AUDITORIA SUPERIOR 1. Explique cul es el objetivo de una auditora de estados financieros?

El objetivo de una auditora de estados financieros es facilitar al auditor expresar una opinin sobre si los estados financieros estn preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco de referencia de informacin financiera aplicable. 2. Explique sobre la conduccin de una auditoria de estados financieros? En la conduccin de una auditora de estados financieros el auditor est obligado a realizar la auditora de acuerdo con las NIA que contienen principios bsicos y procedimientos esenciales junto con guas relacionados como modelos explicativos y otros materiales incluyendo apndices. Los principios bsicos y procedimientos esenciales se deben de entender y aplicar en el contexto del material explicativo y otros materiales que proporcionen una gua para su aplicacin. Adems para conducir una auditora de acuerdo con las NIA, el auditor tambin considera y tiene conocimiento de las Declaraciones Internacionales sobre Prctica de Auditora (DIPAs) aplicables al trabajo de auditora. Las DIPAs proporcionan guas de interpretacin y ayuda prctica a los auditores para implementar las NIA. 3. Explique qu se entiende por alcance de una auditoria? Se entiende por alcance de auditoria a los procedimientos de auditoria que a juicio del auditor y con base en las NIAs se consideran apropiadas en las circunstancias para lograr el objetivo de la auditoria. En la determinacin de los procedimientos de auditoria a ser realizados en la conduccin de una auditoria de acuerdo con las NIA, el auditor deber cumplir con cada una de las NIA apropiadas en las circunstancias. 4. Explique a que se denomina actitud de escepticismo profesional? Se denomina escepticismo profesional a la evaluacin crtica para Obtener suficiente evidencia apropiada de auditora sobre si existen representaciones errneas de importancia relativa. Es por eso que El auditor deber planear y realizar una auditora con escepticismo profesional, reconociendo que pueden existir circunstancias que causen que los estados financieros se encuentren materialmente tergiversados. 5. Explique que se entiende por seguridad razonable? La seguridad razonable se obtiene cuando el auditor ha obtenido suficiente evidencia apropiada de auditora para reducir el riesgo de auditora (es decir, el riesgo de que el auditor exprese una opinin no apropiada cuando los estados financieros estn representados errneamente en una forma de importancia relativa) a un nivel aceptablemente bajo. La seguridad razonable tiene relacin con el proceso de auditoria tomado en su conjunto. Ya que la seguridad razonable tiene relacin con la acumulacin de evidencia de auditoria necesaria para que el auditor concluya que no existen imprecisiones o errores significativos en los estados financieros tomados en su conjunto

6. Explique sobre riesgo de auditoria? El riesgo de que el auditor exprese una opinin de auditora inapropiada cuando los estados financieros estn representados de una manera errnea de importancia relativa. 7. Explique cmo reduce el auditor los riesgos de auditoria? El riesgo de auditora se reduce planificando y ejecutando procedimientos de auditoria, para reducir el riesgo de auditoria a un nivel aceptablemente bajos por eso que el auditor previamente disea y ejecuta procedimientos de auditoria para obtener conclusiones razonables sobre las cuales basar su opinin de auditoria. 8. Explique los componentes de riesgo de auditoria con ejemplos? Los componentes del riesgo de auditoria son los siguientes: - Riesgo Inherente.- Es la posibilidad de que un saldo de cuenta o una clase de transacciones hayan sufrido distorsiones que puedan resultar materiales, individualmente o al acumularse con otras distorsiones de otros saldos o clases de transacciones, por no estar implementados los correspondientes controles internos. Por ejemplo: Las cuentas que involucren en alto grado el criterio de la gerencia o que sean difciles de calcular, como un estimado contable. Las circunstancias externas que dan lugar a los riesgos del negocio tambin pueden ejercer cierta influencia en el riesgo inherente. Por ejemplo: Los desarrollos tecnolgicos pueden volver obsoleto a un determinado producto, incrementando de esta manera el riesgo de errores de estimacin en el valor del inventario. - Riesgo de Control.- Es la probabilidad de que los sistemas de control interno y control contable que han sido diseados e implementados por la administracin de una entidad, sean incapaces de prevenir, detectar y corregir errores de importancia relativa en las cifras de sus estados financieros. Por ejemplo: Diferencias significativas entre el inventario fsico de activos fijos y los registros contables. No realizar revisiones peridicas de los costos laborales. Diferencias frecuentes entre las cantidades despachadas y las requeridas para la venta. - Riesgo de Deteccin.- Es el riesgo de que el auditor no detecte un error que exista en el saldo de una cuenta o transacciones, que pueda ser importante individualmente o acumulada con errores de otros saldos o transacciones. Por ejemplo: La confirmacin de saldos a clientes seleccionando los importes no significativos existiendo otros de mayor riesgo.

9. Cul es la responsabilidad del auditor respecto de los estados financieros? La responsabilidad del auditor respecto de los estados financieros es expresar una opinin sobre dichos estados financieros basados en nuestra auditora. 10. Cul es la responsabilidad de la administracin sobre los estados financieros? La administracin es responsable de la preparacin y presentacin de los estados financieros de acuerdo con el marco de referencia para la presentacin de la informacin financiera. Esta responsabilidad tambin incluye: Disear, implementar y mantener el control interno apropiado para que la preparacin y presentacin de estados financieros estn libres de declaraciones errneas materiales y libres de errores y fraude. Seleccionar y aplicar las polticas contables apropiadas. Realizar estimaciones contables que sean razonables en las circunstancias. 11. Explique sobre carta de compromiso de auditoria? La carta de compromiso de auditora debe ser enviada al cliente al comienzo del trabajo, de manera de evitar malos entendidos respectos de las cuestiones claves del compromiso. La carta de compromiso documenta y confirma la aceptacin de la designacin del auditor, en general, incluye: objetivo del trabajo; responsabilidad del cliente por la preparacin de los estados contables; alcance del trabajo; forma que pueden asumir los informes del auditor; los informes respectivos y a forma de cualquier informe. 12. Explique la forma y contenido de la Carta de Compromiso? La forma y contenido de la Carta de Compromiso pueden variar de acuerdo al cliente, pero generalmente incluir referencia a. El objetivo de la auditoria de estados financieros. Responsabilidad de la administracin por la preparacin de los estados financieros. El alcance de la auditoria, incluyendo referencia a legislacin aplicable, regulaciones o pronunciamientos de organismos profesionales a los cuales se adhiere el auditor. La forma de cualesquier informe u otra comunicacin de resultados del trabajo. El hecho de que, a causa de la naturaleza del examen (pruebas selectivas) y otras limitaciones inherentes de una auditoria, junto con las limitaciones inherentes del control interno ,hay un riesgo inevitable de que aun algunas representaciones errneas sustanciales puedan permanecer sin ser descubiertas. Acceso irrestricto a la documentacin por parte del auditor.

