STUDENT: Cojocariu Oana-Mihaela SERIA 3, GRUPA 4

- 2009 -

CUPRINS
I. Organizarea i funcionarea Casei Judeene de Asigurri de Sntate Iai............2 1.1 Scurt istoric ...............................................................................................................2 1.3 Organizarea intern a Casei Judeene de Asigurri de Sntate Iai........................4 1.6 Relaii externe ale Casei Judeene de Asigurri de Sntate Iai...........................10 CJAS IAI........................................................................................................................11 1.7 Structura i evoluia principalelor venituri/ cheltuieli bugetare la Casa Judeean de Asigurri de Sntate Iai.........................................................................................16 II. Fundamentarea indicatorilor financiari la Casa Judeean de Asigurri de Sntate Iai.....................................................................................................................19 Cheltuielile cu servicii medicale i medicamente..........................................................26 Cheltuielile de administrare i funcionare....................................................................33 III. Finanarea cheltuielilor Casei Judeene de Asigurri de Sntate Iai..............54

Bibliografie Anexe

I. Organizarea i funcionarea Casei Judeene de Asigurri de Sntate Iai

1.1 Scurt istoric

Casa de Asigurri de Sntate a Judeului Iai s-a nfiinat in 1999, prin legea 145/1997 abrogat prin OG 150/2002. CAS Iai este o instituie public autonom de interes local, cu personalitate juridic, fr scop lucrativ, care administreaz i gestioneaz n mod autonom Fondul de Asigurri Sociale de Sntate propriu, cu 2

respectarea normelor elaborate de Casa Naional de Asigurri de Sntate, asigurnd funcionarea sistemului de asigurri de sntate la nivel judeean, desfsurnd, deci activiti n domeniul asigurrii sntii. CAS Iai administreaz fondul de asigurri sociale de sntate (FASS), fond constituit din contribuia asigurailor, contribuia persoanelor fizice i juridice care angajeaz personal salariat, subvenii de la bugetul de stat i de la bugetele locale, alte venituri. CAS Iai reprezint principalul sistem de finanare a ocrotirii i promovrii sntii populaiei n judeul Iai care asigur acordarea unui pachet de servicii de baz. Casa Judeean de Aigurri Iai colecteaz contribuiile i gestioneaz bugetul fondului aprobat, cu respectarea prevederilor prezentei ordonane de urgen, asigurnd funcionarea sistemului de asigurri sociale de sntate la nivel local. 1.2. Obiect/ domeniu de activitate CAS Iai i desfoar activitatea, realiznd ncasarea contribuiilor datorate de angajator i de asigurai cu respectarea dispoziiilor legale n vigoare , conform statutului propriu, avnd ca principale atribuii:

s colecteze contribuiile la fond pentru persoanele fizice, altele dect cele pentru s administreze bugetul propriu; s nregistreze, s actualizeze datele referitoare la asigurai i s le comunice s elaboreze i s publice raportul anual i planul de activitate pentru anul s utilizeze toate demersurile legale pentru a optimiza colectarea contribuiilor i s furnizeze gratuit informaii, consultan, asisten n problemele asigurrilor

care colectarea veniturilor se face de ctre ANAF;

CNAS;

urmtor;

recuperarea creanelor restante la contribuii pentru fond;

sociale de sntate i ale serviciilor medicale persoanelor asigurate, angajatorilor i furnizorilor de servicii medicale;

s administreze bunurile casei de asigurri, conform prevederilor legale; s negocieze, s contracteze i s deconteze serviciile medicale contractate cu s monitorizeze numrul serviciilor medicale furnizate i nivelul tarifelor poate s organizeze licitaii n vederea contractrii unor servicii din pachetul de s asigure, n calitate de instituiei competent, activitile de aplicare a

furnizorii de servicii medicale n condiiile contractului cadru;

acestora;

servicii, pe baza prevederilor contractului cadru;

documentelor internaionale cu prevederi n domeniul sntii ncheiate de Romnia cu alte state;

alte atribuii prevzute de acte normative n domeniul sntii. 1.3 Organizarea intern a Casei Judeene de Asigurri de Sntate Iai

Casa de Asigurri de Sntate a Judeului Iai este o instituie public, cu personalitate juridic, cu buget propriu, n subordinea CNAS. La conducerea Casei de Asigurri de Sntate a judeului Iai se afl un Consiliu de Administraie i preedintele-director general. n subordinea acestuia, aa cum reiese din organigram, se afl directori specializai pe diferite servicii i medical ef care conduce serviciul medical. Funcia de medic-ef este echivalent cu cea de director general adjunct. Serviciul medical al CJAS Iai urmrete interesele asigurailor cu privire la calitatea serviciilor acordate de ctre furnizorii de servicii medicale, medicamente i dispozitive medicale aflai n relaii contractuale cu casele de asigurri. Conducerea Casei Judeene de Asigurri de Sntate Iai este asigurat de ctre un Director General numit pe baz de concurs, prin decizie a preedintelui C.N.A.S., pentru un mandat de 4 ani, n conformitate cu prevederile O.U.G. 150/2002 i de un Consiliu de Administraie al crui preedinte este Directorul General. Consiliul de Administraie al Casei Judeene de Asigurri de Sntate Iai este format din 9 membrii i i desfoar activitatea conform O.U.G. 150/2002, al Statutului C.N.A.S. i al Statutului Casei Judeene de Asigurri de Sntate Iai.

ntre compartimentele din cadrul Casei Judeene de Asigurri de Sntate Iai exist relaii de colaborare n toate problemele care privesc activitatea acestora, de informare asupra problemelor ce le intereseaz, de transmitere a unor propuneri de mbuntire a activitii i de sprijin n rezolvarea problemelor. n ceea ce privete structura organizatoric a Casei Judeeane de Asigurri de Sntate Iai se observ faptul c aceasta este structurat pe trei nivele ierarhice cu responsabiliti specifice privind fundamentarea principalilor indicatori de venituri i cheltuieli ale instituiei. La conducerea unitii se afl un Preedinte Director General, care are calitatea de ordonator principal de credite bugetare i are n subordinea sa 2 directori executivi, i specific domeniului un Medic ef. Acetia au n subordine diferite servicii, direcii, compartimente, birouri cu rspunderi i competene n domeniul destiunii financiare a instituiei.

1.4. Funcionalitate (relaiile interne cu accent pe latura financiar) Pe partea administrativ, cel care deine conducerea este directorul economic, avnd n subordine serviciul de contabilitate, de evidenta a asigurailor, administrative i controlul creanelor. Serviciile de resurse umane, relaii cu publicul i informaional se afl n subordinea direct a preedintelui. Serviciul Buget, Finane i Contabilitate intr n relaii cu celelalte servicii, mai ales pe linie documentar, participnd la organizarea sistemului informaional al unitii.

Serviciul Resurse Umane Organizare, Salarizare, Perfectionare

Compartiment Evidenta Asigurati

ServContractare, Statistica, Asistenta primara, Stomatologie si dspozitive medicale, ingrijiri la domociliu, Verificare Raportari

Venituri din contrib.. facultative Ch. materiale si serv. medicale

Ch. de administrare fond

SBFC

Birou Administrativ si Dotari

Serv. Contractare, Statistica, Asist. Spitaliceasca si urgenta Prespitaliceasca, clinica si paraclinica

Alte venituri

Comp. Juridic Contencios

Compartiment Contractare, Statistica, Farmacii, Verificare Raportari

Fig. 1Relaiile SBFC - (Serviciul Buget, Finante, Contabilitate) cu celelalte compartimente Serviciul contabil preia de la celelalte direcii cu care intr in relaie necesarul de cheltuieli i trimite raportul cu valoarea aprobat. Pe partea de venituri, contabilitatea preia valoarea veniturilor din contribuiile persoanelor nesalarizate ce pltesc contribuie sau a celor care au agresat alte persoane. 1.5. Structura de personal Personalul Casei Judeene de Asigurri de Sntate Iai este format n proporie de 80% din funcionari publici al cror statut este reglementat n principal de Legea nr. 188/1999 i 20% din personal contractual (bugetar), al crui statut este reglementat de Codul muncii, Legea 54/2003. Tabelul nr. 1 Structura de personal a Casei Judeene de Asigurri de Sntate Iai

Nr. Crt. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38.

Funcii de demnitate public I. Funcionari publici total din care: A. Funcionari publici cu funcii de conducere - total Director executiv Medic ef ef serviciu ef birou B. Funcionari publici de execuie Total a) Clasa I Total studii superioare Consilier superior Consilier principal Consilier asistent Consilier debutant Expert superior Expert principal Expert asistent Expert debutant Auditor superior Auditor principal Auditor asistent Inspector superior Inspector principal Inspector asistent Inspector debutant Consilier juridic superior Consilier juridic principal Consilier juridic asistent Consilier juridic debutant b) Clasa II Total studii superioare de scurt durat Referent de specialitate superior Referent de specialitate principal Referent de specialitate asistent Referent de specialitate debutant c) Clasa III Total studii medii Referent superior Referent principal Referent asistent Referent debutant II. PERSONAL CONTRACTUAL 8

Numr de posturi n 2006 85 10 2 1 6 1 75 60 19 17 6

Numr de posturi n 2007 92 10 2 1 6 1 82 67 19 18 6 2 2 4 4 2 2 4 2 2

2 4 4 2 4 1 1 1

1 1

1 14 6 6 2 14 14 6 6 2 15

39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 45. 46. 47. 48. 49. 50. 51. 52. 53. 54. 55. 56. 57. 58. 59. 60. 61. 62. 63. 64. 65. 66. 67. 68. 69.

TOTAL din care: Director general Secretar general A. Funcii de execuie de specialitate total Consilier, expert, inspector de specialitate gr. IA Consilier, expert, inspector de specialitate gr. IA Consilier, expert, inspector de specialitate gr. IA Referent de specialitate, insp. de spec., revizor contabil, gr III Referent de specialitate, insp. de spec., revizor contabil, gr IV Referent, inspector, revizor contabil, debutant Tehn.-econ., referent, interpret relaii, subinginer gr IA Tehn.-econ., referent, interpret relaii, subinginer gr I Tehn.-econ., referent, interpret relaii, subinginer gr II Tehn.-econ., referent, interpret relaii, subinginer gr III Tehn.-econ., referent, interpret relaii, subinginer, debutant Consilier juridic gr. IA Consilier juridic gr. I Consilier juridic gr. II Consilier juridic gr. III Consilier juridic gr. IV Consilier juridic debutant Referent tr. IA Referent tr. I Referent tr. II Referent tr. III Referent tr. IV Referent debutant B. Funcii comune - total Secretar-dactilograf, dactilograf tr. I Secretar-dactilograf, dactilograf tr. II Casier, magaziner, tr. I Casier, magaziner, tr. II Casier, magaziner, tr. I Casier, magaziner, tr. II

1 2 1

1 2 1

11 3 1

12 3 1

70. 71. 72. 73. 74. 75. 76. 77. 78. 79. 80. 81. 82. 83.

Casier, magaziner, tr. III Portar, paznic, ngrijitor, curier, tr. I Portar, paznic, ngrijitor, curier, tr. II ofer tr. IA ofer tr. I ofer tr. II Muncitor calificat tr. I Muncitor calificat tr. II Muncitor calificat tr. III Muncitor calificat tr. IV Muncitor calificat tr. V Muncitor calificat tr. VI Muncitor necalificat TOTAL GENERAL

2 1 3 1

2 1 3 1 1

99

107

1.6 Relaii externe ale Casei Judeene de Asigurri de Sntate Iai Casa Judeean de Asigurri de Sntate a Judeului Iai stabilete relaii externe cu Casa Naional de Asigurri de Sntate n subordinea creia se afl, cu Trezoreria Public i cu furnizorii, fie de servicii medicale i care sunt cei mai importani, din punct de vedere al exercitrii obiectului de activitate, fie furnizorii de utiliti.

