DIVIDENDOS

MATERIA: IMPUESTOS ll SEMESTRE: 6 B CARRERA: LIC. CONTADURIA. ALUMNO: JHOANA ANGELICA LIMON MENDEZ. CATEDRATICO: ARMANDO ARROYO. INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR DE SAN MARTIN.

Concepto: Dividendo: Son las cantidades que resultan de distribuir las utilidades entre los socios o accionistas. Utilidades: Son aquellas cantidades que las sociedades obtienen como consecuencia del ejercicio de su actividad social, y que constituye un supervit a las aportaciones realizadas por los socios o accionistas al capital social.
Las Personas Fsicas Debern: Acumular a sus dems ingresos, los percibidos por: Dividendos o utilidades.

 Personas

Fsicas

Podrn: Acreditar, contra el impuesto que se determine en su declaracin anual el ISR pagado por la sociedad que distribuy los dividendos o utilidades. Siempre: *Considere como ingreso acumulable, adems del dividendo o utilidad percibido, el monto del ISR pagado por dicha sociedad correspondiente al dividendo o utilidad percibido. * Cuenten con la constancia a que se refiere la fraccin XIV del artculo 86 LISR.

ARTICULO 165 LISR

DE LOS INGRESOS POR DIVIDENDOS Y EN GENERAL POR LAS GANANCIAS DISTRIBUIDAS POR PERSONAS MORALES . Calculo de ISR por concepto de Dividendos: Para estos efectos, el impuesto pagado por la sociedad se determinar aplicando la tasa del artculo 10 de esta Ley, al resultado de multiplicar el dividendo o utilidad por el factor de 1.3889. D.T 1.4286 (Piramidar). Importe de los dividendos o utilidades distribuidos Factor 1.3889 Tasa del articulo 10 LISR ISR que se adicionara *

(x) (x) (=)

Acumulacin de ISR Pagado Importe de los dividendos o utilidades Distribuidos (+) (=) (x) (=) (-) (=) ISR por dividendos* Suma Articulo 177 de la LISR Calculo e importe a enterar de ISR ISR pagado ISR a cargo / favor

Se entiende que el ingreso lo percibe el propietario del titulo valor y, en el caso de partes sociales, la persona que aparezca como titular de las mismas. .. tambin se consideran dividendos o utilidades distribuidos:

Dividendos I. Los intereses a que se refiere el artculo 123 de la Ley General de Sociedades Mercantiles y las participaciones en la utilidad que se paguen a favor de obligacionistas u otros, por sociedades mercantiles residentes en Mxico o por sociedades nacionales de crdito.

Prestamos a socios II. Los prstamos a socios o accionistas, a excepcin de aquellos que renan los siguientes requisitos: a.- Que sean consecuencia normal de las operaciones de la PM. b.- Que se pacte a plazo menor de un ao. c.- Que el inters pactado sea igual o superior a la tasa que fije la Ley de Ingresos de la Federacin para la prrroga de crditos fiscales. (0.75 % para 2010) d.- Que efectivamente se cumplan estas condiciones pactadas.

 Ultimo prrafo Artculo 11 LISR seala: Las PM que distribuyan los dividendos o utilidades a que se refiere el artculo 165 fracciones I y II de esta Ley, calcularn el impuesto sobre dichos dividendos o utilidades aplicando sobre los mismos la tasa del artculo 10 de esta Ley. Este impuesto tendr el carcter de definitivo.

Es decir, el impuesto por los dividendos o utilidades distribuidos se obtendr multiplicando el monto determinado por la tasa del Articulo 10 LISR, sin necesidad de piramidar.
Importe de los dividendos o utilidades distribuidos Tasa articulo 10 de la LISR Calculo e importe a enterar de ISR

(x) (=)

Otros dividendos fictos o presuntos III. Las erogaciones que no sean deducibles conforme a esta Ley y beneficien a los accionistas de personas morales. IV. Las omisiones de ingresos o las compras no realizadas e indebidamente registradas. V. La utilidad fiscal determinada, presuntivamente, por las autoridades fiscales. incluso

VI. La modificacin a la utilidad fiscal derivada de la determinacin de los ingresos acumulables y de las deducciones autorizadas en operaciones celebradas entre partes relacionadas, hechas por dichas autoridades.

