PROFUNDIZACIN lll

DIANA FIDELIGNA BARRERA URIBE NORMA ESTHER MOYA LILIANA GUEVARA VALDIVIESO JUAN CARLOS NAVARRO LOZANO

UNIVERSIDAD POPULAR DEL CESAR SECCIONAL AGUACHICA FACULTAD CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, CONTABLES Y ECONOMICAS AGUACHICA CESAR 2012

PROFUNDIZACIN lll

DIANA FIDELIGNA BARRERA URIBE NORMA ESTHER MOYA LILIANA GUEVARA VALDIVIESO JUAN CARLOS NAVARRO LOZANO

Docente ISRAEL REYES Contador Pblico

UNIVERSIDAD POPULAR DEL CESAR SECCIONAL AGUACHICA FACULTAD CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, CONTABLES Y ECONOMICAS AGUACHICA CESAR 2012

SISTEMA PRESUPUESTAL COLOMBIANO Es un conjunto de herramientas dirigido a organizar la informacin financiera en los entes pblicos para optimizar la utilizacin de los recursos y la satisfaccin de las necesidades de la poblacin de acuerdo con las competencias que le han sido asignadas constitucional y legalmente. Est conformado por el Plan de Desarrollo, el Plan Financiero, el Plan Operativo Anual de Inversiones, el Presupuesto y el Plan Anual de Caja. Sistema presupuestal

Los gobernantes establecern su Programa de Gobierno que deber corresponder al documento presentado durante la campaa y que contendr los objetivos y metas pretendidas en su perodo de gobierno. Una vez posesionados, dicho Programa deber ser la base para la conformacin del Plan de Desarrollo que ser expuesto, segn el caso, ante la Asamblea o Concejo para su consideracin. El soporte financiero del Plan de Desarrollo es el Plan Financiero Plurianual, el cual estima en el mediano plazo los ingresos esperados y los confronta con las necesidades de gasto e inversin identificadas, estableciendo en su diferencia las necesidades de financiacin. Los proyectos de inversin para cada ao, a travs de los cuales los entes territoriales cumplirn con Su Plan de Desarrollo, conforman el Plan Operativo Anual de Inversiones, POAI. Marco legal La base para la preparacin del presupuesto es el Estatuto Orgnico de Presupuesto General de la Nacin. La estructura presupuestal, las definiciones y conceptos utilizados se fundamentan en la siguiente reglamentacin:

 Estatuto Orgnico (Decreto111de1996).

del

Presupuesto

General

de

la

Nacin

Decreto 568 de 21 de marzo de 1996, Decreto 630 de abril 2 de 1996, Decreto 2260 de diciembre 13 de 1996. Ley General de Presupuesto. Decreto de liquidacin del Presupuesto General de la Nacin.

Componentes del presupuesto general de la entidad territorial y etapas del proceso de presupuestacin El presupuesto general de la entidad territorial est constituido por el Presupuesto de Ingresos y Recursos de Capital precisando la fuente de los mismos, especialmente aquellos que tienen caracterstica de destinacin especfica y el Presupuesto de Gastos. El proceso de pre-supuestacin contempla tres etapas: programacin, ejecucin y cierre.1 De acuerdo con lo indicado en el artculo 4 de la Ley 179 de 1994 (que es una de las tres leyes que en la actualidad conforman el estatuto orgnico del presupuesto, junto con la Ley 38 de 1989 y la 225 de 1995) Los principios del sistema presupuestal son: 1. PRINCIPIO DE UNIDAD PRESUPUESTAL: Es aquel segn el cual los ingresos y los gastos de todos los servicios dependientes de una misma colectividad pblica, principalmente del Estado, deben estar agrupados en un mismo documento y ser presentados simultneamente para el voto de autoridad presupuestal. Por ende son varias ventajas que se predican del cumplimiento del principio de la unidad presupuestal. Pues permite que tanto legisladores como opinin pblica tenga una idea del conjunto de lo que es la poltica fiscal para un ao determinado.

http://www.encolombia.com/educacion/Administraciondelosrecursossistemaeducativo/Aspectosgenr alesdelsistema.htm

