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UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

CONTROL INTERNO
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CURRICULUM VITAE DEL DOCENTE


Maglorio Acevedo Marzano Graduado en la U.N.M.S.M y U.E.G.V Contador Pblico Colegiado Licenciado en Administracin Maestra en Auditora Doctorado en Ciencias Empresariales Especialista en Auditora Gubernamental Programa de Gerencia en la gestin pblica Diplomado en Polticas y Marketing Funcionario de la Contralora General de la Repblica

Docente de U.N.M.S.M, U.Ricardo Palma, U.Enrique Guzmn y Valle, Escuela Nacional de Control y Colegio de Contadores Pblicos de Lima.
Asesor y consultores de negocios

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LA EMPRESA
Conceptos

Funciones
Necesidades Recursos

Produccin
Visin Misin Objetivos Metas Planes y programas
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LA EMPRESA
Conceptos

Funciones
Necesidades Recursos

Produccin
Visin Misin Objetivos Metas Planes y programas
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LA EMPRESA
MISION

VISION
OBJETIVOS METAS PLANES

PROGRAMAS

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VISIN SISTMICA
ENTORNO REMOTO ENTORNO PRXIMO

ORGANIZACIN

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VISIN SISTMICA

VISIN ESTRATGICA

Planes Estratgicos

Planes Tcticos

Planes Operativos

VISIN
Objetivos Estratgicos Objetivos Tcticos Objetivos Operacionales

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ANALISIS ORGANIZACIONAL
FUERZAS SOCIALES FUERZAS POLTICAS FUERZAS ECONMICAS

ENTORNO PRXIMO
COMPETIDORES

PROVEEDORES

ENTIDAD
SISTEMAS DE ADMINISTRACIN
SISTEMAS DE OPERACIN

CLIENTES

FUERZAS DEMOGRFICAS

ANLISIS INTERNO

FUERZAS REGULATORIAS
CONTROL INTERNO

FUERZAS CIENTFICO TECNOLGICAS

ENTORNO REMOTO

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1.0.9

FACTORES INTERNOS DE LA ORGANIZACIN


SISTEMA DE GERENCIA (DIRECCIN) SISTEMA DE PLANIFICACIN OPERACIONAL SISTEMA DE ORGANIZACIN ADMINISTRATIVA

ORGANIZACIN
SISTEMA DE ADMINISTRACIN DE PERSONAL SISTEMA DE ADMINISTRACIN CONTROL INTERNO FINANCIERA SISTEMA DE ADMNISTRACIN BIENES Y SERVICIOS SISTEMA DE INFORMACIN
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LAS ORGANIZACIONES Y LA FUNCIONES


Junta General de Accionistas

Directorio/Presidencia Ejecutiva

Gerencia de Auditora Interna

Gerencia General
Secretaria Ejecutiva Asesora Tcnica Legal

Gerencia de Administracin

Gerencia de Finanzas

Gerencia de Produccin
Estudio de Ingeniera y deseos

Gerencia de Marketing

Sub gerencia de Logistica

Sub gerencia de Recursos Humanos

Sub Gerencia de Contabilidad

Sub Gerencia de Tesorera

Sub Grencia de Estudios de Mercados


Superintendencia Planta Provincias

Sub Gerencia de Ventas

Superintendencia Planta Lima

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SISTEMA DE GERENCIA ASPECTOS A REVISAR

ESTILO DE LIDERAZGO

COMUNICACIN

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CULTURA ORGANIZACIONAL 05/10/2012

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FUNCIONES ADMINISTRATIVAS
PLANEACIN.
FUNCIONES DE LA ADMINISTRACION

ORGANIZACIN. LIDERAZGO.

CONTROL.

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SISTEMA DE GERENCIA

ESTILO DE LIDERAZGO

COMUNICACIN

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CULTURA ORGANIZACIONAL 05/10/2012

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SISTEMA DE PLANIFICACIN OPERACIONAL


OBJETIVOS OBJETIVOS DE DE GESTIN GESTION

ELABORACIN DE LA PROGRAMACIN DE OPERACIONES Programacin fsica

FORMULACIN PRESUPUESTARIA . Programacin financiera

EJECUCIN

SEGUIMIENTO Y EVALUACIN
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SISTEMA DE ORGANIZACIN ADMINISTRATIVA


OBJETIVOS DE GESTIN

ANLISIS ORGANIZACIONAL

DISEO ORGANIZACIONAL

IMPLANTACIN

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SISTEMA DE ADMINISTRACIN DE PERSONAL


PROGRAMACIN DE PUESTOS

REGISTRO

DOTACIN DE PERSONAL

REMUNERACIN

EVALUACIN DEL DESEMPEO

ROTACION
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CAPACITACIN
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SISTEMA DE ADMINISTRACIN DE BIENES Y SERVICIOS


CONTRATACIN

MANEJO

DISPOSICIN

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SISTEMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA


REGISTRO PATRIMONIAL

PRESUPUESTO

Registra transacciones que afectan a Activos, Pasivos, Patrimonio y resultados.

