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INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD
principio fundamental de la contabilidad es suministrar informacin financiera acerca de una determinada entidad econmica, analizarla e interpretarla. Se apoya en: Economa Administracin Finanzas Derecho Matemticas Estadstica, etc.
Definicin
La contabilidad es una tcnica que
produce sistemtica y estructuralmente informacin cuantitativa expresada en unidades monetarias, sobre los eventos econmicos identificables y cuantificables que realiza una entidad a travs de un proceso de captacin de las operaciones que cronolgicamente mida, clasifique, registre y resuma con claridad.
proporciona informacin, si sta informacin es oportuna y confiable ser de gran utilidad para tomar decisiones sobre la entidad, adems nos permite llevar un control de todas las operaciones que se realizan en cualquier actividad empresarial.
Los
eventos econmicos identificables y cuantificables deben captase a travs de un sistema de control interno para despus medirla en trminos monetarios y clasificarla como activo, pasivo, capital, ingresos, costos o gastos, registrarla en libros de contabilidad y resumirla con claridad en la informacin financiera.
Clasificacin de la contabilidad
se
puede
Financiera:
se encarga de llevar un registro de todas las operaciones que realiz la empresa y tiene como objetivo elaborar estados financieros los cuales se basan en las Normas de Informacin Financiera.
toma decisiones para planear el futuro de la empresa, esta informacin permite conocer oportunidades de la empresa y, por ser de uso interno no se rige por las NIF.
Ley de la informacin registrada y nos permite conocer cuntos son los ingresos y deducciones que la empresa debe declarar para poder calcular los impuestos correspondientes.
La entidad
Unidad
identificable que realiza actividades econmicas, constituida por combinaciones de recursos humanos, materiales y financieros conducidos y administrados por un nico centro de control que toma decisiones encaminadas al cumplimiento de los fines especficos.
solo dueo, tiene personalidad y patrimonio propio. Personas morales: empresa colectiva, es decir con ms de un dueo, tiene personalidad y patrimonio propio.
Informacin financiera
Es
requerida por quienes toman decisiones a nivel gerencial para ayudarse en el planeamiento y control de las actividades de la entidad econmica y por los particulares. A fin de suministrar informacin financiera actualizada sobre un negocio, es necesario crear un registro sistemtico de la actividad comercial diaria, en trminos de dinero.
Estados Financieros
Son concisos y resumen las transacciones comerciales de un perodo especfico de tiempo. Presentan la situacin financiera del negocio en el momento del informe y los
resultados de las operaciones por medio de las cuales en el momento de las cuales ha llegado a esa posicin.
El
usuario de la informacin financiera de un ente econmico se hace por lo menos las preguntas: Cunto tengo? y Cunto he ganado o perdido?
los cuales 2 son los principales: el estado de situacin financiera y el estado de resultados.
la pregunta cunto tengo? Estado financiero fundamental, tambin llamado: estado de activo, pasivo y capital, estado de conciliacin financiera, estado de contabilidad y hoja de balance.
2) Estado de resultados: Muestra la utilidad o prdida generada por el ente econmico. Comprende el resultado final e incluye los resultados obtenidos en cuanto a los ingresos, gastos, costos e impuestos que le son relativos. (Estado de perdida y ganancias o estado de ingresos y gastos).
3) Estado de cambios en la situacin financiera con base en efectivo: muestra la generacin de los recursos que tuvo el ente durante un periodo y la aplicacin o uso
que se hizo de ellos teniendo como resultado final el cambio que se produjo en el efectivo de la entidad.
4) Estado de variaciones del capital contable: muestra los cambios en la inversin de los propietarios durante el periodo.
instituciones de crdito o prestamistas, proveedores, otros acreedores, clientes, gobierno, cmaras y pblico en general.
a) Los
accionistas o inversionistas requieren informacin para conocer y evaluar el riesgo y el retorno que tendr su inversin.
b) Las instituciones de crdito o prestamistas requieren la informacin relacionada con los prstamos con el fin de conocer si sus crditos e intereses les sern pagados al vencimiento.
