccin por producto.
Cdigo
22.276
802.022
52.370
22.284
802.028
802.046
709.025
23.043
709.024
23.027
52.388
Producto
Amasado
Amasado Grande
Amasado Home Bakery
Amasado Mini
Baguette Precocida
Produccin
[kg]
5.030
1.710
5.987
5.835
1.595
4.508
2.130
3.806
2.940
14.261
65.726
Costo actividades
produccin [$/kg]
126
187
152
100
205
234
273
242
250
252
220
248

Cdigo
709.027
52.335
54.232
52.330
709.030
709.021
709.022
709.029
709.023
32.026
22.209
82.244
82.228
82.180
82.082
300.075
802.017
802.049
52.361
802.032
52.025
62.103
62.073
62.081
702.018
702.019
706.019
62.138
62.090
54.216
54.194
54.208
61.336
61.360
62.049
52.191
703.022
703.021
403.006
46.008
46.017
46.010
92.029
46.001
46.002
46.016
46.012
711.013
711.011
711.010
300.098
401.052
401.054
401.053
401.050
22.152
706.030
706.015
706.024
706.016
306.052
706.014
706.025
706.021
802.027
802.048
92.177
802.047
802.025
Producto
Barra Fibra Mini
Barra Home Bakery
Barra Mini
Bollo Integral
Cachito
Canasto Chocolate
Canasto Crema
Canasto Manzana
Caracola
Ciabatta Le Fournil
Coliza Peruana
Croissant
Croissant Alargado
Croissant Grande
Disco Masa 20cm
Doblada
Doblada CS
Empanada Queso Jamn
Empanadita Pino
Frica
Hallulla CS
Hallulla Precocida
Hamburguesa
Hamburguesa Kg
Hojaldre Jamn Queso
Hot-Dog Kg
Hot-Dog
Produccin
[kg]
1.704
2.010
8.931
14.182
1.632
818
882
3.672
349
2.405
8.405
2.191
2.177
3.726
3.353
5.959
3.936
480
10.159
5.222
22.805
6.790
6.654
3.901
2.165
8.708
3.792
852
4.032
15.383
1.182
17.024
626
4.182
3.848
34.124
53.612
180
2.967
7.946
334
5.613
735
17.384
7.876
286
9.623
1.114
1.354
2.619
10.240
238
234
167
306
15.210
4.880
158.420
29.690
7.120
2.104
6.315
9.300
52.140
846
6.480
4.177
2.920
1.028
Costo actividades
produccin [$/kg]
305
269
245
255
369
326
368
338
347
120
162
136
132
124
122
99
305
376
256
308
84
179
102
124
156
111
126
184
105
159
292
141
554
277
147
180
158
775
113
364
705
404
1.263
340
362
1.017
319
205
174
167
91
1.546
1.575
1.174
1.383
76
306
43
203
71
218
73
205
189
548
435
126
504
665
249

Cdigo
802.037
22.179
801.005
13.015
13.013
52.256
83.003
82.125
52.366
41.025
41.173
41.041
41.185
30.660
306.065
30.661
306.064
301.004
301.008
301.018
301.005
301.020
82.201
30.658
22.071
52.159
52.280
52.175
52.027
52.019
41.327
52.023
0306-068
30.655
22.063
404.016
404.015
404.014
404.013
40.411
40.410
401.024
401.027
401.025
401.026
30.101
301.009
82.260
82.279
82.309
802.036
Producto
Lengua
Mendocino
Mini Caa Chocolate
Molde Pan Blanco
Molde Pan Integral
Muffin Arndanos
Muffin Banana Nuez
Muffin Brownie
Palmera
Pan Bocado de Dama
Pan de Ans
Pan de Queso
Pan Dulce Redondo
Pan Hoja Largo
Pan Hoja Redondo
Pan Light
Pan Mantequilla
Pan Perfecto
Pan sin Sal
Pascualina Pollo
Queque Pierre
Queque Promocin
Top Chocolate
Top Crema
Top Frambuesa Queso
Toscano Precocido
Produccin
[kg]
1.136
74.710
1.809
8.739
591.777
13.546
1.513
1.930
4.977
76.626
49.470
52.998
42.020
1.371
7.333
1.699
7.051
2.152
1.474
169
2.225
177
7.887
4.089
3.975
4.676
1.422
1.568
7.842
15.462
5.758
2.910
371
16.891
1.625
340
435
244
199
367
685
93
309
102
114
24.703
1.540
2.201
2.830
3.821
1.463
Costo actividades
produccin [$/kg]
348
121
149
96
54
72
187
178
287
154
122
122
135
302
193
249
185
582
546
1.051
572
839
113
302
148
107
131
162
99
92
241
100
525
189
113
1.124
1.065
1.116
1.402
561
460
2.118
787
1.693
1.567
245
664
149
135
135
283
250
Costodelasactividadesdeproduccin[$/kg]
Figura 10.1: Anlisis de dispersin por producto y los costos de las actividades de produccin.
2.500
2
R = 0,55
2.000
1.500
1.000
500
0
10
100
1.000
10.000
100.000
1.000.000
Produccin[kg]
Producto
Tendencia (potencial)
De la Figura 10.1 se aprecia claramente la tendencia que indica que mientras ms

baja es la produccin, mayores son los costos de apoyo que requiere de la planta. Por ello,
una medida inmediata para mejorar la rentabilidad, es reducir la cantidad de productos, ya
que con ello se reducirn los costos indirectos de la produccin.
Otra medida para mejorar la situacin, es cambiar el repertorio de los productos a
ofrecer. Tal medida, no implica simplemente aumentar la oferta de los productos ms
rentables, ya que el objetivo es maximizar los ingresos, no la rentabilidad. Si se tratase el
caso de los productos tercerizados, ah se debera buscar ofrecer los productos ms
rentables, pero para los que se producen internamente, el objetivo es maximizar el ingreso.
Considerando el precio promedio de venta de los productos, el margen a ltima
lnea, y la tasa de rendimiento que causa el cuello de botella de la Tabla 4.5, se obtiene una
tasa de ingreso por hora de produccin. Tales resultados se encuentran en la Tabla 10.3, los
cuales estn ordenados descendentemente, segn sea la tasa de ingreso por hora en cada
una de las lneas. Notar que el orden no coincide necesariamente, con el que tendran los
mrgenes ordenados descendentemente, debido al efecto de la tasa de rendimiento.
251
Tabla 10.3: Tasa de ingresos por producto.

Lnea
Ciabatta
Knig
Bollos
Knig
Marraquetas
Moldes
Pascualinas
Queques
Relax
Baguette
Relax
Barra
Cdigo
802.032
802.017
802.036
802.037
52.361
52.366
52.159
32.026
52.175
22.152
52.280
22.284
22.276
802.022
52.370
802.028
802.046
802.027
802.048
801.005
13.013
13.015
41.203
41.025
30.655
41.327
41.041
306.065
41.173
30.660
41.295
41.185
30.661
306.064
41.289
30.658
40.411
40.410
401.026
401.027
404.016
404.014
404.015
404.013
401.024
401.025
301.008
301.005
301.004
301.018
301.020
30.100
30.101
709.024
23.027
709.025
23.043
52.335
54.232
709.027
709.021
709.029
52.388
52.330
709.030
709.022
709.023
Producto
Toscano Precocido
Pan de Ans
Bollo Integral
Pan Dulce Redondo
Frica
Pan de Queso
Amasado Grande
Amasado
Amasado Home Bakery
Amasado Mini
Hamburguesa
Hamburguesa Kg
Pack Oferta Light
Molde Pan Blanco
Pan Perfecto
Pan Light
Molde Pan Integral
Pack Blanco
Pascualina Pollo
Muffin Banana Nuez
Muffin Arndanos
Muffin Brownie
Pack Queque Pierre
Queque Pierre
Baguette Precocida
Barra Home Bakery
Barra Mini
Barra Fibra Mini
Precio
[$/kg]
1.122
1.279
1.081
973
771
893
815
631
812
551
769
567
577
679
767
686
739
963
545
789
510
377
729
728
962
774
752
425
710
374
739
801
364
405
729
706
4.394
4.671
4.502
4.412
3.395
3.607
3.290
3.585
2.549
3.072
2.872
2.879
2.882
2.893
2.862
1.050
548
736
801
697
701
1.010
1.035
744
1.006
777
685
664
786
991
979
Margen
[%]
14%
8%
5%
-7%
-11%
-15%
15%
15%
13%
9%
2%
0%
-5%
-17%
-13%
-25%
-37%
-62%
-125%
-7%
-9%
-63%
-3%
-9%
-10%
-11%
-9%
-34%
-11%
-47%
-13%
-14%
-49%
-44%
-19%
-36%
31%
23%
16%
19%
14%
8%
8%
-18%
-46%
-22%
11%
12%
7%
3%
0%
-21%
-104%
-18%
-21%
-32%
-32%
-6%
-9%
-25%
-16%
-31%
-25%
-33%
-40%
-33%
-30%
Ingreso
[$/kg]
159
108
58
-66
-85
-132
119
96
109
50
14
2
-29
-114
-101
-175
-271
-595
-682
-51
-46
-237
-21
-64
-99
-87
-64
-143
-75
-175
-95
-113
-177
-180
-139
-254
1.374
1.067
739
829
463
272
255
-638
-1.166
-678
317
351
209
82
10
-223
-567
-135
-171
-220
-224
-64
-88
-186
-156
-239
-174
-220
-317
-328
-295
Produccin
[kg/hr]
162
160
193
137
184
176
415
444
329
603
465
400
332
335
386
350
250
145
145
1.150
1.493
902
696
545
409
489
696
325
668
288
545
587
374
377
545
451
171
110
141
92
40
62
41
43
101
178
99
86
91
82
110
164
164
286
255
234
281
244
252
198
255
167
255
223
170
223
255
Ingreso
[$/hr]
25.734
17.236
11.167
-9.057
-15.662
-23.084
49.487
42.458
36.028
30.321
6.309
820
-9.465
-38.243
-38.837
-61.171
-67.826
-86.244
-98.856
-59.104
-69.310
-213.881
-14.624
-34.901
-40.480
-42.285
-44.579
-46.478
-49.992
-50.448
-51.552
-65.995
-66.041
-67.759
-75.937
-114.620
234.285
116.902
104.027
76.232
18.433
16.888
10.425
-27.225
-117.337
-120.784
31.488
30.295
18.949
6.721
1.128
-36.695
-93.241
-38.513
-43.668
-51.499
-62.783
-15.526
-22.203
-36.891
-39.749
-39.936
-44.342
-49.095
-53.813
-73.327
-75.179
252