2. PRESUPUESTO DE RENTAS Y RECURSOS DE CAPITAL: El Presupuesto General de la Nacin lo conforman dos grandes conceptos: el de los ingresos o rentas, y el de los gastos o apropiaciones. En primer lugar tenemos las rentas; segn el artculo 1 de la Ley 225 de 1995 (art. II Dcto. III de 1996) el presupuesto de rentas lo conforman los siguientes conceptos: a. Los ingresos corrientes de la nacin b. Las contribuciones parafiscales cuando sean administradas por un rgano que haga parte del presupuesto. c. Los fondos especiales d. Los recursos de capital e. Los ingresos de los establecimientos pblicos del orden nacional. A continuacin vamos analizar los elementos conceptuales de cada una de estas rentas. A INGRESOS CORRIENTES: Los llamados ingresos corrientes se clasifican en ingresos tributarios y no tributarios. Los primeros se subclasifican en impuestos directos e indirectos. Los segundos es decir, los no tributarios, se subclasifican en tasa, multas, rentas contractuales y transferencias del sector descentralizador de la nacin. B. CONTRIBUCIONES PARAFISCALES: El artculo 2 de la Ley 225 de 1995 define de la siguiente manera las contribuciones parafiscales: Son contribuciones parafiscales los gravmenes establecidos con carcter obligatorio por la ley, que afectan a un determinado y nico grupo social o econmico y se utiliza para beneficio del propio sector. El manejo, la administracin y ejecucin de estos recursos se har exclusivamente en la forma dispuesta en la ley que la crea y se destinaran solo al objeto previsto en ella, lo mismo que los rendimientos y excedentes financieros que resulten al cierre del ejercicio contable. Las contribuciones parafiscales administradas por los rganos que formen parte del Presupuesto General de la Nacin se incorporar al presupuesto solamente para registrar la estimacin de su cuanta y en captulo separado de las rentas fiscales y su recaudo ser efectuado por los rganos encargados de su administracin.

3. PRESUPUESTOS DE GASTOS O LEY DE APROPIACIONES: Como ya hemos visto el presupuesto moderno estima los ingresos y autoriza los gastos. De all que el tratamiento jurdico del gasto pblico sea ms minucioso, tanto a nivel constitucional como a nivel legal, que el que se otorga a los aspectos relacionados con los ingresos. De acuerdo con el artculo 23 de la Ley 38 de 1989, el presupuesto de gastos se discrimina en tres grandes rubros: a. Gastos de funcionamiento b. Servicio de la deuda c. Gastos de inversin 4. PREEMINENCIA DE LA LEY QUE ADOPTA EL PLAN DE INVERSIONES: El plan de inversiones es un verdadero presupuesto, solo que plurianual, como lo define la Constitucin. El Congreso puede modificarlo al momento de su discusin. Pero cualquier modificacin que le haga debe conservar el equilibrio financiero, es decir, no puede aumentar el programa de inversiones ms all del aforo de recursos con que se cuenta para el cuatrienio. Y si incluye nuevas partidas de inversin sin que aumenten los ingresos esperados, debe disminuir al mismo tiempo otras partidas del gasto para que el equilibrio financiero se mantenga2.

http://www.eumed.net/libros/2008c/465/SISTEMA%20PRESUPUESTAL%20COLOMBIANO.htm

COMPOSICIN DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIN COLOMBIANO El Presupuesto General de la Nacin est conformado de la siguiente manera: El Plan financiero: Es un instrumento de planificacin y gestin financiera del sector pblico, que tiene como base las operaciones efectivas de las entidades cuyo efecto cambiario, monetario y fiscal sea de tal magnitud que amerite incluirlas en el plan. Plan Operativo Anual de Inversiones: seala los proyectos de inversin clasificados por sectores, rganos y programas. El plan de inversiones pblicas contiene los presupuestos plurianuales de los principales programas y proyectos de inversin pblica nacional y la especificacin de los recursos financieros requeridos para su ejecucin. Los presupuestos plurianuales son la proyeccin de los costos y fuentes de financiacin de los principales programas y proyectos de inversin pblica, cuando stos requieran para su ejecucin ms de una vigencia fiscal. El Plan Operativo Anual de Inversiones es realizado por el Departamento Nacional de Planeacin en coordinacin con el Ministerio de Hacienda (Oficina de Presupuesto). Planeacin Nacional asigna dicho presupuesto de inversin a las entidades ejecutoras mediante la aprobacin presupuestal de los proyectos previamente registrados por las entidades en el Banco Nacional de Proyectos del DNP. Presupuesto Anual de la Nacin: Es el instrumento para el cumplimiento de los planes y programas de desarrollo econmico y social. Es la ley que se sanciona cada ao en la cual se detalla para cada sector (ministerio y sus entidades) el presupuesto de inversin (proyecto por proyecto) y los recursos de funcionamiento. Esta ley es presentada al Congreso por el gobierno (Ministerio de Hacienda). El Gobierno Nacional presenta a las comisiones econmicas de Senado y Cmara cada ao, durante la primera semana del mes de abril, el anteproyecto de presupuesto que presentar en forma definitiva a partir del 20 de julio al Congreso3.