Su propsito es mostrar los recursos econmicos, derechos que tienen los acreedores y la participacin de la propiedad que poseen los dueos y accionistas.
pasivos de un negocio, y del derecho o valor patrimonial que la empresa tiene para su dueo (capital). Se prepara a fin de ao o a fin de mes.
Aspectos destacados de la hoja de
balance: 1. Nombre correcto del negocio 2. Nombre del estado financiero (hoja de balance) 3. Fecha de la hoja de balance
Ejemplo:
Nombre del negocio
Fecha
Pasivo y capital Pasivo: Efectos por pagar.. $18,000 Cuantas por pagar. 12,000 Total pasivo $30,000 Capital: .. 75,000 $105,000
Efectivo $19,500 Cuentas por cobrar. 9,000 Terreno 21,000 Edificio. 45,000 Equipo de oficina. Equipo de entrega.. 3,000 7,500 $105,000
Cuenta:
es el registro ordenado y detallado de los bienes, obligaciones, ingresos y gastos. Es un instrumento bsico en contabilidad.
Catlogo
de
cuentas:
activo,
pasivo
capital.
Activo
Esta integrado por los bienes y derechos que son
los bienes que se convierten fcilmente en dinero, se clasifica de acuerdo a su grado de disponibilidad:
Caja: Es el dinero efectivo, ya sea en cheques, monedas, bauchers o billetes. Aumenta- cuando la empresa recibe dinero en efectivo. Disminuye- cuando se pagan deudas con ese dinero. Fondo fijo: Representa el dinero en efectivo destinado a liquidar los pagos menores. Aumenta- cuando por ser insuficiente se incrementa. Disminuye- cuando por ser excesivo se reduce. Banco: Representa el valor de los depsitos hechos en instituciones bancarias. Aumenta- cuando se deposita dinero en la cuenta. Disminuye- cuando se expiden cheques o se retira dinero.
Mercancas: Son todos aquellos valores que se hacen en objeto de compra y venta. Aumenta- cuando la empresa compra o le devuelven. Disminuye- cuando la empresa vende mercancas. Propaganda y publicidad: Son los medios por los cuales se da a conocer al publico el producto.
Primas de seguros: Son los pagos que la empresa le hace ala aseguradora para cuidar sus bienes.
Aumenta- cuando se pague por mas seguros. Disminuye- cuando no se adquieren seguros.
Rentas pagadas por anticipado: Son los importes de rentas de edificios y propiedades. Aumenta- cuando se paga importe por la renta. Disminuye- cuando no se rentan edificios. Intereses pagados por anticipado: Son los intereses que paga antes del vencimiento. Aumenta- cada vez que la empresa pague antes. Disminuye- cada vez que no se liquide antes.
Pasivo
Representa las deudas y obligaciones a
cargo del ente econmico y est compuesto por la suma de dinero que se debe: Proveedores Acreedores bancarios Hipotecas por pagar IVA cobrado Documentos por pagar Sueldos por pagar Impuestos por pagar Acreedores diversos
Proveedores: Son las entidades a quienes la empresa les debe por comprarles mercanca.
Intereses cobrados
Capital
Est representado por la propiedad que tienen
produccin y esta representado por el conjunto de materiales necesarios para producir riqueza.
Capital financiero: Es el dinero que se
Capital contable:
Positivo: Es cuando el valor del activo es mayor que el importe del pasivo. Activo- $ 4000.00 Pasivo- $ 1500.00 CAPITAL = $2500.00
Negativo: Es cuando el valor del activo es menor que el importe del pasivo. Activo- $ 2000.00 Pasivo- $ 3000.00 CAPITAL = $1000.00
La ecuacin contable
El
total de activos debe ser igual al total que forman los pasivos ms el derecho del propietario. Activo= pasivo + capital 10000= 4000 + 6000
iniciar un negocio de finca de raz bajo el nombre de Casas Latinoamericanas. Las operaciones de la firma consisten en obtener listas de casas que sus propietarios tienen para la venta, anunciar estas casas y mostrarlas a los posibles clientes.