13. Explique los requisitos ticos relacionados a compromisos de auditoria? El auditor est sujeto a requisitos ticos relevantes, La Parte A del Cdigo de IFAC establece los principios fundamentales de la tica profesional relevantes al auditor cuando conduce una auditora de estados financieros y da un marco de referencia conceptual para aplicar dichos principios. Los principios fundamentales que el Cdigo de IFAC requiere que cumpla el auditor son: Integridad Objetividad Competencia profesional y debido cuidado Confidencialidad Conducta profesional

14. Explique que aspectos deben revisarse del trabajo realizado por los miembros del equipo con menos experiencia? Se debe revisar: a) Revisar que el trabajo ha sido realizado de acuerdo con las normas profesionales y los requisitos legales y regulatorios. b) Si han surgido asuntos significativos para consideracin adicional. c) Ver si se han realizado las consultas apropiadas y si las conclusiones resultantes se han documentado e implementado. d) Ver si hay necesidad de revisar la naturaleza, oportunidad y alcance del trabajo realizado. e) Que el trabajo realizado sustenta las conclusiones alcanzadas y si se documenta de manera apropiada. f) Ver que la evidencia obtenida es suficiente y apropiada para apoyar al dictamen del auditor. g) Si se han logrado los objetivos de los procedimientos del compromiso. 15. Explique sobre la Forma, Contenido y Alcance de la Documentacin de Auditoria? La forma, contenido y alcance de la documentacin de auditora depender de la naturaleza de los procedimientos de auditora que se van a desempear; los identificados de representacin errnea de importancia relativa; el grado de juicio que se requiere para desempear el trabajo y evaluar los resultados; la importancia de la evidencia de auditora obtenida; la naturaleza de la extensin de las excepciones identificadas y la metodologa y herramientas de auditora empleadas. Los papeles de trabajo deben estar diseados y organizados para responder en las circunstancias y necesidades del auditor para cada auditoria en particular.

16. A que se denomina error, en auditoria y seale 3 casos? Se denomina error en variacin a las estimaciones errneas de los EEFF que suceden de manera fortuita e inopinada. Acto por el cual no tiene atingencia con lo ilegal. Podemos citar tres casos: Aplicacin de manera incorrecta de los PCGA Desconocimiento del reglamento del IR Error en la consolidacin del balance 17. A que se denomina fraude en auditoria seale seis casos? Fraude viene hacer el acto doloso y premeditado en la que una o ms personas de una corporacin hacen uso del engao para obtener una ventaja injusta e ilegal. Podemos citar seis casos: Maquillaje de EEFF Casos Erron y Parmalat Provisiones y gastos en Exceso. Aquirir facturas falsas para inflar gastos Registrar como gastos aquello que no tiene relacin con el giro del negocio.

18. Explique quienes son los responsables del fraude y error? Los responsables del fraude y error son los administradores y encargados de la entidad. Por ello es fundamental la supervisin para la prevencin del fraude y de esa manera disuadir a aquellos empleados que quieran cometerlo porque podran ser sancionados. Se debe propiciar una cultura de honestidad y comportamiento tico e inculcarlo a todo el personal. 19. Explique sobre la responsabilidad del auditor de detectar una declaracin errnea material debido a fraude? La responsabilidad del auditor es la de actuar de acuerdo a las NIAS, de esa manera obtiene seguridad razonable de que los EEFF estn libres de declaracin errnea material, causado por error o fraude. Otra responsabilidad del auditor es mantener una actitud de escepticismo profesional al reconocer que hechos y que procedimientos de auditoria son eficaces para detectar un error o identificar una declaracin errnea material debido a fraude.

20. Explique sobre los procedimientos de evaluacin de riesgo? Son procedimientos que el auditor utiliza despus de obtener una comprensin del ambiente de control y forma parte de su proceso a de auditoria para ayudarlo a identificar los riesgos de declaracin errnea material debido a fraude. 21. Explique sobre los factores de riesgo de fraude relacionados a la presentacin de informacin financiera y malversacin de activos? Estos factores se clasifican en base a tres condiciones: un incentivo o presin para cometer fraude, una oportunidad percibida para cometer fraude, la capacidad de racionalizacin de accin fraudulenta, esta ltima no puede ser reconocible fcilmente por el auditor. Sirven en el trabajo del auditor porque alertan si en la informacin existe algn tipo de fraude y/o malversacin de activos. Existen algunos citados en el apndice I, pero pueden existir otros de mayor o menor grado de significancia dependiendo del tamao de la entidad. 22. Explique cul es el significado de planeamiento de auditora? El significado del planeamiento de auditora es desarrollar una estrategia global con la finalidad de minimizar el riesgo a un nivel aceptablemente bajo y ayuda a reforzar las reas ms importantes de la auditoria para que se realice de una manera efectiva y eficiente. Implica realizar un proceso continuo e interactivo en el cual se considera el tiempo de ciertas actividades y procedimientos analticos por aplicar como procedimientos de aplicacin de riesgos y la determinacin de la materialidad. 23. Explique qu se entiende por Estrategia Global para la auditoria y precise los aspectos principales que comprende? La estrategia global da el alcance, oportunidad y direccin al trabajo; y gua el desarrollo del plan de auditora ms detallado. Comprende: 1. Determinar las caractersticas del compromiso que define su alcance como el marco de referencia para la presentacin de la informacin financiera usado. 2. Comprobar los objetivos de divulgacin del compromiso para planear la oportunidad de la auditoria y la naturaleza de las comunicaciones que se requieran como los plazos lmites para la presentacin de estados financieros. 3. Considerar los factores importantes que determinan el enfoque de los esfuerzos del equipo del compromiso, la determinacin de los niveles apropiados de materialidad. 24. Explique sobre el plan de auditora y seale los aspectos principales que incluye? Es ms detallado que la estrategia global con la finalidad de reducir el riesgo de auditora a un nivel aceptablemente bajo, incluye una descripcin de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora a ser realizados por los miembros del equipo para obtener suficiente evidencia apropiada para reducir el riesgo. Nos sirve como registro del propio planeamiento y