Clculo de la Utilidad Fiscal Neta del Ejercicio Cuando el resultado de la operacin es positivo: (-) de esta ley. (-) Las partidas no deducibles para efectos de dicho impuesto, excepto las sealadas en las fracciones VIII y IX del articulo 32 LISR (-) Participacin de los Trabajadores en las Utilidades. (=) Ufin del Ejercicio.* *Se actualizar desde: El mes en que se efectu la ultima actualizacin Mes del ejercicio que se trate. Resultado fiscal del ejercicio El ISR pagado en los trminos del artculo 10

El cuarto prrafo del articulo 11 establece que no se esta obligado al pago del impuesto, cuando los dividendos o utilidades provengan de la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN). articulo 88 LISR Saldo de la Cufin (+) Utilidad fiscal neta de cada ejercicio (+) Dividendos o utilidades percibidos de otras P.M (+) Los ingresos, dividendos o utilidades percibidos de inversiones en territorios con regmenes fiscales preferentes en los trminos del dcimo prrafo del articulo 213 de esta ley. (-) Los dividendos o utilidades pagados (-) Las utilidades distribuidas a que se refiere el artculo 89 de esta Ley, cuando en ambos casos provengan del saldo de dicha cuenta. (=) Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (Cufin).

Clculo de la Utilidad Fiscal Neta del Ejercicio Cuando el resultado de la operacin es negativo: Resultado fiscal del ejercicio menor que: Suma de: El ISR pagado en los trminos del artculo 10 de esta ley. Las partidas no deducibles para efectos de dicho impuesto, excepto las sealadas en las fracciones VIII y IX del articulo 32 LISR Participacin de los Trabajadores en las Utilidades. = CUfin Negativa

Disminuir de la Cufin hasta agotarla.

*Se actualizar desde: Ultimo mes del ejercicio en que se determino Ultimo mes del ejercicio que se disminuya.

Opcion (a) Ingresos Acumulables Deducciones Autorizadas Perdida Fiscal No. Deducibles Saldo en Cufin al 31 diciembre de 2007 Dividendos percibidos en mayo 2009 Dividendos pagados en julio 2009 25,000,000.00 24,600,000.00 100,000.00 40,000.00 50,000.00 70,000.00 300,000.00

Opcion (b) 25,000,000.00 24,600,000.00 100,000.00 40,000.00 50,000.00 70,000.00 600,000.00

(-) (=)

(x)

(=) (+) (=)

(=)

1. Determinacin de la Ufin del Ejercicio 2008. Resultado fiscal 300,000.00 ISR del ejercicio 84,000.00 No deducibles 40,000.00 Ufin (a) 176,000.00 2. Actualizacin de la Cufin a Diciciembre 2008 Cufin al 31/dic/2007 50,000.00 Factor Actualizacin INPC Dic 2008 = 1.0652 INPC Dic 2007 Cufin actualizada al 31 Dic 2008 (b) 53,260.00 Ufin de 2008 176,000.00 Saldo de Cufin a diciembre de 2008 229,260.00 3. Saldo de Cufin por dividendo pagado INPC Mayo 2009 = 1.0108 INPC Dic 2008 Cufin actualizada a Mayo 2009 231,736.01

300,000.00 84,000.00 40,000.00 176,000.00 50,000.00 1.0652 53,260.00 176,000.00 229,260.00 1.0108 231,736.01

DUDAS PREGUNTEN SE LAS AL MAESTRO POR QUE YO TAMBIEN TENGO