Fig. nr. 2. Diagrama de relaii externe MSF

CNAS DSP

ANFP

10

Colegiul Farmacitilor

CJAS IAI
Trezoreria Statului Colegiul Dentitilor

Colegiul Medicilor

Medici de familie

Medici specialiti

Uniti spitaliceti

Furnizorii de servicii medicale

Farmaciile

Ambulatorii Laboratoare de spitaliceti investigaii MSF Ministerul Sntii i Familiei paramedicale CJAS Casa Judeean de Asigurri de Sntate CNAS Casa Naional de Asigurri de Sntate ANFP - Agenia Naional a Funcionarilor Publici DSP Direcia de Sntate Public

Furnizori de dispozitive medicale

Ambulane

FNUASS Fondul naional unic de asigurri sociale de sntate Casa de Asigurri de Sntate Iai se afl n subordinea CNAS i administreaz mpreun cu aceasta, n condiiile legii, fondul naional unic de asigurri sociale de sntate. 11

Drepturile de care dispun asiguraii se stabilesc n baza contractului cadru care se elaboreaz de ctre Casa Naional de Asigurri de Sntate pe baza consultrii Colegiului Medicilor din Romnia, Colegiul Farmacitilor i Ordinul Asistenilor Medicali din Romnia pn la data de 31 octombrie a anului n curs pentru anul urmtor. Proiectul se avizeaz de ctre Ministerul Sntii i Familiei, cu consultarea obligatorie a ministerelor i instituiilor centrale cu reea sanitar proprie, i se aprob prin hotrre a guvernului. Criteriile de calitate a asistenei medicale i stomatologice sunt elaborate de ctre Colegiul Medicilor din Romnia i de ctre Ordinul Asistenilor Medicali din Romnia, n timp ce respectarea acestora este asigurat de ctre Casa Naional de Asigurri de Sntate Iai. Metodologia de acreditare a furnizorilor de aparatur medical i materiale sanitare de face anual de ctre Ministerul Sntii i Familiei. Metodologia de autorizare se aprob prin ordin al ministerului Sntii i Familiei. Lista furnizorilor de aparatur medical i materiale sanitare autorizai este dat publicitii anual. Relaiile dintre furnizorii de servicii i Casa Judeean de Asigurri de Sntate Iai sunt de natur civil i se stabilesc pe baza contractelor ncheiate anual pe baza modelelor prevzute n normele metodologice de aplicare a contractului cadru. Casa Judeean de Asigurri de Sntate Iai controleaz modul n care furnizorii de servicii medicale respect clauzele contractuale privind serviciile furnizate, furnizorii avnd obligaia s permit accesul la evidenele referitoare la derularea contractului. Casa Judeean de Asigurri de Sntate Iai, la fel ca toate instituiile publice, poate realiza plile numai prin intermediul unitilor administrativ teritoriale ale Trezoreriei Statului, care reprezint banca statului. Casa Naional de Asigurri de Sntate Iai elaboreaz i public raportul anual i planul de activitate pentru anul urmtor, care este aprobat de DSP. Cu avizul Ageniei Naionale a Funcionarilor Publici, n condiiile legii, sunt stabilite salariile de baz ale funcionarilor publici numii n funcii publice specifice la Casa de Asigurri de Sntate Iai. Acest demers se realizeaz n raport cu categoria, clasa i gradul profesional al funciei publice.

12

Totodat, ANFP poate aproba, n condiiile legii, organizarea concursurilor pentru ocuparea funciilor publice vacante. Serviciul Buget, Finane, Contabilitate din cadrul CJAS Iai, transmite ctre CNAS, la solicitarea acesteia, toate situaiile financiare, contul de execuie, monitorizarea cheltuielilor de personal, situaia datoriilor i alte documente.

Solicitare CNAS

ef SBFC
Proiect al Bugetului fondului naional de asigurri soc. de sntate; Propuneri de rectificare

CNAS

Solicitare CNAS

ef SBFC
Situaii financiare Trimestrial

CNAS

ef SBFC
Cont de execuie 15 luna curent

CNAS

Situaia datoriilor 20 luna curent

13

SACDS
Ordonanare de plat

Furnizor

ef SBFC

Ordin de plat

Trezoreria Iai

SACDS

Ordonanare de plat

ef SBFC
Dispoziii de plat/ncasare

Casierie

14

SACDS
Ordonanare de plat

Furnizor

ef SBFC

Ordin de plat

Trezoreria Iai

Comisia de recepie Gestionar Nota de intrare/recepie

SBFC

Fig. 4- 10 Circulaia documentelor n cadrul SBFC O alt categorie de relaii externe o reprezint cea cu asiguraii care beneficiaz de servicii medicale, medicamente, materiale sanitare i dispozitive medicale n mod nediscriminatoriu, de la care colecteaz contribuiile. Persoana asigurat are obligaia plii unei contribuii bneti lunare pentru asigurrile de sntate care se stabilete sub forma unei cote de 6,5% din veniturile salariale, indemnizaii de omaj etc. Persoanele juridice sau fizice la care i desfoar activitatea asiguraii au obligaia s calculeze i s vireze casei de asigurri o contribuie de 7% raportat la fondul de salarii realizat, datorat pentru asigurarea sntii personalului din unitatea respectiv.

15

1.7 Structura i evoluia principalelor venituri/ cheltuieli bugetare la Casa Judeean de Asigurri de Sntate Iai

Principalele categorii de cheltuieli ale Casei de Asigurri de Sntate se mpart n cheltuieli pentru servicii medicale i medicamente, care au cea mai mare pondere n cadrul cheltuielilor, i cheltuieli de administarre a fondului, fiecare cu subcapitole de cheltuieli. Pentru ultimii patru ani, prevederile cheltuielilor nscrise n bugetul de venituri i cheltuieli sunt cele nscrise n tabelul urmtor:
Mii RON

Denumirea indicatorului 1. Servicii medicale i medicamente Materiale i prestri servicii cu caracter medical Asisten medical primar Asistent medical de specialitate din ambulatoriu Servicii medicale paraclinice Servicii medicale spitaliceti Medicamente i materiale specifice utilizate n spitale pentru unele boli cronice i specialiti pe

2003
154.217

2004
197.325

2005
303.222

2006 292.500 292.500

154.217

197.235

303.222

10.369

12.986

12.064

14.032 8.425

5.364

12.986

7.404

2.867

12.986

3.647

5.363 159.273 7.238

97.021

127.869

224.592

15.617

15.137

6.824

16

baz de programe Dispozitive medicale Asistent cu medicamente n tratamentul ambulatoriu Servicii medicale de urgent prespitaliceti Asisten medical ambulatorie stomatologic Servicii medicale de recuperarereabilitare a sntii i ngrijirii la domiciliu 2. Cheltuieli de administrare a fondului 2.1 Cheltuieli de personal Cheltuieli cu salariile Contribuii pentru asigurri sociale de stat Cheltuieli pentru constituirea fondului pentru plata ajutorului de omaj Deplasri, detari, transferuri Contribuie pentru constituirea

530 14.469

15.137 19.781

840 35.915

884 46.614

4.179

5.128

6.175

6.846

2.665

3.200

3.045

3.443

1.126

1.399

2.713

3.222

1.760

2.261

2.404

2.469

1.142 817 185 41

1.293 948 185 45

1.571 1.179 237 39

1.737 1.250 272 36

39 61

50 66

38 77

83 84

17

fondului de asigurri sociale de sntate 2.2 Cheltuieli materiale i servicii Cheltuieli pentru ntreinere i gospodrire Materiale i prestri de servicii cu caracter funcional Obiecte de inventar de mic valoare sau scurt durat i echipament Reparaii curente Reparaii capitale Cri i publicaii Alte cheltuieli 2.3 Cheltuieli de capital Investiii ale instituiilor publice CHELTUIELI TOTALE

398 235

567 285

687 296

736 375

32

53

72

130

20

39

15

60

82 0 8 20 221 221 181.603

167 0 5 19 400 400 279.017

273 0 7 22 144 144 305.626

90 50 18 12 0 0 294.271

Tabelul nr. 1 Principalele categorii de cheltuieli bugetare

18

Se observ c, pe parcursul celor patru ani, valoarea cheltuielilor este relativ aceeai, exceptnd evoluia acestora din anul doi, cnd cheltuielile au crescut cu aproape 50%. Veniturile fondului de asigurri sociale de sntate se utilizeaz pentru: a) plata serviciilor medicale, a medicamentelor, a materialelor sanitare i dispozitivelor medicale, n condiiile stabilite prin contractul-cadru; b) cheltuieli de administrare, funcionare i de capital n limita a maximum 3% din sumele colectate; c) fondul de rezerv n cot de 1% din sumele constituite la nivelul CNAS. Veniturile fondului nu pot fi utilizate pentru: a) investiii pentru construirea i consolidarea de uniti sanitare; b) achiziionarea aparaturii medicale de nalt performan; c) persoanele fr venituri sau cu venituri sub salariul de baz minim brut pe economie, care necesit activiti de prevenire, de diagnostic, de terapie i de reabilitare n cazul afeciunilor transmisibile, prevzute n programele naionale elaborate de Ministerul Sntii i Familiei; d) msuri profilactice i tratamente instituite obligatoriu prin norme legale. Aceste tipuri de cheltuieli se suport de la bugetul de stat.

II. Fundamentarea indicatorilor financiari la Casa Judeean de Asigurri de Sntate Iai

19

2.1. Cadrul juridic utilizat n fundamentarea veniturilor proprii/ cheltuielilor bugetare Fundamentarea indicatorilor financiari, pe lng actele normative care reglementeaz la modul general activitatea Casei Judeene de Asigurri de Sntate Iai, se realizeaz pe baza urmtoarelor acte normative: Legea contabilitii nr. 82 din 24 decembrie 1991, republicat; Ordinul nr. 1394 din 1 august 1995 pentru aprobarea clasificaiei indicatorilor privind finanele publice; Ordonana nr. 80 din 30 august 2001 privind stabilirea unor normative de cheltuieli pentru autoritile i instituiile publice; Legea nr. 247 din 29 aprilie 2002 pentru aprobarea Ordonanei Guvernului nr. 80/2001 privind stabilirea unor normative de cheltuieli pentru autoritile i instituiile publice; Ordonana de urgen nr. 92 din 10 noiembrie 2004 privind reglementarea drepturilor salariale i a altor drepturi ale funcionarilor publici pentru anul 2005. Elaborarea unui buget modern presupune folosirea tehnicilor de previziune i a analizei macroeconomice, care permit evidenierea impactului economic, social i politic al opiunilor privind procurarea resurselor i efectuarea cheltuielilor. Bugetul de stat trebuie s reflecte, prin intermediul indicatorilor si, pe de o parte necesitile de resurse financiare ale statului ce decurg din nfptuirea programului guvernamental propus pentru perioada imediat urmtoare, iar pe de alt parte, posibilitile de acoperire a acestor resurse n condiii considerate normale din punct de vedere economico-financiar. Se pune astfel, problema dimensionrii corecte a nivelului veniturilor i cheltuielilor publice. Pentru determinarea cuantumului veniturilor i cheltuielilor n practica financiar se folosesc metode clasice, ct i metode moderne bazate pe analiza cost-avantaje i alte studii de eficien. Fundamentarea cheltuielilor de cuprins n buget se face pornind de la urmtoarele noiuni generale: Baza normativ reprezint suportul legal ce st la baza fundamentrii cheltuielilor. Nici o cheltuial nu poate fi nscris n bugetul de venituri i cheltuieli sau finanat prin acesta dac nu este reglementat printr-un act normativ; Execuia preliminat pentru anul de baz const n execuia cert pentru o anumit perioad de timp i execuia probabil la sfritul anului corectat cu anumite influene;

20

Analiza i structura comparativ a cheltuielilor, att pe total, ct i pe structur i

dinamic, fiind necesar realizarea de analize i studii privind evoluia pe un anumit interval de timp. Aceast analiz comparat se face de ctre organul ierarhic superior n etapa de analiz a proiectului de buget primit de la instituia subordonat; Preurile i tarifele diferitelor servicii, care au repercusiuni asupra structurii i evoluiei cheltuielilor, reprezint factorul cel mai imprevizibil n evoluia diferitelor categorii de cheltuieli deoarece i pune amprenta caracterul inflaionist al economiei; Baremurile de cheltuieli sunt norme legale prin intermediul crora anumite categorii de cheltuieli sunt stabilite la nivelul maxim ce nu poate fi depit i care sunt actualizate periodic n funcie de rata de cretere a preurilor i tarifelor. 2.2. Calcule de fundamentare privind veniturile proprii/ cheltuielile bugetare Fundamentarea indicatorilor de venituri la Casa Judeean de Asigurri de Sntate Iai Total venituri = V1+V2+V3+V4+V5 V1: Contribuii la Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate V1 = C1+C2+C3 C1: Contribuii de la persoanele fizice i juridice C1 = 1+2+3 1. Cu carte de munc = a*b*12luni*c*d a: numr salariai b: salariu mediu c: cota de contribuie % d: realizare % 2. Salariai i alte persoane asimilate = a*b*12 luni*c*d a: numr salariai b: salariu mediu c: cota de contribuie % d: realizare % 3. Salariai cu timp parial de munc = a*b*12 luni*c*d

21

a: numr salariai b: salariu mediu c: cota de contribuie % d: realizare % C2: Contribuia persoanelor asigurate C2 = 1+2+3+4+5+6 1. Salariai = s1+s2+s3 s1. Contribuia aferent salariailor cu carte de munc = a*b*12 luni*c*d a: numr salariai b: salariu mediu c: cota de contribuie % s2: Salariai i alte persoane asimilate = a*b*12 luni*c*d a: numr salariai b: salariu mediu c: cota de contribuie % s3: Salariai cu timp parial de munc = a*b*12 luni*c*d a: numr salariai b: salariu mediu c: cota de contribuie % 2. Liber profesioniti = a*b*c a: venit impozabil b: cota de contribuie c: realizare % 3. Agricultori = a*b*c a: venit impozabil b: cota de contribuie c: realizare % 4. Contribuia persoanelor nesalariate = a*b*12 luni*c*d a: numrul persoanelor b: venit mediu lunar impozabil c: cota de contribuie %