rendimiento de los procedimientos de auditora que pueden revisarse y aprobarse antes de la realizacin de procedimientos adicionales. . El planeamiento de estos procedimientos de auditora tiene lugar durante el curso del compromiso al irse desarrollando el plan de auditora. 25. Explique qu aspectos debe documentar el auditor para la estrategia global y plan de auditora? Para la estrategia global el auditor puede resumir en forma de un memorndum las decisiones claves respecto al alcance la de auditora, oportunidad y conduccin; y comunicar los asuntos significativos al equipo de compromiso. La documentacin del plan de auditora tiene que demostrar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de evaluacin del riesgo, y los procedimientos adicionales de auditoria a nivel de aseveracin para cada clase de transaccin, saldo de cuenta y revelacin material en respuesta a los riesgos evaluados. 26. Explique sobre los procedimientos de evaluacin de riesgo? Podemos entender que los procedimientos de evaluacin de riesgo y fuentes de informacin de la organizacin y su ambiente, incluyendo su control es un proceso continuo y dinmico que le sirve de herramienta al auditor para obtener informacin, actualizada y analizada durante todo el proceso de auditora. 27. Explique sobre los procedimientos de evaluacin de riesgo? Los procedimientos de de evaluacin de riesgos sirven para que el auditor gane eficiencia en su trabajo, estos ya se encuentran establecidos, pero adicionalmente el auditor puede utilizar otros procedimientos de auditora dependiendo de la informacin que obtenga de ellos. Tambin podemos decir que el auditor opta por otras alternativas, los cuales le proporcionan mayor informacin estas pueden ser en base a indagaciones tanto al rea administrativa como a otros responsables de presentar informes financieros. 28. Explique sobre la naturaleza de las operaciones de la organizacin? La naturaleza de la operaciones de la organizacin se entiende como las operaciones que se realizan dentro de la organizacin , su propiedad como esta estructurada cuales son sus metas planes y cuales ya se han iniciado , adems permite al auditoria entender los tipos de transacciones que esperen se reflejen el EEFF. Es muy importante que el auditor tenga conocimiento de la naturaleza de las operaciones de la organizacin, porque depende de su complejidad tanto en su estructura como en otros aspectos depender que el trabajo del auditor presente dificultades que puedan dar lugar a riesgos de imprecisiones o errores significativos.

29. Explique sobre los objetivos y estrategias y riesgos del negocio? Podemos entender que los objetivos, son los planes generales para toda la organizacin y que a travs de las estrategias, que son enfoques operacionales la administracin lograr sus objetivos, pero que en el desarrollo de las estrategias pueden surgir principales condicionan, eventos y circunstancias que podran afectar negativamente, el proceso que se viene desarrollando es decir pueden surgir los denominados riesgos de negocio. 30. Explique sobre los componentes del control interno? 1.-El Ambiente de Control constituye la base para el desarrollo de las acciones y refleja la actitud asumida por la alta direccin en relacin con la importancia del Control Interno y su incidencia sobre las actividades de la entidad y resultados, por lo que debe tener presente todas las disposiciones, polticas y regulaciones que se consideren necesarias para su implantacin y desarrollo exitoso. El ambiente de control interno presenta los siguientes elementos: Comunicacin y refuerzo de la integridad de los valores ticos Compromiso con la competencia Filosofa y estilo operativo de la administrativo Estructura organizacional Asignacin de autoridad y responsabilidad Las polticas y prcticas de recursos humanos 2.- Evaluacin de Riesgos: este proceso ha sido pensado esencialmente para identificar los riesgos que afectan las actividades de las entidades. A travs de la investigacin y anlisis de los riesgos relevantes, se evala la vulnerabilidad del sistema. Para ello debe adquirirse un conocimiento prctico de la entidad y sus componentes como manera de identificar los puntos dbiles, enfocando los riesgos tanto de la entidad (internos y externos) como de la actividad. 3.- el sistema de informacin incluyendo los correspondientes procesos de negocios, adecuado para la presentacin de informacin financiera como para comunicacin, lo ms importante que se puede rescatar de este punto es que permite identificar registrar todas las transacciones validas; describindolas de forma oportuna; midiendo el valor de cada transaccin en moneda validos para los EEFF; determinan el periodo de tiempo en el que se producen las transacciones entre otros aspectos. 4.- Monitoreo de los controles; este es un proceso importante porque permite ver a la administracin si se estn operando como deberan y si han sido modificados de forma adecuada frente a los cambios en la situacin. 5.- supervisin de los controles; El monitoreo permanente incluye actividades de supervisin realizadas de forma constante, directamente por las distintas estructuras de direccin por medio del Comit de Control que debe llevar sus funciones de prevencin de los hechos que generan prdidas o incidentes costosos a la entidad desde el punto de vista humano y financiero.

31. Explique sobre los controles relevantes a la auditoria? Los controles relevantes a la auditoria por lo general tienen una relacin directa con los objetivo de la organizacin de preparar los EEFF con el propsito que nos presenten razonablemente y con todos sus aspectos significativos y que estn de acuerdo a un marco de referencia para la adecuada presentacin de informacin financiera y permite la administracin de los riesgos que posiblemente podran generar errores significativos en los EEFF. 32. Explique cmo evala el auditor el ambiente de control? La forma como el auditor evala el ambiente de control es verificando si el diseo del ambiente de control ya establecido se est implantando realmente a la organizacin y esta labor lo realiza el auditor con la evaluacin a la administracin, a la supervisin de los encargados del gobierno y si mantienen una cultura de honestidad y conducta tica para que de este modo se reduzca el nivel de fraude y error dentro de la organizacin. 33. Explique sobre los elementos del ambiente de control? Los elementos de control interno, son elementos importantes para que se lleve de forma adecuada y eficiente el proceso diseado por la administracin de una organizacin, podemos mencionar algunos como , la comunicacin y el cumplimiento de los valores ticos, el compromiso con el trabajo y como estos se traducen en habilidades particulares ; la filosofa de la administracin para enfrentar y administrar los riesgos del negocio; la estructura organizacional respecto a cmo se planifican , ejecutan , controlan y revisar las actividades y de esa manera se puedan cumplir los objetivos planteados. 34. Explique sobre el diseo del ambiente de control? El diseo del ambiente control el auditor considera aspectos tales como la independencia de los directores y de la capacitad que pueda ejercer el auditor. Adems el auditor se siente preparado para ver si existe un comit de auditoria que entienda las transacciones. 35. Explique sobre la existencia de un ambiente de control satisfactorio? Un ambiente de control satisfactorio puede ser considerado un factor positivo dado que probablemente por lo general ayuda que el trabajo del auditor sea ms eficaz reduciendo los riesgos de fraude. 36. Explique sobre la Evaluacin de Riesgos de Errores Significativos? En este caso el auditor toma una actitud de evaluar los riesgos de imprecisiones o errores materiales o significativos en el nivel de los EEFF y el nivel de aseveracin para los tipos de transacciones, saldos, cuenta y revelaciones que se reflejan en los EEFF que nos brindan la organizacin.

