Codigo Tributario - Vi Semestre

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El Poder Tributario o Ius Imperium.

Atributo del Estado para crear, modificar y suprimir tributos, as como para eximir de ellos. Caractersticas: Poder abstracto Irrenunciable Permanente Indelegable.
Principio de Legalidad o de Reserva de Ley. Nullum tributum sine lege. La creacin, modificacin o derogacin de los tributos debe ser establecido por Ley.
La regulacin de los elementos esenciales que conforman la obligacin tributaria debe hacerse necesariamente por una Ley formal.
Norma IV Ttulo Preliminar.
Todos los contribuyentes deben ser colocados, frente a la carga fiscal, en un plano de igualdad, de acuerdo con: La generalidad y uniformidad de la tributacin. La abolicin de cualquier privilegio o discriminacin (igualdad jurdica). La aplicacin de los impuestos en base a la capacidad econmica de los contribuyentes.
Artculo 74 Constitucin Poltica

Conforme a este principio, debern pagar el mismo impuesto aquellos que demuestran la misma capacidad de pago, debiendo pagar impuestos distintos todos aquellos que tengan diferentes capacidades de pago.
Relacionado con el principio de legalidad, en cuanto a que es una garanta constitucional vinculado con los derechos fundamentales de la persona, en tanto otorga a los contribuyentes la garanta que la potestad tributaria ser ejercida por los entes pblicos de acuerdo con el marco jurdico formal que la Constitucin establece.
Art. 74 de la Constitucin Poltica.
Prestacin
usualmente en dinero. Establecida en ejercicio de la potestad tributaria del Estado. Para cubrir los gastos del Estado que demanda el cumplimiento de sus fines. Exigible coactivamente ante su incumplimiento.
IMPUESTO
Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del contribuyente por parte del Estado.
CONTRIBUCIN TASA
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.
APORTACIONES A
LA SEGURIDAD SOCIAL (ESSALUD Y ONP)

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LA CONSTITUCIN
TRATADOS
INTERNACIONALES
LEYES
TRIBUTARIAS
SUPREMOS Y NORMAS REGLAMENTARIAS
DECRETOS
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JURISPRUDENCIA
Criterio sobre un problema jurdico establecido por una pluralidad de sentencias concordes.
RESOLUCIONES
DE CARCTER GENERAL EMITIDOS POR LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
DOCTRINA
JURDICA
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Las leyes tributarias rigen desde el da siguiente de su publicacin, salvo disposicin contraria de la misma ley. Los tributos de periodicidad anual rigen a partir del 1 de enero del ao siguiente, excepto en el caso de inafectacin de tributos o designacin de agentes de retencin o percepcin.
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Los reglamentos: rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentada. Excepcin.
Normas interpretativas: rigen desde la vigencia de la norma que interpreta.
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Aplicacin inmediata de la norma:

La norma rige desde su entrada en vigencia para los casos presentes o futuros.
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Irretroactividad: la no aplicacin de la norma

a hechos anteriores a su vigencia.
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Ultractividad: Aplicacin excepcional de

leyes derogadas a hechos ocurridos con posterioridad a la fecha de trmino de su vigencia.
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Los plazos expresados en meses o aos.
Los plazos expresados en das.
Los plazos que vencieran en da inhbil.

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CRITERIO DE NACIONALIDAD
CRITERIO DE DOMICILIO
UBICACIN TERRITORIAL DE LA FUENTE

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Valor de referencia utilizado para:

Aplicar sanciones. Determinar las bases imponibles, deducciones, lmites de afectacin. Determinar obligaciones contables. Se determina mediante Decreto Supremo.
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MTODO LITERAL GRAMATICAL

MTODO LOGICO (RATIO LEGIS) MTODO SISTEMTICO MTODO HISTRICO INTERPRETACIN SEGN LA REALIDAD ECONMICA
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La Realidad Econmica: Norma VIII del Cdigo Tributario
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Redaccin vigente de la Norma VIII del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario:
Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT, tomar en cuenta los actos, situaciones y relaciones econmicas que efectivamente realicen, persigan o establezcan los deudores tributarios.
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El criterio de la apreciacin econmica de los hechos tuvo como fundamento permitir a la Administracin Tributaria contar con una herramienta para luchar contra la evasin fraudulenta para que as se pueda aplicar lo que algunos llaman la Teora del Develamiento en el mbito tributario, ello no ampara el abuso del derecho por parte de dicha Administracin.
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La Obligacin Tributaria: Es el vnculo entre acreedor y deudor tributario. Establecido por Ley. Tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria. Es exigible coactivamente.
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Hiptesis de incidencia tributaria y hecho imponible. Realizacin del hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligacin.
Concretizacin de la Hiptesis de incidencia
HECHO IMPONIBLE
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ELEMENTOS DE LA HIPTESIS DE INCIDENCIA:

Aspecto material Aspecto personal Aspecto espacial Aspecto temporal
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Es la descripcin de una accin que realiza el deudor tributario o de una situacin en la que se halla. Ejemplo: la accin de vender un bien mueble en el IGV.
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Est dado por el sujeto que realiza el hecho o se encuentra en la situacin descrita por la Ley (deudor). Ejemplo: en el IGV que grava la prestacin de servicios, el sujeto que realiza la prestacin del servicio.
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Es el lugar en el cual el deudor realiza la accin o la situacin descrita como aspecto material de la hiptesis de incidencia. Ejemplo: en el IGV se encuentran gravadas las ventas que se efectan en el pas.
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Es el momento en el que se produce la accin o la situacin descrita en la hiptesis de incidencia. Ejemplo: en el IGV se establece que el nacimiento de la obligacin tributaria, en el caso de la venta de bienes, se genera con la entrega del bien o del comprobante, lo que ocurra primero.
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Inmunidad: Supuesto constitucional de no incidencia. Inafectacin.- Fuera del campo de aplicacin por definicin. No se produce el hecho imponible.
Exoneracin: Liberacin temporal de la obligacin tributaria. Se produce el hecho imponible.
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Nacimiento del derecho del Fisco a exigir la prestacin tributaria. MOMENTOS (Art. 3 Cod. Trib.): 1. Autodeterminacin: Desde el da siguiente al vencimiento del plazo legal. Desde el decimosexto da del mes siguiente al nacimiento de la obligacin.
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MOMENTOS: 2. Determinacin por la Administracin Tributaria Desde el da siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolucin. A falta de plazo, a partir del decimosexto da siguiente al de su notificacin.
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Acreedor Tributario:
Gobierno central, Gobierno regional Gobierno local, Entidades de derecho publico con personera jurdica propia.
Sujetos
de la Obligacin Tributaria
Deudor Tributario:
Contribuyente. Responsable.
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No es oponible a la Administracin Tributaria.

