Manual de tributao para empresas juniores

ndice
Alguns aspectos fiscais ____________________________________________________ 3 Cadastro Nacional de Pessoas Jurdicas (CNPJ) _______________________________ 3 Documentos Fiscais_______________________________________________________ 4 Livros Fiscais _________________________________________________________ 4 Livro Razo ___________________________________________________________ 4 Livro Dirio___________________________________________________________ 4 Livro Caixa ___________________________________________________________ 4 Livro Ata _____________________________________________________________ 5 Notas Fiscais e Recibos__________________________________________________ 5 Taxas __________________________________________________________________ 6 Taxa de Fiscalizao de Anncios (TFA) ___________________________________ 6 Impostos, Contribuies, Programas _________________________________________ Imposto de Renda (IR) _________________________________________________ IRRF Imposto de Renda Retido na Fonte _______________________________ Rendimentos Tributados em separado Tributao Definitiva ________________ IRPJ Imposto de Renda das Pessoas Jurdicas ____________________________ Imunidade Tributria: __________________________________________________ Iseno Tributria: ____________________________________________________ 6 6 6 6 7 7 8

Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios (ICMS) _____________________ 8 Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISQN ou ISS) _____________________ 9 Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) _________________________________ 9 Contribuio para Financiamento da Seguridade Social(COFINS) _______________ 10 Relao Anual de Informaes Sociais (RAIS) ________________________________ 10 Programa de Integrao Social (PIS)________________________________________ 11 Programa de Formao do Patrimnio do Servio Pblico (PASEP) ______________ 12 Recomendaes Gerais ___________________________________________________ 12

Alguns aspectos fiscais

O trabalho visa estudar a posio legal das entidades constitudas sob a denominao Empresa Jnior mediante os rgos fiscais. Sabendo da grande dificuldade encontrada por empresas juniores em manter sua situao fiscal em concordncia com as leis vigentes, procuramos nos informar a respeito de algumas das questes mais tcnicas da contabilidade e posio jurdica dessas empresas. Considerando o ano de 1999 o ano de conscientizao da importncia em se manter a idoneidade das empresas juniores, devido mudana imposta pela Receita Federal no CGC para CNPJ; inicia-se aqui um breve estudo acerca dos principais tributos a serem pagos e livros a serem escriturados a fim de regularizar a empresa perante o Fisco. Salvo as constantes alteraes nas tributaes brasileiras, este estudo passvel de mudanas e atualizaes. A metodologia adotada consiste em estudos bibliogrficos , consultas Internet e entrevistas com profissionais ligados ao campo.

Cadastro Nacional de Pessoas Jurdicas (CNPJ)

CNPJ o nmero de registro para pessoas jurdicas junto ao Ministrio da Fazenda Secretaria da Receita Federal. por meio deste nmero que a Secretaria da Receita Federal recolhe os impostos, controla a entrega de relatrios peridicos e mantm seu cadastro atualizado. A denominao CNPJ vem substituir a denominao CGC (Cadastro Geral de Contribuintes). A mudana da denominao coincide com o processo de recadastramento de todas as pessoas jurdicas ativas, isto , mantm suas atividades funcionais em funcionamento. A Secretaria da Receita Federal tem vinculado o recadastramento liquidao de dbitos junto fazenda nacional, o que inconstitucional. Para se constituir uma empresa necessrio, em primeiro lugar, solicitar o carto CNPJ Receita. Uma vez feita a inscrio ou o recadastramento, fornecido ao contribuinte o carto de identificao com validade de seis meses. importante observar que, apesar das dificuldades para o recadastramento, se no for efetivado, a entidade corre o risco de perder seu registro junto a Secretaria da Receia Federal, tornando-se uma entidade marginal. Disposio para se evitar conflitos no campo das inscries: do CGC/CNPJ federal, e do CCM municipal. As empresas juniores so isentas de Inscrio Estadual por no negociar mercadorias.

