PROGRAMA DE EDUCACIN PROFESIONAL CONTINUA 2009

C.P. Alma Leticia Rios Mora

a 26 Septiembre de 2009
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OBJETIVO DEL CURSO

Induccin al trabajo de auditora Papeles de trabajo del auditor en el respaldo de su opinin

AUDITORA
Representa el examen de los estados financieros de una entidad con objeto de que el Contador Pblico independiente emita una opinin profesional respecto a si dichos estados presentan la situacin financiera, los resultados de las operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situacin financiera de una empresa, de acuerdo con las normas de informacin financiera.
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NORMAS DE AUDITORA (Boletn 1010)

CONCEPTO: Son los requisitos mnimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempea y a la informacin que rinde como resultado de este trabajo.

NORMAS DE AUDITORA (Boletn 2010)

Normas Personales

Entrenamiento tcnico y capacidad profesional.

Cuidado y diligencia profesional.

Independencia.
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NORMAS DE AUDITORA

Planeacin y supervisin. Estudio y evaluacin del control interno. Obtencin de la evidencia suficiente y competente.
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Normas de Ejecucin del Trabajo

NORMAS DE AUDITORA

Dictamen o Informe

Normas de Informacin

Base de opinin sobre estados financieros.

OBJETIVO Y NATURALEZA DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS (Boletn 1020)

Examen de estados financieros. Responsabilidad en cuanto a formarse y expresar una opinin sobre la preparacin de los estados financieros elaborados por la empresa.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA DE APLICACIN GENERAL (Boletn 5010)

CONCEPTO:

Son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el contador pblico obtiene las bases para fundamentar su opinin.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA DE APLICACIN GENERAL (Boletn 5010)

CARACTERSTICAS:

Naturaleza de los procedimientos de auditora. Extensin y alcance procedimientos de auditora. de los

Oportunidad de los procedimientos de auditora.

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TCNICAS DE AUDITORA
CONCEPTO: Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el contador pblico utiliza para comprobar la razonabilidad de la informacin financiera que le permita emitir su opinin profesional y stas son:

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TCNICAS DE AUDITORA
1. 2. 3. 4. Estudio general. Anlisis. Inspeccin. Confirmacin. Positiva Negativa Indirecta Anlisis de saldos Anlisis de movimientos

5.
6. 7.

Investigacin.
Declaracin. Certificacin.

8.
9.

Observacin.
Clculo.

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BOLETIN 3010 DOCUMENTACION DE LA AUDITORIA

GENERALIDADES: El auditor debe documentar todos aquellos aspectos importantes de la auditoria que proporcionen evidencia de que su trabajo se llevo a cabo de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas. Documentacin = Papeles de trabajo PAPELES DE TRABAJO: Constituyen la documentacin preparada por el auditor, as como la que le fue suministrada por su cliente o terceras personas, y proporcionan la evidencia necesaria que respalda la opinin del auditor.
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BOLETIN 3010 DOCUMENTACION DE LA AUDITORIA

EVIDENCIA COMPROBATORIA

Es, principalmente, el conjunto de elementos que comprueben la autenticidad de los hechos, la evaluacin de los procedimientos contables empleados y la razonabilidad de los juicios efectuados. CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO:
1. Evidencia de la planeacin. 2. Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria. 3. Conclusiones.
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PAPELES DE TRABAJO (Boletn 3010)

CONCEPTO Y CARACTERSTICAS:

Representa la evidencia del trabajo realizado y respalda la opinin del auditor. Elaborados con calidad profesional Deben ser completos y lo suficientemente detallados que hablen por s solos

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LOS PAPELES DE TRABAJO PUEDEN VERSE AFECTADOS POR ASPECTOS TALES COMO:
a)
b) c) d)

Naturaleza del trabajo.

Caractersticas del informe del auditor. Naturaleza y complejidad del negocio del cliente. La naturaleza y condiciones de los registros del cliente y el grado de confiabilidad de los controles internos contables.

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PAPELES DE TRABAJO (Boletn 3010)

PROPIEDAD Y CONFIDENCIALIDAD. Los papeles de trabajo son propiedad del auditor y a peticin expresa podr ponerse a disposicin de su cliente parte de los mismo.

El auditor ser responsable de la custodia y confidencialidad de los mismos. Se deben conservar por el tiempo que sea necesario para satisfacer las necesidades de la prctica y cualquier requerimiento legal o profesional.
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PAPELES DE TRABAJO (Boletn 3010)

e) Extractos o copias de actas de asamblea de accionistas, contratos legales. f) Estructura organizacional y legal de la entidad. g) Evidencia de la planeacin y programa de auditoria. h) Evidencia del estudio y evaluacin del sistema contable y de control interno. i) Anlisis de transacciones y saldos. j) Anlisis de tendencias y razones financieras significativas. k) Registro de la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoria. l) Evidencia de la supervisin. m) Indicacin de quien efectu los procedimientos y en que fecha. n) Comunicaciones con otros auditores, expertos u otros terceros involucrados. o) Cartas o documentos relativos a trminos del trabajo, debilidades del control interno. p) Declaraciones recibidas del cliente. q) Conclusiones de la revisin. r) Copia de la informacin financiera examinada y de los informes de auditoria correspondientes.
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PAPELES DE TRABAJO (Boletn 3010)

Nombre de la compaa
Fecha de cierre

ENCABEZADO

Informacin que contiene la cdula

Ttulos de las columnas ndice
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PAPELES DE TRABAJO (Boletn 3010)

CUERPO DE LA CDULA

Informacin y datos Fuente de datos Marcas y cruces de auditora Iniciales del auditor que hizo el trabajo y fecha Iniciales de la persona que revis el trabajo y fecha Significado de las marcas
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FALLAS MAS COMUNES EN LOS PAPELES DE TRABAJO

Cdulas sin ndice ni fecha No existe titulo de la cdula No hay marcas de revisin No hay cruce vs otras cdulas Datos innecesarios

Falta de evidencia de la supervisin No muestra las iniciales de auditor Existencia de marcas pendientes Sin numeracin No hay significado de marcas
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EXCESO DE PAPELES DE TRABAJO

Fotocopia de estados de cuenta, fichas de depsito, etc. Listados muy inventarios, etc. extensos de clientes,

Fotocopia de nminas, declaraciones de impuestos, etc.