37. Explique en qu consiste el concepto de materialidad en una auditora? Una informacin es de materialidad si su emisin o distorsin puede influenciar en las decisiones econmicas de los usuarios tomadas sobre la base de estados financieros. L a materialidad depende del tamao de la partida o del error juzgado en las circunstancias particulares de su omisin o distorsin. De sta manera, la materialidad proporciona un lmite o punto de corte. La evaluacin de qu es materialidad es un asunto de juicio profesional. 38. Explique qu se entiende por nivel de materialidad aceptable y que comprende? Al disear el plan de auditora, el auditor establece un nivel de materialidad aceptable para detectar distorsiones cuantitativamente importantes. Sin embargo, el auditor tiene que considerar tanto el monto (cantidad) como la naturaleza (calidad) de las distorsiones. Ejemplos de distorsiones cualitativas seria la descripcin inadecuada o inapropiada de una poltica contable, cuando es probable que un usuario de los estados financieros fuera guiado errneamente por la descripcin, y la omisin de revelar el incumplimiento de restricciones regulatorias, cuando es probable que la correspondiente sancin perjudique de manera importante la capacidad de operacin. 39. Seale en qu niveles se debe considerar la materialidad y por qu causas puede ser influenciada? El auditor considera la materialidad tanto al nivel de los estados financieros en su conjunto como en relacin a saldos de cuentas individuales, clases de transacciones y revelaciones. La materialidad puede ser influenciada por consideraciones tales como requerimientos legales y regulatorios y por consideraciones relacionadas con los saldos de cuentas de los estados financieros individuales y sus relaciones entre ellos. Este proceso puede resultar en niveles de materialidad diferentes, dependiendo del aspecto de los estados financieros que est siendo considerado. 40. Explique cul es la relacin inversa entre el nivel de materialidad y el nivel de riesgo de auditora y cmo el auditor lo compensa? Existe una relacin inversa de materialidad y el nivel de riesgo de auditora, es decir , a mayor nivel de materialidad, menor riesgo de auditora y viceversa. El auditor toma en cuenta esta relacin inversa cuando determina la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora .Por ejemplo, si despus de planificar procedimientos de auditora especficos, el auditor determina que el nivel de materialidad aceptable es menor, el riesgo de auditora se incrementa. El auditor puede compensarlo: a). Reduciendo el nivel de riesgo de control evaluado, cuando sea posible, y sustentando la reduccin del nivel mediante pruebas de controles ampliadas o adicionales; o

b). Reduciendo el riesgo de deteccin mediante la modificacin de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos planeados. 41. Seale en qu momento l auditor evala la materialidad y el riesgo de auditora en relacin con la evidencia? La evaluacin del auditor de la materialidad y del riesgo de auditora puede ser diferente al momento de planear inicialmente el compromiso que al momento de evaluar los resultantes de los procedimientos de auditora. Esto puede deberse a un cambio en las circunstancias o en el conocimiento del auditor como resultado de la auditora. El auditor, al planificar el trabajo de auditora, puede intencionalmente establecer el nivel de materialidad aceptable en un nivel ms bajo de lo que piensa usar para evaluar los resultados de la auditora. Esto puede ser efectuado para reducir la probabilidad de no detectar distorsiones y para proveer al auditor un margen de seguridad en la evaluacin del efecto de las distorsiones detectada s durante la auditora. 42. Seale que comprende el total de las distorsiones no corregidas? El total de las distorsiones no corregidas comprenden: a). Distorsiones especificas identificadas por el auditor, incluyendo el efecto neto de las distorsiones no corregida identificadas durante la auditoria de periodos anteriores y b) La mejor estimacin del auditor e otras distorsiones que no pueden ser identificadas especficamente (por ejemplo, errores proyectados. 43. Explique cmo reduce el auditor los riesgos de auditora? El auditor tiene que considerar si el total de las distorsiones no corregidas es de materialidad. Si el auditor concluye que las distorsiones pueden ser de materialidad, tiene que considerar la reduccin del riesgo de auditora ampliando los procedimientos de auditora o requiriendo a la gerencia de la entidad que ajuste los estados financieros. En todo caso, la gerencia puede aceptar ajustar los estados financieros por las distorsiones identificadas. 44. Qu actitud toma el auditor si la gerencia se niega a corregir en los estados financieros las distorsiones que excedan la materialidad? Si la gerencia se niega a ajustar los estados financieros y los resultados de los procedimientos de auditora ampliados no le permiten al auditor concluir que el total de las distorsiones no corregidas no es de materialidad, el auditor debera considerar la modificacin apropiada de su dictamen de conformidad con la NIA 700 El dictamen del auditor sobre los estados financieros

45. Explique cmo el auditor reduce el riesgo de auditora a un nivel aceptable bajo, para los riesgos evaluados a nivel de los estados financieros? Para reducir el riesgo de auditora a un nivel aceptablemente bajo, el auditor deber determinar respuestas globales a los riesgos evaluados al nivel de estado financiero, y deber disear y desempear procedimientos adicionales de auditora para responder a los riesgos evaluados al nivel de aseveracin. Las respuestas globales y la naturaleza, oportunidad; alcance de los procedimientos adicionales de auditora son asuntos de juicio profesional del auditor. El auditor debe determinar respuestas globales para atender a los riesgos de representacin errnea de importancia relativa al nivel de estado financiero. Estas respuestas pueden incluir enfatizar al equipo de auditora la necesidad de mantener el escepticismo profesional para compilar y evaluar la evidencia de auditora, asignar personal ms experimentado, a quienes tengan habilidades especiales o usar expertos, dar mayor supervisin, o incorporar elementos adicionales de impredecibilidad en la seleccin de los procedimientos adicionales de auditora que se van a realizar. Adems, el auditor puede hacer cambios generales la naturaleza, oportunidad, o extensin de los procedimientos de auditora como una respuesta global, por ejemplo, realizando procedimientos sustantivos al final del ejercicio en lugar de hacerlo en una fecha intermedia. 46. Seale que aspectos debe considerar el auditor para desarrollar procedimientos de auditora adicional? El auditor deber disear y desempear procedimientos adicionales de auditora cuya naturaleza, oportunidad y extensin respondan a los riesgos evaluados de representacin errnea de importancia relativa al nivel de aseveracin. El propsito es proporcionar un vnculo claro entre la naturaleza, oportunidad y extensin de los procedimientos adicionales de auditora del auditor y la evaluacin del riesgo. Al disear procedimientos adicionales de Auditora, el auditor considera asuntos como los siguientes: La importancia del riesgo. La probabilidad de que ocurra una representacin errnea de importancia relativa. Las caractersticas de la clase de transacciones saldo de la cuenta o revelacin implicadas. La naturaleza de los controles especficos usados por la entidad y. en particular, si son manuales o automatizados. Si el auditor espera obtener evidencia de auditora para determinar si los controles de la entidad son efectivos para prevenir, o detectar y corregir, representaciones errneas de importancia relativa. La naturaleza de los procedimientos de auditora es de la mayor importancia para responder a los riesgos evaluados