Documentos Fiscais
Entende-se por documentos fiscais as escrituraes da empresa registradas em livros fiscais. Enquadram-se a tambm as notas fiscais emitidas. Livros Fiscais O prestador de servios fica obrigado a manter, em cada um de seus estabelecimentos obrigados inscrio, escrita destinada ao registro dos servios prestados, ainda que no tributados. Os livros fiscais podem ser usados somente depois de visados pela repartio fiscal competente, mediante termo de abertura. Os modelos de livros fiscais e a forma de escriturao constam no Decreto n 22.470/86, artigos 77 a 89. E a Portaria n 083/95, da Secretaria das Finanas, agrupa diversas instrues para utilizao de livros e documentos fiscais, alm de clculo e recolhimento do ISS e tabelas de cdigos de servios. So eles: livro razo, livro dirio, livro caixa e livro ata. Livro Razo Por muito tempo o livro Razo foi facultativo. Hoje obrigatrio e indispensvel em qualquer tipo de empresa. um instrumento valioso para medir o desempenho da empresa. O livro Razo consiste no agrupamento de valores em contas de mesma natureza e de forma racional. Em outras palavras, o registro no Razo realizado em contas individualizadas, tendo um controle por conta. Englobam-se as contas Patrimoniais (as contas de Balano) e as contas de Resultados (as contas de Receitas e Despesas). Utilizam-se contas separadas para representar cada tipo de elemento do Ativo, do Passivo e do Patrimnio Lquido. Cada uma dessas contas ser distinguida das demais por sua denominao. Por exemplo, o dinheiro em mos ser representado pela conta Caixa. Livro Dirio um livro obrigatrio (exigido por lei) em todas as empresas. Registra os fatos contbeis em partidas dobrada na ordem rigorosamente cronolgica do dia, ms e ano. Atualmente, so utilizados, na maioria das empresas, processos eletrnicos no trabalho contbil, onde encadernam-se as folhas soltas impressas. Na escriturao manual em partidas de Dirio, a conta debitada colocada em primeiro lugar e a conta creditada abaixo, normalmente precedida da preposio a, dessa maneira, tem-se a distino entre conta debitada e a creditada, e no somente pela ordem de colocao. Livro Caixa As empresas enquadradas nas condies legalmente estabelecidas que optarem pela tributao do Imposto de Renda com base no lucro presumido podem alternativamente manuteno da escriturao contbil completa, escriturar apenas a sua movimentao financeira, inclusive bancria, em livro Caixa. Contudo, no existe obrigatoriedade de autenticao do livro Caixa em rgo da Receita ou em qualquer outra repartio pblica. Devem ser escriturados os recebimento e pagamentos ocorridos em cada ms, de forma a refletir toda a movimentao financeira da empresa, inclusive a bancria.