Fotocopia de plizas, auxiliares, etc.

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RECOMENDACIONES

Usar nicamente el frente de la cdula El dobles de la cdula debe permitir su revisin rpida. Eliminar cdulas intiles, sin ndices, sin haber hecho trabajo alguno Pensar el objetivo de la cdula Disear la cdula mentalmente Eliminar los datos y columnas innecesarias
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RECOMENDACIONES

Usar parntesis en lugar de cifras en color rojo. Efectuar los cruces y referencias de las cifras entre los papeles de trabajo en forma inmediata. Anotar las marcas de auditora inmediatamente despus de haber efectuado el trabajo. Todas las cdulas deben de llevar ndice incluyendo los programas de trabajo.

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PAPELES DE TRABAJO
Seccin
601 602

Descripcin
Modelo de solicitud de documentacin al cliente. Uso de ndices. datos y

603
604 605

ndice del archivo permanente.

ndices del archivo circulante. Marcas de auditora
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MODELO DE SOLICITUD DE DATOS Y DOCUMENTACIN AL CLIENTE (Manual Seccin 601)

Establecer los compromisos de entrega de la documentacin e informacin por parte de la compaa Adecuar la solicitud de datos al giro de cada compaa.
Conservar copia y revisar peridicamente el cumplimiento de la entrega de informacin en las fechas acordadas.
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USO DE NDICES (Manual Seccin 602)

Facilitar la localizacin de los papeles de trabajo, su control y adecuado archivo.

Debe anotarse en rojo claramente en el ngulo superior derecho de cada cdula, con la numeracin de cada hoja en la esquina inferior derecha.
Referencia cruzada. Su uso es ilimitado.

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USO DE NDICES (Manual Seccin 602)

Los ndices de los papeles de trabajo clasifican los rubros del estado de situacin financiera utilizando letras en orden alfabtico, y a los rubros del estado de resultados empleando nmeros por decenas.
ndice A Tipo de cdula Sumaria Concepto Efectivo en caja y bancos

A-1
A-1 1

Integracin
Anlisis o trabajo a detalle

Bancos
Conciliacin bancaria

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(MANUAL SECCIN 603)

Archivo permanente

Documentacin de poco movimiento Informacin relevante de uso espordico Evita lectura repetitiva Informacin til para auditoras futuras Dejar evidencia de la revisin y anlisis efectuado Elaborar resumen de las principales caractersticas de los documentos Revisin y actualizacin Remover documentacin obsoleta
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(MANUAL SECCIN 604)

Objetivo: Conservar informacin del ejercicio que se est auditando. Contenido: Guas, cuestionarios, anlisis de tiempos, programas de trabajo, papeles de trabajo. Se les han asignado nmeros romanos, combinados con nmero arbigos para guas, cuestionarios, programas etc.
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Archivo circulante

MARCAS DE AUDITORA (Manual Seccin 605)

MARCAS ESTNDAR. Cuyo significado invariablemente es el mismo de una auditora a otra por ejem:

Cotejado con cifras de auditora anterior RECH Documentacin fiscalmente incorrecta S Solicitud de confirmacin enviada

MARCAS ADICIONALES: A juicio del auditor, cuyo significado requiere de una explicacin al pie de la cdula.
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MARCAS DE AUDITORA (Manual Seccin 605)

Aclaraciones:
1. Una marca en particular puede usarse con un significado en una cdula y con otro significado en otra cdula, siempre y cuando est debidamente explicada. Si una marca es utilizada en varias cdulas del mismo trabajo, se debe indicar el significado de sta nicamente en la primera cdula. Por ningn motivo deber anotarse la marca de haber cotejado cierta evidencia, sin antes verificar la documentacin correspondiente.
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2.

3.

FORMATOS (Seccin 700)

Confirmacin de saldos bancarios Confirmacin de fondos fijos Confirmaciones de cuentas por cobrar y por pagar Arqueo de caja Confirmaciones de inventarios en poder o propiedad de terceros Confirmacin de abogados Confirmacin de actas Confirmacin de avales otorgados Arqueo de acciones y valores
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CUESTIONARIO PARA VERIFICAR LA INFORMACIN EN PAPELES DE TRABAJO (Manual Seccin 501)

1. Contestar el cuestionario cuando se considera que el trabajo est concluido y que los papeles de trabajo estn completos, ste debe ser contestado por el supervisor y encargado de la auditora. 2. Estar debidamente requisitado marcando (p ) en las columnas indicadas, en su caso (n/a) y en (ref) el ndice de referencia.

3. El cuestionario debe incluirse en el archivo circulante de papeles de trabajo.

4. El cuestionario abarca los aspectos mnimos sin embargo el encargado y supervisor podr incluir algn otro que considere importante para respaldar su trabajo.
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