No se admite convenios con terceros.
Se produce a ttulo universal, en caso de sucesiones (excepto multas y sanciones).
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PAGO
COMPENSACIN CONDONACIN CONSOLIDACIN
Desaparicin de la deuda por la aplicacin de otra existente entre personas que son recprocamente acreedoras y deudoras. Consiste en la renuncia que hace el acreedor de un derecho. Cuando el acreedor se convierte en deudor por trasmisin de bienes o derechos objeto del tributo.
*La Prescripcin
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Cuando un sujeto es acreedor de una obligacin ste tiene un derecho de cobro, pero para que ese derecho se haga efectivo, el acreedor adems tiene una accin que le permite hacer uso de los procedimientos necesarios para hacer valer este derecho.
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La presencia de la accin y el derecho es lo que permite definir la prescripcin y establecer la diferencia con la caducidad.
39
Por la CADUCIDAD de una obligacin o deuda, se extingue el DERECHO y la ACCIN, es decir, se extingue la obligacin.
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Por la PRESCRIPCIN, se extingue slo la ACCIN, mas no el DERECHO mismo, es decir, la obligacin subsiste.
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La
accin de la Administracin prescribe a los CUATRO AOS si se ha presentado declaracin. Prescribe a los SEIS AOS si no se ha presentado declaracin. Prescribe a los DIEZ AOS cuando el agente de retencin o percepcin no ha pagado el tributo retenido o percibido. La accin para solicitar o efectuar la compensacin o pedir la devolucin prescribe a los CUATRO AOS.
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TRIBUTOS
DE PERIODICIDAD ANUAL: desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha que vence el plazo para presentar la D.D. J.J. Anual. TRIBUTOS DETERMINADOS POR EL DEUDOR: desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible.
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TRIBUTOS
NO DETERMINADOS POR EL DEUDOR: desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria. INFRACCIONES: desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometi la infraccin o cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la Administracin detect la infraccin.
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PAGOS
INDEBIDOS O EN EXCESO: desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectu el pago indebido o en exceso .
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Tres supuestos: Interrupcin de la accin para determinar la obligacin tributaria. Interrupcin de la accin para exigir el pago de la obligacin tributaria. Interrupcin de la accin para aplicar sanciones.
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EFECTOS: El plazo de prescripcin que hubiera transcurrido queda sin efecto. Se inicia un nuevo plazo desde el da siguiente al hecho interruptorio.
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Supuestos: Suspensin de la accin para determinar la obligacin tributaria. Suspensin de la accin para exigir el pago de la obligacin tributaria. Suspensin de la accin para aplicar sanciones. Suspensin de la accin para solicitar la devolucin o efectuar la compensacin.
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EFECTOS: El plazo que hubiera transcurrido no se pierde. Finalizada la suspensin, el plazo anterior contina.
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La
prescripcin slo puede declararse a pedido del deudor tributario, en consecuencia, la Administracin no puede declararla de oficio. Art. 47 Cdigo Tributario.
50
Caso
Se notifica el 15/06/2008 una Resolucin de Determinacin por IGV del periodo abril de 2007 por la suma de S/. 10,000,00. Con fecha 10 de julio de 2008 el contribuyente reclama. El proceso contencioso culmina con la notificacin de la Resolucin del Tribunal fiscal de fecha 31 de noviembre de 2010 que confirma la deuda. La obligacin tributaria se encuentra prescrita al 31 de diciembre de 2010?
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Interrupcin de la prescripcin
RTF Nro. 3656-3-2002 (09/07/2002) En caso de deudas tributarias en cobranza coactiva, el plazo de prescripcin correspondiente empieza a correr desde la fecha de notificacin del ltimo acto de dicha cobranza.
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Interrupcin de la prescripcin
RTF Nro. 2983-5-2002 (07/06/2002) La Administracin Tributaria es la que debe probar la existencia de actos que interrumpen el plazo de prescripcin correspondiente. .
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Es el monto que el deudor tributario debe pagar al acreedor como consecuencia de la aplicacin de un tributo. Componentes:
Principal: tributo y la multa. Accesorio: inters moratorio Existe inters compensatorio?
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Tributos.
Moratorios: pago extemporneo
Multas.
Intereses.
Por aplazamiento y/o fraccionamiento
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El inters moratorio correspondiente a los anticipos y pagos a cuenta no pagados oportunamente, se aplicar hasta el vencimiento o determinacin de la obligacin principal. A partir de ese momento, los intereses devengados constituirn la nueva base para el clculo del inters moratorio.
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La aplicacin de los intereses moratorios se suspender a partir del vencimiento de los plazos mximos establecidos en el Artculo 142 hasta la emisin de la resolucin que culmine el procedimiento de reclamacin ante la Administracin Tributaria, siempre y cuando el vencimiento del plazo sin que se haya resuelto la reclamacin fuera por causa imputable a sta.
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Se precisa que durante el perodo de suspensin, la deuda se actualizar con el ndice de Precios al Consumidor.
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Se imputarn en primer lugar al inters y luego al tributo o multa, salvo lo dispuesto en los artculos 117 y 184 del TUO Cdigo Tributario. El deudor puede indicar tributo/multa y perodo a pagar.
En ausencia de la imputacin por el deudor:

Deudas por varios periodos: de la ms antigua a la ms reciente. Deudas de un mismo periodo: del monto menor al mayor.
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El 12 de enero del ao 2011 un contribuyente realiza un pago en exceso de S/. 25,000 por IGV del perodo diciembre de 2010. En el periodo enero de 2011 efecta la determinacin del IGV sealando una deuda de S/. 15 000. Habiendo efectuado un pago en exceso en el periodo diciembre de 2010 el contribuyente decide utilizarlo como crdito en el periodo enero de 2011. Con fecha 25 de febrero de 2011 la Administracin le notifica una Orden de Pago por la suma de S/. 15 000,00. Esta correctamente emitida la Orden de Pago?.
61
El artculo 21 del Cdigo Tributario atribuye capacidad tributaria, sin limitaciones que respondan a la capacidad atribuida por el Derecho Civil, a los siguientes sujetos: Personas naturales. Personas jurdicas. Entes colectivos (aunque carezcan de personalidad jurdica).
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Representante
Contribuyente Deudor tributario Responsable

Agente
Responsable solidario
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Persona obligada al cumplimiento de la prestacin, ya sea como contribuyente o responsable.
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Contribuyente es aquel que realiza o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligacin tributaria.
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Responsable es el sujeto que, sin realizar el hecho imponible, queda obligado al pago del tributo por mandato de la norma.
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Retencin
Agente
Percepcin
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Son aquellos quienes, en virtud de una norma legal, estn obligados a responder, junto con el contribuyente, por el pago de un tributo, sin haber realizado el hecho imponible.
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EFECTOS
DE LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA: Se incorpora el artculo 20- A al Cdigo Tributario a fin de determinar los efectos de la responsabilidad solidaria, precisndose que la Administracin Tributaria deber notificar al responsable la resolucin de determinacin de atribucin de responsabilidad en donde se seale la causal de atribucin y el monto de la deuda objeto de la responsabilidad.
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Responsabilidad solidaria RTF Nro. 581-5-2000 (18/08/2000) No es suficiente acreditar que una persona es representante de una empresa para atribuirle responsabilidad solidaria respecto a las deudas tributarias de su representada, para ese efecto debe demostrarse que ha incurrido en los supuestos establecidos en la Ley.
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Lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario. Excepcin: Domicilio procesal Cambio de Domicilio:
Debe comunicarse. - No procede: en el caso del procedimiento de fiscalizacin, verificacin o cobranza coactiva. - Cuando dificulte ejercicio de la Administracin.
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PRESUNCIN
DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS NATURALES: Se modifica el artculo 12 del TUO del Cdigo Tributario a fin de incorporar como un nuevo supuesto para la presuncin del domicilio fiscal de personas naturales al declarado ante el Registro Nacional de Identificacin y Estado Civil (RENIEC) .
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Domicilio fiscal
RTF Nro. 084-1-2002 (11/01/2002) La notificacin a persona que no ha sealado domicilio fiscal es vlida cuando se realiza en el lugar donde estn ubicados los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones tributarias.
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Facultad de Determinacin y Fiscalizacin Facultad de Recaudacin
Facultad de Sancin
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Consiste en ejercer las acciones necesarias y brindar las facilidades para percibir el pago de la deuda tributaria.
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Se
modifica el artculo 55 del TUO del Cdigo Tributario a fin de facultar a la Administracin Tributaria para que contrate directamente los servicios de entidades distintas a las del sistema bancario y financiero para recibir el pago de tributos.
80
81
La determinacin tributaria es la esencia de las facultades de la Administracin.

