REMESSA DE TRIGO E FARINHA POR MATRIZ EM ESTADO NO SIGNATRIO1 (PR) PARA FILIAL EM ESTADO SIGNATRIO (PE)

DECRETO 19.528/1993 ................................................................................................................................ 2 PROTOCOLO ICMS 46/00 ............................................................................................................................. 3 CLCULO E RECOLHIMENTO DO IMPOSTO PRTICA .................................................................. 7 GERANDO A GUIA GNRE DO EXEMPLO PRTICO ......................................................................... 7

Protocolo 46/00.

DECRETO 19.528/1993
Seo II Da No-Aplicabilidade da Substituio Tributria Art. 3 A substituio tributria prevista no art. 1 no se aplica: II A partir de 04 de outubro de 1993, quando se tratar de transferncia para outro estabelecimento, exceto varejista, do respectivo contribuinte-substituto, hiptese em que o adquirente assumir a condio de contribuinte-substituto, quando promover a sada da mercadoria para contribuinte no dispensado da substituio, ressalvada, a partir de 01 de julho de 2008, a hiptese de eventualidade de que trata o inciso I do 1 do art. 2, in verbis:
Art. 2 Nas operaes internas e interestaduais com produto sujeito ao regime de substituio tributria, ao remetente indicado em norma especfica fica atribuda a responsabilidade pela reteno e recolhimento do ICMS, na qualidade de contribuinte-substituto, relativamente, conforme a hiptese (Convnio ICMS 81/93): ... 1 O disposto neste artigo aplica-se inclusive: I nas seguintes hipteses em que o respectivo contribuinte-substitudo assumir a condio de contribuinte-substituto, salvo quando norma especfica dispuser de forma contrria: a) na sada promovida por contribuinte-substitudo, ainda que o imposto j tenha sido retido anteriormente, quando a mercadoria destinar-se a contribuinte de outro Estado (Convnio ICMS 81/93); b) quando a base de clculo e/ou a alquota utilizadas pelo contribuinte-substituto de origem, para o imposto antecipado, forem inferiores s fixadas para o varejista, nas seguintes condies: 1. a modalidade de substituio adotada pelo substitudo intermedirio seja sem apurao de crditos e dbitos fiscais; 2. o produto esteja sujeito a preo mximo ou nico de venda fixado pela autoridade competente cuja variao dependa da localizao do destinatrio varejista; 3. o contribuinte-substitudo assuma a condio de contribuinte-substituto apenas em relao diferena a maior do imposto antecipado que houver retido do adquirente;

Considerando a fundamentao supra, entendo que nossas operaes no se enquadram no referido Decreto por estarmos sujeitos norma especfica Protocolo 46/00.

PROTOCOLO ICMS 46/00

Dispe sobre a harmonizao da substituio tributria do ICMS nas operaes com trigo em gro e farinha de trigo, pelos Estados signatrios, integrantes das Regies Norte e Nordeste. CAPITULO I DA RESPONSABILIDADE Clusula Segunda: Fica atribudo ao importador, ao adquirente ou ao destinatrio a responsabilidade pelo recolhimento do ICMS devido pelas entradas e pelas sadas subseqentes, na qualidade de sujeito passivo por substituio tributria, na entrada no estado, real ou simblica, de: I - trigo em gro, farinha de trigo e mistura de farinha de trigo, com origem do exterior ou de estados no signatrios deste Protocolo; II - trigo em gro, adquirido diretamente junto a produtor localizado em estado signatrio deste protocolo. CAPITULO II DO CLCULO DO IMPOSTO RETIDO Clusula Terceira: Na cobrana do ICMS, a carga tributria ser decorrente da aplicao dos seguintes percentuais sobre o valor da operao, excluda a parcela do imposto: I - 33% (trinta e trs por cento) nas operaes com trigo em gro; II -30% (trinta por cento) nas operaes com farinha de trigo e mistura de farinha de trigo. Clusula Quarta: A base de clculo do imposto ser o montante formado pelo valor total de aquisio ou recebimento da mercadoria, adicionado de todas as despesas cobradas ou debitadas ao destinatrio, at o momento do ingresso no estabelecimento adquirente, nela includo o montante do prprio imposto, acrescido, ainda, do valor resultante da aplicao dos seguintes percentuais: I - na importao do trigo em gro do exterior e nas aquisies de unidades da federao no signatrias, bem como na aquisio interestadual efetuada diretamente a produtor localizado em unidades da federao signatria: a) 142% (cento e quarenta e dois por cento), quando oriundas do exterior ou de unidades da federao com alquota interestadual de 12% (doze por cento), devendo este percentual ser ajustado para se obter a carga tributria de 33% (trinta e trs por cento), caso a alquota interna adotada pela unidade federada de destino seja diferente de 12% (doze por cento). b) 155,75% (cento e cinqenta e cinco inteiros e setenta e cinco centsimos por cento), quando oriundas de Unidade da federao com alquota interestadual de 7% (sete por cento), devendo este percentual ser ajustado para se obter a carga tributria de 33% (trinta e trs por cento), caso a alquota interna adotada pela unidade federada de destino seja diferente de 12% (doze por cento).

