INSTITUTO UNIVERSITARIO TECNOLGICO DE EJIDO DEPARTAMENTO DE CIENCIAS SOCIALES CATEDRA DE CONTABILIDAD II

UNIDAD I EFECTIVO

EFECTIVO: Es la primera partida, la ms importante y las ms circulante que aparece en el Balance General, es la disponibilidad inmediata que la empresa cuenta en el momento de dinero de curso legal; como monedas, billetes, cheques que esta en caja o en banco y que se utiliza para fines generales o para cubrir obligaciones o responsabilidades. (pago a proveedores, compra de activos fijos, pago de dividendos, pago de nmina, gastos operacionales, etc.) CUENTAS QUE LO CONFORMAN - Caja Principal - Caja Chica - Banco Estn ubicadas en el Activo Circulante Disponible y tienen saldo Deudor CAJA Es aquella que se encarga de registrar todo el efectivo que ingresa a la empresa, bien sea en monedas, billetes o cheques, dndosele un cargo y es abonada para registrar la salida de esos ingresos cuando son depositados en el banco o cuando se cancela una factura. REGISTRO CONTABLE ------------------X-------------------Caja xx Ingreso por Servicios o Ventas xx P/r ingresos por ventas ------------------X--------------------Cuentas por pagar xx Pago a empleado xx Gastos varios xx Caja xx P/r desembolsos varios -------------------X--------------------Banco xx Caja xx P/r el depsito en la cuenta bancaria FALTANTE O SOBRANTE EN CAJA FALTANTE XX-X-XX -XDiferencia en caja xx (cuenta transitoria) Caja xx P/R el faltante existente en el arqueo realizado el da xxx xx-xx-xx -xCuenta x Cobrar xx Diferencia en caja P/r que el faltante existente en caja el da xxx

SOBRANTE x-xx-xx Caja

-x-

xx Diferencia en caja xx P/R el sobrante existente en el arqueo realizado el da xx xx-xx-xx -xDiferencia en caja xx Venta o cuenta por cobrar xx P/R sobrante segn arqueo realizado el da xx proveniente de ..... Formulario de movimiento de diario de caja que contiene columnas de entradas (ventas) salidas( egresos varios) El efectivo en caja puede estar constituido por: - Dinero en efectivo en moneda nacional - Moneda extranjera en efectivo o cheque de gerencia - Cheques pagaderos por terceros - Giros postales o bancarios - Recibos de tarjetas de crdito pendientes por depositar - Vales de cesta ticket recibidos de clientes El efectivo en caja no puede estar conformado por: - Cheques posfechados. Por razones legales no esta permitido aceptar cheques posfechados. - Cheques devueltos por falta de fondo. Deben reclasificarse a una cuenta por cobrar o cheques devueltos de clientes - Vales CAJA CHICA - Es un fondo fijo que se crea a travs de un cheque emitido a nombre de la persona responsable de manejar ese dinero en efectivo para efectuar desembolsos menores. (Para no elaborar un cheque por una cantidad irrisoria, se pierde tiempo y papeleo) - La empresa debe definir el monto mximo y la naturaleza del gasto a pagar por el fondo. - Los pagos que se efecten deben estar aprobadas por las personas responsables y autorizadas para tal fin. - Deben asignarse los fondos fijos a personas responsables con controles estrictos a fin de que no se desve su fin. - Todo desembolso debe estar amparado por un comprobante de pago de caja chica y su respectiva factura.. - El custodio conserva todos los comprobantes de los pagos realizados, los cuales sern contabilizados en el momento que el fondo sea sujeto de reposicin. CONSTITUCION O CREACION DE LA CAJA CHICA XX-X-XX -XCaja Chica o Fondo Fijo Banco P/r creacin del fondo fijo o caja chica Dr. xx xx Cr.

Una vez creada caja chica no recibir ningn cargo o abono, es decir su saldo permanecer inalterable, a menos que se quiera aumentar, disminuir o cancelar su saldo

REPOSICION O REEMBOLSO -Debe reponerse cuando el monto en Bolvares de comprobantes o facturas (desembolsos) asciende a un 75% de su monto total. - El custodio elabora la relacin de gastos, la solicitud de reembolso con los comprobantes debidamente autorizados para entregarlos a la persona autorizada (administrador o gerente) quien verificara el saldo aun disponible del fondo mas el total de los importes de los comprobantes que debe ser igual a la suma o saldo del fondo fijo, para emitir el cheque por la diferencia que corresponde a los pagos efectuados, a nombre de la persona responsable con el carcter NO ENDOSABLE. - Las facturas que soportan los pagos hechos por el fondo fijo debern ser inutilizadas con una maquina troqueladora o por medio de un sello que tenga la expresin Cancelado, para evitar que sean presentadas nuevamente para su cobro. REGISTRO CONTABLE xx-xx-xx -xFletes s/ compra xx Gastos de artculos de escritorio xx Gastos de transporte xx Gastos de correspondencia xx Gastos de alimentacin xx Banco xx P/R el reembolso o reposicin del fondo de caja chica de acuerdo a la relacin presentada por el custodio del fondo AUMENTO DEL FONDO El registro contable es igual al de su constitucin, con la variante de que el monto a contabilizar es por la diferencia entre el fondo actual y el nuevo. xx-xx-xx -xCaja Chica o fondo fijo xx Banco xx P/R el aumento del fondo de caja chica del dpto. x DISMINUCION DEL FONDO El registro se realiza en forma inversa al de su constitucin xx-x-xx -xBanco xx Caja Chica o fondo fijo xx P/R la disminucin del fondo fijo del Dpto. X Aqu se hace un depsito bancario, si no es as y se decide depositar en la caja principal el cargo se hara a caja y no a banco FALTANTES O SOBRANTES DE CAJA Se presenta cuando hay diferencia entre el saldo del arqueo y saldo contable del fondo ARQUEO DE CAJA CHICA Consiste en la revisin e inspeccin de todos los valores en poder del custodio

FALTANTE Este registro se realiza cuando se haga la reposicin, as xx-x-xx -xSuma de todos los gasto xx Faltante de caja Chica xx Banco xx P/R la reposicin del fondo de caja chica y el respectivo faltante SOBRANTE Si hay sobrante este beneficia a la empresa, por lo tanto es tomada como una cuenta de ingresos llamada sobrante de caja chica xx-x-xx -xSuma de todo los gastos xx Banco xx Sobrante de caja chica xx P/R reposicin de caja chica y el respectivo sobrante BANCO Es una cuenta del activo circulante disponible, con saldo deudor, que se emplea para registrar los movimientos de las cuentas bancarias, estos movimientos pueden ser en moneda nacional como en moneda extranjera que se generan por las diferentes operaciones que se suceden en la empresa.. Los tipos de movimiento ms comunes que afectan a una cuenta bancaria son: - Cheques recibidos y cheques emitidos - Depsitos efectuados y depsitos recibidos - Notas de dbito - Notas de crdito CHEQUES Son los documentos que movilizan el efectivo en las cuentas corrientes Tienen ciertas caractersticas: - Numeracin correlativa - Nombre del titular de la cuenta (librador) - Librado es al que se le ordena pagar el cheque (banco) - El nombre del beneficiario (no endosable y no al portador) Tipos de cheques: - Cheque al portador (cualquier persona puede cobrarlo) - Cheque nominativo ( lleva el nombre de la persona que puede cobrarlo) - Cheques negociables (cuando se endosan a otra persona, es decir se le ceden todos los derechos o parte a la otra persona - Cheques de Gerencia (son los emitidos por una institucin bancaria y avalados por su patrimonio para pagar grandes cantidades de dinero. DEPOSITOS Son las colocaciones por concepto de las cobranzas en efectivo o en cheque NOTAS DE DEBITO Son elaboradas por el banco y enviadas a la empresa para hacerle saber que le fue cargada a la cuenta, es decir, disminuyen el saldo de las cuentas corrientes , La empresa no se entera de la nota de dbito hasta que las recibe

del banco o recibe el estado de cuenta bancario. ( Comisiones e intereses bancarios -cheques depositados y devueltos - Chequeras entregadas- por pago de nmina - Giros no cancelados, entre otros.) NOTAS DE CREDITO Son las que enva el banco a la empresa para hacerle saber que le fue abonada, es decir, aumentan el saldo de la cuenta corriente. Se origina por: - Transferencias recibidas de otras cuentas corrientes- por abonos de prstamos recibidos - por intereses recibidos, giros cobrados etc. Los movimientos entre los libros del banco y de la empresa son inversos, lo que para uno es un dbito, para la otra parte es crdito. LIBRO AUXILIAR DE BANCO FECHA DESCRIPCION DEBE HABER SALDO xx Depsitos 2000 2000 xx Emisin de cheques 800 1800 CHEQUES FANTASMAS Son aquellos que aparecen disminuidos en el estado de cuenta del banco y que no corresponden a nuestra cuenta CHEQUES DEVUELTOS Son aquellos que el banco regresa a la empresa por no tener fondos o por algn error cometido al emitirlos ERRORES U OMISIONES Son aquellos que son cometidos por el banco o la empresa bien sea por errores numricos de una cantidad mal registrada, por nmeros cambiados, desplazamiento del punto, anotaciones realizadas en fechas diferentes, cheques fantasmas, cheques devueltos, entre otros. EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS Son aquellos giros que son enviados al banco, para que este facilite el monto del dinero equivalente al giro por adelantado a su fecha de vencimiento, tiene saldo acreedor y disminuye a los Efectos por Cobrar en el Activo Circulante dentro del Exigible a Corto Plazo en el Balance General Cuando sucede: --------------x------------------Banco xx Intereses Gastos xx Efectos por Cobrar Descontados P/R giros enviados al banco para ser descontados

xx

En la fecha de vencimiento cuando el cliente cancela ---------------x------------------Efectos por Cobrar Descontados xx Efectos por Cobrar xx P/R cancelacin del giro descontado en el banco

Si el cliente no cancela -------------------x----------------------Efectos por cobrar Descontados xx Comisiones bancarias xx Banco xx P/R cancelacin de giro enviado al banco y no fue pagado CONCILIACION BANCARIA Es un proceso que consiste en comparar el saldo de bancos entre los libros de la empresa y el estado de cuenta bancario, analizando las causas originan las diferencias entre ambos saldos y de esta manera determinar el saldo real que debe tener la cuenta banco en ambos libros. LAS TRANSACCIONES QUE GENERAN DIFERENCIAS SON LAS SIGUIENTES: 1.- TRANSACCIONES REGISTRADAS EN EL BANCO Y NO EN LA EMPRESA , originadas por: a) Notas de Dbito- disminuyen el saldo de la empresa : - Devoluciones de cheques recibidos de los clientes - Devolucin de efectos por cobrar que haban sido descontados, los cuales no fueron cancelados a su vencimiento por los clientes - Cargos por concepto de chequeras entregadas a la empresa - Cargos por la cancelacin de prstamos obtenidos por la empresa - Cargo por intereses, comisiones u otros servicios prestados a la empresa - Cargo por transferencias hechas a otras cuentas bancarias b) Notas de Crdito -aumentan el saldo de la empresa: - Recepcin de un prstamo concedido por el banco - Transferencias recibidas de otras cuentas bancarias - Abono del monto neto correspondiente al descuento de efectos por cobrar a favor de la empresa - Abono recibido por un depsito realizado por un cliente directamente a nuestra cuenta bancaria - Abono por intereses correspondientes a colocaciones mantenidas en el banco 2.- TRANSACCIONES REGISTRADAS EN LOS LIBROS DE LA EMPRESA Y NO EN EL BANCO: - Cheques en trnsito, es decir emitidos y/o entregados a sus beneficiarios pero que no han sido presentados para su cobro - Depsitos en trnsito, Son depsitos pendientes por consignar al banco 3.- ERRORES DE LA EMPRESA - Omisin del registro de un cheque o un depsito en los libros - Registrar un cheque, deposito, nota de debito o de crdito por su monto diferente. 4.- ERRORES DEL BANCO - Registro de cheques o depsitos por montos diferentes - Abono por el banco de depsitos o notas de crdito por diferentes conceptos que no corresponden a la empresa. - Omisin del registro de cheques o depsitos entregados

PASOS PARA REALIZAR LA CONCILIACION BANCARIA

1.- Recibimos el Estado de Cuenta Bancario 2.- Lo comparamos con la cuenta del Libro Mayor de Banco 3.- Cotejamos el taln de la chequera con el estado de cuenta del banco, para verificar que todos los cheques emitidos fueron cobrados y los que no aparecen seran los cheques en trnsito, es decir los que no ha cancelado el banco. 4.-Verificamos si los depsitos que aparecen en el estado de cuenta del banco, se corresponden con las planillas de depsito que tenemos archivada en la carpeta. En caso de no aparecer en el estado de cuenta del banco ser un depsito en trnsito el cual fue realizado por la empresa en fecha de cierre del mes y el banco no alcanz registrar. 5.- Revisamos si en el estado de cuenta del banco existen Notas de Dbito y Crdito, en el archivo si fueron recibidas y si fueron registradas en el libro Mayor 6.- Corregimos los posibles errores que puedan existir, tanto en el estado de cuenta enviado por el banco como en la cuenta del Libro Mayor 7.- Elaboramos la Conciliacin Bancaria por cualquiera de los mtodos y as verificamos cul es el saldo correcto que debe haber en los libros de la empresa y en el estado de cuenta del banco 8.- Realizamos los asientos de ajustes necesarios, tomando la informacin de los libros de la empresa, para de esta manera, corregir los errores y registrar las operaciones realizadas por el banco y notificadas a travs de las notas de dbito y crdito. METODOS PARA EFECTUAR LAS CONCILIACIONES 1.- METODO DE SALDOS ENCONTRADOS.Consiste en partir del saldo final del estado de cuenta bancario para llegar al saldo del banco segn libro de la empresa o viceversa. 2.- METODO DE SALDOS CORRECTOS O AJUSTADOS Consiste en partir al mismo tiempo de los saldos que reflejan los libros y los estados de cuenta bancarios para llegar a dos saldos iguales o correctos.- Es un mtodo de razonamiento lgico, porque permite conocer con claridad el saldo correcto de la Cuenta Banco. Ejemplo: El 28-02-06, el mayor auxiliar de la cuenta Banco Regional mostraba un saldo de Bs. 23.260 y el estado de cuenta enviado por el banco mostraba un saldo de Bs. 21.308. La diferencia se deba a lo siguiente: a.- Los ingresos del da 28-02 por Bs. 5.804, se registraron en la contabilidad de la empresa ese da, pero el depsito se realiz por medio del cajero nocturno por lo que en el estado de cuenta de febrero este no apareca. b.- Anexo al Estado de cuenta bancario se recibieron las siguientes notas de debito: - ND N 432 Bs. 32, por concepto de emisin de Estado de cuenta - ND N 467 800 se anexa al cheque del cliente Juan Sosa, el cual no tenia fondos c.- Cheques emitidos por la empresa pero no cobrados en el banco: Cheque N 379 Bs. 1.304 Cheque 384 2.736 Cheque 390 644 Se Pide: 1.- Preparar la conciliacin bancaria por ambos mtodos 2.-Preparar los asientos de ajustes necesarios PRECONCILIACION

EXPLICACION SALDO AL 28/02-00 Depos. en trnsito ND 432 emis. Edo. Cta. ND 467 cheque devuelto Cheques en transito: N 379 N 384 N 390

EMPRESA DEBE HABER 23.260 32 800

BANCO DEBE HABER 21.308 5.804

23.260 22.428

832

1.304 2.736 644 4.684

27.112 22.428

METODO POR SALDOS ENCONTRADOS EMPRESA XXX CONCILIACION BANCARIA AL 28-02-06 BANCO REGIONAL Saldo segn Edo. de Cta. Banco Ms: Depsito en trnsito ND 432 Emisin Edo. Cta. ND 467 cheque devuelto Sub-total Menos: cheques en transito: N 379 384 390 Saldo segn Libro de la empresa Saldo segn Libro de la Empresa Mas: cheques en trnsito N 379 384 390 Sub-total Menos: depsitos en trnsito ND 432 ND 467 Saldo segn Banco ASIENTOS DE AJUSTES XX-XX-XX Comisiones Bancarias Banco Regional P/r ajustes de la conciliacin -132 32 21.308 5.804 32 800 1.304 2.736 644 6.636 27.944

4.684 23.260 ===== 23260

1.304 2.736 644 5.804 32 800

4.684 27.944 6.633 21.308 =====

XX-XX-XX Cuentas por cobrar Banco Regional

-2800 800

METODO DE SALDOS CORRECTOS O AJUSTADOS EMPRESA XXX CONCILIACION BANCARIA AL 28-02-06 BANCO REGIONAL Saldo s/libro Menos: ND 432 emis/edo cta ND 467 ch. devuelto Saldos iguales 23.260 32 800 832 22428 ===== Saldo s/ Banco Ms: dep. en transito Sub-total Menos ch. trnsito: 379 384 390 Saldos iguales 21.308 5.804 27.112 1.304 2.736 644 4.684 22.428 =====

CONCILIACION BANCARIA 1.- METODO SALDOS ENCONTRADOS EMPRESA XXX, C..A EMPRESA XXX, C.A CONCILIACIN BANCARIA AL 31-X-XX CONCILIACIN BANCARIA AL 31-X-XX BANCO A BANCO A Saldo s/ Bancos xxx Saldo s/ Libros xxx Ms: Ms: - Depsitos en trnsito xxx - Cheques en Trnsito xxx - Notas de db. no contab. xxx - Notas de crd. no contab. xxx - Errores u omisiones de la - Errores u omisiones/ empresa empresa que incrementan que disminuya saldo xxx el saldo xxx - Errores u omisiones/ Bco. -Errores u omisiones del que incrementa el saldo xxx banco que disminuya/saldo xxx Menos: Menos: - Cheques en Trnsito xxx - Depsitos en trnsito xxx -Notas de Crdito no contab. xxx - Notas de Dbito no contab. xxx -Errores u omisiones de Emp. - Errores u omisiones /empresa que disminuya saldo xxx que incrementa el saldo xxx -Errores u Omisiones de Bco. - Errores u omisiones/Banco que incremente saldo xxx que disminuye el saldo xxx Sub-total xxx Sub-total xxx Saldo Encontrado s/ Libro xxx Saldo Encontrado s/ Banco xxx === === 2.- METODO DE SALDOS CORRECTOS O AJUSTADOS

EMPRESA XXX, C..A CONCILIACION BANCARIA AL 31-X-XX BANCO XXXX Saldo s/ libros xxx Ms: -Notas de crdito no registradas xxx - Depsitos no registrados xxx - Errores empresa que disminuye el saldo xxx Menos: - Notas de dbito no registradas xxx -Errores de la empresa que aumentan el saldo xxx xxx Saldos ajustados o Correctos xxx === Saldo segn Edo. de cuenta Banc. Ms: - Depsitos en trnsito - Errores del Banco que disminuyan el saldo xxx Menos: - Cheques en Trnsito - Errores del Banco que aumenten el saldo Saldos ajustados o Correctos xxx xxx

xxx xxx xxx xxx ===

PRECONCILIACION O CONCILIACION PRELIMINAR EXPLICACION ERRORES DE LA EMPRESA MS: error xx MENOS: error xx ERRORES DEL BANCO MAS: error xx MENOS: error xx MAS: PARTIDAS QUE EL BANCO CARGA Y LA EMPRESA NO ABONA Notas de Dbito MENOS: PARTIDAS QUE EL BANCO ABONA Y LA EMPRESA NO CARGA Nota de Crdito MAS: PARTIDAS QUE LA EMPRESA CARGA Y EL BANCO NO ABONA Depsitos en Trnsito PARTIDAS QUE LA EMPRESA ABONA Y EL BANCO NO CARGA Cheques en Trnsito Totales EMPRESA BANCO DEBE HABER DEBE HABER