22

d: realizare % 5. Contribuia persoanelor cu venituri sub nivelul salariului de baz minim brut = a*b/3*12 luni*c*d a: numr persoane b: salariul de baz minim brut pe ar c: cota de contribuie % d: realizare 6. Contribuia facultativ la asigurri = a*b*12 luni*c*d a: numr persoane b: venit mediu lunar impozabil c: cota de contribuie % d: realizare C3: omeri C3= [(a1*a2)+(b1+b2)+(c1+c2)]*d*12 luni a1: numr persoane a2: ajutor/indemnizaie de omaj b1: numr persoane b2: alocaie de sprijin c1: numr persoane c2: ajutor pentru integrare profesional d: cota de contribuie de 6,5 % C4: Venituri ncasate n urma valorificrii creanelor V2: ncasri din alte surse dobnd V2= d1+d2+d3 d1: venituri din dobnzi la disponibilitile curente = (a*365 zile)*b a: media zilnic a disponibilitilor curente b: dobnda d2: Venituri din dobnzi la depozite pe termen de 30 zile = (a*12 luni)*b a: media lunar a depozitelor

23

b: dobnda % d3: Venituri din dobnzi la depozite pe termen de 90 de zile = (a*4 trimestre)*b a: media trimestrial a depozitelor b: dobnda % V3: Sume primite de la alte bugete V3= s1+s2 s1: Sume de la bugetul de stat pentru persoane asigurate s1 = 1+2 1. Militari n termen = (a*b)*2*12 luni*c a: numr persoane b: salariul de baz minim brut c: cota de contribuie % 2. Persoane private de libertate = (a*b)*2*12 luni*c a: numr persoane b: salariu de baz minim brut c: cota de contribuie % s2: Sume de la bugetul asigurrilor sociale de stat s2= 1+2 1. Persoane n concediu medical sau concediui medical pentru ngrijirea copilului bolnav = (a*b) a: numr total de zile de incapacitate/an b: contribuia/zi de incapacitate 2. Persoane n concediu medical din cauz de accidente de munc i boli profesionale = (a*b) a: numr total de zile de incapacitate/an b: contribuia/zi de incapacitate V4: Subvenii de la bugetul de stat V5: Donaii, sponsorizri i alte venituri n condiiile legii V6: Venituri din emiterea de carduri europene de sanatate

24

V7: Cursuri de pregatire pentru angajatii casei si din exterior Fundamentarea cheltuielilor la Casa Judeean de Asigurri de Sntate Iai Fundamentarea cheltuielilor are loc pe baza unor documente specifice: bugetul de venituri i cheltuieli, planul de finanare a investiiilor, indicatori i calcule de fundamentare, planul cheltuielilor bugetare defalcate pe capitole i subcapitole. Cuantificarea cheltuielilor se realizeaz cu ajutorul indicatorilor fizici i valorici i cu ajutorul calculelor de fundamentare conform normelor i normativelor de cheltuieli care sunt reglementate prin acte normative, ce sunt modificate i perfecionate n raport cu evoluia inflaionist a preurilor i tarifelor, deci n conformitate cu conjunctura economic. La baza fundamentrii cheltuielilor st clasificaia bugetar, care reprezint o grupare judicioas i sistematic a veniturilor i cheltuielilor bugetare prin balanele financiar - operative, n toate etapele procesului bugetar. Fundamentarea cheltuielilor bugetare are loc n 2 etape importante : la nivelul instituiilor de baz, privind activitile curente ale acestora potrivit cu articolele i aliniatele de cheltuieli; la nivelul institutiilor superioare sau ordonatorilor superiori de credite bugetare prin centralizarea datelor de la ordonatorii subordonai i a celor din evidena proprie. Fundamentarea cheltuielilor bugetare potrivit cu organizarea procesului bugetar din ara noastr reprezint suportul principal n vederea angajrii de cheltuieli n numele statului pe seama veniturilor bugetare. n fundamentarea cheltuielilor bugetare apar ca importante urmatoarele 4 repere: identificarea i individualizarea indicatorilor specifici oricrei aciuni; situaia anului de baz; norme i normative de cheltuieli folosite n dimensionarea unor categorii de cheltuieli; cadrul juridic de aciune cu caracter general i specific.

25

Cheltuielile cu servicii medicale i medicamente Cele mai importante cheltuieli bugetare efectuate de Casa Judeean de Asigurri de Sntate Iai sunt cele pentru servicii medicale i medicamente (6216), necesarul acestora fiind fundamentat pe fiecare subcapitol, astfel: 0.1 Asistena medical primar 0.2 Asisten medical ambulatorie de specialitate pentru specialiti clinice 0.3 Asisten medical ambulatorie de specialitate pentru specialitati paraclinice 0.4 Asisten medical stomatologic 0.5 Asisten medical spitaliceasc 0.6 Asisten medical de urgen i transport sanitar 0.7 Asisten medical de recuperare 0.8 Asigurarea medicamentelor i/sau materialelor sanitare specifice n tratamentul unor boli cronice 0.9 Acordarea medicamentelor n ambulatoriu cu i fr contribuie personal 1.0 Medicamente utilizate n tratamentul n spital 1.1 Servicii i ngrijiri la domiciliu 1.2 Dispozitive medicale 1. Asistena medical primar = 16.939 mii lei Estimarea s-a realizat avnd n vedere urmtorii indicatori : a. populaia judeului pe grupe de vrst (0-1 an; 1-4 ani; 5-59 ani ; 60 ani i peste); b. numrul de puncte estimat a se realiza per capita n funcie de structura pe grupe de vrst a asigurailor ajustat conform normelor; c. numrul copiilor ncredinai sau dai n plasament; d. numrul persoanelor instituionalizate e. numrul de puncte aferent serviciilor medicale pentru: - persoane nscrise pe list ; - persoane pentru care se acord servicii medicale prevzute n pachetul minimal;

26

f. valoarea unui punct per capita stabilit la valoarea de 1,4 RON; g. valoarea minim garantat a unui punct pentru plata pe serviciu, unic pe ar de 0,8 RON ; h. valoarea sumelor cuvenite medicilor de familie nou venii ntr-o localitate. Suma estimat este determinat innd cont de valoarea minim garantat a punctului comunicat de CNAS i c necesarul estimat la valoarea definitiv a punctului este de 20.000 mii RON. Calculul a avut n vedere cheltuielile medii reale pe luna pentru un cabinet medical ct i numrul de medici de familie. Cheltuielile medii estimate pe un cabinet medical pe lun este de 4.000 RON, din care : cheltuieli de personal = 3.600 RON (salariu medic = 1.600 RON, salariu asistent = 1.000 RON, salariu alt personal = 500 RON, cote pentru personalul angajat = 500 RON); cheltuieli materiale = 4.000 RON (medicamente i materiale sanitare = 500 RON, utiliti = 2.750 RON, obiecte de inventar, materiale de dezinfecie = 500 RON, alte cheltuieli = 250 RON ( asigurare malpraxis, formulare, materiale birotica, etc.). Valoarea estimat pe an pentru 417 medici de familie contractani (40.000 RON x 417 x 12 luni) este de 200.000 RON. La aceast valoare a bugetului anual pentru fiecare din cei 806.000 asigurai rezult o valoare medie de 21 mii lei pe lun. Pentru un cabinet cu limita minim de 500 asigurai, valoarea medie lunar este de 10.400 mii lei pe lun. Din cele 200.000 RON : 154.000 RON sunt pentru plata per capita (76,96%) care repartizat pe cele 9.113.108 puncte per capita estimate, rezult 16.900 RON/punct per capita la valoarea definitiv ; definitiv. 46.000 RON sunt pentru plata per serviciu (22,96 %) care repartizat pe cele 4.862.000 puncte per serviciu, rezult 9.460 RON/punct per serviciu la valoarea

27

2. Asisten medical ambulatorie de specialitate pentru specialiti clinice = 13.161 RON Estimarea s-a realizat avndu-se n vedere urmtorii indicatori: a. numr puncte estimat a se realiza n anul 2006; b. valoarea minim garantat pentru un punct pe serviciu medical, unic pe ar de 0,533 RON; c. valoarea cheltuielilor de ntreinere i funcionare ale cabinetelor speciale d. valoarea serviciilor spitaliceti de tip ambulatoriu. Numrul de puncte estimat n 2006 este 17.310.849 (8.014.282 puncte realizate n semestrul I 2004 x 2 semestre x 108%), din care : 12.981.937 numr puncte pe consultaie; 2.154.919 numr puncte servicii; 253.151 numr puncte servicii conexe; 1.920.842 numar puncte diferenta grad

Contravaloarea serviciilor medicale clinice achitate pe puncte este de 9.227 RON. Contravaloarea sumelor alocate pentru cabinete speciale (TBC, LSM, etc.) sunt 3.685 RON, din care : - 2.824 RON cheltuieli de personal; - 863 RON cheltuieli de ntreinere i funcionare; Contravaloarea serviciilor conform anexei 17 din Normele Metodologice (servicii spitaliceti de tip ambulatoriu) este de 250 RON. 3. Asisten medical ambulatorie de specialitate pentru specialitati paraclinice = 18.839 RON Estimarea s-a realizat avnd n vedere numrul de investigaii realizate n semestrul I 2006. Suma estimat pentru anul 2006 se compune din: servicii radiologie = 1.241 RON, corespunztoare unui numr de analize de laborator = 4.849 RON, corespunztoare unui numr de 95.484 investigaii i 69.636 cazuri; 850.044 analize i 317.874 cazuri;

28

ecografii = 9.751 RON corespunztoare unui numr de 465.076

ecografii realizate de 76 de medici cu competen, nmulite cu tariful pe tip de ecografie din anul 2004 i indexat cu 108%. CT si RMN-uri = 3.000 RON corespunztoare unui numr de 10.125 realizri n semestrul I 2004 x 2 = 20.250 cazuri pe 2005, nmulite cu tariful din anul 2004 i indexate cu 108%. 4. Asisten medical stomatologic = 4.834 RON Estimarea s-a realizat innd cont de: a. numrul de medici stomatologi i dentiti; b. suma ce revine n medie pentru un asigurat. Serviciile medicale stomatologice realizate i decontate n trimestrul I 2005 sunt de 38.527, iar pentru anul 2006 se estimeaz o cretere de 30% innd cont c medicii ntocmesc liste de ateptare pentru a se ncadra n plafoanele trimestriale contractate pe 2005. Pornind de la prevederea bugetar pe 2005 de 3.443 RON, indexat cu 30% i cu indicele preului de consum de 108%, estimarea pe anul 2006 este de 4.834 RON. Plafonul pe medic estimat n 2006 : 4.824 RON / 410 medici / 4 trimestre = 295 RON / trimestru 4.834 RON / 830.000 asigurai = 582 RON / asigurat / an Valoarea medie pe asigurat estimat pe 2005 : 5. Asisten medical spitaliceasc = 207.463 RON, din care: 1.351 RON arierate 2004 si 5.486 RON arierate 2005. Estimarea s-a realizat avnd n vedere urmtorii indicatori: a. numr bolnavi externai; b. numr zile de spitalizare n spitalizarea continu; c. tariful mediu pe zi/spitalizare i/sau pe caz rezolvat (DRG) pentru fiecare tip de spital n funcie de teritoriu i specificul patologie; d. numr de zile de spitalizare n spitalizarea de zi i tariful corespunztor; e. contravaloarea salariilor pentru rezideni, stagiari, cercetatori; f. contravaloarea cheltuielilor din unitile de primire urgen, cabinete infecioase i cabinete de urgen stomatologice;

29

Numrul de bolnavi externai i zile de spitalizare s-a estimat avndu-se n vedere realizrile semestrului I 2004, iar tarifele pe zi de spitalizare i caz au la baza cheltuielile reale din semestrul I 2004 indexate cu 108%. 6. Asisten medical de urgen i transport sanitar = 9.360.702 RON Estimarea s-a realizat avnd n vedere indicatorii: a. numr de kilometri echivaleni, numr de ore de zbor estimat; b. numr de solicitri estimat; c. tariful pe solicitare estimat n funcie de clasificarea transport conform normelor CEN 1789. Numarul de kilometri echivaleni estimai pentru anul 2005 au la baz realizrile din semestrul I 2004, iar tarifele au fost calculate pe baza tarifelor valabile n anul 2004 indexate cu 108%. S-a estimat pentru interveniile cu elicopterul un numar de 240 ore de zbor/an, respectiv 3 ore de zbor/zi. 7. Asisten medical de recuperare = 4.038.065 RON Estimarea s-a realizat avnd n vedere : a. numr de zile de spitalizare estimat; b. tariful pe zi spitalizare influenat cu indicele de inflaie; c. numrul de servicii i proceduri cu tariful mediu corespunztor; - Contravaloarea serviciilor achitate pe baza de tarif pe zi de spitalizare (Preventoriul Deleni) s-a determinat avndu-se n vedere un numr de 31.695 zile de spitalizare i un tarif mediu de 25 RON / zi de spitalizare. Valoarea estimat este de 784.541 RON, din care 30.000 RON medicamente. - Numrul de servicii de recuperare reabilitare (servicii consultaii, proceduri) estimat pentru anul 2005 este 795.287, tariful mediu 41 RON/serviciu, iar valoarea total a acestor servicii este de 3.253 mii RON. n semestrul I 2004 s-au realizat servicii n valoare de 1.506 mii RON. La nivel de an 2004 valoarea acestora se estimeaz 3.012 mii RON. La aceast valoare s-a aplicat indicele de 108% i s-a determinat necesarul pentru anul 2005. Din nsumarea valorilor de mai sus, rezult suma total necesar pe anul 2005 de 4.038 mii RON. mijloacelor de