II - nas operaes com farinha de trigo ou mistura de farinha de trigo oriundas do exterior e de unidades da federao no signatrias deste protocolo: a) 120% (cento e vinte por cento), quando oriundas do exterior ou de unidade da federao no signatria com alquota interestadual de 12% (doze por cento), devendo este percentual ser ajustado para se obter a carga tributria de 30% (trinta por cento), caso a alquota interna adotada pela unidade federada de destino seja diferente de 12% (doze por cento). b) 132,50% (cento e trinta e dois inteiros e cinqenta centsimos por cento), quando oriundas de unidade da federao no signatria com alquota interestadual de 7% (sete por cento), devendo este percentual ser ajustado para se obter a carga tributria de 30% (trinta por cento), caso a alquota interna adotada pela unidade federada de destino seja diferente de 12% (doze por cento). ... 4 Para efeitos de apurao do imposto a recolher, ser levado em considerao o valor do imposto destacado no documento fiscal relativo aquisio interestadual. 5 Quando o contribuinte de estado signatrio remeter trigo em gro para moagem em estado no signatrio, a cobrana do ICMS, nos termos deste protocolo, dever ser feita sobre a farinha de trigo por ocasio do retorno real ou simblico. 6 Considera-se, para efeito da carga tributria de que trata este protocolo, que o processo de moagem do trigo em gro resulta em um percentual de obteno, em volume, de 75% (setenta e cinco por cento) de farinha de trigo. 7 A sistemtica de tributao de que trata este protocolo no alcana o percentual restante de 25% (vinte e cinco por cento) relativo ao farelo resultante da moagem do trigo em gro. CAPITULO III DO RECOLHIMENTO, DO RESSARCIMENTO E DO REPASSE Clusula Quinta: Nas sadas de trigo em gro destinadas a contribuinte localizado em estado signatrio, o ICMS calculado nos termos deste protocolo ser recolhido para o Estado de domiclio do adquirente, observado o disposto no 2 da clusula dcima primeira. 1 O recolhimento do ICMS em favor do estado destinatrio ser feito atravs de Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE, no momento da sada da mercadoria, devendo uma via desse documento acompanhar o trnsito at o destino. 2 Caso o remetente esteja inscrito no estado de destino como contribuinte substituto, o recolhimento de que trata o 1 poder ser efetuado at o 10 (dcimo) dia do ms subseqente ao da sada. 3 O disposto nesta clusula no se aplica na hiptese de remessa para industrializao, ressalvada a incidncia do imposto quanto ao valor adicionado nesse processo, devendo ser recolhido antecipadamente a unidade da federao do estabelecimento moageiro, conforme legislao do mesmo.

Clusula Sexta2: Nas sadas interestaduais realizadas por estabelecimento moageiro ou suas filiais atacadistas, o remetente apresentar unidade fazendria de seu domicilio a relao das respectivas notas fiscais, para efeito de ressarcimento do ICMS, conforme estabelecido no Convnio ICMS 81/93, ficando condicionado o ressarcimento comprovao da sada das respectivas mercadorias da unidade federada remetente no sistema corporativo do fisco, ou na ausncia desse registro, por outro meio de prova apresentado pelo contribuinte. Clusula Stima: Nas operaes realizadas por unidades moageiras ou suas filiais atacadistas com farinha de trigo ou mistura de farinha de trigo, de sua produo, tributadas na forma deste protocolo, destinadas a outra unidade federada signatria, o valor correspondente a 60% (sessenta por cento) da carga tributria definida nos termos deste protocolo ser repassado em favor do estado destinatrio da mercadoria, no prazo estabelecido na clusula quinta. Pargrafo nico: O clculo do imposto a ser repassado ser feito com base na mdia aritmtica ponderada dos valores apurados nas aquisies de trigo em gro oriundas do exterior, de estado no signatrio ou de produtor localizado em estado signatrio, observado o disposto no 4 da clusula quarta, ocorridas no ms anterior mais recente em relao respectiva operao interestadual.. Clusula Oitava: O imposto dever ser pago por ocasio da efetiva entrega da mercadoria importada do exterior ou por ocasio da passagem na primeira repartio fiscal de entrada no Estado, exceto quando definido de forma diversa pela legislao de cada estado. Pargrafo nico: Tratando-se de unidade moageira, o pagamento do imposto nas aquisies de trigo em gro poder ser efetuado at o 10 (dcimo) dia do segundo ms subseqente ao da efetiva entrega da mercadoria importada do exterior ou da passagem na primeira repartio fiscal de entrada no estado, caso o contribuinte esteja adimplente com suas obrigaes tributrias. Clusula Nona: Nas operaes interestaduais com farinha de trigo ou mistura de farinha de trigo entre estados signatrios, com exceo das operaes praticadas pelas unidades moageiras ou suas filiais atacadistas, de mercadorias por elas produzidas, o pagamento do ICMS ao estado destinatrio ser exigido no momento da sada da mercadoria em valor correspondente a 60% (sessenta por cento) do valor de referncia previsto no 1 da clusula quarta. Pargrafo nico: Os estabelecimentos que realizarem as operaes previstas nesta clusula solicitaro, na forma estabelecida pela unidade fazendria de seu domiclio, o ressarcimento do ICMS recolhido atravs de Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE em favor da unidade federada de destino, limitado ao valor efetivamente recolhido a seu Estado, conforme estabelecido no Convnio ICMS 81/93. CAPTULO IV DO DESTAQUE DO ICMS E DO CRDITO FISCAL