Lnea
Rijkaart
Rondo
Doblada
Rondo
Empanada
Trivi
Werner
Cdigo
300.098
82.279
82.260
92.177
403.006
82.228
82.244
82.309
62.081
62.073
711.011
300.075
62.138
61.360
62.090
82.180
82.082
62.103
82.201
83.003
711.013
61.336
54.216
82.125
711.010
706.014
54.208
52.019
62.049
52.023
706.016
22.063
61.360
52.027
706.015
52.025
52.256
54.194
22.209
22.071
306.052
703.022
52.191
703.021
46.010
46.002
46.008
46.012
46.001
401.053
401.050
401.052
401.054
92.029
706.025
706.024
706.021
22.179
802.025
802.047
Producto
Top Crema
Top Chocolate
Hojaldre Jamn Queso
Canasto Crema
Canasto Chocolate
Top Frambuesa Queso
Canasto Manzana
Caracola
Palmera
Mini Caa Chocolate
Croissant
Empanada Queso Jamn
Croissant Grande
Pan Hoja Redondo
Disco Masa 20cm
Pan Mantequilla
Pan sin Sal
Pan Hoja Largo
Hallulla CS
Coliza Peruana
Mendocino
Croissant Alargado
Cachito
Pan Bocado de Dama
Doblada CS
Doblada
Empanadita Pino
Hallulla Precocida
Lengua
Hot-Dog
Hot-Dog Kg
Precio
[$/kg]
2.578
2.243
2.207
2.371
2.416
1.641
1.667
2.181
1.363
1.222
2.308
1.889
1.458
2.121
1.177
1.661
1.554
1.536
1.254
1.957
3.082
1.995
1.168
1.934
2.469
617
1.028
924
918
591
565
602
2.068
901
474
596
625
1.063
607
585
498
578
600
831
1.516
1.762
2.062
1.791
1.560
3.075
3.002
2.853
3.266
1.325
573
451
530
561
1.286
545
Margen
[%]
35%
47%
40%
33%
27%
33%
31%
29%
46%
41%
27%
24%
39%
27%
37%
34%
28%
46%
33%
28%
13%
18%
31%
14%
12%
17%
24%
15%
22%
16%
15%
12%
6%
10%
9%
13%
8%
14%
3%
-4%
-49%
-15%
-36%
-394%
16%
12%
8%
8%
9%
5%
-5%
-11%
-13%
-111%
-16%
-54%
-45%
7%
-26%
-121%
Ingreso
[$/kg]
902
1.058
885
773
656
547
511
639
627
503
632
457
574
574
432
562
436
710
412
555
410
363
358
270
296
107
243
139
201
92
84
74
126
89
41
79
47
145
20
-24
-246
-88
-215
-3.272
244
207
168
146
136
149
-146
-307
-431
-1.470
-90
-242
-240
40
-338
-659
Produccin
[kg/hr]
645
520
442
497
576
600
595
474
442
544
430
576
448
443
569
425
533
305
495
318
358
380
333
423
359
908
370
594
386
807
851
831
443
605
1.230
638
824
214
325
396
750
389
342
235
416
425
449
517
492
130
130
96
150
150
739
689
765
423
166
199
Ingreso
[$/hr]
581.510
549.996
390.880
384.338
378.234
328.444
304.401
303.238
276.973
273.287
271.690
263.031
256.874
254.624
245.648
238.800
232.278
216.252
203.959
176.448
147.102
137.789
119.107
114.397
106.011
97.297
89.991
82.488
77.552
74.222
71.869
61.819
56.067
53.633
50.602
50.194
39.030
31.146
6.461
-9.514
-184.608
-34.048
-73.479
-769.678
101.602
88.062
75.537
75.362
66.995
19.417
-19.016
-29.593
-64.649
-220.561
-66.753
-166.384
-183.824
16.857
-56.187
-131.178
En la Tabla 10.3, se encuentran ordenados por lnea los productos que debiera
privilegiar producir la empresa, sobretodo para aquellas lneas que se encuentran cerca de
su mxima capacidad. Aquellos productos que tienen la mayor tasa de ingresos por hora de
253
produccin, debiera aumentarse su oferta, ya que as se lograra maximizar los ingresos de

la lnea. A esta medida operacional tambin hay que tener en cuenta otras consideraciones
de ndole comercial, por ejemplo algunos clientes pueden preferir un set variado de
productos, por lo que se deben ir paulatinamente eliminando los productos con menor tasa
de ingreso.
10.3.2
Costo de los productos: Escenario 7.1
En esta seccin se encuentran los costos que se obtienen para el Escenario 7.1,
con distintos niveles de produccin escalonados, para un nivel de eficiencia actual. En el
Anexo A.10.1 se encuentran los costos desglosados al estilo de la Tabla 10.1, ya que en esta
seccin solo se muestra el costo total por producto. En la Tabla 10.4 se encuentran los
costos del Escenario 7.1.
Tabla 10.4: Costo de los productos en el Escenario 7.1, segn distintos niveles de produccin [$/kg].
Cdigo
704.040
704.041
22.276
802.022
52.370
22.284
802.028
802.046
709.025
23.043
709.024
23.027
52.388
709.027
52.335
54.232
52.330
709.030
709.021
709.022
709.029
709.023
704.042
32.026
41.254
22.209
82.244
82.228
82.180
82.082
300.075
802.017
802.049
52.361
Producto
Agustino Manjar
Agustino Membrillo
Amasado
Amasado Grande
Amasado Home Bakery
Amasado Mini
Baguette Precocida
Barra Fibra Mini
Barra Home Bakery
Barra Mini
Berln Manjar
Bollo Integral
Burger 8
Cachito
Canasto Chocolate
Canasto Crema
Canasto Manzana
Caracola
Ciabatta Le Fournil
40%
1.665
1.665
517
675
643
489
689
751
856
772
798
795
718
852
830
800
782
949
961
1.097
902
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Pack Oferta Light
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1.043
617
1.576
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553
582
651
614
693
684
749
446
1.600
1.003
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931
931
931
931
931
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1.840
1.855
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2.023
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4.336
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3.950
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931
1.043
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965
879
1.190
875
60%
1.566
2.041
1.998
2.416
1.951
2.271
1.565
1.565
921
921
643
585
610
1.016
597
1.566
831
528
565
631
592
674
666
708
425
1.509
967
921
921
921
921
921
921
446
1.851
1.894
1.830
1.844
2.122
2.012
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3.990
3.632
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3.986
3.732
3.672
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921
921
1.016
1.599
939
855
1.166
844
70%
1.558
2.004
1.961
2.327
1.914
2.191
1.558
1.558
914
914
622
566
590
997
582
1.558
797
510
553
616
577
660
652
679
410
1.443
942
914
914
914
914
914
914
429
1.843
1.888
1.823
1.837
2.115
2.005
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3.872
3.509
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2.844
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3.736
3.637
3.473
3.503
914
914
997
1.555
920
838
1.149
822
80%
1.553
1.977
1.933
2.261
1.886
2.131
1.552
1.552
908
908
605
552
575
982
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1.553
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908
908
908
908
908
908
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1.817
1.831
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1.999
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3.783
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4.608
2.792
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3.549
3.566
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908
908
982
1.523
906
825
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806
90%
1.548
1.955
1.912
2.209
1.864
2.085
1.548
1.548
904
904
593
541
563
971
563
1.548
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538
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635
641
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904
904
904
904
904
904
406
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1.878
1.813
1.827
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1.995
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3.715
3.346
4.518
2.752
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3.403
3.511
3.208
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904
904
971
1.498
895
815
1.127
793
100%
1.545
1.938
1.895
2.168
1.847
2.047
1.545
1.545
900
900
583
532
554
962
556
1.545
737
479
532
591
549
635
629
627
383
1.326
896
900
900
900
900
900
900
399
1.830
1.872
1.809
1.824
2.101
1.991
3.517
3.659
3.289
4.445
2.719
3.494
3.287
3.466
3.115
3.172
900
900
962
1.478
887
808
1.119
782
110%
1.542
1.924
1.880
2.134
1.833
2.017
1.542
1.542
897
897
574
525
546
955
551
1.542
725
472
528
585
543
629
624
617
378
1.301
887
897
897
897
897
897
897
392
1.827
1.871
1.806
1.821
2.099
1.988
3.469
3.614
3.242
4.387
2.693
3.473
3.191
3.430
3.039
3.101
897
897
955
1.462
880
801
1.113
774
120%
1.540
1.913
1.869
2.106
1.821
1.992
1.539
1.539
895
895
567
519
540
949
546
1.540
714
466
524
581
538
625
620
607
373
1.280
879
895
895
895
895
895
895
387
1.825
1.867
1.804
1.818
2.096
1.986
3.429
3.577
3.203
4.338
2.671
3.455
3.112
3.400
2.976
3.043
895
895
949
1.448
874
796
1.107
767
De la Tabla 10.4, se aprecia la disminucin del costo por producto a medida que
aumenta el nivel de produccin de la planta, debido a la reduccin del costo medio.
256
En el Anexo A.10.2, se encuentra una comparacin de los costos con y sin