30

8. Asigurarea medicamentelor i/sau materialelor sanitare specifice n tratamentul unor boli cronice = 9.647 mii RON Estimarea s-a realizat innd seama de: a. numr de bolnavi/program aflai n eviden la 30.06.2004; b. costul mediu/bolnav. S-au avut n vedere cheltuielile efective pe fiecare din bolile cronice realizate la 30.06.2004, indexate cu 108% cu excepia bolilor neurologice i transplanturi pentru care estimarea pentru 2005 s-a realizat pe baza prevederilor pe anul 2004 indexate cu 108%, deoarece consumurile pentru aceste boli la 30.06.2004 nu sunt edificatoare, fiind preluate de CAS Iasi la 01.03.2004. Valoarea tuturor programelor de sntate este de 38.467 RON, din care cele finanate de CAS Iasi sunt n valoare de 9.647 mii RON. 9. Acordarea medicamentelor n ambulatoriu cu i fr contribuie personal = 87.382 mii RON, din care 9.231 mii RON arierate 2004 Suma estimat pentru 2005 este alctuit din urmtoarele elemente: 1. suma necesar pentru bolile cronice = 43.586 mii RON, determinat n baza valorii estimate pe anul 2004 = 40.358 mii RON, indexat cu 108%. Valoarea estimat pe anul 2004 s-a calculat pe baza numrului de bolnavi (CNP-uri) ce au beneficiat de reete medicale pentru boli cronice n semestrul I 2004 (17.619) ct i a valorii medii pe CNP pe luna corespunztoare fiecarei boli cronice; 2. suma necesar pentru reetele gratuite i compensate (cu excepia bolilor cronice) = 28.600 mii RON, determinat n baza valorii estimate pe anul 2004, respectiv 26.400 mii RON, indexat cu 108%. Valoarea estimat pe 2004 s-a calculat n baza consumului mediu de 2.200 mii RON / lun din cele 4.100 mii RON media consumului total (inclusiv pentru boli cronice) din semestrul I 2004; 3. diferene de acoperit pentru reetele compensate de care vor beneficia pensionarii cu pensii mai mici de 600 RON / lun = 5.964 mii RON, determinate n baza valorii estimate pe anul 2004, respectiv 5.523 mii RON indexat cu 108%. Valoarea estimat pe 2004 s-a calculat pe baza numrului de pensionari cu pensii mai mici de 600 RON / lun ce au beneficiat n semestrul I 2004 de reete compensate.

31

La suma celor trei elemente (78.151 mii RON) se adaug valoarea de 9.231 mii RON reprezentnd angajamente legale cu plata n anul 2005, rezultnd valoarea totala de 92.322 mii RON. 10. Medicamente utilizate n tratamentul n spital = 46.74 mii RON, din care: 1.690 mii RON arierate 2004 si 4.308 mii RON arierate 2005 Estimarea s-a realizat innd cont de nivelul consumului din anul 2004 i costului mediu pe bolnav. 11. Servicii i ngrijiri la domiciliu = 300 mii RON 12. Dispozitive medicale = 1.800 mii RON, din care 900 arierate 2004. Estimarea s-a realizat n funcie de: RON ; RON ; RON; valoarea estimata a cererilor in anul 2005 = 900 mii RON; (900 mii RON - 410 mii RON + 410 mii RON + 900 mii RON = 1.800 mii RON) Cheltuielile bugetare ce privesc serviciile medicale i medicamentele, sunt fundamentate de ctre SACDS, iar solicitarea este transmis SBFC i mai departe, CNAS, relundu-i circuitul invers prin aprobarea cheltuielilor. valoarea cererilor curente estimate in semestrul II 2004 = 410 mii disponibil din prevederea bugetara pe semestrul II 2004 = 410 mii valoarea necesara pentru lista de asteptare la 30.06.2004 = 900 mii

32

CNAS
Solicitare fundamentare indicatori minimali (1) Transmitere machete (2)

Serviciul Buget, Finante si Contabilitate

1, 2
Serviciul Acreditare, Contractare, Decontare, Statistica asistenta primara si ambulatoriu

1, 2 Serviciul Acreditare, Contractare, Decontare, Statistica asistenta med. Spitaliceasca si prespitaliceasca

1, 2 Serviciul Acreditare, Contractare, Decontare, Statistica farmacii si dispozitive medicale

Fig.11 Fluxul informaional al fundamentrii cheltuielilor cu serviciile medicale i medicamentele

Cheltuielile de administrare i funcionare A doua categorie de cheltuieli bugetare a CJAS Iai o reprezint cheltuielile de administrare i funcionare (7316) estimate la valoarea de 24.695.657 mii lei. Acestea se grupeaz, la rndul lor, n : 0.2 Cheltuieli de personal 10 Cheltuieli cu salariile 0.1 Salarii de baz 0.2 Salarii de merit 0.3 Indemnizatii de conducere i alte indemnizaii 0.4 Spor de vechime 0.5 Sporuri pentru condiii de munc

33

0.6 Pli pentru ore suplimentare 0.7 Fond de premii 0.8 Alte drepturi salariale acordate personalului ncadrat cu contract de munc 0.9 Drepturi salariale acordate personalului ncadrat pe baz de convenii civile 11 Contribuii pentru asigurri sociale de stat 12 Cheltuieli pentru constituirea fondului pentru plata ajutorului de omaj 13 Deplasri, detari, transferuri 14 Contribuie pentru constituirea fondului de asigurri sociale de sntate 20 Cheltuieli materiale si prestarile de servicii 24 Cheltuieli pentru ntreinere i gospodrire 0.1 nclzit 0.2 Iluminat i fore motrice 0.3 Ap, canal, salubritate 0.4 Pot, telefon, telex, radio, televizor, telefax 0.5 Furnituri de birou 0.6 Materiale pentru curenie 0.7 Alte materiale i prestri servicii 25 Materiale i prestri de servicii cu caracter funcional 26 Obiecte de inventar de mic valoare sau scurt durata i echipament 0.1 Lenjerie i accesorii de pat 0.2 Echipament 0.3 Alte obiecte de inventar de mic valoare sau scurt durat 27 Reparaii curente 28 Reparaii capitale 29 Cri i publicaii 30 Alte cheltuieli 0.1 Calificarea, perfecionarea i specializarea profesional a salariailor 0.2 Protocol 0.3 Protecia muncii

34

0.4 Alte cheltuieli autorizate prin dospoziii legale 70 Cheltuieli de capital 72 Investiii ale instituiilor publice 02 Cheltuieli de personal = 1.293.527 Cheltuielile de personal vizeaz plata drepturilor salariale ale personalului angajat i obligaiile aferente fa de bugetul statului, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, precum i drepturile de delegare, detaare i transfer n interes de serviciu. Cheltuielile de personal se stabilesc innd seama de dimensiunea personalului de specialitate, auxiliar i administrativ finanat din buget, n concordan cu programele i atribuiile pe care le are de realizat fiecare compartiment funcional, prin aplicarea corespunztoare a legislaiei n domeniul salarizrii. 10 Cheltuieli cu salariile Suma cheltuielilor cu salariile s-a stabilit innd seama de redimensionarea la strictul necesar a personalului de specialitate, administrativ i auxiliar. Pentru activitatea desfurat, funcionarii publici au dreptul la un salariu compus din: a) salariul de baz; b) sporul pentru vechime n munc; c) suplimentul postului; d) suplimentul gradului. 0.1 Salarii de baz = 562.112 RON Salar baz = nr. Posturi i + nr. Luni lucrate x Salar baza mediu lunari x (1+c) Salariile de baz se stabilesc n mod difereniat, avndu-se n vedere realizarea unei ierarhii juste i motivate n sistem de carier, n raport cu natura competenelor, cu activitatea desfurat i cu importana ei, corespunztor cerinelor nivelului studiilor absolvite, precum i a categoriei, clasei i gradului funciei publice. Pentru funciile cu acelai nivel de studii, specifice diferitelor domenii de activitate bugetar, salariile de baz se difereniaz n raport cu rspunderea i importana 35

social a domeniului de activitate, cu prioritile de dezvoltare sau de cretere a calitii serviciilor n anumite domenii, precum i cu necesitile de atragere a personalului de specialitate spre anumite activiti. n cadrul fiecrei funcii, salariile de baz se difereniaz pe 3 categorii, iar n cadrul acestora pe 3 clase, astfel nct s se asigure posibilitatea diferenierii salariilor de baz individuale n raport cu nivelul pregtirii profesionale a fiecrei persoane i cu experiena acesteia n activitate. 0.2 Salarii de merit = 22.183 RON Salar de merit = nr. Posturii x c% x Sb x nr. luni x (1+c) Pentru rezultate deosebite obinute n activitatea desfurat, ordonatorul de credite poate acorda, n limita a 20% din numrul total al funcionarilor publici, prevzut n statul de funcii, un salariu de merit lunar de pn la 15% din salariul de baz, care face parte din acesta i care constituie baz de calcul pentru sporuri i alte drepturi care se acord n raport cu salariul de baz. Salariile de merit se vor acorda funcionarilor publici ncadrai pe funcii de execuie n proporie de dou treimi din numrul total stabilit n condiiile prezentului alineat. Pentru funcionarii publici nou-angajai, salariul de merit se poate acorda dup o perioad de cel puin 6 luni de la angajare. Funcionarii publici care beneficiaz de salariu de merit se stabilesc n fiecare an, dup aprobarea bugetelor anuale, pe baza rezultatelor obinute n activitatea desfurat n perioada anterioar. 0.3 Indemnizatii de conducere i alte indemnizaii = 77.196 RON I = nr. posturi cu indem. de conducere j x c%0j x Sb 0j x nr. luni x (1+c) Pentru funcionarii publici care ocup o funcie de conducere, salariul de baz este cel corespunztor funciei de execuie n care acesta este ncadrat, la care se adaug o indemnizaie de conducere, care face parte din salariul de baz, i care constituie baz de calcul pentru sporuri i alte drepturi care se acord n raport cu salariul de baz,

36

difereniat n raport cu rspunderea funciei de conducere, cu mrimea compartimentului condus, precum i cu ponderea activitii de conducere fa de cea de execuie. Indemnizaia de conducere se stabilete la ncadrarea n funcie de ctre ordonatorul de credite i este stabilit n procent fix din salariul de baz corespunztor funciei de execuie, cu excepia funciilor publice de conducere ale cror salarii de baz cuprind i indemnizaia de conducere. Indemnizaia de conducere se acord i funcionarilor publici care conduc sau coordoneaz programe/proiecte, pe perioada de derulare a acestora, prevzute n programul de activitate al instituiei, n raport de complexitatea programului/proiectului condus sau coordonat. Funcionarii publici care posed titlul tiinific de "doctor", beneficiaz de un spor pentru titlul tiinific de 15% din salariul de baz, dac i desfoar activitatea n domeniul pentru care posed titlul tiinific respectiv. 0.4 Spor de vechime = 113.881 RON Sv = nr. posturi x c% x Sbi x nr.luni x (1+c) Funcionarii publici salarizti potrivit ordonanei de urgen privind reglementarea drepturilor de natur salarial ale funcionarilor publici beneficiaz, la funcia de baz, de un spor de vechime n munc de pn la 25%, calculat la salariul de baz, corespunztor timpului lucrat n program normal de lucru, astfel: Trane de vechime n munc ntre 3 i 5 ani de la 5 la 10 ani De la 10 la 15 ani De la 15 la 20 ani peste 20 ani Tabel nr. 2 Clasificarea sporurilor de vechime Sporul corespunztor vechimii n munc se pltete cu ncepere de la data de nti a lunii urmtoare celei n care s-a mplinit vechimea n munc, prevzut la trana respectiv. Cota din salariul de baz 5% 10% 15% 20% 25%

37

0.5 Sporuri pentru condiii de munc = 0 RON Funcionarii publici care, potrivit programului normal de lucru, i desfoar activitatea n timpul nopii, ntre orele 22,00 i 6,00, beneficiaz, pentru orele lucrate n acest interval, de un spor pentru munca prestat n timpul nopii de 25% din salariul de baz, dac timpul astfel lucrat reprezint cel puin jumtate din programul normal lunar de lucru. 0.6 Pli pentru ore suplimentare = 318,3 RON Orele prestate peste durata normal a timpului de lucru de funcionarii publici ncadrai n funcii de execuie se vor plti cu un spor din salariul de baz, astfel : a) 50% din salariul de baz pentru primele dou ore de depire a duratei normale a zilei de lucru ; b) 100% din salariul de baz pentru orele urmtoare. Cu spor de 100% se pltesc i orele lucrate n zilele de repaus sptmnal sau n celelalte zile n care, n conformitate cu reglementrile n vigoare, nu se lucreaz. Munca prestat suplimentar poate fi compensat cu timp liber corespunztor la cererea funcionarului public, n condiiile n care orele nu au fost pltite. Munca peste durata normal poate fi prestat i sporurile prevzute se pot plti numai dac efectuarea orelor suplimentare a fost dispus n scris de eful ierarhic, fr a se depi 120 ore anual. n cazuri cu totul deosebite se poate aproba efectuarea orelor suplimentare i peste acest plafon, dar nu mai mult de 360 ore anual, cu aprobarea ordonatorului de credite i cu avizul comisiei paritare.