TESORERA

Registra transacciones que afectan al mdulo de Presupuesto.

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Registra las transacciones de efectivo. 05/10/2012

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SISTEMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA


CONTABILIDAD

Balance General
Estado de Resultados
PRESUPUESTO

Evolucin del Patrimonio Estados de Ejecucin Presupuestaria

TESORERA CRDITO PBLICO

Flujo de Efectivo
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SISTEMA DE INFORMACIN ASPECTOS A CONSIDERAR


CALIDAD

OPORTUNIDAD
PIRAMIDACIN ALCANCES

PROCESAMIENTO

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HERRAMIENTAS INFORMTICAS

IDEA (Interactive Data Extraction and Analysis)

Las herramientas informticas permiten la utilizacin de diferentes software para el anlisis y evaluacin de la informacin de la entidad durante la realizacin de la auditora

ACL (Audit Conmand Language)

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VENTAJAS DE LAS HERRAMIENTAS INFORMTICAS

Incrementan las posibilidades de la auditora Posibilitan mayor alcance de las pruebas

Ahorran tiempo
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ESQUEMA INSUMO - PROCESO PRODUCTO


OBJETIVOS

P R O V E E D O R INSUMOS

P R O C E S O S EFECTO
METAS PRODUCTOS USUARIOS

ENTORNO

IMPACTO

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CONTROL:
Diccionario de la Real Academia Espaola: CONTROL
COMPROBACIN, CONTRASTACIN FISCALIZACIN, VERIFICACIN, INSPECCIN

__

COMPARACIN O CONTRASTACIN DE HECHOS, SITUACIONES U OMISIONES CONTRA UNA REFERENCIA PREEXISTENTE (PREVIAMENTE ESTABLECIDO) QUE PUEDE SER UN PARMETRO, NORMA, PRINCIPIO O PLAN, PARA ESTABLECER SU CONFORMIDAD O DIVERGENCIA.

CONTROL
EJERCICIO DEL PODER.
SOCIAL CULTURAL

POLITICO
ECONOMICO RELIGIOSO OTROS
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CONTROL
PROVIENE DEL FRANCES CONTROLE Y TIENE DIVERSOS SIGNIFICADOS

1. COMPROBACIN, INSPECCION, FISCALIZACIN, INTERVENCIN.


2. DOMINIO, MANDO,, PREPONDERANCIA. 3. OFICINA, DESPACHO, INSPECTORIA 4. TORRE DE CONTROL, PUERTO DE CONTROL,PUERTOS, ADUANAS, AEROPUERTO 5. REGULACION NORMATIVA, MANUAL O AUTOMATICA, REGISTROS Y SISTEMAS 6. MANDO O DISPOSITIVO DE REGULACION TABLERO O PANEL DE MANDOS

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CONTROL
EN INGLES SIGNIFICA:

a . COMPROBAR, PROBAR, VERIFICAR EVIDENCIAS O EXPERIMENTOS


b . INCORPORAR CONTROLES CONFIABLES EN UN EXPERIMENTO CONTROLADO c . EJERCER RESTRICCIONES O INFLUIR DIRECTAMENTE SOBRE ALGO, REGULAR O TENER PODER. d . REGLA O PATRON DE MEDIDA

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CONTROL
DEFINICION DE CONTROL

CONTROL NO ES PATRIMONIO ESCLUSIVO DE NINGUNA DISCIPLINA CIENTIFICA


EL CONTROL ES CONTROL ES UNA FUNCION RELACION QUE INPLICA VARIOS CAMPOS DE CONOCIMIENTO PORQUE SU APLICACIN NO DEPENDE DEL CONTROL MISMO, SINO DE AQUELLAS ESCUELAS EN LAS CUALES DEBE ACERSE AFICIENTE

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CONTROL?
VEHICULAR:
- COMBUSTIBLE Y ACEITE - VELOCIDAD DEL VEHCULO

MIGRATORIO FOLIOS DE EXPEDIENTE JUDICIAL MDICO


PRESIN ARTERIAL, COLESTERAL, GLUCOSA Y TRIGLICERIDOS.