EJERCICIOS

1.- La empresa Jabillos S.R.L. posee una caja chica por Bs. 10.000 para manejar desembolsos en forma eficiente. El 15-4-05 el encargado del manejo de dicho fondo solicit que se aumentara el monto del mismo debido a que las reposiciones se estaban realizando con demasiada frecuencia. Una vez analizados los argumentos presentados, se decidi aumentar el monto de dicho fondo a Bs. 20.000. El 29-4-05 el encargado del manejo de fondo solicit la reposicin del mismo de acuerdo a la siguiente relacin: Comprobantes por pago: Fletes en compras Bs. 8.700 Traslado de personal 1.270 Gastos Varios 2.400 Timbres Fiscales 2.500 Estampillas 3.500 Artculos de Oficina 1.150 Efectivo en caja chica 480 Total 20.000 A los efectos de reponer el fondo se emiti un cheque Se pide: registrar en el diario principal el aumento y la reposicin de caja 2.- La empresa LOS HABILES SNC, posee una caja chica que fue creada con un monto de Bs. 25.000 para cancelar aquellas cantidades pequeas por las cuales no se justifica la realizacin de un cheque. El 17-5-05 el encargado del manejo del fondo, plante a la gerencia que el monto con el cual se haba abierto la caja chica era muy alto, lo que traa como consecuencia que las reposiciones se estaban realizando cada 4 meses. En vista de este caso, se decidi rebajar el monto de caja chica a Bs. 7.000, dicha disminucin se efectuar al momento de que se fuera a realizar la reposicin. El 11-8-05, el encargado del manejo del fondo solicit la reposicin, para lo cual entreg la siguiente relacin: Recibos por: Suministro de Oficina Bs. 5.600 Fletes sobre compras 4.130 Anticipos a empleados 7.230 Estampillas 4.100 Envo de correspondencia 3.600 Efectivo 340 Total 25.000 En vista de lo aprobado se emiti un cheque. Se pide: registrar la reposicin de caja chica con su correspondiente disminucin 3.- Para el 09-4-05 el gerente de la empresa LOS ALTOS C.A., decidi realizar un arqueo sorpresa de caja chica, la cual fue creada con un monto de Bs. 10.000. Al efecto se present a la oficina del encargado del fondo y le solicit que le mostrara el contenido de caja chica a los efectos de proceder a su reposicin. Este arqueo mostr lo siguiente: Recibos por pago de agua Bs. 612,50 Recibo por pago de luz 1.250,15 Pago de taxis 1.150,00 Efectivo 7.187,35 Total en comprobantes y efectivo 10.200,00 En vista de que se encontr un sobrante, el gerente procedi a reponer la caja chica mediante la emisin de un cheque y registrar el sobrante. Se pide: realizar los registros correspondientes

4.- La empresa Ferretera Central SNC, tiene abierta una caja chica con un monto de Bs. 12.000 para la realizacin de pagos menores a Bs. 500. El administrador de la firma decidi el 13-7-05 realizar un arqueo sorpresa al mencionado fondo. En el arqueo se encontraron los siguientes comprobantes y efectivo: Comprobantes: Aseo Artculos de oficina Traslado de personal Efectivo Faltante Total Bs. 750 3.100 830 7.020 300 12.000

Se consider el faltante como anticipo al empleado Se pide: registrar la reposicin de caja Chica 5.- La empresa ABC C.A; decide crear un fondo fijo el 12-03-05 por Bs. 15.000, para lo cual emiti un cheque por ese monto. - El 31-03-05 El encargado del fondo solicit la reposicin del mismo, para la cual envi la siguiente relacin: Comprobantes: Material de oficina Bs. 2.300 Anticipo a empleados 6.500 Correspondencia 3.700 Fletes s/compra 1.270 Efectivo 1.230 Total 15.000 Se pide: - Registrar la creacin y la reposicin de Caja Chica 6.- La empresa Comercial Mesa C.A posee un fondo de Caja Chica por Bs. 80.000. El 21-05-06 se decidi realizar un arqueo sorpresa al encargado de dicho fondo, encontrndose lo siguiente: Fletes s/ Compras Anticipo a Empleados Articulo oficina Efectivo Total Bs. 10.000 20.000 30.000 20.000 80.000

Se pide: hacer el registro correspondiente

EMPRESA MAISECA

CONCILIACION BANCARIA AL 31-10-05 BANCO UNION CTA-CTE N 645-999-06

INGRESOS MES DE NOVIEMBRE S/ LIBRO 03 NOV 65.300 06 NOV 75.000 CONCEPTO S/LIBROS S/BANCOS 07 NOV 1.500 S/AL 31-10-05 786.360 782.800 14 NOV 80.000 PART. NO REGISTRADAS 20 NOV 35.400 DEP. EN TRANS. 26 NOV 15.500 N 750 20.000 30 NOV 21.155 N 892 38.550 TOTAL 293.855 N 955 2.000 EGRESOS MES DE NOVIEMBRE S/ LIBRO CH. EN TRANSITO 01 NOV CH. 305 12.000 N 1786 15.000 03 NOV CH. 306 10.285 N 1788 21.570 04 NOV CH. 307 6.210 N 1756 14.720 04 NOV CH. 309 1.450 Error de la empresa N 1758 5.700 06 NOV CH. 310 1.940 S/ CONC. 31-10-05 786.360 786.360 09 NOV CH. 311 11.660 14 NOV CH. 312 13.510 15 NOV. CH. 313 2.195 17 NOV CH. 314 21.040 22 NOV CH. 315 1.940 30 NOV CH 316 18.045 TOTAL 100.275 ESTADO DE CUENTA BANCARIO-NOVIEMBRE CONCEPTO DEBE HABER SALDO SALDO AL 31-10 -05 782.800 01-11 D/ 750 20.000 802.800 01-11 D/ 892 38.550 841.350 01-11 D/ 955 2.000 843.350 01-11 CH/ 1788 21.570 821.780 02-11 CH/ 305 12.000 809.780 04-11 D/ 122 65.300 875.080 05-11 CH/ 306 10.285 864.795 06-11 CH/ 309 1.430 863.365 06-11 D/420 50.000 913.365 06-11 D/ 421 25.000 938.365 08-11 D/ 470 1.500 939.865 09-11 CH/ 1786 15.000 924.865 10-11 CH/1758 5.700 919.165 10-11 CH/310 1.940 917.225 11-11 CH/311 11.660 905.565 14-11 D/ 520 50.000 955.565 14-11 D/ 530 30.000 985.565 21-11 D/ 632 35.400 1.020.965 21-11 CH/314 21.040 999.925 22-11 CH/313 2.195 997.730 27-11 D/767 15.500 1.013.230 27-11 NC/001 COB. GIRO 14.800 1.028.030 28-11 ND N 10 (INT) 540 1.027.490 SALDO AL 30-11-05 1.027.490 Se Pide: Conciliacin Bancaria al 30-11-05 y los asientos de ajustes EMPRESA TORNILLOS C.A

CONCILIACION BANCARIA AL 30-04-05 BANCO CARIBE CTA-CTE N 520-654-07 CONCEPTO S/AL 30-04-05 Ms: DEP. EN TRANS. N 750 N 892 CH EN TRANSITO N 1.786 N 1788 S/ CONC. 30-04-05 59.480 ===== S/LIBROS 59.480 S/BANCOS 37.500 20.000 38.550 15.000 21.570 59.480 =====

INGRESOS MES DE MAYO 01 N/910 37.500 05 N/970 42.200 14 N/1007 20.000 15 N/1008 32.500 24 N/1083 70.000 25 N/1121 60.000 31 N/1211 75.000 31 N/1010 17.500 TOTAL 354.700 EGRESOS MES DE MAYO 08 CH. 1789 21.800 17 CH. 1790 31.250 19 CH. 1791 21.270 22 CH. 1792 26.800 29 CH. 1793 26.000 30 CH. 1794 32.500 30 CH. 1795 -0- ANULADO 31 CH 1796 56.890 216.510

ESTADO DE CUENTA BANCARIO-MAYO CONCEPTO DEBE HABER SALDO SALDO AL 31-04 -05 37.500 01-05 D/ 910 73.500 111.000 ERROR EMPRESA-COBRO CLIENTES 01-05 D/ 892 38.550 149.550 01-05 D/ 750 20.000 169.550 04-05 CH/ 1786 15.000 154.550 05-05 D/970 42.200 196.750 10-05 CH/1789 81.200 115.550 ERROR-BANCO 10-05 NC/ 1010 17.500 133.050 14-05 D/1007 200.000 333.050 ERROR-BANCO 15-05 D/ 1008 23.500 356.550 ERROR-EMPRESA-COBRO CLIENTES 21-05 CH/ 1790 31.250 325.300 24-05 D/1083 70.000 395.300 25-05 CH/1792 26.800 368.500 25-05 D/1121 60.000 428.500 27-05 ND/ 30 15.000 413.500 CH DEV. CANC. DE UN CLIENTE 28-05 NC/ 40 25.000 438.500 COBRO GIROS 28-05 ND/ 34 1.250 437.250 GASTOS/COBRANZA 31-05 NC/47 17.980 455.230 INT. GANADOS 31-05 ND/39 100 455.130 EDO. DE CUENTA SALDO AL 31-05-05 455.130 SE PIDE: - CONCILIACION BANCARIA AL 31-05-05 - ASIENTOS DE AJUSTE NECESARIOS

9.- A continuacin se presenta el movimiento de la cuenta del Mayor del Banco Canarias de la EMPRESA EL

PINAR C.A, el estado de cuenta enviado por el Banco correspondiente al mes de Agosto. LIBRO MAYOR DEL BANCO CANARIAS CANARIAS) AGOSTO DEBE HABER SALDO 03 Dep. 701 126.000 126.000 04 Ch. 1501 28.000 98.000 05 Ch. 1502 2.660 95.340 06 Dep. 843 44.800 140.140 08 Ch 1503 11.200 128.940 09 Ch 1504 3.990 124.950 12 Dep. 1030 100.100 225.050 14 Ch. 1505 121.500 103.550 18 Ch 1506 11.200 93.250 23 Dep. 127 2.590 94.949 25 Ch. 1507 9.240 85.700 26 Ch. 1.508 16.100 69.600 27 Dep. 3111 32.200 101.800 28 Ch 1509 nulo 28 Ch 1510 nulo 28 Ch 1511 5.110 96.690 29 Dep. 0811 11.410 108.100 30 Dep. 3801 12.880 120.980 31 Dep. 3892 31.890 152.870 ESTADO DE CUENTA CORRIENTE (BANCO AGOSTO DEBE HABER 126.000 28.000 4.480 11.200 10.010 39.900 2.590 11.200 5.180 21.700 16.100 12.880 100 3.880 500 SALDO 126.000 98.000 102.480 91.280 101.290 61.390 63.980 52.780 47.600 69.300 53.200 66.080 65.980 62.100 61.600

03 04 06 09 12 16 24 25 27 29 31 31 31 31 31

Dep. 701 Ch 1501 Dep. 843 Ch. 1503 Dep. 1030 Ch. 1504 Dep. 1273 Ch 1506 Ch 687 Dep. 3111 Ch 1508 Dep. 3801 ND 999 ND 345 ND 346

INFORMACION ADICIONAL: 1.- El depsito N 843 de Bs. 4.480, proveniente del cobro a un cliente de un giro de Bs. 4.000 e intereses de mora por Bs. 480 se registr en los libros de la empresa en forma errnea as: Banco 44.800 Ingresos por intereses Efectos por Cobrar 4.800 40.000

2.-El Ch N 1504 fue registrado por el banco en forma errnea 3.- El depsito N 1030 fue registrado por el banco en forma errnea 4.- El cheque N 1507 fue emitido por la empresa por Bs. 924 para la compra de artculos de oficina los cuales se registraron bajo una cuenta de activo. 5.- El depsito N 3111 fue registrado por el banco con error 6.- El depsito N 0811 corresponde a la Cta-Cte. de otro banco que tiene la empresa (Banco Lara) 7.- La nota de Dbito 999 corresponde comisiones por emisin de Estados de Cuenta 8.- El Ch 687 que aparece en el estado de cuenta del banco corresponde a la Cta-Cte. de otro cliente del banco y ste por error lo carg a la cuenta de la empresa 9.- Las ND 345 y 346 Se pide: a.- Preparar la Conciliacin Bancaria al 31-08-05, por el METODO SALDOS ENCONTRADOS Y CORRECTOS O AJUSTADOS b.- Realizar los correspondientes asientos de ajuste al 31-08-05 10.- Preparar la conciliacin bancaria al 31-10-05 de la comercial El Paraso y contabilizar los ajustes, a que diera lugar.

Mtodo Saldos Correctos______, Saldos Encontrados______. Libro mayor de la empresa 1.998 Oct. 2 Oct. 5 Oct. 5 Oct. 6 Oct. 6 Oct. 6 Oct. 8 Oct. 9 Oct. 13 Oct. 19 Oct. 20 Oct. 23 Oct. 26 Oct. 26 Oct. 27 Oct. 28 Oct. 29 Oct. 30 Oct. 31 EXPLICACION Depsito XX-1 Cheque No 1 Cheque No 2 Depsito XX-2 N.C. giros cobrados N.D. gastos de cobranza Cheque No 3 Cheque No 4 Depsito XX-3 Cheque No 5 Cheque No 6 Depsito No XX-4 Cheque No 7 Cheque No 8 Depsito No XX-5 Cheque No 9 Depsito No XZ-13 Depsito No XX-6 Deposito No XX-7 DEBE 90.000,00 30.200,00 30.500,00 3.000,00 8.000,00 2.850,00 70.150,00 10.850,00 8.000,00 1.850,00 6.600,00 10.150,00 20.300,00 3.650,00 8.150,00 9.200,00 7.005,00 CHEQUES DEPOSITOS 90.000,00 20.000,00 30.500,00 3.000,00 3.200,00 8.000,00 7.150,00 28.500,00 1.850,00 8.000,00 3.700,00 20.300,00 10.150,00 10.500,00 750,00 192.355,00 SALDO 90.000,00 70.000,00 100.500,00 97.500,00 100.700,00 92.700,00 99.850,00 71.350,00 73.200,00 65.200,00 61.500,00 81.800,00 71.650,00 82.150,00 81.400,00 HABER 20.000,00 1.900,00 SALDO

Banco La Seguridad - Estado de Cuenta FECHA REFERENCIA Oct. 3 Depsito XX-1 Oct. 5 Cheque No 1 Oct. 5 N.C. Oct. 5 N.D. Oct. 7 Depsito No XX-2 Oct. 9 Cheque No 3 Oct. 13 Depsito XX-3 Oct. 16 Cheque No 4 Oct. 24 Depsito XX-4 Oct. 25 Cheque No 6 Oct. 27 Cheque No 205 Oct. 29 Deposito No XX-5 Oct. 29 Cheque No 8 Oct. 30 N.C. Oct. 30 N.D. Informacin adicional:

1.- El depsito No XX-2 de Bs. 3.200,00 fue registrado en los libros de la empresa en forma errnea. 2.- El cheque No 7 emitido por la empresa por Bs. 660,00, para cancelar obligaciones con los proveedores fue registrado en los libros de la empresa en forma errnea. 3.- El deposito No XZ-13 corresponde a la cuenta corriente del banco la garanta, la empresa lo registro por equivocacin en esta cuenta. 4.- El depsito No XX-3 fue registrado por el banco en forma errnea. 5.- El cheque No 4 fue registrado por el banco en forma errnea.

6.- El cheque No 205 lo cargo el banco a dicha cuenta corriente por equivocacin 7.- La nota de crdito por Bs. 10.500,00 corresponde a unos giros descontados. 8.- La nota de dbito por Bs. 750,00 corresponde a intereses de descuento. Se pide: registrar en el diario principal la reposicin de caja chica. 11.- Preparar la conciliacin bancaria al 31-08-05 de la Comercial Hernndez y contabilizar los ajustes a que diera lugar. Libro mayor de la empresa - Banco La Montaa 1.998 Ago-02 Ago-05 Ago-05 Ago-06 Ago-06 Ago-06 Ago-08 Ago-09 Ago-13 Ago-19 Ago-20 Ago-23 Ago-26 Ago-27 Ago-28 Ago-29 Ago-30 Ago-31 EXPLICACION Deposito No 1011 Cheque No 2001 Cheque No 2002 Depsito 1012 Nota de Crdito Nota de Dbito Cheque No 2003 Cheque No 2004 Depsito 1013 Cheque No 2005 Cheque No 2006 Deposito No 1014 Cheque No 2007 Deposito No 1015 Cheque No 2009 Deposito No 9099 Deposito No 1016 Deposito No 1017 DEBE 27.000,00 9.600,00 10.500,00 900,00 2.400,00 855,00 21.450,00 5.550,00 2.400,00 555,00 1.980,00 6.900,00 1.095,00 2.445,00 2.760,00 2.115,00 DEBE 6.000,00 10.500,00 900,00 960,00 2.400,00 2.145,00 8.550,00 555,00 2.400,00 1.110,00 6.900,00 3.450,00 4.500,00 225,00 525,00 27.000,00 HABER 27.000,00 61.575,00 SALDO 27.000,00 HABER 6.000,00 570,00 SALDO 27.000,00

Banco La Montaa - Estado de Cuenta FECHA REFERENCIA Ago-03 1011 Ago-05 2001 Ago-05 N.C. Ago-05 N.D. Ago-08 1012 Ago-09 2003 Ago-15 1013 Ago-16 2004 Ago-24 1014 Ago-25 2006 Ago-29 5555 Ago-29 1015 Ago-29 2008 Ago-30 N.C. Ago-30 N.D. Ago-30 N.D. Informacin adicional:

1.- El deposito No 1012 de Bs.96.000,00 fue registrado en los libros de la empresa y en el banco en forma errnea. 2.- El Cheque No 2007 emitido por la empresa por Bs. 660 para cancelar obligaciones con proveedores fue registrado en los libros de la empresa en forma errnea. 3.- El deposito 9099 correspondiente a la cuenta del banco La Sierra, la empresa lo registro por equivocacin en esta cuenta. 4.- El depsito No 1013 fue registrado por la empresa en forma errnea. 5.- El cheque No 2004 fue registrado por la empresa en forma errnea. 6.- El cheque 5555 lo cargo el banco a dicha cuenta por equivocacin. 7.- La nota de crdito de Bs. 4.500 correspondiente a giros descontados. 8.- La nota de dbito de Bs. 225 corresponde a intereses de descuento. 9.- La nota de dbito de Bs. 525 corresponde a un cheque devuelto de un cliente depositado en planilla 1015 del 29-08. 12.- A continuacin se presenta el movimiento de la cuenta del banco Suramericano de la Comercial Oriental y el estado de cuenta del Banco Suramericano Correspondiente al mes de Septiembre de 2.006. Libro mayor de la empresa - Banco Suramericano 1.998 Sept. 02 Sept. 04 Sept. 05 Sept. 07 Sept. 10 Sept. 14 Sept. 16 Sept. 20 Sept. 22 Sept. 23 Sept. 24 Sept. 25 Sept. 27 Sept. 27 Sept. 29 EXPLICACION Deposito No 1241 Cheque No 01 Deposito No 1242 Cheque No 02 Deposito No 1243 Cheque No 03 Deposito No 1244 Cheque No 04 Cheque No 05 Deposito No 1245 Cheque No 06 Deposito No 1246 Cheque No 07 Cheque No 08 Deposito No 1247 DEBE 20.000,00 8.400,00 3.400,00 5.460,00 2.780,00 3.270,00 4.180,00 2.540,00 5.000,00 1.200,00 4.600,00 2.400,00 1.100,00 3.640,00 HABER 2.600,00 SALDO 20.000,00 17.400,00 25.800,00 22.400,00 27.860,00 25.080,00 28.350,00 24.170,00 21.630,00 26.630,00 25.430,00 30.030,00 27.630,00 26.530,00 30.170,00

Banco Suramericano Estado de Cuenta Comercial Oriental S.A.