depreciacin, para el nivel de produccin del 100%. Sin ningn tipo de depreciacin, los
costos se reducen en promedio un 5% para los productos fabricados en la planta.
10.3.3
En esta seccin se muestran los costos que se obtienen para el Escenario 7.2, con
distintos niveles de produccin escalonados, para el mximo nivel de eficiencia. En el
Anexo A.10.3 se encuentran los costos desglosados al estilo de la Tabla 10.1, ya que en esta
Cdigo
704.040
704.041
22.276
802.022
52.370
22.284
802.028
802.046
709.025
23.043
709.024
23.027
52.388
709.027
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709.021
709.022
709.029
709.023
704.042
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82.228
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52.361
802.032
52.025
62.103
62.073
62.081
Producto
Agustino Manjar
Agustino Membrillo
Amasado
Amasado Grande
Amasado Home Bakery
Amasado Mini
Baguette Precocida
Barra Fibra Mini
Barra Home Bakery
Barra Mini
Berln Manjar
Bollo Integral
Burger 8
Cachito
Canasto Chocolate
Canasto Crema
Canasto Manzana
Caracola
Ciabatta Le Fournil
Coliza Peruana
40%
1.642
1.642
468
609
587
445
620
679
809
729
756
755
679
802
783
757
739
889
904
1.033
851
953
1.318
451
842
535
889
820
816
823
1.214
818
592
714
827
453
658
560
575
50%
1.631
1.631
449
581
564
427
590
651
758
684
709
708
634
744
731
709
689
822
845
966
787
887
1.307
429
831
506
861
793
789
798
1.192
784
548
684
793
433
627
537
549
60%
1.624
1.624
437
562
549
416
570
633
724
654
677
677
603
705
696
677
655
777
805
922
744
844
1.300
415
824
486
843
775
772
782
1.177
761
519
664
770
420
606
522
532
70%
1.619
1.619
428
548
538
407
556
620
700
632
655
655
582
677
671
654
631
745
777
891
714
813
1.295
405
818
473
830
762
759
770
1.166
745
498
650
754
411
591
511
520
80%
1.615
1.615
422
538
530
401
545
610
681
616
639
638
566
657
653
637
613
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756
867
691
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1.291
397
815
462
820
752
750
761
1.158
733
482
639
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580
503
511
90%
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1.612
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523
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626
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639
624
599
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740
849
674
772
1.288
391
812
454
813
745
743
754
1.152
723
470
631
732
398
571
497
504
100%
1.609
1.609
412
524
518
393
530
596
656
594
615
615
544
628
627
614
588
687
727
834
660
758
1.286
387
809
448
806
739
737
749
1.147
715
460
624
725
394
564
491
498
110%
1.608
1.608
409
518
514
389
524
591
647
586
607
607
536
618
618
605
579
675
716
822
648
746
1.284
383
807
443
801
734
732
744
1.143
709
452
619
719
390
558
487
493
120%
1.606
1.606
406
514
511
387
520
587
639
579
600
600
529
609
610
598
572
665
707
812
639
736
1.282
380
806
438
797
730
728
741
1.140
704
446
614
714
387
553
484
489
257

Cdigo
702.018
702.019
706.019
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62.090
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54.194
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703.021
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46.010
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46.001
46.002
46.016
46.012
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711.011
711.010
300.098
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401.054
401.053
401.050
22.152
706.030
706.015
706.024
706.016
306.052
706.014
706.025
706.021
802.027
802.048
92.177
41.220
802.047
802.025
802.037
22.179
801.005
13.015
13.013
82.211
52.256
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82.125
52.366
41.025
41.173
41.041
41.185
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306.065
30.661
306.064
704.038
301.004
301.008
301.018
301.005
Producto
Croissant
Croissant Alargado
Croissant Grande
Disco Masa 20cm
Doblada
Doblada CS
Empanada Queso Jamn
Empanadita Pino
Frica
Hallulla CS
Hallulla Precocida
Hamburguesa
Hamburguesa Kg
Hojaldre Jamn Queso
Hot-Dog
Hot-Dog 6
Hot-Dog Kg
Lengua
Medialuna Argentina
Mendocino
Mini Caa Chocolate
Molde Pan Blanco
Molde Pan Integral
Muffin Arndanos
Muffin Banana Nuez
Muffin Brownie
40%
639
581
492
651
547
682
839
654
1.423
1.072
644
592
592
1.343
1.551
1.499
1.488
1.929
1.063
2.063
1.094
1.158
3.057
1.317
2.425
1.484
1.952
1.273
2.417
2.463
2.248
2.444
412
341
378
466
426
731
448
420
452
1.146
970
1.343
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1.240
918
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1.486
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1.119
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720
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2.456
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610
558
466
615
524
653
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616
561
564
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407
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402
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671
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592
508
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598
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545
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2.024
2.218
387
306
352
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424
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1.300
732
901
1.127
851
400
546
473
410
1.468
444
847
1.064
695
598
549
546
628
695
595
636
652
1.550
1.931
1.895
2.224
1.841
70%
576
532
436
574
497
620
740
597
1.231
960
584
525
531
1.048
1.528
1.446
1.411
1.719
977
1.835
1.022
1.080
2.746
1.245
2.343
1.411
1.886
1.228
2.109
2.105
1.960
2.154
380
296
345
428
385
635
405
381
416
1.019
879
1.288
727
877
1.095
832
392
529
458
399
1.463
435
832
1.048
679
582
535
532
612
666
575
611
632
1.545
1.904
1.868
2.157
1.814
80%
565
523
427
562
489
610
723
588
1.199
941
574
514
521
999
1.524
1.437
1.399
1.684
963
1.797
1.010
1.067
2.694
1.233
2.329
1.398
1.875
1.221
2.058
2.045
1.912
2.105
375
289
339
422
378
619
398
374
410
998
864
1.279
723
859
1.071
818
385
516
447
391
1.459
428
820
1.036
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569
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521
601
644
560
592
617
1.541
1.884
1.847
2.107
1.793
90%
557
517
420
552
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602
710
581
1.174
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566
505
513
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1.521
1.431
1.388
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952
1.768
1.001
1.057
2.654
1.224
2.319
1.389
1.866
1.215
2.019
1.999
1.875
2.067
370
283
335
417
373
607
393
369
405
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852
1.272
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845
1.052
807
380
506
438
385
1.456
423
811
1.027
659
559
516
513
592
627
549
577
606
1.538
1.868
1.831
2.069
1.777
100%
550
512
414
544
478
596
700
575
1.154
915
560
499
507
930
1.518
1.425
1.380
1.635
943
1.744
993
1.049
2.622
1.217
2.310
1.381
1.859
1.210
1.987
1.962
1.845
2.037
367
278
332
413
368
597
389
365
401
968
843
1.266
718
833
1.037
798
376
498
431
380
1.453
419
804
1.020
651
552
509
506
585
614
540
565
597
1.536
1.855
1.818
2.038
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110%
545
507
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537
473
590
692
570
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555
493
502
905
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936
1.725
987
1.042
2.595
1.211
2.303
1.375
1.854
1.207
1.961
1.931
1.820
2.013
364
275
329
410
365
589
385
362
398
958
835
1.262
716
824
1.025
791
373
492
425
376
1.451
415
798
1.014
645
545
504
501
579
603
532
556
590
1.534
1.845
1.808
2.012
1.754
120%
540
504
405
532
470
586
685
566
1.124
898
551
488
498
885
1.515
1.417
1.368
1.602
930
1.709
982
1.037
2.573
1.206
2.297
1.370
1.849
1.203
1.939
1.906
1.800
1.992
362
272
326
408
362
582
382
359
396
949
829
1.258
714
817
1.015
785
371
487
421
372
1.450
413
793
1.009
640
540
499
496
574
593
526
548
584
1.532
1.836
1.799
1.991
1.745
258

Cdigo
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704.030
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60.011
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41.289
30.100
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704.039
30.658
22.071
52.159
52.280
52.175
52.027
52.019
41.327
52.023
0306-068
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60.000
60.009
30.657
60.003
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401.033
401.030
401.031
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401.032
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404.015
404.014
404.013
40.411
40.410
401.024
401.027
401.025
401.026
802.030
802.029
30.101
301.009
82.260
82.279
82.309
802.036
Producto
Nido Hoja Crema
Nido Hoja Membrillo
am Pita Blanco
am Pita Integral
Pack Blanco
Pack Oferta Light
Pack Queque Pierre
Palmera
Pan Bocado de Dama
Pan de Ans
Pan de Queso
Pan Dulce Redondo
Pan Hoja Largo
Pan Hoja Redondo
Pan Light
Pan Mantequilla
Pan Perfecto
Pan sin Sal
Pascualina Pollo
Pita Blanco Grande
Queque Pierre
Queque Promocin
Top Chocolate
Top Crema
Top Frambuesa Queso
Toscano Precocido
40%
2.321
1.567
1.567
923
923
657
596
623
1.006
609
1.568
860
543
562
632
590
685
675
732
437
1.573
986
923
923
923
923
923
923
459
1.855
1.897
1.832
1.848
2.126
2.016
4.090
4.208
3.817
5.127
3.003
3.736
4.306
3.869
3.916
3.920
923
923
1.006
1.582
955
870
1.181
864
50%
2.195
1.557
1.557
912
912
621
566
590
977
586
1.557
806
515
544
610
567
663
655
686
413
1.468
944
912
912
912
912
912
912
433
1.844
1.890
1.821
1.837
2.115
2.005
3.875
4.005
3.613
4.868
2.890
3.642
3.904
3.712
3.597
3.623
912
912
977
1.514
926
843
1.154
828
60%
2.112
1.549
1.549
905
905
598
546
569
958
570
1.550
771
496
533
595
551
648
641
655
398
1.399
917
905
905
905
905
905
905
416
1.836
1.879
1.814
1.830
2.108
1.998
3.732
3.870
3.478
4.696
2.815
3.579
3.634
3.608
3.385
3.424
905
905
958
1.470
906
825
1.136
805
70%
2.052
1.544
1.544
900
900
582
532
553
944
559
1.545
745
482
524
585
540
637
631
633
387
1.349
898
900
900
900
900
900
900
403
1.831
1.876
1.809
1.825
2.102
1.993
3.630
3.773
3.381
4.572
2.761
3.534
3.443
3.533
3.233
3.283
900
900
944
1.438
892
812
1.123
788
80%
2.007
1.541
1.541
896
896
569
521
542
933
551
1.541
727
472
518
577
531
630
624
617
379
1.312
883
896
896
896
896
896
896
394
1.827
1.870
1.805
1.821
2.099
1.989
3.554
3.701
3.308
4.480
2.721
3.501
3.299
3.477
3.119
3.178
896
896
933
1.414
881
802
1.114
776
90%
1.972
1.538
1.538
893
893
559
513
533
925
545
1.538
712
464
513
571
525
624
618
605
372
1.283
872
893
893
893
893
893
893
387
1.824
1.869
1.802
1.817
2.095
1.986
3.495
3.645
3.252
4.408
2.690
3.474
3.187
3.434
3.031
3.095
893
893
925
1.395
873
795
1.106
766
100%
1.944
1.535
1.535
891
891
552
506
526
918
540
1.536
700
458
509
567
519
619
613
594
367
1.260
863
891
891
891
891
891
891
381
1.822
1.864
1.800
1.815
2.093
1.983
3.447
3.600
3.207
4.351
2.665
3.453
3.097
3.399
2.960
3.030
891
891
918
1.381
866
789
1.100
758
110%
1.922
1.533
1.533
889
889
545
501
520
913
535
1.534
691
453
506
563
515
615
609
586
363
1.241
856
889
889
889
889
889
889
376
1.820
1.864
1.798
1.813
2.091
1.981
3.409
3.563
3.170
4.304
2.644
3.436
3.024
3.370
2.901
2.975
889
889
913
1.368
861
784
1.095
752
120%
1.903
1.532
1.532
887
887
540
496
515
909
532
1.532
683
448
504
559
512
611
606
579
359
1.225
850
887
887
887
887
887
887
372
1.818
1.861
1.796
1.811
2.089
1.980
3.376
3.533
3.139
4.265
2.627
3.422
2.963
3.347
2.853
2.930
887
887
909
1.358
856
780
1.091
746
Al comparar los costos de la Tabla 10.5, de una mxima eficiencia de la