Ressalvando que existem outras alternativas mais sofisticadas, para facilitar, pode ser utilizado um livro Caixa comum, desses venda em papelarias, registrando-se: - do lado do dbito: todos os ingressos de recursos financeiros diretamente no caixa da empresa ou em suas contas bancrias; - do lado do crdito: todas as sadas de recursos financeiros, em dinheiro ou por meio de emisso de cheques ou, ainda, mediante autorizao de dbito em conta corrente bancria. Livro Ata A ata , para efeitos legais, o registro escrito de uma reunio, sesso, assemblia geral ordinria ou extraordinria. Quando h uma reunio e no h necessidade de seu registro, mas sem as formalidades legais, faz-se um relatrio de reunio e no uma ata. A ata tem um s pargrafo, escrevendo-se tudo seguidamente, com inutilizao por barras dos espaos em brancos nos finais de linhas. No pode haver rasuras: qualquer emenda na lavratura deve ser feita com uso de expresses como digo, ou melhor, alis. Se o erro for notado aps a redao, a correo precedida da frmula em tempo. Se houver retificao a ser feita aps a discusso na reunio seguinte, dever ser consignada na ata da reunio em que se discutiu a anterior. Se a ata sumria, no se transcrevem os debates, as opinies, somente os resultados das discusses apresentados como deliberaes. A assinatura, conforme o caso, feita pelo presidente e secretrio ou tambm pelos demais participantes da reunio. As atas so lavradas em livros prprios, autenticados, com as pginas rubricadas por quem redigiu os termos de abertura e de encerramento. As margens so delineadas com clareza para limitarem com exatido o texto. Se houver cpias em folhas soltas, sero datilografadas em papel tamanho ofcio, rubricada e assinadas pelo presidente e pelo secretrio. So vlidas aps aprovadas pelos participantes. Notas Fiscais e Recibos O prestador de servio dever, por ocasio da prestao do servio, emitir um documento com valor fiscal, reconhecido pelo Fisco, a nota fiscal, com as indicaes, utilizao e autenticao determinadas em regulamento. O artigo 5, do Decreto n 34.183/94, autoriza o contribuinte, independentemente de solicitao de Regime Especial, a escriturao, pelo sistema de processamento de dados, dos livros de Registro de Notas Fiscais de Servios, modelo 51 e Registro de Notas FiscaisFaturas de Servios, modelo 53. Os modelos de Notas fiscais e as normas comuns aos documentos fiscais, constam no Decreto n 22.470/86, artigos 90 a 103. A nota fiscal deve ser numerada tipograficamente necessria, como j foi dito, autorizao da prefeitura para impresso de nota fiscal e nela devem constar os dados da empresa prestadora de servio, tais como nome da empresa. No preenchimento, obrigatria a descrio do tipo de servio, mensurado da melhor forma possvel; no caso de uma empresa prestadora de servios, conforme contrato. Devem ainda constar data de emisso, valor pago e dados da empresa tomadora de servios. Ao emitir nota fiscais, devem-se atender ordem numrica e cronolgica, ou seja, no se deve emitir no dia 15 uma nota com numerao posterior a uma outra nota emitida, no dia

16. A via fixa aquela que fica com a empresa prestadora deve ser guardada para fiscalizao por no mnimo cinco anos, pois uma prova documental do faturamento.

Taxas
Taxa de Fiscalizao de Anncios (TFA) Normalmente, as prefeituras cobram este tipo de taxa quando h explorao, ou utilizao por qualquer meio, de anncios nas vias e nos logradouros pblicos, em locais deles visveis ou ainda em outros locais de acesso ao pblico (letreiros e faixas com o nome da empresa colocados externamente). portanto recomendvel que a empresa jnior consulte a Prefeitura local caso ela se utilize de tais recursos.

Impostos, Contribuies, Programas

Imposto de Renda (IR) O Imposto sobre Renda e Proventos de Qualquer Natureza, vulgarmente chamado de Imposto de Renda, um imposto Federal. O tributo incide sobre a disponibilidade econmica ou jurdica de rendas e proventos (lucro), sendo o fato gerador a aquisio desses bens ou direitos. A finalidade de arrecadar recursos sobre a renda da populao est voltada para a gerao de receitas para o Tesouro Nacional. utilizado tambm como instrumento de interveno do poder estatal no domnio econmico e de redistribuio de renda populacional e regional. O contribuinte do imposto a pessoa fsica ou jurdica que tem relao direta e pessoal com a situao que constitua o fato gerador. Ou seja, o contribuinte (pessoa fsica ou jurdica) o titular da disponibilidade econmica ou jurdica dos rendimentos tributveis (art. 45 do CTN). Dada a sua abrangncia, o IR se apresenta sob quatro modalidades distintas, cada uma com um campo especfico de atuao e legislao reguladora prpria: IRRF Imposto de Renda Retido na Fonte Encargo sobre rendimentos do trabalho, do capital (aplicaes financeiras), remessas ao exterior e outras (premiaes e sorteios, servios de propaganda prestado por pessoa jurdica e remunerao de servios prestados por pessoa jurdica). Esta forma de tributao tem como caracterstica o fato de poder se apresentar como subsidiria do IRPF e IRPJ, quando denominada reteno de imposto na fonte como antecipao do efetivamente devido, ou ento constituir uma incidncia parte, quando dita exclusiva. Em ambas as situaes o imposto arrecadado atravs das fontes pagadoras dos rendimentos. O fato gerador do imposto ocorre instantaneamente, no momento em que se d o pagamento dos rendimentos tributveis. Compete fonte pagadora efetuar a reteno do imposto e o seu recolhimento aos cofres da Unio, devendo tambm prestar informaes Secretaria da Receita Federal quanto aos valores retidos. Rendimentos Tributados em separado Tributao Definitiva Tem como caracterstica a lei atribuir ao prprio contribuinte, e no a uma fonte pagadora, o dever de apurar os prprios rendimentos. Estes rendimentos no integraro a base de clculo do imposto na declarao. O valor do imposto definitivo e os rendimentos, ganhos e o imposto so apenas informados na declarao. 6