Est orientada a cubrir la brecha de veracidad.
82
Es el acto mediante el cual se precisa el monto del tributo en un caso concreto. En la determinacin se aplica la legislacin vigente, se seala al obligado y se liquida el tributo.
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Por acto o declaracin del deudor tributario
Por la Administracin Tributaria:

por propia iniciativa o por denuncia de cualquier persona
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Determinacin sobre base cierta
Determinacin sobre base presunta
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El deudor tributario no haya presentado las declaraciones dentro del plazo en que la Administracin se lo hubiera requerido.
La declaracin presentada o la documentacin complementaria ofreciera dudas respecto a su veracidad o exactitud. El deudor tributario requerido en forma expresa a presentar y/o exhibir sus libros, registros y/o documentos que sustenten su contabilidad no lo haga dentro del trmino sealado.
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El deudor tributario oculte activos, rentas, ingresos, bienes o consigne pasivos falsos que impliquen la anulacin o reduccin de la base imponible.
Se verifique discrepancias u omisiones entre el contenido de los comprobantes de pago y los registros contables del deudor tributario y terceros. Se detecte el no otorgamiento de los comprobantes de pago que correspondan por las ventas o ingresos realizados o el otorgamiento sin los requisitos de Ley.
87
Se verifique la falta de inscripcin del deudor tributario ante la Administracin Tributaria.

Sus libros y/o registros contables manuales o computarizados, no se encuentran legalizados de acuerdo con las normas legales.
No se exhiba libros y registros contables aduciendo la prdida, destruccin por siniestro, asalto u otros.
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Se detecte la remisin o transporte de bienes sin el comprobante de pago, gua de remisin y/u otro documento previsto en las normas para sustentar la remisin o transporte.
El deudor tributario haya tenido la condicin de no habido.
Se detecte el transporte terrestre pblico nacional de pasajeros sin el correspondiente manifiesto de pasajeros.
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Presuncin de ventas o ingresos por omisiones en el Registro de Ventas.

Presuncin de ventas o ingresos por omisiones en el Registro de Compras. Presuncin de ventas omitidas por diferencia entre los bienes registrados y los inventarios.
90
Presuncin de ingresos omitidos por ventas, servicios u operaciones gravadas, por diferencia entre los montos registrados o declarados por el contribuyente y los estimados por la Administracin Tributaria por control directo. Presuncin de ingresos gravados omitidos por patrimonio no declarado o registrado.
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Presuncin de ingresos omitidos por diferencia en cuentas bancarias. Presuncin de ingresos omitidos cuando no exista relacin entre los insumos utilizados, produccin obtenida, inventarios y ventas.
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Presuncin de ventas o ingresos en casos de omisos. Presuncin de ventas o ingresos omitidos por la existencia de saldos negativos en el flujo de ingresos y egresos de efectivo y/o cuentas bancarias. Presuncin de Renta Neta y/o ventas omitidas mediante la aplicacin de coeficientes econmicos tributarios.
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Presuncin de ingresos omitidos y/o operaciones gravadas omitidas en la explotacin de juegos de mquinas tragamonedas. Presuncin de remuneraciones por omisin de declarar y/o registrar a uno o ms trabajadores.
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La aplicacin de las presunciones ser considerada para efecto de los tributos que constituyen el Sistema Tributario Nacional y ser susceptible de la aplicacin de las multas establecidas en la Tabla de Infracciones y Sanciones. La omisin de ingresos o ventas determinada de acuerdo a las presunciones para efectos del Impuesto General a las Ventas e ISC, no dar derecho a cmputo de crdito fiscal alguno.
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Definicin: Es la potestad legal, del cual goza la Administracin Tributaria, para comprobar el cumplimiento de las obligaciones y la procedencia de beneficios tributarios.
Artculo 62 CT.
97
Otras definiciones:
Es la atribucin para investigar la real capacidad contributiva de los sujetos pasivos de los impuestos (Alejandro Ramirez Cardona Derecho Tributario Sustancial y Procedimental). Es el procedimiento a travs del cual la Administracin Tributaria da efectividad en la fase liquidatoria a las normas que imponen obligaciones tributarias, mediante la comprobacin de hechos imponibles declarados o la investigacin de los que permanecen ocultos (Fernando Sainz de Bujanda La Inspeccin Tributaria).
98
En nuestra legislacin se ejerce la facultad de fiscalizacin nicamente sobre obligaciones tributarias ya vencidas, declaradas o no.
El ejercicio de la facultad de fiscalizacin debe ser respaldada por un documento denominado requerimiento.
99
Se
modifica el artculo 62- A del TUO del Cdigo Tributario a efectos de establecer los plazos ordinarios y de excepcin dentro de los cuales la Administracin Tributaria debe culminar el procedimiento de fiscalizacin. Se establecen tambin los efectos del plazo as como las causales para la suspensin del plazo.
100
Es el documento en el que se comunica al deudor tributario las acciones de fiscalizacin que se realizarn, las formas y plazos en que se cumplirn y la base legal que sustenta dichas acciones.
101
Requisitos de fondo: No debe contener exigencias para los cuales la SUNAT no est facultada. No debe incurrir en contradicciones respecto a los hechos que se deja constancia en los resultados. Debe ser vlidamente notificado.
102
Requisitos de forma: Sealar expresamente los documentos que se solicitan y el plazo otorgado. No debe ser emitido y cerrado en la misma fecha. En el resultado debe consignarse la firma del contribuyente y del auditor.
103
Concluida la fiscalizacin la Administracin emite las Resoluciones de Determinacin y/o Multa y, de ser el caso las rdenes de Pago. Previamente, puede comunicar al contribuyente las observaciones efectuadas, conforme al artculo 75, segundo y tercer prrafo del C.T.
104
Inspeccin
Investigacin
Control
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Es el examen y reconocimiento de los hechos generadores de la obligacin tributaria, declarados o no por el deudor tributario, permitiendo obtener todos los datos y pruebas posibles que sustentan la ocurrencia del hecho imponible tributario, dentro del marco de la ley.
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Inspecciones
transporte. Informacin requerida a las entidades del sistema bancario y financiero, a fin de corroborar la informacin del contribuyente. Realizar tomas de inventario (inventario fsico).
en locales y medios de
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Es la ejecucin de acciones de manera cuidadosa y activa para descubrir hechos generadores de la obligacin tributaria, no declarados por el deudor tributario.
Descubrimiento de hechos econmicos o datos no incluidos en la declaracin tributaria.
108
Solicitar
terceros. Inmovilizar libros y documentos en el domicilio fiscal del deudor tributario, si hay la presuncin de delito tributario. Realizar la incautacin de libros, archivos documentos y bienes que constituyan evidencia de la presunta comisin del delito de defraudacin tributaria. Solicitar peritajes a las instituciones especializadas para complementar los informes de fiscalizacin.
la comparecencia de los deudores tributarios o de
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Es
la comprobacin de la informacin declarada por el deudor tributario. Permite verificar los elementos comprendidos en la declaracin tributaria. Implica la comprobacin y examen de los documentos y algunos hechos que sustentan la informacin declarada. Este control se conoce como auditoria contable. No es una simple verificacin de la declaracin presentada.
110
La auditoria contable tiene por finalidad el anlisis sistemtico de los libros de contabilidad, registros especiales y dems documentos anexos para constatar, corregir y, en su caso, determinar la cuanta de la obligacin tributaria. (Rafael Zurita Garca: Tcnicas Modernas de Auditoria Fiscal).
111
La
determinacin de la obligacin tributaria realizada por el deudor est sujeta a fiscalizacin o verificacin por la Administracin Tributaria.
En
ejercicio de esta facultad la Administracin podr modificar la determinacin cuando exista omisin o inexactitud en la informacin declarada.
112
La
facultad de fiscalizacin se ejerce en forma discrecional, de acuerdo a lo establecido en el ltimo prrafo de la Norma IV del Ttulo Preliminar. En los casos en que la Administracin se encuentra facultada para actuar discrecionalmente optar por la decisin administrativa que considere ms conveniente para el inters pblico, dentro del marco que establece la Ley.
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Exigir
a los deudores tributarios la exhibicin de sus libros y registros contables y documentacin sustentatoria. Plazo no menor a dos das hbiles por razones debidamente justificadas. RTF Nro. 148-1-2004 de observancia obligatoria. Plazo no menor de tres (3) das hbiles. Puede requerirse la presentacin de informes y anlisis relacionados con los hechos imponibles.
114
Operaciones
contables registrados mediante sistemas de procesamiento electrnico de datos o sistemas de microarchivos.
La Administracin podr exigir: Copia de los soportes magnticos. Software y programas utilizados (equipos propios o de terceros). El equipamiento informtico para la realizacin de la auditoria. La SUNAT establecer los deudores tributarios obligados a llevar de manera electrnica los libros y registros vinculados a asuntos tributarios (D.Leg. 981).
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Solicitar
informacin a terceros y la exhibicin de libros, registros, documentos, emisin y uso de tarjetas de crdito, correspondencia comercial relacionada con los hechos imponibles.
Plazo no menor de tres das hbiles.
116
Solicitar
la comparecencia de los deudores tributarios o terceros.