CONTROL FINANCIERO PERSONAL

DISTINTAS DISCIPLINAS CON EL CONTROL

ADMINISTRACION

CONTABILIDAD

CONTROL

INGENIERIA

LEGISLACION

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DIFERENTES TIPOS O CLASES DE CONTROL


CONTROL ADMINISTRATIVO Control desempeado por uno o ms administradores en cualquier nivel en una organizacin. CONTROL COMPUTARIZADO (1) Control desempeado mediante computador, p.ej., controles programados en el software del computador (contrasta con los controles manuales) (2) Control sobre el procesamiento computarizado de la informacin, que son normalmente, controles generales y controles de aplicacin (tanto programados como manuales). CONTROL DETECTIVO Control diseado para descubrir un evento o un resultado no intentado (contrasta con el control preventivo)

CONTROL DE ACCESO
Control referido a restringir la entrada a un bien o propiedad a personas no autorizadas.

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DIFERENTES TIPOS O CLASES DE CONTROL


CONTROL DE APLICACIN

Procedimiento programado en software de aplicacin y procedimiento manual relacionados, diseados para ayudar a asegurar la totalidad y la exactitud del procesamiento de informacin. Ejemplos incluyen la edicin de verificaciones computarizadas de los datos de entrada, verificaciones de las secuencias numricas y procedimientos manuales para seguimiento de los conceptos listados en un informe de excepciones.
CONTROL DE CALIDAD Conjunto de polticas y procedimientos, asi como los recursos tcnicos especializados para cerciorarse que las auditoras se realizan de acuerdo con las normas de auditora gubernamental. Conjunto de mtodos y procedimientos implementados dentro de la Contralora General de la Repblica u otra entidad auditora para obtener seguridad razonable que la auditora llevada a cabo y el informe correspondiente cumplen con las Normas de Auditora Gubernamental NAGU. Polticas y procedimientos adoptados para tener una seguridad razonable de que todas las auditoras se realizan de acuerdo con los principios y normas de auditora.
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DIFERENTES TIPOS O CLASES DE CONTROL


CONTROL DE GESTIN

1 Evaluacin de la gestin en funcin de los objetivos trazados y los resultados obtenidos con relacin a los recursos asignados y al cumplimiento de los programas y planes de la entidad examinada.
CONTROL DE LEGALIDAD 1 Revisin y comprobacin de la aplicacin de las normas legales, reglamentarias y estatutarias y su evaluacin desde el punto de vista jurdico. CONTROL EXTERNO CONTROL EXTERNO PREVENTIVO . CONTROL EXTERNO PREVIO

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DIFERENTES TIPOS O CLASES DE CONTROL


CONTROL GENERAL

20 Polticas y procedimientos que ayudan a asegurar la operacin continuada, propia de los sistemas de informacin computarizados. Incluyen controles sobre las operaciones del centro de datos, adquisicin y mantenimiento del software del sistema, seguridades de acceso y mantenimiento del sistema de aplicacin. Los controles generales apoyan el funcionamiento de los controles de aplicacin programados. Otros trminos que algunas veces se utilizan para describir los controles generales son: controles computarizados generales y controles de tecnologa de la informacin.
CONTROL GUBERNAMENTAL 1 Supervisin, vigilancia y verificacin de los actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economa en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, as como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de poltica y planes de accin, evaluando los sistemas de administracin, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a travs de la adopcin de acciones preventivas y correctivas pertinentes. El control

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DIFERENTES TIPOS O CLASES DE CONTROL


CONTROL GUBERNAMENTAL EXTERNO

1 Conjunto de polticas, normas, mtodos y procedimientos tcnicos, que compete aplicar a la Contralora General u otro rgano del Sistema por encargo o designacin de sta, con el objeto de supervisar, vigilar y verificar la gestin, la captacin y el uso de los recursos y bienes del Estado. Se realiza fundamentalmente mediante acciones de control de carcter selectivo y posterior. El control gubernamental externo podr ser preventivo o simultneo, cuando se determine taxativamente por la Ley del Sistema o por normativa expresa, sin que en ningn caso conlleve injerencia en los procesos de direccin y gerencia a cargo de la administracin de la entidad, ni interferencia en el control posterior que corresponda.
CONTROL GUBERNAMENTAL EXTERNO PREVENTIVO 24 Actividad orientadora, no vinculante, dirigida a contribuir al mejoramiento de las entidades, en sus sistemas administrativos, de gestin y de control interno, sin que en ningn caso conlleve interferencia en el control posterior que corresponda.