(1) El negocio empez en septiembre 1, cuando el Sr. Casas deposit $60,000 en un banco a nombre de la firma Casas Latinoamericanas. El balance inicial del nuevo negocio fue el siguiente:
(2) La siguiente transaccin fue la compra de un terreno apropiado para ubicar all sus oficinas. El precio del terreno fue de $21,000, y el pago se hizo de contado en septiembre 3. as que el valor del efectivo disminuy con la cantidad desembolsada, pero se adquiri un nuevo activo, Terreno. Despus del intercambio de dinero por terreno, la hija de balance qued:
$60,000
(3) En septiembre 5 se compr a la Compaa KDK un completo edificio de oficinas. El negocio se cerr por la cantidad de $36,000. las condiciones de pago fueron $15,000 de contado y el saldo, $21,000 en un trmino de 90 das. Por lo que el efectivo se disminuy en $15,000, pero se registr un nuevo activo Edificio, por su valor de costo de $36,000. el total de los activos se aument en $21,000, pero el lado de los pasivos se aument en $21,000 en un rubro Cuentas por cobrar
CASAS LATINO AMERICANAS Hoja de balance
Septiembre 5 , 19__
Activo Efectivo. $24,000 Terreno.. 21,000 Edificio.. 36,000 $81,000 Derecho del propietario Pasivo: Cuentas por pagar $21,000 Derecho del propietario: Jaime Casas, capital $60,000 $81,000
(4) En septiembre 10, el Sr. Casas vendi a la Droguera Suiza parte su terreno, por un valor de $6,000. no se exigi el pago inicial pero se acord pagar dentro de tres meses, por lo que qued a deber y se gener un nuevo activo Cuentas por cobrar, pero el activo terreno, disminuy por igual cantidad.
CASAS LATINO AMERICANAS Hoja de balance Septiembre 10 , 19__ Activo Efectivo. $24,000 Cuentas por cobrar 6,000 Terreno.. 15,000 Edificio.. 36,000 $81,000 Derecho del propietario Pasivo: Cuentas por pagar $21,000 Derecho del propietario: Jaime Casas, capital $60,000 $81,000
(5) En septiembre 14 se compr a Muebles Aristi un juego de muebles y equipo. El valor de la transaccin fue de $5,400 y se convino que se pagara despus. As se adquiri un nuevo activo equipo de oficina, pero aumento el pasivo cuentas por pagar
CASAS LATINO AMERICANAS
Hoja de balance Septiembre 14 , 19__ Activo Efectivo. $24,000 Cuentas por cobrar 6,000 Terreno.. 15,000 Edificio.. 36,000 Equipo de oficina.. 5,400 $86,400 Derecho del propietario Pasivo: Cuentas por pagar $26,400 Derecho del propietario: Jaime Casas, capital $60,000 $86,400
(6) En septiembre 20 se recibi de la Droguera Suiza la cantidad de $1,500 como pago parcial de la cuenta a su cargo. Esto produjo un aumento en la cuenta Efectivo, y una disminucin por igual valor en Cuentas por cobrar.
CASAS LATINO AMERICANAS Hoja de balance
Septiembre 20 , 19__
Activo Efectivo. $25,500 Cuentas por cobrar 4,500 Terreno.. 15,000 Edificio.. 36,000 Equipo de oficina.. 5,400 $86,400 Derecho del propietario Pasivo: Cuentas por pagar $26,400 Derecho del propietario: Jaime Casas, capital $60,000 $86,400
Ejercicio
Solucin a ejercicio
Distribuidora Wilson Hoja de balance Octubre 1, 19__
Activo Efectivo $5,500 Pasivo: Pasivo y capital
7,400
Cuentas por cobrar. 16,400 Terreno 18,000 Edificio. 39,200 Equipo de oficina. 5,800 $95,300 Camioneta de entrega.. 3,000
1.
2.
3. 4.
Las cuentas mayores sirven como medio para acumular la informacin requerida por la gerencia para la conduccin de la empresa. En su forma mas simple una cuenta consta de solo tres elementos: Un titulo, que consiste en el nombre del correspondiente activo , pasivo, capital o derecho del propietario. Un lado izquierdo que se denomina lado dbito. Un lado que se denomina lado crdito.