Las manifestaciones obtenidas debern ser valoradas por los rganos competentes en los procedimientos tributarios.
Plazo no menor de cinco (5) das hbiles.
117
Efectuar
tomas de inventario de existencias y activos fijos; efectuar la comprobacin fsica, su valuacin y registro. Efectuar arqueos de caja y control de ingresos.
Estas actuaciones deben ser realizadas en forma inmediata.
118
Podr
inmovilizar los libros, archivos, documentos, bienes y registros en general, cuando presuma la existencia de evasin tributaria.
Plazo no mayor de diez (10) das hbiles prorrogables por un plazo igual.
119
Podr
efectuar la incautacin, previa autorizacin judicial, de los libros, archivos, documentos, bienes y registros en general, cuando presuma la existencia de evasin tributaria. Solicitud motivada al Juez Especializado en lo penal. Se resuelve en el plazo de 24 horas. Plazo de cuarenta y cinco das hbiles prorrogables por un plazo de quince das hbiles.
120
Practicar
inspecciones en los locales ocupados por los deudores tributarios (propios o alquilados) y en los medios de transporte.
Tratndose de locales cerrados o de domicilios particulares, previa autorizacin judicial.
121
Requerir
el auxilio de la fuerza pblica.
Debe ser prestado en forma inmediata, bajo responsabilidad.
122
Solicitar
informacin a las entidades del sistema bancario y financiero, sobre los deudores tributarios fiscalizados respecto a: Operaciones pasivas con sus clientes, lo cual ser requerida por el Juez, previa solicitud de la Administracin. Plazo de 72 horas para que el Juez resuelva sobre la solicitud. Informacin especfica e individualizada. Otras operaciones con sus clientes, en la forma sealada por la Administracin.
123
Investigar
los hechos que configuran infracciones tributarias, asegurando los medios de prueba e identificando al infractor.
Medios probatorios a ser utilizados en una denuncia por presunto delito de defraudacin tributaria.
124
Requerir
a las entidades pblicas o privadas para que informen o comprueben el cumplimiento de obligaciones tributarias de los sujetos con los cuales realizan tales operaciones.
Informacin
de los Notarios. Declaracin de Operaciones con Terceros.
125
Solicitar
peritajes.
a terceros informaciones tcnicas o
Colegios Profesionales, Especializadas.
Instituciones
126
Evaluar
las solicitudes presentadas y otorgar las autorizaciones respectivas en funcin de los antecedentes y/o al comportamiento tributario del contribuyente.
Restriccin de comprobantes de pago y solicitudes de fraccionamiento de la deuda tributaria?.
127
Se requiere la previa autorizacin judicial para:

Efectuar
la incautacin de libros, archivos, documentos y otros elementos que guarden relacin con el hecho imponible.
128
(...)
Realizar inspecciones, cuando los locales
estuvieran cerrados o cuando se trate de domicilios particulares. Proteccin del derecho constitucional a la inviolabilidad del domicilio.
129
(...)
Solicitar informacin a las entidades del
sistema bancario y financiero sobre operaciones pasivas con sus clientes. Derecho constitucional al secreto y la inviolabilidad de las comunicaciones y documentos privados.
130
131
Elaboracin
de proyectos de reglamentacin de leyes tributarias. Orientacin e informacin verbal, educacin y asistencia al contribuyente. Reserva tributaria.
132
PLAZO
PARA LA ABSOLUCIN DE CONSULTAS: Se modifica el artculo 94 del TUO del Cdigo Tributario fijndose en 90 das hbiles el plazo mximo para que la Administracin Tributaria de respuesta a las consultas formuladas (D.Leg. 981).
133
Tendr carcter de informacin reservada, y nicamente podr ser utilizada por la Administracin Tributaria, para sus fines propios, la cuanta y la fuente de las rentas, los gastos, la base imponible o, cualesquiera otros datos relativos a ellos, cuando estn contenidos en las declaraciones e informaciones que obtenga por cualquier medio de los contribuyentes, responsables o terceros as como la tramitacin de las denuncias a que se refiere el Artculo 192 .
134
Se excepta de la reserva: Las solicitudes de informacin, exhibiciones de documentos y declaraciones tributarias que ordene el Poder Judicial, el Fiscal de la Nacin en los casos de presuncin de delito, o las Comisiones Investigadoras del Congreso, con acuerdo de la comisin respectiva siempre que se refiera al caso investigado.
135
136
Se encuentran establecidas en Artculo 87 del Cdigo Tributario.
el
Los deudores tributarios estn obligados a facilitar las labores de fiscalizacin y determinacin que realiza la administracin. Inscribirse o acreditar la inscripcin en los registros de la Administracin Tributaria.
137
Emitir y/o otorgar comprobantes de pago.