produccin mediante la utilizacin de los tiempos muertos, con los de la Tabla 10.4 a un
nivel de eficiencia actual, se observa una disminucin del costo para los productos
fabricados en la planta en el primer caso. Ello se debe principalmente por la reduccin
relativa de la mano de obra directa.
259
10.3.4
En esta seccin se muestran los costos que se obtienen para el Escenario 7.3, con
distintos niveles de produccin progresivos, en un nivel de eficiencia actual. En el Anexo
A.10.4 se encuentran los costos desglosados al estilo de la Tabla 10.1, ya que en esta
Cdigo
704.040
704.041
22.276
802.022
52.370
22.284
802.028
802.046
709.025
23.043
709.024
23.027
52.388
709.027
52.335
54.232
52.330
709.030
709.021
709.022
709.029
709.023
704.042
32.026
41.254
22.209
82.244
82.228
82.180
82.082
300.075
802.017
802.049
52.361
802.032
52.025
62.103
62.073
62.081
702.018
702.019
706.019
62.138
62.090
54.216
54.194
54.208
61.336
61.360
62.049
Producto
Agustino Manjar
Agustino Membrillo
Amasado
Amasado Grande
Amasado Home Bakery
Amasado Mini
Baguette Precocida
Barra Fibra Mini
Barra Home Bakery
Barra Mini
Berln Manjar
Bollo Integral
Burger 8
Cachito
Canasto Chocolate
Canasto Crema
Canasto Manzana
Caracola
Ciabatta Le Fournil
Coliza Peruana
Croissant
Croissant Alargado
Croissant Grande
Disco Masa 20cm
Prom. 3 1,25x
meses
1.647
1.647
486
626
610
460
639
712
752
682
706
705
623
725
719
699
675
802
829
947
762
869
1.323
460
848
515
871
803
800
809
1.203
863
594
754
875
446
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Bollo Integral
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Cachito
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Canasto Crema
Canasto Manzana
Caracola
Ciabatta Le Fournil
Coliza Peruana
Croissant
Croissant Alargado
Croissant Grande
Disco Masa 20cm
Doblada
Doblada CS
Empanada Queso Jamn
Empanadita Pino
Frica
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Hallulla Precocida
Hamburguesa
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Cdigo
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Producto
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Mendocino
Mini Caa Chocolate
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Molde Pan Integral
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Muffin Banana Nuez
Muffin Brownie
Nido Hoja Crema
Nido Hoja Membrillo
am Pita Blanco
am Pita Integral
Pack Blanco
Pack Oferta Light
Pack Queque Pierre
Palmera
Pan Bocado de Dama
Pan de Ans
Pan de Queso
Pan Dulce Redondo
Pan Hoja Largo
Pan Hoja Redondo
Pan Light
Pan Mantequilla
Pan Perfecto
Pan sin Sal
Pascualina Pollo
Pita Blanco Grande
Queque Pierre
Queque Promocin
Top Chocolate
Top Crema
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903
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903
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902
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902
902
902
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902
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533
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2.170
1.850
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1.546
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902
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902
902
902
902
902
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1.811
1.826
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902
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10,0x
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533
613
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575
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902
902
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630
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902
902
902
902
902
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1.875
1.810
1.825
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1.993
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2.720
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902
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1.545
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901
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901
901
901
901
901
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3.114
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901
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12,0x
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532
612
661
574
605
630
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1.939
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2.168
1.848
2.048
1.545
1.545
901
901
583
532
554
962
557
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738
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533
591
549
635
629
628
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897
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901
901
901
901
901
399
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1.874
1.810
1.824
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1.992
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2.720
3.495
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3.115
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901
901
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13,0x
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1.041
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535
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661
574
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630
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1.545
1.545
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900
583
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900
900
900
900
900
900
399
1.830
1.873
1.809
1.823
2.101
1.991
3.517
3.660
3.289
4.445
2.719
3.494
3.287
3.466
3.115
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900
900
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14,0x
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574
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1.545
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900
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549
635
629
627
383
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896
900
900
900
900
900
900
399
1.830
1.872
1.809
1.824
2.101
1.991
3.517
3.659
3.289
4.445
2.719
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3.287
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3.115
3.172
900
900
962
1.478
887
808
264

Cdigo
Producto
82.309 Top Frambuesa Queso

802.036 Toscano Precocido
10.4
6,0x
1.123
786
7,0x
1.122
785
8,0x
1.122
785
9,0x
1.121
784
10,0x
1.121
784
11,0x
1.120
783
12,0x
1.120
783
13,0x
1.119
782
14,0x
1.119
782
Rentabilidades a nivel de productos y clientes
Esta seccin entrega las rentabilidades sobre la venta, abiertas por producto y
cliente, en que se consideran todos los costos directos e indirectos del sistema de costeo,
siendo representados estos ltimos por las distintas actividades de la Tabla 5.99.
10.4.1
Presentacin de resultados y definiciones
Las rentabilidades se obtienen de los productos vendidos, considerando solo

aquellos que fueron fabricados en el periodo y que por lo tanto fueron costeados. Los
productos fabricados en el periodo, equivalen al 96% del total de las ventas para los
productos congelados, el 100% para los envasados, con un 97% global.
Los resultados de rentabilidades se muestran en una serie de tablas, las cuales se
dividen en dos partes: resultados del costo y del margen, ambos calculados como porcentaje
sobre la venta. Las definiciones de los trminos ocupados, ordenados en relacin a la
cadena de valor, son las siguientes:
Costo Operacional: Corresponde al costo de los productos sin incluir el soporte,

como porcentaje sobre las ventas. En otras palabras, es el costo unitario de
fabricacin sobre su precio, en que el costo unitario corresponde al trmino de
Sub-Total de la dcima columna de la Tabla 10.1.
Costo de Soporte: Es el costo de la actividad soporte de la planta, como porcentaje

sobre las ventas. El costo de soporte de la planta corresponde a la undcima
columna de la Tabla 10.1.
265
Costo del Cliente: Corresponde al costo de todas las actividades de atencin al

cliente y de cobros directos, exceptuando el rappel, la distribucin y la inversin en
equipos de clientes Punto Caliente, como porcentaje sobre las ventas.
Costo de Distribucin: Es el costo total de distribucin correspondiente, como

porcentaje sobre las ventas. La distribucin es representada por las cuatro
actividades de distribucin de la Tabla 5.99.
Costo de Rappel: Corresponde al costo directo de los cobros por rappel que realizan
algunos clientes, como porcentaje sobre las ventas.
Depreciacin de Puntos Calientes: Corresponde al costo como porcentaje sobre las

ventas, de la depreciacin de los equipos de los clientes Punto Caliente y su
reparacin, esta ltima derivada de la actividad Atencin clientes Punto Caliente.
Solo se aplica para los clientes de productos congelados.
Margen Operacional: Corresponde a las ventas en dinero menos el Costo

Operacional, como porcentaje sobre las ventas.
Margen de Planta: Corresponde al Margen Operacional menos el Costo de Soporte,

como porcentaje sobre las ventas.
Margen del Cliente: Corresponde al Margen de Planta menos el Costo del Cliente,
como porcentaje sobre las ventas.
Margen del Cliente con Distribucin: Corresponde al Margen del Cliente menos el
Costo de Distribucin, como porcentaje sobre las ventas.
Margen del Cliente con Distribucin y Rappel: Corresponde al Margen del Cliente
con Distribucin menos el Costo de Rappel, como porcentaje sobre las ventas.
Margen del Cliente con Distribucin, Rappel y Punto Caliente: Corresponde al

margen final de ltima lnea, definido como el Margen del Cliente con Distribucin
y Rappel menos el costo de la Depreciacin de Puntos Calientes, como porcentaje
sobre las ventas.
Aporte Marginal: Corresponde al margen que se obtiene luego de descontar las

actividades indispensables para poner el producto en las manos del cliente. Se lo
266
define como el Margen Operacional menos el Costo de Distribucin, de Rappel y de