0.7 Fond de premii = 66.787,3 RON

38

Ordonatorii de credite pot acorda premii lunare n limita a 10% din cheltuielile cu salariile, cu ncadrarea n fondurile aprobate anual prin buget cu aceast destinaie. Premiile se pot acorda n cursul anului funcionarilor publici care au realizat sau au participat direct la obinerea unor rezultate n activitate, apreciate ca valoroase. Sumele neconsumate pot fi utilizate n lunile urmtoare, n cadrul aceluiai an bugetar. n cazurile n care ordonatorii principali de credite bugetare realizeaz economii prin reducerea cheltuielilor cu salariile, pot aproba acordarea de premii n cursul anului din economiile realizate, n limita a 5% din cheltuielile cu salariile prevzute n bugetul aprobat, pentru funcionarii publici din aparatul propriu i din unitile subordonate, fr a depi valoarea economiilor realizate. Premiile individuale se stabilesc de ctre ordonatorii de credite bugetare, n limita sumelor alocate cu aceast destinaie de ctre ordonatorii principali de credite, cu avizul comisiei paritare. Pentru activitatea desfurat, funcionarii publici beneficiaz, de un premiu anual egal cu salariul mediu lunar de baz brut, realizat n anul pentru care se face premierea. Pentru funcionarii publici care nu au lucrat tot timpul anului, premiul se acord proporional cu perioada n care au lucrat, lundu-se n calcul media salariilor de baz brute lunare, realizate n perioada n care au desfurat activitate, raportat la perioada ntregului an. 0.8 Alte drepturi salariale acordate personalului ncadrat cu contract de munc = 96.400 RON Aceste drepturi salariale se acord: - pe perioada n care funcionarii publici sunt trimii n delegare n alte localiti dect cea n care i desfoar activitatea i constau n rambursarea costului transportului pentru el i membrii familiei sale, precum i pentru gospodria sa, lucrtoare, n vederea mutrii efective, acordat la cererea sa. - la ncadrarea ntr-o autoritate, instituie public sau unitate din alt localitate dect cea de domiciliu, n primul an de activitate dup absolvirea studiilor, sub forma plata unei indemnizaii egale cu salariul de baz net din ultima lun, un concediu pltit de 5 zile

39

unei indemnizaii de instalare echivalent cu un salariu de baz corespunztor funciei de debutant n care urmeaz a fi ncadrat. Indemnizaia de instalare poate fi echivalent cu dou salarii de baz - n cazul n care funcionarii publici urmeaz o form de specializare sau perfecionare pe o durat mai mare de 1 lun, dar nu mai mult de 1 an, sub forma drepturilor salariale pe aceasta perioad. Cheltuielile cu salariile s-au stabilit inndu-se cont de numrul de salariai i funciile acestora i salariile aferente: 85 de funcionari publici ( 10 n funcii de conducere, 75 de execuie) i personalul contractual n numr de 14 (2 avnd funcii de execuie de specialitate, 11 cu funcii comune). S-a realizat calculul salariilor pe fiecare categorie, iar prin nsumare s-a determinat suma necesar pentru plata acestora. Fondul aferent salariilor pentru funcionarii publici s-a calculat astfel: pentru funcionarii publici de conducere: 10 (numrul de posturi) * 951,8 sal de baza mediu / lun) * 12 (numrul de luni) = 114.216 RON pentru funcionarii publici de execuie: 25 * 921,40 RON* 12 + 21 * 832,10 * 12 + 10 * 753,70 * 12 + 8 * 607,20 * 12 + 2 * 472 * 12 + 14 * 509,30 * 12 = 752.776,80 RON Funcionarii publici de execuie sunt mprii n trei categorii, n funcie de studii: Clasa I studii superioare, Clasa II studii superioare de scurt durat, Clasa III studii medii. Fondul aferent salariilor pentru personalul contractual s-a calculat astfel: pentru personalul contractual cu funcii de executie de specialitate: 1 * 951,8 * 12 + 1 * 607,2 * 12 = 20.466 RON pentru personalul contractual cu funcii commune: 4 * 401,2 * 12 + 2 * 324,7 *12 + 1 * 318,6 * 12 + 3 * 451,8 * 12 + 1 * 433,4 * 12 = 57.769,8 RON Total fondul aferent salariilor = 114.216 + 752.776,8 + 20.466 + 57.769,8 = 866.992,8 RON Exemplu pentru calcularea salariului personalului: Salar tarifar = 895 RON pentru 168 ore lucrate

40

Spor de vechime (5%) = 895 * 5% = 44,75 RON Indemnizaie de conducere (15%) = 895 * 15% = 134,25 RON Salariu de merit (15%) = (895 + 134,25) * 15% = 154,3875 RON Venit brut = 1.228,38 RON CFS (1%) = 11,836 RON CASS (6,5%) = 79,84 RON CAS (9,5%) = 116,696 RON Venit net = 1.020 RON Deducere bugetar = 210 RON (pentru salariat fr nici o persoan n ntreinere) Venit impozabil = 810 RON Impozit (16%) = 129,6014 RON Rest plat = 890,407 RON 11 Contribuii pentru asigurri sociale de stat Cheltuielile privind contribuiile de asigurri sociale de stat s-au estimat, lund n considerare o reducere cu cte dou procente a cotei datorat de angajator n anii 2005 i 2006 i cu un punct procentual pentru anul 2007. Cheltuielile cu contribuiile pentru asigurrile sociale de stat ale unitii se determin n funcie de fondul brut de salarii i de cota de contribuie la asigurrile sociale de stat. Cota de contribuie la asigurrile sociale de stat a unitii este de 22%, fiind vorba de condiii normale de munc. Formula de determinare a contribuiei unitii la asigurrile sociale de stat este urmtoarea: CASS = Fond brut salarii * 22% CASS = 866.992,8 * 22% = 190.738,41 RON

12 Cheltuieli pentru constituirea fondului pentru plata ajutorului de omaj

41

Cheltuielile de asigurri pentru omaj, contribuia de asigurri sociale de sntate s-au stabilit n cuantumurile i condiiile prevzute de legislaia n vigoare. Contribuia unitii la constituirea fondului de omaj se determin n funcie de fondul brut de salarii al unitii i de cote de contribuie la fondul de omaj a unitii 3%. Formula de determinare a contribuiei unitii la fondul de omaj este urmtoarea: C.F.S. = Fbs * 3%, unde: C.F.S. contribuia la fondul de omaj a unitii; Fbs fondul de salarii brut al unitii. 13 Deplasri, detari, transferuri Fundamentarea cheltuielilor pentru deplasri, detari, transferri este generat de deplasarea personalului unitii n alte localiti n vederea ndeplinirii unor sarcini de serviciu. n aceste condiii se acoper cheltuielile reprezentnd: diurna n condiiile legale stabilite; decontarea transportului ntre localiti; decontarea cazrii; decontarea altor cheltuieli efectuate pentru ndeplinirea misiunii de serviciu. n fundamentarea acestor cheltuieli se pleac de la nivelul acestora din anul de baz, inndu-se cont de evenimente anticipate a avea loc n anul de plan, de indicele de inflaie, de perspectivele unor majorri de preuri i de tarife (scumpirea combustibililor, majorri de taxe, creterea tarifelor la transporturile de cltori). Fundamentarea cheltuielilor cu deplasrile, detarile i transferrile se face plecnd de la valoarea acestor cheltuieli la 1 ianuarie a anului de baz nmulit cu 12 luni i cu un procent de prognozare ce ine seama de elementele precizate mai sus. n proiectul de buget de venituri i cheltuieli pentru anul 2004 a fost fundamentat la acest articol o sum de 83,6 mii RON, egal repartizat pe trimestre. 14 Contribuie pentru constituirea fondului de asigurri sociale de sntate

42

Contribuia unitii la constituirea fondului de asigurri sociale de sntate se determin n funcie de urmtoarele elemente: fondul brut de salarii al unitii; cota de contribuie la asigurrile sociale de sntate a unitii care este de 7%. Formula de determinare a contribuiei unitii la asigurrile sociale de sntate este urmtoarea: CAS = Fbs * 7%

Solicitare machete indicatori

CNAS
Transmitere fundamentare

Serviciul Buget, Finante si Contabilitate

Solicitare machete indicatori

Transmitere fundamentare

Serviciul Resurse Umane Organizare, Salarizare, Perfectionare

Fig.12 Fluxul informaional al fundamentrii cheltuielilor de personal

20 Cheltuieli materiale si prestrile de servicii = 875.168 RON S-au stabilit pe baza actelor normative specifice i a legislaiei care reglementeaz normativele de cheltuieli pentru combustibil i convorbiri telefonice, consumurile efective din semestrul I 2004 la cheltuielile de ntreinere i funcionare (utiliti, furnituri de birou, materiale pentru curenie, obiecte de inventar, reparaii curente) i estimarea lor pe ntregul an 2004 avnd n vedere necesitatea, oportunitatea i eficacitatea fiecarei 43

cheltuieli, n condiii normale de funcionare, la care s-a aplicat un coeficient de indexare de 108%.

24 RON

Cheltuieli pentru ntreinere i gospodrire = 515.169

n cadrul acestui articol se includ fondurile necesare pentru buna desfurare a activitii unitii, reprezentnd cheltuieli pentru nclzit, iluminat, ap, canal, salubritate, pot, telefon, telex, radio, televizor, telefax, furnituri de birou, materiale pentru curenie, alte materiale i prestri de servicii necesare colii. 0.1 nclzit = 56.043 RON Cheltuieli cu incalzirea = consum (gigacal) x tarif (RON) Acest articol cuprinde fondurile bneti necesare achitrii furnizorilor de energie termic, gaze naturale i combustibil, care se evalueaz pe baza devizului ntocmit n preuri curente. Fundamentarea cheltuielilor cu nclzirea se va face pe baza urmtorilor indicatori: numr metri cub gaz consumai n anul de baz i tariful/mc gaz. Formula de fundamentare este: Cheltuieli pentru nclzit = Nr. mc gaz * Tarif/mc La baza fundamentrii stau contractele cu furnizorii i execuia bugetar a anului precedent, de unde se ia numrul de mc gaz consumai n anul precedent nmulit cu tariful de mc gaz, lund n considerare majorrile de preuri i indicele de inflaie. De exemplu, pentru un consum mediu de gaz metan pentru nclzire de 130.000 mc/an i un tarif al gazului metan de 0,4311 RONmc, cheltuielile pentru nclzire se vor determina astfel: Cheltuieli pentru nclzire = 130.000 *0,4311 = 56.043 RON

44

n proiectul de buget de venituri i cheltuieli pentru anul 2004 a CJAS Iai a fost fundamentat pentru cheltuielile cu nclzirea o sum de 56.043 RON, repartizat n mod inegal pe trimestre, mai mult n perioada de iarn (trimestrul I i IV ale anului). 0.2 Iluminat i fore motrice = 84.750 RON n aceast categorie de cheltuieli se includ: costul curentului electric pentru iluminat, pentru for motric i costul becurilor electrice i al tuburilor fluorescente. Cheltuielile privind costul curentului electric pentru iluminat i for motric se fundamenteaz n funcie de urmtorii indicatori: numr ore iluminat i funcionare aparatur; numr corpuri iluminat, aparatur; consum de energie electric; tariful pentru un kw.