Llevar libros y registros contables. Presentar declaraciones y comunicaciones.
De permitir el control de la Administracin, informar y comparecer ante la misma.

138
Toda persona natural o jurdica, sucesin indivisa, sociedad de hecho u otro ente colectivo, sea peruano o extranjero, domiciliado o no en el pas, que sea contribuyente o responsable de tributos que sean administrados y/o recaudados por la SUNAT.
139
Emitir
y/u otorgar, con los requisitos formales legalmente establecidos y en los casos previstos por las normas legales, los comprobantes de pago o los documentos complementarios a estos. Asimismo deber portarlos cuando las normas legales as lo establezcan
140
Llevar libros y registros contables (artculo 65 Ley Impuesto a la Renta). Llevarlos en castellano y en moneda nacional (artculo 87, numeral 4 del C.T.). Legalizacin. Atraso en Libros. (R.S. No. 078-98/SUNAT del 20.08.98). Conservacin de libros.
141
El deudor tributario deber indicar a la SUNAT el lugar donde se llevan los mencionados libros, registros, sistemas, programas, soportes portadores de microformas grabadas, soportes magnticos u otros medios de almacenamiento e informacin y dems antecedentes electrnicos que sustenten la contabilidad; en la forma, plazos y condiciones que sta establezca.
142
Para efectos de la presentacin de las declaraciones se debe tener en cuenta: Plazo: cronograma de vencimientos. Forma: PDT o formularios. Lugares: Oficinas SUNAT o Red Bancaria
143
144
1. EL DEUDOR TRIBUTARIO: verifica la realizacin del hecho imponible, seala la base imponible y la cuanta del tributo. 2. LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA: verifica la realizacin del hecho imponible, identifica al deudor tributario, seala la base imponible y la cuanta del tributo.
145
1. 2.
DECLARACIN SUSTITUTORIA. DECLARACIN RECTIFICATORIA.
146
La declaracin referida a la determinacin de la obligacin tributaria podr ser sustituida dentro del plazo de presentacin de la misma. Vencido ste, la declaracin podr ser rectificada, dentro del plazo de prescripcin, presentando para tal efecto la declaracin rectificatoria respectiva. Transcurrido el plazo de prescripcin no podr presentarse declaracin rectificatoria alguna
147
No surtir efectos aquella declaracin rectificatoria presentada con posterioridad al plazo otorgado por la Administracin Tributaria segn lo dispuesto en el artculo 75 o una vez culminado el proceso de verificacin o fiscalizacin por tributos y periodos que hayan sido motivo de verificacin o fiscalizacin, salvo que esta determine una mayor obligacin.
148
El artculo 61 del Cdigo Tributario seala que la determinacin de la deuda tributaria est sujeta a verificacin o fiscalizacin por la Administracin, la que podr modificarla cuando constate la omisin o inexactitud en la informacin proporcionada, emitiendo la Resolucin de Determinacin, Orden de Pago o Resolucin de Multa, segn corresponda.
149
Resolucin de Determinacin
Resolucin de Multa
Orden de Pago
150
151
Accin y efecto de hacer saber o comunicar de modo formal, a la parte interesada o al tercero, un acto y el documento que lo contiene.
152
POR CORREO CERTIFICADO O MENSAJERO
Por correo certificado o por mensajero, en el domicilio fiscal, con acuse de recibo o con certificacin de la negativa a la recepcin efectuada por el encargado de la diligencia.
Procede cuando no hay persona capaz o si el domicilio se encuentra cerrado. La notificacin se hace mediante un sobre cerrado que se deja debajo de la puerta en el domicilio fiscal. Inciso f) artculo 104.
MEDIANTE CEDULON
153
1.
Se precisa cuando se produce la

notificacin con certificacin de la negativa a la recepcin.
Modificaciones al artculo 104 del Cdigo Tributario.
2.
Se precisa el momento en el cual se considera efectuada la notificacin va sistemas de comunicacin electrnicos.
3.
Se establece que debe constar obligatoriamente en el acuse de notificacin va ceduln la indicacin expresa respecto a que se ha fijado ste en el domicilio fiscal, y que los documentos a notificar se han dejado en sobre cerrado bajo la puerta.
154
b) Por medio de sistemas de comunicacin electrnicos, siempre que se confirme la entrega por la misma va. Tratndose del correo electrnico u otro medio electrnico aprobado por la SUNAT que permita la transmisin o puesta a disposicin de un mensaje de datos o documento, la notificacin se considerar efectuada al da hbil siguiente a la fecha del depsito del mensaje de datos o documento.
155
Notificacin personal
Entrega personal al deudor o representante legal, en el lugar en que se ubique, siempre que: No resida en el domicilio fiscal declarado, No comunica cambio de domicilio y se le ubica en el nuevo, o Direccin declarada como domicilio fiscal sea inexistente. Para personas jurdicas o empresas sin personera jurdica, puede efectuarse en el establecimiento donde se ubique al deudor y ser realizada con cualquier dependiente.
156
POR MEDIO DE SISTEMAS COMPUTARIZADOS, ELECTRONICOS, FAX O SIMILARES
Siempre que se pueda confirmar la recepcin.
POR CONSTANCIA ADMINISTRATIVA
Cuando por cualquier circunstancia el deudor tributario, su representante o apoderado, se haga presente en las oficinas de la Administracin Tributaria.
157
MEDIANTE PUBLICACION EN PAGINA WEB y/o DIARIO

Art. 104 inc e) modificado por Ley N 27256.
Cuando se tenga la condicin de no hallado o no habido o cuando el domicilio del representante de un no domiciliado fuera desconocido.
La publicacin se efecta en la pgina web de la Administracin Tributaria y adems en el Diario Oficial o en el diario de localidad encargado de los avisos judiciales o, en su defecto, en uno de mayor circulacin en dicha localidad.
158
MEDIANTE PUBLICACION EN PAGINA WEB y/o DIARIO