Direccin: Calle Quinta No 34-12 San Felipe FECHA REFERENCIA Sept. 03 Deposito No 1241 Sept. 06 Cheque No 01 Sept. 06 Deposito No 1242 Sept. 08 Cheque No 02 Sept. 11 Deposito No 1243 Sept. 15 Cheque No 03 Sept. 17 Deposito No 1244 Sept. 21 Cheque No 04 Sept. 24 Deposito No 1245 Sept. 25 N/C No 146 giros cobrados Sept. 25 N/D No 123 gastos cobranza Sept. 26 Deposito No 1246 Sept. 26 N/D No 124 giros descontados no pagados Sept. 28 Cheque No 08 Sept. 28 N/C No 152 giros descontados Sep-28 N/D No 125 intereses descuento Informacin adicional:

Cta. No 00100900 HABER 20.000,00 2.600,00 8.400,00 3.400,00 5.640,00 2.870,00 3.720,00 4.810,00 5.000,00 6.000,00 120,00 4.600,00 DEBE 2.500,00 1.100,00 3.500,00 175,00

SALDO 20.000,00 17.400,00 25.800,00 22.400,00 28.040,00 25.170,00 28.890,00 24.080,00 29.080,00 35.080,00 34.960,00 39.560,00 37.060,00 35.960,00 39.460,00 39.285,00

1.- La empresa hizo los depsitos nmeros 1244 y 1247 por las siguientes cantidades 3.720 y 3.460 respectivamente. 2.- Los cheques No 04 y 05 emitidos por la empresa para cancelar unos giros pendientes de pago, fueron por las cantidades de 4.810 y 2450 respectivamente. 3.- El banco presenta los siguientes registros errneos: Deposito No 1243 y el cheque No 03. Se Pide: Preparar la conciliacin bancaria por saldos correctos y encontrados y registrar los asientos de ajustes correspondientes. 13.- El saldo de la cuenta del Banco Nor-Occidental de la empresa Comercial Suramericana C.A., al 30-1105 es de Bs. 6.400 y el saldo del estado de cuenta del referido banco a la misma fecha es de 2.600 deudor. La diferencia entre ambos saldos se debe a lo siguiente: 1.- N/C No 364 de Bs. 8.400 monto neto del descuento de un giro de Bs. 8.540. 2.- N/C No 386 por concepto de intereses por Bs. 10.500 de depsitos a plazos que se tienen en ese banco. 3.- N/D No 642 de Bs. 24.900 monto total del cargo por concepto de giros descontados no pagados por sus deudores de Bs. 24.350. 4.- Depsitos No 176 por Bs. 5.400 no contabilizados por el banco. 5.- Cheque No 3456 por Bs. 2.400 no contabilizados por el banco. Se Pide: a) Preparar la conciliacin bancaria. b) Registrar los asientos de ajustes que sean necesarios. 14.- A continuacin se presenta el movimiento de la cuenta del banco Americano de la Comercial Occidente y el estado de cuenta del Banco Suramericano Correspondiente al mes de Agosto de 2.006. Libro mayor de la empresa - Banco Americano 1.998 EXPLICACION DEBE HABER SALDO

Ago-05 Ago-08 Ago-10 Ago-11 Ago-13 Ago-15 Ago-17 Ago-20 Ago-23 Ago-26 Ago-30 Ago-30 Ago-31

Deposito No 1540 Cheque No 001 Cheque No 002 Deposito No 1541 Deposito No 1542 Cheque No 003 Cheque No 004 Deposito No 1543 Cheque No 005 Cheque No 006 Deposito No 1544 Cheque No 007 Deposito No 1545

30.000,00 10.000,00 15.800,00 30.680,00 40.500,00 20.780,00 30.400,00 50.000,00 10.100,00 10.600,00 30.700,00 4.000,00 20.540,00 Banco Americano Estado de Cuenta

30.000,00 20.000,00 4.200,00 34.880,00 75.380,00 54.600,00 24.200,00 74.200,00 64.100,00 53.500,00 84.200,00 80.200,00 100.740,00

Comercial Occidente C.A. Direccin: Avenida 8 No 20-46, San Carlos FECHA REFERENCIA Ago-06 Deposito No 1540 Ago-08 Cheque No 001 Ago-11 Cheque No 002 Ago-12 Deposito No 1541 Ago-13 Deposito No 1542 Ago-14 N/C No 01 Giros cobrados Ago-14 N/D No 20 Gastos Cobranza Ago-16 Cheque No 003 Ago-21 Deposito No 1543 Ago-22 N/D No 23 Giros Descontados no cubiertos e intereses Ago-26 Cheque No 005 Ago-29 N/C No 05 Giros Descontados Ago-29 N/C No 25 Intereses Descuento

Cta. No 007421560 DEBE HABER 30.000,00 10.000,00 10.850,00 30.860,00 40.500,00 40.000,00 400,00 20.870,00 50.000,00 30.600,00 10.100,00 70.000,00 1.400,00

SALDO 30.000,00 20.000,00 9.150,00 40.010,00 80.510,00 120.510,00 120.110,00 99.240,00 149.240,00 118.640,00 108.540,00 178.540,00 177.140,00

Informacin adicional: 1.- Los cheques nmeros 003 y 004 emitidos por la empresa, fueron por las cantidades de Bs. 20.870 y Bs. 30.040 respectivamente y para cancelar unas facturas pendientes de pago. 2.- La empresa hizo el deposito No 1545 por Bs. 20.450. 3.- El banco registr en forma errnea lo siguiente: deposito No 1541 y cheque No 002. 4.- La N/D No 23 comprende: Giros descontados no cubiertos Bs. 29.100 e intereses Bs. 1.500. Se Pide: Preparar la conciliacin bancaria por saldos correctos y encontrados y registrar los asientos de ajustes correspondientes. 15.- Prepare la conciliacin bancaria al 31-03-06 de la cuenta de Banco Americano de la empresa Comercial Arauca S.A. y registrar los asientos de ajuste que se originan. Libro mayor de la empresa - Banco Americano 1.998 EXPLICACION DEBE Mar-02 Deposito No 1428 150.000,00 HABER SALDO 150.000,00

Mar-02 Mar-03 Mar-05 Mar-07 Mar-09 Mar-09 Mar-14 Mar-18 Mar-20 Mar-20 Mar-23 Mar-25 Mar-28 Mar-29 Mar-29 Mar-30 Mar-31 Mar-31

Cheque No 01 Cheque No 02 Deposito No 1429 Cheque No 03 Cheque No 04 Deposito No 1430 Deposito No 1431 Cheque No 05 Deposito No 1432 Cheque No 016 Deposito No 1433 Cheque No 06 Cheque No 07 Deposito No 1434 Cheque No 08 Deposito No 1435 Cheque No 09 Deposito No 1436

30.000,00 20.000,00 80.000,00 20.796,00 30.000,00 50.830,00 30.960,00 10.500,00 40.000,00 10.200,00 30.000,00 10.200,00 7.000,00 60.000,00 10.800,00 70.000,00 20.000,00 50.000,00 Banco Americano Estado de Cuenta

120.000,00 100.000,00 180.000,00 159.204,00 129.204,00 180.034,00 210.994,00 200.494,00 240.494,00 230.294,00 260.294,00 250.094,00 243.094,00 303.094,00 292.294,00 362.294,00 342.294,00 392.294,00

Comercial Arauca S.A. Direccin: Avenida Amrica No 21, Caracas FECHA REFERENCIA Mar-02 Deposito No 1428 Mar-03 Cheque No 01 Mar-03 Cheque No 02 Mar-06 Deposito No 1429 Mar-09 Cheque No 03 Mar-09 Deposito No 1430 Mar-10 N/C No 124 giros descontados Mar-12 N/D No 28 Intereses Descuento Mar-13 Cheque No 04 Mar-14 Deposito No 1431 Mar-19 N/C No 136 giros cobrados Mar-19 N/D No 54 gastos de cobranza Mar-20 Deposito No 1432 Mar-23 Deposito No 1433 Mar-27 N/D No 59 giros descontados no cobrados Mar-27 N/D No 60 gastos de cobranza Mar-28 Cheque No 080 Mar-29 Deposito No 1434 Mar-29 Cheque No 08 Informacin adicional:

Cta. No 00416318-9 DEBE HABER 150.000,00 30.000,00 20.000,00 80.000,00 20.769,00 50.830,00 60.000,00 1.200,00 30.000,00 30.906,00 40.000,00 4.000,00 4.000,00 30.000,00 30.800,00 3.800,00 20.000,00 60.000,00 1.800,00

SALDO 150.000,00 120.000,00 100.000,00 180.000,00 159.231,00 210.061,00 270.061,00 268.861,00 238.861,00 269.767,00 309.767,00 305.767,00 309.767,00 339.767,00 308.967,00 305.167,00 285.167,00 345.167,00 343.367,00

1.- El cheque No 03 para cancelar una factura pendiente de pago fue registrada por la empresa en forma errnea. 2.- El depsito No 1431 es por Bs. 30.906. 3.- El banco cargo el cheque No 080 por equivocacin.

4.- El depsito No 1432 lo registro el banco en forma errnea. 5.- El cheque No 016 lo registr la empresa por equivocacin en esta cuenta, el mismo corresponde a la cuenta del Banco Suramericano. 6.- El cheque No 08 fue emitido por la empresa por Bs. 10.800. Se Pide: Preparar la conciliacin bancaria por saldos correctos y encontrados y registrar los asientos de ajustes correspondientes.

INSTITUTO UNIVERSITARIO TECNOLGICO DE EJIDO DEPARTAMENTO DE CIENCIAS SOCIALES CATEDRA DE CONTABILIDAD II PROF. LUIS APOLINAR ALTUVE S.

UNIDAD II EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR

EJIDO, NOVIEMBRE 2006

EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR Son derechos a favor de la empresa que se originan de las operaciones normales de venta de mercanca a crdito, prestacin de servicios o cualquier otro concepto que tenga que ver con la actividad primordial que realiza la empresa y deben ser canceladas en el ciclo normal de operaciones (un ao). Estos documentos estn representados por facturas y notas de entrega (cuentas por cobrar); y cuando estn amparados por letras de cambio o pagar se les denomina Efectos por Cobrar

CLASIFICACIN DE LOS EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR - Comerciales - Compaas afiliadas - Funcionarios o empleados- Otras COMERCIALES: Son los derechos que la empresa adquiere por la venta realizadas a crdito de bienes o servicios a que se dedica la empresa; cuando se hace mediante una letra de cambio es efecto y mediante una factura es una cuenta por cobrar. COMPAAS RELACIONADAS O AFILIADAS Son las operaciones que realiza la empresa con otras entidades con las cuales mantiene algn tipo de vnculo. FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS Estn conformadas por ventas, prstamos realizados o anticipos otorgados a empleados por gastos a cuenta de la empresa y que no han sido reportados. Surgen otras cuentas por cobrar, como son: -Prstamos a Directivos-Anticipos a Proveedores-Intereses acumulados sobre documentos por cobrar, etc. LETRA DE CAMBIO O GIRO Es un titulo de crdito negociable que se utiliza en las operaciones mercantiles, y por lo cual una persona denominada girador o librador ordena a pagar a otra denominada girado o librado, un monto y fecha determinada, a un tercero denominado beneficiario. Tiene las siguientes partes: - Librado-librador-avalista-Monto a pagar - Lugar y fecha de emisin-Fecha de Vencimiento-Beneficiario-Aceptacin. EFECTOS POR COBRAR a) - ENDOSADOS b) - DESCONTADOS c) - GIROS ENVIADOS AL COBRO a) ENDOSADOS Surge cuando se cede a otra persona un documento de crdito haciendo constar al dorso, por la cancelacin de una deuda por pagar, mediante el traspaso de giros por cobrar. Es un pasivo contingente, con saldo Cr., que se ubica en el balance general restando a los efectos por cobrar, debido a que se traspas el derecho de propiedad a una tercera persona.

PROCEDIMIENTO CONTABLE EN LOS LIBROS DE LA EMPRESA 1.- Cuando el giro se endosa por la cancelacin de una cuenta por pagar -XCUENTAS POR PAGAR XX GASTOS DE INTERESES XX EFECTOS POR COBRAR ENDOSADOS XX

P/R CANCELACION DE LA DEUDA POR ENDOSO DEL GIRO XX 2.- Si el librado paga la letra al proveedor y este notifica a la empresa -XEFECTOS POR COBRAR ENDOSADOS EFECTOS POR COBRAR P/R EL COBRO DEL GIRO XX XX

3.- Si el librado no paga la letra al proveedor, se la devuelve a la empresa para que se realice su cancelacin -XEFECTOS POR COBRAR ENDOSADOS XX BANCO XX P/R CANCELACION AL PROVEEDOR -XEFECTOS POR COBRAR NO PAGADOS XX GASTOS POR INTERESES XX EFECTOS POR COBRAR XX P/R TRASLADO DE LA DEUDA COMPLETA A EFECTO POR COBRAR NO PAGADOS b) DESCONTADOS Significa llevarlo al banco con el fin de obtener el importe monetario antes de la fecha de vencimiento, pagndole al banco unos intereses por la gestin PROCEDIMIENTO CONTABLE 1.- Cuando se enva el giro para el descuento -XBANCO XX GASTOS POR INTERESES XX EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS P/R GIROS DESCONTADOS EN EL BANCO

XX

2.- Si el banco cobra el giro a la fecha de vencimiento y le notifica a la empresa -XEFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS XX EFECTOS POR COBRAR XX P/REL COBRO DEL GIRO N X 3.- Si el banco no cobro la letra a la fecha de vencimiento, procede y le cobra ala empresa a travs de su cuenta corriente y le devuelve el giro -XEFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS XX COMISIONES BANCARIAS O DE COBRANZA XX BANCOS XX P/R GIROS DESCONTADOS Y NO PAGADOS POR EL LIBRADO -X-

EFECTOS POR COBRAR NO PAGADOS XX EFECTOS POR COBRAR XX COMISIONES BANCARIAS O COMISIONES DE COBRANZA XX P/R TRASLADO DE LA DEUDA A EFECTOS POR COBRAR NO PAGADOS c) GIROS AL COBRO Se originan cuando la empresa enva la letra de cambio a cobrar al banco, para que este realice la gestin de cobro a la fecha de vencimiento. El banco se gana una comisin por dicha gestin. El registro de esta operacin se hace a travs de una cuenta de orden que indica el monto de los giros a cobrar que estn en poder del banco. PROCEDIMIENTO CONTABLE 1.- Cuando los giros por cobrar son llevados al banco, la empresa registra as: -XBANCO X- CUENTA GIRO XX GIROS ENVIADOS AL COBRO XX P/R GIROS N X ENVIADOS AL COBRO 2.- Cuando el banco cobra el giro a la fecha de vencimiento se lo abona a la cuenta corriente y le carga la comisin bancaria -XBANCO XX COMISIONES BANCARIAS XX EFECTOS POR COBRAR P/R COBRO DEL GIRO N X -XGIROS ENVIADOS AL COBRO XX BANCO X CTA-GIRO XX P/R REVERSIN DEL ASIENTO INICIAL 3.- Cuando el banco notifica a la empresa no haber cobrado el giro -XEFECTOS POR COBRAR NO PAGADOS EFECTOS POR COBRAR COMISIONES BANCARIAS P/R EL GIRO NO COBRADO N X -XGIROS ENVIADOS AL COBRO XX BANCO X CUENTA-GIRO P/R REVERSIN DEL ASIENTO INICIAL CUENTAS POR COBRAR MTODOS PARA REGISTRAR LA PERDIDA POR CUENTAS INCOBRABLES XX XX XX XX

XX

 MTODO DE CANCELACIN DIRECTA Este mtodo se fundamenta en registrar hechos y no estimaciones, es decir, que bajo este modelo no existe la cuenta de valuacin llamada Provisin, debido a que las prdidas por cuentas incobrables se registran cuando las cuentas por cobrar se consideran realmente perdidas PROCEDIMIENTO CONTABLE 1.- Cancelacin de las cuentas x Cobrar por incobrables cuando la empresa previamente no ha creado la provisin -XPRDIDA POR CUENTAS MALAS CUENTAS POR COBRAR P/R cancelacin de cuentas por incobrables XX XX

2.- Cuando se recuperan las cuentas dadas por incobrables 2.1 En el mismo periodo -XCUENTAS POR COBRAR XX PERDIDA POR CUENTAS MALAS P/R recuperacin de las cuentas dadas por incobrables XX

2.2 En el siguiente periodo -XCUENTAS PO COBRAR XX INGRESO POR CUENTAS RECUPERADAS XX P/R recuperacin de las cuentas dadas por incobrables del ao anterior MTODO DE ESTIMACIN O PROVISIN Este mtodo se basa en que el gasto por cuentas incobrables (prdida), se debe registrar en el mismo periodo de la venta a fin de lograr la comparacin apropiada de ingresos y gasto de un mismo ejercicio econmico. Para cumplir con este principio es necesario establecer una estimacin de las cuentas por cobrar que se perdern por incobrables durante el siguiente ejercicio econmico.

PROCEDIMIENTO CONTABLE 1.-El asiento de ajuste al cierre del ejercicio econmico para estimar las cuentas incobrables es el siguiente: -XPERDIDA POR CUENTAS INCOBRABLES XX PROVISIN P/CUENTAS INCOBRABLES XX P/R LA ESTIMACIN DE LAS CUENTAS INCOBRABLES 2.-Cuando la cuenta por cobrar se considera perdida

- Cuando se crea la Provisin - Cuando no est creada la Provisin PROVISION P/ CUENTAS INCOBRABLES XX PERDIDA P/ CUENTAS INC XX CUENTAS POR COBRAR XX CUENTAS POR COBRAR XX P/R CANCELACIN DE LAS CUENTAS DADAS POR INCOBRABLES 3.- Cuando la cuenta por cobrar se recupera en el mismo ejercicio econmico o en ejercicios posteriores, se hacen dos asientos: -XCUENTAS POR COBRAR XX PROVISIN P/ CUENTAS INCOBRABLES P/R RECUPERACIN DE CUENTAS POR COBRAR -XBANCO XX CUENTAS POR COBRAR P/R COBRO DE LA FACTURA N 00 XX

XX

Cuando una empresa establece el mtodo de provisin realiza su primera estimacin al cierre de su primer ejercicio econmico. Para los siguientes ejercicios econmicos donde ya est creada la provisin el monto a registrar en el asiento de ajuste se obtiene sumndole o restndole al monto estimado, el saldo deudor o acreedor que presenta la cuenta Provisin p/ cuentas incobrables en el mayor principal. -Esta cuenta tiene saldo deudor, cuando lo registrado por el debe (lo perdido) es mayor que lo registrado en el haber (lo estimado); esto se debe a que se estimaron de menos o se subestim, por esta razn este saldo se debe sumar al monto estimado para corregir el error del ejercicio anterior.

Perdida 130 Provisin 130

PROV. PARA CTAS INCOBRABLES Lo perdido > Lo estimado < 100 20 DR 80 130 50

Ej: si se calcul la Provisin al cierre del ejercicio por Bs. 50 Sera 80+50=130

- Esta cuenta tiene saldo acreedor porque se estim de ms, por lo tanto se debe restar al monto estimado para corregir este error.
PROV. PARA CTAS. INCOBRABLES Lo perdido < Lo estimado > 80 100 20 CR 30 50 Prdida 30 Provisin 30

Esta suma o resta se realiza de acuerdo al mtodo que se est utilizando en la empresa para estimar las cuentas por cobrar.

MTODOS PARA DETERMINAR LA ESTIMACIN DE LAS CUENTAS INCOBRABLES 1.- En base a porcentajes del saldo de las cuentas por cobrar 2.- En base a porcentajes de las cuentas por cobrar tomando en cuenta su antigedad 3.- En base a porcentaje de las ventas a crdito del perodo 1.- PORCENTAJE DEL SALDO DE LAS CUENTAS POR COBRAR Al final del ejercicio econmico, la empresa presenta un saldo de las cuentas por cobrar al cierre y se le estima una provisin que viene dada por una apreciacin subjetiva de una provisin. Se aplica el porcentaje preestablecido al saldo de las cuentas por cobrar y tomando en cuenta el resultado, se ajusta el saldo de la provisin para cuentas dudosas. FORMAS DE BUSCAR EL PORCENTAJE
% = PERD. REALES CORRESPON. AL SALDO DE CTAS P/COB EJERC. ANTERIOR CUENTAS POR COBRAR DEL EJERCICIOS ANTERIORES x el saldo de las cuentas por cobrar del ejercicio econmico

2.- PORCENTAJE TOMANDO EN CUENTA LA ANTIGUEDAD DE LOS SALDOS Este mtodo tiene como base el anlisis de las cuentas por cobrar por grupos de vencimiento para determinar el valor razonable a registrar en la cuenta Prov. P/Ctas Incob. Para ello es necesario preparar una cdula de cuentas por cobrar o resumen por grupos, para luego aplicar el porcentaje de provisin estimada, para obtener la cantidad en bolvares que representa el valor estimado al cual se le sumar o restar el saldo de la cuenta provisin en el mayor principal. 3.- EN BASE A LAS VENTAS NETAS (TOTALES O A CREDITO) Este mtodo consiste en tomar como base las ventas de los ltimos 3 o 4 aos, as como las prdidas reales por cuentas incobrables de cada uno de esos aos. El paso siguiente es determinar el porcentaje de provisin que se aplicar al saldo de las ventas netas a crdito del ejercicio vigente. Bajo este mtodo no se toma en cuenta el saldo que arrastra la cuenta Provisin para cuentas incobrables para calcular el monto de ajuste a la fecha de cierre.

EJERCICIOS 1.- Los efectos por cobrar de la Empresa Comercial Rojas C.A., cuenta con la siguiente informacin: - El 15-3-06 endosa dos giros: un giro de Bs. 55.500 del cliente comercial ABC al proveedor comercial Garca para cancelar la factura n 213, de Bs. 50.000.000. Otro giro del cliente sosa C.A para cancelar factura n 1020 por Bs. 40.000. (la diferencia se debe a los intereses que le cobran por el financiamiento). - El 25-04-06 el proveedor sosa C.A notifica que el giro fue cancelado por el deudor a la fecha de vencimiento.