la Depreciacin de equipos de clientes Punto Caliente. Si este margen llega a ser
negativo, la empresa pierde dinero por cada unidad vendida, situacin que exige una
inmediata rentabilizacin. Se debe tener en cuenta en este anlisis, que para cada
caso particular se debe verificar si existe algn otro costo que tambin deba ser
agregado, como por ejemplo una fuerza de venta exclusiva. Por ello, este trmino
sirve para descartar ms que para aprobar.
10.4.2
Resultados de la situacin actual
En las Tablas 10.7 y 10.8, se encuentran los costos y rentabilidades obtenidas para
el periodo actual, abiertas por lnea y segmento, respectivamente.
Debido a su extensin, en el Anexo A.10.5 se encuentran las rentabilidades
abiertas por producto, cliente, segmento, lnea y una combinacin de lnea y segmento
llamada rentabilidad cruzada. Las aperturas por clientes, segmentos y lneas, se encuentran
detalladas segn si son de productos congelados o envasados, y por destino geogrfico, en
que los altos costos de distribucin a las zonas extremas del pas marcan la diferencia. La
rentabilidad cruzada se encuentra detallada segn sea el tipo de producto.
Cto. Cliente
Distribucin
Rappel
Depreciacin
P. Calientes
Mgn.
Operacional
Mgn. Planta
Mgn. Cliente
Mgn. Cliente y
Distribucin
Mgn. Cliente,
Dist. y Rappel
Mgn. Final
Cliente, Dist.,
Rappel y P.C.
Aporte
Marginal
22.333 72%
41.528 81%
294.823 73%
228.359 63%
8.134 78%
41.790 79%
14.677 84%
68.748 83%
298.536 56%
52.099 90%
98.237 73%
55.009 57%
60.859 109%
44.876 73%
1.330.007 70%
Cto. Soporte
Lnea
Ciabatta
Knig Bollos
Knig Marraquetas
Moldes
Pascualinas
Queques
Relax Baguette
Relax Barra
Rijkaart
Rondo Doblada
Rondo Empanada
Tercerizado
Trivi
Werner
Total
Cto.
Operacional
Venta (M$)
Tabla 10.7: Rentabilidades globales por lnea de productos en la situacin actual, Octubre de 2007.
7%
10%
13%
8%
2%
5%
8%
9%
7%
11%
4%
6%
13%
11%
9%
7%
6%
6%
22%
5%
13%
5%
8%
4%
13%
5%
13%
11%
3%
9%
11%
8%
12%
12%
3%
8%
21%
20%
5%
6%
5%
8%
5%
5%
9%
3%
4%
5%
10%
6%
8%
5%
4%
5%
4%
5%
6%
4%
5%
6%
0%
0%
0%
0%
0%
0%
0%
0%
0%
1%
0%
0%
2%
0%
0%
28%
19%
27%
37%
22%
21%
16%
17%
44%
10%
27%
43%
-9%
27%
30%
22%
9%
14%
30%
20%
17%
7%
8%
36%
0%
24%
37%
-22%
15%
21%
14%
4%
8%
7%
16%
4%
2%
0%
32%
-13%
19%
25%
-33%
12%
12%
3%
-4%
-4%
-5%
13%
-4%
-18%
-20%
27%
-19%
13%
17%
-38%
8%
2%
0%
-9%
-9%
-15%
7%
-12%
-24%
-24%
22%
-23%
8%
11%
-42%
2%
-3%
0%
-9%
-9%
-15%
7%
-12%
-24%
-24%
22%
-24%
8%
11%
-44%
2%
-4%
14%
7%
9%
15%
14%
6%
-10%
-7%
34%
0%
17%
29%
-20%
16%
14%
267
10.4.2.1
Cto. Cliente
Distribucin
Rappel
Depreciacin
P. Calientes
Mgn.
Operacional
Mgn. Planta
Mgn. Cliente
Mgn. Cliente y
Distribucin
Mgn. Cliente,
Dist. y Rappel
Mgn. Final
Cliente, Dist.,
Rappel y P.C.
Aporte
Marginal
110.746 67%
104.497 65%
11.136 88%
5.801 62%
969.470 70%
9.818 83%
42.728 74%
61.169 73%
4.619 66%
10.024 139%
1.330.007 70%
Cto. Soporte
Segmento
Food Service
Gasolinera
Mayorista
Oficina
Supermercado A
Supermercado B
Tienda Conveniencia
Tradicional
Sin Canal Asignado
Devoluciones recuperadas
Total
Cto.
Operacional
Venta (M$)
Tabla 10.8: Rentabilidades globales por segmento en la situacin actual, Octubre de 2007.
5%
6%
12%
5%
10%
12%
8%
8%
7%
14%
9%
9%
14%
41%
16%
8%
9%
24%
9%
24%
23%
9%
9%
11%
11%
1%
9%
9%
9%
12%
13%
0%
9%
2%
5%
0%
0%
7%
0%
3%
0%
0%
0%
6%
0%
0%
6%
0%
0%
3%
3%
2%
0%
0%
0%
33%
35%
12%
38%
30%
17%
26%
27%
34%
-39%
30%
27%
30%
1%
33%
20%
6%
18%
19%
27%
-54%
21%
19%
15%
-40%
17%
13%
-3%
-6%
10%
2%
-77%
12%
9%
4%
-52%
16%
4%
-12%
-15%
-2%
-11%
-77%
2%
7%
-1%
-52%
16%
-3%
-12%
-18%
-2%
-11%
-77%
-3%
7%
-1%
-58%
16%
-3%
-15%
-21%
-3%
-11%
-77%
-4%
22%
20%
-5%
37%
14%
6%
12%
14%
21%
-39%
14%
Anlisis de los resultados de la situacin actual
Esta seccin pretende entregar un breve anlisis de control de gestin que debe
llevar mensualmente toda empresa. Debido a la gran cantidad de datos obtenidos, un
anlisis profundo a nivel de clientes y productos especficos, escapa a los alcances de este
trabajo, por lo que solo se realiza una pauta global de las principales cifras.
Un anlisis de los resultados de las rentabilidades, consiste en identificar en donde
subyace la razn de las altas y bajas rentabilidades. De la Tabla 10.7, se obtiene una
rentabilidad de ltima lnea del -4%, en otras palabras la empresa se encuentra perdiendo
dinero. De las tablas del Anexo A.10.5, se desprende que los productos congelados tienen
una rentabilidad del -1% y los envasados del -14%.
Pese a ser bajos en volumen los productos envasados respecto a los congelados,
los primeros requieren de una inmediata rentabilizacin. Mediante un enfoque de producto,
las lneas Moldes y Queques presentan los mayores problemas, con un -15% y -23%,
respectivamente. La accin ms sencilla a corto plazo es un alza de precio, pero tambin
pueden tomarse otras medidas a nivel operacional. De la Tabla 7.4 se obtiene que la
eficiencia para las lneas Moldes y Queques son del 70% y 83% respectivamente, lo que
deja un pequeo margen para aumentar la productividad con la reduccin de los costos
medios. Por otro lado, de la Tabla 7.3 se obtiene que el nivel de utilizacin de las lneas
Moldes y Queques son del 87% y 36% respectivamente, lo que brinda una oportunidad para
la lnea Queques, con la reduccin de los costos medios de la lnea, si es que se aumenta la
268
produccin. En la lnea Moldes por no ser posible un aumento significativo de la

utilizacin, se debe aumentar el precio. Todas estas conclusiones a corto plazo deben ser
corroboradas posteriormente bajo los resultados del Escenario 7.1, en que se determinar
para cada lnea si es que llegan a ser rentables con un aumento de la utilizacin, o si se
requiere definitivamente de un alza de precio.
Si se analiza a los productos envasados con un enfoque de cliente y no de
producto, las bajas rentabilidades se dan en gran parte de todos los segmentos y clientes,
por lo que desde ese punto de vista, las acciones deben apuntar globalmente a un alza de
precios o una reduccin de costos. Como medidas especficas, en el periodo se registraron
un 13% de devoluciones sobre la venta total. Estas en la prctica son productos perdidos, ya
que de las devoluciones que se lograron recuperar, se obtiene una rentabilidad del -77%,
por el bajo precio en que deben ser liquidados los productos. Esto claramente indica que es
necesario tomar medidas para reducir las devoluciones, como por ejemplo cambiar el
sistema de incentivos de las comisiones de la fuerza de venta.
Un anlisis de aporte marginal, entrega una rentabilidad del 15% para los
productos envasados, lo que indicara que se deben mantener, sin embargo, tal resultado
podra ser engaoso. Puesto que la fuerza de venta de tales productos es exclusiva para
ellos, debe ser incluida en el anlisis de aporte marginal. Si se realiza esto, se obtiene un
aporte marginal del 6%, lo que es muy bajo, estando casi al lmite de ser rechazados tales
productos. Se destaca que el costo de atencin al cliente excluyendo la distribucin y el
rappel, es del 21% para productos envasados, muy alto comparado con el 6% para
productos congelados.
Respecto a la distribucin, tanto en los productos envasados como congelados, la
venta en regiones es muy poco rentable, pues su costo de transporte es en ambos casos un
25% sobre de la venta.
Para los productos congelados, las peores rentabilidades se encuentran en las
lneas: Relax Baguette, Relax Barra y Rondo Doblada, con un -24% en los tres casos, y un
-44% en la lnea Trivi. Para esta ltima, los malos resultados se deben en parte a la baja
eficiencia de la lnea, del 68% segn la Tabla 7.4, as como de una baja utilizacin, 26% de
la Tabla 7.3. Esto se debe a que la lnea entr en funcionamiento pocos meses antes de la
269
realizacin de este estudio, no habiendo alcanzado un estado de rgimen. Para la lnea