Art. 104 inc e) modificado por Ley N 27256.
Mediante la pgina web, en casos de extincin de la deuda tributaria, por ser de cobranza dudosa o de recuperacin onerosa. En defecto de publicacin en la pgina web, debe utilizarse la publicacin en el Diario Oficial y en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o, en su defecto, en uno de mayor circulacin en dicha localidad.
159
NOTIFICACION TACITA
No habindose notificado un acto o cuando la notificacin se realiz sin cumplir con los requisitos legales, se tiene por notificado al contribuyente, si ste efecta cualquier acto o gestin que demuestre o suponga su conocimiento. Fecha de notificacin: aquella en que el contribuyente practique el acto o gestin.
160
En general: surten efectos desde el da siguiente al de su recepcin o al de la ltima publicacin (artculo 106 del C. T., RTF Nro. 23091). Excepcin: la notificacin en los que el ejecutor coactivo ordena trabar medidas cautelares, surte efectos desde el momento de su recepcin (artculos 106, 118 C.T.). La notificacin de un acto impide su revocacin, modificacin o sustitucin, salvo casos excepcionales a que se refiere el artculo 108 del C.T.
161
ltimo prrafo.- Por excepcin, la notificacin surtir efectos al momento de su recepcin cuando se notifiquen resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares, requerimientos de exhibicin de libros, registros y documentacin sustentatoria de operaciones de adquisiciones y ventas que se deban llevar conforme a las disposiciones pertinentes y en los dems actos que se realicen en forma inmediata de acuerdo a lo establecido en este Cdigo.
162
Notificacin de actos de la Administracin
RTF Nro. 3884-5-2002 (05/02/2002) Es vlida la notificacin en la que consta que la persona que la recibi se neg a firmarla.
163
RTF Nro. 148-2-2000 (22/02/2000) Para que sea vlida la notificacin por ceduln debe constar en dicho acto las causas que justifican dicha forma de notificacin, as como la firma de la persona que realiz el acto.
164
RTF Nro. 845-2-1998 (21/10/1998) En el cargo de la notificacin efectuada debe constar el domicilio fiscal donde se realiz, tal como lo exige el artculo 104 del Cdigo Tributario, de lo contrario tal acto deviene en nulo.
165
RTF Nro. 545-5-1998 (08/09/1998) No procede que la Administracin notifique en un domicilio fiscal que ha sido variado por el contribuyente y comunicado a la SUNAT, debiendo en caso de no ubicar el nuevo domicilio notificar a travs de publicaciones en los diarios.
166
RTF Nro. 1549-4-2002 (21/03/2002) La notificacin mediante publicacin es de carcter excepcional siempre que no pueda realizarse la notificacin por correo certificado o por mensajero en el domicilio fiscal del deudor tributario.
167

RTF Nro. 03709-2-2005 Las administraciones tributarias distintas a SUNAT deben observar lo establecido en la Ley del Procedimiento Administrativo General, Ley N 27444, para notificar sus actos administrativos mediante publicacin, incluyendo la remisin a dicha forma de notificacin en caso que en el domicilio no se pudiera fijar el ceduln, ni dejar los documentos materia de notificacin bajo la puerta, conforme con lo previsto en el segundo prrafo del inciso f) del artculo 104 del citado Cdigo.
168

RTF Nro. 00861-2-2001 La "notificacin personal" a que se refiere el inciso a) de la Sexta Disposicin Complementaria y Transitoria de la Ley de Procedimiento de Ejecucin Coactiva, podr entenderse realizada no slo con el obligado sino tambin con la persona capaz que se encuentre en el domicilio de aquel, dejndose constancia de su nombre y de su relacin con el notificado, en observancia del artculo 83 del Texto nico Ordenado de la Ley de Normas Generales de Procedimientos Administrativos aprobado por el Decreto Supremo N 002-94-JUS, de aplicacin supletoria.
169
170
Procedimiento de Cobranza Coactiva
Procedimiento Contencioso Tributario
Procedimiento No Contencioso
171
Procedimiento de Cobranza Coactiva
172
Es el procedimiento mediante el cual la Administracin Tributaria, en ejercicio de su facultad coercitiva, hace efectivo el cobro de la deuda tributaria exigible.
Artculo 114 CT.
173
Es aquella deuda que da lugar a las acciones de coercin para su cobranza. Ejemplos:
La
contenida en las Resoluciones de Determinacin y Multa no reclamada en el plazo de ley. La contenida en la Orden de Pago notificada conforme a ley. Las costas y gastos en que la Administracin hubiera incurrido.
Artculo 115 CT.
174
Intervienen en el procedimiento de cobranza coactiva los siguientes sujetos:

Ejecutor
Coactivo. Auxiliar Coactivo. Deudor Tributario (Ejecutado). Otros sujetos de apoyo a la cobranza: *Depositario.
* Interventor. *Perito Tasador. *Martillero Pblico.
175
El procedimiento de cobranza coactiva es iniciado por el Ejecutor Coactivo mediante la notificacin al deudor de la Resolucin de Ejecucin Coactiva (REC), en el cual se le emplaza para que cumpla con cancelar su deuda en el plazo mximo de 7 das hbiles, bajo apercibimiento de ordenarse las medidas cautelares.
Artculo 117 CT.
176
La medida cautelar es aquel acto por el cual la Administracin afecta un bien o bienes, de propiedad del deudor tributario, a fin de garantizar el pago de la deuda tributaria.
Artculo 117 CT.
177
Las formas de embargo que podr trabar el Ejecutor Coactivo son las siguientes:
Embargo
bienes. Embargo en forma de intervencin: en recaudacin, en informacin y en administracin. Embargo de retencin: sobre cuentas bancarias y sobre crditos a favor de terceros. Embargo en forma de inscripcin. Artculo 118 CT.
en forma de depsito: con y sin extraccin de
178
Es la etapa del procedimiento coactivo en la cual debe hacerse efectivo el cobro de la deuda tributaria, ya sea ingresando el dinero afectado (embargo en forma de retencin y/o intervencin), o tasando los bienes y subastndolos en remate pblico (embargo en forma de depsito e inscripcin).
Artculo 118 CT.
179
Tasacin: Es la valorizacin de los bienes embargados en forma de depsito e inscripcin, el cual puede ser fijada de manera convencional (acuerdo entre la Administracin y el deudor) o realizada por un perito tasador. Remate: Consiste en la venta forzada de los bienes tasados, de manera pblica y al mejor postor.
Artculo 121 CT.
180
El tercero que sea propietario de bienes embargados en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, podr interponer Intervencin Excluyente de Propiedad ante el Ejecutor Coactivo en cualquier momento antes que se inicie el remate del bien.
Artculo 120 CT.
181
Procedimiento Contencioso Tributario
182
Se refiere al conjunto de actos de la Administracin Tributaria, iniciados a instancia de un deudor tributario, a travs del cual se resuelve una solicitud de reclamo. El procedimiento contencioso tributario nace como consecuencia de la discrepancia del contribuyente sobre la determinacin de la deuda tributaria efectuada por la Administracin.
Artculo 132 CT.
183
Es el acto mediante el cual el contribuyente impugna una decisin de la Administracin Tributaria. El plazo para reclamar es el siguiente: Tratndose de resoluciones de Determinacin y Multa: 20 das hbiles. rdenes de Pago: por excepcin (2do prrafo artculo 119 del CT) 20 das hbiles. Sancin de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de establecimiento: 5 das hbiles.
Artculo 137 CT.
184
Escrito
fundamentado. Firma de abogado Hoja de informacin sumaria Poder del representante legal Recibo de pago de la deuda tributaria y/o carta fianza
Artculo 137 CT.
185
Documentos:
Referidos a instrumentos escritos y a todo medio susceptible de acreditar un hecho.