Una cantidad registrada al lado: Izquierdo se denomina dbito. derecho se denomina crdito.
Acto de registrar un dbito en una cuenta se llama debitar o cargar la cuenta. Acto de registrar un crdito en una cuenta se llama acreditar o abonar la cuenta.
El lado izquierdo: Debe anotacin con la cual quiere decir que es un aumento a un activo o bien una disminucin a una cuenta de pasivo o de capital contable.
El lado derecho: Haber para toda anotacin que es un aumento a una cuenta de Pasivo o de capital contable; o bien una disminucin a una cuenta de activo
Activo
Pasivo
Capital Contable
+ Debe
Haber
Debe
+ Haber
Debe
+ Haber
Efectivo
9/1 9/20
22,500
saldo
60.000 1.500
61,500 Fecha
Total de debitos
39,000
Total de crditos
La diferencia en pesos entre el total de los debitos y el total de los crditos de una cuenta se denomina saldo. Si los debitos exceden los crditos la cuenta tienen un saldo de debito. Si los crditos exceden a los debitos la cuenta tiene un saldo de crdito.
Cuentas de activo
Los aumentos se registran por dbitos
Cuentas de pasivo
Los aumentos se registran por crditos
Ejemplo cuentas T.
Regla
Asiento
Los aumentos en Debito: activos se registran Efectivo : $60,000 por dbitos Los aumentos en derecho del propietario se registran por creditos Crdito: Jaime Casas, Capital :$60,000
anlisis
Se adquiri un nuevo activo edificio El activo efectivo disminuyo
regla
Los aumentos en activo se registran por dbitos Las disminuciones en activo se registran por crditos
asiento
Debito: Edificio $ 36,000 Crdito: Efectivo: $15,000
Los aumentos en Crdito :cuentas pasivos se registran por pagar, $21,000 por crditos
crdito a la droguera suiza una parte de su terreno por $6000. el terreno se vendi al precio de costo y por tanto no hubo ganancia ni perdido en esta transaccin.
anlisis regla Asiento
Latinoamericanas compro crdito a Muebles Aristi, muebles y equipo de oficina por valor de $5,400.
anlisis Se adquiri un nuevo activo equipo de oficina Se incurri en un nuevo pasivo , cuentas por pagar regla Los aumentos en activo se registran por dbitos asiento Debito: equipo de oficina ,$ 5.400
Los aumentos en Crdito : cuentas pasivos se registran por pagar, $5,400 por crditos
la droguera suiza un pago parcial de $1,500 en dinero para abonar se cuenta por cobrar.
Analisis Se aumento el activo efectivo Se disminuyo en activo de cuentas por cobrar Regla Los aumentos en activo se registran por dbitos Las disminuciones en activo se registran por crditos asiento Debito: Efectivo:,$1,500 Credito: Cuentas por cobrar , $1500
pago parcial de $3000 en efectivo para abonar al deuda con muebles aristi.
Regla Las disminuciones en pasivo se registran por dbitos Las disminuciones en activos se registran por crditos
Asiento de Diario
Los asientos de diario son los registros de las operaciones en un libro o en un documento en
el que se registran los efectos que tiene las operaciones en el ente econmico. Tiene que tener equilibrio, el cargo debe ser igual al abono para no afecta la ecuacin contable (activo = pasivo + capital)
El diario
Registro cronolgico que muestra los cambios dbitos y crditos que cada transaccin
ventajas que no obtendramos si las transacciones se registraran directamente en las cuentas de mayor. 1)Presenta un solo sitio toda la informacin relacionada 2)Suministra un registro cronolgico de todos los acontecimientos en la vida de un negocio 3)Ayuda a prevenir errores
El diario general tiene dos columnas para valores, una para los dbitos y otra para los
especificaciones de un diario
fechas.