47. Explique sobre la naturaleza de los de los procedimientos adicionales de auditora? La naturaleza de los procedimientos adicionales de auditora se refiere a su propsito (pruebas de controles o procedimientos sustantivos) y su tipo, o sea, inspeccin, observacin, investigacin, confirmacin, volver a calcular, volver a desempear o procedimientos analticos. Ciertos procedimientos de auditora pueden ser ms apropiados para algunas aseveraciones que otros. La seleccin del auditor de los procedimientos de auditora se basa en la evaluacin del riesgo. Mientras ms alta es la evaluacin del riesgo por el auditor ms confiable y relevante es la evidencia de auditora que busca el auditor con los procedimientos sustantivos. Esto puede afectar tanto a los tipos de procedimientos de auditora que se desempean como a su combinacin. 48. Explique cmo aplica el auditor la oportunidad de los procedimientos de auditora? Oportunidad se refiere al momento en el cual se desempean los procedimientos de auditora o a la fecha a la que aplica la evidencia de auditora. El auditor puede desempear pruebas de controles o procedimientos sustantivos en una fecha provisional o al final del ejercicio. Mientras ms alto es el riesgo de representacin errnea de importancia relativa, ms probable es que el auditor pueda decidir qu es ms efectivo desempear procedimientos sustantivos ms cerca de, o al final del, ejercicio en vez de en una fecha ms adelantada, o llevar a cabo procedimientos de auditora sin anunciar o en momentos no esperados. Por otra parte, llevar a cabo procedimientos de auditora antes del final del ejercicio puede ayudar al auditor a identificar asuntos importantes en una etapa inicial de la auditora y, consecuentemente, resolverlos con ayuda de la administracin o desarrollar un enfoque efectivo de auditora para atender a tales asuntos. Si el auditor realiza pruebas de controles o procedimientos sustantivos antes del final del ejercicio, el auditor considera la evidencia adicional requerida para el periodo restante. 49. Explique sobre el alcance de procedimientos de auditora? El alcance incluye la cantidad o volumen de procedimientos especfico de auditora que se van a ejecutar, por ejemplo, el tamao de una muestra o el nmero de observaciones de una actividad de control. El alcance de un procedimiento de auditora se determina por el juicio del auditor despus de considerar la importancia relativa el riesgo evaluado y el grado de certeza que el auditor planea obtener. En particular el auditor ordinariamente aumenta la extensin de los procedimientos de auditora al aumentar el riesgo de representacin errnea de importancia relativa. Sin embargo aumentar la extensin de un procedimiento de auditora es efectivo slo si el procedimiento de auditora mismo es relevante para el riesgo especfico: por lo tanto, la consideracin ms importante es la naturaleza del procedimiento de auditora. El uso de Tcnicas de Auditora con Ayuda de Computadora (TAACs) puede posibilitar pruebas ms extensas de las transacciones electrnicas y archivos de cuentas. Estas tcnicas pueden usarse

para seleccionar transacciones de muestra de los archivos electrnicos clave para escoger transacciones con caractersticas especficas o para pruebas de toda una poblacin en lugar de slo una muestra. 50. Explique sobre la aplicacin de los procedimientos sustantivos? Los procedimientos sustantivos se aplican para detectar representaciones errneas de importancia relativa al nivel de aseveracin, e incluyen pruebas de detalles de clases de transacciones, saldos de cuenta, y revelaciones y procedimientos sustantivos analticos. El auditor planea y desempea procedimientos sustantivos que respondan a la evaluacin relacionada del riesgo de representacin errnea de importancia relativa. Sin considerar el riesgo evaluado de representacin errnea de importancia relativa, el auditor deber disear y desempear procedimientos sustantivos para cada clase de transacciones, saldos de cuenta y revelacin de importancia relativa. Este requisito refleja el hecho de que la evaluacin del riesgo por el auditor depende de un juicio y puede no ser suficientemente precisa para identificar todos los riesgos de imprecisin. Adicionalmente hay limitaciones inherentes al control interno incluyendo la aceptacin por parte de la administracin. 51. Explique sobre los procedimientos sustantivos que debe aplicar el auditor relacionados al proceso de cierre del estado financiero? Los procedimientos sustantivos del auditor debern incluir los siguientes procedimientos de auditora relacionados con el proceso de cierre de los estados financieros: Cotejar los estados financieros con los registros contables subyacentes; y Examinar los asientos de importancia relativa del diario y otros ajustes hechos durante el curso de preparacin de los estados financieros. La naturaleza y alcance del examen del auditor de los asientos del diario y otros ajustes dependen de la naturaleza y complejidad del proceso de informacin financiera de la entidad y los riesgos asociados de representacin errnea de importancia relativa.

Cuando el auditor ha determinado que un riesgo evaluado de representacin errnea de importancia relativa al nivel de aseveracin es un riesgo importante, el auditor deber desempear procedimientos sustantivos que respondan de manera especfica a dicho riesgo. 52. Explique sobre el alcance de la ejecucin de procedimientos sustantivos? A mayor riesgo de representacin errnea de importancia relativa, mayor extensin tendrn los procedimientos sustantivos. Dado que el riesgo de representacin errnea de importancia relativa toma en cuenta el control interno, la extensin de los procedimientos sustantivos puede aumentarse como consecuencia de resultados insatisfactorios de las pruebas de la efectividad operativa de los controles. Sin embargo, es apropiado aumentar la extensin de un procedimiento de auditora slo si el procedimiento de auditora mismo es relevante para el riesgo especfico.