- El 28-04-06 el proveedor comercial garca notifica que el giro endosado no fue cancelado por el deudor a su vencimiento. La empresa procedi a pagarle el monto del giro mas Bs. 1.500 por concepto de intereses de mora. - El 30-04-06 cancela Bs.12.000 a un abogado para que gestione la cobranza del giro de comercial ABC. - El 15-05-06 cobra al cliente comercial ABC el monto del giro, los intereses de mora pagados el 28-04-06 (Bs. 1.500), el 50% de los gastos de abogado y Bs. 8.250 por concepto de intereses de mora a favor de comercial flamingo. Se pide: Registrar las operaciones descritas en el diario principal 2.- La empresa X presenta efectos por cobrar con la siguiente informacin: 01-02-06 Descuenta en el Banco Unin uno de los giros con valor nominal de Bs. 80.000 y le cobra intereses por el descuento de Bs. 10.000 06-02-06 Descuenta en el Banco Nacional un giro con valor nominal de Bs. 115.000 e intereses de Bs. 8.000 01-03-06 El Banco Unin notifica haber cobrado el giro descontado 06-03-06 Recibe del Banco Nacional el giro descontado el da 06-02-06, el cual no fue pagado por el deudor a su vencimiento. El banco remite una Nota de Dbito por Bs. 117.000, correspondiente al valor del giro ms los intereses de mora 3.-La empresa XYZ presenta la siguiente informacin: 08-03-06 Enva al Banco Timotes giros por un valor de Bs. 180.000, para que gestione su cobranza. 09-05-06 El Banco Timotes notifica a la empresa que cobr giros de los enviados para su cobro Bs. 95.000 incluyendo Bs. 1500 de Comisiones de Cobranza 09-05-06 Se recibe del Banco Timotes una Nota de Dbito por Bs. 1.600 por comisin de Cobranza junto a un giro de Bs. 85.000 que haba sido enviado para su cobro el cual no fue pagado por su deudor a su vencimiento. 4.- La empresa Almacenes EL TROMPO SRL que presenta la cuenta efectos por cobrar con un saldo de Bs. 650.000, realiz las siguientes operaciones relacionadas con sus documentos por cobrar: 02-03-06 Descuenta en el Banco Chiguar uno de los giros con un valor nominal de Bs. 80.000. El giro fue emitido el 22-02-06 a 60 das y el banco le cobra intereses por el descuento calculados a la tasa del 64% anual. 08-03-06 Enva al Banco Chiguar giros por un valor de Bs. 180.000 para que gestione su cobranza. 12-03-06 Descuenta en el Banco Zea un giro con un valor de Bs. 115.000. El giro fue emitido el 14- 02-06 a 90 das. El banco le cobra a la empresa un inters del 65% por el descuento. 20-03-06 Descuenta en el Banco Zea un giro con un valor nominal de Bs. 70.000, el cual fue aceptado por un cliente a 60 das el 20-02-06. El Banco le cobra in inters por el descuento de 65%. 26-04-06 El Banco Chiguar notifica haber cobrado el giro descontado el 02-03-06.

08-05-06 Recibe del Banco Zea el giro descontado el 20-03-06 el cual no fue pagado a su vencimiento. El banco remite una nota de dbito por Bs. 72.555, correspondiente al valor del giro ms los intereses de mora calculada a la tasa del 73% anual. 09-05-06 El Banco Chiguar notifica a la empresa que cobr giros de los enviados para su cobro por Bs. 95.000; el banco le rebaja de lo cobrado Bs. 1.400 como comisin de cobranza. 10-05-06 Entrega a un abogado el giro devuelto por el Banco Zea. El abogado cobra a la empresa Bs. 10.500 por los gastos de cobranza. 18-05-06 En vista que el cliente se mud de la ciudad, se le cancelan Bs. 12.000 de viticos al abogado para que se traslade al lugar donde vive el deudor del giro 29-05-06 Se recibe del Banco Chiguar una nota de dbito por Bs. 1.600 (comisin por falso cobro) junto a un giro de Bs. 60.000 que haba sido enviado para su cobro, el cual no fue pagado por el deudor a su fecha de vencimiento. 04-06-06 Se cobra el giro devuelto por el Banco Chiguar el 29-05-06. Adems se cobra la comisin cobrada por el banco y los intereses de mora por Bs. 2.450 10-06-06 Se recibe del Banco Zea el giro descontado el 12-03-06, debido a que el deudor no lo cancel a su vencimiento. El Banco remite una nota de dbito junto con el giro por Bs. 121.296,25, correspondiente al valor del giro mas los intereses de mora calculados a la rata del 73% anual. 12-06-06 Entrega al abogado de la empresa el giro devuelto por el banco, a los efectos de que gestione la cobranza.. El abogado le cobra a la empresa Bs. 17.250 por su trabajo. 13-06-06 Se logra cobrar el giro devuelto por el Banco el 08-05-06. El cliente cancelo el valor del giro (Bs. 70.000), los intereses de mora cobrados por el banco (Bs.2555), los honorarios profesionales del abogado (Bs. 10.5000 y los intereses de mora desde el 08-05-06 hasta el 13-06-06 (Bs.5.296,50). El cliente no cancel los viticos pagados al abogado. 22-06-06 El abogado cobra el giro devuelto por el Banco Zea el 10-06-06. El cliente cancelara de la siguiente manera: paga en efectivo Bs. 115.000 y acepta un giro a 30 das por Bs. 28.109,65 el cual incluye los honorarios del abogado (Bs. 17.250), los intereses de mora cobrados por el banco (Bs. 6.296,25), los intereses de mora desde el 10-06-06 hasta el 22-06-98 (Bs.2.951,50) y los intereses por el financiamiento a 30 das (Bs. 1611,90) 5.- La empresa BLANCO C.A que inici sus actividades el 03-09-2005 (fecha de cierre 31-12-xx), realiz las siguientes actividades: 06-10-05 Ventas a crdito de mercancas s/ facturas Bs. 1.500.000 20-11-05 Ventas a crdito de mercancas s/ facturas Bs. 1.450.000 19-12-05 Ventas a crdito de mercancas s/ facturas Bs. 2.500.000 31-12-05 Se estima una provisin para cuentas incobrables sobre la base del 6% de las cuentas por cobrar a la fecha 07-01-06 Ventas a crdito mercancas s/ facturas Bs. 1.300.000 08-03-06 Cancela cuentas por cobrar del ao anterior por Bs. 1.000.000 por considerarlas incobrables 20-10-06 Cancela por incobrables Cuentas por Cobrar por Bs. 800.000 del presente ejercicio 27-11-06 Recupera de la cuentas canceladas el 20-10 Bs. 300.000 31-12-06 Se estima una provisin para cuentas incobrables sobre la misma base del ao anterior

Se pide: realizar los registros contables correspondientes a las operaciones antes descritas. 6- La empresa ABC C.A, al cierre de su primer ejercicio econmico (31-12-2004) presentaba en cuentas por cobrar un saldo de Bs. 500.000, a los cuales aplic una provisin del 3%. En el transcurso del ejercicio econmico 2005 cancel cuentas por incobrables Bs. 30.000 y recuper cuentas por Bs. 3.000. El saldo de las cuentas por cobrar al cierre del ejercicio econmico (31-12-2005) era de Bs. 500.000, estimndose un porcentaje de provisin igual al ao anterior. Registrar las operaciones descritas desde el 31-12-2004 al 31-12-2005 7.- La empresa LA MARCHANTICA SRL presenta al 31-05-06 un saldo de cuentas por cobrar de Bs. 792.250 y arrastra una provisin de Bs. 12.000. Con esta fecha decide modificar la base de clculo de la provisin que vena aplicando (5%), tomando en cuenta la experiencia de ejercicios anteriores. La informacin con que cuenta la empresa para ese clculo es la siguiente: EJERCICIOS ECONMICOS 1-6-01 AL 31-5-02 1-6-02 AL 31-5-03 1-6-03 AL 31-5-04 1-6-04 AL 31-5-05 CUENTAS POR COBRAR 562.000 538.500 701.250 739.750 PERDIDAS REALES INCOBRABLES 38.216 35.003 49.088 54.021

Con la informacin anterior, se pide: a) Calcular el porcentaje de provisin basado en la experiencia de la empresa b) Ajustar la provisin al 31-05-06, usando la nueva base calculada en el punto (a) 8.- La empresa Ferreagro C.R.L. presenta al cierre de su ejercicio econmico (31-08-05), entre otras, las siguientes cuentas y saldos: Cuentas por cobrar 1.786.980,00 Provisin para cuentas incobrables (dr) 6.745,00 Ventas 6.250.000,00 Descuentos sobre ventas 234.900,00 Rebajas sobre ventas 102.000,00 Devoluciones sobre ventas 307.300,00 Fletes sobre ventas 145.800,00 Se Pide: 1.- Registre el ajuste de la provisin considerando que la empresa estima su provisin basndose en un 5.5 % de las cuentas por cobrar abiertas. 2.- Registre el ajuste de la provisin considerando que la empresa estima su provisin basndose en un 1.75 % del monto de las ventas netas totales. 3.- En el supuesto de que las ventas netas a crdito totalizaron Bs. 4.850.000,00 y la empresa estima su provisin basndose en un 2 % de las ventas netas a crdito, registre el asiento de ajuste de la provisin al 31-805. 9.- La empresa almacenes la Pradera S.R.L., presenta la siguiente informacin en relacin a ejercicios econmicos transcurridos. Ejercicios Ventas a Cuentas por Prdidas reales

Econmicos 1-1 al 31-12-01 1-1 al 31-12-02 1-1 al 31-12-03 1-1 al 31-12-04

Crdito 800.000,00 960.000,00 720.000,00 1.040.000,00

Cobrar al cierre 350.000,00 420.000,00 315.000,00 455.000,00

por cuentas incob. 24.500,00 27.300,00 20.790,00 27.300,00

Nota: Al 31-12-05 fecha de cierre de ejercicio econmico la empresa presenta la siguiente informacin: Ventas netas a crdito Cuentas por cobrar Provisin para cuentas incobrables 1.185.000,00 520.000,00 3.765,00

Se Pide: Estimar la provisin para cuentas incobrables al 31-12-05 por los mtodos de: 1.- Un tanto por ciento sobre las ventas netas a crdito. 2.- Un tanto por ciento sobre las cuentas por cobrar abiertas al cierre. 10.-La empresa Materiales La Artista SRL., tiene para el 31-01-06 fecha de cierre del ejercicio econmico, cuentas por cobrar por Bs. 980.000,00. Las cuentas por cobrar mencionadas estn distribuidas de la siguiente manera en relacin con su antigedad: No vencidas Vencidas de 1 a 30 das Vencidas de 31 a 60 das Vencidas de 61 a 90 das Vencidas de 91 y mas das Bs. Bs. Bs. Bs. Bs. 510.000,00 185.000,00 132.000,00 83.000,00 70.000,00

Para el 31-01-06 existe una provisin para cuentas incobrables con un saldo de Bs. 1.980,00. De acuerdo a lo acontecido a la empresa en ejercicios anteriores en relacin a las perdidas por cuentas incobrables, esta presenta los tantos por cientos siguientes de perdidas por cuentas incobrables. Para las no vencidas 2% Para las vencidas de 1 a 30 das 3,20% Para las vencidas de 31 a 60 das 10% Para las vencidas de 61 a 90 das 15% Para las de ms de 90 das de vencidas 25% Se Pide: 1.- Estimar la provisin para cuentas incobrables al 31-01-06 utilizando el mtodo de la antigedad de los saldos. 2.- Registrar el ajuste de la provisin a la fecha de cierre. 11.- La empresa Comercial La Trufa C.A. que inicio sus actividades comerciales el 1-03-03, realizo entre otras, las siguientes operaciones durante su primer ejercicio: 12-04-03 Ventas a crdito de mercancas segn facturas por Bs. 360.000,00. 17-06-03 ventas a crdito de mercancas segn facturas por Bs. 450.000,00 21-10-03 Se cancelaron cuentas por cobrar por incobrables por un valor de Bs. 45.800,00 25-11-03 Se recuperaron Bs. 9.300,00 de las cuentas canceladas el 21-10-03 mas Bs. 1.674,00 por concepto de inters de mora. 23-01-04 Se realizaron cobros a los clientes por Bs. 275.000,00.

28-02-04 Se estima una provisin para cuentas incobrables sobre la base del 6 % de las cuentas por cobrar a la fecha. Durante su segundo ejercicio econmico realizo, entre otras, las siguientes operaciones: 10-05-04 Realiza ventas a crdito de mercancas segn factura por un monto de Bs. 517.000. 15-09-04 Realiza cobro de facturas por Bs. 307.000,00. 18-11-04 Cancela cuentas por cobrar del ao anterior por un monto de Bs. 59.500,00 por considerarlas incobrables. 25-12-04 Realiza ventas a crdito segn factura por Bs. 302.000,00. 28-01-05 De la cancelacin efectuada el 21-10-03 se recuperaron cuentas por Bs. 7.300,00 ms Bs. 4.964,00 por concepto de intereses de mora. 12-02-05 De las cuentas canceladas el 18-11-04 se recuperaron Bs. 13.600,00 ms Bs. 3.264,00 por concepto de intereses de mora. 23-02-05 Realiza cobros a los clientes por un monto de Bs. 352.000,00. 25-02-05 Cancela por incobrables cuentas por cobrar por Bs. 43.200,00 que se originaron en el presente ejercicio econmico. 28-02-05 Se estima una provisin para cuentas incobrables sobre la misma base del ejercicio anterior. Se Pide: Realizar los registros contables correspondientes a las operaciones descritas anteriormente.

INSTITUTO UNIVERSITARIO TECNOLGICO DE EJIDO DEPARTAMENTO DE CIENCIAS SOCIALES CATEDRA DE CONTABILIDAD II PROF. LUIS APOLINAR ALTUVE S.

UNIDAD III INVENTARIO

EJIDO, ENERO 2007

CONCEPTO.Son todos aquellos bienes que son propiedad de la empresa y se encuentran disponibles para la venta y se ubica en el balance general como un activo circulante porque representa la fuente principal de ingresos para una organizacin. TIPOS DE INVENTARIO - Inventario de Mercancas - Inventario de Productos Terminados - Inventario de Productos en Proceso - Inventario de Materiales y Suministro - Inventario de Materia Prima - Inventario en Trnsito

INVENTARIO DE MERCANCAS Est formado por los bienes que adquiere una empresa para su venta MERCANCAS QUE SE INCLUYEN EN EL INVENTARIO En el Inventario se incluye toda la mercanca que posee ttulo de propiedad sin importar la ubicacin fsica de la misma. Tales: a) La que estn dentro del almacn b) Mercanca en Trnsito (bajo la condicin de FOB, que significa: Libre a bordo, el vendedor corre con todos los gastos hasta que la mercanca se encuentre a bordo del transporte) c) Mercanca enviada a Consignacin INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS Estn formados por los bienes que se originan de la transformacin de la materia prima y la incorporacin de otros costos, como la mano de obra y los gastos de fabricacin y estn listos para ser vendidos. INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO Es la existencia de artculos en transformacin es decir que no han sido terminados. INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS Son todos aquellos materiales que integran el producto elaborado que son difciles de precisar. INVENTARIO DE MATERIA PRIMA Est constituido por los insumos que han sido adquiridos con el objeto de fabricar o producir bienes y que forman parte importante en el producto terminado INVENTARIO EN TRANSITO Son aquellos bienes que han sido comprados y sobre los cuales se tiene la propiedad, pero que a la fecha del balance general, no haban llegado al almacn. MERCANCA EN TRNSITO: Es la mercanca que la empresa compra (crdito o contado), y que por razones de distancia o cualquier otra circunstancia, an no ha sido recibida en el almacn. -XMercanca en Trnsito XX Efectos por pagar o Banco XX -XAl llegar la mercanca Compras XX Mercanca en Trnsito XX MERCANCA ENVIADAS EN CONSIGNACIN: Es la mercanca que se entrega a otra persona o ente para que sea vendida, si se lleva a efecto la venta la empresa recibe el dinero, si no se vende la mercanca, esa persona o ente le devuelve a la empresa la mercanca. -XMercancas Enviadas en Consignacin XX Depositantes de Mercancas Env. en Consignacin XX CONTABILIZARON DE LOS INVENTARIOS Las mercancas en el inventario se registran al costo (costo histrico), aunque tambin lo registran o evalan en base al costo del mercado el ms bajo o al precio de venta. Al final del ejercicio econmico toda empresa

comercial necesita conocer el valor de las mercancas vendidas y de sus existencias (Costo de Ventas). Los mismos pueden llevarse a travs de dos sistemas de Inventario. SISTEMAS DE INVENTARIO 1.- INVENTARIO PERIDICO 2.- INVENTARIO CONTINUO

1.- INVENTARIO PERIDICO O ESPECULATIVO Consiste en la toma fsica de las unidades al final del ejercicio econmico (Inventario Final). Las entradas de mercancas se van a controlar a travs de la cuenta COMPRA y las salidas de mercancas a travs de la cuenta VENTA. Mantenindose inalterable el Inventario Inicial hasta el final del ejercicio econmico, donde se cerrar y al mismo tiempo se registrar el Inventario Final (Conteo Fsico) con Costo de Ventas. COSTO DE VENTAS = INV. INICIAL + COMPRAS NETAS - INV.FINAL REGISTROS CONTABLES AL COMPRAR MERCANCAS -XCompras XX Banco o Cuentas por Pagar P/R Compras de mercancas s/fact. N xx AL VENDER MERCANCAS -XBanco o Cuentas por Cobrar XX Ventas P/R Ventas de mercancas s/ fact. N xx

XX

XX

GASTOS QUE AUMENTAN EL COSTO DE LAS COMPRAS -XFletes s/ Compras XX Seguros s/Compras XX Gastos de Importacin XX Banco XX P/R cancelacin de gastos por compras DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS A CRDITO -XCuentas por Pagar XX Devoluciones en Compra XX P/R Devolucin s Fac. N xx DEVOLUCIN SOBRE COMPRAS AL CONTADO -XBanco o Anticipos a Proveedores XX Devoluciones en Compra XX P/R Devolucin s/ fact. N xx DEVOLUCIONES EN VENTA AL CONTADO -XDevoluciones en venta XX

Banco o Anticipo de Clientes P/R devolucin de mercancas vendidas al contado

XX

DEVOLUCIONES EN VENTA A CRDITO Devoluciones en Venta XX Cuentas por Cobrar XX P/R devoluciones de mercancas s Fact. N xx DESCUENTOS EN VENTA Banco XX Descuento en Ventas XX Cuentas por Cobrar XX P/R Cancelacin de fact. N xx, con descuento del x % DESCUENTO EN COMPRAS Cuentas por Pagar XX Descuento s/ Compras XX Banco XX P/R Cancelacin de fact. N xx con descuento del x % 2.- INVENTARIO CONTINUO O PERPETUO Consiste en mantener un registro permanente de cada artculo del inventario (KARDEX). Se emplea una cuenta control INVENTARIO DE MERCANCA que se carga cada vez que haya entrada de mercanca (Compras, gastos sobre compras y devoluciones sobre Ventas) y se abona cada vez que haya salidas de mercanca (Ventas, devoluciones sobre compras). Este control permite conocer permanentemente el costo de los artculos y el valor del Inventario en cualquier fecha. REGISTROS CONTABLES AL COMPRAR MERCANCAS -XInventario de Mercancas XX Banco o Cuentas por Pagar P/R Compra de mercanca S/Factura N xx

XX

AL REALIZAR DEVOLUCIONES EN COMPRAS -XCuentas por Pagar XX Inventario de Mercancas XX P/R devoluciones en Compra s//Fact. N xx DESCUENTO EN COMPRA POR PRONTO PAGO -XCuentas por Pagar XX Inventario de Mercancas XX Banco XX P/R Descuento en Compras s/fact. N xx CANCELAR GASTOS DE MERCANCAS (FLETES, SEGUROS, IMPORTACIN, ETC.) -X-

Inventario de Mercancas XX Banco XX P/R cancelacin de gastos de mercancas S/Fact. N xx VENTAS DE MERCANCAS -XBanco XX Ventas XX P/R Ventas de mercancas S/Fact. N xx (precio de venta) -XCostos de Ventas XX Inventario de Mercancas XX P/R Salida de Mercancas al costo DEVOLUCIONES EN VENTA -XDevoluciones en Ventas XX Cuentas por Cobrar o Bancos (Anticipo de Clientes) XX P/R Devolucin de Mercancas (Al precio de Ventas) -XInventario de Mercancas XX Costos de Ventas XX P/R Entrada de mercancas al almacn (Al precio de Costo) REBAJAS Y DESCUENTOS EN VENTAS POR PRONTO PAGO -XBanco XX Rebajas o Descuentos en Ventas XX Cuentas por Cobrar XX

PROCEDIMIENTO PARA TOMAR EL INV. FSICO AL CIERRE DEL EJERCICIO ECONMICO 1.- Hacer un conteo de las mercancas que estn en condiciones de venta 2.- Las cantidades contadas de cada tipo de mercanca se multiplican por sus respectivos costos unitarios. 3.- Se procede a sumar el costo de los diferentes tipos de mercanca a objeto de obtener el valor total del inventario de mercanca AJUSTES DE INVENTARIO Se pueden presentar dos casos: a) Cuando el Inventario Mercanca Fsico > Inv. Mca s/ Libros -XInventario de Mercancas XX Costo de Ventas XX P/R ajuste al inventario de mercancas b) Cuando el Inv. Fsico < Inv.s/ Libros

