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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PER FACULTAD DE INGENIERA EN INDUSTRIAS ALIMENTARIAS

CONTABILIDAD GENERAL

PAITAN DE LA CRUZ MARCO ANTONIO ROMERO PARIONA DANIEL TITO LLAMOCCA Nilson CORILLA FLORES DENIS RAMOS CAPANI WILDER PALOMINO WILLIAM CORILLA HUAMN GABY

HUANCAYO 2012

CONTABILIDAD COMPLETA
Conjunto de Libros y Registros que
integran la contabilidad de una empresa comprendida en el Rgimen

General del Impuesto a la Renta con


ingresos mayores a 150 UITs.

LIBROS QUE INTEGRAN LA CONTABILIDAD COMPLETA

El Libro Caja y Bancos


El Libro de Inventarios y Balances

El Libro Diario
El Libro Mayor

El Registro de Compras
El Registro de Ventas.

Adems de acuerdo a ley del impuesto a la renta y en caso la empresa se encuentra obligada, se agregan:

Los Registros de Activos Fijos Registro de Costos Registro de Inventario permanente en

unidades fsicas Registro de Inventario Permanente valorizado.

Base legal: Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT publicada el 30-122006 y artculo 27 del decreto legislativo N 1086.

LIBROS DE PLANILLAS
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza el clculo de los conceptos a pagar en su planilla del mes El 31 de enero se realiza la liquidacin de la planilla de sueldos de los cinco (05) trabajadores de la empresa Teniendo lo siguientes datos luego que a cerrado la planilla del mes.
Aporte Empleador Asignacin EsSALUD Familiar Aporte trabajador Adelanto ONP de sueldos

Concepto Vera Vera. Gerardo Espino Stuar, Julio Vera Gallo, Walter Alonzo Pinto, Crispin

Remuneracin

AFP

Total

Caldern Meja, Mara


TOTALES

1,500.00 1,450.00 1,350.00 1,150.00 1,050.00 6,500.00

150.00

115.00 265.00

135.00 130.50 121.50 103.50 94.50 585.00

195.00 188.50 175.50 149.50 708.50

500.00 400.00 200.00 200.00 1,300.00

955.00 861.50 974.50 915.50 141.75 908.25 4,614.7 141.75 5

Nota: el seor Gerardo Vera Vera y Crispin Alonzo Pinto acreditan tener carga familiar por lo que se les asigna "Asignacin Familiar"

La planilla detalla lo siguiente: Remuneraciones S/. 6,500.00 Asignacin Familiar S/. 265.00 Adelanto de sueldos S/. 1,300.00 EsSalud 9% S/. 585.00 ONP 13% S/. 708.50 AFP S/. 141.75

-------------------Asiento 1 ----------------------62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 621 Remuneraciones 6,500.00 622 Otras remuneraciones 265.00 627 Seguridad, previsin social y otras contribuciones 585.00 6271 Rgimen de prestaciones de salud 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 141 Personal 1412 Adelantos de remuneraciones 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 403 Instituciones publicas 4031 EsSALUD 585.00 4032 ONP 708.50 407 Administradoras de fondo de pensiones 141.75 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar 31/01 Por las compras del mes, segn el Registro de Compras del folio Numero ... -------------------Asiento 2 ----------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 31/01 Por el destino -------------------Asiento3 ----------------------41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 101 Caja 31/01 Por la cancelacin de la planilla de sueldos 7,350.00 7,350.00 7,350.00

1,300.00

1,435.25

4,614.75

4,614.75 4,614.75

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El libro diario simplificado es un libro atraves del cual se pretende que los contribuyentes simplifiquen el riesgo de sus operaciones, llevando un solo libro contable.

El libro diario simplificado fue dado por la resolucin de superintendencia nmero 2342006(30.12.2006). Un aspecto importante a considerar es que no se trata propiamente de un Libro Contable sino ms bien de un libro incorporado por una norma tributaria, pero evidentemente creado bajo una denominacin contable y con la finalidad que se anote en forma simplificada las operaciones realizadas por una empresa u organizacin utilizando el Plan de Cuentas vigente.

A) Obligados a llevarlo:
De acuerdo con el artculo 65 de la ley del impuesto a la renta, seala lo siguiente. Las empresas obligadas a llevar el libro diario simplificado, son aquellas que cumplen lo siguiente:

B)REQUISITOS LEGALES:
De acuerdo a lo que seala el inciso a) del artculo 6 de la resolucin de superintendencia nmero 234-2006, el libro diario simplificado debe contar con los siguientes datos de cabecera:

c) Plazo de atraso:

OJO CON ESTO

d) Legalizacin:

LIBRO MAYOR
En contabilidad, el libro mayor es un registro en el que cada pgina se destina para cada una de las cuentas contables de una empresa, a diferencia del libro diario el cual se registra de manera cronolgica.