En el diseo de pruebas de detalles, ordinariamente se piensa en la extensin de las pruebas en cuanto al tamao de la muestra, que se afecta por el riesgo de representacin errnea de importancia relativa. Sin embargo, el auditor tambin considera otros asuntos, incluyendo si es ms efectivo usar otros medios de pruebas selectivas como seleccionar partidas grandes o inusuales de una poblacin en oposicin a desempear un muestreo representativo o estratificar la poblacin en sub poblaciones homogneas para el muestreo. Al disear procedimientos sustantivos analticos, el auditor considera el monto de la diferencia respecto de la expectativa que puede aceptarse sin mayor investigacin, debido a la importancia relativa y la consistencia con el nivel deseado de seguridad. La determinacin de esta cantidad implica considerar la posibilidad de que pudiera agregarse una combinacin de representaciones errneas en el saldo de cuenta, clase de transacciones, o revelacin especficos, hasta una cantidad inaceptable. 53. Explique qu significa evidencia de auditora, de que se obtiene y para qu sirve? Evidencia de auditora es toda la informacin recopilada por el auditor como los registros contables que sirve para llegar a las conclusiones en las que se sustentan la opinin de auditora. Dicha informacin se obtiene de aplicar una serie de procedimientos en el transcurso de la auditoria; tambin de la ejecucin de pruebas sobre los registros contables con la finalidad de verificarlos; se obtiene informacin del sustento de los registros contables como cheques, facturas, contratos, hojas de trabajo, hojas de clculo; pueden obtener evidencia de las actas de sesiones, los informes de los analistas, auditorias anteriores. 54. Qu significa evidencia de auditora suficiente y relevante? La auditora suficiente est relacionada con la cantidad de evidencia y relevante a la calidad que nos facilitan detectar los errores en los saldos de cuenta, tipo de transacciones y evidenciar ciertas aseveraciones. 55. Explique cmo el auditor obtiene la confiabilidad de la evidencia de auditora? La confiabilidad va a depender de sus fuentes o su naturaleza o de las circunstancias en que se obtuvo. Si se obtiene de una fuente independiente externa a la organizacin o internamente siempre y cuando los controles aplicados sean efectivos la evidencia es ms confiable; si se obtiene de documentos originales, de correos o directamente por el auditor tambin es confiable. 56. Explique sobre la utilizacin de las aseveraciones para lo obtencin de evidencias? El auditor emplea las aseveraciones en la evaluacin de los riesgos y de ese modo designa procedimientos en repuesta a los riesgos de evaluacin. Las aseveraciones lo utilizan en los tipos de transacciones y eventos para el periodo en auditoria, en los saldos de cuenta final del periodo, sobre la presentacin y la revelacin de la informacin.

57. Explique sobre procedimientos de auditora para la obtencin de evidencia de auditora? Se va aplicar los procedimientos de evaluacin de riesgo para brindar una base satisfactoria para la evaluacin de riesgos en el nivel de los estados financieros y se establece pruebas de control interno para apoyar la evaluacin del riesgo y disminuir los riegos significativos. Se va realizar una prueba de prevencin sobre los controles para detectar o corregir imprecisiones, si se detecta las imprecisiones en el nivel de aseveracin se ejecutaran los procedimientos sustantivos en el cual se realizaran pruebas a los tipos de transacciones, saldos de cuentas. 58. Seale que tipo de procedimiento de auditora aplica el auditor para obtener suficiente evidencia y relevante? El auditor necesita solicitar informacin para la revisin o realizar los siguientes procedimientos: Inspeccin de registros o Documentos Inspeccin de los activos Tangibles Observacin Indagacin Confirmacin Re clculo Re-ejecucin Procedimientos analticos

59. Explique qu se entiende por inspeccin de registros o documentos? La inspeccin es examinar los documentos o registros que puede ser interno o externo, se puede expresar en papel, en formato de correo u otro medio; la inspeccin se puede usar como prueba de control, evidencia. Si se inspecciona activos tangibles se realiza un examen fsico de los activos en el cual interviene la observacin y conteo fsico pero no es confiable en la valorizacin de los activos. 60. Explique qu se entiende por observacin en auditoria? La observacin es supervisar el proceso o procedimiento que est siendo ejecutado por otros puede ser personal de la organizacin. Brinda evidencia de auditora de la ejecucin de un proceso pero se limita cuando se lleva a cabo porque puede se puede distorsionarse ya que es observado. 61. Explique en qu consiste la indagacin de auditora? La indagacin es un procedimiento que consiste en la bsqueda de informacin que se puede dar de manera escrita u oral siendo las repuestas una parte integral del proceso de indagacin. Estas respuestas pueden brindar informacin que no tenan los auditores como tambin que difiera de la informacin que obtuvo.

62. Explique qu se entiende por confirmacin en auditora? Es la obtencin de una declaracin de informacin solicitada por un tercero, generalmente se utilizan para la verificacin o saldos de cuentas y sus componentes; o averiguar sobre cualquier modificacin de un acuerdo o para obtener evidencia por la falta de ciertas condiciones. 63. Explique quien establece los procedimientos para el conteo fsico de existencias y cul es la responsabilidad del auditor? Es establecida por la Administracin de la empresa y establece los lineamientos para la cuenta de los inventarios, este procedimiento se hace como mnimo una vez al ao, obteniendo as los datos ms reales posibles para la preparacin de los Estados Financieros. Cuando el inventario es de importancia relativa para los Estados Financieros, se necesitara del auditor para obtener la evidencia suficiente del punto de vista de la auditoria, en cuanto a su existencia y condicin, la asistencia del auditor ayuda a que se cumplan con todos los procedimientos sobre la cuenta del inventario evaluando el riesgo y dando un enfoque desde el punto de vista de la auditoria. 64. Explique al planear la asistencia al conteo fsico de inventario, que aspectos debe considerar el auditor? Para la asistencia al conteo fsico se deber considerar: El riesgo de declaracin errnea material relacionada al inventario. La naturaleza del control interno relacionado al inventario. Si se espera que sean establecidos procedimientos adecuados y se emitan instrucciones apropiadas para el conteo fsico del inventario. La entidad del tiempo de conteo. Las locaciones en las que se tiene el inventario. Si se necesita la ayuda de un experto. 65. Seale que aspectos de la instruccin del inventario debe revisar el auditor? El auditor revisara las instrucciones de la administracin concerniente a: La aplicacin de actividades de control, aqu hablamos de recopilacin de hojas de recuento de existencias usadas, contabilidad de hojas de recuento de existencias no usadas y procedimientos de conteo y reconteo. Identificacin precisa de la etapa de terminacin del trabajo en progreso, de artculos de movimiento lento, obsoletos y daados, y de inventario posedo por una tercera parte, hablamos de consignaciones; y Si se hacen arreglos apropiados respecto del movimiento de inventario entre reas y el embarque, as como recepcin de inventario antes y despus de la fecha de corte.