IRPF Imposto de Renda das Pessoas Fsicas Pessoas Fsicas so aquelas que executam aes que no influem na vida econmica de terceiros. So contribuintes as pessoas fsicas residentes ou domiciliadas no Brasil, titulares da disponibilidade econmica ou jurdica de renda ou de proventos de qualquer natureza, inclusive rendimentos e ganhos de capital, independentemente de nacionalidade, sexo, idade, estado civil ou profisso (art. 1 do RIR/94). O clculo do imposto baseado no rendimento bruto anual, ajustado pelas dedues previstas em lei. Sua apurao mais comum sobre a tributao dos salrios, assim como sobre os rendimentos de capital (p. ex. aluguis), sendo apurados de maneira definitiva por ocasio da entrega anual da Declarao de Imposto de Renda. IRPJ Imposto de Renda das Pessoas Jurdicas Pessoa Jurdica uma entidade pblica ou privada, constituda por pessoas fsicas e dotada de patrimnio, para o exerccio de uma determinada atividade. So contribuintes as pessoas jurdicas de direito privado domiciliadas no Pas e as empresas individuais, seja quais forem seus objetivos, nacionalidade ou participantes no capital social. O IRPJ incide quando a Pessoa Jurdica exera atividade econmica que apresente Lucro Tributvel, denominado fiscalmente de Lucro Real. Dentro do IRPJ encontram-se trs modalidades de tributao que so utilizadas como base de clculo do imposto: - Lucro Real: a base de clculo do imposto determinada tomando-se como ponto de partida o resultado contbil da empresa (lucro ou prejuzo) e fazendo a este alguns ajustes, denominados de adies, excluses e compensaes. - Lucro Presumido: a base de clculo do imposto determinada partindo-se de valores globais da receita bruta, sobre os quais se aplica um percentual. Nesta modalidade a pessoa jurdica fica dispensada de manter a escriturao contbil, exceto a do Livro Caixa e a do Livro Registro de Inventrio. A este regime optativo de tributao podem aderir as pessoas jurdicas que , de acordo com regras previstas na legislao, no estejam obrigadas apurao do lucro real. - Lucro Arbitrado: a base de clculo feita a partir de percentuais incidentes sobre a receita bruta do perodo ou a partir de coeficientes aplicveis sobre os parmetros definidos previamente em lei. Este regime de tributao em geral de iniciativa da autoridade fiscal. Devido ao fato de uma empresa jnior se enquadrar na condio de Pessoa Jurdica, todos os conceitos e demonstraes exibidos neste manual foram relatados considerando que o IRPJ exera influncia sobre ela. Apesar de tanto na imunidade quanto na iseno de Imposto de Renda o contribuinte nada tenha que pagar a ttulo de tributo, h uma definio que deve ser diferenciada entre essas duas figuras tributrias: Imunidade Tributria: a vedao constitucional ao poder de tributar. A Constituio Federal veda a entidade tributante a instituir ou cobrar o tributo, nas condies que estabelece. No caso de imunidade, por estar vedada a sua incidncia, no ocorre o fato gerador do tributo nem tampouco nasce a obrigao tributria. A imunidade s se aplica a impostos e no s taxas, contribuies de melhoria e demais tributos.