-XCosto de Ventas XX Inventario de Mercancas

XX

MTODOS PARA VALORAR LOS INVENTARIOS (EN BASE AL COSTO) PROMEDIO: SIMPLE, PONDERADO (INV. PERIODICO) Y MVIL (CONTINUO) PEPS (PRIMERO EN ENTRAR, PRIMERO EN SALIR) IDENTIFICACIN ESPECIFICA PROMEDIO MVIL (CUANDO SE TIENE INVENTARIO CONTINUO) Consiste en efectuar un clculo cada vez que se tiene una entrada o salida de inventario. El costo de los inventarios se aplica sobre la base del ltimo costo promedio calculado. PEPS-FIFO (PRIMERO QUE ENTRA PRIMERO QUE SALE) Se basa en el supuesto de que las primeras mercanca adquiridas es la primera mercanca que se vende, por lo tanto el inventario final est conformado por la mercanca que se compr ltimamente y a ese costo debe valorarse. El mtodo PEPS puede aplicarse si se lleva: Inventario Peridico o Continuo Las unidades de Inventario Final deben ser valoradas con los ltimos costos ya que los primeros que entraron fueron los que primero salieron, es decir se toma la ltima compra, en el caso de que existan productos que corresponden a compras anteriores tambin se tomaran en cuenta. Ejemplo: Siguiendo con el ejercicio anterior, pero suponiendo que el Inventario Final Bs. 77.600 corresponde a: Julio quedaron 40.000 unidades a Bs. 15,55 = Bs. 622.000 Septiembre 20.000 15,86 = 317.200 Noviembre 17.600 16,02 = 281.952 1.221.152
=========

Con el mtodo PEPS origina un mayor valor en los inventario ya que como las primeras que entran son las que primeros salen, la existencia se multiplica por el o los precios de las ltimas mercancas que se compraron. EJERCICIO 1 A continuacin se presenta algunas operaciones realizadas por la empresa DISTRIBUIDORA ALCASA C.A durante el mes de Enero del 2006 10-01-06 Compra mercancas al contado por Bs. 200.000. obteniendo un descuento del 10% 12-01-06 Cancela fletes por mercanca comprada por Bs. 30.000 16-01-06 Vende mercancas al contado por Bs. 180.000, otorgando un descuento del 2%. (Costo de la mercanca Bs. 135.600) 17-01-06 Compra mercanca a Juan Rojas por Bs. 200.000 s/Factura N 230, pagando en efectivo el 20% y el resto, condiciones 2/10, n/30 18-01-06 Vende mercanca a L. Molina por Bs.300.000 s/factura N 04, condiciones 2/10, n/45 (Costo de venta de mercanca Bs. 225.000) 20-01-06 El proveedor Juan Rojas le otorga una rebaja por Bs. 6.000 a la factura N 230 22-01-06 L. Molina devuelve mercancas por Bs. 10.000 (Costo Bs. 7.500) 24-01-06 Se le cancela a Juan Rojas el saldo de la factura N 230 27-01-06 L. Molina cancela el saldo de la factura N 04

31-01-06 Al cierre del ejercicio econmico se practic el Inventario Fsico de mercancas, encontrndose una diferencia de Bs. 13.000 menos que el mostrado en Kardex y en consecuencia en libro. Registrar las operaciones descritas, utilizando Inventario Peridico y Continuo EJERCICIO N 2 La Empresa BLANCA C.A. registra el movimiento de sus mercancas en la tarjeta Kardex. Las siguientes transacciones muestran las compras y ventas de uno de sus artculos XYZ, durante el mes de Septiembre del 2.005. 01-09-05 04-09-05 08-09-05 09-09-05 12-09-05 15-09-05 16-09-05 20-09-05 25-09-05 31-09-05 Se pide: 1.- Registre en una tarjeta de KARDEX el movimiento del artculo XYZ utilizando los mtodos Promedio Mvil y PEPS. 2.- Suponiendo que todas las compras y ventas se realizan a crdito, prepare los asientos de diario de acuerdo al Sistema de Inventario utilizado (Peridico y Continuo) y hacer los pases al mayor. 3.- Calcule la utilidad bruta en ventas del producto xyz de acuerdo a cada uno de los mtodos 4.- Registre el faltante de mercanca de acuerdo al Inventario. tomado el 31-09-05 Saldo de las existencias 5.000 unidades a Bs. 60 c/u Compra 2.000 unidades a Bs. 62 c/u Vende 3.500 unidades (precio de venta Bs. 100/cu), condiciones 3/10, n/30 Compra 4000 unidades a Bs. 65 c/u Se devuelven mercancas compradas el 04-09-05 Bs. 6.200 Devuelven 50 unidades de mercancas vendidas el da 08-09-05 Cancelan factura del da 08-09-05 Vende 6000 unidades ( Precio de Venta Bs. 110 c/u) Compra 3800 unidades a Bs. 70 c/u El inventario fsico a esta fecha arroj 4.750 unidades en existencia

EJERCICIO N 3 La empresa GIRASOL C.A. presenta el movimiento de un artculo ABC en el ao 2.006: Inventario al 1-1-06 20.000 unidades a Bs. 1 c/u Enero 15 Compra 30.000 a Bs. 1.10 c/u 31 Venta de 25.000 (Precio de Venta Bs. 2 c/u) Febrero 10 Compra de 40.000 a Bs. 1.20 c/u 27 Venta de 15.000 unidades (Precio de Venta Bs. 2.30 c/u) Marzo 12 Compra de 23.000 unidades a Bs. 1,25 c/u 16 Venta de 13.000 (Precio de Venta Bs. 2,50) Abril 10 Compra de 20.000 unidades a 1.30 c/u 25 Compra de 15.000 unidades a Bs. 1.40 Mayo 31 Venta de 30.000 unidades (Precio de Venta Bs. 2,70) Junio 15 Devolucin de la mercanca comprada el da 10 de Abril Bs. 1.300 22 Venta de 20.000 unidades (Precio de Venta Bs. 2.70) 30 Inventario de 43.600 unidades

Se pide: 1.- Registre en una tarjeta de KARDEX el movimiento del artculo ABC utilizando los mtodos PROMEDIO MOVIL Y PEPS 2.- Suponiendo que todas las compras y ventas se realizaron al contado (las ventas con un descuento del 5%), prepare los asientos de diario para cada Sistema de Inventario (Peridico y Continuo) y sus pases al mayor. 3.- Calcule la Utilidad Bruta en Ventas para cada mtodo 4.- Registre el faltante de mercanca de acuerdo al inventario tomado el 30-06-06 EJERCICIO 4 A continuacin se presenta la informacin en relacin a un artculo del inventario de la empresa Comercial Occidente S.R.L. Costo Costo Unidades Unitario Total Inventario al 31-12-05 6.000,00 2,00 12.000,00 Compras del 1er semestre de 2.006 Enero 9.000,00 3,00 27.000,00 Febrero 5.000,00 5,00 25.000,00 Marzo 8.000,00 6,00 48.000,00 Abril 4.500,00 7,00 31.500,00 Mayo 7.000,00 9,00 63.000,00 Junio 10.000,00 9,50 95.000,00 Inventario al 30-6-06: 26.000,00 unidades. Se pide: a) Valor del inventario al costo al 30-6-06 por c/u. de los mtodos siguientes: - Promedio simple - Promedio ponderado - Fifo (PEPS) b) Determinar la utilidad bruta obtenida para cada caso en que se valora el inventario por los mtodos descritos, suponga que el precio unitario de venta es de Bs. 14,00. EJERCICIO 5 A continuacin se presenta el movimiento del artculo Alfa del inventario de la empresa Colchones la Oriental C.A. Costo Costo Unidades Unitario Total Inventario al 31-12-05 12.000,00 5,00 60.000,00 Movimiento durante el ao 2.006 Enero 28 compras 16.000,00 6,00 96.000,00 Marzo 17 ventas 15.000,00 Mayo 22 compras 18.000,00 6,50 117.000,00 Julio 20 ventas 21.000,00 Octubre 30 compras 9.000,00 8,00 72.000,00 Diciembre 18 ventas 4.000,00 Nota: La empresa utiliza un sistema de inventario continuo. Se pide:

a) Determinar el valor del inventario al 31-12-06, por los mtodos siguientes: - Promedio mvil - PEPS Nota: use tarjetas de Kardex b) Registrar contablemente en asientos de resumen lo siguiente: - La compra de la mercanca durante el ao 2.006, suponiendo que se hizo a crdito mediante facturas. - La venta de la mercanca durante el ao 2.006, suponiendo que se hizo al contado y a un valor establecido sobre la base de un 40% sobre el costo EJERCICIO 6 Determine con los datos que a continuacin se suministran, el valor del inventario final al 30-6-06 de la empresa Chocolates Suramrica S.R.L. en el supuesto de que se esta utilizando el mtodo de costo o costo de mercado el mas bajo de los dos ( Use las 2 modalidades siguientes: en forma individual y forma total) para valorar su inventario. Artculos A B C D E F Unidades 2.000,00 5.000,00 1.000,00 700,00 6.000,00 3.000,00 Costo Unitario Empresa Mercado 14 18 20 25 8 13 11 22 17 30 6 15

EJERCICIO 7 A continuacin se presenta la informacin en relacin a un artculo del inventario de la empresa Comercial Rodrguez. Costo Unitario 2,00 3,00 4,00 4,50 4,75 5,50 6,00 Costo Total 40.000,00 45.000,00 40.000,00 54.000,00 38.000,00 77.000,00 102.000,00

Inventario al 31-12-05 Compras del 2do. semestre de 2.006 Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

Unidades 20.000,00 15.000,00 10.000,00 12.000,00 8.000,00 14.000,00 17.000,00

Inventario al 31-12-06: 47.000,00 unidades. Se pide: a) Valor del inventario al costo al 31-12-06 por c/u. de los mtodos siguientes: - Promedio simple - Promedio ponderado - Fifo (PEPS)

EJERCICIO 8 A continuacin se presentan los datos del registro del inventario de la empresa Alicate S.R.L. para el 31-12-05. Este inventario esta conformado por 5 productos los cuales estn ubicados en 2 clases la a y la b.

Categora A Unidades Producto 1 50,00 Producto 2 60,00 Categora B Producto 1 100,00 9 7,5 Producto 2 80,00 12 14 Producto 3 40,00 11 15 Se pide: Valorar el inventario por el mtodo de costo o costo de mercado el mas bajo de los dos.

Costo Unitario Empresa Mercado 8 10 13 11

EJERCICIO 9 A continuacin se presenta el movimiento del producto ZZZ nico producto del inventaro de la empresa Los Girasoles SRL. Costo Costo Cantidad Unitario Total Inventario al 31-12-05 88.000,00 9,00 792.000,00 Ejercicio 2.006 Enero 23 Compras 120.000,00 9,15 1.098.000,00 Febrero 20 Ventas 140.000,00 ? ? Abril 13 Compras 142.000,00 9,3 1.320.600,00 Mayo 02 Compras 100.000,00 9,1 910.000,00 Junio 13 Ventas 110.000,00 ? ? Julio 10 Ventas 60.000,00 ? ? Agosto 08 Compras 200.000,00 9,55 1.910.000,00 Septiembre 15 Ventas 135.000,00 ? ? Noviembre 11 Compras 180.000,00 10,15 1.827.000,00 Diciembre 12 Ventas 115.000,00 ? ?

Diciembre 31 Inventario

263.700,00

Se Pide: 1.- Registrar las operaciones antes descritas en la tarjeta de Kardex utilizando el mtodo PEPS y Promedio Mvil. 2.- Considerando que el artculo ZZZ la empresa lo vende a Bs. 19,50 la unidad, registre en el diario principal las operaciones de compra y venta en las indicadas, de acuerdo a cada uno de los mtodos utilizados. 3.- Determine la utilidad bruta en ventas para el ejercicio econmico finalizado el 31- 12-06, por cada uno de los mtodos. EJERCICIO 10 A continuacin se presentan los datos relativos al artculo Y del inventario de la compaa Los Potocos C.A. Unidades 20.000,00 3.000,00 8.000,00 7.000,00 4.000,00 10.000,00 8.000,00 9.000,00 3.000,00 10.000,00 5.000,00 4.000,00 25.000,00 Costo Unitario 0,25 0,32 0,31 0,34 0,35 0,28 0,29 0,32 0,33 0,30 0,31 0,34 ? Costo Total 5.000,00 960,00 2.480,00 2.380,00 1.400,00 2.800,00 2.320,00 2.880,00 990,00 3.000,00 1.550,00 1.360,00 ?

Inventario al 31 de Dic. de 2.005 Compras durante 2.006 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Inventario al 31 de Dic. de 2.006

Se pide: 1.- Valorar el inventario al 31-12-06 por los mtodos promedio ponderado, PEPS y Promedio Simple. 2.- Si el valor de mercado del articulo Y es de Bs. 0,30 por unidad y la empresa valora su inventario por el mtodo de costo o valor de mercado, de los dos el mas bajo, cual ser el valor de las mercancas que aparecer como inventario final en los estados financieros, para el caso de que la empresa determine el costo por el mtodo promedio ponderado y cual ser si la empresa utiliza el mtodo de promedio simple? EJERCICIO 11 A continuacin se presenta el movimiento del producto X del inventario de la empresa Comercial Rojas durante el ao de 2.006. Costo Costo Cantidad Unitario Total Inventario al 31-12-05 10.000,00 2,00 20.000,00 Ejercicio 2.006 Enero 25 Compras Marzo 16 Ventas 28.000,00 8.000,00 2,10 ? 58.800,00 ?

Mayo 30 Compras Mayo 31 Ventas Junio 12 Ventas Octubre 7 Compras Diciembre 31 Inventario

13.000,00 28.000,00 7.000,00 15.000,00 22.800,00

2,05 ? ? 2,15 ?

26.650,00 ? ? 32.250,00 ?

Se Pide: 1.- Registrar las operaciones antes descritas en la tarjeta de Kardex utilizando el mtodo PEPS y Promedio Mvil. EJERCICIO 12 A continuacin se presenta el movimiento de un determinado artculo, en un sistema de inventario contino: Inventario al 1-1-06 20.000 unidades a Bs. 1,00 c/u. Enero 15 : compra de 30.000 unidades a Bs. 1,10 c/u. Enero 31: venta de 25.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,00 c/u.) Febrero 10: compra de 40.000 unidades a Bs.1,20 c/u. Febrero 27: venta de 15.000 unidades (precio de venta fue de Bs.2,30 c/u.) Marzo 12: compra 23.000 unidades a Bs. 1,25 c/u. Marzo 16: venta de 33.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,50 c/u.) Marzo 29: venta de 30.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,50 c/u) Abril 10: compra 50000 unidades a Bs. 1,20 c/u. Abril 25: venta de 60000 unidades (precio de venta fue de Bs.2,55 c/u) Mayo 12: compra de 20000 unidades a 1,3 c/u. Mayo 18: compra de 15.000 unidades a Bs.1,40 c/u. Mayo 31: venta de 30.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,70c/u) Junio 15: compra de 40000 unidades a Bs. 1,37 c/u. Junio 22: venta de 20.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,70 c/u) Junio 30: Inventario de 43.600 unidades. Se Pide: 1.- Registre en una tarjeta de Kardex el movimiento del artculo mencionado utilizando los mtodos PEPS y Promedio Mvil. 2.-Suponiendo que todas las compras y ventas se realizaron al contado ( las ventas con un descuento del 5%), prepare los asientos de diario necesarios para registrar dichas operaciones (una a una) de acuerdo a los mtodos indicados en el punto 1. 3.-Calcule la utilidad bruta en ventas de acuerdo a cada uno de los mtodos. 4.-Registre el faltante de mercancas de acuerdo al inventario tomado al 30-06-06 EJERCICIOS SOBRE VALORACION DE INVENTARIOS 1.- A continuacin se presenta la informacin en relacin a un artculo del inventario de la empresa Comercial Occidente S.R.L. Unidades 6.000,00 Costo Unitario 2,00 Costo Total 12.000,00

Inventario al 31-12-96

Compras del 1er semestre de 1.997 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Inventario al 30-6-97: 26.000,00 unidades.

9.000,00 5.000,00 8.000,00 4.500,00 7.000,00 10.000,00

3,00 5,00 6,00 7,00 9,00 9,50

27.000,00 25.000,00 48.000,00 31.500,00 63.000,00 95.000,00

Se pide: a) Valor del inventario al costo al 30-6-97 por c/u. de los mtodos siguientes: - Promedio simple - Promedio ponderado - Fifo (PEPS) - Lifo (UEPS) 2.- A continuacin se presenta el movimiento del artculo Alfa del inventario de la empresa Colchones la Oriental C.A. Unidades 12.000,00 16.000,00 15.000,00 18.000,00 21.000,00 9.000,00 4.000,00 Costo Unitario 5,00 6,00 6,50 8,00 Costo Total 60.000,00 96.000,00 117.000,00 72.000,00

Inventario al 31-12-96 Movimiento durante el ao 1.997 Enero 28 compras Marzo 17 ventas Mayo 22 compras Julio 20 ventas Octubre 30 compras Diciembre 18 ventas

Nota: La empresa utiliza un sistema de inventario continuo. Se pide: a) Determinar el valor del inventario al 31-12-97, por los mtodos siguientes: - Promedio mvil - PEPS - UEPS Nota: use tarjetas de Kardex b) Registrar contablemente en asientos de resumen lo siguiente: - La compra de la mercanca durante el ao 1.997, suponiendo que se hizo a crdito mediante facturas. - La venta de la mercanca durante el ao 1.997, suponiendo que se hizo al contado y a un valor establecido sobre la base de un 40% sobre el costo. 3.- Determine con los datos que a continuacin se suministran, el valor del inventario final al 30-6-97 de la empresa Chocolates Suramrica S.R.L. en el supuesto de que se esta utilizando el mtodo de costo o costo de mercado el mas bajo de los dos (Use las 2 modalidades siguientes: en forma individual y forma total) para valorar su inventario.

Artculos A B C D E F

Unidades 2.000,00 5.000,00 1.000,00 700,00 6.000,00 3.000,00

Costo Unitario Empresa Mercado 14 11 18 22 20 17 25 30 8 6 13 15

4.- A continuacin se presenta la informacin en relacin a un artculo del inventario de la empresa Comercial Rodrguez. Unidades 20.000,00 15.000,00 10.000,00 12.000,00 8.000,00 14.000,00 17.000,00 Costo Unitario 2,00 3,00 4,00 4,50 4,75 5,50 6,00 Costo Total 40.000,00 45.000,00 40.000,00 54.000,00 38.000,00 77.000,00 102.000,00

Inventario al 31-12-96 Compras del 2do. semestre de 1.997 Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Inventario al 30-12-97: 47.000,00 unidades.

Se pide: a) Valor del inventario al costo al 31-12-97 por c/u. de los mtodos siguientes: - Promedio simple - Promedio ponderado - Fifo (PEPS) - Lifo (UEPS) 5.- A continuacin se presentan los datos del registro del inventario de la empresa Alicate S.R.L. para el 31-12-98. Este inventario esta conformado por 5 productos los cuales estn ubicados en 2 clases la a y la b. Costo Unitario Empresa Mercado 8 10 13 11 9 12 11 7,5 14 15

Categora A Producto 1 Producto 2 Categora B Producto 1 Producto 2 Producto 3

Unidades 50,00 60,00 100,00 80,00 40,00

Se pide: Valorar el inventario por el mtodo de costo o costo de mercado el mas bajo de los dos.

EJERCICIOS SOBRE VALORACION DE INVENTARIOS Ejercicio 1 A continuacin se presenta el movimiento del producto ZZZ nico producto del inventaro de la empresa Los Girasoles SRL. Costo Costo Cantidad Unitario Total Inventario al 31-12-97 88.000,00 9,00 792.000,00 Ejercicio 1998 Enero 23 Compras 120.000,00 9,15 1.098.000,00 Febrero 20 Ventas 140.000,00 ? ? Abril 13 Compras 142.000,00 9,3 1.320.600,00 Mayo 02 Compras 100.000,00 9,1 910.000,00 Junio 13 Ventas 110.000,00 ? ? Julio 10 Ventas 60.000,00 ? ? Agosto 08 Compras 200.000,00 9,55 1.910.000,00 Septiembre 15 Ventas 135.000,00 ? ? Noviembre 11 Compras 180.000,00 10,15 1.827.000,00 Diciembre 12 Ventas 115.000,00 ? ? Diciembre 31 Inventario 263.700,00 ? ? Se Pide: 1.- Registrar las operaciones antes descritas en la tarjeta de Kardex utilizando el mtodo PEPS, UEPS y Promedio Mvil. 2.- Considerando que el artculo ZZZ la empresa lo vende a Bs. 19,50 la unidad, registre en el diario principal las operaciones de compra y venta en las indicadas, de acuerdo a cada uno de los mtodos utilizados. 3.- Determine la utilidad bruta en ventas para el ejercicio econmico finalizado el 31-12-98, por cada uno de los mtodos. Ejercicio 2 A continuacin se presentan los datos relativos al artculo Y del inventario de la compaa Los Potocos C.A. Unidades 20.000,00 3.000,00 8.000,00 7.000,00 4.000,00 10.000,00 8.000,00 9.000,00 3.000,00 10.000,00 5.000,00 4.000,00 25.000,00 Costo Unitario 0,25 0,32 0,31 0,34 0,35 0,28 0,29 0,32 0,33 0,30 0,31 0,34 ? Costo Total 5.000,00 960,00 2.480,00 2.380,00 1.400,00 2.800,00 2.320,00 2.880,00 990,00 3.000,00 1.550,00 1.360,00 ?