66. Explique cuando el inventario esta en custodio y control de terceros, que procedimientos debe aplicar el auditor? En este caso el auditor validara la informacin con la tercera parte sobre las cantidades y condicin del inventario retenido a nombre de la entidad. Dependiendo de la importancia relativa de este inventario se considerara: La integridad e independencia de la tercera parte. Observar, o hacer arreglos para que otro auditor observe el conteo fsico del inventario. Obtener un informe de otro auditor sobre la adecuacin del control interno de la tercera parte, para asegurar que el inventario es contado correctamente, as como salvaguardar adecuadamente. Inspeccionar la documentacin referente al inventario retenido por terceras partes, por ejemplo, recibos de almacn, u obtener informacin de otras partes cuando dicho inventario ha sido comprometido como colateral. 67. Explique sobre los procedimientos que debe incluir el auditor respecto a litigios y reclamaciones? El auditor deber llevar a cabo procedimientos de auditora para enterarse de cualquier litigio y reclamaciones que involucren a la entidad que puedan dar como resultado una declaracin errnea material de los estados financieros. Estos procedimientos son: Hacer investigaciones apropiadas con la administracin, incluyendo la obtencin de representaciones. Revisar minutas de aquellos con jerarqua plena y correspondencia con los asesores legales de la entidad. Examinar las cuentas de gastos legales. Usar cualquier informacin obtenida respecto del negocio de la entidad, incluyendo informacin obtenida en discusiones con cualquier departamento legal interno. 68. Explique sobre el uso de confirmacin positiva y negativa? El auditor puede usar solicitudes de confirmacin externa positiva o negativa o una combinacin de ambas. Una solicitud de confirmacin externa positiva pide al consultado que conteste en todos los casos al auditor, ya sea indicando el acuerdo del participante con la informacin dada, o pidiendo al consultado que llene la informacin. Por lo comn, se espera que la respuesta proporcione evidencia de auditora confiable. Sin embargo, hay riesgo de que un consultado pueda contestar a la solicitud de confirmacin sin verificar que la informacin sea correcta, pero el auditor puede reducir este riesgo, usando solicitudes de confirmacin positivas que no declaren el monto en la solicitud de confirmacin, sino que le pide al consultado que llene la cantidad, pudiendo dar como resultado tasas de respuesta ms bajas porque se requiere un esfuerzo adicional de parte de los consultados.

 Una solicitud de confirmacin externa negativa pide al consultado que conteste slo en caso de desacuerdo con la informacin proporcionada en la solicitud. Sin embargo, cuando no se ha recibido respuesta a la solicitud de confirmacin negativa, el auditor queda consciente de que no habr una evidencia explcita de que las terceras partes hayan recibido las solicitudes de confirmacin y que verificaron que la informacin all contenida es correcta, por lo que ordinariamente proporciona evidencia menos confiable que la anterior. Por ello el auditor considera la realizacin de otros procedimientos sustantivos para suplementar el uso de confirmaciones negativas. Las solicitudes de confirmacin negativa pueden usarse para reducir el riesgo de representacin errnea de importancia relativa a un nivel aceptable cuando: (a) El riesgo evaluado de representacin errnea de importancia relativa es ms bajo. (b) Est implicado un gran nmero de saldos pequeos. (c) No se espera un nmero sustancial de errores. (d) El auditor no tiene razn para creer que los consultados no harn caso a stas solicitudes. 69. Explique qu consideraciones de comparacin de la informacin financiera de la empresa persiguen los procedimientos analticos? Los procedimientos analticos incluyen las siguientes consideraciones: Informacin comprable de periodos anteriores. Resultados anticipados de la organizacin, tales como presupuestos o pronsticos; o expectativas del auditor, como una estimacin de la depreciacin. Informacin similar a la industria, como una comparacin de la proporcin de las ventas de la organizacin con respecto a las cuentas por cobrar (periodo promedio de cobro), con promedios de la industria o con otras organizaciones de tamao comparable que operen en la misma industria. Tambin incluyen las consideraciones de relaciones: Entre elementos de informacin financiera que se esperara que se conformara a un patrn predecible basado en la experiencia de la organizacin, como importes marginales brutos. Entre informacin financiera e informacin no financiera relevante, tal como los costos de planilla de un nmero de empleados. 70. Cules son los propsitos por los que usan procedimientos analticos? (520-7) Los procedimientos analticos tienen los siguientes propsitos: Como procedimientos de evaluacin de riesgo para obtener un entendimiento de la organizacin y su ambiente.

 Como procedimientos sustantivos, cuando su uso resulta ser ms efectivo o eficiente que las pruebas de detalle para reducir el riesgo de declaracin errnea material a nivel de aseveracin a un nivel aceptablemente bajo. Como una revisin global de los estados financieros al final de la auditoria. 71. Cules son los fines por lo que se usa procedimientos analticos para la evaluacin de riesgos? Los procesos analticos que usa el auditor evaluaran el riesgo en la cual se encuentre la organizacin y su entorno. Dichos procedimientos dan una idea general al auditor de los aspectos de la organizacin de los cuales el auditor no est enterado, ayudando al mismo a la evaluacin de riesgo de declaraciones errneas de material. Dichos procedimientos analticos aplicados como procedimientos de evaluacin del riesgo usan informacin tanto financiera como no financiera. 72. Qu factores considera el auditor cuando tenga la intencin de utilizar procedimientos analticos para procedimientos sustantivos? Cuando se utilizan procedimientos analticos se usan factores como: Lo apropiado de usar procedimientos analticos dadas las aseveraciones. La fiabilidad de los datos, sean internos o externos, sobre los cuales se desarrollan las expectativas de las cantidades y ratios registrados. Si la expectativa es lo suficientemente precisa para identificar una declaracin errnea material al nivel deseado del aseguramiento. El monto aceptable de cualquier diferencia entre las cantidades registradas y valores esperados. 73. Explique con qu fin el auditor utiliza procedimientos analticos en la revisin general al final de la auditoria? Se utilizan estos procedimientos para formar una idea global si los estados financieros desde el punto de vista macro es consistente y entendible con el auditor de la organizacin, con estos procedimientos se busca validar todas las conclusiones formadas durante la auditoria, que a su vez apoyaran a la formulacin de conclusiones globales respecto a la razonabilidad de los estados financieros , a su vez pueden identificar riesgos de declaracin errnea de material no reconocido anteriormente, en ese sentido el auditor tiene la facultad de reevaluar los procedimientos de auditora planeados basado en una consideracin revisada del riesgo evaluado de ciertas operaciones. 74. Explique qu significa muestreo de auditora? Es la aplicacin de los procedimientos de auditora a un sector de partidas o una clase de transacciones o saldo de una cuenta para llegar a una conclusin de todo el universo.