Iseno Tributria: a lei produzida pelo Poder Legislativo e sancionada pelo Poder Executivo nos termos constitucionais (leis ordinrias), que exclui o crdito tributrio. Ela pode ser concedida a qualquer tributo, seja imposto, taxa, contribuio de melhoria, etc. O tributo isento quando no houver imunidade constitucional; for possvel a sua incidncia (dentro do campo de incidncia); ocorrer o ser fato gerador e a lei especfica conceder tal iseno. Todas as empresas juniores, se consideradas instituies de educao sem fins lucrativos, so imunes ao imposto de renda desde que atenda os seguintes requisitos da lei relacionadas no art. 14 do CTN (lei n 5.172/66): I no distribuir qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas rendas, a ttulo de lucro ou participao no seu resultado; II aplicar integralmente no pas os seus recursos na manuteno dos seus objetivos institucionais; III manter escriturao de suas receitas e despesas em livros revestidos de formalidades capazes de assegurar sua exatido; No entanto, administradores e dirigentes de instituies sem fins lucrativos que possuem remunerao no gozam da imunidade tributria segundo a Receita Federal Parecer Normativo n 71/73. No caso de uma empresa jnior desejar obter iseno fiscal a nvel federal, ela dever procurar a Agncia da Receita Federal da Jurisdio da empresa jnior e pedir uma Declarao de Iseno de Imposto de Renda.

Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios (ICMS)

O imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao (ICMS) um tributo de competncia reservada constitucionalmente s Unidades da Federao e ao DF, incidindo sobre operaes de circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual ou intermunicipal ou de comunicao, ainda que a operao ou a prestao se inicie no exterior. o imposto incidente sobre a comercializao de produtos em geral, assim como de determinados servios (fretes, energia eltrica, telecomunicaes), em mbito do consumidor ou entre empresas, estadual ou interestadual, variando em alquotas por tipo de produtos e modalidade de comercializao. Desde novembro de 1996, as empresas que investem em Ativo Fixo podem se creditar do ICMS pago na aquisio desses ativos, e desde janeiro de 1998 essa norma est estendida aos produtos que sero adquiridos para consumo prprio. Para que uma Empresa Jnior seja isenta do ICMS necessrio que ela no se enquadre como empresa prestadora de servio. Portanto, em todos os seus documentos legais no devero constar termos tais como servio, assessoria, consultoria, projetos e similares.

Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISQN ou ISS)

O Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza, que se apresenta em algumas legislaes pela sigla ISS e em outras, por ISQN , na verdade, a fonte principal direta de rendas derivadas dos municpios. Neste campo, dentro da fixao estabelecida pelo Decreto-Lei 406-68, alterado pelo de n 834-69, pode o municpio legislar livremente, obedecidos os preceitos constitucionais. O que sejam tais servios (de qualquer natureza) deixou a Constituio para a Lei Ordinria. Tambm esta preferiu no conceituar permitindo a sua determinao por princpios de excluso. Imunidades: atendidos os requisitos constitucionais, so imunes do ISS: os servios prestados pela Unio, Estados, Municpios, Distrito Federal, bem assim pelas autarquias e fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico, desde que esses servios sejam vinculados a suas finalidades essenciais ou delas decorrentes. A imunidade no alcana: os servios relacionados com a explorao de atividades econmicas regidas pelas normas aplicveis a empreendimentos privados, ou em que haja contraprestao ou pagamento de preos ou tarifas pelo usurio; os templos de qualquer culto; os servios prestados por partidos polticos, inclusive suas fundaes, entidades sindicais dos trabalhadores, instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei; os servios prestados por jornais e peridicos. Alquota varia de acordo com a natureza do servio, mas em sua maioria incide 5%. No isento e o pagamento dever ocorrer at o dia 20 do ms subseqente ao ms do fato gerador. Decreto N. 16128/1994. http://www.sefp.df.gov.br. Empresas juniores podem solicitar a iseno do ISS, pois essas entidades no tm fins lucrativos e, mediante justificativa clara Prefeitura, obtm a iseno. Pode-se basear essa justificativa na condio de iseno do Centro de Integrao Empresa-Escola, que uma sociedade civil, cujo principal objetivo consiste em promover a integrao escola-empresa, proporcionando estgios para estudantes junto a empresas, instituies em geral, inclusive rgos pblicos, observados os requisitos da Lei n 8.973/79. Entretanto, recomenda-se a orientao de um profissional hbil (contabilista, advogado, ...) na verificao do enquadramento da empresa como isenta do ISS, visto que o no pagamento implicar cobrana de acrscimos de 20% a 200% do valor do imposto devido. Alm disso, o crdito tributrio no pago no seu vencimento ser corrigido monetariamente e inscrita e ajuizada a dvida, sero devidos, tambm, custos e honorrios de advogado, na forma da legislao.

Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI)

Trata-se de um imposto sobre a industrializao de produtos nacionais ou importao dos mesmos a fim de permitir sua entrada e comercializao no Brasil. As alquotas do IPI so variveis de acordo com o produto que se deseja taxar, e so determinadas por ato do Governo Federal, que usa o IPI como forma de poltica econmica

do pas, controle dos nveis de demanda do produto, interesse em determinados segmentos como indstria automobilstica, do fumo e de bebidas, sob o ponto de vista de arrecadao oramentria. O IPI incide sobre o produto industrializado, assim considerado o produto que tenha sido submetido a qualquer operao que lhe modifique a natureza ou a finalidade, ou o aperfeioe para o consumo. So seus fatos geradores: o desembarao aduaneiro, a sada de estabelecimento importador, industrial ou equiparado e a arrematao de produtos apreendidos ou abandonados levados a leilo. A periodicidade do imposto varia num perodo decendial, quinzenal ou mensal. O IPI no tributado em uma Empresa Jnior, desde que esta no produza insumos nem artigos industriais. No entanto, fizemos aqui uma breve introduo para que se tenha uma compreenso bsica sobre o assunto.

Contribuio para Financiamento da Seguridade Social(COFINS)

Consiste no recolhimento mensal da contribuio para a seguridade social sobre o faturamento bruto das empresas, em uma alquota de 2% atravs da DARF, cdigo 2162. A COFINS foi instituda pela Lei Complementar n70/1991 e tem como fato gerador a obteno de faturamento. A empresa dever recolher o imposto at o dcimo dia do ms subseqente ao do fato gerador. Todas as pessoas jurdicas e equiparadas pela legislao do imposto de renda esto obrigadas a recolher este imposto, inclusive as Empresas Juniores. OBS: No incio do ms de setembro, liberou-se uma norma instrutiva, isentando empresas sem fins lucrativos da COFINS desde fevereiro de 1999. As empresas que j contribuiram neste perodo podem solicitar o reembolso da referida quantia.

Relao Anual de Informaes Sociais (RAIS)

A Relao Anual de Informaes Sociais (RAIS) foi criada atravs do Decreto n 76.9000/75 com o objetivo de servir de base de clculo das cotas do PIS e do Pasep e prestar subsdios ao controle relativo ao FGTS e Previdncia Social, alm de controlar a nacionalizao do trabalho, substituindo a chamada Lei dos 2/3. Atualmente, o principal objetivo da RAIS viabilizar o pagamento do abono salarial de que trata o artigo 239 da Constituio Federal. A RAIS abrange todas as informaes relativas ao mercado de trabalho formal brasileiro, representando um censo anual do emprego formal. So perfeitamente caracterizveis dois conjuntos de informaes na RAIS: o primeiro refere-se unidade estabelecimento/empregador e o segundo fornece informaes individualizadas sobre cada um dos empregados que tenham tido vnculo empregatcio com o estabelecimento durante o ano-base.

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A RAIS respondida entre janeiro e abril de cada ano, com informaes relativas a todo ano anterior no tocante s relaes de emprego ocorridas em qualquer perodo ao longo desse ano. Declara-se a partir da guia no site da Receita Federal (www.receita.fazenda.gov.br ou www.serpro.gov.br), em disquete (cpia do programa gerador de declarao RAIS GDRAIS, obtida gratuitamente nas agncias do Banco do Brasil e da Caixa Econmica Federal, nas regionais do SERPRO ou nos sites da Internet), em fita magntica (especificao do arquivo obtida nas regionais da SERPRO), ou em formulrio oficial impresso (para entidades com menos de dez vnculos, nas agncias do Banco do Brasil e da Caixa Econmica Federal). Devem apresentar a declarao anual RAIS todos aqueles que, independentemente de organizao empresarial, tenham mantido, como empregadores, qualquer relao de emprego durante o ano a que se referem as informaes. Devem tambm declarar a RAIS os estabelecimentos constitudos, ainda que no tenham mantido vnculos empregatcios, e os que empregaram trabalhadores avulsos. As demais organizaes, que no acordam com a classificao acima, ou seja, no apresentam empregados no ano-base, devem declarar RAIS negativa. Portanto, empresas juniores que no tm qualquer funcionrio, devem apresentar, anualmente, a RAIS com declarao negativa, indicando que no possuem empregados.