Formula de determinare este urmtoarea: Cheltuieli pentru iluminat i for motrice = Nr. ore iluminat i funcionare aparatur * Nr. corpuri iluminate * Consum energie electric/ corp X Tarif (1 kw). La baza fundamentrii cheltuielilor cu energie stau contractele cu furnizorii (Electrica) precum i execuia bugetar pentru anul expirat (facturile de la furnizori) de unde se preia numrul de kw consumai. De exemplu, pentru un consum mediu anual de energie electric de 200.000 kw/an i un tarif al energiei electrice de 0,3684lei/kw, cheltuielile privind costul curentului electric se vor determina astfel: Cheltuieli pentru iluminat i for motric = 229.150 * 0,3684 =84,4191 RON Cheltuielile cu becurile electrice i tuburile fluorescente se fundamenteaz dup urmtorii indicatori: numr de sli iluminate cu becuri; numr de becuri pe o scal; o medie a becurilor schimbate ntr-un an; preul unui bec.

Formula de determinare este:

45

Cheltuieli cu becuri electrice i tuburi fluorescente = Nr. mediu becuri schimbate/an * Pre unitar n proiectul de buget de venituri i cheltuieli pentru anul 2004 a fost fundamentat o sum de 330,90 RON, repartizat n mod inegal pe trimestre mai mult n perioada de iarn. lei Nr Elemente de fundamentare ctr 1 Energie termic livrat 2 (229.370 w *0,3684lei/kw) Materiale : -tuburi neon -becuri -materiale electrice diferite -cabluri , prize Total iluminat i for motric 131 100 56,70 42,30 84.750 Previzionat 84,4191

Tabel nr. 3 Cheltuieli cu iluminat i fore motrice 0.3 Ap, canal, salubritate = 8.050 RON Cheltuielile incluse n acest aliniat se detaliaz pe: ap potabil, ap cald, gunoi, canal. Unitatea de msur pentru acestea este mc/an, difereniere fcndu-se n funcie de costul diferit al acestora. n fundamentarea cheltuielilor cu ap, canal, salubritate se au n vedere urmtorii indicatori: consum de ap cald mc/an; consum ap potabil mc/an; gunoi mc/an; tariful pentru un mc de ap cald i un mc de ap rece; tariful pentru serviciile de salubritate i canalizare.

46

Formula de determinare este: Ap, canal, salubritate = nr. m3 apa potabila x tarif/ m3 apa + nr m3 apa reziduala x tarif/ m3 apa reziduala + gunoi colectat x tarif/ m3 gunoi colectat n fundamentarea acestor cheltuieli se ine cont de contractul ncheiat cu furnizorii acestor utiliti i servicii i de execuia bugetar a anului precedent de unde se ia numrul de mc consumai, care se nmulete cu tariful n vigoare, eventual corectat cu un indice de inflaie. 0.4 Pot, telefon, telex, radio, televizor, telefax = 167.500 RON n aceast categorie de cheltuieli se includ: plata serviciilor de pot, abonamentelor de telefon, radio, televizor i plata convorbirilor internaionale. n fundamentarea acestor cheltuieli se folosesc urmtorii indicatori: cheltuielile medii cu convorbirile telefonice pentru anul expirat; numrul de posturi telefonice; tariful pentru abonamentul serviciilor telefonice; numrul de televizoare, aparate radio; tariful pentru abonamentul radio i TV; cheltuielile pentru corespondena potal intern i extern.

Formula de determinare este: Pot, telefon, radio = Abonament * Nr. luni * Nr. impulsuri * Tarif n fundamentare se utilizeaz informaii privind execuia bugetar pe anul expirat referitoare la cheltuieli medii pe telefon, numr telefoane, numr de televizoare, aparate radio, timbre etc. 0.5 Furnituri de birou = 93.500 RON Articolul Furnituri de birou cuprinde fondurile bneti necesare achiziionrii rechizitelor de birou i se evalueaz conform borderoului :

47

Nr

Specificaie

Previzionat

Crt 1 Hrtie de scris 35.665,6 2 Dosare 1.135,4 3 Pixuri 245,5 4 Formulare tipizate 45.360 5 Alte materiale 10.993,5 Total cheltuieli furnituri de birou 93.500 RON Tabel nr. 4 Cheltuieli cu furnituri de birou 0.6 Materiale pentru curenie = 10.260 RON n aceast categorie de cheltuieli se includ cheltuielile pentru: materiale comune de curenie specifice ntreinerii uilor, ferestrelor, mobilierului, grupurilor sanitare, pardoselii etc. materiale pentru dezinsecie, deratizare folosite de unitate pentru meninerea cureniei; materiale igienico sanitare pentru personal. Biroul Administrativ i Dotari este cel care ofer informaiile n legtur cu norma de consum, necesarul de materiale de curat pe metru ptrat, deoarece el este cel care rspunde de administrarea materialelor de curenie i gospodrie. Indicatorii de fundamentare se refer la: numrul de sli; suprafaa de curenie a instituieie; tipul de materiale de curenie necesare (mturi, clor, detergent, spun etc.); cantitatea necesar din fiecare material de curenie necesar (kg, buci, litri) preul unitar pentru fiecare material de curenie. Formula de determinare este: Materiale pentru curenie = Cantitatea din tipul de material necesar * Preul unitar

48

Fundamentarea se face n funcie de execuia anului precedent inndu-se cont de nivelul indicatorilor nmulit cu tarifele n vigoare, corectate cu rata inflaiei. 0.7 Alte materiale i prestri servicii = 95.065 RON n aceast categorie de cheltuieli se includ: cheltuieli de transport privind materiale, alimente, combustibil, medicamente, obiecte de inventar; materiale i plata lucrrilor pentru ntreinerea i amenajarea spaiilor verzi ale unitii; plata diferitelor prestri de servicii efectuate de teri ca: imprimerie, legtorie, paz contractat; costul serviciilor de deratizare, deparazitare i dezinsecie efectuate de uniti specializate; plata cheltuielilor de ntreinere efectuate prin uniti specializate; materiale pentru prevenirea incendiilor.

Baza de determinare a acestor cheltuieli o reprezint contractele cu furnizorii pentru prestarea serviciilor de ntreinere, precum i execuia pentru anul precedent. n proiectul de buget de venituri i cheltuieli pentru anul 2004 a fost fundamentat o sum de 95.065 RON. 25 Materiale i prestri de servicii cu caracter funcional = 130.000 RON La acest articol se ncadreaz cheltuielile cu procurarea materialelor i efectuarea prestaiilor de servicii, precum i alte cheltuieli cu caracter funcional specifice fiecrui domeniu de activitate, care asigur desfurarea n bune condiii a activitii unitii. Aceste materiale i prestri de servicii se refer la materialele consumabile de natur funcional ce ajut la procesul de asamblare a diferitelor lucrri la atelierele de tmplrie i la reparaiile minore sau la punerea n funciune a unor utilaje tehnologice.

49

Indicatorii financiari utilizai n dimensionarea cheltuielilor cu materiale i servicii sunt: tipul de materiale folosite, cantitatea i preul unitar. n fundamentarea acestor cheltuieli se ine seama de execuia bugetar a anului precedent. 26 Obiecte de inventar de mic valoare sau scurt durata i echipament = 60.000 RON Dotrile cu obiecte de inventar i cu echipament se stabilesc n funcie de starea de existen a acestora i de necesitile urgente de completare a dotrii necesare desfurrii procesului de nvmnt n condiii normale. Fundamentarea se face innd cont de necesarul de obiecte de inventar i echipament, de cantitatea i de preul unitar al acestora din anul de plan. Alte obiecte de inventar de mic valoare sau scurt durat cuprinde alte pli fcute pentru procurarea de obiecte de inventar cu caracter funcional sau de uz administrativ gospodresc, n limita stabilit de lege sau cu o durat de serviciu de pn la un an, indiferent de valoarea lor, cum ar fi mobilierul. 27 Reparaii curente = 90.000 RON Reparaiile curente se execut periodic, sau dup necesitate, n scopul crerii posibilitii de exploatare a fondului fix supus reparaiei. Valoarea lucrrilor de reparaii curente ce se aplic ntr-un an se va ncadra de regul n 5% din valoarea de nlocuire a fondului fix. Reparaiile curente se refer la costul materialelor procurate pentru lucrrile de ntreinere i reparaii curente n regie proprie ale cldirii (zugrveli interioare i exterioare, revopsirea tmplriei, alte modernizri etc.), ale instalaiilor, ale mobilierului precum i costul lucrrilor de reparaii executate de teri. Reparaiile curente se nscriu n buget pe baza devizelor estimate de reparaii, n funcie de suprafaa (metru ptrat) care se repar i costul reparaiei.

50

Denumire imobil

Destinaie spaiu

Anul ultimei reparaii

Suprafaa lucrrii

Descriere lucrare

Valoarea Reparaiei

Corp cldire sediu CJ

Spaiu administrativ

1992

250 m2

Reparaie tencuial, instalaie electric pardoseal

90.000

Total reparaii curente

90.000

Tabel nr. 5 Cheltuieli cu reparaii curente 28 Reparaii capitale = 50.000 RON n cadrul reparaiilor capitale se efectueaz nlocuirea total sau parial a unor elemente sau pri componente uzate fizic, n scopul aducerii ct mai aproape de starea iniial. Valoarea lucrrilor de reparaii capitale nu poate depi 60% din valoarea de nlocuire a mijlocului fix. n categoria cheltuielilor cu reparaiile capitale se includ: reparaiile capitale la cldiri i construcii, utilaje executate n antrepriz, inclusiv costul devizelor i proiectelor tehnice; costul materialelor i prestrilor de servicii, n cazul lucrrilor de reparaii capitale executate n regie. Cheltuielile cu reparaiile capitale se includ n bugetul de venituri i cheltuieli pe baza devizelor estimative de reparaii ntocmite de serviciile de specialitate sau de executantul lucrrii.

29 Cri i publicaii = 18.000 RON

51

Acest articol cuprinde plile i cheltuielile fcute n scopul procurrii de cri i publicaii. n aceast categorie de cheltuieli sunt incluse: plile i cheltuielile fcute n scopul procurrii de cri; costul coleciilor constituite anual din abonamentele la publicaii periodice din ar i strintate; costul abonamentelor la Monitorul Oficial, coleciile de acte normative utilizate n activitatea instituiei; costul dischetelor, casetelor, filmelor. Indicatorii folosii pentru fundamentarea cheltuielilor cu cri i publicaii sunt cantitatea acestora i preul estimativ, innd cont de ofertele furnizorilor de carte. 30 Alte cheltuieli = 12.000 RON La acest articol se includ cheltuielile cu protecia muncii i cu transportul personalului. Acestea se fundamenteaz n funcie de execuia anului precedent.

Solicitare machete indicatori

CNAS
Transmitere fundamentare

Serviciul Buget, Finante si Contabilitate

Solicitare machete indicatori

Transmitere fundamentare

Birou Administrativ si Dotari

Fig.13 Fluxul informaional al fundamentrii cheltuielilor materiale i prestrilor de servicii 70 Cheltuieli de capital = 500.000 RON 72 Investiii ale instituiilor publice = 500.000 RON Suma este estimat pentru urmatoarele dotri: 25 calculatoare 52

2 autoturisme (pentru schimb) 1 videoproiector 1 instalaie sonorizare 1 instalaie de supraveghere 1 poart automat 1 gheret paz

2.3. cheltuielilor bugetare Fig.14

Fluxuri informationale generate de fundamentarea

Flux informaional generat de fundamentarea indicatorilor financiari Ministerul Finanelor Publice 1 CNAS 2 6 CJAS Iai 3 Compartimente de specialitate din cadrul CJAS Iai 4 5

Compartimentul Financiar - Contabil

Demersul de fundamentare a indicatorilor financiari se desfoar astfel: relaia 1 Ministerul Finanelor Publice trimite la CNAS machete tipizate n vederetransmiterii spre completare caselor judeene din teritoriu;

53

relaia 2 CNAS trimite machetele spre completare Casei Judeene de Asigurri de Sntate Iai; relaia 3 - machetele se repartizeaz n cadrul instituiei pe compartimente de specialitate, unde aceste documente sunt completate cu informaiile cerute; relaia 4 dup completare, machetele sunt transmise la Compartimentul Financiar- Contabil unde se centralizeaz datele; relaia 5 de la acest compartiment, datele centralizate se transmit la Preedintele Director General al Casei Judeene de Asigurri de Sntate Iai; relaia 6 documentele se transmit de la Casa Judeean de Asigurri de Sntate Iai la CNAS; relaia 7 - CNAS trimite documentele spre aprobare la Ministerul Finanelor

Publice.