Pericia:
Implica el encargo a terceras personas, por parte de la Administracin Tributaria, para que emitan un pronunciamiento o valoracin en determinada materia.
Inspeccin:
Visita a local de la empresa por parte de un funcionario de la Administracin para una verificacin personal sobre determinados hechos o aspectos relacionados con el reclamo.
Artculo 125 CT.
186
Al resolver el reclamo, la Administracin Tributaria est facultada para hacer un nuevo examen completo de los aspectos relacionados con el asunto controvertido, llevando a efecto, cuando sean pertinentes, nuevas comprobaciones.
Artculo 127 CT.
187
Decreto Legislativo 981 Se modifica el artculo 127 del TUO del Cdigo Tributario a fin de delimitar la facultad de reexamen, establecindose que el rgano encargado de resolver puede modificar los reparos efectuados en la etapa de fiscalizacin o verificacin que hayan sido impugnados para incrementarlos o disminuirlos.
188
Inadmisible:
Cuando el reclamo no cumple con algunos de los requisitos de admisibilidad contemplados en el artculo 137 del C.T.
Fundada:
Se resuelve a contribuyente.
favor
de
la
pretensin
del
Infundada:
Se resuelve denegando la pretensin del contribuyente. Puede ser materia de recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal.
189
Regla
nueve meses (9). Tratndose de reclamacin de rdenes de Pago, el plazo es de 90 das hbiles (artculo 119 del CT). Comiso, Internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de establecimientos: El plazo para resolver las reclamaciones de las resoluciones de comiso, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de establecimientos, es de 20 das hbiles.
Artculo 142 C.T.
General: El plazo para resolver es de
190
Es el acto mediante el cual el contribuyente impugna la resolucin de primera instancia, solicitando al superior jerrquico (Tribunal Fiscal) la revocatoria del pronunciamiento de la Administracin.
Artculo 145 CT.
191
El plazo para apelar es el siguiente: Tratndose de Resoluciones de Intendencia: 15 das hbiles. En el caso de Resoluciones de Intendencia que resuelven reclamaciones de sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de establecimiento: 5 das hbiles.
Artculo 146 CT.
192
Escrito
fundamentado. Firma de abogado Hoja de informacin sumaria Poder del representante legal Recibo de pago de la deuda tributaria y/o carta fianza
Artculo 146 CT.
193
USO
DE LA PALABRA Y PRESENTACIN DE ALEGATOS: Se modifica el artculo 150 del TUO del Cdigo Tributario a fin de fijarse los supuestos en los cuales el Tribunal Fiscal conceder el uso de la palabra, as como se fijan los plazos con los que cuentan los administrados para presentar alegatos.
194
Inadmisible:
Cuando la apelacin no cumple con algunos de los requisitos de admisibilidad contemplados en el artculo 146 del C.T.
Confirma:
Revoca: Nula
Cuando el Tribunal resuelve a favor de la posicin de la Administracin Tributaria.
Cuando el Tribunal resuelve pretensin del contribuyente.
favor
de
la
Cuando se ha producido un hecho contrario a las normas en el procedimiento de auditora, que vulnera el derecho del contribuyente.
e insubsistente:
195
El Tribunal Fiscal deber resolver dentro del plazo de doce (12) meses.
Artculo 150 C.T.
196
Las resoluciones del Tribunal Fiscal que interpretan el sentido de las normas tributarias de modo expreso, con carcter general y son publicadas en el Diario Oficial El Peruano, constituyen precedentes de observancia obligatoria. Estas resoluciones tienen carcter vinculante para la Administracin y los contribuyentes, mientras dicha interpretacin no sea modificada por el mismo Tribunal, por va reglamentaria o por Ley.
Artculo 154 CT.
197
Procedimiento No Contencioso
198
Es aqul en el que no existe conflicto o contienda entre la Administracin Tributaria y el deudor, pues ste ltimo slo exige el reconocimiento o la confirmacin de un derecho. En principio no hay conflicto, aunque del acto administrativo que resuelve la solicitud no contenciosa puede, posteriormente, originarse una controversia.
Artculo 162 CT.
199
Recurso
de Reclamacin: Las resoluciones que resuelven solicitudes de devolucin sern reclamables.

Artculo 135 C.T.
200
201
La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente la accin u omisin de los deudores tributarios. Tambin tiene la facultad de aplicar gradualmente las sanciones.
202
No
son transmisibles a los herederos y legatarios las sanciones por infracciones tributarias.
203
Es toda accin u omisin que importe violacin de normas tributarias.
204
Legalidad Tipicidad Non bis in idem Proporcionalidad Objetividad Irretroactividad No concurrencia de infracciones.
205
Infracciones Sustanciales: Consiste en el no pago de los tributos dentro de los plazos sealado en las normas tributarias. Infracciones Formales: Son aquellas que se refieren al incumplimiento de los deberes impuestos a los contribuyentes, responsables o terceros.
206
Es el castigo aplicado ante la existencia de una infraccin. Su objetivo es buscar que el contribuyente cumpla con sus obligaciones tributarias.
207
Se sanciona con:
Penas pecuniarias. Comiso de bienes. Internamiento temporal de vehculos. Cierre temporal. Suspensin de licencias, permisos,
concesiones o autorizaciones.
208
Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones tributarias, no extinguirn ni reducirn las que se encuentren en trmite o en ejecucin.
209
UIT: La Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se cometi la infraccin y cuando no sea posible establecerla, la que se encontrara vigente a la fecha en que la Administracin detect la infraccin. IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidos en un ejercicio gravable.
210
I: Cuatro (4) veces el lmite mximo de cada categora de los Ingresos brutos mensuales del Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS) por las actividades de ventas o servicios prestados por el sujeto del Nuevo RUS, segn la categora en que se encuentra o deba encontrarse ubicado el citado sujeto. El tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia. El monto no entregado.
211
Se aplicar el artculo 33 del C.T. Desde:
La fecha en la que se cometi la
infraccin; La deteccin de la infraccin.
212
Se levantar el acta probatoria. Ingresar el vehculo al depsito que asigne la SUNAT. No ms de treinta (30) das. Debe pagar los gastos hasta su retiro. Identificada la propiedad: Resolucin de Internamiento. Cumplida la sancin podr retirar su vehculo previo pago de los gastos. Pasado los treinta (30) das, la SUNAT podr rematar el vehculo.
213
Ser entre 01 10 das. La sancin se aplicar en el establecimiento en el que se cometi la infraccin. Sustitucin:
5% del ingreso neto de la ltima DDJJ
mensual del ejercicio en que se cometi la infraccin, sin exceder de 8 UIT. Suspensin temporal de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones.
214
Levantar el acta probatoria. Bienes no perecederos:
10 das hbiles para acreditar la propiedad. Resolucin de Comiso. 15 das hbiles para recuperar sus bienes (se
emite una Resolucin y se efecta el pago de la multa y gastos). Multa hasta el 15% del valor de bienes comisados. Pasados 10 das los bienes son declarados en abandono. Pueden ser rematados por la SUNAT .
215
Bienes Perecederos:
Plazo de dos (02) das hbiles para acreditar
la propiedad. Emitida la Resolucin de comiso: 02 das hbiles para recuperar sus bienes, pagando gastos y la multa hasta el 15% del valor de los bienes comisados.
216
Se extinguen:
Pago. Compensacin. Condonacin. Resolucin de la Administracin: cobranza dudosa y recuperacin onerosa.