Inventario al 31 de Dic. de 1994 Compras durante 1995 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Inventario al 31 de Dic. de 1995 Se pide:

1.- Valorar el inventario al 31-12-95 por los mtodos promedio ponderado, UEPS, PEPS y Promedio Simple. 2.- Si el valor de mercado del articulo Y es de Bs. 0,30 por unidad y la empresa valora su inventario por el mtodo de costo o valor de mercado, de los dos el mas bajo. Cual ser el valor de las mercancas que aparecer como inventario final en los estados financieros, para el caso de que la empresa determine el costo por el mtodo promedio ponderado y cual ser si la empresa utiliza el mtodo de promedio simple? Ejercicio 3 A continuacin se presenta el movimiento del producto X del inventario de la empresa Comercial Rojas durante el ao de 1.994. Costo Costo Cantidad Unitario Total Inventario al 31-12-93 10.000,00 2,00 20.000,00 Ejercicio 1994 Enero 25 Compras 28.000,00 2,10 58.800,00 Marzo 16 Ventas 8.000,00 ? ? Mayo 30 Compras 13.000,00 2,05 26.650,00 Mayo 31 Ventas 28.000,00 ? ? Junio 12 Ventas 7.000,00 ? ? Octubre 7 Compras 15.000,00 2,15 32.250,00 Diciembre 31 Inventario 22.800,00 ? ? Se Pide: 1.- Registrar las operaciones antes descritas en la tarjeta de Kardex utilizando el mtodo PEPS, UEPS y Promedio Mvil. Ejercicio 4 A continuacin se presenta el movimiento de un determinado artculo, en un sistema de inventario continuo: Inventario al 1-1-94 20.000 unidades a Bs. 1,00 c/u. Enero 15 : compra de 30.000 unidades a Bs. 1,10 c/u. Enero 31: venta de 25.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,00 c/u.) Febrero 10: compra de 40.000 unidades a Bs.1,20 c/u. Febrero 27: venta de 15.000 unidades (precio de venta fue de Bs.2,30 c/u.) Marzo 12: compra 23.000 unidades a Bs. 1,25 c/u. Marzo 16: venta de 33.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,50 c/u.) Marzo 29: venta de 30.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,50 c/u) Abril 10: compra 50000 unidades a Bs. 1,20 c/u. Abril 25: venta de 60000 unidades (precio de venta fue de Bs.2,55 c/u) Mayo 12: compra de 20000 unidades a 1,3 c/u. Mayo 18: compra de 15.000 unidades a Bs.1,40 c/u. Mayo 31: venta de 30.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,70c/u) Junio 15: compra de 40000 unidades a Bs. 1,37 c/u. Junio 22: venta de 20.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,70 c/u) Junio 30: Inventario de 43.600 unidades. Se Pide: 1.- Registre en una tarjeta de Kardex el movimiento del artculo mencionado utilizando los mtodos UEPS, PEPS y Promedio Mvil.

2.-Suponiendo que todas las compras y ventas se realizaron al contado (las ventas con un descuento del 5%), prepare los asientos de diario necesarios para registrar dichas operaciones (una a una) de acuerdo a los mtodos indicados en el punto 1. 3.-Calcule la utilidad bruta en ventas de acuerdo a cada uno de los mtodos. 4.-Registre el faltante de mercancas de acuerdo al inventario tomado al 30-06-94

INSTITUTO UNIVERSITARIO TECNOLGICO DE EJIDO DEPARTAMENTO DE CIENCIAS SOCIALES CATEDRA DE CONTABILIDAD II PROF. LUIS APOLINAR ALTUVE S.

UNIDAD IV PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

EJIDO, FEBRERO 2007

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Es todo bien tangible de naturaleza permanente que son usados o se usarn en la explotacin del negocio con el objetivo de generar ingresos y sobre los cuales no se tiene intencin de venderlos. Se identifican como Activos Fijos y cumple con las siguientes caractersticas: - Permanencia en el tiempo - Debe ser usado en el giro de operaciones - No debe existir intencin de venta. CLASIFICACIN No sujetos a Depreciacin { Terreno Edificaciones Instalaciones Vehculos Maquinarias Mobiliario Equipos

Sujetos a Depreciacin

Sujeto a Agotamiento

Bosques Madereros Pozos Minas

DEPRECIACIN Es la distribucin en forma sistemtica, racional y equitativa del valor de un activo fijo entre los perodos de su vida til productiva, como consecuencia de su uso u obsolescencia. AGOTAMIENTO Es la distribucin sistemtica, racional y equitativa de un activo como consecuencia de su consumo. DEPRECIACIN ACUMULADA Esta cuenta representa el importe total de los gastos por depreciacin que sufren estos activos, la cual permanecer abierta durante toda la vida til del activo y se abonar anualmente el monto que corresponda por la depreciacin del perodo. Por la cual se considera una cuenta de valoracin que se presenta en el Balance General restando a la cuenta del activo para obtener el valor neto o valor segn libro. -xDepreciacin (Edificio, maquinaria, etc.) Depreciacin Acumulada (Edificio, Maquinaria, etc.) ELEMENTOS RELATIVOS A LA DEPRECIACIN COSTO HISTRICO Est constituido por el valor del desembolso de la adquisicin y puesta en funcionamiento del activo. VALOR RESIDUAL O DE SALVAMENTO Es el valor que se espera recibir cuando un activo fijo no es econmicamente productivo para la empresa. IMPORTE DEPRECIABLE O VALOR DEPRECIABLE Es la diferencia entre el costo histrico y el valor residual, este monto ser el que se va depreciando durante la vida til de un activo. VIDA TIL Es el tiempo que se espera que un activo fijo sea econmicamente productivo para la empresa. MTODOS DE DEPRECIACIN Permiten distribuir el costo a lo largo de la vida til sobre una base sistemtica. - Lnea Recta - Unidades Producidas - Horas Trabajadas - Kilmetros Recorridos - La suma de los Nmeros Dgitos. MTODO DE LNEA RECTA Este mtodo distribuye el costo total del Activo en montos iguales de acuerdo a la vida til estimada. La frmula es la siguiente: Depreciacin Acumulada = Costo del activo - Valor Residual Vida til Se utiliza la Tabla de Depreciacin TABLA DE DEPRECIACIN

FECHA COSTO HISTRICO DEPRECIACIN DEPRECIACIN ANUAL ACUMULADA

VALOR s/ LIBRO

MTODO DE UNIDADES PRODUCIDAS Por este mtodo se deprecian las maquinarias utilizadas en el proceso productivo, el monto de la depreciacin se calcula como sigue: Se debe hallar la depreciacin por unidad producida para luego determina el monto de la depreciacin anual Depreciacin por unidad producida = Costo - Valor Residual Unidades Producidas

Depreciacin Anual = Unidades Producidas x Depreciacin p/unidad producidas en el ejercicio HORAS TRABAJADAS Los activos que pueden ser depreciados son los aviones, tractores, maquinarias Depreciacin por horas trabajadas = Costo - Valor Residual N Estimadas de Horas a trabajar durante su vida til

Depreciacin Anual = Horas trabajadas x Depreciacin p/hora trabajada en el ejercicio econmico MTODO DE KILMETROS RECORRIDOS Por este mtodo se deprecian los vehculos o equipo de reparto Depreciacin p/Km recorrido = Costo - Valor Residual N estimado de Km a recorrer durante su vida til Depreciacin Anual = Kms recorrido x Depreciacin p/ Km recorridos en el ejercicio econmico

LA SUMA DE DIGITOS Consiste en aplicar la mayor depreciacin al primer ao y disminuirla progresivamente hasta llegar al ltimo periodo de vida til donde aplicaremos la ms baja. D = Valor activo Valor Residual = Base 55 GASTOS CAPITALIZABLES - MEJORA - ADICIN

- REPARACIN EXTRAORDINARIA

MEJORA Son desembolsos de dinero que aumenta el valor y calidad del Activo Tangible de trabajo. Despus de registrar la mejora se tiene que calcular el nuevo monto por depreciacin . Ejemplo: Un vehculo que se le cambie el motor de 4 cilindros a uno de 6 cilindros, un inmueble cuando se le cambia el techo de zinc por uno de cemento o machihembrado. Registro Contable -X-

Vehculo XX Banco XX P/R Mejoras al Activo Tangible de trabajo ADICIN Son erogaciones que aumentan el costo y volumen fsico del activo. Tambin se debe calcular el monto de la nueva depreciacin. Ejemplo: Cuando se realiza una ampliacin a un inmueble, cuando se le agrega una plataforma ms larga a un vehculo o cuando se adiciona una cava a un vehculo. Registro Contable -XEdificio XX Banco XX P/R Adicin al Activo Tangible de Trabajo REPARACIN EXTRAORDINARIA Tiene el efecto de prolongar apreciablemente la vida de servicio del Activo Tangible de Trabajo ms all de la que se haba estimado originalmente, tambin puede aumentar la produccin. Ejemplo: Vehculo: anillado de motor, arreglo de carrocera en caso de choque, tapicera, etc. Inmueble: frisado de paredes, cambio de piso de igual calidad. Registro Contable -XDepreciacin Acumulada XX Banco XX P/R Reparacin extraordinaria DESCARTE DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO DESCARTAR: significa retirarlo de la produccin o sacarlo del grupo de la Propiedad, Planta y Equipo. Se presenta en los siguientes casos: a) Venta b) Cambio c) Destruccin d) Retiro de la Produccin, porque ha llegado al final de su vida til. PASOS A SEGUIR PARA REALIZAR EL DESCARTE DEL ACTIVO FIJO: 1.- Actualizar la depreciacin desde la fecha de cierre hasta la fecha de descarte 2.- Hallar el Valor segn libro 3.- Registrar la operacin originada por el descarte a) DESCARTE POR VENTAS Se presentan tres casos: - Precio de Venta (PV) es mayor al Valor segn libros (Vs/L) => Utilidad PV es menor al Vs/L => Prdida PV es igual al Vs/l => Ni til. Ni Perd. REGISTRO CONTABLE - UTILIDAD - PERDIDA -X-XBanco Banco Depreciacin Acumulada Depreciacin Acumulada Efectos por cobrar (si los hay) Efectos por Cobrar Activo Prdida en descarte o venta del activo Ingreso por intereses (si los hay) Ingreso por Inters

Utilidad en descarte o venta de activo P/R descarte o venta de activo fijo AL MISMO VALOR Banco Depreciacin Acumulada Maquinariaxx Efectos por cobrar Maquinaria Ingresos por inters P/R descarte o Venta del activo xx xx xx xx

Activo P/R descarte o venta del activo

b) DESCARTE POR CAMBIOS Se da cuando una persona natural o jurdica entrega como parte de pago un activo usado para comprar uno nuevo. Utilidad Prdida Cuando el activo usado es recibido por Cuando el activo es recibido por un valor superior al valor segn libros valor inferior al valor s/ Libros Activo ( Nuevo) Activo (Nuevo) Depreciacin Acumulada (Viejo) Depreciac. Acumulada (Viejo) Intereses Gastos (si los hay) Prdida en Cambio de Activo Banco Intereses Gastos (si hay) Efectos por Pagar (Si los hay) Banco Activo (Activo Viejo) Efectos por Pagar (si hay) Utilidad en cambio de Activo Activo (Viejo) P/R Descarte por cambios Ni Prdida, ni Ganancias Activo (Nuevo) Depreciacin Acumulada (Viejo) Intereses Gastos (si los hay) Banco Activo (Viejo) Efectos por Pagar (si los hay) c) POR DESTRUCCIN El activo se debe sacar de funcionamiento por el siniestro ocurrido, por lo tanto se debe cerrar las cuentas del activo y la depreciacin Acum.. Adems se debe registrar la prdida por el descarte que puede ser al valor segn libro o por un monto menor. - No esta asegurado Depreciacin Acumulada xx Prdida en siniestro del activo xx Activo xx P/r siniestro del activo Asegurado y lo reconocen todo Depreciacin Acumulada xx Banco xx Activo xx d) DESCARTE CUANDO EL ACTIVO HA LLEGADO AL FINAL DE SU VIDA TIL - Asegurado y reconocen una parte Deprec. acumulada xx Prdida en siniestro del Activo xx Banco xx Activo xx

Se presenta cuando el activo ha prestado su servicio en el tiempo acordado en la vida til Depreciacin Acumulada xx Activo en desuso xx Activo

xx

Ejercicio 1 La Fbrica de tejidos S.A. adquiere el 01-05-05 una mquina para su proceso de fabricacin a un precio de contado de Bs. 2.000.000. Adems incluy en gastos de traslados, derechos de aduana, instalacin y pruebas por Bs. 860.000. Se le estim una vida til de 5 aos y un valor residual de Bs. 600.000. La empresa cierra su ejercicio econmico el 31-12 de cada ao. Se Pide: a) Determinar el costo b) Registrar la compra de la mquina c) Calcular y registrar la depreciacin durante los aos de vida til d) Preparar la tabla de depreciacin Ejercicio 2 La empresa DELTA C.A que cierra su ejercicio econmico el 31-12 de cada ao, adquiere el 1-6-04 una mquina de vapor a costo de Bs. 2.200.000 al contado. Se estim un valor de rescate de Bs. 400.000 y a su vez se determin que dicha mquina puede producir durante su vida til 16.000 unidades. Se pide: a) Calcular y registrar la depreciacin anual por el mtodo de unidades al 31-12-05, tomando en cuenta lo siguiente: - Para el ao 04 se produjeron 1.200 unidades - Para el ao 05 2.000 unidades Ejercicio 3 La empresa Manufacturas Primavera, S.A. compro el 01-07-94, un equipo industrial por Bs. 6.000.000, menos un descuento comercial del 8%, los gastos de traslado del equipo alcanzaron a Bs. 100.000. La instalacin y pruebas fueron contratadas por un valor de Bs. 22.000. El ingeniero de produccin le estima a la maquinaria una vida til de 6 aos, estimacin esta que se corresponde a las del fabricante, el valor residual se estimo en un 10% sobre el costo total. As mismo se estima que la maquina puede trabajar en condiciones normales, un total de 22.000 horas para una produccin de 2.200.000 unidades. Las horas trabajadas y el nmero de unidades producidas en los diferentes ejercicios son los siguientes:

Ejercicio 1-1-94 al 31-12-94 1-1-95 al 31-12-95 1-1-96 al 31-12-96 1-1-97 al 31-12-97 1-1-98 al 31-12-98 1-1-99 al 31-12-99

Horas-Trabajadas 3.300 4.400 4.300 4.200 4.100 4.000 --------24.300 =====

Unid. Produc. 350.000 420.000 450.000 430.000 440.000 410.000 ------------2.500.000 =======

Se Pide: 1.- Preparar la tabla de depreciacin por los mtodos siguientes: lnea recta, horas trabajadas, unidades producidas.

2.- Registrar los asientos de ajustes de los 2 primeros ejercicios. ( usar mtodo lnea recta ). 3.- En el supuesto de que la empresa cierra el ejercicio los das 30 de septiembre calcular la depreciacin para el 30-09-94 y 30-09-95 ( usar mtodo lnea recta ). Ejercicio 4 La empresa El Paso S.A. adquiere el 1-03-98, un equipo de contabilidad por Bs. 550.000 a crdito ( Precio de contado Bs. 450.000 ). El 18-03-98 cancelo gastos relacionados con la adquisicin de dicho activo segn especificacin: Derechos aduanales Fletes Instalacin y Prueba Bs. 15.000 35.000 25.000

La puesta en marcha de dicho equipo fue el da 01-04-98 ; se le estimo una vida til de 6 aos y un valor residual de Bs. 25.000. Nota: El cierre del ejercicio econmico son los das 31 de Diciembre. Se Pide: 1.- Registrar la adquisicin de dicho Activo. 2.- Calcular la depreciacin al 31-12-98 y 31-12-99. 3.- Registrar la depreciacin del da 31-12-98.

Ejercicio 5 La empresa Mueblera El Cedro C.A., ubicada en el Viga, compro a Maquinarias S.A. de Valencia una maquina de contado en Bs. 1.800.000; los fletes pagados a transporte S.R.L. importaron Bs. 40.000 y los gastos de instalacin pagados a tcnicos S.A. Bs. 120.000. Se Pide: 1.- Determinar el costo a capitalizar. 2.- Contabilizar los pagos considerando que se efectuaron en la fechas siguientes: El 15-06-99, se cancela a Maquinarias S.A. el 20-06-99, se cancela a transporte S.R.L. y el 28-06-99 se paga a tcnicos S.A. La maquina es puesta en funcionamiento el 1-07-99. Ejercicio 6 La empresa Industrias C.A., compro el 1-04-99 una maquina que tenia un precio de contado de Bs. 12.000.000; la compra se efecto a crdito entregndose un pago inicial de Bs. 2.000.000 y por el saldo se firman 18 letras de cambio de Bs. 600.380; con vencimientos mensuales y consecutivos a partir del 30-04-99. Otros pagos efectuados relacionados con la compra de la maquina fueron: Fletes Bs. 800.000 y gastos de instalacin y prueba Bs. 1.600.000; los cuales se cancelaron el 15-04-99.

Se Pide: Determinar el costo a capitalizar y registrar los asientos de diario general para registrar la compra del activo. Ejercicio 7 La empresa Industrias Nacionales S.L.R., compro con fecha 15-09-99 un galpn industrial por Bs. 25.000.000; entregando un pago inicial de Bs. 5.000.000 y firmando 12 letras de cambio con vencimientos mensuales y consecutivos a partir del 15-10-99, de Bs. 1.800.761 cada una. Otros gastos relacionados con la compra del galpn fueron: Honorarios de Abogado Bs. 500.000 y derechos de registro 400.000. Al terreno se le estimo un valor de Bs. 7.500.000. Se Pide: Contabilizar la compra del inmueble utilizando cuentas separadas para el terreno y la edificacin. Ejercicio 8 Con los datos del ejercicio III, preparar las tablas de amortizacin por cada uno de los siguientes mtodos: 1.- Lnea recta, vida til 6 aos, valor residual Bs. 60.000. 2.- Unidades producidas, siendo la vida til estimada de 360.000 unidades y la produccin en los seis aos distribuida as: AO 1 2 3 4 5 6 Total UNIDADES PRODUCIDAS 45.000 70.000 60.000 5.000 75.000 45.000 360.000

Ejercicio No 9 La empresa El Plomo C.A. compro el 1-3-94 una maquinaria que tenia un precio de contado de Bs. 3.120.000; la compra se efecto a crdito entregndose un pago inicial de Bs.1.120.000 y por el saldo se firman 24 giros a Bs. 159.358 c/u, con vencimientos mensuales y consecutivos a partir del 31-3-94. Otros pagos efectuados relacionados con la compra de la maquina fueron: fletes y embalaje Bs. 110.000 y gastos de instalacin y pruebas Bs. 120.000. Estos pagos se efectuaron el 12-3-94. Se Pide: a) Determinar el costo a capitalizar. b) Realizar los asientos de diario necesarios. Ejercicio No 10 La empresa Industrias El Pao S.A. adquiri el 1-8-94 una maquina para su proceso de fabricacin a un precio de Bs. 4.180.000 y adems incurri en gastos de traslado, derechos de aduana e instalacin y prueba por Bs. 3.000.000. A dicha maquina se le estima un valor residual de Bs. 750.000 y una vida til de 10 aos. Adems se estima que dicha maquina puede trabajar en condiciones normales 40.000 horas durante su vida til. Se Pide:

a) Calcular la depreciacin anual de dicho activo por los mtodos de lnea recta, doble saldo decreciente y suma de los dgitos. b) Calcular la depreciacin anual por el mtodo de horas trabajadas suponiendo lo siguiente: Para el primer ao la maquina trabaja Para el segundo ao la maquina trabaja Para el tercer ao la maquina trabaja Para el cuarto ao la maquina trabaja Para el quinto ao la maquina trabaja Para el sexto ao la maquina trabaja Para el sptimo ao la maquina trabaja Para el octavo ao la maquina trabaja Para el noveno ao la maquina trabaja Para el dcimo ao la maquina trabaja 3.800 horas 4.032 horas 4.220 horas 3.960 horas 4.520 horas 4.010 horas 4.135 horas 4.184 horas 3.950 horas 4.030 horas

c) Prepara las tablas de depreciacin por los mtodos lnea recta, doble saldo decreciente y suma de los dgitos en el supuesto de que la empresa cierra sus ejercicios econmicos los 31-07 de cada ao. d) En el supuesto de que la empresa cierra sus ejercicios econmicos los 31-12 de cada ao, calcular la depreciacin para el 31-12-94 y 31-12-95 por los mtodos de lnea recta, doble saldo decreciente y suma de los dgitos suponiendo que la empresa utiliza la depreciacin fraccionaria. Ejercicio No 11 1.- DESCARTE POR VENTAS La empresa Z decide vender el 1-9-98 una mquina que fue adquirida en el ao 95 a un costo de Bs. 800.000 y una vida til de 8 aos y una depreciacin acumulada hasta la fecha de Bs. 200.000. El precio de Venta es de Bs. 650.000 cancelados en efectivo Bs. 400.000 y la diferencia 4 giros mensuales de Bs. 65.500 c/u. - Registrar el descarte por ventas - Registrar el descarte por ventas en el supuesto que la venta sea de Bs. 550.000 - Registrar el descarte por ventas en el supuesto que la venta sea de Bs. 600.000 Ejercicio No 12 2.- DESCARTE POR CAMBIO Se compra un vehculo en Bs. 2.000.000, cancelndolo as: en efectivo Bs. 1.050.000, y el resto por el valor recibido del vehculo viejo. El costo del vehculo viejo Bs. 1.000.000 y la Depreciacin acumulada del vehculo viejo es de Bs. 600.000 - Registrar la compra del vehculo dando a cambio uno viejo recibindolo en Bs. 950.000 - Registrar en Bs. 380.000 - Registrar en Bs. 400.000 Ejercicio No 13 3.- DESCARTE POR DESTRUCCIN El 15-10-97 el camin de la compaa TORONTO se incendi quedando inservible. El camin tena un costo de Bs. 500.000 y una depreciacin acumulada hasta la fecha de Bs. 3.000.000. La compaa de seguros reconoce el 85% del valor segn libros, el cual es recibido en efectivo inmediatamente.