III. Finanarea cheltuielilor Casei Judeene de Asigurri de Sntate Iai

54

3.1. Surse de finanare Finanarea cheltuielilor CJAS Iai se realizeaz dintr-o singur surs bugetar: bugetul asigurrilor sociale de sntate, serviciile medicale fiind suportate din fondul naional unic de asigurri sociale de sntate. Fondul se formeaz din: a) contribuii ale persoanelor fizice i juridice; b) subvenii de la bugetul de stat; c) dobnzi, donaii, sponsorizri i alte venituri, n condiiile legii. Colectarea contribuiilor se face de ctre casele de asigurri n contul unic deschis pe seama CNAS. n mod excepional, n situaii motivate, pentru acoperirea deficitului bugetului fondului, dup epuizarea fondului de rezerv veniturile bugetului fondului se completeaz cu sume care se aloc de la bugetul de stat. Persoana asigurat are obligaia plii unei contribuii bneti lunare pentru asigurrile de sntate, contribuie lunar care se stabilete sub forma unei cote de 6,5% i care se aplic asupra: veniturilor din salarii care se supun impozitului pe venit, veniturilor din activiti desfurate de persoane care exercit profesii liberale sau autorizate potrivit legii s desfoare activiti independente, indemnizaiilor de omaj i alocaiilor de sprijin i alte venituri. Persoanele juridice sau fizice la care i desfoar activitatea asiguraii au obligaia s calculeze i s vireze casei de asigurri o contribuie de 7% raportat la fondul de salarii realizat, datorat pentru asigurarea sntii personalului din unitatea respectiv; acestea au obligaia s anune casei de asigurri orice schimbare care are loc n nivelul veniturilor. Urmtoarele categorii de persoane beneficiaz de asigurare, fr plata contribuiei: a) toi copiii pn la vrsta de 18 ani, tinerii de la 18 ani pn la vrsta de 26 de ani, dac sunt elevi, ucenici sau studeni i dac nu realizeaz venituri din munc; b) soul, soia i prinii fr venituri proprii, aflai n ntreinerea unei persoane asigurate; c) persoanele cu handicap care nu realizeaz venituri din munc, pensie sau alte surse i se afl n ngrijirea familiei; 55

d) pensionarii de asigurri sociale, pensionarii militari, pensionarii I.O.V.R. i alte categorii de pensionari; e) bolnavii cu afeciuni incluse n programele naionale de sntate stabilite de Ministerul Sntii i Familiei, pn la vindecarea respectivei afeciuni, dac nu realizeaz venituri din munc, pensie sau din alte resurse; f) femeile nsrcinate sau luzele, dac nu au nici un venit sau au venituri sub salariul de baz minim brut pe ar; g) persoanele care fac parte dintr-o familie care are dreptul la ajutor social, potrivit Legii nr. 416/2001 privind venitul minim garantat, cu modificrile i completrile ulterioare; h)persoanele care se afl n perioada de amnare sau ntrerupere a executrii pedepsei privative de libertate, dac nu au venituri. 3.2. Metode i tehnici utilizate pentru finanarea Casei Judeene de

Asigurri de Sntate Iai n procesul de execuie a bugetului de venituri i cheltuieli al Casei Judeene de Asigurri de Sntate Iai, dac cheltuielile estimate nu pot fi acoperite integral din veniturile previzionate a se ncasa, se acord transferuri de la bugetul de stat (militari n termen, persoane private de libertate) i bugetul asigurrilor sociale de stat (persoane n concediu medical sau n concediu medical pentru ngrijirea copilului bolnav, persoane n concediu medical din cauz de accidente de munc i boli profesionale). Casa Judeean de Asigurri de Sntate nu realizeaz venituri proprii, aadar finanarea sa se realizeaz n principal pe baza resurselor financiare mobilizate la Fondul naional unic de sigurri de sntate, ncadrat n sistemul bugetar n categoria fondurilor speciale. n prim faz, Casa Judeean de Asigurri de Sntate Iai asigur colectarea sumelor la bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, sume care sunt virate, mai apoi, Casei Naionale de Asigurri de Sntate, care, la rndul ei le transmite la nivelul Ministerului Finanelor Publice.

56

Mai apoi, de la nivelul Ministerului Finanelor Publice se realizeaz repartizarea sumelor necesare ctre Casa Naional de Asigurri de Sntate, care la rndul ei le repartizeaz la casele judeene din teritoriu. Aadar, finanarea Casei Judeene de Asigurri de Sntate Iai se bazeaz n principal pe utilizarea creditelor bugetare. Finanarea prin intermediul creditelor bugetare presupune parcurgerea mai multor etape i respectarea anumitor reguli, prezentate n detaliu n continuare. Baza normativ cu privire la creditele bugetare este reprezentat de Ordinul nr. 1819/18 decembrie 2003 pentru aprobarea Normelor metodologice privind deschiderea i repartizarea/retragerea creditelor bugetare din bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul asigurrilor pentru omaj i bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate i de Ordinul nr. 1792/24 decembrie 2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale. n comformitate cu prevederile art. 27 alin. (3) din Ordonana Guvernului nr. 86/2003 privind reglementarea unor msuri n materie fiscal bugetar, Casa Naional de Asigurri de Sntate pot efectua cheltuieli n limita aprobat prin buget i a creditelor bugetare deschise, n condiiile legii. Creditele bugetare reprezint sumele aprobate prin buget, n cazul CNAS din bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, reprezentnd limita maxim pn la care se pot ordonana i efectua pli n cursul anului bugetar pentru angajamentecontractate n cursul exerciiului bugetar i/sau din exerciii anterioare pentru aciuni multianulae, respectiv se pot angaja, ordonana i efectua pli din buget pentru celelalte aciuni. Deschiderea de credite bugetare reperezint aprobarea comunicat ordonatorului principal de credite de ctre Ministerul Finanelor Publice prin Trezoreria Statului, n limita creia se pot efectua repartizri de credite bugetare i pli. Deschiderea i repartizarea/retragerea creditelor bugetare pentru cheltuielile aprobate n bugetul Fondului naional de asigurri sociale de sntate se efectueaz n limita creditelor bugetare i potrivit destinaiilor aprobate n aceste bugete i n raport cu gradul de folosire a fondurilor puse la dispoziie anterior.

57

n vederea efecturii cheltuielilor bugetare, ordonatorii principali de credite ai bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate solicit lunar Ministerului Finanelor Publice, pn la data de 25 a lunii curente pentru luna urmtoare, deschiderea de credite bugetare pe capitole de cheltuieli, cu defalcare pe titluri, att pentru activitatea proprie, ct i pentru activitatea instituiilor subordonate. Cererile pentru deschiderea de credite bugetare se aprob de ctre ordonatorii principali de credite bugetare sau alte persoane crora le-au fost delegate aceste atribuii, n condiiile legii, i de ctre conductorii compartimentelor financiar-contabile i se avizeaz pentru control financiar preventiv propriu i delegat. n scopul deschiderii creditelor bugetare, Casa Naional de Asigurri de Sntate completeaz i prezint Ministerului Finanelor Publice Direcia general de programare bugetar sectorial i securitate social exemparul 1 (galben) i 3 (roz) din formularul Cerere pentru deschidere de credite. Formularul Cerere pentru deschidere de credite este nsoit de urmtoarele documente: Nota justificativ pentru deschiderea creditelor bugetare, ntocmit n 2 Situaia centralizatoare a borderourilor privind transmiterea dispoziiilor exemplare, din care unul se prezint Ministerul finanelor Publice; pentru repartizarea/retragerea creditelor bugetare, ntocmit n 2 exemplare, din care un exemplar se prezint Ministerului Finanelor Publice. Se ntocmete numai de ctre ordonatorul principal de credite. Borderou privind transmiterea dispoziiilor pentru repartizarea/retragerea creditelor bugetare prin Trezoreria Statului din judeul/sectorul/municipiul Bucureti, ntocmit n 2 exemplare care se prezint Ministerul finanelor Publice. Se ntocmesc distinct, cte 2 exemplare pentru fiecare jude. Dispoziie bugetar privind retragerea/repartizarea creditelor bugetare, se ntocmete n 4 exemplare care se prezint Ministerului Finanelor Publice. Formularele menionate nu au regim special i se ntocmesc pe suport de hrtie, n conformitate cu normele metodologice. n cazuri justificate, pn la data de 25 a fiecrei luni, Casa Naional de Asigurri Sociale de Sntate poate dispune retragerea creditelor bugetare deschise i neutilizate

58

din conturile proprii sau alte instituii subordonate, cu avizul Ministerului Finanelor Publice. n acest scop se ntocmesc i se prezint Ministerului Finanelor Publice Direcia general a contabilitii publice formularelor prevzute anterior, cu excepia Borderoului privind repartizarea/retragerea creditelor bugetare prin Trezoreria Statului din judeul/sectorul/municipiului Bucureti. Dup aprobarea deschiderii de credite bugetare de ctre Ministerul finanelor Publice, Casa Naional de Asigurri Sociale de Sntate are obligaia de a ridica de la Direcia general a contabilitii publice exemplarele nr. 3 i 4 din dispoziiile bugetare privind repartizarea/retragerea creditelor bugetare, mpreun cu exemplarul nr. 3 din Cerere pentru deschiderea creditelor bugetare, vizate i tampilate de ctre persoanele cu atribuii n acest sens din cadrul Ministerului Finanelor Publice, prin care se confirm deschiderea i repartizarea/retragerea creditelor bugetare respective. Exemplarul nr. 3 din Dispoziie bugetar privind repartizarea/retragerea creditelor bugetare, vizat i tampilat de persoane cu atribuii n acest sens din Ministerul Finanelor Publice, se transmite de ctre Casa Naional de Asigurri Sociale de Sntate ordonatorilor de credite din subordine crora leau fost repartizate credite bugetare. Astfel nct acetia s aib la cunotin de creditele bugetare care le-au fost repartizate pentru luna respectiv. n scopul nregistrrii n contabiliotatea Trezoreriei Staului a creditelor bugetare deschise i repartizate din bugetul Fondului Naional unic de asigurri sociale de sntate, Planul de conturi al Trezoreriei Statului se completeaz cu urmtorul cont n afara bilanului, contul 05 Credite deschise i repartizate din bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, care se deschide pe numele CNAS i al instituiilor publice din subordine, cu desfurarea pe capitole i titluri de cheltuieli conform Clasificaiei indicatorilor privind finanele publice. Acest cont se deschide la solicitarea instituiilor publice finanate din bugetul Fondului Naional unic de asigurri sociale de sntate, dup caz, la unitile Trezoreriei Staului n a cror raz sunt nregistrate fiscal, cu excepia instituiilor publice ai cror conductori au calitatea de ordonator principal i secundar de credite, cu sediul n municipiul Bucureti, precum i al instituiilor publice autonome cu sediul n municipiul

59

Bucureti, ai cror conturi se deschid la Direcia trezorerie i contabilitate public a municipiului Bucureti. Contul deschis la Trezoreria Statului se nscrie pe formularul Cerere pentru deschidere de credite i pe formularul Dispoziiile bugetare de repartizare/retragere de credite bugetare. CNAS i instituiile subordonate organizeaz i conduc evidena creditelor bugetare deschise n cadrul creditelor bugetare aprobate, cu ajutorul conturilor din clasa 9 Conturi n afara bilanului prevzute n Planul de conturi pentru instituii publice: contul 941 Credite deschise i repartizate; contul 944 Credite deschise pentru cheltuieli proprii.

Contul 941 Credite deschise i repartizate Cu ajutorul acestui cont instituiile publice ai cror conductori au calitatea de ordonator principal i secundar de credite in evidena creditelor deschise de repartizat se ine pe capitole i titluri ale bugetului aprobat. La ordonatorii principali de credite, n debitul copntului se nregistreaz credite deschise pentru a fi repartizate ordonatorilor de credite subordonai, precum i creditele de retras de la acetia, iar n credit, creditele repartizate acestora, precum i creditele retrase. La ordonatorii teriari de credite, n debitul contului se nregistreaz creditele reparitzate de ordonatorul principal de credite pentru a fi repartizate ordonatorilor teriari de credite, precum i creditele de retras de la ordonatorii teriari de credite, iar n credit, creditele repartizate ordonatorilor teriari de credite, precum i creditele retrase. Contul 944 Credite deschise pentru cheltuieli proprii Cu ajutorul acestui cont instituiile publice ai cror conductori au calitatea de ordonator principal, secundar sau teriar de credite, dup caz, in evidena creditelor bugetare deschise pentru cheltuieli prorii. Contabilitatea analitic a creditelor deschise pentru cheltuieli prprii se ene pe capitole i titlurile bugetului aprobat. Ordonatorii principali de credite nregistreaz n debitul contului creditele deschise de Ministerul Finanelor Publice pentru cheltuieli proprii, iar n credit, creditele retrase.