http://www.clad.org/siare_isis/innotend/evaluacion/colombia/descripcion.pdf

CONFORMACION DEL SISTEMA PRESUPUESTAL COLOMBIANA

PRESUPUESTO DE ENTIDAD PUBLICA

EMPRESA DE SERVICIOS PUBLICOS DE YUMBO
PRESUPUESTO DE INGRESOS - GASTOS - INVERSION DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006

PRESUPUESTO DE INGRESOS

TOTAL

ACUEDUCTO 25%

ALCANTARILLADO 75%

ACUEDUCTO 25%

ALCANTARILLADO 75%

INGRESOS
INGRESOS APROBADOS Otros Ingresos Corrientes no Tributarios Funcionamiento Operacin Comercial Ingresos de Capital

$ 6.022.000.000,00 $ 2.343.000.000,00 $ 1.062.292.513,00 $ 1.280.707.487,00 $ 3.679.000.000,00 $ 683.724.513,00 $ 523.275.487,00 $ 378.568.000,00 $ 757.432.000,00 $ 1.416.000.000,00 $ 2.263.000.000,00

EGRESOS
GASTOS APROBADOS

$ 1.062.292.513,00

$ 1.207.000.000

$ 1.136.000.000

FUNCIONAMIENTO
SERVICIOS PERSONALES ASOCIADOS A LA NOMINA Sueldo del Personal Prima de Navidad Prima de Servicios Vacaciones Intereses a las Cesantas CAPACITACION Capacitacion, bienestar social y estimulos CONTRIBUCIONES INHERENTES A LA NOMINA SECTOR PUBLICO Aportes a Cajas de Compensacin Familiar Cotizaciones a Seguridad Social en Salud Cotizaciones a Entidades Administradoras de Pensiones Aportes a Riesgos Profesionales Aportes al ICBF Aportes al SENA SERVICIOS PERSONALES INDIRECTOS Apoyo, Gestin y Control del Estado Honorarios Junta Directiva ADQUISICION DE BIENES Papeleria

$ 86.329.733,00 $ 73.368.045,00 $ 6.114.004,00 $ 3.057.002,00 $ 3.057.002,00 $ 733.680,00 $ 13.700.000,00 $ 13.700.000,00 $ 21.109.456,00 $ 2.934.722,00 $ 5.869.444,00 $ 8.253.905,00 $ 382.983,00 $ 2.201.041,00 $ 1.467.361,00 $ 187.234.176,00 $ 182.419.200,00 $ 4.814.976,00 $ 20.000.000,00 $ 8.000.000,00

$ 21.582.433,25 $ 18.342.011,25 $ 1.528.501,00 $ 764.250,50 $ 764.250,50 $ 183.420,00 $ 3.425.000,00 $ 3.425.000,00 $ 5.277.364,00 $ 733.680,50 $ 1.467.361,00 $ 2.063.476,25 $ 95.745,75 $ 550.260,25 $ 366.840,25 $ 46.808.544,00 $ 45.604.800,00 $ 1.203.744,00 $ 5.000.000,00 $ 2.000.000,00

$ 64.747.299,75 $ 55.026.033,75 $ 4.585.503,00 $ 2.292.751,50 $ 2.292.751,50 $ 550.260,00 $ 10.275.000,00 $ 10.275.000,00 $ 15.832.092,00 $ 2.201.041,50 $ 4.402.083,00 $ 6.190.428,75 $ 287.237,25 $ 1.650.780,75 $ 1.100.520,75 $ 140.425.632,00 $ 136.814.400,00 $ 3.611.232,00 $ 15.000.000,00 $ 6.000.000,00

Software Otros ADQUISICION DE SERVICIOS Suscripciones y Afiliaciones Seguros y Polizas Arrendamiento Oficina Reparaciones Locativas Servicios Pblicos Caja Menor TRANSFERENCIAS DE CESANTIAS Anticipos y Cesantias SALDO DE FUNCIONAMIENTO POR DISTRIBUIR TOTAL GASTOS DE FUNCIONAMIENTO

$ 4.000.000,00 $ 8.000.000,00 $ 45.360.000,00 $ 2.000.000,00 $ 10.000.000,00 $ 6.360.000,00 $ 10.000.000,00 $ 15.000.000,00 $ 2.000.000,00 $ 6.114.004,00 $ 6.114.004,00 $ 682.445.144,00 $ 1.062.292.513,00