Caractersticas de un Libro Mayor:


El Libro Mayor debe ser un Libro durable. es un Libro que no debe llevar errores, tachaduras, ni borrones. La persona quien lo lleva debe ser muy dedicado. Generalmente el Libro Mayor en la pgina 1 tendr la cuenta de CAPITAL por ser la primera en formarse. la pgina 2 podr tener el encabezado de la de EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO y as sucesivamente como se vayan conformando las CUENTAS de la empresa.

Cmo se registra en un Libro Mayor?


Se le llama Mayor porque toma el movimiento total de las subcuentas. Por ejemplo, los distintos accionistas que seran llevados en los libros auxiliares cada uno por separado, se concentran en una sola CUENTA: REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR en el libro Mayor y el encabezado de la pgina dir: REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR y as por cada una de las cuentas: inversiones mobiliarias, cuentas por cobrar comerciales relacionados etc. sin importar de cuantas subcuentas se conformen cada una de las CUENTAS.

En el libro Mayor solo se menciona el monto de la cuenta por un periodo determinado, generalmente un mes. Siguiendo con el ejemplo de la cuenta REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR , en la columna del debe se pondra el monto total facturado por todos los accionistas en el mes y en la columna del haber el total de monto pagado a todos los accionistas durante ese mismo periodo, y la diferencia entre estas dos dar el saldo que queda al final del mes de cada una de las cuentas, sin detallar cunto se le debe a cada uno de los accionistas, que eso estar en los Libros Auxiliares.

El Libro Mayor puede tardar aos en llenarse porque solo se utiliza un rengln de la CUENTA por mes y existen cuentas que no tienen movimientos tan repetidamente como otras, pudiendo tener un movimiento por ao. Por ello sus pginas no se llenan tan rpido como las otras cuentas, por ejemplo, la cuenta de CAPITAL no tendr tanto movimiento como la de MERCADERAS. Una vez reflejadas todas las transacciones en el libro mayor al igual que los otros libros, al producirse al ao fiscas, se procede a obtener el saldo de los activos totales y pasivos totales. Resultando as el estado final en la que se encuentra empresa.

REGISTRO DE VENTAS
Es un auxiliar obligatorio de caracterstica tributario de foliacin doble en el cual se registran en forma detallada, ordenada y cronolgica, cada una de las ventas de bienes o servicios que realiza la empresa en el desarrollo habitual de sus operaciones. Los documentos que sustentan las ventas realizadas son las facturas, boletas de venta, notas de crdito, notas de dbito, etc. A travs de este libro se obtiene el importe mensual del Impuesto General a las Ventas el cual es considerado como impuesto retenido al cliente por las ventas realizadas, a este IGV retenido se le deduce el IGV anotado en el Registro de Compras.

PARTES Las partes que adopta este libro se muestra a continuacin debiendo cada empresa adecuarlo a sus necesidades de informacin. a) Fecha. b) Nmero de RUC del cliente. c) Nmero de la Factura, Boleta de Venta, Nota de Dbito, Nota de Crdito. d) Nombre o Razn Social del Cliente. e) Ventas Comercio Exterior: Moneda, tipo de cambio, importe. f) Importe de los Bienes y Servicios grabados. g) Importe de los descuentos y bonificaciones. h) Otros cargos. i) Importe de los Bienes y Servicios no gravados. j) Importe Base imponible del Impuesto Selectivo al Consumo. k) Tasa e Importe del Impuesto Selectivo al Consumo. l) Tasa e Importe de la base imponible del IGV. m) Tasa e importe del Impuesto General a las ventas. n) Importe total a cobrar.

Registro de compras

Definicin El registro de Compras es un libro auxiliar obligatorio de caracterstica tributario de foliacin doble. El registro se realiza en forma detallada, ordenada y cronolgica de cada uno de los documentos de compras de bienes y servicios que registre diariamente. Los documentos que sustentan las operaciones realizadas son las facturas, las boletas de venta, notas de crdito, notas de dbito, etc.

PARTES El partes que presenta este libro es el siguiente: a. Fecha de la factura del proveedor. b. Nmero de factura. c. Nmero del RUC del proveedor. d. Nombre del proveedor. e. Artculo comprado. f. Bienes gravados. g. Servicios gravados. h. Tasa e importe de los descuentos y bonificaciones. i. Importe de los bienes y servicios no gravados. j. Tasa e importe del Impuesto Selectivo al Consumo. k. Tasa e importe del Impuesto General a las Ventas. l. Importe total.

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