2)El nombre de la
cuenta que ha de debitarse se escribe en la primera lnea del asiento y se coloca hacia el lado izquierdo
El valor de debito
3) El nombre de
la cuenta que ha de acreditarse se escribe en la lnea inmediata debajo del asiento debito, un poco a la derecha El valor acreditado se anota al frente en la misma line, columna derecha
5) Generalmente se
deja una lnea de por medio entre asientos Algunas veces se prohbe dejar espacios y se llena esta lnea con dos rayas y en medio de estas el numero de asiento (-1-)
blanco en el momento de hacer el asiento. Aqu se colocan los nmeros de las cuentas mayor
Mayorizacin
Proceso de transferir los dbitos y crditos del diario a las respectivas cuentas del mayor Cada valor que aparezca en la columna de dbito del diario se mayoriza anotndolo en el lado dbito de la cuenta en el mayor, y cada valor que figure en la columna crdito del diario se mayoriza al crdito de la cuenta mayor.
Como por cada transaccin mayorizada se registran cantidades iguales, tanto en los dbitos como en los crditos, es natural que la suma de todos los dbitos en el mayor deba ser igual a la suma de todos los crditos. Antes de utilizar los saldos de las cuentas en la preparacin de una hoja de balance, conviene probar que el total de las cuentas con saldos dbitos es realmente igual al total de las cuentas con saldos crditos. Esta prueba de la igualdad de los saldos dbitos y crditos se denomina balance de prueba.
Balance de prueba
Un balance de prueba es un cuadro de dos columnas en donde se presentan en lista los nombres y los saldos de todas las cuentas, en el orden en que stas aparecen en el mayor. Los saldos dbitos se anotan en la columna de la izquierda, y los saldos crditos se anotan en la columna de la derecha. Los totales de las dos columnas deben cuadrar.
Casas Latinoamericanas
Balance de prueba Septiembre 30, 19_
Dbitos Crditos Efectivo$22,500 Cuentas por cobrar.$4,500 Terreno$15,000 Edificio.$36,000 Equipo de oficina$5,400 Cuentas por pagar ...$23,400 Jaime Casas, capital.$60,000 $83,400 $83,400
Posibles errores
1) Registro de un dbito como crdito, o viceversa
Crdito; abono: La cifra que se anota en la columna derecha de una cuenta. Un crdito o abono se utiliza para registrar una disminucin en un activo y un aumento en un pasivo o en el derecho patrimonial del propietario. Dbito; cargo: Cifra que se anota en la columna izquierda de una cuenta. Un dbito se utiliza para registrar un aumento en un activo y una disminucin en un pasivo o en el derecho del propietario. Saldo crdito: El saldo de una cuenta en la cual el total de los crditos excede el total de los dbitos. Saldo dbito: El saldo de una cuenta en la cual el total de los dbitos excede el total de los crditos. Saldo de la cuenta: La diferencia en pesos que refleja una cuenta entre el total de los dbitos y el total de los crditos
Cuenta: registro utilizado para resumir todos los aumentos y disminuciones en un determinado activotal como efectivo o en cualquier otro tipo de activo, pasivo, derecho del propietario, ingresos o gastos.
Diario: registro cronologico de transacciones que muestra, para cada transaccin, los dbitos y los crditos que deben anotarse en cada cuenta especfica mayor.
Orden segn los estados financieros: Orden consecutivo en que se acostumbra abrir las cuentas del mayor; es decir, primero los activos, seguidos de los pasivos, el derecho del propietario, los ingresos y los gastos.
Asientos de ajuste
Las cifras anotadas en la balanza de comprobacin son los saldos de las cuentas que aparecen despus al mayor todos los asientos de diario hechos en el curso normal de las operaciones de tenedura de los libros durante el ao. La necesidad que existe de estos asientos se deriva de los errores o de las omisiones en la rutina cotidiana del dominio de la tenedura de libros.
Es un contador quien los prepara, despus de que ha hecho su revisin personal de las cuentas y de los expedientes de documentos.
1. 2. 3. 4. 5. 6. Amotizacin de costos capitalizados. Acumulacin de pasivos no registrados. Registro de activos omitidos. Registro de ingresos (por ventas, etc) diferidos. Rectificacin de errores de evaluacin Rectificacin de errores u omisiones en los asientos de tenedura de los libros.