Nova redao dada clusula stima pelo Prot. ICMS 81/10, efeitos a partir de 01.06.10.

Clusula Dcima: Na cobrana do ICMS na forma prevista neste protocolo no ser admitida a utilizao de qualquer crdito fiscal, com exceo do destacado no documento fiscal de aquisio interestadual de trigo em gro, farinha de trigo ou mistura de farinha de trigo e do referente aquisio de bens do ativo imobilizado, que dever ser apropriado na forma da legislao vigente. Clusula Dcima Primeira: Nas sadas internas e interestaduais de trigo em gro, farinha de trigo e mistura de farinha de trigo para estados signatrios deste protocolo, o ICMS no dever ser destacado no documento fiscal que acobertar a respectiva operao. ... 2 O disposto nesta clusula no se aplica s operaes interestaduais com trigo em gro efetuadas por produtor localizado em estado signatrio, hiptese em que o valor da operao prpria ser tributada pela alquota de 12% (doze por cento) e a substituio tributria nos termos deste protocolo ser de responsabilidade do destinatrio. CAPTULO V DO RELATRIO Clusula Dcima Segunda3: Nas operaes interestaduais, o estabelecimento moageiro ou suas filiais atacadistas, remetentes de trigo em gro, farinha de trigo ou mistura de farinha de trigo, enviaro relatrio, em meio eletrnico, at o dia 10 (dez) do ms subseqente ao da ocorrncia do fato gerador, com base no anexo nico deste protocolo, para as Secretarias de Fazendas, Finanas, Receita ou Tributao das unidades federadas de destino. CAPTULO VI DAS DEMAIS DISPOSIES Clusula Dcima Terceira: As Secretarias de Fazenda, Finanas, Tributao ou Receita dos Estados signatrios deste Protocolo exercero, na defesa de seus interesses, fiscalizao nas empresas que se relacionarem com as disposies contidas neste protocolo, com a finalidade de verificarem a exatido dos valores das operaes e dos recolhimentos realizados. ESTADOS SIGNATRIOS: AC, AL, AP, BA, CE, ES, PB, PE, RN e SE.

Nova redao dada clusula dcima segunda pelo Prot. ICMS 86/10, efeitos a partir de 01.09.10.

CLCULO E RECOLHIMENTO DO IMPOSTO PRTICA

Exemplo prtico, nota fiscal eletrnica (NF) 3577, de 29/09/2011, no valor de R$ 16.875,00, produto trigo: . Valor da NF: R$ 16.875,00 . ICMS destacado na NF: R$ 1.181,25 . % Markup trigo (46/00, Clusula 3, item I): 33% = R$ 5.568,75 . ICMS Substituio: R$ 5.568,75 - R$ 1.181,25 = R$ 4.387,50

Lembrando que deve ser considerado o valor do frete e o ICMS s/ frete destacado no CTRC, o que no ocorreu no exemplo acima.

GERANDO A GUIA GNRE DO EXEMPLO PRTICO

Acesse o website GNRE Online, disponvel no endereo http://www.gnre.pe.gov.br, e clique em GERAR GUIA. Aps, selecione a UF Favorecida (Pernambuco). Marque em Contribuinte Emitente a opo sim e digite a Inscrio Estadual da filial de Bezerros (043727433). Em Receita, selecione 100099 ICMS Subst. Tributria por Operao, Produto Trigo e Farinha de Trigo, Documento de Origem Nota Fiscal e inclua o nmero da NF (3577).

Agora, inclua o Perodo de Referncia (Setembro) / Ano (2011), Convnio/Protocolo (46/00), Data de Vencimento (inclua a data prevista da passagem pelo primeiro Posto Fiscal), Data de Pagamento (mesma data), Valor Principal (4.387,50). Por fim, digite o Cdigo CAPTCHA e clique no boto VALIDAR.

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