IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

Abg. JULIO A. LUDEA LOPEZ

Aspecto Material
Grava la propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y mnibuses con una antigedad no mayor de 3 aos. (Art. 30-A LTM y 2 Decreto Supremo No. 022-94-EF).

Fabricados en el pas o importados. A partir de la vigencia de la Ley No. 27616, publicada el 29.12.01, el plazo se computa a partir de la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular. Slo de aquellas categora sealadas en el Reglamento.

Vehculos Afectos
AUTOMVIL: Vehculo automotor para el transporte de personas, hasta de 6 asientos y excepcionalmente hasta 9 asientos, considerados como de las categoras A1, A2, A3, A4 y C. CAMIONETA: Vehculo automotor para el transporte de personas y de carga, cuyo peso bruto vehicular hasta 4,000 Kg considerados como de las categoras B1.1, B1.2, B1.3 y B1.4. STATION WAGON: Vehculo automotor derivado del automvil que al abatir los asientos posteriores, permite ser utilizado para el transporte de carga liviana, considerados como de las categoras A1, A2, A3, A4 y C. (Art. 3 Decreto Supremo No. 022-94-EF).

Jurisprudencia del Tribunal Fiscal

Ni la LTM, ni el Reglamento del Impuesto al Patrimonio Vehicular contienen definicin respecto de los camiones, buses y mnibuses, por lo que debe tomarse como referencia las descripciones contempladas en el Reglamento Nacional de Vehculos emitido por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones (RTF No. 4931-2-2004).

Aspecto personal
Deudor Tributario En calidad de contribuyente:

Las personas naturales o jurdicas propietarias de los vehculos sealados en el artculo anterior (Art. 31 LTM).
Las personas naturales o jurdicas propietarias de los vehculos afectos sealados en el artculo anterior, tal como se encuentra registrado en la tarjeta de propiedad (Art. 4 Decreto Supremo No. 022-94-EF).

Aspecto personal
Acreedor Tributario
Administracin y rendimiento:
La Municipalidad Provincial en cuya jurisdiccin tenga su domicilio el propietario del vehculo (Art. 30-A LTM y 14 Decreto Supremo No. 022-94-EF). Los sujetos del Impuesto debern presentar ante la Municipalidad Provincial donde se encuentre ubicado su domicilio fiscal, una declaracin jurada, segn los formularios que para tal efecto deber proporcionar la Municipalidad respectiva (Art. 9 Decreto Supremo No. 022-94-EF).

(Nacimiento de la Obligacin Tributaria)

Aspecto temporal

Al 1 de enero del ao a que corresponda la obligacin tributaria

En caso de transferencia: el adquirente asume la condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de producido el hecho.

Aspecto cuantitativo
(Base imponible)

El valor original de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio

No menor al valor establecido en la tabla referencial que anualmente debe aprobar el Ministerio de Economa y Finanzas, considerando un valor de ajuste por antigedad del vehculo. Ejercicio 2010 (Resolucin Ministerial No. 014-2010-EF/15).

Determinantes del Impuesto Vehicular

CATEGORA A1 A2 A3 A4 B1, B2, B3, B4 C1 D1 (Menos de 1050 cc) (De 1051 a 1500 cc) (De 1501 a 2000 cc) (Ms de 2000 cc) (Pick up/otros) (Camiones) (Bus, omnibus)

VALOR REFERENCIAL (Tabla del MEF)

MARCA

VALOR DE ADQUISICION
La tasa del impuesto (1%) se aplica sobre el mayor de estos dos valores.

MODELO
AO DE FABRICACION

Aspecto cuantitativo
(Base imponible)
El valor original de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, segn conste en el comprobante de pago, en la declaracin para importar o contrato de compra venta, segn corresponda, incluidos los impuestos y dems gravmenes que afecten la venta o importacin de dichos vehculos. Respecto a los vehculos que sean adquiridos por remate pblico o adjudicacin en pago, se considerar como valor de adquisicin el monto pagado en el remate o el valor de adjudicacin, segn sea el caso, incluidos los impuestos que afecten dicha adquisicin. (Art. 5 Decreto Supremo No. 022-94-EF).

Aspecto cuantitativo
(Base imponible)

Tratndose de vehculos afectos, adquiridos en moneda extranjera, dicho valor ser convertido a moneda nacional, aplicando el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros, correspondiente al ltimo da del mes en que fue adquirido el vehculo.

(Art. 5 Decreto Supremo No. 022-94-EF).

Aspecto cuantitativo
(Base imponible)

En caso que el propietario no cuente con los documentos que acrediten el valor de adquisicin del vehculo afecto, para determinar la base imponible, deber tomar en cuenta el valor correspondiente al vehculo afecto fijado en la Tabla de Valores Referenciales a que se refiere el artculo anterior. (Art. 7 Decreto Supremo No. 022-94-EF).

Aspecto cuantitativo
(Tasa)

1%

En ningn caso, ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del ao al que corresponde el impuesto. (S/.54 para el 2010)

Alternativas de Pago

a) Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.

b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero. Las cuotas restantes sern pagadas hasta el ltimo da hbil de los meses. de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del ndice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), por el perodo comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago. (Art. 35 LTM y 13 Decreto Supremo No. 022-94-EF).

Inafectaciones

Estn inafectos del impuesto los: a) Los vehculos de propiedad de las personas jurdicas que no formen parte de su activo fijo. b) Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor de tres (3) aos de propiedad de las personas jurdicas o naturales, debidamente autorizados por la autoridad competente para prestar el servicio de transporte pblico masivo. La inafectacin permanecer vigente por el tiempo de duracin de la autorizacin correspondiente. Cmo debe interpretarse la condicin del vehculo nuevo? Qu prevalece: la antigedad o la inscripcin? (Art. 37 LTM y 15 Decreto Supremo No. 022-94-EF).

Normativa aplicable

Constitucin Poltica del Per.

Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal (LTM), aprobado mediante Decreto Supremo No. 156-2004-EF. Reglamento para la aplicacin del Impuesto al Patrimonio Vehicular por parte de la Administracin Municipal, aprobado por Decreto Supremo No. 22-94-EF. Resolucin Ministerial No. 008-2009-EF/15