Relax, la baja rentabilidad yace tanto en los altos costos operacionales como de transporte.
Los costos operacionales podran disminuir con una mayor utilizacin de la lnea, la cual se
encuentra en el 56%. El costo de transporte es insoslayable, por lo que lo ms adecuado
para cubrirlo es un alza de precio, si es que el aumento de la utilizacin no es suficiente,
disyuntiva que se dilucidar en la siguiente seccin bajo el Escenario 7.1, cuando se
analicen los resultados a un 100% de utilizacin operativa. En la lnea Rondo Doblada, la
baja rentabilidad se debe a un alto costo operacional, del 90% sobre la venta, debido en
parte a la baja utilizacin de la lnea global Rondo, con un 42%. En este caso, la siguiente
seccin tambin esclarecer si el aumento de utilizacin es suficiente o no para hacer la
lnea rentable, ya que puede que tambin se requiera de un alza de precio.
Los productos congelados de la lnea Rijkaart junto con los tercerizados, en
especial los dulces, destacan por sus altas rentabilidades, por sobre el 20%. De la Tabla 7.3,
se obtiene un nivel de utilizacin del 85% para la lnea Rijkaart, estando muy cerca de su
mxima capacidad, lo que lamentablemente imposibilita aumentar su produccin. Por ello,
resulta muy adecuado la instalacin de una nueva lnea de masas dulces.
Respecto a un anlisis por cliente de los productos congelados, las rentabilidades
son muy cambiantes de un segmento a otro. Debido al nivel de detalle requerido en la
bsqueda de clientes con altas y bajas rentabilidades, un anlisis de este tipo queda fuera
del alcance de este estudio.
En forma similar al anlisis por producto realizado en la seccin 10.3.1.1, es
posible realizar un anlisis del costo de atencin al cliente, representado por el trmino
Costo del Cliente. Del Captulo 9, se sabe que los clientes ms chicos en trminos de
venta, son los que tienen un mayor costo de distribucin. Por lo tanto, para saber si sucede
lo mismo con el Costo del Cliente, se grafica dicho trmino con la venta, para cada uno de
los clientes del periodo, en la Figura 10.2.
270
Costodeatencinalclientesobrelaventa
Figura 10.2: Costo del cliente y venta para cada uno de los clientes.
1000%
2
R = 0,23
100%
10%
1%
1
10
100
1.000
10.000
100.000
1.000.000
Venta[M$]
Cliente
Tendencia
Como era de esperar, de la Figura 10.2 se obtiene que los clientes con menor
venta, tienen un mayor costo relativo que los de mayor venta. Esto se debe a que los
clientes ms chicos realizan pedidos ms pequeos, exigiendo un mayor esfuerzo
administrativo de la empresa en su atencin, como por ejemplo en la facturacin y
recepcin de pedidos por Televentas.
10.4.3
Rentabilidades del Escenario 7.1
En esta seccin se muestran los resultados para el Escenario 7.1, con distintos
niveles de produccin escalonados, para un nivel de eficiencia actual.
En la distribucin de productos congelados en la zona central, se desprende del
Captulo 9, que el actual nivel de utilizacin de la flota corresponde al 88%, que difiere del
actual nivel de produccin del 55%. Por ello, se ha considerado que dichos niveles son
correspondientes, junto con el nivel 100% de la produccin y el nivel 100% de la
271
distribucin en el Escenario 9.1. Estos dos ejes de correspondencia, sirven para obtener los
niveles de utilizacin de la flota considerados para cada nivel de la produccin. En el caso
de la distribucin de envasados, las tarifas se mantienen, ya que los costos dependen de un
sistema de comisiones.
En las Tablas 10.9 a 10.12, se encuentran las rentabilidades de ltima lnea
obtenidas, para un repertorio de productos y cartera de clientes como la del periodo actual,
abiertas por segmento y cliente segn sea el tipo de producto, para distintos niveles de
produccin.
Tabla 10.9: Rentabilidades globales por segmento para clientes de congelados en el Escenario 7.1.
Segmento
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
110%
120%
Food Service
Gasolinera
Mayorista
Oficina
Supermercado A
Supermercado B
Tienda Conveniencia
Tradicional
Total congelados
3%
0%
-44%
10%
-6%
-21%
-16%
-9%
-6%
8%
5%
-36%
16%
-1%
-13%
-10%
-3%
0%
12%
8%
-30%
20%
3%
-8%
-6%
1%
4%
14%
10%
-26%
23%
6%
-5%
-3%
5%
6%
16%
11%
-22%
26%
8%
-2%
0%
7%
8%
18%
13%
-20%
27%
10%
0%
1%
9%
10%
19%
14%
-17%
29%
11%
2%
3%
11%
11%
21%
15%
-15%
30%
12%
4%
4%
13%
13%
22%
16%
-13%
31%
13%
5%
5%
14%
14%
Tabla 10.10: Rentabilidades globales por segmento para clientes de envasados en el Escenario 7.1.
Segmento
Food Service
Mayorista
Oficina
Supermercado A
Tradicional
Sin Canal Asignado
Total envasados
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
110%
120%
-63%
-22%
-41%
-36%
-5%
-36%
-119%
-39%
-46%
-12%
-28%
-25%
4%
-25%
-101%
-28%
-34%
-6%
-20%
-18%
10%
-17%
-89%
-21%
-26%
-2%
-13%
-13%
15%
-12%
-80%
-15%
-20%
2%
-9%
-9%
18%
-8%
-74%
-11%
-16%
4%
-5%
-6%
20%
-5%
-69%
-8%
-12%
7%
-2%
-4%
22%
-2%
-65%
-6%
-9%
8%
0%
-2%
24%
0%
-61%
-4%
-6%
10%
2%
0%
25%
2%
-58%
-2%
Tabla 10.11: Rentabilidades globales por lnea de productos congelados en el Escenario 7.1.
Lnea
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
110%
120%
Ciabatta
Knig Bollos
Knig Marraquetas
Pascualinas
Queques
Relax Baguette
Relax Barra
Rijkaart
Rondo Doblada
Rondo Empanada
Tercerizado
Trivi
Werner
Total congelados
-9%
-12%
-17%
-30%
3%
-37%
-36%
17%
-27%
11%
21%
-40%
0%
-6%
-3%
-7%
-10%
-22%
7%
-28%
-27%
21%
-20%
14%
23%
-31%
5%
0%
1%
-3%
-6%
-16%
10%
-22%
-21%
23%
-15%
17%
24%
-25%
8%
4%
4%
0%
-3%
-12%
12%
-18%
-16%
25%
-11%
18%
24%
-21%
11%
6%
6%
2%
0%
-9%
14%
-14%
-13%
27%
-8%
19%
25%
-17%
13%
8%
8%
4%
2%
-7%
15%
-12%
-10%
28%
-6%
20%
26%
-15%
15%
10%
9%
6%
3%
-5%
16%
-10%
-8%
29%
-4%
21%
26%
-13%
16%
11%
11%
7%
5%
-4%
17%
-8%
-6%
30%
-3%
22%
27%
-11%
17%
13%
12%
8%
6%
-2%
18%
-6%
-4%
30%
-2%
23%
27%
-9%
18%
14%
272
Tabla 10.12: Rentabilidades globales por lnea de productos envasados en el Escenario 7.1.
Lnea
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
110%
120%
Moldes
Queques
Rijkaart
Tercerizado
Total envasados
-42%
-43%
12%
-21%
-39%
-30%
-34%
18%
-14%
-28%
-23%
-28%
22%
-9%
-21%
-17%
-24%
25%
-5%
-15%
-13%
-21%
28%
-3%
-11%
-9%
-19%
29%
-1%
-8%
-7%
-17%
31%
1%
-6%
-5%
-16%
32%
2%
-4%
-3%
-14%
33%
3%
-2%
Debido a su extensin, en el Anexo A.10.6 se encuentra el detalle de

rentabilidades para cada nivel, abiertas por segmento y lnea, segn sea el tipo de producto.
En el Anexo A.10.7 se encuentra el detalle de rentabilidades para el nivel de produccin del
100%, abiertas por producto, cliente y en rentabilidad cruzada, tanto para los productos
congelados como envasados. En el Anexo A.10.8, se encuentran las rentabilidades para el
nivel 100% que se obtendran si es que no se considerara ningn tipo de depreciacin, en
que los resultados mejoran en promedio 5 puntos. Tales resultados se encuentran abiertos
por segmento y lnea. En el Anexo A.10.9, se encuentran los resultados por cliente de
productos congelados, si es que se considera una distribucin promedio en la zona central,
permitiendo as comparar los resultados con la modelacin realizada en el Captulo 9.
En la Tabla 10.13 se encuentra un resumen con las rentabilidades de ltima lnea
por tipo de producto, considerando el repertorio de productos y cartera de clientes actual.
En la Figura 10.3 se grafican dichos datos. Posteriormente en la Tabla 10.14, se encuentra
un resumen con las rentabilidades globales que obtendra la empresa, considerando un
repertorio de productos basado en la capacidad mxima de produccin de la planta. Este
ltimo caso, es ms representativo de los resultados que obtendra la empresa en el largo
plazo, al considerar las proporciones de volmenes de produccin que posee la planta. En la
Figura 10.4 se grafican tales datos.
Tabla 10.13: Resumen de rentabilidades globales de ltima lnea por tipo de producto en el Escenario 7.1.
Tipo producto
Congelados
Envasados
Total
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
110%
120%
-6%
-39%
-13%
0%
-28%
-6%
4%
-21%
-1%
6%
-15%
2%
8%
-11%
4%
10%
-8%
6%
11%
-6%
8%
13%
-4%
9%
14%
-2%
10%
273
Figura 10.3: Rentabilidades globales de ltima lnea por tipo de producto en el Escenario 7.1.
20%
Rentabilidadsobrelaventa
10%
0%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
110%
120%
130%
10%
20%
30%
40%
Niveldeproduccin
Productos congelados
Productos envasados
Total empresa
Tabla 10.14: Resumen de rentabilidades globales de ltima lnea por tipo de producto en el Escenario 7.1, con
un repertorio de productos basado en la capacidad mxima de produccin de la planta.
Tipo producto
Congelados
Envasados
Total
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
110%
120%
-4%
-32%
-10%
1%
-23%
-4%
4%
-17%
0%
7%
-12%
3%
9%
-9%
5%
11%
-6%
7%
12%
-4%
9%
13%
-2%
10%
14%
-1%
11%
Los resultados de la Tabla 10.14 son levemente superiores a los de la Tabla 10.13,
debido principalmente a que se considera una mayor proporcin de productos tercerizados,
los que gozan de las mayores rentabilidades.
274
Figura 10.4: Rentabilidades globales de ltima lnea por tipo de producto en el Escenario 7.1, con un
repertorio de productos basado en la capacidad mxima de produccin de la planta.
20%
10%
0%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
110%
120%
130%
10%
20%
30%
40%
Niveldeproduccin
10.4.3.1
Productos envasados
Total empresa
Anlisis de los resultados del Escenario 7.1
De la Tabla 10.14, se obtiene que la empresa puede llegar a obtener un 9% de