75. Explique qu significa universo? Universo significa el conjunto total de datos de los que se selecciona una muestra y sobre los cuales el auditor extrae conclusiones, el universo puede dividirse en estilos o sub-universos. 76. Explique cules son los riesgos de muestreo? El riesgo del muestreo es que el resultado del universo si se le somete al mismo procedimiento de auditora sea diferente al de la muestra. Hay dos tipos de riesgo: 1. El riesgo de que el auditor concluya en el caso de una prueba de control, que el riesgo de control es ms bajo de lo que realmente es, por lo que altera la efectividad de la auditoria. 2. El riesgo de que el auditor concluya, en el caso de una prueba de control, que el riesgo de control es ms alto de lo que realmente es. Ese tipo de riesgo afecta la eficiencia de la auditora ya que generalmente llevara a realizar trabajo adicional para establecer que las conclusiones inciales fueron incorrectas. 77. Explique a que se denomina unida de muestreo? Significa que las partidas individuales que constituyen un universo como los cheques registrados en las notas de depsito, partidas de crdito en estados financieros. 78. A que se denomina error tolerable? Significa el error mximo en un universo que el auditor est dispuesto a aceptar. 79. Explique sobre estimaciones contables? Se entiende por estimaciones contables a la aproximacin al monto de una partida cuando no es posible contar con un medio preciso de medicin. Por ejemplo: Las provisiones para asignar el costo de los activos fijos durante su vida til estimada. Ingresos acumulados. Los impuestos diferidos. Provisiones para perdidas por demandas legales. Las prdidas en contratos de construccin en curso. Las provisiones para cubrir reclamos por garanta.

80. Explique los procedimientos de auditoria que responden al riesgo de errores significativos en las estimaciones contables de la empresa? El auditor debe disear y realizar procedimientos de auditoria adicionales que respondan a los riesgos de errores significativos, debe realizar estos procedimientos de auditoria para obtener suficiente evidencia de auditoria apropiada sobre si los estimados contables de la organizacin son razonables, por eso que la evidencia de auditoria disponible para detectar un error significativo en una estimacin contable es con frecuencia mas difcil de obtener y menos

persuasiva que la evidencia de auditoria disponible para detectar un error significativo en otras partidas en los estados financieros. 81. Explique la formacin de una opinin sobre los estados financieros? Para formular la opinin sobre los estados financieros, se deber evaluar las conclusiones de la evidencia de auditora obtenida, para emitir una opinin sobre los estados financieros. Al formar la opinin el auditor, evaluara conforme a la evidencia de auditora obtenida si existe una seguridad razonable de que los estados financieros se encuentren libres de errores materiales, esto implica reducir el riesgo a un nivel aceptable, evaluando los efectos de los errores sin corregir solo identificndolos. La opinin formada de los estados financieros, brindara una visin verdadera y apropiada o si son presentados claramente, en todos los aspectos materiales en concordato con el Marco de referencia para la Presentacin de Informacin Financiera, en este sentido se tendr que tomar en cuenta: Las polticas de contabilidad seleccionadas y aplicadas son consistentes en el Marco de referencia para la presentacin de la Informacin Financiera y son apropiadas en las circunstancias; Los estimados contables realizados por la administracin son razonables en las circunstancias; La informacin presentada en los Estados Financieros, incluyendo las polticas de contabilidad, son relevantes, fiables, comparables y comprensibles; y Los estados financieros proporcionan el acceso suficiente para permitir a los usuarios comprender los efectos de las transacciones materiales y de los eventos sobre la informacin transmitida por los Estados Financieros. 82. Explique los elementos del dictamen del auditor? El Dictamen del Auditor evidencia estos elementos, que deben estar de acuerdo con las NIAS, generando as una credibilidad en el mercado global y ayuda al entendimiento del lector. Los elementos del dictamen son los siguientes: TITULO: Este ttulo indicara si es un dictamen de un auditor independiente. DESTINATARIO: Sera dirigido segn lo requerido por las circunstancias del compromiso. PARRAFO INTRODUCTORIO: Deber identificar a la entidad que estados financieros se han auditado y declarar que se han auditado los estados financieros. RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACION SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS: El auditor deber declarar que la administracin es responsable por la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros. RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR: La responsabilidad del auditor es expresar una opinin sobre los estados financieros basados en la auditoria.

 OPINION DEL AUDITOR: El auditor concluir que los estados financieros dan un punto de vista verdadero y razonable o estn presentados razonablemente. OTRAS RESPONSABILIDADESDE INFORMACION: Cuando el auditor trata otras responsabilidades estas deben ser tratadas en una seccin separada en el dictamen del auditor, seguido del parrafo de opinin. FIRMA DEL AUDITOR: El dictamen deber estar firmado. FECHA DEL DICTAMEN DEL AUDITOR: El auditor deber fechar el dictamen sobre los estados financieros no antes de la fecha en la cual se ha obtenido la evidencia de auditora. DIRECCION DEL AUDITOR: El dictamen deber nombrar la localidad en el pas o jurisdiccin donde practica el auditor. 83. Explique la responsabilidad de la administracin por los estados financieros? El dictamen indicara que la administracin es responsable por la preparacin y la presentacin razonable de los estados financieros de acuerdo con el marco de referencia de la informacin financiera, esta responsabilidad incluye: Disear, implementar y mantener el control interno relevante a la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros que estn libres de representacin errnea de importancia relativa, ya sea por fraude o error; Seleccionar y aplicar las polticas contables apropiadas; y Realizar estimaciones contables que sean razonables en las circunstancias. Dichos estados financieros son representaciones de la administracin, la misma que es responsable de la presentacin clara de los estados financieros de acuerdo al marco de referencia para la presentacin de los estados financieras. 84. Explique la responsabilidad del auditor? La responsabilidad del auditor es expresar una opinin sobre los estados financieros basada en la auditoria. Emite su opinin y la contrasta con la responsabilidad de la administracin por la presentacin clara de los estados financieros. Dicho dictamen declarara que la auditoria fue preparada de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoria, el mismo que requiere que el auditor cumpla con los requisitos ticos obteniendo as seguridad razonable de que los estados financieros estn libres de errores de importancia relativa. El dictamen del auditor deber describir una auditoria declarando que: Una auditoria implica desempear procedimientos para obtener evidencia de auditora sobre los montos y revelaciones de los estados financieros;

 Los procesos seleccionados dependen del auditor, incluyendo la evaluacin de riesgos de declaracin errnea de importancia relativa de los estados financieros, ya sea debida a fraude o error. La auditoria tambin incluye la evaluacin de polticas contables, estimacio0nes contables realizadas por la administracin as como la presentacin de los estados financieros.