Programa de Integrao Social (PIS)

Criado pela Lei Complementar n 7, de 07.09.70, o Programa de Integrao Social (PIS) tem a finalidade de distribuir uma parcela dos lucros gerados atravs de contribuies feitas pelas pessoas jurdicas e tambm com o repasse do governo atravs do IR devido, ou como se devido fosse. Ao invs de cada empregado participar dos possveis lucros da empresa a que est vinculado, participar de um grande Fundo de Participao, enriquecido com o produto da contribuio de todas as empresas e do governo, com recursos deduzidos do IR devido. A periodicidade de apurao mensal e o prazo de recolhimento o ltimo dia til da quinzena subseqente ao ms de ocorrncia do fato gerador. A guia o DARF (Documento de Arrecadao de Receitas Federais). As empresas pblicas e sociedades de economia mista, bem como suas subsidirias, no so contribuintes do PIS. No caso de inexistncia de imposto de renda devido, em virtude de a empresa apurar prejuzo fiscal, no haver recolhimento ao PIS nesta modalidade. Tambm so isentas do PIS as pessoas fsicas que no exeram qualquer atividade profissional. E as pessoas fsicas que exeram atividades profissionais no ensejadoras de equiparao a pessoas jurdicas, como por exemplo os representantes comerciais, mesmo que tenham empregados, no so contribuintes do PIS, em vista de no serem considerados pessoas jurdicas As empresas juniores, na condio de entidades sem fim lucrativo, que no tenham empregados NO so isentas do PIS. Contudo, a deduo sobre a folha de pagamento mensal ser nula (1% de R$ 0,00), ou seja, contribuiro com R$ 0,00.

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Programa de Formao do Patrimnio do Servio Pblico (PASEP)

Institudo pela Lei Complementar n 8, de 03.12.70 e regulamentado pelo Decreto n 71.168 de 26.12.70, o Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico (PASEP) tem por finalidade assegurar, especificamente aos servidores pblicos-civis e militares a fruio de patrimnio individual progressivo, estimulando a poupana e possibilitando a paralela utilizao dos recursos acumulados em favor do desenvolvimento econmico-social. Assim como o PIS, a periodicidade de apurao do PASEP mensal e o prazo de recolhimento o ltimo dia til da quinzena subseqente ao ms de ocorrncia do fato gerador. A arrecadao das contribuies em favor do PASEP efetuada por intermdio da rede de agncias do Banco do Brasil S/A. So consideradas entidades no-contribuintes os rgos integrados na estrutura das entidades contribuintes (j citadas) que, por interesse administrativo, processem descentralizadamente servios do PASEP tais como: Ministrios, Secretarias, Cmaras, Assemblias, Tribunais, rgos Autnomos, Filiais de Empresas etc. Sendo assim, empresas juniores no so contribuintes do PASEP.

Recomendaes Gerais
A Legislao Tributria brasileira sofre constantes alteraes. Essas mudanas precisam ser acompanhadas e, por isso, recomenda-se acompanhamento por um profissional hbil. Dispor de um advogado e um contador seria ideal. Recomenda-se estar sempre ciente da situao legal da empresa, consultando sua posio frente fiscalizao. Para isso, visitas regulares ao site da Receita Federal (www.receita.fazenda.gov.br) so necessrias para manter-se atualizado. Pedidos de parecer a respeito dos tributos mobilirios devem ser formalizados atravs de requerimento do interessado, com a exposio do fato objeto da consulta, declarando qual atividade exerce, esclarecendo qual dvida a ser dirimida e instruindo a consulta com os documentos necessrios.

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