rentabilidad sobre la venta, cuando se opere a la mxima capacidad de utilizacin. Tambin
se concluye que los productos envasados no llegan nunca a ser rentables, mediante una
operacin en similares condiciones a las actuales. Sin embargo, no deben ser eliminados en
su conjunto, ya que tienen un aporte marginal, incluyendo los costos propios de la fuerza de
venta, del 8%. La lnea Pascualinas no demuestra ser rentable en este escenario que
considera un suavizamiento de los gastos y la produccin, ya que en los resultados de la
situacin actual, la lnea s era levemente rentable.
Del anlisis de los resultados de la situacin actual mostrados en la seccin
10.4.2.1, exista la duda si algunas lneas llegaban a ser rentables con un aumento de la
produccin o si era necesario tambin un aumento de precio. De la Tabla 10.11 y la Tabla
10.12, las lneas: Moldes, Pascualinas, Queques, Relax Baguette, Relax Barra, Rondo
275
Doblada y Trivi, obtienen una rentabilidad negativa al 100% de utilizacin. Por ello, en
tales lneas es indispensable un alza de precio, ya que el aumento de utilizacin no ser
suficiente para rentabilizarlas. En el clculo se ha considerado la ponderacin
correspondiente entre los productos congelados y envasados de las lneas: Queques,
Rijkaart y Tercerizado.
El caso de la lnea Trivi es especial, ya que por ser una lnea nueva que estaba
operando a muy baja eficiencia, su rentabilidad podra mejorar cuando entre en estado de
rgimen, situacin que se analizar en la siguiente seccin bajo el Escenario 7.2.
10.4.4
En esta seccin se muestran los resultados para el Escenario 7.2, con distintos
niveles de produccin escalonados, para la mxima eficiencia de la produccin, mediante la
utilizacin de los tiempos muertos.
En forma equivalente a los resultados del Escenario 7.1, para la distribucin se
ocupan las tarifas del Escenario 9.2, el cual tiene una leve disminucin de costos respecto al
Escenario 9.1.
produccin.
Segmento
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
110%
120%
Food Service
Gasolinera
Mayorista
Oficina
Supermercado A
Supermercado B
Tienda Conveniencia
Tradicional
Total congelados
9%
6%
-30%
19%
1%
-6%
-5%
1%
2%
13%
9%
-24%
24%
6%
-1%
-1%
5%
6%
15%
12%
-20%
27%
8%
3%
2%
9%
9%
18%
13%
-17%
29%
11%
5%
4%
11%
11%
19%
15%
-14%
31%
12%
7%
6%
13%
13%
21%
16%
-12%
32%
13%
8%
7%
15%
14%
22%
17%
-10%
33%
15%
10%
8%
16%
15%
23%
17%
-8%
34%
15%
11%
9%
17%
16%
24%
18%
-7%
34%
16%
12%
10%
18%
17%
276
Segmento
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
110%
120%
Food Service
Mayorista
Oficina
Supermercado A
Tradicional
Sin Canal Asignado
Total envasados
-44%
-11%
-27%
-24%
5%
-23%
-98%
-27%
-31%
-4%
-17%
-16%
12%
-14%
-84%
-18%
-22%
1%
-10%
-10%
17%
-8%
-74%
-12%
-16%
5%
-5%
-6%
20%
-4%
-67%
-8%
-11%
7%
-1%
-3%
23%
-1%
-62%
-5%
-7%
9%
2%
-1%
25%
1%
-58%
-3%
-4%
11%
4%
1%
26%
3%
-55%
-1%
-2%
12%
6%
3%
27%
5%
-53%
1%
0%
13%
7%
4%
29%
6%
-50%
2%
Lnea
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
110%
120%
Ciabatta
Knig Bollos
Knig Marraquetas
Pascualinas
Queques
Relax Baguette
Relax Barra
Rijkaart
Rondo Doblada
Rondo Empanada
Tercerizado
Trivi
Werner
Total congelados
-1%
-2%
-10%
-22%
10%
-29%
-28%
22%
-19%
14%
23%
-8%
7%
2%
3%
2%
-4%
-15%
13%
-22%
-21%
25%
-13%
17%
24%
-4%
11%
6%
6%
5%
-1%
-11%
15%
-17%
-15%
27%
-9%
19%
25%
-1%
13%
9%
8%
7%
2%
-8%
17%
-13%
-12%
28%
-7%
20%
26%
1%
15%
11%
10%
8%
4%
-6%
18%
-11%
-9%
29%
-4%
21%
26%
3%
17%
13%
12%
10%
5%
-4%
19%
-8%
-6%
30%
-3%
22%
27%
4%
18%
14%
13%
11%
7%
-2%
20%
-7%
-4%
31%
-1%
23%
27%
5%
19%
15%
14%
12%
8%
-1%
21%
-5%
-3%
32%
0%
23%
27%
6%
20%
16%
15%
13%
9%
0%
22%
-4%
-1%
32%
1%
24%
28%
7%
20%
17%
Lnea
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
110%
120%
Moldes
Queques
Rijkaart
Tercerizado
Total envasados
-29%
-31%
18%
-13%
-27%
-20%
-25%
23%
-8%
-18%
-14%
-20%
26%
-4%
-12%
-9%
-17%
29%
-1%
-8%
-6%
-15%
30%
1%
-5%
-3%
-13%
32%
3%
-3%
-1%
-12%
33%
4%
-1%
0%
-10%
34%
5%
1%
2%
-9%
34%
6%
2%
Debido a su extensin, en el Anexo A.10.10 se encuentra el detalle de

rentabilidades para el nivel de produccin de 100%, abiertas por segmento, cliente, lnea y
en rentabilidad cruzada, segn sea el tipo de producto.
En la Tabla 10.19 se encuentra un resumen con las rentabilidades de ltima lnea
por tipo de producto, considerando el repertorio de productos y cartera de clientes actual.
Posteriormente en la Tabla 10.20, se encuentra un resumen con las rentabilidades globales
que obtendra la empresa, considerando un repertorio de productos basado en la capacidad
mxima de produccin de la planta.
277
Tipo producto
Congelados
Envasados
Total
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
110%
120%
2%
-27%
-4%
6%
-18%
1%
9%
-12%
5%
11%
-8%
7%
13%
-5%
9%
14%
-3%
11%
15%
-1%
12%
16%
1%
13%
17%
2%
14%
Tabla 10.20: Resumen de rentabilidades globales de ltima lnea por tipo de producto en el Escenario 7.2, con
un repertorio de productos basado en la capacidad mxima de produccin de la planta.
Tipo producto
Congelados
Envasados
Total
10.4.4.1
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
110%
120%
4%
-22%
-1%
7%
-14%
3%
10%
-9%
6%
12%
-6%
8%
13%
-3%
10%
15%
-1%
11%
16%
0%
13%
16%
2%
14%
17%
3%
14%
Anlisis de los resultados del Escenario 7.2
De la Tabla 10.20, se obtiene que la empresa puede llegar a obtener un 13% de

rentabilidad sobre la venta, cuando se opere a la mxima capacidad de utilizacin y de
eficiencia de la planta. Se debe recordar que tal mejora, solo considera la utilizacin de los
tiempos muertos, as como una mayor utilizacin de la flota de distribucin de congelados.
Por ello, si se aplica cualquier otra medida de las presentadas a lo largo de este estudio, los
resultados debieran ser aun mejores. En la Figura 10.5 se presenta una comparacin de los
resultados globales obtenidos en los Escenarios 7.1 y 7.2, en que se aprecia las mayores
rentabilidades del Escenario 7.2.
278
Figura 10.5: Comparacin de rentabilidades globales de la empresa en ltima lnea, Escenarios 7.1 y 7.2.
20%
15%
10%
5%
0%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
110%
120%
130%
5%
10%
15%
Niveldeproduccin
Escenario 7.1
Escenario 7.2
Del anlisis de los resultados a un nivel de eficiencia actual mostrados en la

seccin 10.4.3.1, exista la duda si la lnea Trivi llegaba a ser rentable con un aumento de la
eficiencia, a un 100% de utilizacin, o si es definitivamente necesario un alza de precio. De
la Tabla 10.17 y la Tabla 10.18 se deriva que las lneas: Moldes, Pascualinas, Queques,
Relax Baguette, Relax Barra y Rondo Doblada, obtienen una rentabilidad negativa al 100%
de utilizacin. Por ello, en tales lneas es indispensable un alza de precio, ya que el aumento
de utilizacin y la eficiencia no ser suficiente para rentabilizarlas. La lnea Trivi por su
parte, logra rentabilizarse con un aumento de la eficiencia, por lo que no es estrictamente
necesario un alza de precio. Los esfuerzos en tal lnea deben apuntar a una mejora de las
operaciones.
10.4.5
En esta seccin se presentan los resultados para el Escenario 7.3, con distintos
niveles de produccin progresivos, para el nivel de eficiencia actual de la produccin. En
279
este escenario, la produccin por lnea aumenta independientemente hasta llegar a la