- Registrar el siniestro del activo Ejercicio No 14 4.- DESCARTE CUANDO EL ACTIVO HA LLEGADO AL FINAL DE SU VIDA TIL El 1-6-97 Comercial Rodrguez decide descartar de sus operaciones un equipo de computacin que haba comprado el 1-6-92 en Bs. 600.000, con una vida til de 5 aos y un valor residual equivalente al 25% de su costo. La empresa cierra su ejercicio econmico el 31-12- de c/ao. - Calcular la depreciacin acumulada hasta la fecha y registrar el descarte del activo. Ejercicio No 15 El 15-08-06 la empresa Comercial Ejido C.A., compro un vehculo que tenia un precio al contado de Bs. 4.500.000,00, entregando como inicial Bs. 1.300.000,00 y por el saldo firma 36 giros a Bs. 193.390,00 cada uno pagaderos mensualmente. El vehculo es puesto en funcionamiento el 1-09-06, se decidi depreciarlo por el mtodo de lnea recta, con una vida til de 6 aos y un valor residual de Bs. 400.000,00. El 1-10-06 se invierten Bs. 800.000,00 en cambiarle el motor de 6 cilindros que traa el vehculo por uno de 8 cilindros. Al motor de 6 cilindros se le estimo un valor de Bs. 500.000,00 y se vendi al contado en Bs. 280.000,00. Con el cambio del motor se estima que el vehculo podr trabajar en condiciones normales por 5 aos con el mismo valor residual de Bs. 400.000,00. Nota: La fecha de cierre es el 31-12 de cada ao. Con la informacin anterior prepare: 1.- Asiento para registrar la compra del vehculo el 15-08-06. 2.- Registrar la depreciacin del vehculo al 31-12-06 y 31-12-07. 3.- Asientos para registrar el cambio del motor de 6 cilindros por el de 8 cilindros el 1-10-09. 4.- Asiento para registrar la depreciacin al 31-12-08 y 31-12-09. Ejercicio No 16 La empresa Victoria S.A., que cierra sus ejercicios econmicos al 31 de diciembre de cada ao, haba adquirido el 1-3-94 una maquina de vapor a un costo de Bs. 2.800.000,00 y venia depreciando por el mtodo de lnea recta con una vida til de 10 aos y un valor residual de Bs. 400.000,00. Con fecha 30-6-98, cancelo una reparacin a la maquina a un costo de Bs. 900.000,00, estimndosele al activo, despus de la reparacin, una vida til de 8 aos y un valor residual de Bs. 400.000,00. Se Pide:

1.- Registrar la reparacin al 30-06-98 2.- Registrar la depreciacin del activo al 31-12-98 y 31-12-99. 3.- Entre los activos de planta utilizados por la empresa Tronados S.R.L., se encuentra una maquina que se adquiri nueva el 31-03-94 por un costo de Bs. 880.000,00. La maquina se deprecia por el mtodo de lnea recta, con base en una vida estimada de 5 aos y un valor residual de salvamento de Bs. 80.000,00. El 1-2-97 se efectuaron reparaciones por un costo de Bs. 790.000,00, Debido a la naturaleza de este tipo de reparaciones, la vida normal de la maquina se aumento apreciablemente. El clculo corregido sobre la vida til fue de 4 aos a partir del 1-2-97 y se le considero el mismo valor residual. En vista de que el saldo de la cuenta depreciacin acumulada no alcanz para absorber el monto de la reparacin, se decidi que la parte no cubierta por esta cuenta se le cargara al costo del activo. Nota: la fecha de cierre del ejercicio econmico es el 31-12 de cada ao. Se Pide: Registrar la reparacin de la maquina al 1-2-97 y las depreciaciones de los aos 1997 y 1998. Ejercicio No 17 La empresa Repartos C.A., adquiri el 1-11-94 un camin para el reparto de mercancas por Bs. 6.000.000,00, entregando como parte de pago uno similar que costo Bs. 4.800.000,00, el cual para la fecha de la operacin tena un valor segn libros de Bs. 600.000,00. El activo entregado es recibido por Bs. 1.200.000,00. La diferencia en el pago del nuevo activo es cubierta por 48 giros mensuales y consecutivos de Bs. 226.467,11 c/u. Al nuevo activo se le estima un valor residual de Bs. 600.000,00 y una vida til de 8 aos y se utiliza el mtodo de lnea recta para calcular su depreciacin. Se Pide: 1.- Registrar la adquisicin del camin al 1-11-94 2.- Registrar la depreciacin al 31-03-95 y 31-03-96 (fecha de cierre de su ejercicio econmico) 3.- Registrar lo siguiente: 3.1.- El descarte del camin en el supuesto de que ste se incendio el 1-8-98, tomndose inservible. La empresa de seguros pag a la compaa el 85% del valor segn libros del camin a la fecha del siniestro. 3.2.- La venta del camin en el supuesto de que fue hecha al contado en Bs. 1.350.000,00 el 15-8-2004 EJERCICIOS PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Ejercicio No 1 La empresa El Plomo C.A. compro el 1-3-94 una maquinaria que tenia un precio de contado de Bs. 3.120.000; la compra se efecto a crdito entregndose un pago inicial de Bs. 1.120.000 y por el saldo se firman 24 giros

a Bs. 159.358 c/u, con vencimientos mensuales y consecutivos a partir del 31-3-94. Otros pagos efectuados relacionados con la compra de la maquina fueron: fletes y embalaje Bs. 110.000 y gastos de instalacin y pruebas Bs. 120.000. Estos pagos se efectuaron el 12-3-94. Se Pide: a) Determinar el costo a capitalizar. b) Realizar los asientos de diario necesarios. Ejercicio No 2 La empresa Industrias El Pao S.A. adquiri el 1-8-94 una maquina para su proceso de fabricacin a un precio de Bs. 4.180.000 y adems incurri en gastos de traslado, derechos de aduana e instalacin y prueba por Bs. 3.000.000. A dicha maquina se le estima un valor residual de Bs. 750.000 y una vida til de 10 aos. Adems se estima que dicha maquina puede trabajar en condiciones normales 40.000 horas durante su vida til. Se Pide: a) Calcular la depreciacin anual de dicho activo por los mtodos de lnea recta, doble saldo decreciente y suma de los dgitos. b) Calcular la depreciacin anual por el mtodo de horas trabajadas suponiendo lo siguiente: Para el primer ao la maquina trabaja Para el segundo ao la maquina trabaja Para el tercer ao la maquina trabaja Para el cuarto ao la maquina trabaja Para el quinto ao la maquina trabaja Para el sexto ao la maquina trabaja Para el sptimo ao la maquina trabaja Para el octavo ao la maquina trabaja Para el noveno ao la maquina trabaja Para el dcimo ao la maquina trabaja 3.800 horas 4.032 horas 4.220 horas 3.960 horas 4.520 horas 4.010 horas 4.135 horas 4.184 horas 3.950 horas 4.030 horas

c) Prepara las tablas de depreciacin por los mtodos lnea recta, doble saldo decreciente y suma de los dgitos en el supuesto de que la empresa cierra sus ejercicios econmicos los 31-07 de cada ao. d) En el supuesto de que la empresa cierra sus ejercicios econmicos los 31-12 de cada ao, calcular la depreciacin para el 31-12-94 y 31-12-95 por los mtodos de lnea recta, doble saldo decreciente y suma de los dgitos suponiendo que la empresa utiliza la depreciacin fraccionaria. Ejercicio No 3 El 15-8-94 la empresa Comercial Zaeta C.A. compro un vehculo que tenia un precio al contado de Bs. 4.500.000. entregando como inicial Bs. 1.300.000 y por el saldo firma 36 giros a Bs. 193.390 cada uno pagaderos mensualmente. El vehculo es puesto en funcionamiento el 1-9-94, se decidi depreciarlo por el mtodo de lnea recta, con una vida til de 6 aos y un valor residual de Bs. 400.000. El 1-10-96 se invierten Bs. 800.000 en cambiarle el motor de 6 cilindros que traa el vehculo por uno de 8 cilindros. Al motor de 6 cilindros se le estimo un valor de Bs. 500.000 y se vendi al contado en Bs. 280.000. Con el cambio del motor se estima que el vehculo podr trabajar en condiciones normales por 5 aos con el mismo valor residual de Bs. 400.000. Nota: La fecha de cierre es el 31-12 de cada ao. Con la informacin anterior prepare: a) Asiento para registrar la compra del vehculo el 15-8-94. b) Registrar la depreciacin del vehculo al 31-12-94 y 31-12-95.

c) Asientos para registrar el cambio del motor de 6 cilindros por el de 8 cilindros el 1-10-96. d) Asiento para registrar la depreciacin al 31-12-96 y 31-12-97. Ejercicio No 4 La empresa Repartos La Serie C.A. adquiri el 1-11-94 un camin para el reparto de mercancas por Bs. 6.000.000, entregando como parte de pago uno similar que costo Bs. 4.800.000, el cual para la fecha de la operacin tenia un valor segn libros de Bs. 600.000. El activo entregado es recibido por Bs. 1.200.000. La diferencia en el pago del nuevo activo es cubierta por 48 giros mensuales y consecutivos de Bs. 226.467,11 c/u. Al nuevo activo se le estima un valor residual de Bs. 600.000 y una vida til de 8 aos y se utiliza el mtodo de lnea recta para calcular su depreciacin. Se Pide: 1) Registrar la adquisicin del camin al 1-11-94. 2) Registrar la depreciacin al 31-3-95 y 31-3-96 ( fecha de cierre de su ejercicio econmico). 3) Registrar lo siguiente: 3.1) El descarte del camin en el supuesto de que este se incendio el 1-8-98, tornndose inservible. La empresa de seguros pago a la compaa el 85% del valor segn libros del camin a la fecha del siniestro. 3.2) La venta del camin en el supuesto de que fue hecha al contado en Bs. 1.350.000 el 15-82004.

Ejercicio No 5 Para la fecha de cierre el 31-12-94, la empresa Industrias Simples S.R.L. presenta en sus mayores la cuenta "Patente de Fabrica" con un saldo de Bs. 816.000. Esta cuenta la integran dos patentes las cuales tienen las siguientes caractersticas: Patente (A): Fue adquirida el 15-2-94 a un costo de Bs. 336.000. Dicha patente tiene una vida legal de 10 aos; la empresa considera que podr utilizar esta patente por cuatro aos. Patente (B): Fue adquirida el 15-10-94 a un costo de Bs. 480.000. Esta patente tiene una vida legal de 10 aos y la empresa piensa explotarla durante 8 aos. Se Pide: Calcular y registrar la amortizacin de las patente al 31-12-94 y 31-12-95. ( fecha de cierre es el 31-12- de cada ao). Ejercicio No 6 La empresa Industrias Maderera Pia C.A. adquiri el 12-8-94 un bosque maderero por Bs. 8.000.000. Posteriormente invirti para su preparacin Bs. 500.000. Los tcnicos de la empresa estimaron que de dicho bosque se podra extraer madera durante 20 aos, para una produccin total de 40.000 M3. As mismo, se estiman que los terrenos donde se encuentra el bosque podrn ser vendidos al final de la explotacin en Bs. 1.000.000. Entre el 12-8-94 y el 15-2-95 (fecha de cierre del ejercicio econmico) se extrajeron del bosque 1.600 M3 de madera. Con la informacin anterior prepare los clculos necesarios y registre el agotamiento al 15-2-95 EJERCICIOS UNIDAD IV

Ejercicio 1 La empresa ABC C.A 15-06-02 Adquiere un vehculo para el reparto de la mercanca por Bs. 2.800.000 al contado

20-06-02 Instala al vehculo un a cava a un costo de Bs. 800.000 al contado 30-06-02 Contrata pliza de seguro para el vehculo por Bs., 320.000, 40% inicial y el saldo firma 6 giros a Bs. 36.626,29 c/u 1.7.2 El vehculo es puesto en funcionamiento, con un a vida til de 5 aos y un valor residual de Bs. 400.000. Mtodo de lnea recta 01-07-04 La cava vieja es vendida. En Bs. 480.000, recibiendo Bs. 180.000 en efectivo y el saldo firma giros a 90 das mas Bs.54.000 por intereses por financiamiento 01-07-04 Instala una cava nueva a un costo de 1.200.000 al contado. L a empresa considera que el vehculo podr trabajar por 3 aos y estima un valor residual de Bs. 400.000 Fecha de cierre 31-12 de cada ao Se pide: - Registrar todas las operaciones correspondientes - La depreciacin al 31-12-04 Ejercicio 2 12.3.4 La empresa Centrales SRL adquiere un edificio Bs. 10.000.000 entrega Bs. 3.000.000 en efectivo y por el saldo firma giro para pagar en 6 meses el cual incluye intereses calculados a la tasa del 60% anual. 18.3.4 Se cancelan los siguientes Gastos relacionados con la compra del edificio: Registro: Bs. 1000.000, Abogados Bs. 450.000 22-03-04 El techo de zinc de Bs. 250.000 se vendi como chatarra en Bs.140.000 22.3.4 Le cambia al edificio el techo de zinc por machambrado y teja, el costo es de Bs. 2.500.000 al contado. El edificio tiene una vida til de 20 aos y se deprecia por lnea recta Fecha de cierre 31-12 de dada ao Se pide: -Registrar las operaciones correspondientes - Registrar la depreciacin al 31-12-04 Ejercicio 3 30-04-00 Industrias San Lucas C.A., compr al contado una mquina Bs. 2.880.000 15-05-00 Cancela gastos de funcionamiento Bs. 480.000 01-06-00 Se pone en funcionamiento la mquina y se deprecia por lnea recta, vida til de 6 aos y valor residual igual al monto de los gastos capitalizables 15-03-02 Se realiz una reparacin a un costo de Bs. 290.000, considerndose a partir de esa fecha una vida til 8 aos y valor residual de Bs. 380.000 15-01-03 Decide vender la mquina por Bs. 2.000.000 al contado Fecha de cierre 31-12 de cada ao Se pide. Registrar las operaciones correspondiente Ejercicio 4 El 15-09-96 la INDUSTRIA MADERERA S.A. decide adquirir una nueva mquina a un costo de Bs. 550.000 al contado de la siguiente manera:- Inicial, la mquina vieja, recibida por Bs. 95.000 (costo Bs. 400.000 y Depreciacin Acumulada Bs. 150.000) -Un cheque Bs. 100.000 - Diferencia 25 giros a Bs. 15.400 c/u 28-09-96 Se le instala a la maquina nueva un accesorio que le duplica la velocidad con un costo de Bs. 35.000 y al tcnico de dicha labor se le cancel Bs. 15.000. A la maquina nueva se le estima una VIDA TIL de 10 aos y un VALOR RESIDUAL equivalente al 10% de su costo total y se pone en funcionamiento el 01-10-96 01-06-97 Se repara a un costo de Bs. 15.000, a partir de este momento se estima una vida til de 5 aos sin Valor Residual.

31-12-97 Es destruida por un incendio pagando la compaa de seguro el 50% del VALOR S/ LIBRO para la fecha del siniestro. Ejercicio 5 El 01-07-00 la Empresa CONO C.A adquiere una maquinaria por Bs. 400.000 as: Inicial el 30% de su costo y la diferencia 20 giros mensuales por Bs. 15.000 c/u El 05-07-00 cancel gastos por la compra de la mquina: Fletes Bs. 20.000 y Seguro de Transporte Bs. 6.000. Vida til 3 aos. Sin valor residual El 15 09-02 decide comprar una nueva mquina a un costo de Bs. 550.000 as: Inicial mquina vieja por Bs. 95.000, un cheque Bs. 100.000 y por la diferencia 25 giros mensuales por Bs. 15.400 c/u. Vida til 3 aos. Valor Residual Bs. 50.000 El 30-09-02 se le instala a la mquina un accesorio que le duplica la velocidad con un costo de Bs. 35.000 y se cancelan a los tcnicos Bs. 15.000. El 01-09-03 se repara la mquina a un costo de Bs. 15.000, considerndose a partir de ese momento una vida til de 4 aos El 15-07-04 la mquina es destruida por un incendio pagado como indemnizacin la compaa de seguro el 50% del valor segn libro para la fecha del siniestro. EJERCICIO 1 La empresa Delta C.A, cierra su ejercicio econmico el 31-12 de cada ao y adquiere el 1-6-96 una mquina de vapor a un costo de Bs. 2.200.000 al contado, con un valor de rescate de Bs. 400.000. Adems se estim que dicha mquina puede producir su vida til de 16.000 unidades. Se pide: a) Calcular y registrar la depreciacin anual por el mtodo de unidades producidas al 31-12-96 y 31-12-97, tomando en cuenta lo siguiente: - Para el ao 96 se produjeron 1200 unidades - Para el ao 97 2000 unidades b) Calcular por el mtodo de horas trabajadas, estimndose que dichas mquinas pueden trabajar en condiciones normales 36.000 horas durante su vida til - Para el ao 96 trabaj 2200 horas - Para el ao 97 4400 horas EJERCICIO 2 La empresa Seguros vila C.A. adquiere el 20-06-98 un vehculo en Bs. 7.000.000 al contado, se estima un valor residual o de salvamento de Bs. 1.600.000 y un nmero estimado a recorrer durante su vida til de 200.000 Km. El cierre del ejercicio econmico es el 30-11-98 y el vehculo hasta entonces ha recorrido 18.000 Km. Se pide: -Registrar el ajuste por depreciacin al 30-11-98 fecha de cierre.

INSTITUTO UNIVERSITARIO TECNOLGICO DE EJIDO DEPARTAMENTO DE CIENCIAS SOCIALES CATEDRA DE CONTABILIDAD II PROF. LUIS APOLINAR ALTUVE S.

UNIDAD V

HOJA DE TRABAJO

EJIDO, FEBRERO 2007

Ejercicio 1 La empresa Industrias Orinoco C.A. adquiri el 01-05-05 un prstamo de Bs. 1.200.000 mediante un pagare con vencimiento a 4 meses y una tasa de inters del 30% anual, los intereses fueron descontados del prstamo. La empresa cierra sus ejercicios los 31-07 de cada ao. Se Pide: Registrar los asientos necesarios desde la adquisicin del prstamo hasta la cancelacin del mismo, considerando que los intereses fueron registrados de acuerdo a una cuenta de gastos y de acuerdo a una cuenta de activo. Ejercicio 2 La Comercial Oriente S.R.L. adquiri el 28-01-05 artculos de escritorio por Bs. 250.000 al contado. Al final del ejercicio 30-06-05 existe un inventario de artculos de oficina por Bs. 70.200. Se Pide: 1.- Registrar la compra de artculos de oficina de acuerdo a las dos formas que existen para contabilizar los gastos pagados por anticipado. 2.- Registrar los respectivos asientos de ajustes segn su registro inicial del gasto pagado. Ejercicio 3

La Inmobiliaria Anauco S.R.L. da en arrendamiento el 1-03-05 un local por el termino de 6 meses a razn de Bs. 50.000 mensual. El contrato exige el pago por adelantado de los alquileres correspondiente al periodo en referencia. La empresa cierra sus ejercicios el 30-04 de cada ao. Se Pide: Efectuar los asientos necesarios desde la fecha de inicio del contrato hasta su vencimiento, considerando: 1.- Que la empresa registra los ingresos cobrados por anticipado en una cuenta de pasivo. 2.- Que la empresa utiliza una cuenta de ingreso para registrar los ingresos cobrados por anticipado. Ejercicio 4 La Comercial Invegas C.A., cancela la nomina semanal todos los viernes (lunes a domingo). El monto de dicha nomina alcanza a Bs. 1.260.000; considerando que la empresa cierra su ejercicio econmico el 30-06-05 ( da jueves ). Se Pide: 1.- Registrar los salarios acumulados. 2.- Registrar la cancelacin de la nomina de la semana ( 27-06 al 03-07-05 ) el 01-07-05.