60

Ordonatorii secundari i teriari de credite bugetare primite prin repartizare de le ordonatorul de credit ierarhic superior pentru cheltuieli peorii, iar n credit, creditele retrase. Soldurile conturilor 941 i 944 nu se redeschid n anul urmtor. Indiferent de subordonare i modul de organizare a cheltuielilor, instituiile publice au obligaia s respecte procedurile privind parcurgerea celor 4 faze ale execuiei bugetare a cheltuielilor, precum i s organizeze, s conduc evidena i s raporteze angajamentele bugetare i legale. Ordonatorii de credite sunt autorizai s angajeze, s lichideze i s ordonaneze cheltuieli pe parcursul exerciiului bugetar, n limita creditelor bugetare aprobate, iar plata cheltuielilor se efectueaz de cptre persoanle autorizate care, conform legii, poart denumirea generic de contabil. Aadar, operaiunile specifice angajrii, lichidrii i ordonanrii cheltuielilor sunt de competena ordonatorilor de credite i se efectueaz pe baza propunerilor compartimentelor de specialitate ale instituiilor publice, iar operaiunile specifice plii sunt de competena contabililor. n concluzie, atribuiile contabililor fiid diferite de cele ale ordonatorilor de credite bugetare. A. Angajarea cheltuielilor Sumele aprobate la partea de cheltuieli, n cadrul crora se angajeaz, se ordonaneaz i se efectueaz pli, reprezint limite maxime care nu pot fi depite. Creditele aferente aciunilor multianuale reprezint limita superioar a cheltuielilor care urmeaz a fi ordonanate i pltite n cursul exerciiului bugetar.. ordonatorii de credite au obligaia de a angaja i de a utiliza credite bugetare numai n limita prevederilor i potrivit destinaiilor aprobate, pentru cheltuieli strict legate de activitatea instituiilor publice i cu respectarea dispoziiilor legale. Angajarea oricror cheltuieli din fonduri publice mbrac dou forme de angajamente: angajamentul legal, proiectele angajamentelor legale reprezint decizii de principiu luate de ordonatorii de credite, care implic o obligaie de efectuare a unei cheltuieli fa de o ter persoan.

61

Angajarea i ordonanarea cheltuielilor, indiferent de tipul de angajament, se efectueaz numai cu viza prealabil de control financiar prevemtiv propriu. n acest sens, proiectul de angajament legal se prezint pentru viza controlului financiar preventiv mpreun cu o propunere de angajare a unei cheltuieli. Angajament bugetar, orice act prin care o autoritate competent afecteaz fonduri publice unor destinaii, n limita creditelor bugetare aprobate. Este interzis ordonatorilor de credite aprobarea unor angajamente legale fr asigurarea c au fost rezervate i fonduri publice necesare plii acestora n exerciiul bugetar, cu excepia aciunilor multianulae. Valoarea angajamenbtelor legale nu poate depi valoarea angajamentelor legale i, respectiv a creditelor bugetare aprobate, cu excepia angajamentelor legale aferente aciunilor multianuale care nu pot depi creditele de angajament aprobate n buget. Creditele bugetare neangajate, precum i creditele bugetare angajate i neutilizate pn la finele exerciiului bugetar sunt anulate de drept. Orice cheltuial angajat i nepltit pn la data de 31 decembrie a exerciiului bugetar curent se va plti n contul bugetului pe anul urmtor din creditele bugetare aprobate n acest sens. Aceast cheltuial trebuie s se raporteze la finele anului curent pe baza datelor din contabilitatea cheltuielilor angajate. n situaia n care se impune majorarea sau diminuarea angajamentelor legale, este necesar elaborarea unor propuneri de modificare a angajamentelor legale i bugetare iniiale, nsoite de memorii judtificative. B. Lichidarea cheltuielilor Const n verificarea existenei angajamentelor, determinarea sau verificarea realitii sumei datorate, verificarea condiiilor de exigibilitate ale angajamentului legal pe baza documentelor justificative care s ateste operaiunile specifice. Verificarea existenei obligaiei de plat se realizeaz prin verificarea documentelor justificative din care s rezulte pretenia creditorului, precum i realitatea serviciului efectuat. De exemplu, salariile i indemnizaiile vor fi lichidate pe baza statelor de plate colective etc.

62

Documentele care atest bunurile livrate, lucrrile executate i serviciile prestate sunt factura fiscal sau factura. Determinarea sau verificarea existenei sumei datorate creditorului se efectueaz de ctre persoana mputernicit de ordonatorul de credite, pe baza datelor nscrise n factur i a documentelor ntocmite de comisia de recepie condtituit conform legii (Proces verbal de recepie n cazul mijloacelor fixe, Nota de recepie i constatare de diferene n cazul bunurilor materiale, altele dect mijloacele fixe). Documentele mai sus menionate se vizeaz pentru Bun de plat de ordonatorul de credite sau de persoana delegat cu aceste atribuii. Prin acordarea semnturii i meniunii de Bun de plat pe factur, se atest c serviciul a fost efectuat de ctre furnizor i c toate poziiile din factur au fost verificate. Condiiile de exigibilitate a obligaiei se verific pe baza datelor cuprinse n angajamentele legale, care trebuie s cuprind i date cu privire la temenele de plat ale obligaiei. C. Ordonanarea cheltuielilor Este faza n procesul execuiei bugetare n care se confirm c livrrile de bunuri au fost efectuate sau alte creane au fost verificate i c plata poate fi efectuat. Persoana desemnat de ctre ordonatorul de credite confirm faptul c exist o oblogaie cert i o sum datorat, exigibil la o anumit dat, i n acest caz ordonatorul de credite bugetare poate emite Ordonanarea de plat pentru efectuarea plii. Ordonanarea de plat este documentul intern prin care ordonatorul de credite d dispoziie conductorului compartimentului financiar contabil s ntocmeasc instrumentele de plat a cheltuielilor. Ordonanarea de plat va fi nsoit de documentele justificative n original i va purta viza persoanelor autorizate din compartimentele de specialitate, care s confirme corectitudinea sumelor de plat, livrarea i recepionarea bunurilor, executarea lucrrilor i prestarea serviciilor, existena unui alt titlu care s justifice plata, precum i, dup caz, nregistrarea bunurilor n gestiunea instituiei i n contabilitatea acesteia. nainte de a fi transmis compartimentului financiar contabil pentru plat, ordonanarea de plat se transmite pentru avizare persoanei mputernicite s exercite controlul financiar preventiv.

63

Dup aprobare Ordonanarea de plat mpreun cu documentele justificative n original se nainteaz conductorului compartimentului financir contabil pentru plat. D. Plata cheltuielilor Plata cheltuielilor este faza final a execuiei bugetare prin care instituia public este eliberat de obligaiile sale fa de terii creditori. Plata cheltuielilor se efectueaz de persoanele autorizate care, potrivit legii, poart denumirea generic de contabil, n limita creditelor bugetare i destinaiilor aprobate n condiiile legii, prin unitile de trezorerie i contabilitate public la care i au conturile deschise, cu excepia plilor n valut, care se efectueaz prin bnci, sau a altor pli prevzute de lege s se efectueze prin bnci. Plata cheltuielilor este asigurat de eful compartimentului financiar- contabil n limita creditelor bugetare deschise i neutilizate sau a disponibilitilor aflate n conturi, dup caz. Instrumentele de plat utilizate de instituiile publice, respectiv cecul de numerar i ordinul de plat pentru Trezoreria Statului (OPHT), se semmneaz de dou persoane autorizate n acest sens, dintre care prima semntur este cea a conductorului compartimentului financiar contabil iar a doua, a persoanei cu atribuii n efectuarea plii. Nu se poate efectua plata dac se observ urmtoarele: n cazul n care nu exist credite bugetare deschise i/sau repartizate ori cnd nu exist confirmarea serviciului efectuat i documentele nu sunt cnd beneficiarul nu este cel fa de care instituia are obligaii; cnd nu exist viza de control financiar preventiv pe ordonanarea de plat disponibilitile sunt insuficiente; vizate pentru Bun de plat;

i nici autoroizarea prevzut de lege. n cazul constatrii unei erori n legtur cu plata ce urmeaz s fie efectuat, conductorul compartimentului financiar contabil suspend plata. Creditele bugetare aprobate n buget vor putea fi utilizate la cererea ordonatorilor e credite numai dup deschiderea de credite de ctre ordonatorii principali de credite

64

bugetare, repartizarea creditelor bugetare pentru bugetul propriu i pentru ordonatorii de credite secundari sau teriari, dup caz, i/sau alimentarea cu fonduri a conturilor deschise pe seama acestora. Ordinele de plat se emit pe numele fiecrui creditor. Acestea vor fi datate i vor avea nscrise n spaiul rezervat obiectului plii i subdiviziunea bugetului aprobat de la care se face plata. Ordinele de plat se vor nregistra ntr-un registru distinct, vor purta un numr de ordine unic, ncepnd cu numrul 1 n ordine cresctoare pentru fiecare ordonator de credite i pentru fiecare exerciiu bugetar. Un ordin de plat nu poate cuprinde pli referitoare a mai multe subdiviziuni ale bugetului aprobat. Din conturile de cheltuieli bugetare sau de disponibiliti, dup caz, instituiile publice pot ridica pe baz d cecuri pentru ridicare de numerar, numerarul pentru efectuarea plilor de salarii, premii, deplasri, precum i pentru alte cheltuieli care nu se pot efectua prin virament, cum ar fi: drepturi cu caracter social, burse pentru elevi i studeni, ajutoare etc. Aadar, instituiile publice, indiferent de subordonare i de modul de finanare a cheltuielilor, au obligaia s organizeze evidena angajamentelor bugetare i legale.

3.3. Flux informational generat de finantarea CJSA Iasi

CNAS 1

Cerere de deschidere de credite bugetare 2 3 ex

MFP 1 ex 3 65

Consemnarea n eviden a deschiderii de credite bugetare

Not justificativ Dispoziii bugetare de repartizare 1 ex ntiinare asupra deschiderii i repartizrii de credite bugetare 1 ex

4 CNAS 6 Dispoziii 7 bugetare de repartizare TFP- Bucureti 5 Consemnarea n eviden a deschiderii i repartizrii de credite bugetare

Dispoziii bugetare de repartizare 1 ex 8 Casa de Asigurri de Sntate Iai 11 9 12 Uniti spitaliceti din subordinea Casei de Asigurri de Sntate Iai 13 Uniti spitaliceti cu paturi 13 Uniti spitaliceti fr paturi TFP Iai 10

1. CNAS manifest iniiativa n deschiderea de credite bugetare; 2. - ntocmirea documentelor privind deschiderea de credite bugetare ctre finanator, Ministerul Finanelor Publice; 3. analiza documentelor bugetare transmise de CNAS;

66

4. dispoziia dat de Finanator, Ministerul Finanelor Publice ctre Trezoreria municipiului Bucureti cu sensul de autorizare pentru deschiderea de credite bugetare; 4- informarea CNAS de dispoziia dat de Trezoreria municipiului Bucureti; 5. informarea n contul Trezoreriei municipiului Bucureti a trecerii sumei de bani din contul bugetului finanator n contul CNAS; 6. manifestarea iniiativei CNAS n repartizarea creditelor bugetare; 7. ntocmirea documentelor privind repartizarea creditelor bugetare ctre Casa de Asigurri de Sntate Iai; 8. transmiterea documentelor privind repartizarea creditelor bugetare de la Trezoreria municipiului Bucureti la Trezoreria municipiului Iai unde i are deschis cont Casa de Asigurri de Sntate Iai; 9. analiza acestor documente; 10. nregistrarea n evidena Trezoreriei a repartizrii creditelor bugetare 11. Casa de Asigurri de Sntate Iai este ntiinat de primirea n cont a sumelor reprezentnd creditele bugetare repartizate; 12, 13 repartizrea creditelor bugetare ctre unitile din subordine, uniti care au calitatea de ordonatori teriari de credite bugetare. Plata furnizorilor se face n 4 etape: I. II. III. IV. Angajarea la plat administrativ - servicii medicale Lichidarea- verificarea prestrii serviciilor, emiterea facturii Ordonanarea emiterea ordonanrii de plat i a ordinului de plat Plata

67

factur

SACDS

Furnizori

Ordonanare de plat

Ordin de plat

SBFC
Ordin de plat

Trezorerie

Fig. 15 Plata furnizorilor CJAS Iai

68

BIBLIOGRAFIE: I. 1. 2. 3. 1. 2003 II. 1. 2. 3. Acte normative: Ordonana de urgen nr. 150/2002 privind organizarea i funcionarea Legea nr. 500/2002 privind finanele publice Ordonana de urgen privind reglementarea drepturilor de natur Cri: Drehu, Emilian, Neamu, Gh, Voicu, Elena, Bugetul public i Georgescu, Iuliana, Elemente de contabilitate aplicate n societile Greceanu-Coco, Virginia, Practica auditului la instituiile publice i Rdui, Angela, Contabilitate public, Editura Economic, Bucureti,

contabilitatea unitilor bugetare, Editura Agora, Bacu, 2002 comerciale i instituiile publice, Editura Sedcom Libris, Iai, 2004 legislaia util, Editura Societatea Adevrul, Bucureti, 2000

sistemului de asigurri sociale de sntate

salarial ale funcionarilor publici n anul 2003 III. 1. 2. 3. Alte surse: Ministerul Finanelor,Planul de conturi pentru instituiile de stat i Bugetul de venituri i cheltuieli, CAS, Iai www.hih.ro

instruciunile de aplicare a acestuia

69