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DIFERENTES TIPOS O CLASES DE CONTROL


CONTROL GUBERNAMENTAL EXTERNO PREVIO 32 1 Aquel que se lleva a cabo antes de la realizacin de las operaciones financieras o administrativas. Son atribuciones de la Contralora General, entre otras:

Emitir opinin previa vinculante sobre adquisiciones y contrataciones de bienes, servicios u obras, que conforme a ley tengan el carcter de secreto militar o de orden interno exonerados de Licitacin Pblica, Concurso Pblico o Adjudicacin Directa.

Otorgar autorizacin previa a la ejecucin y al pago de los presupuestos adicionales de obra pblica, y de las mayores prestaciones de supervisin en los casos distintos a los adicionales de obras, cuyos montos excedan a los previstos en la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, y su Reglamento respectivamente, cualquiera sea la fuente de financiamiento.
Informar previamente sobre las operaciones, fianzas, avales y otras garantas que otorgue el Estado, inclusive los proyectos de contrato, que en cualquier forma comprometa su crdito o capacidad financiera, sea que se trate de negociaciones en el pas o en el exterior.

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DIFERENTES TIPOS O CLASES DE CONTROL


CONTROL GUBERNAMENTAL INTERNO POSTERIOR

1 Aquel que es ejercido por los responsables superiores del servidor o funcionario ejecutor, en funcin del cumplimiento de las disposiciones establecidas, as como por el rgano de control institucional segn sus planes y programas anuales, evaluando y verificando los aspectos administrativos del uso de los recursos y bienes del Estado, as como la gestin y ejecucin llevadas a cabo, en relacin con las metas trazadas y resultados obtenidos.

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DIFERENTES TIPOS O CLASES DE CONTROL


CONTROL GUBERNAMENTAL INTERNO PREVIO Y SIMULTNEO

1 Aquel que compete exclusivamente a las autoridades, funcionarios y servidores pblicos de las entidades como responsabilidad propia de las funciones que le son inherentes, sobre la base de las normas que rigen las actividades de la organizacin y los procedimientos establecidos en sus planes, reglamentos, manuales y disposiciones institucionales, los que contienen las polticas y mtodos de autorizacin, registro, verificacin, evaluacin, seguridad y proteccin.

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Comprende las acciones de cautela previa, simultnea y de verificacin posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad de que la gestin de sus recursos, bienes y operaciones se efecte correcta y eficientemente. Su ejercicio es previo, simultneo y posterior. Proceso continuo e interrelacionado realizado por las autoridades, funcionarios y servidores de la entidad, para proporcionar una seguridad razonable respecto a los objetivos siguientes: a. b. c. La eficacia, eficiencia y economa de las operaciones, incluyendo el uso de los recursos pblicos. La confiabilidad de los informes financieros, incluyendo informes sobre ejecuciones presupuestarias y otros informes de uso interno y externo. El cumplimiento de leyes y reglamentos aplicables, contratos o convenios de donacin.

d.

La salvaguarda de los activos, evitando o detectando en forma preventiva las adquisiciones, usos y disposiciones no autorizadas de los activos.

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Control Patrimonial. Conciliacin Bancaria.

Arqueo de Caja.
Inventario de Activos Fijos- Existencias. Inspeccin de obras.

Cumplimiento de los controles establecidos en las directivas de Tesorera, Contabilidad, Presupuesto. Control de personal.

CONTROL INTERNO
DEFINICION DE CONTROL INTERNO EN 1948.

EL CONTROL INTERNO COMPRENDE EL PLAN DE ORGANIZACIN Y TODOS LOS METODOS Y PROCEDIMIENTOS QUE EN FORMA COORDINADA SE ADOPTAN EN UNA ENTIDAD PARA LA PROTECCIN DE SUS ACTIVVOS, LA OBTENCIN DE LA INFORMACIN FINANCIERA CORRECTA Y SEGURA, LA PROMOCIN DE EFICIENCIA DE OPERACIN Y LA ADHESIN A LAS POLITICAS PRESCRITAS POR LA DIRECCIN.

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OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

a. La obtencin de informacin financiera, correcta y segura. b. Proteccin de los activos de la empresa de posibles prdidas o fraudes. c. La promocin de la eficiencia operacional en todas las reas de actividad de la empresa

d. Impulsar el cumplimiento de las polticas administrativas prescritas por la gerencia..


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CLASES DE CONTROL INTERNO


El control interno financiero

Comprende a las operaciones financieras que estn directamente vinculadas con las contabilidad de los registros contables y estados financieros consecuentes y con la proteccin de los activos.
El Control Interno Administrativo. Comprende al plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos que estn relacionados principalmente a promover la eficiencia administrativa.

Ambos controles son funciones de la administracin entrelazndose en el proceso de la gestin empresarial e institucional .

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