Ejercicio 5 La empresa Representaciones Orinoco S.R.L., que cierra su ejercicio econmico el 31-05-05, presenta un monto de Bs. 600.000 en la cuenta de sueldos y salarios a esa fecha. Se Pide: 1.- Registrar el gasto acumulado por contribuciones al INCE correspondiente a la fecha. 2.- Registrar el pago de las contribuciones correspondiente al trimestre abril-junio (suponga que la nomina no presenta variacin) fecha 03-07-05. Ejercicio 6 La empresa Industria Orion S.A., dio en alquiler parte de un local por Bs. 1.800.000 anual, el contrato entro en vigencia el 01-05-05 y establece que el alquiler ser cobrado por trimestres vencidos, la empresa cierra su ejercicio econmico el 31-05-05. Se Pide: 1.- Registrar el ajuste por los alquileres acumulados. 2.- Registrar el cobro de los alquileres (1-8-05) correspondiente al trimestre finalizado el 1-8-05. Ejercicio 7

La empresa Rodamientos Occidente S.R.L., tiene para la fecha de cierre 31-07-05, una hipoteca por cobrar de Bs. 1.500.000 la cual gana intereses del 30% anual que son cobrados por trimestres vencidos; la hipoteca entro en vigencia el 1-06-05. Se Pide: 1.- Registrar el ajuste por los intereses acumulados. 2.- Registrar el cobro de los intereses (1-09-05) correspondientes al Trimestre Junio-Agosto. Ejercicio 8 La empresa Comercial Artigas S.A., adquiere el 1-10-05 una pliza de seguro contra incendio, la misma tiene un costo de Bs. 1.200.000 y una vigencia de un ao contado a partir de la fecha en que se adquiri . La referida pliza se compro bajo las condiciones siguientes: 1.- Inicial un 30% de su costo con un cheque. 2.- 6 giros de 160.500 cada uno pagaderos mensualmente. La empresa cierra sus ejercicios econmicos los 31-12 de cada ao. Se Pide: Efectuar los asientos necesarios desde la adquisicin del seguro hasta su vencimiento (incluyendo lo referente al financiamiento del mismo), considerndose: 1.- Que la empresa utiliza una cuenta de gasto para registrar los gastos pagados por anticipado. 2.- Que la empresa utiliza una cuenta de activo para registrar los gastos pagados por anticipado. Ejercicio 9 A continuacin se listan los saldos del mayor principal de la empresa Distribuidora Gmez, para el 30-6-05, fecha de cierre anual: Caja chica 50.000 J. Gmez, Capital 2.603.560 Banco Mrida cta. cte. 360.400 Ventas 9.730.700 Cuentas por cobrar 2.660.800 Devoluciones en ventas 190.870 Efectos por cobrar 650.900 Perdidas por cuentas malas 30.000 Efectos x cobrar descontados 250.900 Compras 6.420.930 Provisin cuentas incobrables20.650 Devoluciones sobre compras 350.900 Inventario mercancas (I) 3.860.800 Fletes sobre compras 220.750 Seguros pag. por anticipado 150.000 Sueldos y salarios 840.000 Equipo de reparto 1.200.000 Alquileres gastos 400.000 Mobiliario 500.000 Aporte INCE 10.200 Dep. Acum. equipo reparto 900.000 Gatos equipo de reparto 130.660 Dep. Acum. mobiliario 250.000 Gastos artculos oficina 60.400 Mejoras local alquilado 600.000 Gastos luz, agua y aseo 70.950 Cuentas por pagar 3.460.500 Gastos por intereses 30.760 Efectos por pagar 750.800 Gastos varios 10.890 ISLR por pagar 160.400 Prestaciones sociales p/pagar 170.900 J. Gmez, Personal (Dr.) 200.000 Informacin adicional:

1.- Un conteo de los artculos de oficina revelo existencias al 30-06-05 de Bs. 30.820. 2.- La provisin para cuentas incobrables se estima en el 2% de las ventas netas. 3.- Con fecha 15-4-99, fue vendido un vehculo (equipo de reparto) en Bs. 150.000, el abono por el efectivo recibido se hizo a ventas. El vehculo vendido tenia un costo de Bs. 600.000 y estaba totalmente depreciado (estas cuentas del costo y dep. acum. no han sido descargadas). 4.- Los activos fijos se deprecian as: El equipo de reparto el 20% anual sin valor residual; el mobiliario el 20% con valor residual de Bs. 100.000 (tener en cuenta el ajuste del punto 3). 5.- El seguro pagado por anticipado comprende dos plizas con vigencia de un ao y fueron pagadas as: seguro contra incendio y robo Bs. 90.000 con vigencia hasta el 30-9-99; el seguro del vehculo por Bs. 60.000 con vigencia hasta el 30-10-05. 6.- Los sueldos y salarios del trimestre (abril, mayo, junio) alcanzaron a Bs. 240.000, el aporte al INCE 2% de este trimestre esta pendiente de pago y registro. 7.- Los alquileres de Mayo y Junio Bs. 80.000, estn pendiente de pago y registro. 8.- Las mejoras del local se amortizan anualmente en Bs. 200.000. 9.- El pasivo por prestaciones sociales de los trabajadores alcanza para el 30-6-05 a Bs. 310.600. 10.- El inventario de mercancas para el 30-6-05 es de Bs. 3.970.259. Se Pide: 1.- Preparar la hoja de trabajo para el ejercicio econmico finalizado el 31-12-05. 2.- Registrar en el diario principal los asientos de ajuste y cierre y efectuar los pases al mayor principal. ( La utilidad a los trabajadores es del 15% de la utilidad neta del ejercicio o una bonificacin de Bs. 46.000 ( en caso de perdida), y el ISLR se calcula en base a la ley). Ejercicio 10 A continuacin se presentan los saldos del mayor de la empresa Ferretera Caldern para el 31-12-05, fecha de cierre de su ejercicio econmico: Caja chica Gastos de importacin Aporte S.S.O. Aporte ahorro habitacional Cuentas por cobrar Banco Los Andes Existencia artculos de oficina Efectos por cobrar Gastos agua, luz y telfono Gastos de reorganizacin Prestaciones sociales acumuladas por pagar Efectos por cobrar descontados Aporte INCE 20.000 230.000 50.300 17.100 2.750.000 728.000 363.000 1.700.000 80.000 1.500.000 680.000 260.000 14.500

Ventas Rebajas en compras Cuentas por pagar Compras Mercancas (I) Gasto de seguro Sueldos y salarios Rebajas en ventas Gastos de alquileres Equipo de reparto Gastos por intereses Depreciacin acumulada equipo de reparto Efectos por pagar Terreno Ingreso por intereses Ingreso por alquileres Patente municipal Gastos de equipo de reparto Caldern, cuenta capital Informacin adicional:

9.800.000 350.000 1.500.000 5.420.000 3.900.000 180.000 980.000 200.000 400.000 1.900.000 38.000 250.000 1.050.000 500.000 95.500 480.000 25.000 20.000 6.550.400

1.- El arqueo de caja chica mostr los siguientes resultados: Comprobantes por compra de artculos de oficina 8.500 Comprobantes por pago de fletes sobre compras 8.000 Efectivo 5.000 TOTAL 21.500 Nota: Para reponer el fondo de caja chica se emiti el correspondiente cheque. 2.- Se estimo una provisin para cuentas incobrables del 5% de las cuentas por cobrar abiertas al cierre. 3.- El equipo de reparto esta formado por un vehculo adquirido el 1-7-05. La empresa lo ha venido depreciando por el mtodo de la suma de los nmeros dgitos con una vida til de 5 aos y un valor residual de Bs. 400.000. 4.- El gasto de seguro corresponde a una pliza para el vehculo con vigencia de un ao.(del 1-7-05 al 30-62006). 5.- Con fecha 15-12-05 fue vendido el terreno al contado por su costo (Bs. 500.000). Por error, el abono por la venta se hizo a la cuenta ventas. 6.- Una vez realizada la conciliacin bancaria se encontraron las siguientes diferencias entre el saldo de la empresa y el saldo del estado de cuenta del banco: a) Un deposito en transito por Bs. 50.000.

b)

Una nota de dbito por Bs. 86.400, correspondiente a giros descontados no pagados por el deudor. El valor de los giros es de Bs. 81.510.

c) d) e)

Una nota de crdito por Bs. 57.200, correspondiente a giros descontados, siendo el valor de los giros Bs. 65.000. Una nota de dbito por Bs. 6.500 por un cheque devuelto. Una nota de dbito por Bs. 730 por girar sobre fondos no disponibles.

f) Una nota de dbito por Bs. 450 correspondiente al cobro de 3 chequeras.

g) Un cheque en transito por Bs. 15.000. 7.- Existen sueldos acumulados no registrados de 4 das ( la nomina semanal importa Bs. 17.500). 8.- El aporte al INCE del ultimo trimestre no se ha contabilizado ni pagado (2%). As mismo, ni el aporte al I.V.S.S. (5.7%), ni el aporte a la poltica de ahorro habitacional (2%) del ultimo mes se ha registrado o pagado. 9.- Las prestaciones sociales acumuladas a la fecha suman Bs. 802.500. 10.- El inventario de artculos de oficina arrojo la suma de Bs. 293.200. 11.- Los gastos de reorganizacin los incurri la empresa el 1-1-04. En esa fecha decidi amortizarlos en 5 aos. 12.- Un efecto por pagar de Bs. 180.000 del 15-11-05, que vence el 15-2-2006 gana un inters del 68% anual que ser pagado junto con el giro a su vencimiento. 13.- Un giro a cobrar de Bs. 135.000 del 15-10-05 con vencimiento al 15-1-2006 gana un inters del 6% mensual que cobrara junto con el giro a su vencimiento. 14.- Los alquileres de noviembre y diciembre (Bs. 40.000 mensuales), estn pendientes de registro y pago. 15.- El inventario de mercancas al 31-12-05 totalizo Bs. 4.150.000. Se Pide: 1.- Registrar los saldos al 31-12-05 antes de ajustes en el mayor principal (cuentas T). 2.- Preparar la hoja de trabajo para el ejercicio econmico finalizado al 31-12-05. 3.- Registrar en el diario principal los asientos de ajuste y cierre y efectuar los pases al mayor principal. (La utilidad a los trabajadores es del 15% de la utilidad neta del ejercicio econmico o una bonificacin de Bs. 40.000 en caso de perdida y el ISLR se calcula en base a la Ley ISLR. 4.- Registrar los asientos de reversin necesarios al 1-1-2006. Ejercicio 11 La empresa Comercial Marin presenta la siguiente informacin al 31-10-05, fecha de cierre de su ejercicio econmico: Gastos de organizacin Terreno Viticos a vendedores 200.000 800.000 170.000

Comisiones ganadas Depreciacin acumulada edificio Gastos de seguro Contribucin al INCE Gastos de alquileres Existencia artculos de oficina Depsitos p/servicios pblicos Gastos agua, luz y telfono Cuentas por cobrar Edificio Sueldos y salarios Equipo de reparto Dep. acumulada equipo de reparto Comisiones a vendedores Equipo de reparto en desuso Ingreso por intereses Depsitos a plazo fijo Banco Los Alpes, cuenta giros Sobregiro bancario M. Marin, cuenta capital Giros enviados al cobro Retencin ISLR Contribucin al I.V.S.S. M. Marin cuenta personal (acr) Ganancia en venta de activo Cuentas por pagar Gasto por intereses Intereses cobrados por anticipado Hipoteca por pagar Perdida en accidente de vehculo Retencin S.S.O. Efectos por pagar Banco Mrida Ventas Caja chica Anticipo a proveedores Rebajas sobre ventas Renombre Comercial Bonificaciones en ventas Contribucin ahorro habitacional Mejoras al local arrendado Mercancas Certificados de ahorro Costo de ventas Efectos por cobrar endosados Provisin para cuentas incobrables Efectos por cobrar Informacin adicional: 1.- El arqueo de caja chica arrojo los siguientes resultados:

150.000 300.000 36.000 7.865 300.000 18.000 20.000 37.000 860.000 2.600.000 420.000 250.000 94.000 368.000 66.000 28.000 800.000 65.000 70.000 5.045.470 65.000 28.000 20.800 150.000 60.000 600.000 12.000 3.060 2.060.000 110.000 7.000 260.000 200.000 4.000.000 10.000 130.000 25.000 270.000 37.000 7.865 240.000 800.000 120.000 3.503.000 80.000 3.000 500.000

Comprobantes por pago de fletes sobre compras Comprobantes por pago de luz y agua Comprobantes por compra de artculos de oficina Comprobantes por gastos varios Efectivo Nota: Para reponer el fondo se emiti un cheque.

1.200 1.400 2.350 320 4.730

2.- Una vez realizada la conciliacin bancaria, se encontraron las siguientes diferencias entre el saldo de la empresa y el saldo del estado de cuenta del banco.

a) b)

N.D cheque devuelto por Bs. 8.900. N.D. por Bs. 1.200 por la comisin cobrada por el banco por giros por Bs. 24.000, que se haban enviado para su cobro. Al no ser pagado por el cliente, el banco cobra la comisin de cobranza y devuelve los giros. N.D. correspondiente al impuesto al dbito bancario por Bs. 3.021 por los cheques presentados al banco para su cobro. N.D. de Bs. 100 por la emisin del estado de cuenta. N.C. de Bs. 36.000 por concepto de intereses generados por el deposito a plazo fijo.

c) d) e)

f) Depsitos en transito por Bs. 123.000.

g) Cheques en transito por Bs. 204.800. 3.- Un efecto por pagar de Bs. 60.000 del 15-8-05 y con vencimiento a 3 meses, devenga intereses del 65% anual que sern pagado junto con el giro a su vencimiento. 4.- El inventario de artculos de oficina tomado a la fecha de cierre arrojo la suma de Bs. 11.500. 5.- La fecha de cierre cayo un da martes y la empresa cancela la nomina semanal los das sbados (semana de domingo a sbado). La nomina semanal importa Bs. 10.500. 6.- El 15-10-05 un cliente acepto un giro a 90 das por Bs. 20.060 para cancelar una factura de Bs. 17.000. La diferencia corresponde a intereses por el financiamiento, los cuales se abonaron a una cuenta de pasivo (intereses cobrados por anticipado). 7.- La pliza de seguro fue contratada el 15-5-05 por un ao. 8.- Se estima que las cuentas por cobrar abiertas al cierre del ejercicio solo se podrn cobrar Bs. 808.400. 9.- El aporte al INCE del ultimo mes no se ha contabilizado ni pagado (2%). Igualmente el aporte al seguro social y al ahorro habitacional del ultimo mes no se ha contabilizado ni pagado (5.7% y 2% respectivamente). 10.- Los activos fijos se deprecian a una tasa del 10% anual sin valor residual. 11.- La empresa tiene como poltica amortizar los cargos diferidos y los activos intangibles en un 20% anual.

12.- Desde agosto (inclusive) la empresa no cancela el alquiler del local (Bs. 22.000 mensuales). 13.- El inventario de mercancas a la fecha fue valorado por el mtodo PEPS en Bs. 793.600 y el valor de mercado fue de Bs. 789.000. Se Pide: 1.- Registrar los saldos al 31-10-05 antes de ajustes en el mayor principal (cuentas T). 2.- Preparar la hoja de trabajo para el ejercicio econmico finalizado al 31-10-05. 3.- Registrar en el diario principal los asientos de ajuste y cierre y efectuar los pases al mayor principal. (La utilidad a los trabajadores es del 15% de la utilidad neta del ejercicio econmico o una bonificacin de Bs. 16.500 en caso de perdida y el ISLR se calcula en base a la Ley ISLR. 4.- Registrar los asientos de reversin necesarios al 1-11-05. Ejercicio 12 La empresa Comercial Bello, presenta al final del ejercicio econmico, 31-12-05 las siguientes cuentas y saldos en el libro mayor: Caja chica Banco Unido Efectos por pagar Cuentas por cobrar comerciales Equipo de reparto Gastos por intereses Alquileres pagados por anticipado Gasto artculos de oficina Edificio Depreciacin acumulada equipo de reparto Caja Efectos por cobrar descontados Cuentas por cobrar empleados Certificados de ahorro Provisin para cuentas incobrables Ventas Fletes sobre compras Descuentos sobre ventas Compras Plusvala Bello, Personal Rebajas sobre compras Devoluciones sobre ventas Efectos por cobrar endosados Prstamo bancario por pagar Gastos de importacin Inventario de mercancas (I) Rebajas sobre ventas Depreciacin acumulada edificio Gastos de seguro sobre compra Sueldos y salarios Gastos luz,. Agua y aseo 5.000,00 2.500.000,00 1.320.000,00 230.000,00 1.200.000,00 200.250,00 120.000,00 28.000,00 2.500.000,00 240.000,00 25.000,00 58.000,00 28.000,00 385.000,00 5.000,00 3.500.000,00 14.500,00 13.000,00 250.000,00 830.000,00 95.000,00 15.800,00 18.900,00 95.000,00 890.000,00 18.900,00 229.750,00 28.000,00 250.000,00 22.800,00 340.000,00 85.000,00

Aporte ley de poltica habitacional Comisiones a vendedores Patente municipal Bello, Capital Utilidad en descarte de activo fijo Prestaciones sociales por pagar Retencin S.S.O. Aporte INCE Devoluciones sobre compras S.S.O. por pagar Honorarios profesionales por pagar Efectos por cobrar Edificio dado en alquiler Hipoteca por cobrar Cuentas por pagar Efectos por cobrar no pagados Descuentos sobre compras Depsitos en garanta Gastos de organizacin Equipo de computacin Anticipo de clientes Equipo de oficina Depreciacin acumulada vehculo Ingreso por intereses Publicidad diferida Depreciacin acumulada equipo de oficina Honorarios profesionales Depsitos a plazos en bancos Depreciacin acumulada equipo de computacin Vehculos Mobiliario Anticipo a proveedores Terreno Cuentas por cobrar saldo acreedor Mejoras al local alquilado Terreno para futuro desarrollo Retencin Ley de Poltica Habitacional Bonificaciones sobre ventas Sobregiro bancario Aporte seguro social obligatorio Gastos de edificio Hipoteca por pagar Efectos por pagar a largo plazo Efectos por cobrar no comerciales

56.000,00 180.000,00 5.000,00 12.900.000,00 275.000,00 295.000,00 12.500,00 8.300,00 10.000,00 18.300,00 35.300,00 850.000,00 1.350.000,00 380.000,00 318.000,00 15.800,00 12.300,00 25.000,00 900.000,00 180.000,00 40.500,00 250.000,00 180.000,00 30.000,00 250.000,00 75.000,00 40.000,00 580.000,00 36.000,00 1.800.000,00 3.500.000,00 34.000,00 1.000.000,00 80.000,00 380.000,00 1.200.000,00 28.000,00 20.500,00 15.000,00 23.000,00 50.000,00 1.350.000,00 340.000,00 180.000,00

Revisados los comprobantes de la empresa, se encontr lo siguiente: 1.- El da 15-8-05, la empresa obtuvo un prstamo bancario de Bs. 890.000 a seis meses que devenga intereses del 45% anual que fueron deducidos del monto del prstamo. 2.- Un conteo de los artculos de oficina, revelo existencias a la fecha de Bs. 12.500.

3.- El da 15-9-05 se cancelaron alquileres anticipados de un ao a razn de Bs. 10.000 mensual. 4.- Los activos fijos se deprecian anualmente en un 10%, a excepcin del mobiliario que se depreciar en Bs. 22.500 anuales. Igualmente, los activos intangibles y los cargos diferidos se amortizan en un 10%. 5.- Las prestaciones sociales aplicables al ejercicio ascienden a Bs. 148.000. 6.- Se estima una provisin para cuentas incobrables del 3% de las cuentas por cobrar al cierre. 7.- Los sueldos y salarios del ultimo trimestre ascienden a Bs. 105.000. El aporte al INCE del ultimo trimestre esta pendiente de registro y pago. 8.- El da 1-9-05 se dio en alquiler un local propiedad de la empresa a razn de Bs. 1.2000 mensual. A la fecha no se ha recibido ningn cobro por este concepto, ni se ha realizado ningn registro en libros. 9.- El inventario final de mercancas arrojo existencias de Bs. 185.000,00. 10.- El da 15-11-05 la empresa otorgo un prstamo por Bs. 180.000 con vencimiento a los cuatro meses y con intereses del 50% anual. Los intereses fueron deducidos al momento de otorgar el mismo. Se Pide: 1.- Preparar la hoja de trabajo para el ejercicio econmico finalizado el 31-12-05. 2.- Registrar en el diario principal los asientos de cierre y efectuar los pases al mayor principal. (La utilidad a los trabajadores es del 15% de la utilidad neta del ejercicio y el ISLR se calcula en base a la ley).