$ 1.000.000,00 $ 2.000.000,00 $ 11.340.000,00 $ 500.000,00 $ 2.500.000,00 $ 1.590.000,00 $ 2.500.000,00 $ 3.750.000,00 $ 500.000,00 $ 1.528.501,00 $ 1.528.501,00 $ 588.762.670,75 $ 683.724.513,00 35%

$ 3.000.000,00 $ 6.000.000,00 $ 34.020.000,00 $ 1.500.000,00 $ 7.500.000,00 $ 4.770.000,00 $ 7.500.000,00 $ 11.250.000,00 $ 1.500.000,00 $ 4.585.503,00 $ 4.585.503,00 $ 93.682.473,25 $ 378.568.000,00 65% $ 757.432.000,00 $ 302.662.753,90 $ 302.662.753,90 $ 169.000.000,00 $ 19.500.000,00 $ 149.500.000,00 $ 19.500.000,00 $ 11.115.000,00 $ 3.250.000,00 $ 5.135.000,00 $ 247.754.000,00 $ 79.404.000,00 $ 30.550.000,00 $ 137.800.000,00 $ 6.500.000,00 $ 6.500.000,00 $ 1.625.000,00 $ 10.390.246,10 $ 757.432.000,00 $ 1.416.000.000,00 $ 12.500.000,00 $ 2.263.000.000,00 $ 37.500.000,00

OPERACIN COMERCIAL SERVICIOS PERSONALES INDIRECTOS Apoyo, Gestin y Control del Estado ADQUISICION DE BIENES Compra de Materiales y Suministros Mantenimiento y Reparacion de Redes de Acueducto y Alcantarillado ADQUISICION DE SERVICIOS Pago de Servicios Publicos Caja Menor Otros PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACION COMERCIAL PTAP Apoyo, Gestin y Control del Estado Compra de Materiales y Suministros Pago de Servicios Publicos PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACION COMERCIAL PTAR Pago de Servicios Publicos Super Intendencia Servicios Publicos SALDO DE OPERACIN COMERCIAL POR DISTRIBUIR TOTAL GASTOS DE OPERACIN COMERCIAL INVERSION Compra de Equipos de Mantenimiento (acueducto y alcantarillado)

$ 1.280.707.487,00 $ 465.635.006,00 $ 465.635.006,00 $ 260.000.000,00 $ 30.000.000,00 $ 230.000.000,00 $ 30.000.000,00 $ 17.100.000,00 $ 5.000.000,00 $ 7.900.000,00 $ 381.160.000,00 $ 122.160.000,00 $ 47.000.000,00 $ 212.000.000,00 $ 10.000.000,00 $ 10.000.000,00 $ 2.500.000,00 $ 131.412.480,10 $ 1.280.707.486,10 $ 3.679.000.000,00 $ 50.000.000,00

$ 523.275.487,00 $ 162.972.252,10 $ 162.972.252,10 $ 91.000.000,00 $ 10.500.000,00 $ 80.500.000,00 $ 10.500.000,00 $ 5.985.000,00 $ 1.750.000,00 $ 2.765.000,00 $ 133.406.000,00 $ 42.756.000,00 $ 16.450.000,00 $ 74.200.000,00 $ 3.500.000,00 $ 3.500.000,00 $ 875.000,00 $ 121.022.234,00 $ 523.275.486,10

Muebles , Enseres y Equipo de Oficina Equipo de Computo y Comunicacion Estudios , Diseos y Obras de Alcanta rillado Estudios , Diseos y Obras de Acueducto PTAR PSMV PIARY PTAP Interventoria TOTAL GASTOS DE INVERSION

$ 400.000.000,00 $ 30.000.000,00 $ 1.622.540.000,00 $ 979.780.000,00 $ 100.000.000,00 $ 7.960.000,00 $ 58.720.000,00 $ 200.000.000,00 $ 230.000.000,00 $ 3.679.000.000,00

$ 100.000.000,00 $ 7.500.000,00

$ 300.000.000,00 $ 22.500.000,00 $ 1.812.436.500,00

$ 1.092.826.000,00 $ 100.000.000,00 $ 7.960.000,00 $ 58.720.000,00 $ 200.000.000,00 $ 57.500.000,00 $ 1.529.046.000,00 $ 172.500.000,00 $ 2.452.896.500,00

TOTAL INGRESOS GASTOS

$ 0,00

$ 0,00

$ 0,00

$ 0,00

$ 0,0

Fuente: http://www.espyumbo.com/distrib-presupto.htm