217
Cuando exista interpretacin equivocada de una norma. Se aplica desde el da siguiente del vencimiento o de la comisin de la infraccin hasta los diez das hbiles siguientes de la publicacin de la aclaracin en el diario oficial. Cuando la Administracin Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en aplicacin de la norma.
218
Cuando por un mismo hecho se incurran en ms de una infraccin, se aplicar la sancin ms grave (criterio comparativo-selectivo).
219
De
inscribirse o acreditar la inscripcin. De emitir y exigir comprobantes de pago. De llevar libros y registros contables. De presentar declaraciones y comunicaciones. De permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y comparecer ante la misma. Otras obligaciones tributarias.
220
Tabla I: Personas y entidades que perciben renta de Tercera Categora. Tabla II: Personas naturales Cuarta Categora, RER y no incluidos en la Tabla I y III. Tabla III: Personas acogidas al nuevo RUS.
221
Estn
relacionadas con las infracciones establecidas en el artculo 178 del Cdigo Tributario.
222
La sancin de multa aplicable por las infracciones establecidas en los numerales 1, 4 y 5 del artculo 178, se sujetar, al siguiente rgimen de incentivos, siempre que el contribuyente cumpla con cancelar la misma con la rebaja correspondiente:
223
a) Ser rebajada en un noventa por ciento (90%) siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificacin o requerimiento de la Administracin relativa al tributo o perodo a regularizar.
224
b) Si la declaracin se realiza con posterioridad a la notificacin de un requerimiento de la Administracin, pero antes del cumplimiento del plazo otorgado por sta segn lo dispuesto en el artculo 75 o en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, antes de que surta efectos la notificacin de la Orden de Pago o Resolucin de Determinacin, segn corresponda, o la Resolucin de Multa, la sancin se reducir en un setenta por ciento (70%).
225
c) Una vez culminado el plazo otorgado por la Administracin Tributaria segn lo dispuesto en el artculo 75 o en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, una vez que surta efectos la notificacin de la Orden de Pago o Resolucin de Determinacin, de ser el caso, o la Resolucin de Multa, la sancin ser rebajada en un cincuenta por ciento (50%) slo si, con anterioridad al vencimiento del plazo establecido en el primer prrafo del Artculo 117 del presente Cdigo Tributario, el deudor tributario cancela la Orden de Pago, Resolucin de Determinacin y Resolucin de Multa notificadas, siempre que no interponga medio impugnatorio alguno.
226
Al vencimiento del plazo establecido en el primer prrafo del artculo 117 del presente Cdigo o interpuesto medio impugnatorio contra la Orden de Pago o Resolucin de Determinacin, de ser el caso, o Resolucin de Multa notificadas, no procede ninguna rebaja; salvo que el medio impugnatorio est referido a la aplicacin del rgimen de incentivos.
227
Resolucin de Superintendencia N 0632007/SUNAT (31/03/2007).
228
Criterio de Gradualidad de infracciones vinculadas con la entrega de comprobantes de pago:
Se aplica considerando el criterio de frecuencia, el cual consiste en el nmero de oportunidades en que el infractor incurre en una misma infraccin a partir del 06.02.04.
229
Criterios de Gradualidad de las infracciones no vinculadas con la entrega de comprobantes de pago:

La acreditacin. La autorizacin expresa. La frecuencia. El momento en que comparece. El peso bruto vehicular. El pago. La subsanacin.
230

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El Poder Tributario o Ius Imperium.

Artculo 74 Constitucin Poltica

LA SEGURIDAD SOCIAL (ESSALUD Y ONP)

DE CARCTER GENERAL EMITIDOS POR LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Los reglamentos: rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentada. Excepcin.

Normas interpretativas: rigen desde la vigencia de la norma que interpreta.

Aplicacin inmediata de la norma:

Irretroactividad: la no aplicacin de la norma

Ultractividad: Aplicacin excepcional de

Los plazos expresados en meses o aos.

Los plazos expresados en das.

Los plazos que vencieran en da inhbil.

UBICACIN TERRITORIAL DE LA FUENTE

Valor de referencia utilizado para:

MTODO LITERAL GRAMATICAL

La Realidad Econmica: Norma VIII del Cdigo Tributario

ELEMENTOS DE LA HIPTESIS DE INCIDENCIA:

No es oponible a la Administracin Tributaria.

No se admite convenios con terceros.

Se produce a ttulo universal, en caso de sucesiones (excepto multas y sanciones).

Moratorios: pago extemporneo

En ausencia de la imputacin por el deudor:

Contribuyente Deudor tributario Responsable

Persona obligada al cumplimiento de la prestacin, ya sea como contribuyente o responsable.

Facultad de Determinacin y Fiscalizacin Facultad de Recaudacin

La determinacin tributaria es la esencia de las facultades de la Administracin.

Por acto o declaracin del deudor tributario

Por la Administracin Tributaria:

Determinacin sobre base cierta

Determinacin sobre base presunta

Se verifique la falta de inscripcin del deudor tributario ante la Administracin Tributaria.

Presuncin de ventas o ingresos por omisiones en el Registro de Ventas.

la comparecencia de los deudores tributarios o de

contables registrados mediante sistemas de procesamiento electrnico de datos o sistemas de microarchivos.

la comparecencia de los deudores tributarios o terceros.

Plazo no menor de cinco (5) das hbiles.

el auxilio de la fuerza pblica.

Debe ser prestado en forma inmediata, bajo responsabilidad.

de los Notarios. Declaracin de Operaciones con Terceros.

a terceros informaciones tcnicas o

Colegios Profesionales, Especializadas.

Se requiere la previa autorizacin judicial para:

Se encuentran establecidas en Artculo 87 del Cdigo Tributario.

Emitir y/o otorgar comprobantes de pago.

De permitir el control de la Administracin, informar y comparecer ante la misma.

DECLARACIN SUSTITUTORIA. DECLARACIN RECTIFICATORIA.

POR CORREO CERTIFICADO O MENSAJERO

Se precisa cuando se produce la

Modificaciones al artculo 104 del Cdigo Tributario.

Se precisa el momento en el cual se considera efectuada la notificacin va sistemas de comunicacin electrnicos.

POR MEDIO DE SISTEMAS COMPUTARIZADOS, ELECTRONICOS, FAX O SIMILARES

Siempre que se pueda confirmar la recepcin.

POR CONSTANCIA ADMINISTRATIVA

MEDIANTE PUBLICACION EN PAGINA WEB y/o DIARIO

MEDIANTE PUBLICACION EN PAGINA WEB y/o DIARIO

Notificacin de actos de la Administracin

Notificacin de actos de la Administracin

Notificacin de actos de la Administracin

Notificacin de actos de la Administracin

Notificacin de actos de la Administracin

Notificacin de actos de la Administracin

Notificacin de actos de la Administracin