mxima capacidad, partiendo desde una situacin actual como un promedio representativo
de 3 meses. Por ello, la evolucin de la rentabilidad queda mejor representada de cmo se
dara en la realidad de la empresa, a medida que aumenta la produccin. Sin embargo, hay
que notar que este escenario no es completamente comparable con los resultados de la
situacin actual mostrados con anterioridad en este captulo, ya que la base de clculo es
distinta.
produccin progresivos. En la Tabla 10.25 se encuentra un resumen de tales resultados.
Posteriormente en la Tabla 10.26, se encuentra un resumen con las rentabilidades
considerando un repertorio de productos basado en la capacidad mxima de produccin de
la planta, en vez del repertorio representativo actual que se considera en la Tabla 10.25. En
la Figura 10.6 se grafican los resultados de la Tabla 10.26. En la prctica, la empresa
evolucionar desde los datos de la Tabla 10.25 hacia los de la Tabla 10.26, a medida que
aumenta la produccin.
280
Segmento
Food Service
Gasolinera
Mayorista
Oficina
Supermercado A
Supermercado B
Tienda Conveniencia
Tradicional
Total congelados
1,0
1,25
1,5
1,75
2,0
3,0
4,0
5,0
6,0
7,0
8,0
9,0
10,0
11,0
12,0
13,0
14,0
11%
6%
-36%
19%
1%
-14%
-9%
-2%
1%
13%
8%
-30%
22%
4%
-9%
-5%
2%
5%
15%
10%
-27%
24%
6%
-6%
-3%
4%
7%
16%
11%
-24%
25%
8%
-4%
-2%
6%
8%
17%
11%
-23%
26%
8%
-3%
-1%
7%
9%
18%
13%
-20%
27%
10%
0%
1%
9%
10%
18%
13%
-19%
28%
10%
0%
2%
9%
10%
18%
13%
-19%
28%
10%
1%
2%
10%
11%
19%
13%
-19%
28%
10%
1%
2%
10%
11%
19%
13%
-19%
28%
10%
1%
2%
10%
11%
19%
13%
-18%
28%
10%
1%
2%
10%
11%
19%
13%
-18%
28%
10%
1%
2%
10%
11%
19%
14%
-18%
29%
11%
1%
3%
10%
11%
19%
14%
-18%
29%
11%
2%
3%
11%
11%
19%
14%
-17%
29%
11%
2%
3%
11%
11%
19%
14%
-17%
29%
11%
2%
3%
11%
11%
19%
14%
-17%
29%
11%
2%
3%
11%
11%
Segmento
Food Service
Mayorista
Oficina
Supermercado A
Tradicional
Sin Canal Asignado
Total envasados
1,0
1,25
1,5
1,75
2,0
3,0
4,0
5,0
6,0
7,0
8,0
9,0
10,0
11,0
12,0
13,0
14,0
-27%
-3%
-13%
-13%
14%
-13%
-80%
-15%
-19%
2%
-7%
-8%
18%
-7%
-72%
-11%
-17%
3%
-6%
-7%
19%
-6%
-70%
-9%
-16%
4%
-5%
-6%
20%
-5%
-69%
-9%
-15%
5%
-4%
-6%
21%
-4%
-68%
-8%
-13%
6%
-3%
-5%
21%
-3%
-66%
-7%
-13%
6%
-3%
-5%
22%
-3%
-66%
-7%
-13%
6%
-3%
-4%
22%
-3%
-65%
-7%
-13%
6%
-2%
-4%
22%
-3%
-65%
-6%
-12%
6%
-2%
-4%
22%
-3%
-65%
-6%
-12%
6%
-2%
-4%
22%
-2%
-65%
-6%
-12%
6%
-2%
-4%
22%
-2%
-65%
-6%
-12%
6%
-2%
-4%
22%
-2%
-65%
-6%
-12%
6%
-2%
-4%
22%
-2%
-65%
-6%
-12%
6%
-2%
-4%
22%
-2%
-65%
-6%
-12%
7%
-2%
-4%
22%
-2%
-65%
-6%
-12%
7%
-2%
-4%
22%
-2%
-65%
-6%
Lnea
Ciabatta
Knig Bollos
Knig Marraquetas
Pascualinas
Queques
Relax Baguette
Relax Barra
Rijkaart
Rondo Doblada
Rondo Empanada
Tercerizado
Trivi
Werner
Total congelados
1,0
1,25
1,5
1,75
2,0
3,0
4,0
5,0
6,0
7,0
8,0
9,0
10,0
11,0
12,0
13,0
14,0
-6%
-6%
-8%
-13%
8%
-23%
-21%
23%
-18%
17%
23%
-37%
4%
1%
-2%
-2%
-4%
-10%
11%
-18%
-15%
25%
-13%
18%
24%
-29%
8%
5%
1%
0%
-2%
-9%
12%
-15%
-13%
26%
-11%
19%
24%
-25%
10%
7%
3%
1%
0%
-8%
13%
-14%
-12%
26%
-9%
20%
25%
-21%
11%
8%
4%
2%
0%
-7%
14%
-13%
-11%
27%
-8%
20%
25%
-19%
12%
9%
7%
4%
2%
-6%
15%
-11%
-10%
28%
-6%
21%
25%
-14%
14%
10%
8%
4%
2%
-6%
16%
-11%
-9%
28%
-6%
21%
26%
-14%
15%
10%
8%
5%
2%
-5%
16%
-11%
-9%
28%
-5%
21%
26%
-14%
15%
11%
8%
5%
2%
-5%
16%
-10%
-9%
28%
-5%
21%
26%
-14%
15%
11%
9%
5%
3%
-5%
16%
-10%
-9%
28%
-5%
21%
26%
-14%
15%
11%
9%
5%
3%
-5%
16%
-10%
-8%
28%
-5%
21%
26%
-13%
15%
11%
9%
5%
3%
-5%
16%
-10%
-8%
28%
-5%
21%
26%
-13%
15%
11%
9%
5%
3%
-5%
16%
-10%
-8%
28%
-5%
21%
26%
-13%
15%
11%
9%
5%
3%
-5%
16%
-10%
-8%
29%
-5%
21%
26%
-13%
16%
11%
9%
5%
3%
-5%
16%
-10%
-8%
29%
-4%
21%
26%
-13%
16%
11%
9%
6%
3%
-5%
16%
-10%
-8%
29%
-4%
21%
26%
-13%
16%
11%
9%
6%
3%
-5%
16%
-10%
-8%
29%
-4%
21%
26%
-13%
16%
11%
281
Lnea
Moldes
Queques
Rijkaart
Tercerizado
Total envasados
1,0
1,25
1,5
1,75
2,0
3,0
4,0
5,0
6,0
7,0
8,0
9,0
10,0
11,0
12,0
13,0
14,0
-17%
-27%
25%
-6%
-15%
-12%
-23%
28%
-3%
-11%
-10%
-21%
28%
-2%
-9%
-9%
-20%
29%
-1%
-9%
-9%
-19%
29%
-1%
-8%
-8%
-18%
30%
0%
-7%
-8%
-18%
30%
0%
-7%
-7%
-18%
30%
0%
-7%
-7%
-17%
30%
0%
-6%
-7%
-17%
30%
1%
-6%
-7%
-17%
30%
1%
-6%
-7%
-17%
30%
1%
-6%
-7%
-17%
31%
1%
-6%
-7%
-17%
31%
1%
-6%
-7%
-17%
31%
1%
-6%
-7%
-17%
31%
1%
-6%
-7%
-17%
31%
1%
-6%
Tipo producto
Congelados
Envasados
Total
1,0
1,25
1,5
1,75
2,0
3,0
4,0
5,0
6,0
7,0
8,0
9,0
10,0
11,0
12,0
13,0
14,0
1%
-15%
-2%
5%
-11%
1%
7%
-9%
3%
8%
-9%
4%
9%
-8%
5%
10%
-7%
7%
10%
-7%
7%
11%
-7%
7%
11%
-6%
7%
11%
-6%
7%
11%
-6%
7%
11%
-6%
7%
11%
-6%
8%
11%
-6%
8%
11%
-6%
8%
11%
-6%
8%
11%
-6%
8%
Tabla 10.26: Resumen de rentabilidades globales de ltima lnea por tipo de producto en el Escenario 7.3, con un repertorio de productos basado en la capacidad
mxima de produccin de la planta.
Tipo producto
Congelados
Envasados
Total
1,0
1,25
1,5
1,75
2,0
3,0
4,0
5,0
6,0
7,0
8,0
9,0
10,0
11,0
12,0
13,0
14,0
3%
-15%
0%
5%
-11%
2%
6%
-10%
3%
7%
-9%
4%
7%
-8%
4%
8%
-7%
6%
9%
-7%
6%
9%
-6%
7%
10%
-6%
7%
10%
-6%
7%
10%
-5%
7%
11%
-5%
8%
11%
-5%
8%
11%
-5%
8%
12%
-4%
8%
12%
-4%
9%
12%
-4%
9%
282
Figura 10.6: Rentabilidades globales de ltima lnea por tipo de producto en el Escenario 7.3, con un
repertorio de productos basado en la capacidad mxima de produccin de la planta.
15%
10%
5%
0%
1
10
11
12
13
5%
10%
15%
20%
Niveldeproduccinrespectoalasituacinactual(promedio3meses)
Productos envasados
Total empresa
14

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Captulo 10: Resultados

Implementacin del modelo de rentabilidades

El sistema de costeo y de rentabilidades presentado en este trabajo, exigi superar

Tesis de Matas Dimitrov

Resultados a nivel de producto

Esta seccin entrega el costeo de los productos fabricados en el periodo,

Costo de los productos en la situacin actual

Captulo 10: Resultados

Tabla 10.1: Costo de los productos en la situacin actual, Octubre de 2007.

Gas Elect. Agua Sub-Total Soporte Total Total

Tesis de Matas Dimitrov

(Continuacin Tabla 10.1)

Gas Elect. Agua Sub-Total Soporte Total Total

En los productos tercerizados no aparece el desglose de costos, ya que no son

Captulo 10: Resultados

Anlisis de los resultados

Debido a que BredenMaster fabrica gran cantidad de productos, 135 para el

Tesis de Matas Dimitrov

(Continuacin Tabla 10.2)

Captulo 10: Resultados

(Continuacin Tabla 10.2)

Tesis de Matas Dimitrov

De la Figura 10.1 se aprecia claramente la tendencia que indica que mientras ms

Captulo 10: Resultados

Tabla 10.3: Tasa de ingresos por producto.

Tesis de Matas Dimitrov

(Continuacin Tabla 10.3)

Captulo 10: Resultados

produccin, debiera aumentarse su oferta, ya que as se lograra maximizar los ingresos de

Costo de los productos: Escenario 7.1

Tesis de Matas Dimitrov

(Continuacin Tabla 10.4)

Captulo 10: Resultados

(Continuacin Tabla 10.4)

Tesis de Matas Dimitrov

En el Anexo A.10.2, se encuentra una comparacin de los costos con y sin

Costo de los productos: Escenario 7.2

Captulo 10: Resultados

(Continuacin Tabla 10.5)

Tesis de Matas Dimitrov

(Continuacin Tabla 10.5)

Al comparar los costos de la Tabla 10.5, de una mxima eficiencia de la

Captulo 10: Resultados

Costo de los productos: Escenario 7.3

Tesis de Matas Dimitrov

(Continuacin Tabla 10.6)

Captulo 10: Resultados

(Continuacin Tabla 10.6)

Palomita Hoja Crema Membrillo

(Continuacin Tabla 10.6)

Tesis de Matas Dimitrov

(Continuacin Tabla 10.6)

Captulo 10: Resultados

(Continuacin Tabla 10.6)

Tesis de Matas Dimitrov

(Continuacin Tabla 10.6)

82.309 Top Frambuesa Queso

Rentabilidades a nivel de productos y clientes

Presentacin de resultados y definiciones

Las rentabilidades se obtienen de los productos vendidos, considerando solo

Costo Operacional: Corresponde al costo de los productos sin incluir el soporte,

Costo de Soporte: Es el costo de la actividad soporte de la planta, como porcentaje

Captulo 10: Resultados

Costo del Cliente: Corresponde al costo de todas las actividades de atencin al

Costo de Distribucin: Es el costo total de distribucin correspondiente, como

Depreciacin de Puntos Calientes: Corresponde al costo como porcentaje sobre las